Контрольная: Сельскохозяйственный налог - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Сельскохозяйственный налог

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 35 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

28 Министерство образования и науки Росс ийской Федерации САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИ Й УНИВЕРСИТЕТ ФИЛИАЛ в г. ТОЛЬЯТТИ Студент --------------------- Форма обучения заочная Специальность Бухгалтер ский учет, анализ и аудит Курс 5 группа ------------------ Предмет У чет на предприятиях малого бизнеса К онтрольная работа по теме: Сельскохозяйственный налог Дата получения работы деканатом -____________________________________________ Дата получения работы преподавателем - ______________________________________ Дата возвращения работы в деканат - __________________________________________ Оценка работы - _____________________________________________________________ Преподаватель _______________________________________________________________ Тольятти 2006г. Содержание Введение 3 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных тов аропроизводителей 6 1.1 Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 6 1.2 Налоговая база. Порядок определения и признания доходо в и расходов 11 2. Особенности налогового учета. Сравнен ие с общепринятым налоговым режимом 16 2.1 Особенности налогового учета 16 2.2 Сравнение ЕСХН с общепринятым налоговым режимом 20 Заключение 26 Список литературы 28 Введение Сельскохозяйственный налог в СССР существовал д авно. Но современное налого во е з аконодательство России узнал о о подобном налоговом режиме сравнительно недавно. Гла ва 26. 1 "Система налогообложения для сельскохозяйст венн ых товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный Налог)" - была введена Федеральным зако ном РФ от 29 декабря 2001 г. N 187-Ф3 "О внесении изменений и дополнений в часть втору ю Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты зако нодательства Российской Федерации о налогах и сборах". На всем протяжении периода реформирования экономики государство пытал ось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм н алогообложения, максимально учитывающий особенности их производства. В результате было принято решение о перевод е их на еди ный налог, воплотивший ся в гл. 26.1 НК РФ, принятой Феде ральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-Ф3. При этом согласно ст. 346.1 НК РФ, Единый се льскохозяйственный налог применяется наряду с общим режимом налогообл ожения. В первоначальной редакции данной статьи (ст. 346.1 НК РФ) специальные налоговые режимы определялись как система мер налогового регулировани я, применяемая в случаях и порядке, установленных Налоговым кодексом. Как уже было сказано, ЕСХН существует как альтерна тива общепринятой системе налогообложения. Единый сельскохозяйственн ый налог облегчает налоговое бремя всех категорий налогоплательщиков, занятых в сельскохозяйственном производстве, избавляя от уплаты больш ого количества различных налогов и сложности их расчет а. Федеральный закон N 74-ФЗ от 11июня 2003 года «О Крестьянс ком (фермерском) хозяйстве» дает гражданам право на создание крестьянск их (фермерских) хозяйств и их самостоятельную деятельность. Настоящий Федеральный закон определяет правовые, эконо мические и социальные основы создания и деятельности крестьянских (фер мерских) хозяйств. Понятие крестьянского (фермерского) хозяйства заключается в следующем: 1. Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также - фермерское хозяйство ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свой ством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляю щих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйствен ной продукции), основанную на их личном участии. 2. Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином. 3. Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществля емой без образования юридического лица, применяются правила гражданск ого законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц , являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федер ального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и ли существа правовых отношений. 4. Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товар опроизводителем в соответствии с законодательством Российской Федера ции. Право на создание фермерского хозяйства имеют дееспособные граждане Р оссийской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Виды деятельности фермерского хозяйства 1. Основными видами деятельности фермерского хозяйства являются произв одство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также транспор тировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продук ции собственного производства. 2. Члены фермерского хозяйства самостоятельно определяют виды деятельн ости фермерского хозяйства, объем производства сельскохозяйственной п родукции исходя из собственных интересов. 3. Перевозками, осуществляемыми автомобильным транспортом фермерского хозяйства для собственных нужд, считаются перевозки: 1) сырья, кормов; 2) произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции; 3) сельскохозяйственной техники и запасных частей к ней; 4) семян; 5) удобрений; 6) горюче-смазочных материалов; 7) иных используемых для обеспечения нужд фермерского хозяйства грузов. В данной контрольной работе я постараюсь доступно изложить все аспекты налог ового режима, рассказать все правила расчета налогов и сборов. 1. Система налогообложения д ля сельскохозяйственных товаропроизводителей 1.1 Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Система налогообложения для сельскохозяйственных това ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее в настояще й главе - единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму нало гообложения осуществляется организациями и индивидуальными предприн имателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным ко дексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территори ю Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социа льного налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляем ого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговы й период. Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налог а, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату е диного сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом на логообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплате льщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от ис полнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых а гентов. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в на стоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуал ьные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственн ого налога в порядке, установленном настоящей главой. В целях настоящей г лавы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются органи зации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйств енную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных осно вных средствах) и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или и ндивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенн ой ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включ ая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохоз яйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы , составляет не менее 70 процентов. Порядок отнесени я продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельск охозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыб ы, устанавливается Правительством Российской Федерации. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на упла ту единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за кален дарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальн ый предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельс кохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, ус луг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля доход а от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (ил и) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произве денную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. (в ред. Федерального закона от 29.06.2005 N 68-ФЗ) Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производ ством подакцизных товаров; 2 ) организации, имеющие филиалы и ( или) представительства. Объектом налогооб ложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Сельскохозяйстве нные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единог о сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря г ода, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные тов аропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного н алога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) за явление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлени и о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйстве нной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной п ереработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собствен ного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализаци и товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предш ествующего году, в котором организация или индивидуальный предпринима тель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственн ого налога. Вновь созданные организации и физические лица, зарегистрированные в ка честве индивидуальных предпринимателей, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременн о с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случа е организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упла ту единого сельскохозяйственного налога в текущем календарном году с м омента постановки на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственног о налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий реж им налогообложения. Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от ре ализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выра щенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенну ю ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) в ыращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) сос тавила менее 70 процентов, налогоплательщики должны произвести перерасч ет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за в есь указанный налоговый период. Указанные в настоящем пункте налогопла тельщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налог ов и авансовых платежей по налогам. Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявл ение о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим нал огообложения в течение 20 календа рных дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной им и рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из се льскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенно й ими рыбы, в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) сост авил менее 70 процентов, и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по единому сель скохозяйственному налогу. Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вп раве перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ед иного сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после то го, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного нало га. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйс твенными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 нас тоящего Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного н алога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематери альные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, при пере ходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (у плате в бюджет) не подлежат. При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий ре жим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам ед иного сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включа я основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную ст оимость вычету не подлежат. Налоговая база. Порядок определения и признания доходов и р асходов 1. Организации при определении объекта налогообложения у читывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных пра в, внереализационные доходы. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определ яются в соответствии со статьей 249 НК РФ . Внереализационные доходы определяются в соответствии со статьей 250 НК РФ . При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ . Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложе ния учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. 2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшаю т полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 4 ст атьи 346.5 НК РФ ); 2) расходы на приобретение нематериальных активов; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе прин ятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособно сти в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая с траховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обяз ательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законод ательством Российской Федерации; 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работ ам, услугам); 9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежны х средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, ок азываемых кредитными организациями; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законо дательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имуществ а, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенн ую территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогопла тельщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Фе дерации; 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компен сацию за использование для служебных поездок личных легковых автомоби лей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российс кой Федерации; 13) расходы на командировки ; 14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном п орядке; 15) расходы на аудиторские услуги; 16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опублик ование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Росс ийской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществ лять такое опубликование (раскрытие); 17) расходы на канцелярские товары; 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ дл я ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным согл ашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление про грамм для ЭВМ и баз данных; 20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых тов аров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работ ах; 23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательств ом Российской Федерации о налогах и сборах; 24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реа лизации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 насто ящего пункта); 25) расходы на информационно-консультативные услуги; 26) расходы на повышение квалификации кадров; 27) судебные расходы и арбитражные сборы; 28) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или нена длежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возм ещение причиненного ущерба; 29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего професс ионального и высшего профессионального образования специалистов для н алогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообло жения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреж дениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, пр едусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех л ет по специальности после окончания соответствующего образовательног о учреждения. Для целей настоящей главы датой получения доходов признается день пост упления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имуществ а (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предус мотренном пунктом 4 статьи 346.5 НК РФ , отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик и обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для ис числения налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26 . 1. Налоговой базой пр изнается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен, опре деляемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 40 НК РФ , без включения в них налога на до бавленную стоимость. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастаю щим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, пол ученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, опр еделяемыми в соответствии со статьей 346.5 НК РФ. Налоговым периодо м признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют н алоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению. Налоговые деклара ции по итогам налогового периода представляются организациями не позд нее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не по зднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. 2. Особенности налогового учета. Сравнение с общеприн ятым налоговым режимом 2.1 Особенности налогового учета Изначально ЕСХН создавался как наиболее благоприятный налоговый режим для поддер жки аграрного бизнеса. Однако при переходе на уплату ЕСХН необходимо вз весить все "за" и "против" и, конечно же, рассчитать налоговую нагрузку, чтоб ы принять однозначное решение стоит ли применять данн ый спецрежим. Очень часто, в своей работе сельхозпроизводители использует услуги сторонних лиц. В такой ситуации необходимо помнить о том, что налоговыми органами тра к туется не иначе как, то обстоятельство при котором организац ия перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не может, так как по мнению МНС (Письмо МНС РФ от 07.09.2004 N 22-1-14-1509 ) не может быт ь при знана сельскохозяйственным товаропроизводите лем. Но всем известно, что на практике налоговики могут и ошибаться. В спорных моментах поможет суд. Хотя, трактуя сегодняшнее за конодательство, все спорные моменты решаются в пользу налогоплательщи ка, все ж е для себя не мало важно сначала установить истину, а уж пото м бежать отста ивать ее в суде. Основанием для сомнения, стала трактовка ст. 346.2 НК Р Ф. Недостаточно четкое определение понятия "налогоплательщик" для едино го сельскохозяйственного налога породило массу различных ком м ентариев по этому поводу. Итак, основными критериями отнесения организац ий к сельскохозяйственным товаропроизводителям являются: - факт производства сельскохозяйственной продук ции; - доход от реализации сельскохозяйственной продукции, в общей доле доход а составляющий не менее 70 процентов. Перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога могут сельс кохозяйственные производители. И ми являются: - организации и индиви дуальные предприниматели, у которых доля выручки от реализации сельско хозяйственной продукции и выращенной рыбы (включая продукты их перераб отки) в совокупной выручке составляет не менее 70%. При перехо де на уплату ЕСХН численность работников не имее т значения . Пример. ООО "Агроном" выращивает овощи. Выручка от их реализации за 9 месяцев текущего года составила 2 000 000 руб. (в то м числе НДС - 181 818 руб.). Также ООО "Аг роном" сдает в аренду складские помещения. Поступления от этой деятельно сти за 9 месяцев текущего года составили 400 000 руб. (в том числе НДС - 61 017 руб.). Решение. Выручка за 9 месяцев текущего года составила: 2 000 000 руб. - 181 818 руб. + 400 000 руб. - 61 017 руб. = 2 157 165 руб. Доля выручки от реализац ии сельскохозяйственной продукции: (2 000 000 руб. - 181 818 руб.) : 2 157 165 руб. х 100% = 84%. Показатель превышает 70%, следовательно, ООО "Агроном" со с ледующего года может перейти на уплату ЕСХН. Не могут перейти на уплату ЕСХН: - организации, имеющие филиалы и представительства; - фирмам и предпринимателям, пере веденным на уплату ЕНВД; - производители подакцизных тов аров. На уплату ЕСХН можно перейти только в том случае, если доля дохода от реализации сельхозпродукции собственного производ ства за год составила не менее 70 процентов . Перерабаты вающим организациям следует рассчитать эту долю исходя из соотношений расходов на производство и первичную переработку сельхозсырья в общей сумме расходов. Это связано с тем, что они часто продают только конечный п родукт, прошедший промышленную обработку. Поэтому доходов от реализаци и собственной продукции, в том числе прошедшей первичную переработку, у этих организаций может и не быть. Как рас считать долю? Вначале надо определить удельный вес затрат на пр оизводство и перерабо тку сельхозсырья. Затем умножит ь его на выручку от реализации готовой продукции, прошедшей промышленную переработку. Так вы получите выручку от произво дства и переработки сельхозсы рья. Рассчитанную сумму включить в доход от реализации сельхозпродукции собственного прои зводства и определить его долю. По итогам полугодия фирма или предприниматель ис числяют авансовый платеж по ЕСХН. По окончании года авансовый платеж при нимают в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога за налоговы й период. Пример. ООО "Агроном" перешло на уплату ЕСХН. За первое полу годие выручка от реализации овощей составила 200 000 руб. (без НДС). Расходы за э тот же период равны 150 000 руб. По итогам года сумма доходов составила 500 000 руб., а расходов - 380 000 руб. Решение. Налоговая база за первое полугодие равна 50 000 руб. (200 000 - 150 000). Авансо вый платеж по налогу рассчитан в сумме 3000 руб. (50 000 руб. х 6%). По итогам года нало говая база составила 120 000 руб. (500 000 - 380 000). Налог за год равен 7200 руб. (120 000 руб. х 6%). По ито гам налогового периода надо доплатить сумму 4200 руб. (7200 - 3000). Налог нуж но заплатить по местонахождению организации или месту жительства пред принимателя. Организации платят налог не позднее 31 марта следующего год а, предприниматели - не позднее 30 апреля. Для уплаты налога надо заполнит ь только одно платежное поручение на полную сумму налога. Хотелось бы о братить вн имание на отражение убытка. Он отражается по-н овому. Основное отличие этой фор мы декларации от ранее действовавшей заключается в ином порядке учета с уммы убытка, переносимого на последующие налоговые периоды (раздел 2.1 дек ларации). Ранее действовавшая форма декларации была утверждена приказо м МНС России от 18 марта 2004 г. № САЭ-3-22/210. В теперешней форме сумму убытка предлагается учи тывать в порядке, аналогичном порядку учета убытка по налогу на прибыль. То есть убыток истекшего года мо жет быть учтен при определении налоговой базы по ЕСХН в течение 10 последу ющих лет при соблюдении требований статьи 346.6 Налогового кодекса РФ. А именно сумма убытка не может уменьшать налогову ю базу по единому сельхозналогу более чем на 30 процентов и размер получен ного убытка, уменьшающего базу, должен быть подтвержден документально. В прежней налоговой декларации у быток первого и последующих убыточных налоговых периодов учитывался т акже в течение 10 лет. Но отсчет дес ятилетнего периода начинался с налогового периода, следующего за первы м убыточным периодом. А по истечении 10 лет учитывать убыток, образовавший ся в течение этих лет, не разрешалось. Рассмотрим на конкретном примере порядок заполне ния раздела 2.1 формы налоговой декларации по ЕСХН. Пример. ООО «Млечный путь» за 2004 год получило убыток в сумме 300 000 руб., за 2005 год – 200 000 руб., в 2006 году появилас ь налоговая база по ЕСХН (превышение доходов над расходами) в сумме 600 000 руб. Решение. Следовательно, в налоговой декларации за 2006 год бухгалтер мож ет уменьшить налоговую базу на сумму, не превышающую 30 процентов от налог овой базы этого года, то есть на 180 000 руб. Сумма не перенесенного убытка сост авит 320 000 руб. (300 000 + 200 000 – 180 000). Так как убыток погашается в порядке очередности е го образования, из общей суммы непогашенного убытка (320 000 руб.) к убытку 2004 год а относится 120 000 руб. (300 000 – 180 000), а 200 000 руб. относится к убытку 2005 года. Предположим, что за 2007 год организацией получен убы ток в сумме 100 000 руб. Таким образом, рассчитаем общую сумму непогашенного убытка за 2004– 2007 годы: 120 000 руб. + 200 000 руб . + 100 000 руб. = 420 000 руб. За 2008 год орг анизацией получено превышение доходов над расходами в сумме 800 000 руб. В этом случае на по гашение убытка может быть направ лено: 800 000 руб. x 30% = 240 000 руб. Следовательно, убыток 2004 года в сумме 120 000 руб. погашен полностью, а из убытка 2005 года погашено 120 000 руб. Непогашенная сумма убытка составит 180 000 руб. (420 000 – 240 000), из которого убыток 2005 года – 80 000 руб. (200 000 – 120 000), убыток 2007 года – 100 000 руб. В аналогичном порядке осуществляется перенос убы тков в другие налоговые периоды. 2.2 Сравнение ЕСХН с общепринятым налоговым режимом По подсчета м специалистов Минсельхоза России, на основании данных ИМНС РФ, в хозяйс твах, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, сумма налоговых платежей может сократиться примерно на одну треть. Однако единой методики для сравнения налоговой нагрузки при разных режимах налогообложения не существует. Так, при переходе с общего режима налогообл ожения на уплату ЕСХН сельскохозяйственная организация может лишь при близительно рассчитать экономический эффект (потенциальную экономию н а налогах) от применения спецрежима. Для этого нужно воспользоваться сле дующей формулой: Э = (НП + НДС + НИ + ЕСН) – ЕСХН где Э - экономия на налогах при переходе на уплату ЕСХН; НП - сумма налога на прибыль организаций, уплачиваемая в бюд жет за налоговый период; НДС - сумма налога на добавл енную стоимость, уплачиваемая в бюджет за налоговый период; НИ - сумма налога на имущест во организаций, уплачиваемая в бюджет за налоговый период; ЕСН - сумма единого социаль ного налога, начисленная за налоговый период, за вычетом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; ЕСХН - сумма единого сельск охозяйственного налога, уплачиваемая в сопоставимых условиях. Рассчитать примерный экономический эффект от применения ЕСХН может и индивидуаль ный предприниматель, в том числе глава крестьянского (фермерского) хозяй ства. Э = (НДФЛ + НДС + НИ + ЕСН) - ЕСХН где Э - экономия на налогах при переход е на уплату ЕСХН; Н ДФЛ - сумма налога на прибыль организац ий, уплачиваемая в бюджет за налоговый период; НДС - сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая в б юджет за налоговый период; НИ - сумма налога на имущест во физических лиц, используемое в ком м ерческой деятельности ЕСН - сумма единого социаль ного налога, начисленная за налоговый период, за вычетом суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; ЕСХН - сумма единого сельск охозяйственного налога, уплачив аемая в сопоставимых условиях. Нужно обратить внимание: не обла гаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и ЕСН доходы членов кресть янского (фермерского) хозяйства от производства, переработки и реализац ии собственной сельхозпродукции в течение 5 лет, начиная с года регистра ции хозяйства (п.14 ст.217 и пп.5 п.1 ст.238 НК РФ соответственно). Поэтому для крестьянского (фермерского) хозяйст ва, занимающегося сельскохозяйственной деятельностью менее 5 лет, в расч ете налоговой экономии фактически будут участвовать только три показа теля: сумма НДС, сумма налога на имущество физических лиц (в части имущест ва, используемого в коммерческой деятельности) и сумма ЕСХН. Чтобы расчет был более точным для оценки экономич еского эффекта от ЕСХН, следует учитывать такие показа тели как: - статус налогоплательщика (ор г анизация или предприниматель); - какой режим налогоплательщик применяет в данный момент (общий или упрощ енную систему налогообложения); - показатели рентабельности хозяйства (является п лано во-убыточным или рентабельным); - какими основными средствами (строениями, сельхо зтехникой и т.п.) располагает налогоплательщик, какова степень их износа и планируется ли их обно вление в ближайшей перспектив е; - действуют ли в субъекте РФ региональные льготы по налогу на имущество; - насколько существенна доля заработной платы (и со ответственно до ля ЕСН) в расходах предприятия; - кто является потребителем производимой проду кции - плательщики НДС или нет; - какова доля дохода от непрофиль ной деятельности. Естественн о, каждый налогоплательщик может принять во внимание и другие факторы, к оторые способны повлиять на принятие решения о переходе. Предприятия и предприниматели аграрного сектор а экономики ведут д еятельность в особых условиях. Государство предусмотрело для них ряд налоговых льг от и преференций (в частности, по налогу на прибыль и ЕСН). Но получить их могут только налогоплательщики, которые им еют статус сельскохозяйственного товаропроизводителя. Основные налоги . Налог на прибыль. Федераль ным законом от 11.11.2003 N 147-ФЗ (далее - Закон N 147-ФЗ), которым введена новая редакция г л.26.1 НК РФ, внесены поправки и в Федеральный закон от 06.08.200 1 N 110-ФЗ. Этот Закон дополнен ст.2.1, в соответствии с кот орой для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, на ближайшие годы установлены льготные ставки налога на при быль "по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельск охозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и перера ботанной данными организациями собственной сельскохозяйственной про дукции" (согласно п.3 ст.2 Федерального закона N 110-ФЗ Рыболовецкие артели (кол хозы) освобождены от уплаты налога на прибыль до 1 января 2005 г .) : - в 2004 - 2005 гг. - 0% - в 2006 - 2008 гг. - 6% - в 2009 - 2011 гг. - 12% - в 2012 - 2014 гг. - 18% - начиная с 2015 г. - 24% Напомним, ч то по мнению налоговых органов, воспользоваться этими льготами могут то лько те сельскохозяйственные товаропроизводители, которые отвечают кр итериям, установленным в гл.26.1 НК РФ, а не Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О с ельскохозяйственной кооперации" (далее - Закон N 193-ФЗ). Напомним, что соглас но этому Закону сельскохозяйственным товаропроизводителем является ф изическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохо зяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении бол ее 50% общего объема продукции. А рыболовецкие артели (колхозы) получают ст атус сельскохозяйственного товаропроизводителя при условии, что произ водство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных б иоресурсов составляет у них более 70% общего объема прои зводимой продукции. В гл.26.1 для всех хозяйств установлен другой критер ий доли дохода - 70%, а рыболовецкие артели, осуществляющие исключительно в ылов водных биоресурсов, не вправе перейти на уплату Е СХН. Логика рассуждения такова: в Законе N 147-ФЗ сказано, ч то пониженные ставки предусмотрены для "сельскохозяйственных товаропр оизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохоз яйственных товаропроизводителей". А сельскохозяйственными товаропрои зводителями считаются только те хозяйства, которые соответствуют крит ериям п.1 ст.346.2 НК РФ. Следовательно, не вправе применять пониженные ставки налога на прибыль те хозяйства, статус которых не соответствует критери ям гл.26.1 НК РФ (например, доля дохода ниже 70% ), а также рыболо вецкие артели. При реализации иной продукции, а также выполнении работ, оказании услуг и реализации имущественных прав сельскохозяйств енные товаропроизводители обязаны исчислять налог на прибыль в полном объеме. Но поскольку большинство хозяйств являются убыточными и не пл атят налог на прибыль, переход на уплату ЕСХН в ближайшем будущем не сули т им выгод в виде экономии на налоге на прибыль. Не выгоден спецрежим и высокорентабельным предприятиям АПК, специализ ирующимся исключительно на производстве сельскохозяйственной продук ции и ее последующей переработке: до 2006 г. ставка налога на прибыль для них равна нулю, а ЕСХН придется платить однозначно. Налог на добавленную стоимость. Реализация большинства продовольственных товаров (наприм ер, мяса, молока и зерна) облагается по ставке НДС 10%. В то же время сельхозпр едприятия приобретают многие товары (сельхозтехнику, ГСМ и т.п.), которые о благаются по ставке 18%. Поэтому сумма вычетов по данному налогу у сельхозп редприятий, как правило, превышает сумму начислений. Получается, бюджет зачастую должен вернуть сельхозпредприятию часть "входного" НДС. У плате льщиков ЕСХН обязанности по начислению и уплате НДС нет, но нет и права на вычет "входного" налога. Для некоторых сельхозпредприятий это м ожет быть существенным минусом. При переходе на уплату ЕСХН у сельскохозяйственн ых товаропроизводителей возникает и другая проблема: как строить ценов ую политику? Потребителями сельхозпродукции могут быть как физические лица и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, так и организац ии и предприниматели - плательщики этого налога. Плательщики ЕСХН не явл яются плательщиками НДС и не имеют права предъявлять налог покупателям. Поэтому покупатели, применяющие общий режим налогообложения, лишаются права на вычет "входного" НДС. Для многих покупа телей эт о может быть невыгодно. Чтобы продукция оставалас ь конкурентоспособной, предприятие АПК, безусловно, может снизить цену. Но чем компенсировать убытки? Этот вопрос для плательщиков ЕСХН остаетс я открытым. Единый социальный налог. В соответствии с п.1 ст.241 НК РФ в 2004 г. сельскохозяйственные товаропроизводит ели уплачивают ЕСН по максимальной ставке 26,1%, а с 2005 г. - по максимальной став ке 20%. При этом статус сельскохозяйственного товаропроизводителя для це лей уплаты ЕСН определяется в соответствии с Законом N 193-ФЗ. С учетом того, что максимальная ставка взносов на обязательное пенсионное страховани е составляет для них 10,3%, фактическая ставка ЕСН в 2004 г. не превышает 15,8%. В 2005 г. ма ксимальная ставка налога не превысит 20%, а фактическая - 9,7% (за вычетом суммы страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд по ставке 10,3%). В аграрном секторе уровень зарплат традиционно невысок, и экономия на ЕСН при переходе на спецрежим может оказаться нес ущественной. Заключение В заключение отметим, что со времени введения ЕСХН (1 января 2004 г.) на его уплату перешло почти 60% сельскохозяйственных товаропр оизводителей. Однако было очевидно, что соответствующая глава Налогово го кодекса Российской Федерации содержит много неясностей и таких норм, которые снижают эффективность работы сельскохозяйственных товаропро изводителей. Этого мнения придерживаются и сами законодатели. Например, С.Ф. Лисовский (Комитет Совета Федерации по аграрно-продовольственной по литике) считает, что базовый законопроект по ЕСХН был настолько неудачен , что любые поправки в него улучшат положение налогоплательщиков. По его мнению, принятый два года назад Закон о ЕСХН поддерживает только средних и мелких товаропроизводителей, а индустриальное сельское хозяйство по сути губит. В преддверии вступления в ВТО следует иметь в виду, что именно индустриальные сельские хозяйства смогут составить конкуренцию запад ным производителям, так как только они смогут обеспечить ту себестоимос ть сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки, которая позволит им выжить на рынке. Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, если вы являетесь сельскохозяйственным товаропроизводителем, то вам н е надо уплачивать следующие налоги: · налог на прибыль; · НДС; · единый социальный налог; · на л ог на имущество организаций. Однако вам все равн о придется платить ряд налогов: · ЕСХН; · акцизы; · плату за негативное во здействие на окружающую среду; · государственную пошлину; · таможенную пошлину; · налог на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений , находящихся в собственности ин дивидуальных предпри нимателей); · лицензионные сборы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхован ие. Также вам придется исполнять обязанности налоговых агентов. Список литературы 1. Налоговый Кодекс РФ Часть в торая. Глава 26.1. Система Налогообложения для сельскохозяйственных товар опроизводителей 2. Федеральный закон от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ "О вн есении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российско й Федерации и статью 21 Федерального закона "О внесении изменений и дополн ений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторы е другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) з аконодательства Российской Федерации о налогах и сборах". 3. Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ 4. Федеральный закон от 06.08.200 1 N 110-ФЗ 5 . Письмо Минфи на РФ от 27 января 2005 г. N 03-06-05-02/11 . О применении ЕСХН на ряду с иными режимами налогообложения. 6 . Приказ Минфи на РФ от 25 января 2006 г. N 03-11-04/1/3 . Разъяснения по отдельным вопросам налогообложения ЕСХН. 7 . Приказ Минфи на РФ N БГ-3-22/58 от 20.01.2004 г. Формы документов для приме нения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизв одителей. 8. Петрунин В.В. Новые правила исчисления и уплаты ЕСХН // Новое в бухгалтерском учете и отчетности - 2006, N 7. 9. Колоскова Н.И. НДС при переходе на специальные режимы и при в озврате на общий режим налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и о тчетности - 2006, N 4
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
После того, как лес вокруг Чернобыля загорелся сразу с четырех сторон, и Киев снова попросил у Евросоюза денег на строительство купола, у Евросоюза возникло непреодолимое желание построить купол над всей Украиной.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru