Реферат: Проблемы противодействия совершению налоговых преступлений и правонарушений в сфере деятельности вертикально интегрированных корпораций - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Проблемы противодействия совершению налоговых преступлений и правонарушений в сфере деятельности вертикально интегрированных корпораций

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 19 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Проблемы противодействия совершению на логовых преступлений и правонарушений в сфере деятельности вертикальн о интегрированных корпораций В статье рассматриваются особенности организации и управления вертикально интегрированных корпораций и св язанные с этим проблемы противодействия совершению налоговых преступл ений и правонарушений в сфере их деятельности В современной российской экономике объективно все большую роль играет деятельность многоотраслевых холдингов. Под контролем финансово-промы шленных групп, вертикально интегрированных корпораций (ВИК) и естествен ных монополий находится до 70-80% всех финансовых и товарных потоков страны, ими обеспечивается значительная часть налоговых и иных поступлений в б юджет. Вертикально интегрированной корпорацией (ВИК) принято считать корпора цию, группу или холдинг, организованную обычно по отраслевому признаку и имеющую во главе центральную компанию, которая непосредственно управл яет группой дочерних предприятий. В качестве ключевых структур таких хо лдингов, как правило, выступают наиболее рентабельные предприятия, спец иализирующиеся на добыче, переработке и экспорте сырьевых ресурсов. Пре дприятия холдинговой компании обычно являются звеньями единой техноло гической цепочки (например, добыча и обогащение руды, ее транспортировка , производство электроэнергии, производство металла, производство изде лий из металла, производство автомобилей, торговые, кредитно-финансовые и иные обеспечивающие структуры и т.д.). Взаимоотношения между предприят иями при этом устанавливаются на основе жесткого контроля над всем цикл ом производства от добычи сырья до реализации конечной продукции. Распространенной также является форма интеграции, когда формально не о формленные в единую структуру предприятия (в том числе зарубежные), факт ически образуют «неформальный» вертикально интегрированный холдинг в силу тесных партнерских отношений и единых управленческих принципов. Объединение материальных, финансовых и иных ресурсов в рамках ВИК испол ьзуется, прежде всего, для формирования рациональных технологических и кооперационных связей (построение цепочки от источников сырья до конеч ной продукции, включая все технологически взаимоувязанные участки), бла гоприятного инвестиционного климата, ускорения расчетных операций, а т акже создания более сильных позиций не только на отечественном, но и мир овом рынках. В качестве объективных экономических предпосылок к образованию вертик ально интегрированных структур в России в последние годы можно выделит ь следующие: - перераспределение прав собственности в ведущих отраслях производств а; - усиление конкуренции на мировых рынках, что предполагает снижение изде ржек производства, необходимость его модернизации и инвестирования в целях развития производства; - необходимость оптимизации системы взаиморасчетов и концентрации рес урсов на наиболее перспективных направлениях; В настоящее время можно отметить три ключевых направления активной дея тельности ВИК: - добыча и переработка естественных природных ресурсов (алюминиевые, мед ные и прочие холдинги, объединившие в конечном итоге весь производствен ный цикл - от добычи и переработки сырья до производства конечной продук ции); - машиностроение (производство продукции высоких переделов - авиапром, с ельхоз- и энергетическое машиностроение); - иностранные инвестиции в производство товаров повседневного спроса, с ориентацией на розничную продажу и быстрый оборот "живых денег (Philip Morris, Procter & Gamble, British American Tobacco и др.). Несмотря на то, что каждая из компаний, составляющих ВИК, неизбежно огран ичена в выборе партнеров, стоимости сырья и цены реализации товара, полу ченная экономия затрат, ускорение движения денежных потоков и возможно сть осуществления крупных инвестиционных проектов за счет концентраци и больших финансовых ресурсов предоставляют ВИКам неоспоримые преимущ ества перед отдельными производителями. Управленческая политика ВИК отличается следующими характерными особе нностями: предприятия основного профиля лишаются возможности самостоя тельно распоряжаться своей продукцией. Поставщиками сырья и продавцам и готовой продукции выступают структуры-посредники, подконтрольные ВИ К и расположенные, чаще всего, за пределами данного региона, в том числе в оффшорных зонах. Эти посредники не несут значительных затрат по добыче с ырья или производству продукции, однако основная масса прибыли концент рируется именно на их счетах (как правило, открытых в банке, входящем в сос тав ВИК либо аффилированным с ним). Наличие таких посредников, «выходящих», в конечном счете, на центр управ ления корпорацией (находящийся, как правило, в Москве или ином крупном го роде), неизменно приводит к увеличению расходов местных бюджетов (связан ных, в частности, с необходимостью всевозможных компенсаций при росте та рифов), снижению доли налоговых поступлений. В качестве принципиальных схем объединения предприятий в вертикально интегрированную структуру можно выделить следующие: 1. По распоряжению властей образуется группа промышленных предприятий с банком в качестве спонсора. Подобным образом были образованы самые перв ые нефтяные компании. 2. Холдинг создает собственный банк для обслуживания, в первую очередь, св оих собственных расчетов ("АвтоВАЗ"). 3. Банк создает холдинг, «обрастая» промышленными и торговыми структурам и, как правило, через приобретение долей в их капитале (МДМ-банк, как центр альное звено интегрированной бизнес-группы "МДМ"). Таким образом, структура ВИК неизменно включает банк или сеть банков и г руппу наиболее прибыльных предприятий. Причем, если в первых двух случая х банк, по сути, является расчетно-кассовым центром, то в последнем формир ование многоотраслевого холдинга происходит под контролем банковской структуры, которая и задает, в конечном счете, ориентацию производства н а те или иные рынки. Влияние деятельности ВИК на экономику можно охарактеризовать двояко. В ряде случаев "приход" крупных компаний имеет положительное влияние на ул учшение экономического и социального положения территорий. Крупный ка питал, пришедший в ведущие отрасли территориального образования, спосо бствует ускорению внедрения современных технологий управления, формир ованию корпоративных структурх, замыкающих технологических цепочек и повышению инвестиционной деятельности и конкурентоспособности проду кции предприятий на внешнем и внутреннем рынках. Необходимо отметить, чт о новые собственники обеспечивают выплату части долгов предприятий пе ред бюджетом и частично инвестируют производство. В то же время деятельность ВИК может в корне изменить политико-экономиче скую ситуацию в том или ином регионе не самым лучшим образом, вследствие, прежде всего, жесткого и негативного характера ценовой политики, провод имой руководством ВИК, что приводит к завышению цен предприятий, входящи х в состав ВИК, а также, если речь идет о продукции, потребляемой население м - например, электроэнергии – увеличению цен и тарифов для населения. В результате может сложиться парадоксальная ситуация, когда, например, и мея крупнейшие залежи угля, потребители вынуждены закупать уголь в друг их регионах или за рубежом. В свою очередь, снижение поставок угля на внут реннем рынке и его невостребованность на внешнем ведет к фактической ос тановке угольных предприятий. Вместе с тем, в отношении некоторых предприятий, вошедших в ВИК, проводит ся так называемая "политика освобождения от долгов". Новые собственники договариваются с местными властями о реструктуризации долгов или само го предприятия. Далее создается стопроцентная "дочка" предприятия-должн ика, в которую переводят все ликвидные активы. Таким образом, возникает н овая фирма, начинающая работу "с чистого листа". Одновременно активно бан кротится материнская компания со всей ее кредиторской задолженностью. При этом, естественно, происходит сокращение регионального и федеральн ого бюджетов. Зачастую снижение прибыли происходит на фоне одновременного увеличени я сумм возврата НДС по экспортным операциям и использовании главным обр азом давальческого сырья, что приводит к уменьшению объектов налогообл ожения и соответственно сокращению поступления налогов. Практика показывает, что признаками подготовки предприятий к процедур е банкротства можно считать наличие следующих действий собственников: - нецелевое использование полученных бюджетных кредитов на обновление оборудования; - вывод ликвидных активов во вновь созданные и подконтрольные общества; - постепенное сворачивание фактической самостоятельной деятельности; - снижение заработной платы работников, сокращение рабочих мест; - отсутствие инвестиций в производство. Кроме того, активизация деятельности крупных компаний на территории то го или иного региона зачастую приводит к изменению сложившегося финанс ового и потребительского рынка, формированию новых схем финансово-хозя йственных взаимоотношений, а также перераспределению денежных потоков , вследствие возникновения фактического доминирующего положения ВИК н а том или ином рынке. Как показывает практика деятельности федеральных органов налоговой по лиции, наиболее распространенными способами ухода от налогообложения в рамках ВИК на сегодняшний день являются следующие: - "запутывание" расчетов, путем использования в цепочке реализации подко нтрольных ВИК сбытовых предприятий и посредников, зарегистрированных в других регионах и оффшорных зонах. Это не только в несколько раз повыша ет цены для конечных потребителей продукции, но и «выводит» значительну ю часть налогооблагаемой базы с территории региона; - создание искусственной дебиторско й задолженности на предприятиях с последующим ее списанием на финансов ые результаты де ятельности (убы тки); - использование договоров комиссии и поставки в це лях необоснованного завышения затрат, относимых на себестоимость прод укции; - неправомерное использование льготного ж/д тарифа при отражении в отчет ности полного тарифа; - преднамеренное банкротство предприятий; - создание ситуаций, связанных с неправомерным возмещением НДС из бюджет а либо невозвратом части выручки за реализованную на экспорт продукцию; - создание неучтенных складов для хранения продукции (угля) без последую щего отражения проведенных через них операций в бухгалтерском учете; - использование взаимозачетных операций с использованием векселей пре дприятий другой сферы (например, энергетической). Основные проблемы, возникающие в ходе выявления и пресечения налоговых преступлений и правонарушений в сфере функционирования ВИК связаны с т ем, что ВИК представляет собой, как правило, очень динамичную «сетевую» с труктуру, характеризующуюся большой информационной закрытостью от «вн ешнего мира», высокой степенью мобильности информации и денежно-матери альных ресурсов, четкой исполнительской дисциплиной и высокой операти вностью в реализации решений руководства ВИК по всей производственной «цепочке» на всех уровнях. Кроме того, составляющие элементы ВИК обладаю т свойством «взаимозаменяемости» и интегрированы между собой не тольк о по вертикали, но и на всех уровнях, что позволяет структуре в целом опера тивно видоизменять взаимосвязи, задачи, состав и объем ресурсов внутрен них элементов, при том, что в целом структура сохраняет свою целевую орие нтацию. Это определяет необходимость развития аналогичной, «динамически- сете вой» организации механизма противодействия совершению налоговых прес туплений и правонарушений в сфере функционирования ВИК силами федерал ьных органов налоговой полиции. В настоящее время уже предпринят ряд важ ных шагов в этом направлении, в том числе – создание Главных управлений ФСНП России по федеральным округам, в рамках основных задач которых пред усмотрена разработка крупных «межрегиональных» дел. При организации проверочных и оперативно-розыскных мероприятий в отно шении структур, подконтрольных ВИК, необходимо учитывать, что сотрудник ам налоговой полиции противостоит значительный финансовый, политическ ий, кадровый, материально-технический и информационный потенциал управ ляющих компаний, включая противодействие хорошо организованных и осна щенных служб безопасности, укомплектованных лицами с опытом оперативн о-розыскной деятельности. Благодаря высокой доходности, предприятия ВИ К (в особенности, предприятия экспортоориентированных отраслей) обеспе чивают себе стабильность кадрового состава и хорошую защищенность вну тренней, в т.ч. финансовой информации. В разработке схем минимизации налоговых отчислений с использованием л егальных возможностей, предоставляемых действующим законодательство м, а также т.н. "узких" мест в нормативно-правовой базе участвуют высококва лифицированные специалисты в области юриспруденции, экономики и финан сов. Разработка предприятий, расположенных на территории отдельных округов и входящих в ВИК, силами отдельных территориальных органов затруднена в силу характерной особенности управления ВИК – как, правило, органы упр авления и собственно производственные структуры расположены на террит ории различных регионов (например, компании, управляющие финансами, расп оложены главным образом в Москве, Санкт-Петербурге и других крупных цент рах). При этом отследить движение финансовых и товарных потоков бывает с ложно из-за наличия целой цепочки посредников, расположенных вне зоны оп еративного обслуживания ТОНП округа. Довольно часто данные о фактическ и отгруженной продукции находятся на предприятии, а данные о платежах со средоточены в управляющих компаниях. Все эти обстоятельства препятствуют осуществлению действенного контр оля за деятельностью многоотраслевых холдингов. Кроме того, чрезвычайно затруднено проведение мониторинга финансово-х озяйственной и иной деятельности наиболее значимых российских предпри ятий и их структурных подразделений на уровне территориальных органов налоговой полиции и Главных управлений ФСНП России по федеральным окру гам, т.к. по-прежнему территории не имеют доступа к информационным ресурс ам Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Государствен ного Таможенного Комитета, Федеральной Комиссии по ценным бумагам, Госк омстата, Банка России и ряда других ведомств. Организация такого доступа - первоочередная задача, без решения которой сложно не только собрать по лноценную доказательную базу аффилированности структур, но и установи ть действенный контроль за направлением денежных потоков с целью опред еления ключевых пунктов аккумулирования денежных средств, необходимых для перечисления в бюджет. Тем не менее, органами налоговой полиции накоплен определенный опыт выя вления, пресечения и доказывания преступлений и правонарушений, связан ных с лжеэкспортом и неправомерным возмещением НДС из бюджета, преднаме ренным банкротством, оформлением сделок через "подставные" фирмы и т.д. В о тношении предприятий, образующих ВИК, возбуждаются уголовные дела и воз мещаются крупные суммы установленных ущербов. С учетом вышеизложенного в числе задач первоочередной важности видитс я разработка и реализация комплекса организационных, правоохранительн ых и методических мер по усилению оперативного контроля со стороны орга нов налоговой полиции за деятельностью и процессом развития ВИК. В числе этих мер целесообразно предусмотреть: - сбор и обобщение информации по наиболее крупным предприятиям, контрол ируемым ВИК; - разработку и внедрение системы мониторинга финансово-хозяйственных с вязей и деятельности наиболее значимых российских предприятий и их стр уктурных подразделений с использованием ресурсов других государствен ных органов; - дальнейшее изучение опыта зарубежных правоохранительных и контролир ующих структур по выявлению и пресечению налоговых преступлений и прав онарушений, связанных с деятельностью крупнейших компаний и возможнос тей его применения в российских условиях. Важное значение для пресечения противоправной деятельности вертикаль но-интегрированных структур в сфере внешнеэкономической деятельности имеет также разработка механизма предупреждения использования оффшор ных зон для уклонения от уплаты налоговых платежей и оттока капитала из Российской Федерации. При этом главное внимание необходимо уделить уст ранению существующих законодательных, финансовых и экономических усло вий для осуществления внешнеторговых операций по практикуемым в насто ящее время схемам уклонения от уплаты налогов.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Чтобы показать, кто в доме хозяин, Иван три часа тыкал кота носом в документы на квартиру.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Проблемы противодействия совершению налоговых преступлений и правонарушений в сфере деятельности вертикально интегрированных корпораций", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru