Контрольная: Ревизия и контроль за формированием капитала предприятия - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Ревизия и контроль за формированием капитала предприятия

Банк рефератов / Финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 41 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

31 ОГЛАВЛЕНИЕ Введение………………… …………………………………………………...3 1. Контроль и ревизия форми рования правильной оценка капитала организации ……………………………………………………………….5 2. Контроль ра счетов с учредителями ……………………………………….8 3. Ревизия и ко нтроль формирования резервных фондов, добавочного капитала, целевого ф инансирования и поступлений ………………….14 4. Ревизия кре дитов и займов предприятия ……………………………….19 5. Ревизия обр азования и использования фондов специального назначения ………………………………………………………………..24 Заключение…………… ………………………………………………….26 С писок литературы ………………………………………… ……………27 Задачи……………………………………………………………………..28 Введение Коренные перемены, совершающиеся в социально – экономиче ском строе нашей страны и в методах экономического и производственного управления делают неизбежным радикальное преобразование всей системы контроля. Как инструмент реализации управленческих решений контроль и одна из важнейших ее форм – ревизия играют большую роль в деле повышения эфф ективности производства, обеспечения рационального использования мат ериальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также предупреждения хищен ий, непроизводительных расходов и потерь. Посредством контроля одновременно достига ются предупреждение и выявление правонарушений, сущность ко торых заключается в нарушении действующего законодательства. Ревизия представляет собой систему обязател ьных контрольных действий по проверке закон ности, целесо образности и эффективности сов ерше нных в проверяе мом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должно ст ных лиц. Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и стати стической отчетности, фактического наличия денежных с редств и товарно-материальных ценностей. Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу ис точника доказательств в следственной и судеб ной практике. Все мерное укрепление за конности и охраны правопорядка, интересов общества, прав и свобод гражда н в сфере го сударственного управления, профил актика правонаруше ний являются важными принципа ми организации контроля и ревизии исполнения. Самостоятельное направление составляет контроль за соблюдением орган ами управления, должностными ли цами прав и св обод граждан. Особое значение придается повышению научного уровня централизованного планирования, улучшению методов кон троля, значительному расширению самостоятельности предприятий и объед инений, развитие, укрепление инициативы и ответственности. 1. Контроль и ревизия формирования правильно й оценка капитала организации Капитал – это часть активов организации, остающая ся после вычета всех ее обязательств. Первоначально капитал образуется у коммерческих организаций за счет взносов учредителей, у государствен ных унитарных предприятий в минимальных для начала деятельности разме рах. Затем капитал возрастает за счет использования части собственной п рибыли организаций и предприятий, путем приобретения ими дополнительн ого имущества и поступления из других источников. В конечном итоге капит ал организации формируется их учредительного (уставного) капитал, т.е. вз носов собственников, акционеров, членов товаришества, которые они осуще ствляют в денежной или имущественной форме капитализированной прибыли самой организации, т.е. накоплений, использованных на создание нового им ущества организации, оставшегося в ее хозяйственном обороте. В ходе провед ения ревизии осуществляется проверка уставного фонд а по данным, отраженным на с чете 80 «Уставный капитал », с использованием документальных методических приемов контроля в части уве личения и уменьшения средств этого фонда . Изучаются при этом данные журнала-ордера № 10 или соответствующих ма шинограмм, приложенн ых к ним первичных документов, а также отчетн ой формы № 3-торговля «Движение уставного фонда». С ис пользованием нормативно-правового регулирования, экономического анализа, документальных и других метод иче ских приемов определяется обоснованнос ть увеличения средств уставного фонда за сче т объектов капитального строитель ства, прин ятых в эксплуатацию, затрат на формирование ос новного стада, зачисленного в основные средства, безвоз мезд ного получения выявленных при инвентар изации основных средств. Уменьше ние средств уставного фонда проверяется в части безвозмездной передачи, ликвидации и списания основны х средств, а также отражения их износа. Примен яя такие спо собы исследования документов, к ак встречная проверка, вза имный контроль оп ераций и документов, аналитическая и ло гиче ская проверки, при ревизии сопоставляют изменение уставного фонда с операциями по основным средствам, от раженным в форме № 11-торговля «Отчет о наличии и движе нии основных фондов и амортизационного ф онда», с целью вы явления бесхозяйственности в эксплуатации основных средств, списанных р анее их нормативного срока службы, злоупотреб лений при неправильном включении объектов в состав осн ов ных средств и их оценке, ответ ственности за падеж животные и друг ие отрицательные явления. Анало гичным образом проверяется изменение уставного фонда в части оборотных средств. При этом контролируются оформление пер вичных документов на поступление товарно- ма териальных ценностей от ликвидации основных средств и полнота их оприходования, а также уменьшение оборотных средств в связи со списанием убытков от ликвидаци и не пол ностью амортизированных основных средств, расходами по ликвида ции объектов основных средств и др. Выявленные нарушения сопоставляютс я с результатами ревизии основных средств и товарно-материальных ценно стей, определяются лица, ответственные за допущенные недостатки. Кроме то го, в ревизии выявляются случаи несо блюдения норм амортизационных отчи слений, перераспределе ния между собой амортизационных отчислений на п олное восстановление основных средств и капитальный ремонт, рас ходова ния амортизационных отчислений на финансирование затрат по текущему р емонту основных средств и другие на рушения нормативных актов. Устанавл иваются последствия этих нарушений и лица, ответственные за допущенные недо статки в образовании, расходовании и учете амортизационного фонда. В процес се ревизии также проверяется соблюдение норма тивных документов по обр азованию и использованию средств других специальных фондов, целевого ф инансирования и целе вого поступления, выделяемых вышестоящими органа ми уп равления за счет централизованных фондов или образуемых на ревизу емом предприятии в условиях полного хозрасчета и самофинансирования. Установленные ревизией недостатки и нарушения в рас ходовании средств специальных фондов отражаются в соответ ствующе м разделе акта комплексной ревизии. 2. Контроль расчетов с учредителями Ус тавный капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имущество при создании органи зации для обеспечения ее деятельности в разм ерах, определенных учредительными документ ами. Уставный капитал может пополняться из прибы ли от хозяй ственной деятельности, а при необ ходимости — дополнительны ми вкладами его участ ников. Формирование уставного капитала осущ ествляется по-разному в зависимости от формы собствен ности и организационно-пра вовой формы экономического субъекта: в акционерных общ ествах — за счет подписки на акции акционеро в, в обществах с ограниченной ответственностью - за счет вкладов каждого участника, на государственных и муни ципальных унитарных предприятиях — за счет закрепленного за данным экономическ им субъектом имущества государства. В с ельскохозяйственных организациях с коллективно-долевой формой собств енности в уставном капитале выделяются доли каж дого участника в общей коллективно-долевой собственности. В этих хозяйствах общая стоимость основных и оборотных с редств пи вычетом не подлежащего разделу иму щества или передаваемо го в муниципальную собственность делится на им ущественные пап участников, определяемые в з ависимости от их трудового вклада. Общий размер этих имущественных паев (с учетом имущества, не подлежащего разделу) о бразует уставный капитал организации. В ходе п роверки ревизору необходимо проверить прав ильность формирования организации структур ы уставного капитала, который может состоять из паевого фонда и коллективного, неделимого, фон да. В счет в клада в уставный капитал организации могут быть внесены здания, сооружения, оборудование и другие мате риаль ные ценности, права пользования земле й, водой и другими при родными ресурсами, инте ллектуальная собственность, ценные бумаги, д енежные средства. Поступление взносов учредителей проверяет ся на основании данных первичных документов и записей по кредиту счета 75 «Рас четы с учред ителями» в корреспонденции с дебетом счетов учета основных средств, нематериальных активов, финансовых в ложе ний, материалов, товаров, денежных средс тв. По данным приходных кассовых ордеров, выписок банка по расчетному и валютному счетам и приложенным к ним опра вда тельным документам проверяют полноту и своевременность оп риходования внесенных участниками в счет вкладов денеж ных средств. Здесь следует помнить, что иност ранная валюта прини мается на учет в рублях по кур су Центрального банка России, действовавшем у на дату взноса. По д анным актов приемки-передачи основных средств, ак тов приемки товарно-материальных ценностей, накладных, сче тов и др.. а также записей на счетах 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Фина нсовые вложения», 41 «То вары», 10 «Материалы» определяют стоимость принят ых от уч редителей в счет вкладов в уставный к апитал основных средств, нематериальных акт ивов, ценных бумаг, товаров и производ ственн ых запасов. В сельскохозяйственных организациях в счет вкладов в уставн ый капитал могут быть приняты от учредителей рабочий и продуктивный скот, молодняк животных. Ос обое внимание ревизору следует уделить правильности оценки не материальных активов и ценных бумаг, вносимых учредите лями. В у чете нематериальные активы в данном случае оцениваются по договорным ценам, а поэтому необходимо установить, к аким образом или по какой методике проводилась оценка интеллекту альной собственности. При этом необходимо исход ить из законо дательных требований, предъяв ляемых к нематериальным активам: возможность отч уждения от собственника; быть предметом купли- продажи; иметь товарную форму (проект, опытный образец, н ауч ные разработки, авторское право, авторск ое свидетельство, патент и т.д.); иметь реальную цену и стоимость; приносить доход. В проверяемой организации должны быть докум енты, фиксиру ющие факт поступления нематер иальных активов и срок их полезно го использован ия. По ценным бумагам также должны быть в нали чии эти ценные бумаги и документы, фиксирующие факт их п оступ ления. Они должны быть оценены по цене не выше, чем их стоимость по рыночной котировке или стоимость аналогичны х ценных бумаг. Уст авный капитал, в отличие от других источников средств, является относительно стабильной величиной , который может увеличиваться так же за счет выпуска новых акций или повышения их номинальной стоимости, а уменьшаться — за счет выкупа части акций у держа телей и их анн улирования, снижения номинальной стоимости акций, при изъятии вкладов учредителей (например, при выходе крестьянских хозяйств из организации, зарегистрирова нной как общество с ограниченной ответственностью), при перечислении ча сти средств уставного капитала в резервный капитал (в соот ветствии с уч редительными документами или требованиями за конодательства), при списании за счет средств уставного капита ла убытка организации (при отсутстви и резервного капитала и других источников по крытия убытка). Поэ тому ревизору следует тщательно проверить обоснованность вне сен ия изменений в уставном капитале и в учредительных доку ментах организации. Целесообразным для повышения качества пров ерки является проведение с участием аудитор а инвентаризации имущества и иных имуществе нных прав, внесенных в качестве взносов в ус т авный каптал организации. Из вестны факты, когда в состав имущества, внесе нного в ка честве взносов в уставный капитал, числятся основные средства и производствен ные запасы, пришедшие в негодность, или, в чис ле иных имущественных прав, интеллектуальная собственность, срок полезного использования которой давно истек. Кроме т ого, при проведении ревизии формирования уст авного капитала осуществляется проверка правильности корреспонденции счетов по расч е там с учредителями и соответствия данных аналитического и синте тиче ского учета уставного капитала. Источниками информации для такой проверки являются журнал-ордер № 12-АПК, ведомость № 69-АПК, журнал-ордер № 8-АПК, ведомость № 42-АПК, Гла в ная книга, ведомости (машинограммы) при авто матизации учета. В т ом случае, если ревизор обнаружил существенные наруше ния в учредительных документах, а также в учете уставного капитала, которые ставят под сомнение законность функционирова ния орга низации или наносят ущерб государству, собственникам (акционе рам) и кредиторам, то он должен предоставить время руководству экономического субъекта для устранения выявленны х нарушений. А е сли ауд итор не обнаружил никаких нарушений в учете фор мирования уставного капитала, то он не должен быть полн остью уверен в идеальности данной картины. З десь необходим не только юридический (правов ой), но и экономический подход. Поэтому следуе т, кроме того, установить, обеспечивает ли величина устав ного капитала объем деятельности организации и какой о н зани мает удельный вес в общей сумме источн иков собственных средств. От этого зависят с тепень доверия к организации со стороны по т енциальных инвесторов, а также, в определенной мере, устойчи вость организации при непредвиденных обстоятельствах . Исходя из выш еперечисленного в ыделим основные вопросы , требу ю щие в ыяснения в ходе проверки учредительных документов и р асчетов с учредителями: 1. Наличие устава, учредит е льного договора, свидетельств о государственной регистрации пр едприяти я, о постановке на учет в налоговой инспекции, о вкл ючении в Единый государственный реестр предприятий и органи заций всех фор м собственности и хозяйствования с присвоением с оответствующих кодов. 2. Нали чие извещений о постановке на учет в Пенсионный Фонд, Фонд обязательного медиц инск ого страхования, в Государ ственный фонд занятос ти насе ления, Фонд социального страхо вания. 3. Офор мление всех последующих изменений учредительных документов протокол ами собра ний учредителей и соответствую щими свидетельствами государственных регистрационных пал ат. 4. Пред мет деятельности пр едприятия. Какая внешнеэкономи ческая деятельность предусмотрена в уставе и как она отражена в соответствующих свидетельствах. 5. Орга низационно-правова я форма предприятия. Соответст вие формы предмету деятельности. 6. Сост ав учредителей: юридические лица, физические лица, иностранные участни ки. Наличие соответствующих документов и сведений об учреди телях (нотариально зав еренные копии учредительных документов, коды, регистрации, паспортные д анные (для физических лиц), заверенные копии выписок из торгового или ком мерческого ре гистра соответствующего иностранного государства — дл я ино странного участника). Размер у ставного капитала, доли учредителей в уставном капи тале и фактические взносы. Наличие соответствующих инвести ционн ых, акционерных сертификатов, подтверждающих факти ческие взносы, веден ие реестра акционеров. 7. Наличие ли цензий по отдельным видам деятельности, тре б ующим по законодательству лицензирования. 8. Предусмотр ено ли в уставе создание филиалов и представи тельств, со статусом юридического лица или без такового. 9. Наличие счетов в банке, открыты х в соответствии с учреди тельными документами. Обо всех ли счетах сообщено в нал оговую инспекцию. Наличие договоров с банка ми на ведение расчетного и расчетно-кассово го обслуживания. 10. Поря док распределения прибыли в соответствии с уставом предприятия. Создание каких фондов предусмот рено по уставу. 11. Претендуе т ли предприятие в соответствии с учредительны ми документами на получение каких-либо льгот. 12. Органы упр авления предприятием. Распределение полно м очий между учредителями (Совет, Правление и т.п.) и дирек цией. 13. Отражение в бухгалтерском учете расчетов по формирова нию у ставного капитала и расчетов с учредителями. Соответствие записей в пе рвичных документах данным, отраженным в Главной книге и в балансе. 3. Ревизия и контроль формиро вания резервных фондов, добавочного капитала, целевого финансирования и поступлений Резервн ый капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совме стные организации в соответствии с действующим законодательством. По с воему усмотрению его могут создавать и дру гие организации. Средств а резервного капитала акционерного общества предназ начены для покрыт ия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций о бщества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быт ь использован для других целей. В ходе ревизи и проверяется р азмер резервного капитала , а также: - покрытие убытков от хозяйственной деятельности ; - выплата доходов по облигация м и дивидендов по акциям ; - увеличение уставного капитала ; - покрытие различных непредви де нных расходов . Добавоч ный капитал в отличие от уставного капитала не подраз деляется на доли, в несенные конкретными участниками. Он показы вает общую собственность в сех участников. При проверке д обавочн ого капитал а ревизор осуществляет проверку : - эмиссионного дохода, возни кающ его при реализации акций по цене, которая превышае т их номина льную стоимость, и дополнитель ной эмиссии акций; - прироста стоимости имущества по переоценке; - без возмездно полученного имущ ества ; - курсовых разниц, образовавшихся при внесении учр едителями вкладов в уставный капитал организации. Средств а целевого назначения — это целевое финансирова ние и целевые поступле ния средств на специальные цели. Целевое финансирование и целевые поступления средств предпр ият иям и организациям выделяются из цен трализов анных фондов и резервов вышестоящих органов уп равления, специальных фо ндов, взносов родителей на содержа ние детей в детских учреждениях, сред ств на подготовку кадров и другие специальные цели. Ревизия проверяет на личие утвержденных смет по вида м финансирования мероприятий и соблюдение их при расходовании средств. При этом изучаются данные аналитического учета средст в целевого назначения по счету 8 6 «Целевое ф инансирование» по их назначению и источникам поступления, а также по от дельным статьям сметы расходов. Кроме того, используются нормативно-пра вовые акты, регулирующие операции по вы делению с пециальных средств. Предпри ятия осуществляют мер оприятия целевого назначения за счет бюджетных ассигнова ний и целевых поступлений. Приступая к ревизии законности, правильности, своевременно сти и полноты обр азования и использования средств целевого на зн ачения, следует руководствоваться положение м, что расходование этих средств не по назначе нию, а также использование других средств на н ужды, которые должны покрываться целевыми сред ствами, не допускаются. Наи более широко используются следую щие виды це левого финансирования и целевых поступлений, от ражаемых по их назначению и источникам поступления на с чете 8 6 «Целевое финанси рование » : на содер жание детских садов и детских яслей (осуществляе мое за счет бюджетного финансирования, средс тв родителей, средств из фон дов экономическо го стимулирования и профсоюзных организаций); на хозяйственное содержа ние культурно-просветительных учреж дений (осуще ствляемое за счет прибыли, предусмотренной п о финансовому плану, средств фондов эконо мическо го стимулирования и др.); на подготовку и повышение квалификации кадров (осуществляемые за счет бюджетног о фи нансирования и средств вышестоящих орга низаций); на научно- исследовательские работы, на изобретательство (осуществляемые за счет финансирования из бюджета, Единого фонда развития науки и техники и других источников); на проведение меро прия тий по повышению коэффициента мощности электроустановок и на рационализацию электрохозяйства и др. До н ачала ревизии необходимо выяснить, на какие цели пред приятию предусмотрено целевое финансирование и поступ ление средств, а также имеются ли сметы исполь зования этих средств. При рев изии путем инвентаризации проверяется обоснован ность созданн ых резервов, учтенных на счете 9 6 «Резерв ы пред стоящих расходов и платежей». Инвент аризация остатка резерва на оплату очередных от пусков, числящегося в б алансе на 1 января следующего за от четным года, производится путем соста вления расчета, осно ванного на количестве дней неиспользованного отпу ска и их оплаты. Для составления расчета остатка резерва, который не обхо димо сверить с суммой, числящейся в балансе на 1 ян варя, ревизия рассчиты вает: - среднемесячную заработную плату одного рабочего, при меняе мую для расчета оплаты за отпуск, которая определяется путем деления сум мы начисленной всем рабочим предприятия заработной платы, включая прем ии из фонда оплаты труда и пособия по временной нетрудоспособности, на 12 и на средне месячную численность рабочих; - среднюю оплату одного дня отпуска путем деления средне мес ячной заработной платы одного рабочего ; - продолжительность неиспользованного отпуска всеми рабо ч ими. Сопостави в сумму резерва, полученную путем инвентаризации, с су ммой, числящейся на счете 9 6 «Резерв предстоящих расходов и платежей», ревизия вы являет отклонения, которые иссле дуются с использованием методических приемов экономиче ского анализа, и их влияние на величину издержек, а соо твет ственно и величину доходов к распределению, являющихся фондообраз ующими для соз дания фондов экономического сти мулирования. По результатам проведенного анализа ревиз ия делает свои выводы и излагает их в акте комплексной ре визии. Резерв н а предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованных основных сре дств ревизией проверяется путем инвентаризации по состоянию на 1 января исходя из норм, предусмотренных договором аренды. Резерв затрат на текущий ремонт основных средств отра жается в балансе в сумме разницы между фактическими и пла новыми расходами. Этот резерв показыва ется в балансе как расходы будущих периодов или как резерв предстоящих р ас ходов и платежей на 1 января следующего за отчетным года. Ревизия прове ряет обоснованность оставленного на балансе ре зерва, используя для эти х целей сумму затрат, учтенную на счете 97 «Расходы будущих периодов». Одновр еменно ревизия, используя документальные методи ческие приемы контрол я, проверяет правильность отчисления средств в резерв предстоящих расх одов и их использование в соответствии с действующими нормативными пол ожениями, а также обоснованность расходов будущих периодов. Особое вним ание уделяется проверке создания резерва естественной убыли продоволь ственных товаров и его использования. Этот резерв образуют предприятия в соответствии с утвержденными нормами естественной убыли ежемесячно за счет издержек об ращения. Использование резерва ревизия проверяет по данным счета 9 6 «Резерв ы предстоящих расходов и платежей». Выявле нные в процессе ревизии недостатки и нарушения нормативных документов при использовании средств целевого назначения, резервов предстоящих р асходов и платежей груп пируются по значимости их в хронологической последователь ности и излагаются в систем атизированном порядке в акте комплексной ревизии. Рас ходы на подготовку кадров проверяются по нормам на одного учащегося или работника, повышающего квалифика цию, а на приобретение учебного оборудования и инвентаря — по нор мам на группу. Если подготовка кадров ведется самим предприя тием, то ревизор должен изучить документ ацию по учету работы преподавателей и провер ить правильность начисления заработной плат ы педагогическому персоналу. Для этого нужно сопоставить данные о начислении заработной п латы с количеством часов лек ций, записанных в журналах учебных занятий, расписаниях, та б елях и других документах по регистрации учебной работы, про верить соответствие педагогической годовой нагрузки факти чески выполняемой. Весьма важно проверить пр авильность учета, хра нения и использования бланк ов строгой отчетности (свидетельств, удостов ерений и др.), а также не финансируются ли за счет средств бюджета и вышестоящих организаций расходы на к урсо вые мероприятия и другие затраты по подг отовке кадров, произ водимые предприятиями и з своих средств, которые подлежат отне сению на издержки производства по общезаводским расходам, и т. п. По имеющимся средствам целевого назначения необходимо убедиться в законности их образо вания, своевременности и пол ноты поступлени я и целевого использования. Закончив проверку, ревизор отмечает в основн ом акте ревизии выявленные нарушения, указыв ает виновных в этом лиц, разраба тывает предл ожения по устранению недостатков, принимает меры по возмещению материа льного ущерба 4. Ревизия кредитов и займов предприятия При ревизии кредитов и займов ревизору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемог о предприятия предоставляют: - выписки банка, если проценты снимаются с рас четного счета; - платежные поручения, если проценты перечисл яются в дру гой банк; - мемориальные ордера банка; - выписки банка по ссудному счету; - кредитные договоры; - договоры займа; - договоры залога; - договоры страхования невозврата кредитов; - дополнительные соглашения к кредитным договорам и др. При этом, п еречень ли ц, имеющих право под писи первичных учетных д окументов, утверждает руководитель ор ганиз ации по согласованию с главным бухгалтером. Док ументы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем ор ганизации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Без по дписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и креди тные обязательства считаются недействительными и не д олжны прини маться к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязатель ствами понимаются документы, оформляющие финансовые в ложе ния организации, дог оворы займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредит у. В сл учае разногласий между руководителем организации и глав ным бухгалтер ом по осуществлению отдельных хозяйственных опе раций первичные учетные документы по ним могут быть при няты к исполнению с письменного распоряжени я руководителя организа ции, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операци й и включения данных о них в бух галтерский уч ет и бухгалтерскую отчетность. Пла ном счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обя зательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому с чету. Экономический субъект в соответствии с прин ятой учетной по литикой, разработанными сист емами управленческого, финансо вого и налого вого учета, применяемой формой счетоводства может использовать различ ные регистры аналитического учета — карточ ки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги. Аналитический учет по кредитам и займам на пр едприятии должен быть организован по: • видам кредито в и займов (рублевый, валютный); • банкам и прочи м организациям и физическим лицам, у ко торых он был получен; • целевому назн ачению кредитов; • срокам (просро ченные кредиты; кредиты, срок погашения кот орых еще не наступил); • участию в расч ете налогооблагаемой прибыли. Тща тельно продуманный и хорошо поставленный аналитиче ский учет кредитов и займов у экономического субъекта поможет н е только в работе бухгалтеру данного предприятия, но и п рове ряющим лицам (ревизорам) установить правильность начисления процентов по этим кредитам. При ревизии кредитов и зай мов ревизор часто встр ечается с тем, что на предприятии не ведется а налитический учет кредитов. По этому в целях экономии рабочего времени ревизору не всегда сле дует сразу при ступать к проверке правильности начисления про центов по кредитам и займам, если на предприятии плохо о тлажен их аналитический у чет. В подобных случаях ревизору вначале сле дует сгруппировать все кредитны е договоры по определенным при знакам и толь ко затем приступить к проверке правильности начис ления и отражения в бухгалтерском учете предприятия процентов по банк овским кредитам или поручить выполнить эту работу ра ботникам бухгалте рии проверяемого предприятия (соответственно скорректировав затраты в ремени на проведение проверки). Со став регистров синтетического учета зависи т от применяе мой на предприятии формы бухга лтерского учета (формы счетовод ства). Методи ка проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства. Кроме того, да нный раздел методики должен включать образцы регистров синтетического учета, описание прин ципов их заполнения и вз аимосвязи с другими регистрами. Уче т кредитов при мемориально-ордерной форме счетоводства ведется в мемор иальном ордере, которому присваивают определен ный номер. При журнально -ордерной форме счетоводства учет кре дитов и займов ведется в журнале-ордере ф. № 4. Есл и бухгалтерский учет на предприятии полностью компьюте ризован, то в программе, при помощи которой обрабатываю тся первичные данные, предусмотрен, как прави ло, большой перечень самых разнообразных форм. К наиболее часто встречаю щимся в различных бухгалтерских программах формам относятся: - журнал-ордер по счету; - карточка по счету; - анализ счета; - обороты по счету на определенную дату. При реви зии кредитов и займов, учет которых ведется э кономи ческим субъектом с помощью компьютер а, ревизору следует зап ро сить или сформировать самостоятельно рас печатку такой формы, из которой он сможет получить интересующую его инфо рмацию в различных разрезах. Бу хгалтерская отчетность, в которой находит от ражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя: - официальную бухгалтерскую (финансовую) отче тность (бух галтерский баланс по ф. № 1, отчет о п рибылях и убытках по ф. № 2, приложение к балан су по ф. № 5, отчет о движении де нежных средств п о ф. № 3, отчет о движении капитала по ф. № 4); - отчетность, предоставляемую в соответствии с законодатель с твом в органы Государственного комитета РФ п о статистике; - рас четы по налогам и платежам; - регистры налогового учета; - расчеты, предоставляемые в государственны е социальные внебюджетные фонды, и другие ф ормы отчетности. В ходе ревизии кредитов и займов ревизор должен проверить о тнесение зат рат по полученным за ймам и кре дитам к отчетным периодам (затраты должны признаваться текущи ми расходами тог о периода, в кот ором они произведены, за исклю чением той их части, которая включается в фактиче скую себестои мость приобретаемых товарно-м атериальных ценностей. Неправильное отражение процентов по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете, т.е. затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, явл яются ее операционными расходами и подлежа т включению в финансовый результат организ ации, то есть отражению на счете 91 «Прочие дохо ды и расходы». В случае если организация использует средст ва полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оп латы мате риально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи ав ансов и задатков в счет их оплаты. (Расходы по обслу живанию указанных займов и кредитов относится организ ацией- заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовав шейся в связи с пред варительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели. При поступлении в орган изацию заемщика материально-производствен ных запасов и иных ценностей, выполнении раб от (услуг) дальнейшее начисление процентов и осу ществление других расходов, свя з анных с обслуживанием получен ных займов и кр едитов, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке — с отнесением на операционные расходы органи зации- заемщика.) Затрат ы по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобр етению и (или) строительству инвестицион ного актива, должны включаться в первоначальную стоимость этого актива и пог ашаться посредством начисления амортизации (кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление а мортиза ционного актива не предусмотрено. Пр оценты, связанные с приоб ретением таких инвестиционных активов, относя тся на текущие расходы организации). 5. Ревизия образования и использования фондо в специального назначения Исп ользование на предприятии банка данных, в структуре которого содер жатся нормативы образования фо нда производственного и социального развит ия и фонда оплаты труда, сметы расходова ния ф ондов и другие базы данных, создает необходимые пред посылки для автоматизации контроля образования и расходо вания средств специальных фондов . Дви жение средств специальных фондов проверяет ся ревизией путем изучения входной инфор мац ии, состоящей из первичных документов бухгалтерского учета. Тесная взаимосвязь всех участков учета в процессе ревизии фондов специальног о назначения характеризуется использованием инф ор мационных массивы, п рименяемые при проверке расчетных, кре дитны х и других операций. При проверке фондов специального назначения ре визор использует н ормативы отчислений в эти фонды. Д ля контроля расходования фонда оплаты труда используется информация, сформированная при решении на ЭВМ комплексных задач: «Учет денежных средств, расчетных и кре дитных операций» и «Учет оплаты труда». При ревизии образования и расходования фондов специ ального назначения используется отчетная и нформация ревизуемого предприятия. Важную и нформацию содержит баланс по ос новной деяте льности торговых предприятий и организаций. Показатели, отраженные в балансе, ревизия проверяет при осуществлении контрольно-ревизионных процедур на про тяжении всего периода контроля методом сопо ставления их с ма шинограммами синтетическо го и аналитического учета, с Глав ной книгой. Отчет о д оходах и убытках после проверки его достоверно сти используется для контроля планируемых и непланиру емых доходов и потерь, обоснованности отраже ния их на счетах бух галтерского учета. В соот ветствующих отчетных формах отра жается движение средств уставного фо нда, целевого финанси рования и специальных ф ондов, а также фондов экономиче ского стимули рования, которые проверяются во взаимосвязи с учетными машинограммами и НСИ как традиционными ме тодами, так и автоматизированным путем, с использование м при этом ранее приведенных информационных моде лей. Заключение Капитал – э то часть активов организации, остающаяся после вычета всех ее обязатель ств. При ревизии капитала выявляются наиболее важные ас пекты, которые подлежат проверке, т.е. это контроль расчетов с учредителя ми, проверка уставного, резервного и добавочного капитала, целевого фина нсирования и ревизия кредитов и займов. Именно на этом и должен акцентир овать внимание ревизор в ходе проверки капитала предприятия. Целевое финансирование и целевые поступления средств предприят иям и организациям вы деляются из цен трализованных фондов и резервов вышестоящих органов уп равления, специальных фондов, взносов родителей на содержа ние детей в д етских учреждениях, средств на подготовку кадров и другие специальные ц ели. Ревизия проверяет наличие утвержденных смет по видам финансирования мероприятий и соблюдение их при расходовании средств. При этом изучаются данные аналитического уче та средст в целевого назначения по их назначению и источникам поступления, а также по от дельным статьям сметы расходов. Кроме того, используются нормативно-правовые акты, регул ирующие операции по вы делению специальных средс тв. В ходе ревизии кредитов и займов ревизор должен пров ерить о тнесение зат ра т по полученным займам и кре дитам к отчетным периодам (затраты должны признаваться текущи ми расходами того периода, в кот ор ом они произведены. Неправильное отражение п роцентов по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете являются ее операционными расходами и подлежат включению в финанс овый результат органи зации . Дви жение средств специальных фондов проверяет ся ревизией путем изучения входной инфор мац ии, состоящей из первичных документов бухгалтерского учета. Тесная взаимосвязь всех участков учета в процессе ревизии фондов специальног о назначения характеризуется использованием инф ор мационных массивы, п рименяемые при проверке расчетных, кре дитны х и других операций. Список литературы 1. Кодекс Российской Фе деоации об административных правонарушениях. – М.: ТК Велби, Изд-во Просп ект, 2007.; 2. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм, - М.: Мир, 1989. 3. Васин Н. М. Ревизия кредитов и займов пр едприятия //Аудит, 2003, - № 5. 4. Ильин А. И. Планирование на предпри ятии, - Минск : Высшая школа , 2001; 5. Маренков И. Л. Контроль и ревизия, - Р нД: Феникс, 2004. 6. Мельник М. В. Ревизия и контроль, - М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2003. 7. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый кон троль и аудит: Теория и практика применения в России, - М.: Ф инансы и статистика, 1997; Задача 1 . Кассир организации получил из банка денежные сре дства в сумме 24800 руб. и выдал их из кассы на следующие цели: - под отчет - 800 руб. - на основании устного приказа гл авного бухгалтера; - на выплату заработной платы - 20000 руб. - на основании платежной ведомости, подписанной директором, оставшиеся не полученные деньги в размере 4000 руб. с дал в банк. В конце дня кассир выписал приходный ордер на 24800 ру б. и расходный на 24800 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой кни ги на следующий день передал в бухгалтерию. 1. На счетах бухгалтерского учета необходимо отразить следующие хозяйственные операции: – оприходованы деньги из банка; – выдана сумма под отчет; – выдана заработная плата; – сданы деньги в банк. 2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром. 3. Какое наказание могут полечь за собой эти ошибки? Решение 1. Отражение хо зяйственных операций в бухгалтерском учете: 1) П олуч ены из банка денежные средства в сумме 24800 руб. Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета» 2) Выдано в под отчет - 800 руб. Дебет счета 71 «Подотчетные лица» Кредит счета 50 «Касса» 3) Н а основании платежной ведомости выдана заработной платы в су м ме 20000 руб. Дебет счета 70 «Заработная плата» Кредит счета 50 «Касса» 4) Н е полученные деньги в размере 4000 руб. сда ны в банк. Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса» 2. Н арушения кассовой дисциплины, допуще нные кассиром. Кассиром были д опущены нарушения кассовой дисциплины, а именно: Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 «Пор я док ведения кассовых операций в Российск ой Федерации»; п.14 раздела II вышеуказанной И нструкции в части «Документы на выдачу денег должны быть подписаны руко водителем, главным бухгалтером предпр и ятия или лицами на это уполномоченными» (выдача денежных средств в подотчет на основании устного указа главного бухгалтера); п. 17 раздела II в части «На титу льном листе платежной (расчетно – платежной) ведомости делается разреш ительная надпись о выдаче денег за по д писями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, н а это уполном о ченных» (платежна я ведомость подписана только руководителем предприятия). п. 8 раздела I , а также п. 18 раздела II в части хранения денежных средств, по лученных на выплату заработной платы не свыше 3-х рабочих дней, включая де нь получ е ния средств в банке (ден ежные средства были сданы в этот же день в банк, без выведения депонирова нных сумм и соста в ления реестра). п. 24 раздела III в части ведения кассовой книги, а именно: «кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию запи сей в кассовой книге за день) с приходными и расходными касс о выми документами под расписку в кассовой книге ( лист кассовой книги на следующий день пере дал в бухгалтерию ) . 3. Н аказание за устано вленные нарушения ? П. 39 раздела IV вышеуказанной И нструкции указывает, что ответс т венность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возла гается на руководителей предприятия, главных бухгалтеров и кассиров. П. 40. Лица, винов ные в неоднократном нарушении кассовой дисци п лины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Ро с сийской Ф едерации. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение по рядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операци й влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в разме ре от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ. Задача 2. Вод итель получил под отчет денежные средства в размере 200 руб. на командировку в другой город. Срок командировки с 1 октяб ря по 4 октября. 10 октября водитель представил а вансовый отчет, к которому были приложены: чек А З С на сумму 300 руб., кома ндировочное удостоверение, служебная запис ка менеджера о предоставлении водителю на время командировки полученн ых менеджером на командировочные расходы денежных средств в сумме 100 руб. для приобретения бензина. В бу хгалтерском учете были сделаны следующие записи: Дт 71-Кт 71 100 руб. - переданы подотчетные средства от менеджера водителю; Дт 10-Кт 71 - 300 руб. - приобретен бензин водителем; Дт 20-Кт 10 - 300 руб. - списана стоимость бензина. 1.Какие замечания можно отразить в данной ситуации в акте ревизии? 2.Укажите формы первичных документов по оформлению командировочных рас ходов. 3.Сделайте следующие бухгалтерские записи: -сторнированы подотчетные деньги от менеджера водителю; -возвращены менеджером подотчетные средства; -возмещен водителю перерасход. 4.Какое наказание могут повлечь за собой эти нарушения? Решен ие В данном случае было нарушено: 1. П. 11 части 1 Порядка ведения кассовых операций в Россий ской Федер а ции (Инструкция Цен трального Банка РФ от 4 октября 1993г. № 18) в части представления авансового от чета. Порядком ведения кассовых операций в РФ пред у смотрено, что лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 дней по истечении срока, на который они выданы, или со срока возвращения из командировки предъявить в бу х галтерию предприятия отчет об израсходо ванных суммах и произвести оконч а тельный расчет по ним. В данном ж е случае авансовый отчет представлен спустя 6 дней после возвращения из командиро в ки. 2. Так же в данном пункте указано, что передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. В нашем примере менеджер пер е дал полученные им деньги под отчет другому лицу. 3. Выдача денежных средств под отчет производится из кассы пре д приятия расходным кассовым орд ером, утвержденным руководителем и главным бухга л тером предприятия. 4. Если согласно авансового отчета и документов, приложенным к нему подтв ержден перерасход, то подотчетному лицу дополнительно выдаются дене ж ные средства на покры тие образовавшегося долга. 5. Бухгалтером был нарушен План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности орган и заций, а также Инструкция по его примен е нию (Утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н в части о т ражения операций по отражению расходов по командировке. Следует сделать исправительные проводки: Дт 71-Кг 71-100 руб. - переданы подотчетные средства от мен еджера водителю – Сторно ! Дт. 50 Кт 71 – 100 – сдана в кассу задолженность менедж ера по подо т четным су ммам Дт. 71 Кт. 50 - выдано водителю в погашение перерасхода по подотч е ту. 6. В Акте ревизии в разделе «Недостатки, обнаруженны е в ходе пров е дения ревиз ии» данное нарушение должно быть отражено: Предприятием нарушен п. 11 раздела 1Порядка ведени я кассовых оп е раций в Российской Федерации (Инструкция Центрального Банка РФ от 4 октября 1993г. № 18) в части представления, передачи выданных под отчет наличных д е нег одним лицом другому. По представленным фактам нарушений ревизионным у правлением должно быть предл о жено: 1. Провести работу по выяснению обстоятельств передачи выданных под отчет наличных д е нег одним лицом другому; Следить за своевременным представлением авансовых отчетов подо т четными лицами. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлека ются к ответственности в соответствии с законодательством Ро с сийской Федерации. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе пр о верок кассовой дисциплины н едостатков, а также причин и условий, спосо б ствующих совершению злоупотреблений обязательн ы к выполнению пре д прияти ям. 2
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Тендер на разгон туч над Москвой к праздникам за 86 миллионов рублей выиграла Ирина Аллегрова.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, контрольная по финансам "Ревизия и контроль за формированием капитала предприятия", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru