Курсовая: Приморский банк Сбербанка России - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Приморский банк Сбербанка России

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 91 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Введение Учетно-аналитическая практика явл яется одной из составных частей самосто ятельного исследования . Практика является подгото вительным этапом к проведению более глубоких исследований , а именно подготовке дипломных работ и исследований , выполняемых в пробл емных группах кафедры. Целью практики является закреп ление навы ков проверки достоверности инфо рмации , используемой для учета и анализа д еятельности банка , ее систематизация и группи ровка. Цель написания данного отчета – расс мотреть , как проводится учет в банке , каки е при этом составляются проводки , а также провести а нализ баланса , анализ струк туры доходов и расходов и определить пока затели ликвидности банка. В ходе работы необходимо решить ряд задач , а именно : - как ведется учет основных средств ; учет МБП ; учет расчетных и кассовых операций ; депозитных , ссудных опер аций ; ценных бумаг ; валютных операций ; учет доходов , расходов и финансовых резу льтатов ; - рассмотреть структуру баланса , т . е . определить удельный вес активов , пассивов в общей сумме баланса , а также определить отклонения в руб . и в %; - дать оценку удел ьного веса доходов и расходов ; - провести анализ пок азателей прибыльности , определить ликвидность. Объектом наб людения в отчете является Приморский банк Сбербанка России. 1. Характеристика деятельности Приморского банка Сбербанка Росси и 1.1 Развитие и организация банка Приморский банк Сбербанка Ро ссии создан на основании решения общего с обрания акционеров и приказа Сбербанка России , соответственно от 22. 03. 91 и 28. 03. 91 гг . Приморский банк Сбербанка Росс ии выполняет следующие опер ации : - привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады ; - размещение привлеченных средств от имени Банка ; - открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц ; - осуществление расчетов по поручению физических и юриди чески х лиц , в том числе банков-корреспондентов , по их банковским счетам ; - привлечение во вкла ды и размещение драгоценных металлов , а та кже осуществление иных операций с драгоценным и металлами в соответствии с законодательство м РФ и правилами банка ; - ин кассацию дене жных средств , векселей , платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физически х и юридических лиц ; - куплю-продажу иностранн ой валюты в наличной и безналичной формах ; - выдачу банковских г арантий ; - выдачу поручительств за треть их лиц , предусматривающих испол нение обязательств в денежной форме ; - приобретение право требования от третьих лиц исполнения обязател ьств в денежной форме ; - доверительное управлени е денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юри дическ ими лицами ; - предоставление в ар енду физическим и юридическим лицам специальн ых помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей ; - осуществление лизинговы х операций ; - оказание консультационн ых и информационных услуг ; - распространение и о бслуживание пластиковых карточек международных и российских платежных систем , членом которых является Банк или с которыми Банком подписаны соглашения о сотрудничестве ; - покупку , продажу , уч ет , хранение и иные операции с ценными бумаг ами , выполняющими функции платежного документа , с ценными бумагами , подтверждающим и привлечение денежных средств во вклады , с иными ценными бумагами , осуществление опера ций по которым не требует получения специ альной лицензии в соответствии с законодатель с твом РФ. Филиал вправе осуществлять и ные сделки в соответствии с законодательством РФ , в объеме , определенном в доверенности , выданной его руководителю банком ; - банковские операции и сделки осущес твляются в рублях , и инвалюте. Уста вный капитал в 1997 год у составлял 700 100 млн . руб . Валюта баланса – 355 793 млн . руб . Собственный капитал – 16 400 млн . руб. Прибыль – 4 521 227 млн . руб. 2. У чет в Приморском банке Сбербанка России 2.1 Учет основных средств Основные сред ства – это материально-веществе нные ценн ости . Основные средства в процессе эксплуатац ии изнашиваются и их стоимость включается в затраты банка путем начисления амортизац ии . Для учета основных средств предназначен активный счет 604 «Основные средства». Аналитические сч ета ведутся по кажд ому ОС или по их группам . На этих счетах основные с редства учитываются по первоначальной стоимости. Износ основных средств в ЦБ РФ уч итывается на счете 606 «Износ основных средств . По кредиту – начисление износа . По д ебету – списание его по выбывшим основн ым средствам. Остаточная стоимость определяется как пер воначальная стоимость минус износ. Каждому прибывшему объекту присваивается инвентарный номер . Учет основных средств веде тся в журнале учета , а переоценка основных средств ведется в Журнале переоценки основных средств. Основные средства приобретаются банком за счет собственных источников : уставного капит ала или специальных фондов банка и нерасп ределенной прибыли текущего года или прошлых лет . Отражение в учете : Приобретение основных средств Д 10702 «Фон ды специального назначения» и К 10703 «Фонды специального назначения , испол ьзованные на производственное и социальное ра звитие». Износ основных средств произво дится ежемесячно Д 70209 «Другие расходы» и К 606 «Износ основных средств». Выбытие основных ср едств Д 606 «Износ основных средств » и К 604 «Основные средства банков по и х видам». Переоценка – Д 604 «Основные средства банков по их видам» и К 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке». 2.2 Учет малоценных и быстроизнашивающихся предмето в. М атериаль ные ценности , служащие менее 1 года или сто имостью ниже установленной на счете 611 «Малоценные быстроизнашивающиеся предме ты». В аналитическом учете МБП : в эксплуатации , на складе. Поступление Д 61101 «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы» и К 60312 «Расчеты с поста вщиками , подрядчиками и покупателями». Износ МБП Д 70209 «Другие расходы» и К 61103 «Износ МБП» Списание – Д 70209 «Другие расходы» и К 61101 «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы» . 2.3 Учет расчетных и кассовых операций в и ностранной валюте. 2.3.1 Организация и порядок учета расчетных операций в иностранной валюте Экономическое содержание операций в иностранной валюте соо тветствует операциям , осуществляемым в национальн ой валюте . Банк выполняет расчетные , кассовые и прочие операции. Для организации учета расчетных операций в иностранной валюте используется счет 40702 «Коммерческие предприятия и о рганизации» , кроме того , использ уются счета , на которых в уполномоченном б анке хранится собственная инвалюта и инвалюта клиентов . Э ти счета открываются в иностранных банках (нерезидентах ) или в банк ах РФ (резидентах ). Такие счета носят назва ние «Ностро». В то же время в коммерческом упол номоченном банке открываются корреспондентские с чета другим банкам для хранения и использ ования в р асчетах иностранной валюты . Они называются «Лоро». В банке производятся расчеты с помощь ю аккредитивов , инкассо , перевода и т . д. Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар ил и о казанные услуги на условиях , предус мотренных в аккредитивном заявлении покупателя . Расчеты аккредитивами носят общий порядок , в частности : - аккредитив выставл яет плательщик (покупатель ) на имя поставщика до момента отгрузки поставщиком товара в его адрес и на его условиях ; - банк получателя сообщает о сумме и условиях выставленного аккредитива ; - поставщик отгружае т товары и представляет в свой банк с оответствующие условиям контракта отгрузочные до кументы , благодаря чему на его счет зачисл яется платеж Д 47422 «Обязат ельства банка по прочим операциям» и К 40911 «Транзитные счета». Аккредитив представляется в 4 экземплярах : первый экземпляр пересылается бенефициару ; второй – инобанку плательщика ; третий используется как приходн ый ордер в банке поставщика ; четвертый экземпляр аккредитива остается в досье. Если импортером-покупателем является коммерче ский банк России , то он берет на себя обязательство обеспечения платежа или за счет свободного остатка средств на текущем счете клиента , или за счет выданной е му ссуды . При этом делается бухгалтерс кая запись : Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 47409 «Обязательст ва по аккредитивам по иностранным операциям». Затем выполняются все услови я контракта . По мере получения документов от банка поставщика об отгрузке товара оформляется платеж. Высылается авизо банку о дебетовании счета «Ностро» в инобанке : Д 47409 «Обязательств а по аккредитивам по иностранным операциям» и К 30112 « Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» . Инобанк сообщает о дебетов ании счета на сумму аккредитива и комиссии. Дальше коммерческий банк выдает клиенту документы об отгрузке , полученные от банк а поставщика . По ним плательщик-получатель пол учит товар в таможне. Со счета аккредитива списывается только стоимость товара , а стр аховой полис и комиссию банк списывает со счета к лиента : Д 40702 «Коммерческие предпри ятия и организации» и К 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах». Инкассо – поручение поставщ ика-экспортера своему банку о востребовании п латежа у плательщик а или подтверждении о выплате его в установленные сроки. Различают : - чистое инкассо – финансовое , при котором движению подлежа т только финансовые документы (переводные и простые векселя ), т . е . сводится к получе нию денежных средств ; - документарное инка ссо – кроме финансовых документов уч аствуют коммерческие документы , сопровождающие по ставки , выполненные работы , услуги. При импо ртом инкассо банк плательщика регистрирует ин кассовое поручение и учитывает его на вне балансовом счете 91101 «Документы и ценн ости , принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты» – приход ; выдает документы об отгрузке покупателю для пол учения груза и согласно установленному сроку списывает их сумму с внебалансового счет а 91101 – расход и с текущ его валютного сче та плательщика : Д 40702 «Коммерческие пр едприятия и организации» и К 70103 «Доходы , по лученные от операций с иностранной валютой» Расчеты с иностранными поста вщиками и покупателями посредством перевода в первую очередь предусматривают заключение до говора-к онтракта . Перевод денежных средств (в валюте договора ) обычно осуществляется по поступлении товара от поставщика в стран у покупателя . Плательщик передает в свой б анк заявление на перевод , последний пересылае т кредитовое авизо на зачисление платежа поставщ и ку . В бухгалтерском учете коммерческого банка клиента-поставщика происходит зачисление валюты Д 301 Корреспондентский счет К Транзитный счет ; То же в банке клиента-пла тельщика Д Текущий счет К 301. Кассовые операции отражаются как в рублях , так и в иностр анн ой валюте соответствующих государств . Для вып олнения операций в валюте предусмотрена должн ость валютного кассира . Лицу , занимающему эту должность должны быть знакомы виды и коды валют различных стран , внешние признак и подлинности банкнот . Приступая к р аботе , валютный кассир знакомится с тр ебованиями инструкции ЦБ РФ «О порядке ор ганизации работы обменных пунктов на территор ии РФ , совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» № 27 от 27. 02. 95 г . С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности . Кассы и кассиры по обслужи ванию клиентов и хранению денежных средств в рублях и иностранной валюте разделены , хотя взаимодействия их могут быть очень тесными , особенно по обменным операциям. До кументальное оформление кассовых оп ераций происходит через выписку расходных и приходных валютных ордеров . Приходные валютн ые операции очень ограничены , так как нали чная валюта не используется в расчетах ме жду физическими и юридическими лицами в Р Ф . Основ а нием для выписки документ ов и выполнения операций являются заявления клиентов , платежные документы. Последовательность выполнения обязанностей п о кассовым валютным операциям : 1. Клиент обращается с заявлением или прочими основания ми на право получения или сдачи нал ичной иностранной валюты ; 2. Операционис т выписывает кассовые документы , подписывает их у ответственных лиц , имеющих право конт рольной подписи (приходные ордера в 3-4 экземпля рах ). В кассу передаются все экземпляры пр иходных кассовых ордеров , а по расходным документам : контрольный талон выдается клиен ту , а расходный ордер (без контрольного та лона ) передается кассиру ; 3. Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц ба нка и соответствие их имеющимся образцам , подписывает все экземпляры , при нимает инв алюту _первый экземпляр приходного ордера ост авляет у себя , второй – с печатью кас сы выдает клиенту вместо квитанции , остальные экземпляры передаются учетно-операционному отдел у ). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получе н ии це нностей , по номеру контрольного талона с н омером на кассовом документе , выдает сумму , подписывает документы . По окончании операционн ого дня кассир составляет справку о кассо вых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и передает ее заведующему к а ссой ; 4. Заведующий кассой составляет сводную справку о касс овых оборотах и остатках , сверяет ее с данными учета операциониста. Кассовые операции могут выполняться приходными , расходны ми или приходно-расходными кассами , кроме того при банках создаются хра нилища валют ных и других ценностей . Для их учета о ткрывается специальная книга. Книга учета ценностей по кладовой вед ется в следующем разрезе : - наличная валюта - по видам валют ; - платежные документ ы – по наименованиям банков-эмитентов (выписа вших доку менты ), по видам валют ; - бланки строгой отчетности – оп их наименованию и кол ичеству блокнотов. О статки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день . При закрытии кладово й ответственные лица проверяют соответствие ф актического наличия валютн ых и других ценностей кладовой данным остатков по книг е . Главный бухгалтер банка ежедневно контроли рует полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей , сверяя с ежедневным бал ансом , лицевыми счетами , со справкой о кас совых оборотах за день , обо р отов кассовых документов дня , общие остатки це нностей в книге. Кассовые документы за каждый день фор мируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельн о по приходу и по расходу ценностей . Д окументы по внебалансовым счета м также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные . Затем расходные . Обяза тельным при этом является формирование первых экземпляров приходных и расходных документов , препроводительных ведомостей . Сопроводительных д окументов , сводных и отчетных справок кассовых работников и пр. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте организуется согласно письм у Госбанка СССР от 06. 12. 91 г . № 368 «Об учете операций с иностранной валютой и по иностранным операциям». Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в двух оц енках : в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции и на отдельных лицевых счетах , сгруппированных по виду валют , ба нкам и странам . Синтетический учет этих о пераций ведется только в рублях . В учете составляются следующие проводки : На текущий валютный счет клиента зачи слены суммы сданной им иностранной валюты : Д 20202 «Касса кредитных организаци й» и К 40702 «Коммерческие предприятия и орга низации» ; По заявлению клиента с его текущего валютного счета выдана сумм а иностранной наличной валюты : Д 40702 «Коммерческие предприятия и организац ии» и К 20202 «Касса кредитных организаций» ; Из кассы банка выданы суммы наличной иностранной валюты для подкрепления валютной к ассы филиала : Д 20209 «Денежные средст ва, отправленные в другие банки , учреждения своего банка , сданные в РКЦ» и К 20202 «Касса кредитных организаций». Два раза в неделю остатк и наличной инвалюты подлежат переоценке по курсам , публикуемым ЦБ РФ. За осущест вление кассовых операций банк взимает плату с клиентов по устан овленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов Российскими банками. М еждународные пластиковые карточки С бербанк России является принципиа льным членом международных платежных систем VISA International и E u ropay International . Ба нк эмит ирует к арточки VISA (Gold, Business, Classic) , карточки Eurocard/MasterCard (Mass, Gold, Business) и Cirrus/Maestro . Н а 19.10.98 г . Банк выпустил более 125 000 международных карт для физических и юридических лиц . Число выпущенных Сбербанком России международн ых пластиковых карт постоянно растет : только за один сентябрь месяц об щая чис ленность карт увеличилась в 1,2 раза. С 26 января 1998 г ода счет по картам международных платежных систем для физических лиц может быть о ткрыт как в долларах США , так и в российских рублях , а также могут быть предоставлены дополнительные карты . В настоящее время 59 терр иториаль ных бан к а (в их числе Приморский Банк СБ РФ ) и Операционное Управление Сбербанка России (ОПЕРУ ) участвуют в программе эмиссии карт международных платеж ных систем . М еждународные пластиковые карты Сбербанка России принимаются к обслуживанию в торгово-сервисных точках , п унктах выдачи нали чных и банкоматах к ак в России , так и за рубежом. На остаток средств на карточном сч е те и сумму страхового депозита по международным карточкам Банк начисляет процент ы.
2.4 Учет валютны х операций П од валютно-обменными операциями понимаютс я покупка и продажа наличной иностранной вал юты банком за счет наличных средств физич еских лиц . Для выполнения этих операций ко ммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает и открывает обменные пункты. Обменный пункт – структурное подра зделение банка , выполняет определенные виды о пераций при следующих условиях : - валютно-обменные оп ерации совершаются по курсу покупателя и продавца , устанавливаемому банком самостоятельно ; - за совершенные операции комиссионное вознагр аждение взима ется по тарифам , устанавливаемым банком самос тоятельно . Пункты п о обмену валюты могут производить следующие операции : · покупку-про дажу наличной иностранной валюты за наличные рубли ; · продажу и покупку платежных документов в инвалюте за на личные рубли , а также в инвалюте за наличную валюту ; · прием д ля направления на инкассо наличной иностранно й валюты и платежных документов в иностра нной валюте ; · прием н а экспертизу денежных знаков , подлинность кот орых вызывает сомнение ; · покупка непл атежных денежных знаков иностранного государства за наличные рубли ; · обмен н аличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства ; · размен платежного денежного знака иностранного государс тва на платежные денежные знаки того же иностранного государства. Обменные пункты имеют право покупать и продавать находящиеся в обращении денежные знаки тол ько тех видов иностранных валют , курс рубл я к которым официально котируется Центральным банком России. Обменные пун кты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранных валют . Указан ные виды валютно-обменных операций должны сов ершаться одновременно. Обменные пункты не имеют права вводит ь какие-либо ограничения при покупке и про даже и ностранной валюты физическим лицам , а именно : по их достоинству , годам эм иссии , кроме предусмотренных указаниями ЦБ Ро ссии. Кассир обменного пункта – штатный ра ботник банка , т . е . физическое лицо – резидент , основным местом работы которого явл яется коммерч еский банк , имеющий право на совершение валютно-обменных операций. Справка ф . № 0406007 – основной документ валютного контроля за валютно-обменными операци ями физических лиц (резидентов и нерезидентов ). Она служит подтверждением приобретения физи ческим лиц ом наличной иностранной валюты , платежных документов в инвалюте или нали чных рублей в банке и является основанием для вывоза из Российской Федерации налич ной иностранной валюты и платежных документов в инвалюте физическими лицами в порядке , устанавливаемо м ЦБ РФ . Бланки справки учитываются на внебалансов ом счете 91205 «Бланки строгой отчетности». Срок хранения справки (заполн енных экземпляров банка и испорченных экземпл яров ), расходных и приходных внебалансовых орд еров – 5 лет. Каждому обменному пункту уст анавливае тся лимит как в рублях , так и в ин остранной валюте либо приказом по банку и ли распоряжением руководителя соответствующего п одразделения. Аванс наличности , бланки строгой отчетнос ти , а также бланки платежных документов вы писываются банком на основа нии заявок кассира обменного пункта или описей ценнос тей . Выдача аванса наличными оформляется расх одными кассовыми ордерами , а бланков платежны х документов и справок – по расходным внебалансовым ордерам. Расходные кассовые ордера (валютные и рублевые ) выпм сываются бухгалтерией банка в трех экземплярах : первый – остается у кассира , выдавшег о деньги ; второй – после выдачи аванса передае тся в бухгалтерию ; третий – передается в обменный пункт , помещается кассиром в документы дня и по окончании операционного дн я возвращ ается в бухгалтерию. В конце операционного дня обменного п ункта на основании составленных реестров , сум м полученного им аванса и фактического ос татка ценностей составляет справку об остатка х наличной иностранной валюты , платежных доку ментов в инос транной валюте и наличны х рублей в обменном пункте на конец о перационного дня. В результате обменных валютных операций может возникать курсовая разница , которая относится на доходы или расходы банка : Д 20206 «Касса обменных пунктов» и К 70103 «Доходы , полу ченные от операци й с иностранной валютой» или Д 702 «Расходы » и К 20206 «Касса обменных пунктов». Неиспользованные бланки строгой отчетности (справка ф . № 0406007) возвращаются и записываются в приход внебалансового счета 91205 «Бланки строгой отчетности » и в расход счета 91203 «Разные ценно сти и документы , отосланные и выданные под отчет , на комиссию». 2.5 Учет де позитных операций Депозитные операции – операции банка по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады , либо на определ енный срок , либо до востребования . В договорах на депозитные вклады устанавливаются процент ные платы . Уровень процентных плат в Сберб анке выше по срочным депозитным вкладам , ч ем до востребования. Депозиты юридических лиц : Привлечение денежных средств юриди чес кого лица на депозитный счет : Д 40702 «Коммерческие предприятия и организац ии» и К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций» ; Начисление процентов : Д 70202 «Проценты , уплаченные юридическим л ицам по привлеченным средствам» и К 47422 «Об язате льства банка по прочим операциям» ; Суммы процентов по депозиту , перечисленные на счет вкладчика : Д 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и К 40702 «Коммерческие предприятия и организации». 2.6 Учет сс удных операций. Существуют активные и пассивн ые ссудные операции . Активные – операции по кредитованию кли ентов , предоставление кредитов другим банкам . Пассивные – операции по получению межбанковс кого кредита. 2.6.1 Кр едитование юридических лиц Сбер б анк предоставляет юридическим лицам следующие виды финансовых услуг : кредиты в российских рублях ; вексельные к редиты ; гарантии вып олнения клиентом своих финансовых обязательств перед третьими лицами. Сбербанк пре доставляет кредиты для : финансирования коммерческих операций клиенто в банка ; пополнения о боротных средств ; финансирования федеральных и региональных программ ; экспортно-импортн ых операций ; расширения и модернизации действующего производства ; жилищного и офисного строительства ; реализации и нвестиционных проектов в различных отраслях п ромышленности. С бербанк России осуществля ет как долгосрочное (на срок 3 и более года ) , так и средне - и краткосрочное к редитование . В зависимости от среднемесячных кредитовых оборотов по счетам Клиентам могут быть предоставлены овердрафты . Проценты за пользование кредитными ресурсами устанавливаются в зависимости от р ы ночных ус ловий , риска и обеспеченности кредита. 2.6.2 Кредитование населения В настояще е время филиалы Сбербанка выдают гражданам Российской Федерации следующие виды краткосроч ных и долгосрочных кредитов : краткосрочные кредиты на неотложны е нужды (на приобретение тран спортных средств , гаражей , дорогостоящих предметов домашнего обихода , хозяйственное обзаведение , платные медицинские услуги , приобретен ие туристических и санаторных путевок и другие цели потребительского характера ) сроком до 1 года ; кредиты по д заклад ценных бумаг - "Экспресс-выдача " (сберега тельных сертификатов Сбер банка России , акций Сбербанка России , векселей Сбербанка России , а также облигаций госуд арственного сберегательного валютного займа ) срок ом до 6 месяцев ; кредиты по д залог приобретаемой дорогостоящей техники , мебели , автомобилей и т.п . в сети предприят ий торговли , осуществляющих их розничную реал изацию - "Связанное кредитование ". Срок кредита устанавливается Банком в зави симости от объек та кредитования в пре делах гарантийного срока , установленного на т овар , но не более 1 года ; долгосрочные кредиты на приобретение жилья в рамках президентской пр ограммы "Государственные жи лищные сертификаты " сроком до 10 лет. Сумма кр едита устанавливается Банком по согласованию с заемщиком в зависимости о т его платежеспособности , предоставленного обеспе чения и благонадежности заемщика . При этом максимальный размер кредита не может превышать установленных Сбербанком России лимито в кредитования . 2.7 Учет о пераций с ценными бумагами. Сбербанк п роводит широкий круг операций на рынке це нных бумаг , выступая в качестве эмитента и крупного инвестора . Сбербанк имеет лицен зию профессионального участника рынка цен ных бумаг и осуществляет следующие виды д еятельности : - брокерская деятельно сть , включая операции с физическими лицами ; - дилерская деятельнос ть ; - деятельность по доверительному управлению ценными бумагами ; - д епозитарная деятельность. Пол итика Банка в области работы с ценными бумагами ориентирована на использование основн ых действующих инструментов фондового рынка п ри условии минимизации риска возможных потерь . Сбербанк проводит операции с ценными бум агами : - облигациями государс твенного сберегательного займа (ОГСЗ ); - облигациями внутренн его государственного валютного займа ; - облигациями российск ого внутреннего выигрышного займа 1992 года ; - субфедеральными ценн ыми бумагами. Н ачиная с 1991 г . сберегательн ым банком вы пускаются обыкновенные и привилегированные акции . Обыкновенные акции выпускаются номиналом 50 ру б ., привилегированные – номиналом 1 руб. В 1998 году Сбербанк разместил 9-ую эмисси ю акций в размере 50 млн . руб . Количество выпущенных акций состав ило 1000000 штук обык новенных акций номиналом 50 рублей . Вся эмиссия приобретена банком . Доля ЦБ РФ в наст оящее время составляет 57,7% от уставного капитал а банка или 61,8 % голосующих акций. В результате по состоянию на уставный капитал Сбербанка составля ет 750,1 млн . р уб . и состоит из 14002000 обыкновенных акций и 50000000 штук привилегированных акций. Сбербанк выпускает сберегательные (для фи зических лиц ) и депозитные (для юридических лиц ) сертификаты. Сберегательные сертификаты . Срок обращения сертификат а – до 3-х лет , выпущены номиналом 1.000, 10.000, и 50.000 рублей , свободно продаются и принимаются к оплате всеми филиалами Сбербанка , независимо от места их приобретения . Владельцу (держ ателю ) сертификата выплачивается доход в виде процента от номиналь н ой стоимост и сертификата . Владелец сертификата имеет пра во предъявить сертификат к оплате до исте чения трехлетнего срока. Депозитные сертификаты – обязательство банка по выплате размещенных депозитов и доходов по ним вкладчику – юридическому лицу . Эти серт ификаты являются именными . Они выдаются на любую сумму и на определенный срок , принимаются к оплате досрочно , могут пер едаваться другому юридическому лицу посредством цессии и использоваться в качестве залог а при получении кредитов , имеют хорошие ин вестиц и онные качества . Размер дохода по депозитному сертификату устанавливается в зависимости от его суммы и срока. При досрочном предъявлении сертификата к оплате доход по нему начисляется и в ыплачивается по ставке вклада до востребовани я. Проводки : Банком получ ены денежные средства при первичном выпуске долговых обязательств Дт 30102, 20202 Кт 47422. Учтена номинальная стоимость долговых обя зательств банка : Дт 47422 Кт 520, 521, 522 Реализация долговых обязательств ьанка по рыночной цене выше номинала : Дт 30102, 20202 Кт 520, 521, 522. Реализация долговых обязательств банка по рыночной цене ниже номинала : Дт 30102, 20202, 70204 Кт 520, 521, 522 Банком уплачены денежные средс тва при погашении долговых обязательств по номиналу : Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202 Доср очно выкуплены долговы е обязательства по цене ниже номинала : Дт 520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102. Досрочно выкуплены долговые об язательства по цене выше номинала : Д т 520, 521, 522 Кт 30102, 20202, 70102. Сбербанк выпускает процентн ые и дисконтные векс еля , номинированные в рублях и иностранной валюте . Реализация векселя производится : - юридическим лицам , в том числе филиалам – резидентам РФ ; - физическим лицам – гражданам РФ ; - нерезидентам. При предъявлении векселя к оплате в срок погашения доход вы плачивается : - по процентному в екселю – в виде процентов , начисляемых на вексельную сумму ; - по дисконтному в екселю – как разница между номинальной в ексельной суммой и ценой продаже векселя. Выданный в ексель может быть передан другому юридическом у лицу п осредством передаточной надписи (индоссамент ). 2.8 Учет д оходов , расходов и финансовых результатов
1 - Проценты по выданным кредитам (20%) 2 – Д оходы от вложения средств в ценные бумаги (65%) 3 -Доход о т оказания платных услуг (5%) 4 – Доходы по валютно-обменным операциям (3%) 5 – Прочие доходы (7%) Учет доходов ведется на ба нковском счете 701 “Доходы” . Сальдо К означает сумму доходов , получен ных по состоянию на отчетную дату : оборот по Д - списыв ается (ежеквартально ) общая сумма дохода на счет прибыли и убытков ; оборот по К - суммы полученных доходов за отчетный период. Банк отражает поступление дохода по проводимым операциям на момент посту плени я денежных средств за его услуги . В сл учае когда доход должен быть получен , но по не зависящим от банка причинам де нежные средства ему не поступают , сумма на численного , но не полученного банком дохода отражается на счетах : 61301 “До ходы будущих период ов по кредитным оп ерациям ; 61302 “Доходы будущих периодов по ценным бумагам” , б 1303 “Доходы будущих периодов по другим операциям”. Основные бухгалтерские проводки , отражающие получение дохода. 1) Поступление процентов по ссудам : Дт 30102, 30110 Корреспо ндентские счета Расчетные счета клиентов 20202 Касса кредитных организаций Кт 70101 Проценты , полученные за предоставленн ые кредиты. 2) Проценты по ссудам начислен ы , но не взысканы : Дт 459 Проценты за кредиты , не оплаченные в срок 318 Просроченные процент ы по полученн ым межбанковским кредитам Кт 61301 Доходы будущих периодов по креди тным операциям. 3) Поступление процентов , ранее отнесенных на счета по учету просроченных доходов : Дт 30102, 30110 Корреспондентские счета Расчетные счета клиентов 20202 Касс а кредитных организаций Кт 459 Проценты за кредиты , не оплаченные в срок 318 Просроченные проценты по п олученным межбанковским кредитам и одновременно : Дт 61301 Доходы будущих периодов по кре дитным операциям Кт 70101 Проценты , полученные за предос тавленные кредиты . 4) Получение платы за обслужив ание , комиссии по операциям клиентов и т.п .: Дт Расчетные счета клиентов Кт 70107 Другие доходы . 60301 НДС по тем услугам , за которые он начисляется В доходы банка включаются комиссионные и иные сборы ( плата ) за переводные , инкассовые , аккредитивные и др . Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств : Дт 61306 Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы Кт 70103 Доходы , полученные от операций с иностранной вал ютой. Доходы , полученные в инвалюте тоже подлежат учету . При этом они пер есчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ , д ействовавшему в день получения доходов. 1 – Проценты по вкладам и депозитам физических лиц (44%) 2 – Проценты по кредитам и депозитам юридических лиц (3%) 3 – Расходы по опер ациям с ценными бумагами (3%) 4 – Расходы резерва на потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг (9%) 5 – Расходы по валютно-обменным операциям (2%) 6 – Административно-хозяйст венные расходы (22%) 7 – Прочие расходы (17%) Для учета расходов банка предназначен 1 активный счет 1-го порядка 702, который состоит из 9-ти счето в 2-го порядка. Наибольший удельный вес в составе расходов занимают начисленные и уплаченны е % по привлеченным средствам и депозитам физических лиц. Счет 702 А ; сальдо Д означает сумму р асходов , произведенный за отчетный период ; обо рот по Д - расходы ; оборот по К - списани е на прибыль. Расходы на содержан ие аппарата управления отражают не только суммы начисленной сотрудникам ба нка заработной платы , но и прочие хозяйств енные расходы , связанные с обеспечением функц ионирования аппарата управления . 3. Анализ д еятельности Сбербанка России. Серьезной проверко й на прочность финансовой системы страны стал о сенний кризис на мировых фондовых и валют ных рынках . Кризис оказал дестабилизирующее в оздействие на банковскую систему страны и , естественно , не мог не затронуть Сбербанк . Резкое падение текущей стоимости осн о вного вида активов Банка – государс твенных обязательств (около 50% актива баланса ) с ущественно снизило уровень доходов Сбербанка. Банк предпринял меры для с нижения влияния мирового финансового кризиса на экономику России . В самый тяжелый перио д для финансо вой системы страны Сберб анк привлек средств нерезидентов на российски й рынок в размере около 955 млн . долларов США , в том числе 255 млн . долларов США – синдицированный кредит западных банков по рекордно низкой ставке ( LIBOR + 2%) . 3.1 Анализ ст руктуры бал анса В ходе анализа использовались данные на 01. 01. 97 г . и н а 01. 01.1998 г . При анализе структуры банков ского баланса сравниваются данные на 01. 01. 97 г . и на 01. 01. 98 г ., определяется отклонение . Анализ представлен в таблице : (Таблица 1) Наименовани е статей Абсолютное значение (млн . руб .) Удельный вес , % Из менение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 Актив % Млн . руб 1. Остатки на счетах в Центральном банке , касса и при равненные к ней средства 13 452 422 18 919 233 8.9 10.6 1,7 5466811 1.1 в том чис ле депонированные обязательные резервы 9 701 448,7 11 422 833 6.4 6.4 1721384,3 2. Средства в кредитных организациях 365 251,2 519 283 0.24 0.29 0,05 154031,8 3. Вложения в государственные долговые обязател ьства 84 928 821,8 95 252 335 56.2 53.7 -2,5 10323513,2 4. Ценные бумаги для перепродажи 1 178 500,9 1 339 083 0.78 0.75 -0,03 160582,1 5. Кредиты организациям , населению и лизинг клиентам 35 790 330 40 945 756 23.7 23 0,7 5155426 5.1 в том чис ле кредит ным организациям 4 301 945,4 2 320 307 2.8 1.3 -1,5 -1981638,4 6. Резервы на возможные потери по ссудам 3 875 701,6 4 328 469 2.6 2.4 -0,2 452767,4 7. Чистые кредит ы и лизинг клиентам (ст . 7 = ст . 5 – ст . 6) 31 914 628,4 36 617 287 21.1 20.6 -0,5 4702658,6 8. Основные средства и нематериальны е активы 12 657 173,5 15 530 642 8.4 8.7 0,3 2873468,5 9. Долгосрочные вложения в ценные бумаги 1 049 035,1 1 764 919 0.7 0.9 0,2 715883,9 10. Прочие активы 5 461 671,6 7 451 728 3.6 4.2 0,6 1990056,4 11. Всего акт ивов 151 007 504,5 177 394 510 100 100 26387005,5 Пассив I . Собственные источники 1. Уставный капи тал (фонд ) 700 100 700 100 0.5 0.4 0,1 0 2. Прочие фонды и другие собствен ные источники 18 387 011,1 19 431 760 12.2 10.9 -1,3 1044748,9 3. Прибыль (+) / убыток (-) отчетного года 14 501 897,8 4 521 227 9.6 2.5 -7,1 9980670,8 4. Использовано прибыли в отчетном году 14 501 897,8 4 521 227 9.6 2.5 -7,1 9980670,8 5. Нераспределенная прибыль (убыток ) о тчетного года 0,0 0 0 6. Всего собстве нных источников 19 087 111,1 20 131 860 12.6 11.3 -1,3 1044748,9 II . Обязательства 7. Кредиты , предоставленные Центральным банком 1 950 000 1 970 000 1.3 1.1 -0,2 20000 8. Средства кредитных организаций 2 688 342,3 3 697 714 1.8 2.1 0,3 1009371,7 9. Средства клиентов , включая вклады населения 111 980 635,3 141 080 783 74.2 79.5 5,3 29100147,7 10. Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства 7 680 835,8 3 739 438 5.1 2.1 -3 -3941397,8 11. Прочие обязат ельства 3 923 375,3 3 320 426 2.6 1.9 -0,7 -602949,3 12. Всего обязательств 128 223 188,7 153 808 361 84.9 86.7 1,8 25585172,3 13. Прочие пассив ы 3 697 204,7 3 454 289 2.4 1.9 -0,5 -242915,7 14. Всего пассивов 151 007 504,5 177 394 510 100 100 26387005,5 Вне балансовые статьи Исполнительные документы , предъявленные кредитным организациям 20 981,1 7 540 Безотзывные обязательства кредитной организации 13 718 147 455 081 Гарантии , поручительства , выданные кре дитной организацией 307 135 364 420 Из приведенных данных видно , что абсолютный размер прибыли банка за 1997 год составил 4,5 трлн . рублей , снизившись по сравнению с 1996 годом в 3,2 раза . При этом среднегодовой индекс доходности ГКО снизился за год в 4,2 раза , а ставка рефинансиров ания – в 3,25 раза , тогда как платежи , уплаченные банком из прибыли в бюджет , возросли за год почти в 11 раз и состав или 1,6 трлн . руб. Оплаченный уставный капитал Сбербанка ост ался неизменным по сравнению с 1996 годом и на 01. 01. 98 г . составил 700,1 млрд . ру блей. Структура акционеров Сбербанка характеризует ся на 01. 01. 98 г . следующими данными : · 60 % - банковск ий сектор ; · 18 % - инвестиц ионные компании ; · 11 % - юридичес кие лица ; · 11 % - физическ ие лица. Что касается ак тивов Банка , они увеличились на 26387005,5 млн . рублей . Это произошло за счет вложений в государственные долговые обязательства и кредитов организациям , населению , лизинга клиен там . В 1997 году банком было выдано кредитов на сумму 94,1 трлн . рублей и 8,6 млрд . долла ров США . При этом в р е альный сектор экономики направлено свыше 44 трлн . ру блей , что почти в 2 раза больше , чем в 1996 году . Объем кредитования региональных програм м по состоянию на 01. 01. 98 г . превысил 9, 8 трлн . рублей или в 8 раз больше , чем на нач ало 1997 года . Объем кред и тного портф еля Сбербанка увеличился за год в 1, 2 раза и составил на 01. 01. 98 г . 36,8 трлн . рублей . Уде льный вес просроченной задолженности в общем остатке ссудной задолженности сократился в течение 1997 года с 12,6% до 10,7%, а в валюте баланса – с 1,5 % до 1,1%. Также произошло увеличение пассивов . В основном за счет средств клиентов , включая вклады населения на 29100147,7 млн . рублей . Доля средств , привлеченных Сбербанком в общем остатке средств , размещенных во всех коммерче ских банках страны , составила 79.5% против 74, 2% на начало 1997 года . За прошедший год банком привлечено средств населения на 18.8% трлн . р ублей и 562 млн . долларов США . Всего на сч етах по вкладам физических лиц в Банке хранилось на начало 1998 года более 115 трлн . рублей и 2 млрд . д олларов США . Кол ичество счетов вкладчиков превысило 226 млн . Все го на счетах по вкладам физических лиц – 127023,3 млрд . рублей. Продолжали развиваться операции по привле чению денежных средств населения безналичным путем . В 1997 году на счета по вкладам пут ем безналичных перечислений поступило свы ше 77 трлн . рублей , что в 1, 4 раза больше , ч ем в 1996 году. В 1997 году продолжалось формирование клиент ской базы за счет привлечения на обслужив ание крупной корпоративной клиентуры . За 1997 год остатки рублевых ср едств юридических лиц в Сбербанке увеличились в 1, 3 раза и составили 15,36 трлн . рублей , а валютных – 181 млн . долларов США . Всего остатки на сче тах юридических лиц – 14057,5 млрд . рублей. 3.2 Анализ активов (Таблица 2) Наименование статей Абсолютное зна чение Удельн ый вес Изменение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 % Млн . р уб. I . Активы , приносящие доход 1. Вложения в ц енные бумаги 1049035,1 1764919 8,9 16,3 7,4 715883,9 2. Межбанковский кр едит 4301945,4 2320307 36,6 21,4 -15,2 -1981638,4 3. Краткосрочные кр едиты 2872316,5 4613778,1 24,4 42,6 18,2 1741461,6 4. Долгосрочные кре диты 3510609 2123802,6 29,9 19,6 -10,3 -1386806,4 Ит ого : 11733903 10822806,7 100 100 -911096,3 II . Прочие активы 5. Основные средств а и н ематериальные активы 12657173,5 15530642 2873468,5 7. Итого : 12657173,5 15530642 100 100 2873468,5 9. Всего : 24391076,5 26353448,7 1962372,2 В 1997 году продолжала снижаться доля межбанковск ого кредита . На конец года она составляла 1981638, 4 млн . рублей. Вложения в ценные бумаги увеличились . Их удельный вес на 01. 01. 98 г . составил 0, 9%, что на 0,2% выше чем на 01. 01. 97 год . Это говорит о том , что банк проводит активную работу на рынку ОГСЗ , на рынке субфедеральных ценных бумаг (облигации ). 3.3 Анализ кредитов банка (Таблица 3) Показ атели Абсолютное значение Удельный вес Изменение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 % Млн . рублей 6. Долгосрочные кредиты 3510609 2123802,6 10,9 5,8 -5,1 -1386806,4 7. Краткосрочн ые к редиты 2872316,5 4613778,1 8,9 12,6 3,7 174146,16 8. Кредиты до востребования 3829755,3 4577160,8 11,9 12,5 3,7 747405,5 9. Ссуды г осударственным предприятиям 12765851 15269408 39,9 41,7 0,6 2503557 10. И т . д. 8936095,8 10033136 27,9 27,4 -0,5 1097041 11. Общий объем кредитных вложений 31914628 36617287 100 100 4702659 И з приведенных данных видно , что наибольший удельный вес в общем объеме кредитных вложений составляют ссуды государственным предпр иятиям 39, 9% и 41, 7% соответственно на 01. 01. 97 г . и 01. 01. 98 г . Кредитование предприятий происходит как за счет собственных ресурсов , так и в рамках кредитных линий международных финансо вых институтов , а также кредитов западных банков , страхуемых Национальными страховыми агент ствами. Количест во долгосрочных кредитов на 01. 01. 98 г . уменьшилось по сравнению с предыдущ им периодом на 1386806,4. Это говорит о том , ч то Банк неохотно предоставляет данный вид кредитов . Это связано с тем , что осенний кризис оказал дестабилизирующее действие на банк и уровень доходов Сбербанка существенно снизился. 3.4 Анализ пассивов. (Таблица 4) Наиме нование статей Абсолютное значение Удел ьный вес Изменение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 % Млн . р уб. I . Собственные источники средств 12. Уставн ый капитал 700100 700100 36,6 3,5 -33,1 0 13. Фонды 1838011,1 19431760 96,3 96,5 0,2 17593748,9 Итого : 1908021,1 20131860 100 100 18223838,9 II . Заемные источники 14. Кредиты , получен ные от других банков 4638342,3 5667714 3,8 3,8 0 1029371,7 15. Средства на срочных вкладах предприятий и граждан 111980635,3 141080783 92,8 94 1,2 29100147,7 16. И т . д. 3923375,3 3320426 3,3 2,2 -1,1 -602949,3 7. Итого : 120542352,9 150068923 100 100 29526570,1 9. Всего : 122450374 170200783 47750409 Опл аченный уставный капитал Сбербанка составляет 700,1 млрд . рублей . По сравнению с прошлым периодом он остался неизменным. Произошло увелич ение заемных источников – кредитов , полученн ых у других банков (увеличение на 1029371,7 млн . рублей ) и средств на срочн ых вклада х предприятий и граждан (29100147,7 млн . рублей ) В истекше м году Банк укрепил свое традиционное лид ерство на рынке розничных банковских услуг . Доля средств , привлеченных Сбербанком в общ ем остатке средств , размещенных во всех ко ммерческих банках страны , составила 94 % против 92,8 % на начало 1997 года . За прошедший год б анком привлечено средств населения на 18,8 трлн. руб . и 562 млн. долларов США , всего на счетах п о вкладам физических лиц в Банке хранилос ь на начало 1998 года более 115 трлн. руб. и 2 млрд. долларов США . Количество счетов вк ладчиков превысило 226 млн. Сбербанк неизменно обеспечивает своим вкл адчикам процентные ставки по вкладам , превыша ющие уровень инфляции . В 1997 году средняя пр оцентная ставка по вкладам в Сбербанке в 1,5 раза пре вышала уровень годовой инфл яции. 3.5 Анализ структуры доходов и расходов. Анализ доходов и расходов производится на основании отчета о прибыля х и убытках. Анализ стр уктуры доходов. (Таблица 5) Наименование ста тей Абсолютное значение (млн . руб .) Удель ный вес , % Изменение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 % Млн . руб Процентные доходы По средствам в кредитных организа циях 9135576,4 4398659 24,9 18,4 -6,5 -4736917,4 По кредитам и от лизинга клие нтам 10360140,9 7764868 28,3 32,4 4,1 -2595272,9 По долговым ценным бумагам 2435239,1 4972797 6,6 20,7 14,1 2537557,9 По другим источникам 20979,9 28266 0,06 0,1 0,04 7286,1 Всего доходов по процентам 21951936,3 17164590 Чистый доход по процентам -17433981,8 -5606595 Непроцентный доход От операций с иностранной валютой 904980,7 1308037 2,5 5,5 3 403056,3 Доход от других операций 48480387,8 23226912 132 96,9 -35,1 -25253475,8 Доход по трастовым операциям и агентский доход 11400,8 67 0,03 0,0003 -0,0297 -11333,8 Дивиденды п о паям и акциям 4694527,5 17129 12,8 0,07 -12,73 -4677398,5 Другой текущий доход 5015822 20,9 20,9 5015822 Всего неп роцентного текущего дохода 54091287,8 29567967 Текущий доход (итого ) 36657306,0 23961372 100 100 -12695934 Из приведен ных данных видно , что за прошедший г од доходы уменьшились на 12695934 руб . Это произ ошло за счет того , что банк пересмотрел свои позиции вкладов в кредитные организац ии , удельный вес средств в кредитных орган изациях составил 24,9% и 18,4% соответственно . Что кас ает с я процентных доходов , то они уменьшились на 4787346 млн . рублей . Снижению сп особствовало также уменьшение доходов по кред итам и от лизинга клиентам 28,3% и 32,4% соответст венно . В то же время доходы по долговы м ценным бумагам увеличились на 2537557,9 млн. рублей . Это говорит о том , что количество операций , проводимых с ценными бумагами увеличилось , а с кредитами – уменьшилось. Непроцентные доходы также снизились . На это оказали влияние , в основном , доходы от других операций . На 01.01.97 г . их удельный вес с оставлял 132%, а на 01. 01. 98 г . – 96,9%, таким образом снижение на 35,1% или 25253475 млн . руб лей . Увеличилось число операций с иностранной валютой на 403056,3 млн . рублей . Это говорит о том , что банк занимает прочную позицию на валютном рынке , населени е ак тивно проводит операции с иностранной валютой . Анализ структуры расходов (Таблица 6) Наименование статей Абсолютное з начение (млн . руб .) Удельный вес , % Из менение 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 % Млн . руб Процентный расход По депо зитам кредитных организаций 7992879,0 4099226 14,3 10,8 -3,5 -3893653 По депозитам клиентов 30408933,8 17469184 54,5 45, 9 -8,6 -12939749,8 По выпущенным ценным бумагам 984105,3 1202775 1,8 3,2 1,4 218669,7 Всего расходов по процентам 39385918,1 22771185 Непроцентные расходы Фонд заработной платы 3544413,6 3358773 6,3 8,8 2,5 -185640,6 Эксплуатаци онные расходы 1146181,7 1592327 2,1 4,2 2,1 446145,3 Другие текущие расходы 11749407,3 10272827 21,1 27 5,9 -1476580,3 Всего не процентных расходов 16440002,6 15223927 Всего расходов 55825920,7 37995112 По данным таблицы видно , что наибольшую часть расходов 45,9% составляют пр оценты по депозитам клиентов и другие тек ущие расходы (27%). По сравнению с предыдущим периодом проценты по депозитам клиентов сократились на 8,6%, а другие текущие расходы увеличились на 5,9%. Сбербанк является одним из ведущих оп ераторов на рынке внутреннего государственного валютного займа . К концу 1997 года в этот вид ценных бумаг вложено 2,65 тр лн . руб лей что в 1,6 раза больше , чем на начало года . Банк в 1997 году проводил активную работу на первичном и вторичном рынках ОГ СЗ . На начало 1998 года в Облигации Государст венного Сберегательного Займа Банком вложено 8,4 трлн . рублей против 3,6 трлн . р у б . на 01. 01. 97 г. В 1997 году Сбербанк занял лидирующие поз иции на вновь созданном рынке субфедеральных ценных бумаг . Учреждения Сбербанка осуществл яли операции с облигациями 38 субъектов Федерац ии . На конец 1997 года вложения в указанные бумаги составил и 2,1 трлн . рублей , что в 2,1 раза больше , чем на начало года. Банком создан резерв под обесценение вложений в негосударственные ценные бумаги , р азмер которого по состоянию на 01. 01. 98 г . соста вил 259,9 млрд . рублей , увеличившись за год в 1,7 раза. Увели чились расходы по выпущенным ценным бумагам и эксплуатационные расходы . Из всех приведенных расходов они составляют наибольшее увеличение 218669,7 млн . рублей и 446145,3 млн . рублей соответственно . 3.6 Анализ прибы льности Динамика объ ема и структуры прибыли по видам деятельн ости Прибыль – финансовый показа тель результативности деятельности банка . В о бщем виде прибыль зависит от трех «глобал ьных» компонентов : доходов , расходов и налогов , уплаченных в бюджет. Размер прибыли коммерческого банка важен для всех , кто принимает н епосредственное участие в экономическом процессе . Иннвесторы заинтересованы в прибыли как в норме дохода на вложенный капитал . Заемщ ики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской при б ыли – способност ь банка предоставлять ссуды зависит от ра змера и структуры собственного капитала , а прибыль – один из основных его источн иков . Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность , гарантир ующую безопасность вкладов и нал и чие источников кредита , от которых зависят потребители банковских услуг. (Таблица 7) По казатели Абсолютное значение (млн . руб .) Удельный вес % 01. 01. 97 01. 01. 98 01. 01. 97 01. 01. 98 1. Доходы от операционной деятель ности (начисленные и полученны е проценты + по ссудам в инвалюте ) 10360140,9 7764868 - - 2. Операционные расходы 38401812,8 21568410 - - Операционная прибыль (убыток ) п . 1 – п . 2 -28041671,9 -13803542 -235,5 -320,2 3. Доходы от операций с ценны ми бумагами 2435239,1 4972797 - - 4. Рас ходы по операциям с ценными бумагами 984105,3 1202775 - - Прибыль от операций с ценными бумагами п . 3 – п . 4 1451133,8 3770022 13,1 87,4 5. Доходы от неоперационной деяте льности и прочие доходы 54091287,8 29567967 - - 6. Расходы по обеспечению функциона льной деятельности и прочие расходы 16440002,6 15223927 - - Прибыль (убытки ) от неоперационной деятельности п . 5 – п . 6 37651285,2 14344040 340,4 332,8 Прибыль (убытки ) 11060747,1 4310520 100 100 По данным таблицы абсолютные размеры прибыли в рассматри ваемом периоде снизили сь в 2,6 раза (с 11060747,1 млн . рублей до 4310520 млн . рублей ). Основной компонент , повлиявший на э то – снижение операционных доходов ( в 1,3 р аза ) и доходов от неоперационной деятельности ( в 1,8 раз ). Можно предположить , что основ н ой причиной такого положения в области кредитных операций является кредитован ие учредителей банка под низкую процентную ставку. Практически вся прибыль получена от п рибыли от неоперационной деятельности и прочи х доходов . Из всех приведенных показателей ее доля наиболее высока. Также прибыль получена и от операций с ценными бумагами . За исследуемый период она увеличилась в 2,6 раза. Динамика и структура нормы прибыли на капитал. Норма прибыли на капитал – обобщающий показатель результативности деятел ьности банка , причем компоненты нормы пр ибыли позволяют установить зависимость ее раз мера от влияния каждого из них. (Таблица 8) Показатель Порядок расчета Период 01. 01. 97 01. 01. 98 Н 1 Норма прибыли (результатирующий фактор коммерческой деятельности бан ка ) Прибыль /Собственный капитал 0,5795 0,2141 Н 2 Использ ование активов (факторный пока затель , отражающий общую эффективность использова ния активов банка ) Доходы /Ак тивы 0,4297 0,2385 Н 3 Мультипликатор капитала (факторный показатель оказывающи й влияние за счет изменения структуры общего капитала ) Активы /Собст венный капитал 7,9115 8,8116 Н 4 Прибыль ность (маржа прибыли ) (факторный показатель , влияющий за счет изменения ра змера прибыли на каждую денежную единицу совокупного дохода ) Прибыль /Дох оды 0,1705 0,101 9 Модель расч ета нормы прибыли на капитал Прибыль /Собственный капитал =Прибы ль /Доход * Доход /Активы * Активы /Собственный капитал Норма прибыли имеет четко выраженный понижающийся тренд . При этом все факторы , которые зависят от качества упра вления активны ми и пассивными операциями банка , а именно : эффективность использования активов и маржа прибыли – имеют нег ативную тенденцию к снижению , уменьшению эффе ктивности вложения капитала . Единственный фактор с положительным влиянием на норму прибыл и – мультипли к атор капитала – оказывает такое воздействие только за счет абсолютного роста уставного фонда в сост аве собственного капитала банка. Декомпозиционн ый анализ нормы прибыли на капитал. Декомпозицио нный анализ нормы прибыли на собственный капитал – многоэтап ный анализ банковской финансовой информации на основе взаимосвязей и взаимозависимостей маржи прибыли , мультипл икатора капитала и эффективности использования активов. (Таблица 9) № п /п Показатель и порядок ра счета Значение показателя В долях единицы В % 01. 01. 98 1 01. 01. 97 0 1 Изменение величины нормы п рибыли на капитал (Н 1 – Н 1 0 ) -0,3654 -100 2 Влияние изменений уровня и спользования активов на величину изменения но рмы прибыли на капитал (Н 2 – Н 2 0 )*Н 3*Н 4 -0,1717 -46,9 3 Влияние изменения м ультипликатора капитала на величину изменения нормы прибыли на капита л (Н 3 – Н 3 0 )*Н 2 0 *Н 4 0,0394 10,8 4 Влияние изменения маржи прибыли на величину изме нения нормы прибыли на капитал (Н 4 – Н 4 0 )*Н 2 0 *Н 3 0 -0,2332 -63,8 Негативное влияние снижения эффективно сти использования активов на норму пр ибыли составило 46,9%. Уменьшение маржи прибыли оказа ло отрицательное влияние на норму прибыли в размере 63,8% и имеет повышающийся отрицатель ный тренд ; Повышающийся тренд мультипликатора капитала , который имеет наиболь ший удельный ве с в структуре изменений нормы прибыли 10,8% н е в состоянии изменить отрицательную тенденци ю нормы прибыли на капитал. Факторный а нализ прибыли. Суммарная прибыль отражает о бщий финансовый результат коммерческой деятельно сти учреждения банк а и в общем сл учае формируется под воздействием изменений : Размера собственного капитала ; Уровня эффективности использования активов ; Уровня структуры общего капитала (мультипл икатора ); Маржи прибыли. Формула факторного анализа прибыл и : Прибыль =Собственный капитал * Доход /Активы * Активы /Собственный капитал * Прибыль /Доход. Прибыль 0 =19087111,1*0,4297*7,9115*0,1705=11063403,9 Прибыль 1 =20131860*0,2385*8,8116*0,1019=4311230,5 (Таблица 10) № п /п Показатель и порядок ра счета Значение показателя В млн . руб. В % 1 Изменение размера прибыли (Прибыль 1 -Прибыль 0 ) -6752173,4 -100 2 Влияние изменения величины капитала на размер изме нения прибыли (Собств . Капитал 0 – Собств . Капитал 1 )*Н 2*Н 3*Н 4 223732,6 -3,31 3 Влияние изменения величины использования активов на размер измене ния прибыли (Н 2 – Н 2 0 )*Соб . Капитал 0 *Н 3*Н 4 -3276853,6 48,5 4 Влияние изменения мультипликатора к апитала на размер изменения прибыли (Н 3-Н 3 0 )*Соб . Капитал 0 *Н 2 0 *Н 4 752264,4 -11,14 5 Влияние изменения величины прибыльн ости на размер изменения прибыли (Н 4- Н 4 0 )*Соб . Капитал 0 *Н 2 0 *Н 3 0 -4451316,8 65,92 Влияние на абсолютный размер изменения прибыли в течение исследуемого периода ока зывали два тесно связанных фактора : - изменение величины собственного капитала ; - изменение величины мультипликатора капит ала. Это влияние соответственно с оставляет 223732,6 млн . рублей и 752264,4 млн . рублей . Со поставимость по размерам влияния этих парамет ров связана с тем , что в обоих случаях основное влияние на изменение величины ф акторов оказывала одна и та же величина – размер уставного фонда . То есть изменение величины собственного капитала и мультипликатора капитала происходило не за счет увеличение прибыли или фондов и р езервов , формируемых за счет этого источника , но за счет экстенсивного фактора – средств учредителе й фондов. Факторный анализ процентной приб ыли. Процентная прибыль (чистый пр оцентный доход ) – это процентный доход за вычетом расходов по выплате процентов . Им енно чистый процентный доход формирует основн ую часть дохода. (Таблица 11) № п /п Показатель и по рядо к расчета Значение показателя В млрд . рублей В % 01. 01. 97 01. 01. 98 ПП Процентная прибыль 26590538,1 -10033520 ПА Производительные активы 151007504,5 177394510 К Капитал 19087111,1 20131860 К 2 Прибыльность капитала , ед . (ПП /К ) 1,393 -0,498 К 3 Достаточность капитала (К /ПА ) 0,126 0,113 1 Изменение процентной прибыли (ПП 1 -ПП 0 ) -36624058,1 100 2 Влияние изменения величины производительных активов на размер изменения процентной прибыли (ПА 1 -ПА 0 )*К 2*К 3 -1484902,3 4,054 3 Влияние измен ения величины прибыльности капитала на размер изменения про центной прибыли (К 2-К 2 0 )*ПА 0 *К 3 -32267736,6 88,105 4 Влияние изменения величины достаточ ности капитала на размер изменения процентной прибыли (К 3-К 3 0 )*ПА 0 *К 2 0 -2734594,9 7,466 Факторный анализ п роцентной прибыли позволяет выявить влияние факторов , которые сопровождают ее формирование , и получить количественную оценку этого влияния. Позитивное влияние на изменение процентно й прибыли оказывает только рост величины производительных активов . При этом интенсивн ые факторы , которые оказывают влияние на п роцентную прибыль , имеют негативный характер , но меньший удельный вес в сравнении с изменениями величины производительных активов . Так , отрицательное воздействие на изменение п роцентной прибыли оказывает структура капитала – 2734594,9 млн . рублей . Это связано с низкой эффективностью деятельности банка , та к как темпы роста собственного капитала з начительно отстают от темпов роста привлеченн ых средств. Осенний кризис оказал дестабилизирующее в оздействие на б анковскую систему страны и , естественно , не мог не затронуть Сб ербанк . 5. Использовани е ПЭВМ в учете валютных операций Банк активно внедряет передо вые достижения в области информационных банко вских технологий и технических средств обрабо тки данных , чт о является необходимым у словием обеспечения постоянно возрастающих объем ов банковских операций , повышения их качества и надежности. Особое внимание уделяется проц ессу обработки и передачи первичной информаци и в учреждениях Сбербанка России , непосредств енно осуществляющих обслуживание клиентов. Запущена в эксплуатацию автоматизированная система «Валютный операционный день ОПЕРУ Приморского банка СБ РФ» Назначение системы : - выполнение всех банковских проводок п о валютным операциям ; - автоматизированная о бработка входящих и формирование выходящи х документов ; - контроль экспортно-импо ртных операций клиентов ; - автоматическое формиров ание остатков на валютных счетах клиентов. Вышеуказанная система выполняет следующие функции : - проверка права доступа с си стеме и регистрация пользователей ; - ведение справочника балансовых счетов и лицевых счетов ; - ведение справочника изменения курсов валют ; - ведение базы данных входящих остатков по балансовым и лицевы м счетам ; - автоматическая проверка входящих остатк ов по всем лицевым и балансовым счетам в начале дня с выдачей диагностических сообщений ; - автоматическая переоцен ка остатков лицевых счетов в начале дня , при изменении курсов валют ЦБ РФ , с формированием соответствующих документов и отр ажением в балансе ; - интерактивное формирова ние дневника бухгалтером проводок в течении дня с автоматической проверкой остатков лицевых счетов , участвующих в проводках ; - дополнение дневника проводками , сформированными на основе данных , поступивших с других рабочих мест с санкции бухгалтера ; - выдача по запросу с рабочих мест информации о состоянии лицевых и балансовых счетов ; - ведение базы данных по депозитам ; - ведение базы данных по кредитам ; - ведение внесистемного учета по экспортно-импортным операциям и отчетам ; - выполнение квитовки транзитных счетов ; - выполнение квитовки средств корреспондентского счета НОСТРО , находя щихся в пути ; - формирование платежных поручений для последующей передачи их по электронной почте ; - формирование выписок для клиентов ; - и нтерактивная п ечать всех выходных документов , сформированных за день ; - передача данных об оборотах в сводный рублевый баланс ; - выполнение операции «Закрытие дня» с автоматическим формированием исходящих остатков по всем лицевым и балансовым счетам и с оставлением архив а бухгалтерский проводок текущего месяца ; - корректировка в арх иве проводок обработанных ранее дней текущего месяца с автоматическим изменением входящих и исходящих остатков лицевых счетов во всех последующих днях ; - корректировка входящ их остатков по счетам на начало м есяца с автоматическим изменением остатков в последующих днях ; - просмотр протокола работы системы ; - формирование стандартны х запросов по остаткам балансовых и лицев ых счетов. Заключение 1997 год был отмечен почти двук рат ным снижением темпов инфляции , началом эконом ического подъема и достижением финансовой ста билизации . Серьезной проверкой на прочность финансов ой системы страны стал осенний кризис на мировых фондовых и валютных рынках . Кризи с оказал дестабилизирующее в оздействие на банковскую систему страны и , естественно , не мог не затронуть крупнейший российский коммерческий банк - Сбербанк . Банк предприн ял меры для снижения влияния мирового фин ансового кризиса на экономику России . В са мый тяжелый период для финансов ой сис темы страны Сбербанк привлек средств нерезиде нтов на российский рынок в размере около 955 млн . долларов США , в том числе 225 млн . долларов США - синдицированный кредит западны х банков по рекордно низкой ставке ( LIBOR + 2 %) . Если проследить деятельн ость Сбербанк а за последние два года , то можно увид еть , что он проводит достаточно взвешенную политику . Вклады населения в Сбербанке наде жно защищены , поскольку все они вложены в государственные ценные бумаги , то есть га рантированы непосредственно государ с твом.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
— Аркаша! Вы волнуетесь меня видеть?
— Волнуюсь, Сонечка! Переживаю после разлуки… Себя не контролирую… Руки трусятся… Сердце таки колотится… Полное осчущение, шо встанет…
— Да? Вы мне льстите! Шо плохого, если встанет?
— Да, я таки за сердце.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru