Реферат: Ревизия денежных средств - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Ревизия денежных средств

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 21 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Ревизия денежн ых средств Содержа ние 1. Порядок проведения инвентаризации денежных средств ………………3 2. Инвентаризация д енежных средств, хранящихся на счетах в банках ………………………… ………………………………………………….6 Список литературы……………………………………………………..13 П орядок проведения инвентаризации денежных средств. Важнейшим условием ревизии кассы является е е внезапность. Сразу же после прибытия на предприятие и предъявления при каза о назначении ревизии должна быть незамедлительно проведена инвен таризация наличных денежных средств в кассе. Если по уважительным причи нам задерживается начало ревизии, кассу необходимо немедленно опечата ть. Касса проверяется ревизором совместно с представителями бухгалтер ии, либо главным бухгалтером в обязательном присутствии кассира. Кассир предъявляет последний кассовый отчет и все имеющиеся в кассе документы по движению денег. Записи кассира, частные расписки, квитанции и не полно стью оформленные документы не принимаются во внимание при составлении кассового отчета для целей ревизии и подсчета остатка наличных денег. Возникновение таких фактов следу ет перечислить в акте ревизии в качестве нарушения кассовой дисциплины с указанием получателей денег, суммы и целей выдачи. Далее проверяется с облюдение последовательности нумерации приходных и расходных кассовы х документов в кассе, сопоставление этой нумерации с документами по пред ыдущему отчету кассира. Расхождение в номерах можно указы вать на умышленное изъятие отдельных документов. После просмотра ревиз ором документов, изъятых из кассы, составляется отчет кассира на момент проверки. В ведомости на выплату заработной платы, премий и т. д., по которо й не получено значительное количество денег, можно не делать операции по депонированию и таким образом не включать в отчет кассира, а учитывать э ти деньги в качестве наличных. В противном случае ведомость закрывается , а денежные средства депонируются. На следующем этапе кассир пересчи тывает наличность по купюрам, а результат записывается в акт. В кассе зап рещено хранить деньги, не принадлежащие предприятию. Если в кассе находя тся деньги профкома, касса взаимопомощи, то ревизор перед началом провер ки должен затребовать справку из бухгалтерии об остатке таких средств п о данным учета. При проверке фактического наличия ревизор должен осмотр еть все отделения и ячейки кассы, чтобы не допустить сокрытия или неполн ого предъявления денежных средств для пересчета. Фактическое наличие д енежных средств сверяют с остатками по данным бухгалтерского учета и вы водят результат инвентаризации кассы, в котором излишек приходуется, а н едостача списывается на кассира. На следующем этапе ревизору необх одимо ознакомиться с актами проверки кассы иными проверяющими и устано вить наиболее характерные недостатки и нарушения. Одновременно устана вливают наличие актов внезапной ревизии главным бухгалтером или уполн омоченным лицом. После изучения указанных документов целесообразно ра ссмотреть журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и оценить его соответствие данным кассовой книги. На следующем этапе проверяется со блюдение лимита остатка денежной наличности. Непосредственную проверку кассов ых операций начинают с оценки полноты оприходования полученных в банке наличных денег. Такая проверка проводится путем сравнения записей в кас совой книге и отчете кассира с чековыми книжками и выписками банка. В вып исках банка получение наличных денег отражается отдельным шифром. Для у скорения проверки операции по этому шифру выписываются и сравниваются с суммами на корешках чеков и оприходованными суммами по кассовой книге на основании приходно-кассовых ордеров. Испорченные и аннулированные ч еки должны быть прикреплены к корешкам чеков в чековой книжке с соответс твующими пометками на них. Далее проверка продолжается по однородным по ступлениям денег в кассу. Продажа ТМЦ за наличный расчет. Так ие операции проверяются путем сравнения записей в кассовой книге со сто имостью проданных ТМЦ. Важно сравнивать со стоимостью ТМЦ, определенной по данным отпуска ценностей, определенным по отчетам и расходным докуме нтам склада. Аналогично проверяется полнота оприходованной наличной в ыручки за выполненные работы и услуги, когда сверяются суммы прошедшие п о кассе, с данными, указанными в актах выполненных работ и отраженными в к ниге продаж в качестве доходов. Выплата заработной платы. Докумен ты на выплату заработной платы рассматриваются с позиции правильности арифметических расчетов, наличия подписей в получении денег. Выявление незаконных выплат и списание денежных средств из кассы осуществляется путем сравнения платежных ведомостей и РКО, а также сравнения этих докум ентов с ведомостями по начислению заработной платы. При появлении сомне ний ведомости могут быть сопоставлены с информацией о должностных окла дах, табелем учета рабочего времени , прика зами на отпуска, увольнение работников. При возникновении неоднозначны х ситуаций можно произвести сверку подписи одних и тех же лиц в различны х платежных документах и в личном деле по учету кадров. Выплата депонированной заработно й платы. Суммы такой заработной платы следует сопоставить с числящейся з адолженностью в разрезе отдельных лиц. Выплата премий. Необходимо наличи е приказов и решений по предприятию. При многократной выплате премий одн им и тем же лицам целесообразно включить в накопительную ведомость все в ыплаченные премии с указанием номеров приказов. Это позволит выявить фа кт двойной оплаты по одному приказу. Приобретение ТМЦ за наличный расч ет. Правильность отражения этих операций определяется путем сравнения приходных документов складов с документами, предоставленными подотчет ными лицами и кассовыми документами на выдачу средств в подотчет. Если у ревизора возникли сомнения о достоверности рассматриваемых документо в, на данном этапе он может лишь ограничиться опросом лиц, на которых офор млена выдача денежных средств. Расходование наличных денег с одн овременным списанием их на счета затрат (Д20, 25, 26, К50). Необходимо проверить фа ктическое получение и подтверждение расходования денег у тех лиц, котор ыми были получены денежные средства. Это необходимо для того, чтобы уста новить правовой статус нарушения – неправильная корреспонденция счет ов, либо факты подложных хозяйственных операций. Инвентаризация денежных средств, хранящихся на с четах в банках. Инвентаризация проводится в обязательном порядк е при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчет ы с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежн ыми средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов. При э той форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счето в организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в росси йской и иностранной валютах. Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации. Организация может иметь один или нескольк о расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хра нятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе имет ь валютные счета внутри страны и за рубежом. Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движ ения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валю тах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме ве кселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целе вого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хран ению. Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаютс я все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использова ния той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В связи с этим безналичные рас четы подразделяют на иногородние и одногородние (местные). В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтвержда ющего остатки денежных средств на счетах организации. Для обобщения инф ормации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расч етные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валют е Российской Федерации (в рублях). Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсче та. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организаци и валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны ») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»). При инвентаризаци и средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Б анком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен По ложением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимос ть которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н. Для отражения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в руб ли: стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте (д енежных знаков в кассе организации, средств на счетах в банках, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, основны х средств, нематериальных активов, материально-производственных запас ов и других активов и обязательств) (п. 4 ПБУ 3/2000.). Порядок пересчета стоимост и активов и обязательств в рубли различен. Для денежных знаков в кассе, ср едств на счетах в банке, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах, остатков средств целевого финансирова ния пересчет их стоимости в рубли осуществляется дважды: на дату соверше ния операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (п. 7 ПБУ 3/2000). Причем для составления отчетности п ересчет стоимости этих активов и обязательств в рубли производится по к урсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату (п. 8 ПБУ 3/2000). Возн икающие в результате пересчета курсовые разницы подлежат зачислению н а финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы (п. 13 ПБУ 3/2000). Отрицательные курсовые разницы от ражаются в бухгалтерском учете по мере их принятия записью: Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит счетов 50,51, 52, и др. Положительные курсовые разницы отражаются обратной записью по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы». Учет движения денежных средств при использован ии прочих форм расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». П ри инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть от крыты три субсчета: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные сч ета». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету откры ваются дополнительные субсчета. Денежные средства, находящиеся на спец иальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валю те. Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено. Зачисление денежных средств на эти счета отражается в учете записью: Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валют ные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Использование средств счетов согласно выпискам банка сопровождается п роводкой: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными деб иторами и кредиторами»; Кредит 55 «Специальные счета в банках». Неиспользованные средства возвращаются на банковские счета, с которых они были перечислены, что оформляется проводкой: Дебет 51,52 Кредит 55. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться п утем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующ их счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (ко нечным сальдо по выпискам банков). Организация должна получить у банка п одтверждение сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляетс я сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом уч ете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе (форма № 1 – строки 262, 263, 264). При и нвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредит у счетов данным, содержащимся в выписках банка. Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенны ми оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерац ии и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем п роверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провест и встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицево го счета, находящегося в банке. В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинн ости всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнени й проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверн ости операций и подлинности банковских документов выявляется правильн ость корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учет а. Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в к редит или в дебет расчетного, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском уч ете следующей записью: Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51,52,55. На суммы поступивших платежей в учете составляется проводка: Дебет 51,52,55 Кредит 76/2 «Расчеты по претензиям». Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреж дениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (пере численным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расч етов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (фо рма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остат ках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям». Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвента ризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документа льного обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу инвент аризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления п еревода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письм енные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода. Результаты инвентаризации денежных средств в пути привод ятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящих ся как «переводы в пути». По каждой сумме указывается номер и дата докуме нта (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводит ельных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.). Итоги акта инвент аризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, от раженной по строке 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса. Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» осуществляется в рубл ях и иностранной валюте. На суммы сданных из кассы в банк денежных средст в, отражаемых как денежные средства в пути (переводы), в учете осуществляе тся запись: Дебет 57 Кредит 50. При зачислении денежных средств, числившихся в пути на расчетный или вал ютный счета, в учете производится запись: Дебет 51,52 Кредит 57. Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных с четах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по г руппе статей «Денежные средства». Список литературы 1. Иванова Е.Л. Контроль и ревизия. Конспект лекций / Е.Л.Иванова. - М.: Эксмо, 2007. - 160 с. 2. Интернет-ресурс: сайт http://ecouniver.com
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Объявление. Tребуется организатор счастливого случая! Срочно!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Ревизия денежных средств", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru