Реферат: Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов

Банк рефератов / Финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 18 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

12 Московский Государственный Университет Сервиса Поволжский Технологический Институт Сервиса Кафедра: «Бухгалтерский учёт и аудит» Индивидуальная работа по предмету: Учёт в банках, биржах и фондах на тему: Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов Подготовила: студентка группы Ф – 402 Сёмина Н.А. Проверила: Келарева Е.В. Содержание Введение стр. 1. Учёт расходов негосуда рственных пенсионных фондов; 5 2. План счетов негосударс твенных пенсионных фондов; 9 3. Введение специализиро ванных депозитариев в системы НПФ; 10 Заключение 11 Список использованной литературы 12 Введение Пенсионная рефо рма в России предусматривает создание системы пенсионного обеспечения , которая основана на многоступенчатом подходе к формированию пенсии. Пе рвую ступень будут составлять базовые пенсии, вторую – трудовые и треть ю – негосударственные пенсии. Негосударственное пенсионное обеспечен ие, согласно концепции реформы, призвана создать основу пенсионного сод ержания населения страны. Следовательно, пенсионное содержание будет с остоять из государственных и дополнительных, государственных поступле ний, формируемых за счёт различных пенсионных программ предприятий, орг анизаций, административно-территориальных образований, личного пенсио нного страхования граждан, производящих накопление денежных средств в страховых компаниях или негосударственных пенсионных фондах. Негосударственный пенсионный фонд – это особое организационн о-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является пенсионное обеспе чение участников фонда, осуществляемая на основе договора. Собственное имущество фонда подразделяется на имущество, пре дназначенное для обеспечения основной деятельности фонда, и пенсионны е резервы. Имущество фонда формируется за счёт вкладов учредителей, целе вых вносов вкладчиков, доходов фонда от размещения пенсионных резервов, благотворительных взносов и других поступлений. Для обеспечения платё жеспособности по обязательствам перед участниками фонд формирует стра ховой и пенсионные резервы. Источниками их формирования является пенси онные взносы и доходы фонда от размещения пенсионных взносов. Размещение пенсионных резервов осуществляется на принципах надёжност и, сохранности, ликвидности, доходности и диверсификации. Соблюдение принципа надёжности в размещении пенсионных резервов пред полагает инвестирование их в: Ш государственные ценны е бумаги; Ш ценные бумаги, выпущен ные в обращение органами местного самоуправления РФ; Ш корпоративные ценные бумаги, при отсутствии у акционерных обществ признаков неплатёжеспосо бности. Принцип сохранности предусматривает неизменность инвестицио нного состояния пенсионных резервов с течением времени при различных э кономических и финансовых процессах. Понятие ликвидности означает способность пенсионных резерво в менять свою форму без ощутимых материальных потерь для владельца. Доходность пенсионных резервов представляют собой свойство, характери зующее доход от размещаемых резервов в количественном выражении. Понятие диверсификации – это необходимость вложений средств негосуд арственных пенсионных фондов в разнообразные источники доходов. В данной индивидуальной работе будут подробнее рассмотрены вопросы уч ёта расходов негосударственных пенсионных фондов. 1. Учёт расходов Негосударственны х Пенсионных Фондов С 1 ЯНВАРЯ текуще го года в силу вступил Закон “О пенсионном обеспечении в РФ”, определяющ ий правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан. Проце сс развития новой пенсионной реформы оказал влияние на финансовую сфер у деятельности. В первую очередь, он отразился на бухгалтериях юридическ их лиц. Уже сейчас работники учетно-финансовой сферы приступили к оформл ению документов по пенсионным отчисления. Именно бухгалтерам одним из п ервых пришлось прочувствовать на себе веяния новых реформ. Основными принципами пенсионной реформы являются переход от государст венной к накопительной системе пенсионного обеспечения, эффективность инвестирования в сочетании с безопасностью пенсионных накоплений, обе спечение права наследования граждан на накопления в негосударственной пенсионной системе. Новая система пенсионного обеспечения предусматривает наличие новых в идов юридических лиц, так называемых институтов, к которым относятся Гос ударственный центр по выплате пенсий, Национальное пенсионное агентст во, Государственный накопительный пенсионный фонд. Также появляется се ть негосударственных пенсионных фондов, банки-кастодианы, компании по у правлению пенсионными активами. Все эти институты необходимы для претв орения в целом пенсионной реформы. Каждый из них выполняет свою функцию и имеет свою специфическую особенность в части ведения бухгалтерского учета. В связи с этим департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РФ разработан и утвержден СБУ 19 (стандарт бухгалт ерского учета) “Учет и составление отчетности негосударственным добро вольным пенсионным фондом”. К нему разработаны методические рекоменда ции, которые устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета и сост авление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом по пенсионным активам. В следующем разработанном СБУ 16 “Учет расходов на пенсионное обеспечение” определены порядок учета затрат на пенсионное обеспечение и раскрытия их в финансовой отчетности. В предоставленном документе департаментом методологии бухучета и ауди та отмечены основные положения, соответствующие ведению бухучета в пен сионной системе, которые “ДН” предлагает вниманию читателей. В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению негосуд арственный накопительный пенсионный фонд осуществляет сбор обязатель ных и добровольных пенсионных взносов вкладчиков и пенсионные выплаты получателям, а также деятельность по формированию пенсионных активов и инвестирование их через компании по управлению пенсионными активами. Фонд должен обеспечить раздельный учет движения собственных средств (ф онд учредителя) и пенсионных накоплений (фонд получателя), который заклю чается в ведении двух комплектов регистров бухгалтерского учета. Первы й регистр предназначен для ведения бухгалтерского учета по операциям д вижения собственных средств учредителей фонда. Второй - в части операций по движению пенсионных накоплений, складывающихся из поступающих пенс ионных взносов вкладчиков и работодателей сумм инвестиционного дохода , полученного от размещения пенсионных активов в финансовые инструмент ы (ценные бумаги, банковские депозитные сертификаты и т.д.). Фонд должен вести обязательный персонифицированный учет пенсионных ак тивов, которые должны храниться обособленно в банках-кастодианах в соот ветствии с кастодиальным договором. Персонифицированный учет пенсионн ых активов заключается в открытии на каждого вкладчика (получателя) лице вого счета на основании пенсионного договора, заключенного между вклад чиком и негосударственным накопительным пенсионным фондом. При этом ка ждому присваивается социальный индивидуальный код, обеспечивающий кон троль за своевременностью и правильностью поступлений пенсионных взно сов. Причем хранящаяся информация на персонифицированном счете являет ся конфиденциальной. Фонд составляет финансовую отчетность в части средств фонда учредител ей: бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной д еятельности, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку к финансовой отчетности в соответствии с СБУ 2 “Бухгалтерский баланс и о сновные раскрытия в финансовых отчетах “, СБУ 3 “Отчет о результатах фина нсово-хозяйственной деятельности”, СБУ 4 “Отчет о движении денежных сред ств”. Бухгалтерский баланс, полученный на основе бухгалтерского учета по опе рациям фонда получателя (по пенсионным активам), трансформируется в “Отч ет о чистых активах” и “Отчет об изменениях в чистых активах”. Их порядок составления приведен в методических рекомендациях к СБУ 10 “Учет и соста вление отчетности негосударственным добровольным пенсионным фондом”. Раздельное ведение учета и составление отчетности по операциям движен ия собственных средств учредителей и пенсионных накоплений преследует цель не смешивать учет собственных средств и учет пенсионных активов, т ак как фонд несет ответственность перед вкладчиками за сохранность пен сионных накоплений. Компания по управлению пенсионными активами осуществляет инвестицион ное управление пенсионными активами негосударственных накопительных пенсионных фондов на основании договора, заключенного между ними. Инвестиционное управление пенсионными активами заключается в размеще нии их в государственные ценные бумаги РК, ценные бумаги международных ф инансовых организаций (согласно списку, утвержденному уполномоченным органом), банковские депозитные сертификаты, а также на депозиты в банка х второго уровня по перечню, определенному Национальным банком РК. Сумма инвестиционного дохода, полученного от размещения принятых в управлен ие пенсионных активов, за минусом суммы комиссионных вознаграждений, пр ичитающихся субъектам, работающим в пенсионной системе, распределяетс я между вкладчиками (получателями) пропорционально суммам на каждом лиц евом счете. Компания должна также обеспечить раздельный учет движения собственных средств и пенсионных активов, принятых в управление от негосударственн ых накопительных пенсионных фондов. Это проводится в целях разграничен ия между собственными средствами компании и пенсионными активами, прин ятыми в управление от негосударственных накопительных пенсионных фонд ов, так как согласно законодательству, компания несет ответственность з а сохранность пенсионных активов, принятых в управление. В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению компания должна создат ь резервный капитал, который будет обеспечивать сохранность пенсионны х активов, принятых в управление. Этот резерв создается за счет собствен ных средств компании в размерах, установленных уполномоченным органом. Также согласно данному законодательству установлены обязательные к со блюдению компаниями по управлению пенсионными активами пруденциальны е нормативы. На сегодняшний день департаментом методологии бухучета и аудита продо лжается работа по разработке нормативных правовых актов, регулирующих порядок ведения учета и составление финансовой отчетности компаниями по управлению пенсионными активами. 2. План счетов Негосударственных Пенсион ных Фондов счета 74 - для учета расчетов по пенсионным выплатам с субсчетами : 74-1 - расчеты по негосударственным пенсиям; 74-2 - расчеты по выкупным суммам п ри досрочном расторжении договоров; 74-3 - расчеты по наследуемым суммам; сч ета 89 - для учета движения пенсионного резерва фонда с субсчетами: 89-1 - резер в будущих пенсионных выплат; 89-2 - резерв наследуемых сумм; 89-3 - резерв выкупн ых сумм при расторжении договоров; 89-4 - пенсионный страховой резерв; счета 86 "Резервный капитал" (субсчет "Собственный резерв Фонда"); счетов 06, 08, 58 и 76 - для учета инвестирования активов негосударственного пенсионного ф онда; счета 80 с субсчетами: 80-1 для учета полученного (начисленного) от КУАПФ инвестиционного дохода; 80-2 для учета дохода от инвестирования собственн ых средств и операций по самостоятельному размещению пенсионных актив ов фонда; счета 26 - для учета расходов на ведение дела; счета 96 - для учета цел евых поступлений с субсчетами: 96-1 для учета поступления пенсионных взносов до зачисления в пенсионный р езерв; 96-2 для учета целевых средств на покрытие расходов на ведение дела. 2.2 С учетом перечисленных счетов основным операциям, сопутствующим деяте льности негосударственных пенсионных фондов, будут соответствовать бу хгалтерские проводки, приведенные в таблице . 3. Введение специализированных депозитариев в систему НПФ. Учет за размещением средств негосударственных пенсионных фо ндов (НПФ) с 1 октября будет осуществляться спецдепозитариями. Такая сист ема вводится в действие в связи с подписанным постановлением "О депозита рной деятельности", предполагающим новую систему обслуживания и осущес твления контроля за негосударственными пенсионными фондами. Об этом на конференции "Негосударственное пенсионное обеспечение в 2000 году" сообщи л руководитель Инспекции НПФ Владимир Мудраков. Введение специализированных депозитариев в систему НПФ позволит сущес твенно увеличить контроль за сохранением средств граждан, отметил В.Муд раков. В свою очередь, заместитель председателя ФКЦБ Владимир Миловидов , выступая на конференции, указал, что стоимость услуг спецдепозитариев для НПФ будет составлять около 5% дохода, полученного от размещения фонда ми пенсионных резервов. Представители Инспекции НПФ в целях усиления контроля за деятельность ю фондов считают также необходимым введение для НПФ новых форм отчетнос ти, а также модернизации способов ее предоставления. На конференции еще раз было отмечено, что система НПФ представляет собой достойную альтернативу существующей государственной пенсионной сист еме. Заключение В данной индивидуал ьной работе были рассмотрены вопросы учёта расходов негосударственных пенсионных фондов, план счетов НПФ и введение специализированных депоз итариев в систему НПФ. Негосударственные пенсионные фонды – это новая форма некоммерческих образований, основная цель функционирования которых сводится к органи зации социальной защиты населения путём создания системы негосударств енного пенсионного обеспечения. Негосударственные пенсионные фонды им еют собственное имущество, которое подразделяется на имущество, предна значенное для обеспечения деятельности фонда, и пенсионные резервы. Источниками образования имущества фонда является вклады учредителей, целевые взносы вкладчиков, благотворительные взносы, доходы от размеще ния пенсионных резервов. Учредительные документы фонда представлены у ставом и учредительным договором. Правила инвестирования активов негосударственных пенсионных фондов п редусматривают их размещение в государственные ценные бумаги, ценные б умаги органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного са моуправления, банковские вклады (депозиты), корпоративные ценные бумаги , недвижимое имущество, валютные ценности и денежные средства. Управляющие компании, размещая пенсионные резервы фондов, руководству ются целями их сохранения и прироста в интересах участников. Принципы ра змещения пенсионных резервов следующие: надёжность, ликвидность, доход ность на основе диверсификации вложений. Надёжность и платёжеспособно сть негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению их ак тивами зависит от выбора направлений размещения активов фонда. Список использова нной литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая; 2. Закон РСФСР «Об основах бю джетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондо в» от 15 апреля 1993 г. № 4807 – 1; 3. Обзоры СМИ: Учет за размеще нием средств негосударственных пенсионных фондов с 1 октября будет осущ ествляться спецдепозитариями; 22.06.2000 г.; 4. Килячков А.А., Чалдаева Л.А., Рынок ценных бумаг и биржевое дело. – М.: Ю ристъ, 2001. – 704 с.;
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Разговор студентов:
- Как дела?
- Всёздато!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по финансам "Учёт расходов негосударственных пенсионных фондов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru