Реферат: Ревизия денежных средств - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Ревизия денежных средств

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 21 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Ревизия денежн ых средств Содержа ние 1. Порядок проведения инвентаризации денежных средств ………………3 2. Инвентаризация д енежных средств, хранящихся на счетах в банках ………………………… ………………………………………………….6 Список литературы……………………………………………………..13 П орядок проведения инвентаризации денежных средств. Важнейшим условием ревизии кассы является е е внезапность. Сразу же после прибытия на предприятие и предъявления при каза о назначении ревизии должна быть незамедлительно проведена инвен таризация наличных денежных средств в кассе. Если по уважительным причи нам задерживается начало ревизии, кассу необходимо немедленно опечата ть. Касса проверяется ревизором совместно с представителями бухгалтер ии, либо главным бухгалтером в обязательном присутствии кассира. Кассир предъявляет последний кассовый отчет и все имеющиеся в кассе документы по движению денег. Записи кассира, частные расписки, квитанции и не полно стью оформленные документы не принимаются во внимание при составлении кассового отчета для целей ревизии и подсчета остатка наличных денег. Возникновение таких фактов следу ет перечислить в акте ревизии в качестве нарушения кассовой дисциплины с указанием получателей денег, суммы и целей выдачи. Далее проверяется с облюдение последовательности нумерации приходных и расходных кассовы х документов в кассе, сопоставление этой нумерации с документами по пред ыдущему отчету кассира. Расхождение в номерах можно указы вать на умышленное изъятие отдельных документов. После просмотра ревиз ором документов, изъятых из кассы, составляется отчет кассира на момент проверки. В ведомости на выплату заработной платы, премий и т. д., по которо й не получено значительное количество денег, можно не делать операции по депонированию и таким образом не включать в отчет кассира, а учитывать э ти деньги в качестве наличных. В противном случае ведомость закрывается , а денежные средства депонируются. На следующем этапе кассир пересчи тывает наличность по купюрам, а результат записывается в акт. В кассе зап рещено хранить деньги, не принадлежащие предприятию. Если в кассе находя тся деньги профкома, касса взаимопомощи, то ревизор перед началом провер ки должен затребовать справку из бухгалтерии об остатке таких средств п о данным учета. При проверке фактического наличия ревизор должен осмотр еть все отделения и ячейки кассы, чтобы не допустить сокрытия или неполн ого предъявления денежных средств для пересчета. Фактическое наличие д енежных средств сверяют с остатками по данным бухгалтерского учета и вы водят результат инвентаризации кассы, в котором излишек приходуется, а н едостача списывается на кассира. На следующем этапе ревизору необх одимо ознакомиться с актами проверки кассы иными проверяющими и устано вить наиболее характерные недостатки и нарушения. Одновременно устана вливают наличие актов внезапной ревизии главным бухгалтером или уполн омоченным лицом. После изучения указанных документов целесообразно ра ссмотреть журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и оценить его соответствие данным кассовой книги. На следующем этапе проверяется со блюдение лимита остатка денежной наличности. Непосредственную проверку кассов ых операций начинают с оценки полноты оприходования полученных в банке наличных денег. Такая проверка проводится путем сравнения записей в кас совой книге и отчете кассира с чековыми книжками и выписками банка. В вып исках банка получение наличных денег отражается отдельным шифром. Для у скорения проверки операции по этому шифру выписываются и сравниваются с суммами на корешках чеков и оприходованными суммами по кассовой книге на основании приходно-кассовых ордеров. Испорченные и аннулированные ч еки должны быть прикреплены к корешкам чеков в чековой книжке с соответс твующими пометками на них. Далее проверка продолжается по однородным по ступлениям денег в кассу. Продажа ТМЦ за наличный расчет. Так ие операции проверяются путем сравнения записей в кассовой книге со сто имостью проданных ТМЦ. Важно сравнивать со стоимостью ТМЦ, определенной по данным отпуска ценностей, определенным по отчетам и расходным докуме нтам склада. Аналогично проверяется полнота оприходованной наличной в ыручки за выполненные работы и услуги, когда сверяются суммы прошедшие п о кассе, с данными, указанными в актах выполненных работ и отраженными в к ниге продаж в качестве доходов. Выплата заработной платы. Докумен ты на выплату заработной платы рассматриваются с позиции правильности арифметических расчетов, наличия подписей в получении денег. Выявление незаконных выплат и списание денежных средств из кассы осуществляется путем сравнения платежных ведомостей и РКО, а также сравнения этих докум ентов с ведомостями по начислению заработной платы. При появлении сомне ний ведомости могут быть сопоставлены с информацией о должностных окла дах, табелем учета рабочего времени , прика зами на отпуска, увольнение работников. При возникновении неоднозначны х ситуаций можно произвести сверку подписи одних и тех же лиц в различны х платежных документах и в личном деле по учету кадров. Выплата депонированной заработно й платы. Суммы такой заработной платы следует сопоставить с числящейся з адолженностью в разрезе отдельных лиц. Выплата премий. Необходимо наличи е приказов и решений по предприятию. При многократной выплате премий одн им и тем же лицам целесообразно включить в накопительную ведомость все в ыплаченные премии с указанием номеров приказов. Это позволит выявить фа кт двойной оплаты по одному приказу. Приобретение ТМЦ за наличный расч ет. Правильность отражения этих операций определяется путем сравнения приходных документов складов с документами, предоставленными подотчет ными лицами и кассовыми документами на выдачу средств в подотчет. Если у ревизора возникли сомнения о достоверности рассматриваемых документо в, на данном этапе он может лишь ограничиться опросом лиц, на которых офор млена выдача денежных средств. Расходование наличных денег с одн овременным списанием их на счета затрат (Д20, 25, 26, К50). Необходимо проверить фа ктическое получение и подтверждение расходования денег у тех лиц, котор ыми были получены денежные средства. Это необходимо для того, чтобы уста новить правовой статус нарушения – неправильная корреспонденция счет ов, либо факты подложных хозяйственных операций. Инвентаризация денежных средств, хранящихся на с четах в банках. Инвентаризация проводится в обязательном порядк е при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчет ы с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежн ыми средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов. При э той форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счето в организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в росси йской и иностранной валютах. Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации. Организация может иметь один или нескольк о расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хра нятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе имет ь валютные счета внутри страны и за рубежом. Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движ ения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валю тах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме ве кселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целе вого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хран ению. Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаютс я все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использова ния той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В связи с этим безналичные рас четы подразделяют на иногородние и одногородние (местные). В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтвержда ющего остатки денежных средств на счетах организации. Для обобщения инф ормации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расч етные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валют е Российской Федерации (в рублях). Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсче та. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организаци и валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны ») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»). При инвентаризаци и средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Б анком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен По ложением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимос ть которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н. Для отражения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в руб ли: стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте (д енежных знаков в кассе организации, средств на счетах в банках, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, основны х средств, нематериальных активов, материально-производственных запас ов и других активов и обязательств) (п. 4 ПБУ 3/2000.). Порядок пересчета стоимост и активов и обязательств в рубли различен. Для денежных знаков в кассе, ср едств на счетах в банке, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах, остатков средств целевого финансирова ния пересчет их стоимости в рубли осуществляется дважды: на дату соверше ния операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7 ПБУ 3/2000). Причем для составления отчетности п ересчет стоимости этих активов и обязательств в рубли производится по к урсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату (п. 8 ПБУ 3/2000). Возн икающие в результате пересчета курсовые разницы подлежат зачислению н а финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы (п. 13 ПБУ 3/2000). Отрицательные курсовые разницы от ражаются в бухгалтерском учете по мере их принятия записью: Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит счетов 50,51, 52, и др. Положительные курсовые разницы отражаются обратной записью по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы». Учет движения денежных средств при использован ии прочих форм расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». П ри инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть от крыты три субсчета: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные сч ета». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету откры ваются дополнительные субсчета. Денежные средства, находящиеся на спец иальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валю те. Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено. Зачисление денежных средств на эти счета отражается в учете записью: Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валют ные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Использование средств счетов согласно выпискам банка сопровождается п роводкой: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными деб иторами и кредиторами»; Кредит 55 «Специальные счета в банках». Неиспользованные средства возвращаются на банковские счета, с которых они были перечислены, что оформляется проводкой: Дебет 51,52 Кредит 55. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться п утем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующ их счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (ко нечным сальдо по выпискам банков). Организация должна получить у банка п одтверждение сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляетс я сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом уч ете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе (форма № 1 – строки 262, 263, 264). При и нвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредит у счетов данным, содержащимся в выписках банка. Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенны ми оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерац ии и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем п роверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провест и встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицево го счета, находящегося в банке. В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинн ости всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнени й проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверн ости операций и подлинности банковских документов выявляется правильн ость корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учет а. Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в к редит или в дебет расчетного, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском уч ете следующей записью: Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51,52,55. На суммы поступивших платежей в учете составляется проводка: Дебет 51,52,55 Кредит 76/2 «Расчеты по претензиям». Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреж дениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (пере численным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расч етов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (фо рма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остат ках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям». Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвента ризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документа льного обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу инвент аризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления п еревода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письм енные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода. Результаты инвентаризации денежных средств в пути привод ятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящих ся как «переводы в пути». По каждой сумме указывается номер и дата докуме нта (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводит ельных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.). Итоги акта инвент аризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, от раженной по строке 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса. Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» осуществляется в рубл ях и иностранной валюте. На суммы сданных из кассы в банк денежных средст в, отражаемых как денежные средства в пути (переводы), в учете осуществляе тся запись: Дебет 57 Кредит 50. При зачислении денежных средств, числившихся в пути на расчетный или вал ютный счета, в учете производится запись: Дебет 51,52 Кредит 57. Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных с четах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по г руппе статей «Денежные средства». Список литературы 1. Иванова Е.Л. Контроль и ревизия. Конспект лекций / Е.Л.Иванова. - М.: Эксмо, 2007. - 160 с. 2. Интернет-ресурс: сайт http://ecouniver.com
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Встречаются жены летчика, капитана корабля и дальнобойщика за кофе.
Жена летчика:
- Мой вчера прилетел с рейса, раздел меня и с криком "захожу на посадку" раз пять меня поимел.
Жена капитана:
- А мой пришел с рейса и в ванной с криком "внимание, швартуюсь!" раз пять меня сделал.
Жена дальнобойщика:
- А мой приехал вчера, поставил меня раком, дал в каждую руку по боковому зеркалу от своего камаза...
- И что?
- А потом разделся, встал сзади и кричит "давай, милая, сдавай назад потихонечку..."
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Ревизия денежных средств", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru