Курсовая: Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ООО "Мебель Промто" - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ООО "Мебель Промто"

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 64 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

44 Курсовая работа. По дисци плине: «Бухгалт ерский (финансовый) учет и бухгалтерская (финансовая) отче т ность » . На т ему: «Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «М е бел ь Про м т о». СОДЕРЖАНИЕ: : Введение 3 Объект настоящего исследования 4 1. Харак теристика расчетов с подотчетными лицами 6 1.1 Норма тивно – законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами 6 1.2. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетн ыми лицами 8 1.3. Учет представительских расчетов 10 1.4.Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные р асходы 12 1.4.1. Рабочее время и время отдыха командированного. 17 1.4.2. Врем енная нетрудоспособность командированного. 17 2. 4.3. Гара нтии и компенсации при командировках. 18 1.4.5. Зару бежные командировки. 19 1.5. Учет операционно-хозяйственных расходов 23 2. Порядок документного оформления учета расчетов с подотчетными лицами на примере ООО " М ебель ПРОМТО". 25 2.1. Доку ментальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами 25 2.1.1. Доку ментальное оформление командировки 25 2.1.2. Возм ещение расходов при служебных командировках и оплата суточных. 26 2.1.3. Конт роль расчетов с подотчетными лицами. 30 3.3. Анал итический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. 33 3. Совер шенствование учета расчетов с подотчетными лицами 37 З аключение 41 Список литературы………………………………………………………………45 Приложения 43 Вве дение Расчеты с подотчетными лицами имеют место практическ и на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобр етение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцеляр ский товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; р асходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы. Как правило, в практической деятельности любого пре дприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связа ны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, рас четами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материаль ных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуально сть учета расчетов с подотчетными лицами. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций во з никает пот ребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работ никами по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличн ый расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операци онные цели. При этом работники организ а ции, получающие денежные средства на ука занные нужды, для целей бухга л терского учета называются подотчетными лицами . Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются: 1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухга л терского учета фа ктических затрат на командировочные расходы; 2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включ ения в состав затрат; 3. контроль за эко номным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционны е цели. Бухгалтер ский учет с подотчетными лицами имеет свои особенности. Цель рабо ты – изучить учёт расчетов с подотчетными лицами. Задачи работы: · изучить теоретически й материал, действующие в настоящее время но р мативные акты в с фере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних измене ний законодательства; · ознакомиться с нормативной базой, регламентирующей порядок ведения данн о го вида расчетов; · проанализировать дея тельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь докумен тами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средс тв; · осветить как можно шире проблем ы бухгалтерского учёта командир о вочных расходов; · выдвинуть предложения по совер шенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Целью данной работы является изучение учета и порядок документооборота расчетов с подотч етными лицами. Объект настоящего исслед ования Полное наименование предприятия – Общест во с ограниченной ответственностью «Мебель Промто». Предприятие зарег истрировано в январе 2000 года, осуществляет свою деятельность на основани и Устава утвержденным общим собранием уча стников (протокол №1 от 27.01.2000г.) и других учреди тельных документов, оформленных в соответствии с п.2 гл.41 Гражданского Код екса РФ. Основной вид деятел ь ности производство мебели разного профиля. Место нахождения предприятия: 182100 Псковская обл асть г.Великие Луки, пр-д. Мебельный д. 12 ООО «Мебель Промто» является юридическим лицом с момента государственной регистрации (01.02.2000г.) и имеет в собственности обособленное имущество, учиты ваемое на самостоятельном балансе; может осуществлять им у щественные и личн ые неимущественные права; может быть истцом и ответчиком в суде; несет об язанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не з апрещенных законом; может заниматься лицензируемыми видами де я тельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета на территории РФ и з а ее пределами; имеет круглую печать. Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряж а ется получе нной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты н а логов и других обя зательных платежей. Штат состоит из двенадцати человек: директора, бухгалтера, инженера, вос ьми мастеров и уборщицы. Бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, вед ение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и дост оверной бухгалтерской отчетности в соответствии со ст. 18 Закона «О бухга лтерском учете». Бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежны х средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и де неж ные обязательства. Указанные документы без подписи бухгалтера считают ся недействительными. Главная задача бухгалтера — способствовать достижению положительных ре зультатов хозяйственной деятельности. Как и многие другие предприятия, ООО “ Мебель Промто ” с тремится увеличивать свою прибыль и рента бельность . Это возможно только при наличии устойчивых экономических связей с поставщиками и партнерами, при налаж ивании новых контактов со своими зарубежными коллегами. Все это вызывает необходимость направлять работников в командировки для в едения переговоров, заключения различных соглашений и договоров с пост авщиками и партнерами по бизнесу. Практическая значимость настоящего исследования сос тоит в том, что бы показать отражения расчетов с подотчетными лицами в ОО О «Мебель Промто » действующим нормативн ым документам и дать рекомендации на основании сделанного исследовани я. Характеристика расче тов с подотчетными лицами 1.1 Нормативно – законодательное регулирование учета рас четов с подотчетными лицами Ведение бухгалтерского учета расчетов с п одотчетными лицами осуществляется в соответствии с нормативными докум ентами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, дру гие носят рекомендательный характер. В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько раз делов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодатель ных актов достаточно велик. Основные положения по отражению расходов с подотчетными лицами в бухга лтерском учете регламентированы в Федеральном Законе «О бухгалтер ском учете» . Порядок выдачи средств на хозяйственные нужды и правила оформления выд ачи оговорены в «Порядке о ведении кассовых оп ераций». В связи с тем, что расчеты с подответными лицами осуществляются в наличн ой форме, то размер расчетов подотчетного лица при оплате наличными долж ен отвечать нормам Ука зания Центрального Банк а РФ , в соответствие с которым предельный р азмер расчетов наличными по одной сделке с одним юридическим лицом не до лжен превышать 100 000 руб . Расчеты с подотчетными лицами оказывают влияние на налогообложение пр едприятия в разрезе налога на прибыль организаций, налога на добавленну ю стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налог а, т.е. они находят свое отражение в следующих главах Налогового Кодекса Р Ф (16). Глава 21 «Налог на добавленную стоимость», регламентирует правила спи сания НДС при осуществлении расходов за счет подотчетных средств. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» регламентирует порядок обложения НД ФЛ сумм, полученн ых работником под отчет. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» оговарив ает порядок учета расходов, произведенных за счет средств, выданных под отчет, при расчете налогооблагаемой прибыли. Кроме того, расчеты с подотчетными лицами находят свое отражение в Полож ении по бухгалтерскому уче ту №10/ 2008 «Расходы организации». При оформлении командировочных расходов учитывают нормы Трудового Код екса РФ (18), который оговаривает перечень лиц, которые могут быть направле ны в командировку. Предельный р азм ер суточных устанавливается п.3 ст.217 НК РФ . Основными документами по расчетам с подот четными лицами являются: 1. Учетная полит ика, формируемая главным бухгалтером организации и утверждаемая руков одителем организации. Основы формирования и раскрытия учетной политик и организации установлены ПБУ 22/2009 «Учетная политика организации», утвержденным пр иказом Минфина России от ПБУ 22/2009 г. №60н. 2. Утвержденные руководите лем формы первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетным и лицами: · приходный к ассовый ордер (форма КО-1) - выписывается в случае, когда работник возвраща ет в кассу неизрасходованную подотчетную сумму; · расходный кассовый ордер (форма КО-2) – выписывается при выдаче денежных средств под отчет; · командировочное удостоверение (форма №Т-10) – определяет фактическое время нахождения работника в коман дировке; · авансовый отчет с приложением п одтверждающих документов (счетов, квитанций, проездных билетов, накладн ых и т.д.). 3. Утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета – содержит перечень п рименяемых организацией синтетических счетов и субсчетов. 1. 2 . Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетны ми лицами Не все организации расплачиваются по безналичному ра счету – перечисляя деньги со своего счета на счет продавца. Иногда гора здо удобней и быстрее оплатить покупку наличными . Под подотчет ными лицами в бухгалтерском учете понимают работнико в организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы налич ные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет"). Подотчетными лицами считаются работники организации, получи в шие авансом денежные средства из кассы. В подо тчет выдаются де ньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяй ственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по ме лкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Они пок у пают то, что нужно, а затем составляют и сдают в бухгалтерию аванс о вый отчет. Если при по к упке израсходов аны не все деньги, то остатки сотрудник должен вернуть в кассу. Если же сотрудник добавил к выда н ным свои деньги, т о сумму переплаты организация должна ему компе н сир о вать. Расчеты с подо т четными лицами имеют место практически на каждом предпр иятии и весьма разнообразны: · приобретение запасных частей, материалов, топлива з а наличный ра с чет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфн ых расходов; · оплата мелкого ремонта оргтехн ики, транспортных средств; · расходы на командировки по терр итории Российской Федерации и за границу; · п редставительские расхо ды. При выдаче денежных средств организация обязана: · определить сумму под отчетных средств и срок, на который она выд а ется; · получить от подотчетного лица о тчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который выданы сред ства; · выдать денежные средства работ нику под отчет при условии полного отчета или по ранее выданным авансам; · запретить передачу подотчетны х денежных средств от одного работн и ка другому; · определить перечень лиц, которы е могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчет . Право полу чать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утве р ждается приказо м руководителя предприятия. Как правило, сюда записывают водителей, рабо тников хозяйственных служб, секретарей, а также тех лиц, кто часто бывает в командировках. Иначе говоря, работников, которым могут понадобиться на личные деньги для того, чтобы выполнить свои должнос т ные обязанности: водителю – купить бензин, секретарю – отправить почту, командированно му – заплатить за гостиницу. Все работники предприятия, получающие деньги под отчет, должны соблюдат ь правила работы с наличностью. В приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указ ать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и к огда они должны сдавать авансовые отчеты в бухгалтерию. Если надо выдавать деньги лицу, не указанному в приказе, можно с о ставить отде льный приказ, где указывают фамилию и должность сотрудника, срок на кото рый ему выдана сумма, дата, не позднее которой он должен сдать авансовый о тчет в бухгалтерию и т.д. Каждого сотрудника, чья фамилия включена в перечень подотчетных лиц, нуж но под расписку ознакомить с приказом, а при необходимости разъяснить пр авила, которые он должен соблюдать, получая наличные и отчит ы ваясь за них. В процес се своей деятельности практически каждый бухгалтер сталк и вается с проблем ой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При э том часто возникают вопросы, в частности, что, считать сл у жебной командир овкой; каков порядок командирования сотрудников пре д приятия, работаю щих по совместительству или выполняющих работу по д о говорам граждан ско-правового характера; какими нормативными докуме н тами, затрагиваю щими вопросы командировочных расходов, необходимо р у ководствоваться в настоящее время. При этом организация может выдавать денежные средств а подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на команд ировочные расходы; на оплату представительских расходов. 1.3 . Учет представительских расчетов Организация с целью расширения взаимовыго дного сотрудничес т ва со своими контрагентами и заключения новых хозяйс твенных догов о ров осуществляет расходы, связанные с приемом и обсл уживанием представителей собственной и других организаций (включая ин остра н н ых), участвующих в переговорах, т. е. осуществляет представител ь ские ра с ходы. Представительские расходы - это зат раты организации по приему и обслуживанию представителей других орган изаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотру дничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации. К представительским расходам относятся затраты: по п роведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналог ичного мероприятия) представителей других организаций; по транспортно му обеспечению представителей других организаций, связанному с их дост авкой до места проведения встречи и обратно; по буфетному обслуживанию л иц, участвующих во встрече во время переговоров; по оплате услуг перевод чиков, не состоящих в штате организации. Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию р азвлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются. Предприятия самостоятельно определяют порядок рас ходования средств на представительство, их документальное подтвержден ие. Для успешного проведения переговоров с деловыми партнерами, при проведении собрани й акционеров, приеме различных делегаций, часто быв а ет необходимо про извести определенные расходы. Такие расходы называют представительски ми. Очень часто возникают вопросы, что считать представительскими ра с ходами, а чт о нет, какие должны быть оправдательные документы, каковы лимиты на разм ер расходов. К представительским расходам относят расходы на: · официальный прием и (и ли) обслуживание представителей других организаций, участвующих в пере говорах в целях устано в ления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) и ли иного руководящего органа налогоплательщика, н е зависимо от места проведения указанных мероприятий; · проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также офиц и альных лиц организации – налогоплательщика, участв ующих в переговорах; · транспортное обслуживание дост авки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания рук о водящего органа и обратно; · буфетное обслуживание во время переговоров; · оплата услуг переводчиков, не со стоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время про ведения пре д ставительских мер оприятий. Состав пред ставительских расходов налогоплательщика определен п. 2 ст. 264 НК РФ. По сра внению с перечнем представительских расходов, опр е деленных Постанов лением в целях бухгалтерского учета, в НК РФ виды этих расходов ограниче ны: в них не включаются оплата гостиниц как для руков о дителей и членов д елегаций, так и для сопровождающих лиц, оплата питания (суточные), культур ные, бытовые и прочие расходы, приобретение сувен и ров. Налоговое зак онодательство не относит к представительским расходам расходы на орга низацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения з а болеваний участни ков представительских мероприятий. Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение отче т ного (налоговог о) периода включаются в состав прочих расх одов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату тр у да за этот отчетный (налоговый) период. Представительские расходы относятся к расходам, связанным с прои з водством и реализацией, поэтому помимо выполнения обычных требований при оформле нии подтверждающих документов необходимо обосновать, что произведенны е расходы связаны с предпринимательской деятельностью у ч реждения. 1. 4 .Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выда н ным на командировочные расходы Служебная командировка – это поездка работника по ра споряж е нию руководителя на опре деленный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянно й работы ( ст. 166 Трудового Кодекса и п.11 Положения о командировках №749 ). Инструкция не указывает, что следует считать ме стом постоянной работы. На практике местом постоянной работы считается расположе н ное в определенном н аселенном пункте предприятие, либо отдельная его часть, участок, отделен ие, объект предприятия, работа в котором обусловлена трудовым договором . В тех случаях, когда филиалы, учас т ки и другие подразделения, входящие в состав объединения, пред пр и ятия, учреждения, организац ии находятся в другой местности, местом постоянной работы работника счи тается то производственное объед и нение, работа в котором обусловлена трудовым договором. Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работни ку предприятия, направленного в командировку. Командировка - это поездка работника в другую местность для выполнения служ ебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работ одателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются. В командировку может быть направлен только штатный работник организац ии, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность рабо тника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается. Рабочие и служащие об язаны выполнять расп о ряжение р у ководителя учреждения или выш естоящего органа о направлении в к о мандировку. Отказ от такой поездки считается нарушением трудо вой дисциплины. Уважительными причинами признаются, например, болезнь с амого работника, члена его семьи, нуждающегося в уходе, обучение без о т рыва от производства и др.Нельзя н аправлять в командировки б е рем енных женщин и рабо т ников до 18 л ет. Направлять в служебные командировки женщин, имеющих, имеющих детей в во з расте до трех лет, допускаются только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им ме дицинскими рекомендациями. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть о з накомле ны в письменной форме со своим правом о т казаться от направления в служебную кома н дировку. Сказанное выше относится и к работникам, имеющим детей-инвалидов или инв алидов с детства до достижения ими возраста 18 лет, а также рабо т никам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медици н ским заключением, а также, согласно ст. 264, распространяется н а отцов, восп и тывающих детей бе з матери, а также на опекунов (попечителей) несовершенн о летних. Для остальных работников распоряжение руководителя о выезде в сл у жебную к о мандировку является обязательным. Отказ представляет со бой дисциплинарный прост у пок, за который на работника может быть наложено дисциплина р ное взыскание. Работник - совместитель может также быть направлен в командировку. Средн ий заработок сохраняется ему только в той организации, которая его коман дировала. В случае направления в командировку одновременно по о с новной и совмещаемой работе средни й заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате команди ровки распределяются между к о м андирующими организациями по согл а шению между ними. Если физическое лицо не состоит в штате предприятия, но выполняет для эт ого предприятия какие-либо работы (оказывает услуги), связанные с поездк ой в другую местность, то с этим физическим лицом должен быть з а ключен гражданско-правовой договор, ко торый регулируется нормами гра ж данского права. В соответствии с действующим законодательством кома ндированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещени я; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие рас ходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расход ов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс. Для правильного отражения организацией расче тов с подотчетными лицами при осуществлении ими командировок необходи мо учитывать: · цель командировки; · кто направляется в ком андировку; · место командировки; · срок командировки; · к акие расходы допускаются нести работнику в служебной командиро в ке; · условия командировке за предел ами России; · п орядок оформления командировки; · п орядок учета расходов по служебной командировке для целей налог о обложения. Цель коман дировки определяет её классификацию и порядок распред е ления расходов, п онесенных командированным работником. Исходя из этого командировки мо жно подразделить на служебные и непроизводственные. Под служебной командировкой, совершаемой в установленном поря д ке, понимаетс я также поездки работника, которые связаны с: · покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и в ключаются в состав затрат по приобр е тению запасов; · осуществлением работ капиталь ного характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитал ьных затрат и включаются в и н вентарную стоимость объекта строительства; · подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по к о торой учитываются в составе сметы на общехозяйстве нные расходы; · участия в общих собраниях акцио неров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой отн осятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общех озяйственные ну ж ды; · д ругими аналогичными нуждами. Порядок и р азмеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, оп ределяются коллективными договорами или локально-нормативными актами организации. При этом размеры возмещения расходов связанных со служебн ыми командировками, не могут быть ниже размеров, установленных Правител ьством РФ для ор ганизаций, финансируемых из федерального бюджета. Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с произ водством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировк ам списываются за счет целевых источников, относятся на финанс о вые результа ты. К таким командировкам относятся поездки работников, св я занные с лечение м, обслуживанием, передачей объектов непроизводственн о го назначения и т. п. Порядок оформления командировки и расчет ов с работником опред е ляется в Инструкции 62, согласно которой: · для командировки раб отнику оформляется командировочное удостоверение; · наряду с командировочным удост оверением может быть издан приказ о командировке; · командировочное удостоверение может не выписываться на однодневные командировки, если по ним не выпла чиваются с у точные; · фактическое время нахождения р аботника в командировке отмечается в командировочном удостоверении пе чатью организ а ции, отправляющей в командировку и принимающей, запи сями о днях отправления, прибытия, выбытия; · днем выезда считается день отпр авления соответ ствующего транспорта из мест постоянной работы до 24 часов, а днем во з вращения – дата прибытия соответствующего транспорта; · перед командировкой работнику наряду с командировочным удостоверением также выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного з а дания; · организации разрешается рассч итываться с командированным работником по предварительному расчету, е сли командирово ч ные расходы заранее известны. В этом случае работник в сост а ве авансового отчета не предоставляет документы, подтве р ждающие его расх оды по командировке; · по возвращении из кома ндировки работник обязан в течение 3 дней предоставить руководителю орг анизации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочно го удостовер е ния и документов, подтверждающих достоверность про изводс т венных расходов. По утверждении отчета руководител ем, он предается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете испол ьзованной суммы. Расчеты по командировке – казалось бы, обыденная работа бухгалтера, и все же это од на из самых наболевших проблем: слишком нечетко закон г о ворит командировочных расходах. 1. 4 .1. Рабочее время и время отдыха командированного. На работников ООО « Мебель Промто », на ходящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и вр емени отдыха тех объедин е ний, предприятий, учре ж дений, организаци й, в которые они командированы. Взамен дней отдыха по возвращении из кома ндировки дополнительные дни отдыха не предоставляются. Если работник с пец и аль но командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсация з а раб о ту в эти дни производится в соо т ветствии с действующим законодательством. В случаях, когда по распоряжению администрации работник выезжает в кома ндировку в выходной день, ему по возвращении из командировки пр е доставл я ется другой день отдыха в установленном порядке. Вопрос о явке на работу в день отъез да в команд и ровку и в день прибытия из командировки решается по д оговоренности с адм и нистрацией. 1 .4 .2. Временная нетрудоспособность командированн о го. В случае временной нетрудоспособности ра ботника ему на общем осн о вании возм е щаются расходы по найму жилого помещения (550 ру б., кроме случаев, когда командированный работник находится на стационар ном леч е нии), и выплачиваются суточные в т е чение всего врем ени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к вып олнению возложенн о го на него служебного п о ручения или верн уться к месту своего постоянного места жительства. При этом законодател ь ограничивает продолжительность времени, в течение которому н е трудоспособн ому работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения и выплачив аются суточные: это срок не м о жет превышать двух месяцев. Временная нетрудоспособность командированного работника, а также нево зможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного ж и тельства дол жны быть удостоверены в установленном порядке. За период временной нетр удоспособности командированному работнику выплачиваю т ся на общих осн о ваниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособн ости не включаются в срок команд и ровки. 2. 4 .3. Гарантии и компенсации при командировках. За время нахождения в командировке нужно н ачислять заработную пл а ту исходя не из заработка за текущий месяц, а из средн его заработка, начи с ленного за предыдущие периоды (это право закреплено ст. 167 ТК РФ). Та к же следует отметить, что за работником сохраняется и место работы. Сре д ний заработок сохраняется за сотрудником за все раб очие дни недели по гр а фику, установленному по месту пост о янной работы. Сре дний заработок определяется в соответс т вии с порядком, оп ределенным до настоящего времени пост а новлением Минтр уда РФ от 17.05.2000 № 38 «О порядке исчисления среднего заработка в 2000-2001 г о дах». Заработная плата пересылается командированному работнику, по его прос ь бе, за с чет предприятия. Расчет производится исходя из фактически начисленных работнику выпл ат и фактически отработанного времени им за 12 месяцев, предшес т вующих моменту в ыезда в командировку. Впрочем, период для расчета сре д него заработка м ожет быть иным. Нужно, чтобы он был закреплен в колле к тивном договоре ( ст. 139 ТК РФ). При определении количества дней нахо ж дения работника в командировке нужно учитывать: день отъезда в команд и ровку: либо текущ ие сутки, либо последующие сутки. Если пристань, аэр о порт находятся з а чертой населенного пункта, учитывается время, необход и мое для проезда д о них (п. 7 инструкции № 62). По аналогии определ я ется и день приез да. При командировке лица, работающего по совместительству, средний з а работок со храняется на том объедении, предприятии, учреждении, организ а ции, которое его к омандировало. В случае направления в командировку о д новременно по ос новной и совмещаемой работу средний заработок сохран я ется по обеим дол жностям, а расходы по оплате командировки распредел я ются между коман дирующими организациями по соглашению между н и ми. 1.4.5. Зарубежные командировки. Все большее распространение получают командировки в дальнее зар у бежье. Это связан о с расширением делового сотрудничества российских о р ганизаций и комп аний с зарубежными партнерами, расширением рынка сб ы та. Кроме того, вс е большее число российских фирм принимают участие в зарубежных выставк ах, научных конф е ренциях. Необходимым условием для оформления зарубежной командировки сотрудн ика является издание приказа о командировании, что следует из П о ложения о пор ядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты к о мандировочных р асходов . Уполномоченные банки выдают организациям наличную валюту или дорожн ые чеки на командировочные расходы на основании заявки, офор м ленной на основа нии 2 пр и казов: а) устанавливающий сотруднику размер суточных; б) о направлении сотрудника в служебную зарубежную командировку с указа нием фамилии, имени и отчества командируемого лица, предполага е мой даты выез да и возвращения из служебной командировки или планиру е мого срока коман дировки, страны командиров а ния. Если направление сотрудников в зарубежные командировки носит раз о вый характ ер, то всю необходимую информацию можно определить и в о д ном приказе. Разм еры суто ч ных в зависимости от страны, которыми можно руководс твоваться, установлены Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. № 92н «О размерах выплаты суточных при краткос рочных команд и ровках на территории зарубежных стран». Можно устан овить приказом р у ководителя организации и более высокий размер суто чных, при этом: пр е вышение размера суточных над нормируемой величиной не включается в расходы при исчислении налога на прибыль, а также потреб ует включения суммы превышения в облагаемый НДФЛ доход р а ботника. В отличие от произвольной формы приказа на установление размера суточ ных, приказ на командирование сотрудников должен быть оформлен с примен ением унифицированной формы Т-9 «Приказ (распоряжение) о н а правлении работ ника в командировку» (или Т-9а), утвержденной постано в лением Госкомст ата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Фактическое время пребывания в командировке должно быть подтве р ждено доку ментально. Это необходимо для обоснования отсутствия рабо т ника на рабочем м есте и для подтверждения правильности величины пон е сенных расходов, и для документального обоснования включения этих ра с ходов в затраты. П ричем, предусмотренное командир о вочное удостоверение для командировок в пред елах России, при зарубежных команд и ровках не оформляется. Время фактического пребывания работника в загранкомандировке по д тверждает ся отметками в загранпаспорте о пересечении Государственной границы Р Ф. Учитывая, что загранпаспорт является личным документом с о трудника, предст авляется целесообразным после возвращения из команд и ровки приложить к авансовому отчету ксерокопию загр а ничного паспорта с отметками о датах перес ечения гран и цы на контрольно-пропускных пунктах РФ. Но если сотрудник, направленный в командировку в страну – участник Та може н н ого союза, пересечение границы с которой производится свободно, то коман дировочное удостоверение необходимо оформлять, так как оно б у дет основным док ументом, по д тверждающим факт нахождения работника в той или ино й местности с посещением организации, в которую он был к о мандирован. Расходы, возмещаемые при зарубежных командировках (согласно ст. 168 ТК РФ) те же, что и при командировках по России. Также в настоящее время продолжает применяться совместное письмо Ми н труда Р оссии и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ, согласно которому работникам, направленным в краткосрочные зарубе жные команд и ровки, со дня пересечения госуда р ственной границ ы при выезде из России суточные выплачиваются в иностранной валюте, а со дня пересечения гран и цы при въезде в РФ – по правилам, установленным для к омандировок на те р ритории РФ. При направлении работника в командировку в две или более страны со дня в ыбытия из одной страны в другую (определяется по отметкам в паспо р те) суточные в ыплачиваю т ся в полном объеме в валюте по нормам страны, в котору ю направляется работник. Рабо т никам, выехавшим в командировки за границу и во з вратив шимся из-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте в ы плачи ваются в размере 50 процентов от нормы. В тех случаях, когда работники, направленные в краткосрочную к о мандировку з а границу, в период командировки обеспечиваются иностра н ной валютой на ли чные расходы за счет принимающей стороны, направля ю щая сторона выпл ату суточных не произв о дит. Если принимающая сторона не выплачивает ук а занным лиц ам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой сче т питание, направляющая сторона выплач и вает им суточные в 30% от нормы. В случае пребывания работника в краткос рочной зарубежной команд и ровке более 60 дней выплата суточных начиная с 61-го дня пр о изв одится в размерах, установленных для работников загранучреждений РФ пр и кома н дировках в пределах государства, где находится загранучреждение (п. 5 п о станов ления № 1261). При направлении работника в служебную командировку работодатель мож ет в приказе на командирование определить, каким видом транспорта надле жит пользоваться работнику, а также по тарифу какого класса будет ему оп лачен пр о езд. Помимо расходов, на проезд командированному так же возмещаются документально подтвержденные расходы по уплате консул ь ских, а эродромных сборов, сборов за право въезда, прохода, транз и та и иные аналоги чные платежи и сб о ры. Расходы по проезду работника к месту командирования и обратно пр и нимаются в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения в размере фа к тически произве денных и документально подтвержденных затрат. При н е представлении (у трате) подтверждающих документов работодатель может принять решение о возмещении таких расходов по зая в лению работника, с отнесением указанной суммы в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности и ли в состав прочих расходов в зависимости от ц е лей командировк и. В целях налогообложения расходы, не подтвержденные документал ь но, не уменьша ют базу по налогу на прибыль и не подлежат включения в доход, облага е мый НДФЛ (п . 3 ст. 217 НК РФ). Пр иказ Минфина России № 15н применяется в качестве ориентира для определен ия нижней границы возмещаемых расходов на наем жилого пом е щения при зарубе жных командировках. Эти расходы, подтвержденные док у ментально, прини маются к учету в размере фактически произведенных з а трат. 1.5 . У чет операционно-хозяйственных расходов Предприятия в процессе финансово-хозяйственной дея тельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на ра сходы административно- хозяйственные, на ра с ходы по закупке з апасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льг отного отпуска, а также различных работ, услуг для ос у ществления опера тивной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выда ются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организ а ции. Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные расходы. Административно-хозяйственные расходы – это неп роизводственные накладные расходы, связанные с содержанием администра тивных служб и управлением предприятием в целом. К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почт ово-телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розн ичной торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие опер а ционные нужды. Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться: · либо под отчёт на хоз яйственные и операционные расходы; · либо в порядке возмещения про изведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организаци и (по решению руководителя организации). К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по п риобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п. Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходовани е подотчетных средств, являются: товарный чек магазина; накладные; кассо вые чеки; квитанции к приходным кассовым ордерам; акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры; проездн ые документы; акты закупки материальных ценностей у физических лиц. При выдаче денег под отчет для приобретения ТМЦ у юридического лица нужн о выдать доверенность и зарегистрировать ее в журнале выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не ра ботающим в организации, не допускается. 2. Порядок документного оформления учета расчетов с подотчетными лицами на примере ООО " мебель ПРОМТО". 2.1. Документальное оформление учета расче тов с подотчетными лицами Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Мебель Комплект» подразделяются на три вида: 1. Документы, отно сящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухга лтерии организации на основ а нии служебной записки от заинтересованного подр азделения, отдела, цеха. 2. Документы второго вида командированный рабо тник получает самостоятельно. К ним относятся проездные документы, чеки ККМ, това р ные чеки и оформленные на имя организации с указание м НДС, а также фам и лии, имена и отчества командированного лица счет, нак ладная, акт, бланк стр о гой отчетности, квитанция к приходному кассовому ор деру, счет– фактура. 3. Третий ви д – итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки об язан сделать отметку о прибытии в командировочном удостов е рении и в течение трех дней после окончания командировки по приказу пре д ставить подробн ый отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания, в бухгалтерию – авансовый отчет об ис т раченных суммах полученных денежных средств . 2.1.1. Документальное оф ормление командировки Направление работников в командировку должно быть о формляется первичными документами. Формы этих документов утверждены п остановл е нием Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26 «Об утверждении унифици рова н ны х форм первичной учетной докуме н тации по учету труда и его оплаты». К числу таки х документов о т носятся: – служебное задание для направления в командировку и отчет о его в ы полнении (ф орма Т-10а); – приказ (распоряжения) о направлении работника в команд и ровку (форма Т-9 или Т-9а); - командировочное удостоверение (форма № Т-10). Командировочное удостоверение может не выписываться, если рабо т ник должен воз вратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в кото рый он был командирован. При направлении работника в командировку в пределах РФ издание с о ответствующег о приказа руководителя не является обязательным (достато ч но одного лишь ком андировочного удостоверения). Направление в команд и ровку лиц, раб о тающих по г ражданско-правовому договору лиц, приказом руководителя не оформляетс я. Этим лицам не выдается и командир о вочное удостоверение. В случае командирования работника в страны дальнего зарубежья, включая прибалтийские государства – бывшие республики Советского Со ю за, оформлять к омандирово ч ное удостоверение не требуется, но обязательно налич ие загра н паспорта. 2.1.2. Возмещение расходов при служебных командировках и оп лата суточных. Работники ООО «Мебель Промто» имеют право на возмеще ние расх о дов, связанных со служебной командировкой (ст. 168 ТК РФ): – расходы по проезду; – суточные ; – расходы по найму жилого помещения, – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места пост о янного ж и тельств а (суточные); – иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работ одателя. Порядок и размеры возмещаемых расходов определяются коллективным д о говором или приказом (распоряжением). Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоя н ной работы воз мещаются командированному работнику в следующем разм е ре: а) стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автом о бил ь ным транспортом о бщего пользования (кроме такси); б) страховые платежи по государственному обязательному страхованию па с сажиров на транспорте; в) оплату услуг по предварительной продаже проездных докуме н тов; г) расходы за пользование в поездах постельными принадлежн о стями. При наличии нескольких видов транспорта, связывающих место пост о янной работы и место командировки, администрация может предложить к о мандированному р аботнику вид транспорта, которым ему надлежит воспол ь зоваться. При отсу тствии такого предложения работник самостоятельно р е шает вопрос о выбо ре транспорта. Расходы по проживанию возмещаются командированному работнику в сумме фактически произведенных затрат. При этом стоимость дополнител ь ных услуг, вклю чаемых гостиницами в счет за проживание, в составе расх о дов на проживание не возмещаются, а подлежат оплате самим командир о ванным за счет сут очных. К таким дополнительным услугам, в частности, относятся: - стоимость завтраков; - услуги химчистки; - пользование минибаром и т.п. Кроме того, работнику возмещаются расходы по оплате бронирования места в го с тин ице. Следует обратить внимание, что командированному сотруднику возм е щаются все произведенные им и документально подтвержденные затраты на прожив а ние в полно м объеме. Суточные в ООО «Мебель Промто» выплачивается командированному работни ку за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и празднич ные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время в ы нужденной остано вки в пути (п. 14 Инс т рукции № 62). При расчете суточных следует учитывать, чт о днем отъезда считается день отправления соответс т вующего транспор тного средства (самолета, поезда и т.п.) из места постоя н ной работы команд ированного, а днем приезда – день прибытия указанного транспортного ср едства в место постоянной р а боты. Разме р суточных, как говорилось выше, достаточно оговорить в приказе, распоря жении руководителя ООО «Мебель Промто» или в коллективном д о говоре. Так, согласно п.1 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 года № 729 « О размерах возмещения расходов, связанных со служебными ко мандировками на территории РФ, работникам организации, финансируемых з а счёт средств федерального бюджета» . Организации, финансируемые из фе дерального бюджета, расходы на выплату суточных возмещают в размере 100 ру блей за каждый день нахождения в служебной командировке. Предельная н о р ма суточных утверждена п .3 ст.217 НК РФ : - для командировок по России – 700 руб. в сутки ; - для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки. Соответственно, если суточные работникам выплачиваются в большем размере, то сумма превышения должна облагаться НДФЛ. Пример . В ООО «Мебель Промто» порядок оплаты коман дировочных расходов регулируется Положением о командировках, утвержде нным директором. Согласно Положению, при командировках на территории РФ работникам выпл ачиваются суточные в размере 1000 руб. в сутки. Работник был направлен в командировку сроком на 5 дней. Ему были выплачен ы суточные в размере 5000 руб. В данном случае вся сумма суточных в размере 5000 руб. включается в расходы, у меньшающие налоговую базу по налогу на прибыль. При этом вся сумма в разм е ре 5000 руб. не облагается ЕСН. В целях исчисления НДФЛ в состав налогообл агаемого дохода работника должна быть включена сумма суточных, превыша ющая нормативы установленные п.3 ст.217 НК РФ: 5000 руб. – 700 руб. х 5 дн. = 1500 руб. Сумма НДФЛ со сверхно рмативных суточных составит 195 руб. (1500 х 0,13). При командировках в такую местность, откуд а командированный рабо т ник имеет возможность ежедневно возвращаться к мест у своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. К о мандировка, расположенная недалеко от места работы и жительства рабо т ника может быть признана однодневной. Определение та кой командировки производится руководителем в приказе на основании да нных о дал ь ности расстояния, условиях транспортного сообщения, характере выполняемого з а дания, а также необходимости создания для работника условий для отдыха. Командировка за пределы России также может быть одно дневной, если р а ботник, который выехал за границу, во з вратился в Россию в тот же день. Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему жела нию о с та ется в месте командировки, то при предоставлении документов о найме жило го пом е щ ения расходы по найму ему возмещаются в размере расходов, установленных при найме жилого помещения для командировок на территории Российской Ф едерации. Вопрос о то м, может ли работник возвращаться из места командировки к месту св о его постоян ного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объ единения, предприятия, учреждения, организации, в кот о рой р а ботает командиро ванный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необх о димости создания работнику условий отдыха. 2. 1.3. К онтроль расчетов с подотчетными лицами. В ООО «Мебель Промто» основная цель контроля расчет ов с подотчетн ы ми лицами – установить законность, достоверность и целесообразность сове р шения операций с наличными денежными средств а ми, выданн ыми под отчет работникам организации. В ходе конт роля расчетов с подотчетными лицами решаются следующие зад а чи: - проверка правильности оформления первичных документов по выдаче и исп ольз о в анию подотчетных средств; - подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бу х галтерско го учета расчетов с подотчетными лицами. Объектами контроля являются расчеты предприятия с каждым подотче т ным лицом. Источниками информации для проверки расчетов с подотчетными лиц а ми являютс я первичные учетные документы, подтверждающие получение и расходов а ние подотч етных средств, авансовые отчеты, учетные регистры (журналы-ордера, ведом ости, машинограммы) по счету 71 "Расчеты с подо т четными лицами", а так же Главная книга, бухгалтерская отчетность, Пол о жение об учетной политике предпр и ятия и др. Контроль расчетов с подотчетными лицами может быть организован в два эт апа. На первом этапе выполняется подтверждение целесообразности расх о дов, пр оизведенных подотчетными лицами, правильности их оформления и отражен ия на счетах бухгалтерского учета. На втором осуществляется пр о верка правил ьности организации аналитического учета расчетов с подотче т ными лицами. В процессе реализации первого этапа проверки на основе сделанного р а нее вывода об эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета р асчетов с подотчетными лицами принимается решение о методе пр о верки: сплошн ой или выборочный. Условием применения выборочного ко н троля является в ысокая эффективность функционирования названных си с тем. В выборку вк лючаются авансовые отчеты различных по д отчетных лиц, по р азличным направлениям расходов и относящиеся к разным отчетным п е риодам. В п ротивном случае методом сплошной проверки авансовых отчетов устана в ливают ся суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и факт ическое использование авансов, наличие приказов о н а правлении работ ников в командировки, правильность оформления и сво е временность пре дставления авансовых отчетов, наличие по ним оправд а тельных докумен тов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, пр а вильность соста вления корреспонденции счетов по операциям с подотчетн ы ми лицами. В резул ьтате могут быть выявлены факты оплаты командирово ч ных расходов (сут очных, оплаты проезда и проживания в местах команд и ровки) сверх уста новленных норм. Суммы превышения установленных норм, не подтвержденные документально, подлежат включению в совокупный д о ход работника и о б ложени ю налогом на доходы физических лиц. Эти суммы не уменьшают налогооблагае мую прибыль предприятия, а уплаченный по ним НДС не относится к налоговы м вычетам. Покрываются за счет собственных средств ОООО «Мебель Промто» та к же расходы по компенсации своим работникам стоимости проездных бил е тов городского и пр и гор одного транспорта, по подписке на газеты и журналы для личного пользован ия (оформленной на дома ш ний адрес) и т. п. Особое внимание должно быть обращено на такие операции, как расчеты с во дителями за приобретенные ими горюче-смазочные м а териалы, запасны е части и т. п. Списание на себестоимость продукции израсходованных на эт и цели сумм без предоставления оправдательных документов не допуск а ется. При проверке правильности корреспонденции счетов по изучаемым х о зяйственн ым операциям важно исследовать также сторнировочные и другие исправ и тельны е записи, за которыми могут скрываться отдельные ошибки. Проверяя организацию аналитического уче та расчетов с подотчетными лицами, нео б ходимо учитывать, что сроки, на которые вы даются денежные средства в подотчет уст а навливаются при казом руководителя предприятия и фиксируются в положении об учетной по литике. Для контроля за сохранн о стью имущества предприятия целесообразно та кже отдельным приказом о п ределить состав должностных лиц, которым разрешено пол у ча ть наличные денежные средства на хозяйс т венные и предста вительские расходы. Достоверность записей по данному разделу учета подтверждается по ит о гам вза имной сверки сумм сальдо и оборотов по подотчетным лицам, в ан а литическом учет е с суммами сальдо и оборотов по счету 71 "Расчеты с по д отчетными лицам и". Необходимо учесть, что невозвращенные в установленные сроки неи з расходованны е подотчетные суммы считаются доходом работника и облаг а ются налогом на д оходы с ф и зических лиц (13%) . Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения регистрируются в рабоч ей документации, определяется их количественное влияние на показ а тели бухга лтерской отчетности, определяется сумма заниженной для налог о обложения пр ибыли, а также дополнительных начислений единого социал ь ного налога и нал ога на доходы физич е ских лиц. Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки расчетных опера ций с подотчетными лицами, являются следующие: - отсутствие первичных учебных документов или их неполное оформл е ние; - ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, недо статочность аналитического учета, формальное проведение инвентар и зации расч етов и т. п.); - несоблюдение порядка выдачи денежных средств в подотчет и возврата неи спользованных сумм (нарушение сроков возврата подотчетных сумм, в ы плата в по дотчет денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее пол у ченным ава н сам и др.). На основании изложенного, даты, проставленные на первичных оправд а тельных до кументах (товарных чеках, кассовых чеках, счетах, проездных д о кументах, актах в ыполненных работ, квитанциях к приходным кассовым о р дерам и т. п.), подтв ерждающих расх о дование наличных денежных средств, полученных под о тчет, должны быть более ранними (или по крайней мере такими же), чем дата со ставления авансового отчета, и более поз д ними, чем дата рас ходного кассового ордера на выдачу подотчетных сумм. 2.2 . А налитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объед иняющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетн ыми лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регис тры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лиц ами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерск ого учета. Учет по расчетам с подотчетными лицами ве дется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это а к тивно-пассивный с чет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц пред приятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет н а основании ра с ходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использ ованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассо вым ордерам. Таблица 1. Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами» По дебету По кредиту Сальдо начальное по счету 71 – это остаток долга подот четного лица на начало периода Сальдо начальное — это остаток долга п о д отчет ному лицу на начало периода Оборот по дебету – выдача денег подотче т ному лицу Оборот по кредиту – списание денег с подо т четного лица Сальдо дебетовое на конец периода — это остаток дол га подотче т ного лица на конец периода Сальдо кредитовое на кон ец периода — это остаток долга подотче т ному лицу на конец периода Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расход ы» и др у гие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки не использованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Ка с са». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется п о каждой авансовой выдаче. В ООО счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами: Дебет 71 Кредит 50 "Касса" - на выданную сумму соответственно при пол учении работником наличных д е нег на оплату услуг связи. Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по про чим операциям" - оплата подотчетным лицом ТМЦ за организа цию (момент предоставления ссуды) Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - отражена курсовая разница при возвращен ии подотчетного лица из загранк о мандировки; Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" креди туется в корреспонденции со счетами: Дебет 10 "Материалы" Кредит 71 - отражена сумма оприходованных материало в, купленных подотчетным л и цом; Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71 - учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по п риобретенным запчастям; Дебет 20 "Основное производство Кредит 71 - приобретение материальных ценностей под отчетным лицом; Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71 - приобретены канцелярские принадлежност и подотчетным лицом; Дебет 50 "Касса" Кредит 71 - на суммы, возвращенные в кассу подотчетны м лицом, неиспользованные во время командировки; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчик ами" Кредит 71 - отражена задолженность организации пере д работником на основании аванс о вого отчета; Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труд а" Кредит 71 - на суммы, удержанные из зарплаты подотчет ного лица; Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим опер ациям" Кредит 71 - если недостача будет удерживаться в тече ние нескольких отчетных периодов; Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокры тый убыток)" Кредит 71 - если командировка носит непроизводствен ный характер и финансируется за счет собственных средств; Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71 - если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить. Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценност ей" Кредит 71 - если сотрудник не отчитался за выданные е му денежные средства; Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71 - приобретена лицензия на осуществление деятельн ости подотчетным лицом. Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с п одотчетными лицами служит жу р нал-ордер №7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитическ ий и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мер е пре д ст авления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или полу чения денег в погашение перерасхода з а писи сумм по этим операциям будут произв едены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную фо рму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах зат рат предприятия на служебные кома н дировки за отчетный месяц с начала года, чт о необходимо для составления о т четности и контроля за целевым использование средств. Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, в ыданные под отчет, авансовые отчеты — на изра с ходованные суммы ; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в сумм ах, полученных и израсходованных. Ежемесячно итоги из журнала – ордера переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - п о корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главно й книги переносятся в баланс. 3. Совершенствование учета ра счетов с подотчетными лицами 1. В ООО « Мебель Промто » в командировку направляется любой сотрудни к организации по усмотрению руководителя, так как не утвержден круг долж ностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет. Это мож ет привести к тому, что при проверке, налоговые органы посчитают, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен. А значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня. Хотя ден ежные средства под отчет на предприятии выдаются на более длительный ср ок. Данный недостаток повлечет за собой штрафные санкции. Чтобы избежать это, на предприятии необход имо создать приказ, в котором должен быть утвержден перечень лиц, которы е имеют право на получение средств под отчет и сроки, на которые выдаются подотчетные сум мы, и их предельный размер. Также необходимо создать письменный приказ о б установлении размера (норм) суточных. Перечисленных в приказе сотрудни ков необходимо ознакомить с ним в обязательном порядке. 2. Часто по невнима тельности бухгалтера и неопытности подотчетного лица к учету принимаю тся авансовые отчеты, к которому прилагаются чеки ККМ и товарные чеки, гд е просто указано «хозтовары» или «канцтовары». Этого не должно быть, так как чек служит для расшифровки сведений указанных в кассовом чеке. В нем должно быть подробно описано, что, сколько и за какую цену приобрел подот четник. К такому товарному чеку налоговые органы обязательно предъявят претен зию. Вдруг подотчетное лицо приобрело товарно-материальные ценности ст оимостью меньше 10 000 рублей, но сроком службы больше 12 месяцев (например, вен тилятор или калькулятор). В таком случае они должны быть оприходованы ка к основные средства в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Допущенную ошибку бухгалтера и подотчетного лица можно исправить, орга низовав комиссию из уполномоченных лиц. Комиссия составит акт, в котором зафиксирует, что конкретно и для каких целей приобретено. Данный акт под шивается к авансовому отчету и служит оправдательным документом. 3. В ООО « Мебель Промто » встречае тся такая ситуация, когда командированному работнику выдаются наличны е средства организации, поступившие от покупателей. Это тоже является на рушением правил расчетов с подотчетными лицами, так как у предприятия не т специального разрешения обслуживающего банка на использование данны х денежных средств на свои нужды. Существует определенная последовательность выдачи денег подотчетник у на приобретение той или иной продукции. Предприятие должно сначала сда ть наличную выручку в банк, затем снять с расчетного счета необходимую с умму и оприходовать ее в кассу. А можно, заранее снять с расчетного счета денежные средства на хозяйстве нные нужды. Данную сумму можно будет хранить в кассе предприятия и посте пенно расходовать на покупку необходимых товаров, выдавая деньги под от чет. Самое главное – не превысить лимит наличных в кассе. Для данного пре дприятия банк установил лимит 21300 рублей. 4. Находясь в коман дировке, зачастую подотчетные лица должны информировать руководителя предприятия или фирму-партнера по телефону о ходе выполнения задания. В таких случаях организация должна компенсировать стоимость переговоро в. Но на предприятии все телефонные переговоры оплачиваются за счет собст венных средств подотчетного лица. Это тоже является нарушением правил р асчетов с подотчетными лицами. Организация ссылается на то, что при прио бретении карт эксперсс-оплаты за наличный расчет, подтверждающими доку ментами являются только кассовый чек и сама карта. А данные карты не соот ветствуют понятию первичного учетного документа, данному в п.2 ст.9 ФЗ «О б ухгалтерском учете», следовательно, эти расходы нельзя признать в целях налогообложения прибыли. Но, несмотря на это предприятие, может самостоя тельно составить первичные учетные документы, в частности бухгалтерск ую справку или авансовый отчет. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами пони маются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответств ии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Таким образом, перечень документов, косвенно под тверждающих произведенные затраты, является открытым, поэтому карты эк спресс-оплаты также могут быть признаны документами, косвенно подтверж дающими произведенные расходы. Суды чаще всего подтверждают обоснован ность таких расходов (постановление ФАС ВВО от 19.12.05 № А28-4833/2005-137/18). В любом случае расходы работника на приобретение экспресс-карт должны быть возмещены работодателем. Единственной неразрешимой проблемой остается НДС, поскольку в этом слу чае счет-фактура не предоставляется, а без этого документа организация н е вправе принять к вычету НДС. Так же дело обстоит при оплате услуг сотовой связи подотчетным лицом чер ез свободные кассы. Лучшим разрешением данной проблемы является заключение договора на ок азание услуг сотовой связи. Тогда предприятие сможет получать от операт оров мобильной связи подтверждающие документы (счета-фактуры, акты, расш ифровку телефонных переговоров). 5. Для подтвержден ия законности и целесообразности расходов по подотчетным суммам на хоз яйственные и операционные нужды необходимо вести вспомогательную ведо мость, в которой сличают счета, товарные чеки с накладными на оприходова ние материальных ценностей с карточками складского учета, отчетами дви жения приобретенных ТМЦ. 6. Чтобы контролир овать прибывших из командировки подотчетных лиц необходимо вести журн ал регистрации работников, направленных и прибывших из командиро вки . 7. Для того чтобы б ыло значительно меньше ошибок при расчетах с подотчетными лицами, в штат предприятия необходимо ввести новую штатную единицу – бухгалтер по ра счетам с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, покупателям и, дебиторами и кредиторами. Лишь, соблюдая все «подотчетные» нюансы, организация сможет оградить се бя от возможных проблем при налоговых проверках. заключение В заключении можно сдать выводы о том, в процессе напис ания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к да нной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетн ыми лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские ра сходы. Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяе мые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете. Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лица ми, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетным и лицами ведется на активно-пассивном счете 71. Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдат ельных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутств ием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произвед енных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данн ые расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете нал огов на прибыль, НДС, НДФЛ . 3. список Литературы: i. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов по специальнос ти "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" под ред. Тишкова – Минск: "Высшая шк ола" 200 7 год. 2. Бухгалтерски й учет: Учебник для вузов по специальности "Бухгалтерский учет и аудит" по д р ед. П.С.Безруких – М: "Б/У" 2008 г. 3. Н.Л.Вещукова, Л.Ф.Фомина "Бухгалтерс кий учет на предприятиях различных форм собств енности" – М: "МаГИС" 2007 год 4. Н.Г.Волков"Учет расчетов с подотче тными ли цами"// Бухгалтерский учет, 2008 год, №4 5. Н.И.Воробьева "Служебная командир овка" // Экономика и Жизнь , №22 6. С.Демина "Если на командировки выдают валюту" // Бухга лтерское приложение к // Экономика и Жизнь, 2008год, №44. 7. Закон РФ от 29.12.2000 №166-ФЗ, от 01.12.2007 №310-ФЗ "Нал огоплательщики налога на добавленную" 8. Закон РФ от 29.12.2000 №166-ФЗ "О налоге на доходы физич еских лиц" 9. Инструкция Минфина СССР, Госкомтр уда СССР ВЦСПС от 7 апреля 1988г. №62 "О служебных командировках в пределах СССР " 10. Постановление Правительства РФ о т 13.12.2008 № 749 11. 11.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерс кого учета – М: "Финансы и статистика". 12. Ж урнал " Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложен ие " 01.07.08 13. Кондраков И.П. "Бухгалтерский учет – М: "Инфра – М2, 1998год. 14. Ламм Р.Б. "Гарантии и компенсации при командировках: консультация" // Финансы, 1999 год, №9 15. М.М. Напшева "Р асходы по командировкам" //Консультант, 2005год, №15 Приложени е Таблица 2. Нормы командировочных расходов при командировании в страны - бывшие республ ики СССР ( в долларах США) № п\п Ст раны Азербайджан Арме ния Белоруссия Грузия Казахстан Киргизия Молдавия Латвия Литва Таджикистан Туркмения Узбекистан Украина Эсто ния Нормы суточных Расходы по найму жилья 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. при краткосрочных командировках 57 57 57 54 55 56 53 55 57 60 65 59 53 55 для работников загранучреждений 40 40 40 38 39 39 37 39 40 42 46 41 37 39 В столицах до 75 до 100 до 120 до 95 до 100 до 100 до 90 до 120 до 130 до 100 до 50 до 100 до 150 до 120 Н а остальной территории до 60 до 80 до 80 до 80 до 70 до 70 до 50 до 65 до 115 до 80 до 35 до 40 до 100 до 60 Рис.1. Схема операци й по выдаче подотчетные сумм и отчета подо тчетного лица Рис 2.Схема движения документов
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Совсем недавно трёмстам депутатам уменьшили зарплату на 10%. А с сегодняшнего дня 20 миллионам россиян увеличили социальное пособие на 10%. Бюджет ничего не потерял, так как сумма совпала.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru