Реферат: Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 36 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….4 1 Теоретические основы, понятия пос тавщиков и подрядчиков и расчетов с ими………………………………………..6 1.1 Понятие поставщиков и подрядч иков……………………………………6 1.2 Причины возникновения дебиторско й и кредиторской задолженности при расчётах……………………………………………………………… ……7 1.3 Нормативное регулирование ра счётов с поставщиками и подрядчиками…………………………………… ………………………….10 1.4 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………13 2 Методологические основы учёт а и анализа расчётов с поставщиками подрядчиками……………………………………...19 2.1 Аналитический и синтетически й учёт расчётов с поставщиками подрядчиками……………………………………………………………… …19 2.2 Учёт неотфактурированных поставок и материалы в пути…… ………21 2.3 Методика анализа расчётов с постав щиками и подрядчиками………..23 3 Анализ расчётов с поставщикам и подрядчиками на примере……………………………………………………………………..26 3.1 Краткая характеристика ООО “А милина”………………………………26 3.2 Анализ краткосрочные и долгосрочн ые задачи………………………...27 3.3 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолже нности при расчетах с поставщиками и подрядчиками………………………………….28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………… ………………..30 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..31 ВВЕДЕНИЕ Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную си стему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, не прерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с поставщиками и подря дчиками является не просто важным, но и неотъемлемым элементом в систем е бухгалтерского учета, в чём и заключается актуальность данного курсов ого проекта. Целью данной работы является исследование соотношения р асчётов с поставщиками и подрядчиками на примере фирмы ООО «Амилина». Для реализации поставленной цели в работе необходимо ре шить следующие задачи: 1) раскрыть теоретические основы касающихся темы курсового проекта; 2) описать методические основы учёта расчётов с поставщ иками и подрядчиками; 3) Провести анализ на примере фирмы ра счетов с поставщиками подрядчиками. Объектом являются все возм ожные операции с поставщиками и подрядчиками. Предметом исследования являются сп особы учёта и анализа расчётов с поставщиками подрядчиками. Теоретической основой курсового проекта послужили труд ы М.С. Кувшинова, В.П. Астахова, В.А. Бородина, Н. П. Кондракова, Ю.А. Бабаева, а также ряд других источников. Результаты настоящего проекта могут представлять интер ес для студентов и преподавателей специальности бухгалтерский учёт пр и подготовке и про- ведении теоретических или практических занятий. 1 теоретические основы, понятия поставщиков и подрядчиков и расчетов с ними 1.1 Понятие поставщиков и подр ядчиков Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, м атериалы и другие товарно– материальные ценности, а также оказы вающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выпол няющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др .). К поставщикам относят организации, осуществляющих постав ку производ ственных ресурсов и товаров, выполнение работ и ока зание услуг, а к подря дчикам – осуществляющих строительно– мон тажные и ремонтные работы. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют п осле от грузки им товарно– материальных ценностей, выполнения работ ил и ока зания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. Без согласия орган изации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный г аз, воду, тепловую и электрическую энер гию, выписанные на основании пока зателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канали зацию, пользование телефо нов, почтово– телеграфные услуги. В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безна личных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования– п оручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при нал ичии средств на расчётном счёте покупателя и при его письмен ном соглас ии оплатить полностью или частично платёжное требование– поручение. П ри этой форме расчётов поставщик на отгруженную про дукцию оформляет пл атёжное требование– поручение и пересылает его плательщику, который, о знакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить , плательщик подписывает его, скреп ляет подписи печатью и сдаёт в свой ба нк. Банк плательщика списывает деньги с его расчётного счё та и переводит их в банк поставщика для за числения на счёт поставщика. Бу хгалтерские записи списанных и зачис ленных сумм производятся на основ ании выписок банка с расчётного счёта. Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оп лату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приоб ретённ ые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету сч етов учёта затрат на производство (поскольку они включа ются в себестои мость продукции) и кредиту счёта 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Поряд ок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщика ми зависит от применяемых форм расчётов. 1.2 Причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженнос ти при расчётах Под дебиторской задолженностью понимают задолженность органи заций, работников и физических лиц данной организации (задолженность по купателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отч ёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками д анной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной орган изации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кред иторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. У предприятий систе матически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщик ами, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими пл атежами. Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе балан са в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в ср ок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в уст ановленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном х ранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженнос ть. В анализе важное место занимает анализ дебиторской и к редиторской задолженности, под которой подразумевается не только задо лженность поставщикам , но и кредиты, займы, расчёты с бюджет ом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разре зе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность де лится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при ан ализе ликвидности, главной целью которого является выявление способно сти предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструме нтов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликви дности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия). Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, ва жно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес о боротных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумм е активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение оп ределённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз оп ределённые виды активов прошли через производственный оборот. Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой гра ницей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается кра ткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление для целей составления бу хгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёт е и отчётности в РФ от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а так же рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоим ость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использов ания. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то ес ть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренеб речь. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего опреде ляют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, прини маемых поставщиками для ускорения полученных средств. При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у постав щика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю – плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно умень шить размер задолженности. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, ч то относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Ана лизируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те сумм ы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, вы являются случаи длительного разрыва во времени между получением аванс а и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств. Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги а нализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер , принимаемых предприятием к их погашению. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задо лженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве бала нса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полу ченных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из– за не своевременного погашения рабочими и служащими кредита из задолженнос ть предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма пре вышенная рассматривается как дебиторская задолженность. Анализ дебито рской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостача ми и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взыскани ю через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анали зе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно– следс твенные органы для возмещения ущерба. Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимо отношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке с умм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и не отфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во мног ом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода , применяемых форм и порядка расчётов и т.д. У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности отно сится к просроченной задолженности поставщика. При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально расс мотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотны х средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно– ма териальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности. 1.3 Нормативное регулирование расчётов с поставщиками и подрядчик ами Учет расчётов с поставщика ми и подрядчиками осуществляется в соот- ветствии с Федеральным закон ом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129– ФЗ. Методологические основы о рганизации учета расчетов с поставщиками разработаны в соответствии Г ражданским кодексом РФ, принятым Государственной Думой 15.05.2001 г., Положение м о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 29.07.98 г., № 34н, Положением от 06.07.99 г., № 43 н о бухгалтерском учете организации, ПБУ 4/99, Планом счетов бухгалтерского учета финансово– хозяйственной деятельности предприятий и Инструкци ей по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н; Поло жением по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99, утвержденны м приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (в ред. от 30.03.2001 г.); Положением по бухгалтерск ому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина Р Ф от 06.05.99 г. № 33н (в ред. От 30.03.2001 г.); Положением по бухгалтерскому учету от 09.11.98 № 60н «У четная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Министерств а Финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года. Бартерная операция является договором мены, действие ко торого регулируется Гражданским Кодексом РФ (2, гл. 31). С 1 января 2002 года выручка определяется в соответствии с п . 6.3 ПБУ 9/99. Официальным документом, определяющим порядок учета то варообменных операций, является письмо Минфина РФ от 30.10.92 г. №16– 05/4 «О порядк е отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций, или операци й осуществляемых на бартерной основе». Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильн ость оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; по лнота оприходования и списания полученных ценностей. При проверке след ует обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку прод укции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату в озникновения и причину образования; имеется ли задолженность с истекши м сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию. При этом сл едует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлен ии сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) отно сятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от с рока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюден ия установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или н есвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ являются ничто жными. Установлено, что обязательным условием договоров, предусматрива ющих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является оп ределение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные п о договору товары (выполненные работы или оказанные услуги). Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поста вленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания ус луг). Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательства м, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четы рех месяцев со дня фактического получения предприятием – должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия – кредитора, за исключением случаев когда в его дей ствиях отсутствует умысел; при поступлении товарно– материальных ценн остей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные по ставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности к ак оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов постав щиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолже нность; проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результ аты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов; пол нота оприходования материальных ценностей; правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в до говорах поставки; правильность списания затрат с кредита расчетов с деб иторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг); (правиль ность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. С огласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская з адолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нере альные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долго в, либо на результаты хозяйственной деятельности, если в период предшест вующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на уменьшени е финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие неплатежес пособности должника не является аннулированием задолженности. Эта зад олженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента сп исания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения и мущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской з адолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению н а результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирова ния (фондов); правильность отражения операций при оплате векселями; пред ъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответст вия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифм етических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества ста ндартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм е стественной убыли; при проверке расчетов с подрядчиками следует устано вить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проек тно– сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объем ов выполненных работ; правильность ведения аналитического и синтетиче ского учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”; соответств ие данных журналов– ордеров №6, 8 по этим счетам данным, указанным в главно й книге и балансе; правильность составления бухгалтерских проводок по с четам расчетов. 1.4 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками Порядок и сроки приема това ров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформ ления регулируются действующими техническими условиями поставки, дого ворами купли– продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народн ого потребления по количеству, качеству и комплектности. Движение товара от поставщика к потр ебителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотр енными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (наклад ной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом и ли счетом– фактурой). Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со скл ада, при принятии товаров в торговой организации. В накладной указываетс я номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименован ие и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сум ма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная п одписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получат еля. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места перед ачи товара и т.д. Товарно– транспортную накладную выписывают при достав ке товаров автомобильными транспортном. Товарно– транспортная наклад ная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости о т особенностей товаров к товарно– транспортной накладной могут прилаг аться другие документы, следующие с грузом. При доставке товаров железнодорожным транспортом в каче стве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладна я. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упак овочные листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен п о железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере». Счет фактура выписывается в тех случаях, когда перечень о тгруженных товаров велик. Счет– фактура является основным первичным д окументом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчик ами. Для оплаты поступающих товаров может быть использован с чет, содержание которого аналогично счету– фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оп латы товара. Оприходование поступивших товаров оформляется путем на ложения штампа на сопроводительном документе: товарно– транспортной н акладной, счете– фактуре, счете и других документах, удостоверяющих кол ичество или качество поступивших товаров. Если товары получает материально– ответственное лицо в не склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получен ие товара. Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инс трукцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно– материа льных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановле нием Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а. Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, ком плектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительн ыми документами (наличие или отсутствие) и т.д. Приемка товаров по количеству в торговой организации пр едусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данн ым, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или расчетных докум ентах, а при приемке их по качеству и комплектности – требованиям к каче ству товаров, предусмотренных в договоре. Приемка товара на складе поставщика осуществляется мате риально ответственным лицом по доверенности, если товар находится в не н арушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе б рутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не про водится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сдел ать отметку об этом в сопроводительном документе. Если количество и качество товара соответствует указанн ому в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные докум енты (накладная, счет– фактура, товарно– транспортная накладная, качес твенное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что под тверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводи тельных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее пр иемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документа х и заверяет ее круглой печатью торговой организации. При нарушении правил приема и сроков торговые организац ии лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или трансп ортным организациям при недостаче или снижении качества товаров. В случае несоответствия фактического наличия товаров ил и отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанн ым в сопроводительных документах, должен составляться акт, который явля ется юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В с опроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально от ветственные лица торговой организации, представитель поставщика (возм ожно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии). При закупке товара или его приемке руководителям торгов ых организаций необходимо следить за наличием сертификата соответстви я на закупаемый товар. Возврат товара поставщику при обнаружении брака в проце ссе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласо ванному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется п утем оформления расходной накладной. Условия возврата поставщику могу т быть различными и оговариваются в договоре поставки. После проверки, приемки и таксировки, принятых от материа льно ответственных лиц отчетов о движении материальных ценностей с при ложенными оправдательными документами, на основании которых были сдел аны записи в «Журнале поступления товаров», бухгалтер предприятия пере носит остатки на конец месяца из отчетов в сальдовые ведомости. Отчеты о движении материальных ценностей являются регис трами аналитического учета и одновременно оборотными ведомостями. Они составляются материально ответственным лицом в двух экземплярах в кол ичественном выражении на основании первичных документов. Бухгалтер, по сле проверки отчета и таксировки, второй экземпляр отчета передает на ск лад материально ответственному лицу с отметкой о дате приема от него отч ета и дате окончания его обработки. Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчик ами является журнал– ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим. Журнал– ордер № 6 открывается на первое число каждого мес яца незаконченными расчетами: 1) по акцептованным платежны м документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – матер иалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60); 2) по акцептованным платежным докуме нтам оплаченным – материалы не поступили (справочно – «За не прибывший груз», сальдо нет); 3) сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили). Журнал– ордер ведется лин ейно– позиционным способом, что позволяет судить о состоянии расчетов с каждым платежным документом каждого поставщика: акцепт и оплата плате жных документов, фактическое поступление материалов, неотфактурованны е поставки, сумма материалов, находящихся в пути, расчет претензий за нек ачественную или неполную поставку и другое. При недостаче материалов комиссией составляется коммерческий акт, акт о приемке материалов, в которых опред еляется причина недостачи, ее величина, как в количестве, так и в сумме, вы носится решение о погашении возникшей недостачи. Это дает возможность п редъявить претензию к виновной организации и составить ее расчет: стоим ость недостающего имущества, транспортные и другие расходы. Сумма прете нзии относится на счет 76 субсчет “Расчеты по претензиям” и записывается в журнал– ордер № 6 по соответствующей позиции. Излишне поступившие матер иалы оформляются актами и отражаются в журнале– ордере № 6 (как неотфакт урованные поставки) и ведомости № 7. 2 Методологические основы уч ёта и анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками 2.1 Аналитический и синтетическ ий учёт Синтетическими называют с чета, на которых учет ведется в обобщенном виде и только в денежном выраж ении. Например, счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает о бщую сумму задолженности всем работникам предприятия по оплате труда. У чет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим. Особенностями синтетических счетов является то, что они имеют прямую св язь с балансом, записи на этих счетах делаются кратко. Для оперативного руководства хозяй ственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственност и обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недоста точно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств, необходим о иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудован ие, машины и т.п.). Помимо данных об обшей сумме задолженности перед рабочи ми и служащими, нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдел ьности, Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических ) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счет а. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, назыв аются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических четах, такж е называется аналитическим. Аналитические счета откры вают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения час тных показателей по каждому отдельному виду хозяйственных средств, из и сточников и процессов. Между счетами синтетического и аналитического у чёта существует тесная взаимосвязь, которая заключается в следующем : ::::::::::: 1) С умма остатков (сальдо) по аналитическим счетам равна остатку (саль ::::::::::::::: до) по синтетическому счету, к которому они открыты. 2) Сумма оборотов по дебету ана литических счетов равна обороту по дебету синтетического счета, к котор ому они открыты, аналогично по кредиту. 3) Если синтетический счет активный, т о его аналитические сче та также активные, аналогично и по пассивным сче там. Каждая хозяйственная опер ация, записанная по дебету или кредиту синтетического счета, отражается в той же сумме соответствен но по дебету или кредиту нескольких аналити ческих счетов, открытых в дополнение своего синтетического счете. Не все синтетические счета требуют в едения аналитического уче та. Счета, не требующие такого ведения, называ ются простыми («Касса», «Расчетный счет» и др.). Счета, которые требуют вед ения аналити ческого учета, – сложными («Расчеты с подотчетными лицами », «Основные средства» и др.). Некоторые сложные синтетические счета непосредственно свя заны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Н апример, в дополнение синтетического счета «Расчеты с под отчетными лиц ами» открывают аналитические счета на каждое под отчетное лицо. Так же о бстоит дело и со счетом «Расчеты с персо налом по оплате труда» и др. Однако такое простое построение аналитического учета не все гда обеспечивает получение необходимых показателей, Некоторые син тетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Пер вые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета наз ываются субсчетами. Субсчет промежуточное учетное звено между синтети ческими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь объединяться одним син тетическим счётом. Иногда субсчета называются счетами второго порядка. Связь между синтетически м счётом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материа лы». В дополнение к этому синтетическому счету о ткрывают суб счета: 1) Сырье и материалы; 2) Покупные полуфабрикаты и комплект ующие изделия, кон струкции и детали; 3) Топливо; 4) Тара и тарные материалы; 5) Запасные части; 6) Прочие материалы; 7) Материалы, переданные в переработку на сторону; 8) Строительные материалы и другие. В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открывают аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (пило материалы, гвозди и т.п.). 2.2 Учёт неотфактурированных по ставок и материалы в пути 2.2.1 Неотфактурованные поставки К неотфактурованным по ставкам относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не пре дъявлены к оплате. На складе при ходуют их, выписывая приёмный акт, которы й при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расценива ются по учётным це нам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, посту пившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оп лате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют). По мер е поступления платёжных документов на эту поставку в следую щем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком и ре гистрируются бу хгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе «акцепт» в сумме платёжного требова ния, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по этой поставке бу дут закончены. 2.2.2 Материалы в пути Материалами в пути назы ваются такие поставки, по которым пред приятие акцептовало платёжные до кументы, а материалы на склад по ним ещё не поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжные документы независимо от того, оплачены они бан ком или не оплачены. В журнале-ордере № 6 платёжн ые документы регистрируются в те чение месяца в графе «За неприбывший г руз» и в графе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на ба лансе, т.е. записать по принадлежности к группе матери алов, но на на чало следующего месяца расчёты по этим поставкам не будут з акон чены. При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он уже был дан в момент платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке рег истрации этого счёта в не законченных на на чало месяца расчётах. При зак рытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе матер иалов будет сторнирована как оп риходованная дважды. При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявле ны недостачи или излишки фактически поступившего коли чества по сравне нию с документами поставщика, которые оформляются актом. Излишки приход уются по акту и расцениваются по учётным це нам предприятия или по догов орным (отпускным) ценам, затем учиты ваются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурован ная поставка. Отдел снабжения сообщает пост авщику об излишках и просит выставить платёжное требование. В случае выя вления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимост ь и предъяв ляет претензию к поставщику. Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта «Расчёты по претен зиям» и в кре дит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведо мости № 7. По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммиру ются для п олучения оборотов по счёту 60 и переноса их в Главную книгу. 2.3 Методика анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторс кой задолженности, под которой подразумевается не только задолженност ь поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Бо льшое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения о бязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анал изе ликвидности, главной целью которого является выявление способност и предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструмент ов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидн ости: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия). Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, ва жно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес о боротных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумм е активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение оп ределённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз оп ределённые виды активов прошли через производственный оборот. Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой гра ницей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается кра ткосрочной, выше – долгосрочной. Такое деление для целей составления бу хгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёт е и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российско й Федерации. Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоим ость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использов ания. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то ес ть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренеб речь. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего опреде ляют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, прини маемых поставщиками для ускорения полученных средств. При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у постав щика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю – плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно умень шить размер задолженности. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, ч то относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Ана лизируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те сумм ы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, вы являются случаи длительного разрыва во времени между получением аванс а и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств. Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги а нализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер , принимаемых предприятием к их погашению. В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задо лженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве бала нса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полу ченных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несв оевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превы шения рассматривается как дебиторская задолженность. Анализ деби торской задолженности должен также показать, как осуществляются расчё ты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недост ачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взыск анию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При ан ализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-след ственные органы для возмещения ущерба. Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимо отношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке с умм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и не отфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во мног ом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода , применяемых форм и порядка расчётов и т.д. У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности отно сится к просроченной задолженности поставщика. При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально расс мотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотны х средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-мат ериальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности. 3 Анализ расчётов с поставщик ами подрядчиками на примере ООО «Амилина» 3.1 Краткая характеристика ООО « Амилина» Агентство компьютерных ус луг «Амилина» направлено на сферу услуг в области интеллектуальных тех нологий. Данная фирма не делает ставку на продажу уже готовых товаров – ее деятельность почти полностью направлена на обслуживание негаранти йной техники, а также на другие сервисы. Деятельность ООО «Амилина», преж де всего, направлена на обслуживание частных лиц и небольших организаци й, не имеющих для этого нужных навыков (специалистов), оборудования или вр емени. На данный момент времени фирма предоставляет следующий перечень услуг: 1) Ремонт и обслуживание нега рантийных компьютеров и перефирии. Под обслуживанием понимается: плано вые профилактические работы, настройка аппаратной части, обновление ми кропрограмм BIOS, чистка, смазка вентиляторов и кулеров и пр. 2) Модернизация. Данная услуга очень важна для компьютерной техники, что связано с высоким темпом морального старения и необходимости регулярного обновления аппаратуры. 3) Настройка и установка прог раммного обеспечения. Не каждый пользователь персо нального компьютера в состоянии грамотно установить и (или) настроить то или иное программное средство. Допускается выезд к заказчику за дополни тельную плату. 4) Компьютерный набор и верст ка. Достаточно распространенной проблемой для частного лица (и не только) является необходимость преоб разования рукописного текста в электронный вид. 5) Сканирование, распознав ание и ксерокопия. 6) Распечатка на лазерном принтере 7) Печать цифровых фотографий и цветн ых материалов. 8) Запись CD– R и CD– RW дисков. 9) Поиск в Internet определенной тематической информации. Данная услуга предполагает п олучение из Internet информации, располагающейся по определенному адресу, кот орый предоставляет клиент. Более сложная разновидность этого сервиса – поиск информации по определенной тематике. Например, книг, статей, реф ератов, программ и так далее. 10) Разработка web сайтов. Создание Internet страничек различ ной степени сложности для организаций и частных лиц. В дальнейшем возмож но приоритетное направление. 11) Написание несложных прогр аммных продуктов. Нередко организации или част ному лицу требуется получить некое несложное программное средство, кот орое невозможно приобрести, например, потому что его не существует в гот овом виде. Единственный выход в такой ситуации – написать такую програм му на заказ. 3.2 Анализ краткосрочных и долго срочных задачи Основной краткосрочной за дачей является получение максимально возможной прибыли, при привлечен ии минимума всех возможных ресурсов. На данный момент времени большая ча сть работы выпадает на самого индивидуального предпринимателя, а также на второго работника офиса. Этими людьми выполняются любые услуги, предо ставляемые фирмой, кроме набора текстов. Набор текстов целиком отдаются рабочим-подрядчикам. Для этого фирмой нанимаются люди любого возраста, п ола и образования. Кроме того, дополнительные подрядные работники иногд а привлекаются и для выполнения других услуг. Например, для ремонта, обсл уживания, модернизации техники, настройки ПО, создания программных прод уктов. В отличие от случая с набором текста здесь требуются квалифициров анные специалисты, которые вряд ли захотят работать по подряду за достат очно умеренную плату. Но данная проблема легко решаема – путём набора с тудентов старших курсов с соответствующих специальностей. В качестве о платы труда индивидуальный предприниматель получает прибыль от деятел ьности фирмы. Работники, работающие по подряду, за каждую работу получаю т сумму, оговоренную с индивидуальным предпринимателем и указанную в до говоре подряда. Также допускается дополнительное вознаграждение подря дчиков за хорошие трудовые показатели и нововведения, направленные на п овышение прибыли фирмы. Возможные долгосрочные зада чи фирмы следующие: 1) Выбрать специализацию в об ласть веб– технологий, центральное место в которой будет занимать разр аботка Интернет сайтов для различного рода организаций, набор высококв алифицированных работников и расширение. 2) Существование фирмы в первоначаль но задуманном виде и получение максимальной прибили до конца её жизненн ого цикла, ориентировочно 2-3 года. 3.3 Анализ соотношения дебиторс кой и кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядч иками Одним из способов определения оптимального соотношения дебитор ской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, кот орый позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженнос ти на один рубль кредиторской, причём оптимальное значение данного коэф фициента варьируется от 0,9 до 1,0 т.е. кредиторская задолженность должна не б олее чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность . . Расчет коэффици ента ведется по следующей формуле: К С ДК = ; где, К СДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской з а- долженности; R а – дебиторская задолженность; R Р – кредиторская задолженность. Таблица 1.1 Показатели Первый квартал 2008 Второй квартал 2008 Третий квартал 2008 1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб. 400000 500000 700000 2. Общая сумма кредиторской задолженности 800000 900000 950000 3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 0,5 0,5555 0,7368 На основании данных, привед енных «Таблица 1.1», имеем: в первом квартале коэффициент соотношения деби торской и кредиторской задолженности составил 0,5, т.е. на 50% кредиторская за долженность превышает дебиторскую, а в третьем квартале этого же года да нный коэффициент составил 0,7368, т.е. на 26,32% кредиторская задолженность превы шает дебиторскую. Хотя ежеквартально заметно явное стремление к уменьш ению кредиторской задолженности, это неправильно, такое соотношение яв ляется нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не бо лее чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо следить за соотно шением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усили я для снижения последней. Значительное преобладание дебитор ской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприяти я и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансир ования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия. ЗАКЛЮЧЕНИЕ При написании данной курсо вой работы были рассмотрены основные вопросы касающиеся основ теории б ухгалтерского учёта, нормативное и документальное регулирование расчё тов с поставщиками и подрядчиками. Так же были раскрыты методологическ ие основы бухгалтерского учёта операций с поставщиками и подрядчиками. И практическое применение теоретических знании при анализе соотношени я дебиторской и кредиторской задолженности фирмы с поставщиками и подр ядчиками. Анализ показал что, изменен ия дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и каче ство, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают бол ьшое влияние на финансовое состояние предприятия. На основе данных исследования можно сформулировать следующие рекомендации: – необходимо проверять пра вильность оформления сопроводительных документов; – необходимо производить анализ с остава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкре тным поставщикам и покупателям, – постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задо лженности; – контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолж енности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что пре дприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции ; БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Астахов В.П. Теория бухгал терского учета. – М.: Экспертное бюро, 1997. – 351 с. 2. Вахрушина. М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Уче бник для вузов. 2– е изд., доп. и пер. – М.: Омега– Л; Высш. шк., 2003. – 528 с. 3. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учёт. Эк спресс– курс: Учебное пособие.– М.: КНОРУС, 2008. – 296 с. 4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник – 3– е изд. – М.: Юнити, 1999. – 624 с. 5. Целоусова Л.А. Анализ бухгалтер ского баланса предприятия: Методические рекомендации. – М.: Дело, 1998. – 54с. 6. Бородин В.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов. – 3-е изд., перера б. и доп. – ЮНИТИ– ДАНА, 2004. – 528 с. 7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово– экономический ан ализ: Учебное пособие. – М.: Дело, 1998. – 280с. 8. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2002. - 237с. 9. Кондраков Н.П., Кондра ков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Учебник – 2– е изд. – М.: Проспект, 1999. – 224с.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Труд Сизифа не был бессмысленным – просто у него была почасовая оплата.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru