Курсовая: Учет денежных средств на предприятии - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет денежных средств на предприятии

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 35 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Московский Государственный Университет Сервиса Кафедра «Бухгалтерск ий Учет» Курсовая работа По бухгалтерскому учету На тему : «Учет денежных средств на предприятии» Проверил : Выполнила : Мун Е . А . Студентка группы Мзс -21 Павленко Е.В . Москва 2001 План работы : 1. Введение ................................................................................... 2 2. Основная часть 2.1. Открытие расчетного счета в банке ................................... 3 2.2. Оформление платежных поручений ................................... 5 2.3. Порядок получения н аличных денег в банке .................... 8 2.4. Порядок сдачи налич ных денег в банк ............... ............. 9 2.5. Организация расчетов с помощью платежных требований 2.6. Применение расчетных чеков ............................................ 15 2.7. Расчеты векселями ............................................................ 16 2.8. Банковские выписки . Исправление ошибок в расчетах . 18 2.9. Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету 19 2.10. Порядок ведения кас совых операций .............................. 20 2.11. Ведение кассовой кн иги .............................. ........................ 24 2.12. Учет расчетов с подотчетными лицами .......................... 25 2.13. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций ............................................................................... 26 3. Заключение ............................................................................... 28 4. Список используемой литературы ............................................ 29 -2- 1. Введение Учет возник вместе с человече ской ци вилизацией тысячи лет тому наз ад . И впервые его шаги имели огромные последствия для истории . Развитие учета было вызвано потребностями жизни , а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемл емых частей цивилизации , как письменность и математика. Приме рно к концу XV века сложил ась теория бухгалтерского учета , основанного на двойной записи . Этот прием является одн им из основных и в настоящее время . С этих пор сохранились многие термины : бала нс , калькуляция , дебет , кредит , котировка и др . Одна из первых п ечатных книг п о бухгалтерскому учета была написана выдающим ся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двой ной бухгалтерии. Предметом бухгалтерского учета является ф инансо во-хозяйственная деятельность предприятий , организаций и учреждений . В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств . В этом кругообороте можно выдели ть три процесса : снабжение , производство и реализация . В учете эти процессы предс т авлены отдельными хозяйственными опе рациями . В процессе снабжения учитываются так ие хозяйственные операции , как поступление ма териалов от поставщиков , оплата транспортных расходов по их доставке , отпуск материалов в производство . В процессе снабжения уч и тывается начисление заработной платы , начисление амортизации (износа ) и т.д .. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации , спи сание производственной себестоимости , расчет приб ыли и отнесение ее на счет «Прибыли и у бытки». Среди всех объектов , обеспечивающих хозяй ственную деятельность предприятия , важным являетс я учет денежных средств . Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия , свободные денежные средства на расчетном , валютном и др угих сче тах в банке , ценные бумаги и прочие де нежные средства предприятия . Исходя из опреде ления можно сказать , что операции с этим объектом , являются основой бухгалтерской дея тельности. - 3- 2.1.Открытие расчетного счета . Предприятие имеет хозяйственные с вязи с поставщиками материалов , покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях . Расчетные отношения основаны на обязательствах по купателей оплатить стоимость полученных м атериальных ценностей , выполненных работ и ус луг в установленные сроки , а также на праве поставщика востребовать платеж от покуп ателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны , с органами , осуще ствляющи ми социальное страхование и обесп ечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств , позв оляет предприятию избежать выплаты пени и неустоек. Основная масса расчетов осуществляется бе зналичным путем с помощью банковской си стемы. Для оформления открытия р асчетного счета предприятие представляет в ба нк следующие документы : заявление на открытие счета , подлинный экземпляр Устава , справка из налоговой о постановке на налоговый учет , “карточки с нотариально заверенн ыми образцами с оттиском печати , копию приказ а руководителя предприятия о назначении главн ого бухгалтера . На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать. На расчетный счет предприятия поступает выручка з а реализованную продукцию , а ваносовые платежи , ссуды банка , дебиторская за должность , наличные деньги из кассы и т.д . С расчетного счета производятся безналичные платежи , выдаются наличные деньги на выпл ату заработной платы , командировачные , хозяйственн ые и представительские расходы . Выдача наличных денег производится согласно квартал ьному кассовому плану , который сдается в б анк . Банковские работники сверяют с ним за казываемые наличные суммы. Выдачу денег , а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет , как правило , на основании приказ ов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта ). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета . Например , по -4- приказам финансовых органов перечисляют ся просроченные налоги и сборы и т.п . К роме того , банк может по собственной иници ативе списывать денежные средства , например , за пользование банковским кредитом ( процент за кредит ). Первичными документами , на основе которых производятся операции на расчетном счете , являются платежные поручени я , чеки , объявления на взнос наличными , пла тежные требования. Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с рас четного предприятия на расчетный счет получат еля. Денежны й чек является приказом ба нку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Объявление на взнос наличными выписываетс я банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Платежное требование ранее использовались для взыскания п латежа с покупателя. -5- 2.2 Оформление платежных поручений Платежное поручение – эт о поручение банку о перечислении соответствую щих сумм поставщиками , финансовыми органам , др угим организациям . Бухгалтер печатает его “по д копирку ” в необходимом количестве э кземпляров ( от 3 до 5 в зависимости от того , в каком филиале банка находится расчетны й счет ). Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при нали чии средств на расчетном счете , если иное не огов орено между банком и влад ельцем счета . По договоренности сторон платеж ные поручения могут быть срочными , досрочными и отсроченными . Срочные платежи совершаются : до отгрузки товара – авансовый платеж , после отгрузки товара – путем прямого акцепта товар а , при крупных сде лках – частичные платежи . Досрочный и отс роченный платежи могут осуществляться в рамка х договорных отношений без ущерба для фин ансового положения договаривающихся сторон. В нем указываются реквизиты плательщика и его банка , получателя и е г о банка , в том числе ИНН , БИК , сумма и назначение платежа . Работник банка принимает платежное поручение к исполнению , на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете . Отпечатанное платежное поручение дей с твительно в течение десяти дней . ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в п латежном поручении во всех случаях , когда он присвоен плательщику денежных средств. БИК указывается для подразделений р асчетной сети Банка России , кредитных организ аций и тех филиалов кредитных организаций , которым он присвоен , в соответствии со “Справочником БИК РФ”. Номера счетов плательщика и получателя денежных средств , а так же номера счето в банко в плательщика и получателя , по которым проводятся расчетные операции , прост авляются в соотвествующих полях платежного по ручения. В случае , если плательщиком или получа телем является кредитная организация , в полях “Плательщик” или “Получатель” указывается наименование кредитной организации , в пол ях “Банк плательщика” или “Банк получателя” соответственно наименовани е -6- кредитной организации указывается повторно . Значение “Вид платежа” указывается прописью : “почтой” , “телеграфом” , “электронно” . Плател ь щиком выступает банк , в котором открыт ра счетный счет предприятия , в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета. Ниже мы указываем код , который присвое н нашему банку в Центральном банке Россий ской Федерации , а в графе “дебет” – шифр расчетного счета банка в ЦБ РФ. Сумма печатается прописью с заглавной буквы . Ее цифровое значение повторяется в правом верхнем углу. Внизу подробно указывается назначение пла тежа , ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприя тия . -8- 2.3 Порядок получения наличных денег в банке. Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку , выписанному на его имя. В соответствии с Положением о бухгале рском и отчетн ости в Российской Федер ации , на предприятиях , не имеющих в штате кассира , обязанность кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприят ия. Чеки находятся в специаль ной чековой книжке . Чтобы пол учить че ковую книжку , следует заполнить соответствующее заявление , в котором указывается фамилия , им я и отчество кассира и дается образец его подписи . Заявление подписывается руководите лем и главным бухгалтером и заверяется пе чатью предприятия . Согласно э тому за явлению кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков . Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке , бух галтер заполняет денежный чек , подписывает ег о вместе с руководителем и передает касси ру . Кассир предварительно заказывает т ребуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах . -9- 2.4. Порядок сдачи наличных денег в банк Наличные деньги , полученные с расчетного счета в кассу, расходуются по строго целев ому на значению (цели , на которые получены деньги , указываются на оборотной стороне денежного ч ека ). Неизрасходованный остаток сдается в касс у . Например , неполученная в срок заработная плата должна быть возвращена на расчетный счета в трех – дневный срок . Сдаются на расчетный счет деньги , при нятые в кассу в счет взноса в уставно й фонд , выручка от реализации продукции на личными Сдача денег на расчетный счет оф ормляется расходным кассовым ордером. В банке кассир , сдающий деньги , з аполня ет «Объявление на взнос наличными» . Бланк «Объявления» можно получить у опер атора банка. О н состоит их трех частей . Верхняя часть остается в банке , Средняя часть (квитанция ) передается кассиру . Нижняя часть объявления (ордер ) т оже возвращается касс иру , но только по сле проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех ч астей проставляются : дата , от кого приняты деньги , банк получателя и получатель , назначен ие взноса . В правом верхнем углу первой и второй части проставляем номер наше го расчетного счета и сумму цифрами . Та же сумма записывается прописью в следующем порядке . Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заг лавной буквы . Оставшиеся на поле места сле дует прочеркнуть горизонтальной линией. Третья часть заполняется нес колько иначе . В ордере нужно указать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете эта сумма пройд ет по дебету , а в банке – по кред иту ). -11- 2.5. Организа ция расчетов с помощью платежных треб ований Платежное требование выписывается поста вщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей . Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна быть огов орена при заключении договоров на пос тавку продукции. Расчеты ведутся либо в порядке пр едварительного акцепта , либо в порядке послед ующего акцепта . В первом случае платежное требование оплачивается на следующий день пос ле истечения срока акцепта , а в о в тором случае платежные требования оплачиваются в течении операционного дня по мере их поступления в банк плательщика . Плательщик имеет право заявить полный или частичный отказ от акцепта . Если указанная в плат ежном сумма уже перечислена банком , то в д е нь получения заявления об отказе от акцепта она восстанавливается . Пост упивший товар принимается покупателем на отве тственное хранение (используется забалансовый сче т 002) и после получения распоряжения поставщика отгружается в указанный адрес. Акцеп т может быть так же положительным или отрицательным . При положительном акцепте плательщик представляет в банк письменное согласие на оплату . П ри отрицательном – не полученный в устан овленный срок отказ означает согласие на оплату. Банк принимает пла тежные требования вместе с их реестром с це лью контроля со стороны поставщика за их оплатой . Платежное требование принимается пр и наличии средств на счете плательщика . Об отказе полностью или частично оплатить п латежное требование плательщик уведомляет об с луживающий его банк в течении трех дней. В таблице 1 приведены синтетические сч ета используемые для учета денежных средств (кроме наличных ) предприятия. -12- Таблица 1 № счета в плане счетов Название сч ета Актив Пассив Рекомендуемая анал итика 51 Расчетный счет Актив По каждому банковскому счету 52 Валютный счет Актив По каждому банковскому счету 55 Специальные счета в банках Актив По каждому банковскому счету 56 Денежные документы Актив П о видам денежных документов 57 Переводы в пути Актив По видам денежных документов 58 Краткосрочные финансовые вложения Актив По видам вложений и объект ам в которые осуществлены эти вложения 06 Долгосрочные фин . вложения Акти в По видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчет ный счет». Дебет 51 Кредит Са льдо начальное Поступ ление Оплата счетов денег от поставщиков покупателей и подрядчиков 62 и заказч иков 60 Дебет Кредит -13- В кассу с расчетного счета 50 Дебет Ист очник Увеличения Уменьшение средств на наличных денег расчетном счете в ка ссе Итого приход Итого расход С альдо конечное В дебете счета 51 записывается остаток денежных с редств на начало месяца и поступления сре дств в течении месяца , а по кредиту – расходование денежных средств с расчетного счета. Для учет а операций со счетом 51 “Расчетный счет” пр едназначен журнал – ордер 02, отражающий оборот ы по кредиту счета 51 за месяц . Для более точного контроля операций по расче тному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета , которые предприятие периодиче ски получает из банка. -15- 2.6. Применение расчетных чеков. В последнее время в практике раб оты предприятий все шире применяются расчетны е чеки. Расчетный чек – это письменное п оручение банку перечислить со счета чекодател ю указанную в чеке сумму . Поскольку мы имеем дело с банком покупателя , то процесс получения денег от него ускоряется. Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек . Расчеты чеками из лимитированных книжек производится за товары и услуги транспорта и связи . В книжке указывается сумма лимита и сро к , на который она установлена. Чеки их нелимитированных книжек получ ают в банке те предприятия , которые пользу ются кредитом под расчетные документы в п ути . Сумма по ним не лимитируется.Они выпи сываются по мере сдачи про дукции стан ции железной дороги на сумму железнодорожного тарифа за перевозку грузов от станции отправления до станции назначения. Для получения расчетной чековой книжк и оформляется заявлением той же формы , что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того , должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевес ти определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по р асчетным чекам (субсчет “Чековые книжки” ). Работнику предприятия , которому поручено при обретение материальных ценностей , выд ается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею типовой межведомственной формы № М -2. -16- 2.7. Расчеты векселями Вексель – это письменное долговое обязательство . Вексель дае т его владе льцу безусловное право требовать по наступлен ии срока уплаты оговоренной в нем денежно й суммы . Платить по векселю должен тот , кто его выдал , либо дал согласие на оплату (акцептовал ). Вексель должен быть сос тавлен в предписанной законом форме , т олько тогда он имеет юридическую силу . Отказ в платеже по правильно составленно му векселю дает основание для обращения в ссуд и принудительного взыскания указанной в нем суммы за счет имущества должни ка. Коммерческие векселя использ уются для кредитов ания торговых операций . Хорошо , если Вам как продавцу товара удается получить 100 процентную предоплату . Но в условиях “либерализованных” цен , вялого спро са и растущей конкуренции такая форма рас четов применяется на оплату после поставки товара или на р ассрочку платежа. Одним из способов такой р ассрочки является выписка векселя с обязатель ством его оплаты через определенный период. Предприятие (или лицо ), выписавшее век сель , становится заемщиком . Предприятие (или ли цо ), получающее вексел ь в уплату за проданные товары , - кредитором. Векселя бывают простые и переводные . Простой вексель содержит обязательство плат ежа заемщику (векселедателю ) в пользу кредитор а (векселедержателя ). Переводной вексель (тратта ) содержит прик аз заемщику (должнику ) об уплате о бозначенной суммы третьему лицу – ремитенту. После того , как заемщик его акцеп тирует , то есть даст согласие на оплату , на нем ставится передаточная надпись (индос самент ), с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц , выполняя функции наличных денег. Порядок оформления и оплаты векселе й отражен в “Положении о простом и пе реводном векселе” (приложении к постановлению Президиума Верховного Совета “О применении в екселя в хозяйственно м обороте” ). Хотя вексель – достаточно надежная ценная бумага , но полной гарантии получен ия денег она не дает . Предприятие-заемщик ( векселедатель ) может обанкротиться и его имущ ества возможно не хватит для уплаты по всем векселям. Наиболее надежны векселя , за которое поручительствуют первоклассные банки. -17- Существует целый ряд в ариантов коммерческой работы с переводными ве кселями . Продавец может держать тратты до истечения срока кредита , после чего предъявит ь их к оплате . Но скорее всего о н предпочтет немедленно получить деньги , прод ав тратту банку с определенной скидкой , вз яв ссуду в банке под залог векселя ил и продав его на рынке ценных бумаг. Займы , обеспеченные векселями , учитываются или на сч ете 06 “Долгосрочны е финансовые вложения ) обособленно , или же используется счет 58 “Краткосрочные финансовые вло жения” (субсчет 58-3 “Предоставленные займы” ). -18- 2.8. Банковски е выписки . Исправление ошибок в расче т ах Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета . Содержан ие операции в ней заменяется условным код ом . Банковская выписка содержит перечень опер аций , произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный пе риод . О на выдается вместе с документами , на основ ании которых зачислены или списаны средства. При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду , что банк в ыступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и испол ьзуе т в своем обороте . Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия , а выдача и перечисление средств – по дебету . Бухгалте р будет записывать эти операции на счете 51 “Расчетный счет” в обратном порядке. Если бухгалтер ошибся в расч етах и перечислил большую сумму , чем требо валось , то следует сделать срочное сообщение об этом в банк . Если платежное поруче ние уже исполнено , то следует воспользоваться счетом 63 “Расчеты по претензиям” и либо отрегулиро в ать нужную сумму в последующих расчетах , либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне перечи сленные средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корресп ондирующих счетов . Эти же счета указывают ся на документах , приложенных к выписк е. -19- 2.9. Основные бухгалтерские операции по расчетному счету Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет . Его остаток отражае т величину средств предприятия на расче тном счете на начало месяца , оборот по дебету – зачисление средств от реа лизации продукции , в погашение дебиторской за должности , поступление банковских ссуд , взнос наличных денег из кассы и т.д . По креди ту показывается уменьшение средств в результа те раз л ичных платежей , а так ж е в результате передачи их в кассу. Задача : Остаток денег на расчетном счете на начало месяца 900000 руб. Операция за месяц : 1. На расчетный счет возвращены деньги из кассы 100000 руб. Д т – 51 К т – 50 100000 руб. 2. С расчетного счета оплачен счет поставщика Д т – 60 К т – 51 50000 руб. 3. Поступила вы ручка за реализованную продукцию на р /сче т Д т – 51 К т – 46 300000 руб. 4. С расче тного счета уплачены налоги в бюджет Д т – 68 К т – 51 600000 руб. 5. На р /сче т поступил краткосрочный банковский кредит Д т – 51 К т – 90 400000 руб. 6. Поступили на р /счет экономические санкции (ш трафы ) от виновников Д т – 51 К т – 80 200000 руб. 7. За счет собственных средств в банке открыт специальны й счет (аккредитив ) Д т – 55/1 К т – 51 500000 руб. 8. Погашена зад олжность перед организац иями соц . Страхов ания с р /счета -20- 2.10. Порядок ведения кассовых операций Для приема , хранения и расходования наличных денег предприятие имее т кассу . Правила работы с наличными деньга ми установлены в положении “Порядок ведения кассо вых операций в народном хозяйст ве “ Правила предписывают : - хранение всех денежных средств в учреждениях банка РФ ; - расходование н аличных , получаемых из банков , по целевому назначению, - хранение налич ных денег в кассе предприятия в пределах лимитов , установленных учреждениями банков. Кассир при поступлении на работу должен ознаком иться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией предприятия договор о полной индивидуальной материальной ответственности . Он несет матери альную ответственность за сохранность принятых им ценностей. При оформлении кассовых операций испо льзуются следующие документы : - приходные кассовые ордера – форма КО -1, - расходные кассовые ордера – форма КО -2, - журнал регистр ации приходных и рас ходных кассовых о рдеров – форма К -3, - кассовая книга – форма К 4, Прием наличны х денег в кассу ведется по приходным кассовым Ордерам , а выдача – по расходным кассовым ордерам . К ним прилагаются документы , на основе кото рых получены или сданы деньги. Лицу , сдающему деньги , выдается отрывная квитанция , являющаяся частью приходног о кассового ордера. При выдаче наличных денег на расх одном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись р аспорядителя кредитов . Документ ы же гасят ся штампом «получено» или «оплачено» с ук азанием числа , месяца , года , что исключает возможность их повторного использования . Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются. Если деньги выдаются ли цу , не работающему на данном предприятии , им дол жен быть предъявлен паспорт или иной заме няющий его документ , реквизиты которого запис ываются в расходном кассовом ордере. -21- Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регист рации кассовых ордеров , где им присваиваются порядковые номера. Формы приходного и расходного ордеро в приложены ниже : -24- 2.11 Ведение кассовой книги Кассовые операции записываю тся в кассовой книге , которая должна отвечать всем требованиям , предусмотренных для ведения бухгалтерских книг . Страницы должны быть пронумерованы , книга должна быть про шнурована , а количество листов в ней завер ено подписями руководителя предприятия , главного бухгалтера и печатью. Записи в кассовой книге ведутся ч ерез копирку в 2-х экземплярах . Второй экзе мпляр – отрывной , он вместе с приложенным и к нему документами является отчетом кас сира . Отчет составляется в зависимости от объема записей или еженедельно , или р а з в 3-5 дней. Наличные деньги хранятся в сейфе . В нем также могут находиться бланки стро гой отчетности (трудовые книжки , вкладные лист ы к ним , квитанции путевых листов автотран спорта и др .) и другие ценные документы (путевки в дома отдыха , санато рии , по чтовые марки , проездные талоны , выкупленные пр едприятием акции ). Бланки строгой отчетности у читываются на забалансовом счете 004 с тем ж е названием , ценные бумаги – на забалансо вом счете 56 «Денежные документы». Наличные деньги учитываются на активном балансовом счете 50 «Касса» . Сальдо (де бетовое ) означает сумму наличных денег в к ассе . Приход их отражается по дебету , расх од по кредиту. -25- 2.12. Учет рас четов с подотчетными лицами Подотчетными лицами счита ются работни ки предприятия , получившие авансом наличные д еньги из кассы предприятия на хозяйственные , командировочные расходы на приобретение мат ериалов . Список должностей и лиц , имеющих право получать наличные деньги в кассе на хозяйственные и другие рас х оды , утверждаются руководителем предприятия , а кома ндировочные выдаются на основе его приказа. Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предп риятия для выполнения служебного поручения вн е места постоянной рабо ты (места распо ложения предприятия ). Размер сумм , выдаваемых н а командировочные расходы , ограничивается сроком командировки и местом ее назначения , так как оплате подлежит стоимость проезда в оба конца , суточные и квартирные. Порядок и условия служ ебных к омандировок устанавливаются Постановлением Правитель ства РФ «О нормах возмещения командировочных расходов» от 11 февраля 1992 г . № 122. Так , оплата суточных сейчас составляе т с последующими изменениями и дополнениями 80 руб . на каждый день , расходы по найму жилого помещения – не более чем 165 руб . в сутки . Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . Нормальной считается задолженность подотчетного лица перед предпр иятием , пока не истекли срок командировк и и представления отчета по полученным на численным суммам . Эта задолженность отражается по дебету счета 71, а ее погашение - по кредиту . Если не все выданные деньги из расходованы , то их остаток возвращается в кассу предп р иятия , дебет счета 50 «К асса» , кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . Если деньги перерасходованы и эт и расходы подтверждены документами и утвержде ны руководителем предприятия , то из кассы будут выданы деньги в возмещение перерасхода. В любом случае подотчетное лиц а составляет авансовый отчет , к которому п рилагаются документы , подтверждающие расходы (биле ты на транспорт , счета гостиниц , магазинов и т.д .) Согласно «Рекомендациям по ведению б ухгалтерского учета и применению учетн ых регистров на малых предприятиях» , учет ра счетов с подотчетными лицами можно вести на 76 счете , выделив для этого отдельный суб счет. -26- 2.13. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых о пераций Синтетический учет поступления и выд ачи наличных денег ведется на активно м балансовом счете 50 «Касса». Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на нача ло месяца . Оборот по дебету – поступление денег с расчетного счета , оплату наличным и за реализацию продукц ии , сдачу неисп ользованной части подотчетной суммы и т.д . Оборот по кредиту – расходование наличных денег. Согласно Положению о бухгалтерском уч ете и отчетности в РФ предприятие должно проводить инвентаризацию имуществ и в то м числе наличных денег в кассе. Выявление при инвентаризации расхождения фактического наличия денег в кассе с данными бухгалтерского учета раскрываются в следующем порядке. Излишек денежных средств подлежит опр иходованию и отнесению на финансовые результа ты . В учете на сумму излишка делаетс я проводка : дебет 50 «Касса» , кредит 80 «Прибыли и убытки» . В последующем устанавливаются пр ичины излишка и виновные лица. Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц . В случае , если они не установлены или во взыскан ии их отказом судом , убытки списываются на издержки производства , дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» , кредит – 73/3. На сумму недостач делаются следующие проводки : кредит счета 50 «Касса» , дебет сче та 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера ц иям» , субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» . При внесении денег : д ебет счета 50, кредит – 73/3. -27- 50 «Касса» Д _____________________________________________________К 70 «Расчеты с персоналом 51 «Расчетный сче т» по оплате труда Д ________________К Д __________________К Поступление нал /д енег Выдача зар /пл, С расчетного счета пособий 46 «Реализация проду к - 71 «Расчеты с подотчетными ции , работ , услуг» лицами » Д __________________К Д ___________________К Оплата наличными за Выдача денег Реализова-ю прод-ю под отчет 71 «Расчеты с подотчетными 10 «Материалы» лицами» Д ___________________К Д ____________________К Сдача неиспольз-х Оплата налич. Ден /средств подотч.л за по ступ . Матер. 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 51 «Рас четный счет» Д _____________________К Д _____________________К Погашение задолженности Сдача наличных По недостачам , хищениям денег на рас /счет -28- 3. Заключение Подводя итого своей ра боты , хотелось бы отметить , что за последн ее время в РФ с истема денежных от ношений заметно упорядочилась . В частности , вс е больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с пос тавщиками или клиентами проводят по безналичн ому расчету , т.е . через банк . Система налого вого бремени стала б о лее щадящей , и поэтому количество уплаченных налогов возрастает . А с принятием нового Налогового Кодекса (части 3 – «Подоходный налог» ), котор ый вступает в действие с 2002 года , система будет более рациональной . Вывод : Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность , в результ ате в стране нормализуется не только фина насово-экономическая , но и политическая обстановки . -29- 3. Список и спользуемая литература 1. Андросов А.М . «Бухучет и отчетность в России» , М .:1994г. 2. Белов А.Н . «Бухучет в учреждениях непроизводственной сферы» , М 19 99 г. 3. Белуха Н.Т . «Судебно-бухгалтерская экспертиза» , М .: Юнити , 1998 г. 4. Богомолов А.М . «От теории к практике бухучета» , М .: Х ронограф , 1999 г. 5. Большой бухга лтерск ий словарь под редакцией Азримяна , М .: Институт Новой Экономики , 1999 г. 6. Бакунин Г.Н . «Бухгалтерский учет – экспресс курс» , М .: Инфа-М , 1999 г. 7. Бухгалтерский анализ , Торгово-издательское бюро БШВ , 1999 г. 8. Бухгалтерский словарь , М .: Боян , 1998 г 9. Бухучет под редакцией П.С . Безруких , М .: Бухучет , 1999 г. 10. Бухучет Тишко ва И.Е . и Диментьева И.Е ., Минск .: Высшая школа , 1998 г. 11. Власова Т.Н «Первичная документация» , М .: Финансы и стат истика , 1999 г. 12. Волков Н.Г . «Бухучет , создание , движ ение , содержание основных форм» М .: Международный Центр , 1998 г. 13. Волков Н.Г . «Упращенная форма бухучета» , М .: Бизнес-карта , 2000 г. 14. Волков Н.Г . «Руководство по бухучету на предприятиях» , М .: Бизнес-карта , 1994 г. 15. Волков Н.Г . «Бухучет на пре дприятиях малого и среднего бизнеса» , М .: Бизнес-карта» , 1994 г. 16. Вуд Ф . «Бухучет для предприятий» , М .: Аскери , 1999 г. 17. Макальская М.Л . Денисов А.Ю . «Самоучитель по бухучету» , М. 18. Пошерстник Е.Б . Мейскин М.С . «Экспресс-курс торгового пре дпр иятия» , М .: Герда , 1998 г. 19. Соколов Я.В . Пятов М.Л . «Бухучет для руководителя» , М .: Проспект , 2000 г. 20. Положение Цен тра Банка РФ «О движении денежных средств ». 21. Налоговый Код екс Российской Федерации , ч .1 и ч .2, М .: Би блиотечка Российской Газеты , выпуск № 17, 2000 г. 22. Гражданское П раво в схемах , ч .2, М .: Приор , 1999 г. 23. Гражданский К одекс РФ № 51-ФЗ от 30.11.94 г. 24. Федеральный З акон № 65-ФЗ от 26.04.95 «О Центральном Банке Российской Федерации» в редакции последующих изменений .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
В детстве меня мама заставляла петь в ванной, пока я мылась, чтобы знать, что я жива и не утонула.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Учет денежных средств на предприятии", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru