Курсовая: Планирование и программа аудита - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Планирование и программа аудита

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 42 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

22 Содержание Введ ение……………………………………………………………………. 3 Глава 1. Предвар ительное планирование аудиторской проверки … ….. 5 1.1. Предварительное планирование ……………………………… 5 1.2. Сбор общих све дений о клиенте ……………………………… 6 1.3. Доказательная инфо рмация и правовые обязательства клиента …………………………………………… 7 1.4. Оценка уровня суще ственности ……………………………… 8 1.5. Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля …………………………. 9 1.6. Понятие риска в аудиторской проверке и его компонентов ……………………………………………………….. 10 Глава 2. Разработка общего плана и програм мы аудиторской проверки …………………………………………….…… 12 2.1. Общий п лан проведения аудиторской проверки…….….. 12 2.2. Программа аудит орской проверки ………………………….. 15 Заключение…………… …………………………………………………… 16 Список литературы………………………………………………………. 18 Приложение ……… ……………………………………………………….. 19 Вве дение В настоящей работе рассматриваются предва рительное планирование аудиторской проверки , сост авление плана и программы . Общие принципы планирования аудиторской п роверки изложены в стандарте аудиторской деят ельности “ Планирование аудита” (одобрен К омиссией по аудиторской деятельности при През иденте РФ 25.12.96, протокол № 6). Целью этого стандарта является установлен ие норм , применяемых аудиторской фирмой или аудитором , работающим самостоятельно в качестве индивидуальн ого предпринимателя , при пла нировании аудита бухгалтерской отчетности эконом ического субъекта. Задачами правила (стандарта ) являются : опис ание предварительного этапа планирования аудита , формулирование принципов и описание порядка подготовки общего плана и программы аудита. В работе применительно к аудиторской процедуре используется термин “аудиторская прове рка” , т.к . аудит – это мероприятие более общего порядка , тогда как аудиторская прове рка – конкретное мероприятие , осуществляемое фирмой-аудитором , резул ьтатом которого являетс я формирование заключения о положении дел на предприятии и соответствии документального и фактического состояния хозяйственной части . Планирование , являясь начальным этапом пр оведения аудиторской проверки , состоит в разр аботке аудито рской организацией общего пл ана проверки с указанием ожидаемого объема , графиков и сроков ее проведения , а такж е в разработке аудиторской программы , определ яющей объем , виды и последовательность осущес твления аудиторских процедур , необходимых для формиро в ания аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухг алтерской отчетности организации. Планирование аудиторской проверки должно проводиться аудиторской фирмой в соответствии с общими принципами проведения аудита , а также в соответствии с о следующими частными принципами : комплексности ; непрерывности ; оптимальности. Принцип комплексности планирования аудиторск ой проверки предполагает обеспечение взаимосвяза нности и согласованности всех этапов планиров ания – от предварительного планирования до составления общего плана и програм мы проверки . Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе ау диторов и увязке этапов планирования по с рокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям , выделенным на о т дельный баланс , филиалам , представите льствам , дочерним организациям ). При планировании аудита на длительный период времени , в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта , в течение года аудиторской орга низации следует своевременно корректиро в ать планы и программы проведения ауди та с учетом изменений в финансово-хозяйственн ой деятельности экономического субъекта и рез ультатов промежуточных аудиторских проверок. Принцип оптимальности заключается в то м , что в процессе планирования аудиторской о рганизации следует обеспечить вариантност ь для возможности выбора оптимального вариант а общего плана и программы аудита на основании критериев , определенных самой аудиторск ой организацией. При планировании аудиторской организации следует выделить основные этапы : предварител ьный , подготовка и составление общего плана аудиторской проверки ; подготовка и составление программы аудиторской проверки. Глава 1. Предварительное планирование аудиторской про верки Перед началом проведения аудиторской проверки необход и мо разработать ее общий план : Ё Предварительное планирование Ё Сбор общих сведений о клиенте Ё Сбор информа ции о правовых обязательствах клиента Ё Оценка сущес твенности , аудиторского риска , риска для бизне са. Ё Ознакомление с системой внутрихозяйстве нного контроля и оценка риска контроля Ё Разработка о бщего плана и программы аудиторской проверки 1.1. Предварительное планирование аудиторской проверки Это подготовительный этап , в х оде которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса п роверки . Предварител ьное планирование базируется , прежде всего , на принятии решения о начале или продолжени и сотрудничества с клиентом и системе под бора квалифицированных кадров , имеющих необходимы е знания и опыт проведения аудиторских пр оверок . Упомянуты е аспекты – важная составляющая качественной оценки деятельности аудиторской фирмы. При подборе новых клиентов необходимо ознакомиться с финансовой информацией о кл иенте – годовыми и промежуточными отчетами , различного рода документацией и т.п . Подр обную ин формацию о компании и ее руководстве можно получить от обслуживающего ее банка , страховой компании , адвокатской фирм ы и прочих , связанных с ней , юридических и физических лиц . Наиболее ценный источник информации – это аудитор , услугами котор ого ранее польз о вался потенциальный клиент . Немаловажное значение имеет информац ия о вероятных рисках при обслуживании кл иента и степени независимости аудиторской фир мы по отношению к возможному субъекту. Большое значение имеет правильный подбор персонала , проводящего про верку . Назначая аудитора на конкретную операцию , целесообраз но учитывать сложность работы , наличие специа льных навыков (например , в области компьютерно го аудита ), необходимость привлечения дополнительн ой экспертизы и т.д . Персонал должен быть ознакомлен с общим планом проверк и , целями и сроками работы , кругом своих обязанностей. 1.2. Сбор общих сведений о клиенте Этот этап планирования необходим для адекватного проведения проверки . Лишь обладая достаточными знаниями о бизнесе кл иента , отрасли в целом и его положен ии в отрасли , можно эффективно спланировать и провести аудиторскую проверку . Аудиторам важно иметь представление об экономических ус ловиях функционирования компании . Целесообразно п роанализировать влияние на бизнес клиента изм енений в законодательс т ве . Знание основных экономических факторов , под воздействием которых находится бизнес клиента , позволяет делать различного рода прогнозы , объяснять те или иные поступки клиента. Определенную пользу может принести отрасл евая информация . Особенно важно учиты вать наличие значительных изменений в целом п о отрасли , соотношения расширения или сужения деловой активности клиента в соответствии с динамикой в отрасли , подверженность отрас ли циклическим колебаниям , надежность источников сырья и т.д . Своевременному вы я влению возможных проблем , связанных с проверкой , способствует информация о конкурентной среде , в которой функционирует компания-клиен т . Необходимо серьезное изучение практики уче та , принятой в данной отрасли , и рассмотре ние вопроса об использовании клиент о м нетипичной для отрасли системы учет а. Детальное ознакомление с бизнесом клиента и положением в отрасли помогает выделить наиболее важные области аудиторской проверки – оценку степени риска и выявление природы ошибок , определение возможных проблем и нетип ичных операций и т.д . Для э того необходима информация как о внешних факторах , находящихся вне контроля руководства компании-клиента , так и о внутренних. Определение воздействия указанных факторов в прошлом и прогноз на будущие периоды является инструментом выявления требующих особого внимания статей бухгалтерской отчетн ости для оценки целесообразности и правомочн ости учетных операций . Если аудиторская фирма работает с клиентом в течение ряда л ет , следует обратить внимание на изменения упомянутых факторов и провести сопо ставление с предшествующими периодами . Подобные изменения могут , как снизить аудиторский ри ск , так и повысить вероятность возникновения существенных ошибок. 1.3. Доказательная информация и правовые обязательства клиента Для вынесения професси онально го суждения о финансовой отчетности клиента аудиторы должны собрать достаточное количест во доказательной информации . Получение адекватной информации необходимо и для ознакомления с бизнесом клиента . Источниками информации служат публикации на обще э кономически е , отраслевые и торговые темы , законодательные акты и методические рекомендации по бухг алтерскому учету и аудиту , документация компа нии , материалы прошлых аудиторских проверок . П ри этом информация должна быть доказательной и достаточной. Чтобы с читаться доказательной , информ ация должна быть реальной , уместной и бесп ристрастной . Наиболее доказательной является инфо рмация , полученная аудитором в результате его личных наблюдений и вычислений , а также полученная из независимых внешних источников . Д о статочно низкой представляется доказательность информации , состоящей из докуме нтов , составленных , обработанных и хранящихся у клиента . Наименее доказательными считаются устные и письменные сообщения руководства и служащих компании , поэтому они обязательно должны подтверждаться другой информа цией. Официальных оценок количества информации , достаточного для составления аудиторского заключ ения , не существует . Успех планирования в значительной степени зависит от полноты инфор мации . Труднодоступность или высокая стоимос ть получения информации не могут быть при чинами для ее неполучения. Ознакомившись с особенностями хозяйственной деятельности клиента , аудиторы изучают инфор мацию о правовых обязательствах компании (учр едительный договор , устав , протоколы собраний со вета директоров и акционеров , контракты , арбитражные иски и др .). Рассмотрение юрид ических документов и свидетельств позволяет а удиторам контролировать правильность раскрытия п равовых обязательств в финансовой отчетности. На этапе предварительного планиров ани я аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита . Если она считает прове дение аудита возможным , то готовит для кли ента письмо-обязательство о согласии на прове дение аудита . Затем формируется группа аудито ров для проведения проверки и з а ключается договор с экономическим субъект ом. 1.4. Оценка уровня существенности На стадии планирования аудиторска я группа должна сделать предварительное заклю чение о величине существенных показателей , т.е . величине , при которой ошибки как единичн ые , так и в зятые суммарно , могут су щественно повлиять на данные в финансовой отчетности . Концепция существенности базируется на том , что некоторые данные могут быть более важны , чем другие , при адекватном представлении финансовой отчетности , а также на интересе ее п о тенциальных п ользователей к отдельным показателям . Так , есл и предприятие стабильно функционирует с прибы лью , пользователи будут оценивать существенность той или иной суммы в сопоставлении с объемом валовой или чистой прибыли [2]. При оценке существенности целесообразно учитывать и качественные стороны информации – вид деятельности клиента (производство , торговля , сельское хозяйство , посредническая де ятельность и т.д .), стабильность его положения на рынке , финансовое состояние . Например , какая-либо сумма мо ж ет оказаться н есущественной по отношению к объему валовой прибыли , но иметь значение при выявлении тенденций развития . Для применения существенности по каждому отдельно взятому счету используется понятие предельно допустимой ошибки . Устанавливая до пустиму ю ошибку ниже планируемой существе нности , аудитор ликвидирует вероятность того , что сумма расхождений по отдельно взятым выявленным и не выявленным счетам превысит уровень существенности . Размер допустимой ошибк и учитывается при разработке программы пров е рки каждого конкретного счета и при расчете размера выборки . Обычно допус тимая ошибка устанавливается на уровне 50-70% от планируемой существенности . Однако предельно до пустимая ошибка на должна быть и слишком низкой , что может привести к необоснованн ому з авышению объемов аудиторских п роцедур. Аудиторские организации обязаны установить систему базовых показателей и порядок нахо ждения уровня существенности , которые должны быть оформлены документально и применяться на постоянной основе . Аудиторские организаци и обязаны вычислять уровень существенност и , беря определенную долю от каких-либо ба зовых показателей : числовых значений счетов б ухгалтерского учета , статей баланса или показ ателей бухгалтерской отчетности . Уровень существе нности обязательно должен применя т ься на этапе планирования , выполнении конкретных аудиторских услуг , а также на этапе з авершения аудиторской проверки при оценке эфф екта , оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отч етности. 1.5. Ознакомление с сис темой внут рихозяйственного контроля и оценка риска контроля. Следующий этап процесса планирова ния – оценка системы внутреннего контроля , основная цель которой – создание основы для планирования аудиторской проверки , а та кже для определения вида , времени провед ения , объема аудиторских процедур , которые нах одят свое отражение в аудиторской программе . Следовательно , характер и качество проверки во многом будут зависеть от того , нас колько грамотно и достоверно аудитор изучит систему внутреннего контроля. Сист ема внутреннего контроля может считаться эффективной , если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной ин формации , и выявляет ее . Оценивая эффективност ь системы внутреннего контроля , аудиторская о рганизация должна собрать достаточное коли ч ество аудиторских доказательств . Есл и аудиторская организация решает положиться н а систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерс кой отчетности , она должна соответствующ и м образом скорректировать объем предстоящ ей аудиторской проверки. 1.6. Понятие риска в аудиторской пров ерке и его компонентов Риск аудитора (аудиторский риск ) означает вероятность того , что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содер жат ь невыявленные существенные ошибки и (или ) искажения после подтверждения ее до стоверности , или признать , что она содержит существенные искажения , когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск состоит из трех комп онент ов : a) внутрихозяйственный риск ; b) риск средств контроля ; c) риск необнаруже ния. Аудитор обяза н изучать эти риски в ходе работы , оце нивать их и документировать результаты оценки . При оценке рисков аудитор обязан использ овать не менее трех следующих гра даци й : высокий , средний , низкий (возможно применение большего количества градаций ). Внутрихозяйственный риск характеризует степе нь подверженности существенным нарушениям счетов бухгалтерского учета , статей баланса однотип ных групп хозяйственных операций и отче тности в целом у проверяемого экономического субъекта. Риск средств контроля характеризует степе нь надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта , т.е . риск , заключающийся в том , что существующие и регуля рно применяемые средства этих систем не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения , являющи еся существенными по отдельности или в со вокупности , и (или ) препятствовать возникновению таких нарушений. Риск необнаружения характеризует вероятность т ого , что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не поз волят обнаружить реально существующие существенн ые нарушения . Риск необнаружения – показател ь эффективности и качества работы аудитора – зависит от порядка проведения конкретно й ау д иторской проверки , квалификации аудиторов и степени их предыдущего знако мства с деятельностью данного экономического субъекта. При планировании проверки аудитор обязан учесть факторы , которые могут вызвать сущ ественные искажения бухгалтерской отчетности . Н а основе анализа того , какое значение уровня существенности принимает аудитор для проверки и каковы особенности остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета , аудитор обязан решить , какие статьи учета он будет изучать особенно внимательно и в каких с л учаях будет применять аудиторскую выборку и (или ) аналитические пр оцедуры , чтобы снизить общий аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Аудитор обязан принимать во внимание , что между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратн ая зависимость : чем выше уровень существенность , тем ниже общий аудиторский риск , и наоборо т. После сбора и оценки первоначальной и нформации и предварительного суждения об уров не существенности показателей и эффективности внутреннего контроля аудитору важ но оц енить приемлемую степень риска суммированием всех выявленных рисков и данных о соответ ствующих контрольных процедурах , учитывая различн ые аспекты эффективности проверки. Проведением аналитических процедур аудиторск ая организация должна выявить област и , значимые для аудита . Сложность , объем и сроки проведения аналитических процедур следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экон омического субъекта. При выборе необходимых аудиторских процед ур предпочтение дол жно отдаваться тем процедурам , которые в наибольшей степени по зволяют выявить возможные ошибки . По характер у эти процедуры можно подразделить на тес ты , позволяющие определить эффективность систем внутреннего контроля , и на тесты , выявляющие ошибки по счет а м и регистрам (аналитические процедуры ). Аналитические процедуры могут быть использованы как для проверки остатков по отдельным бухгалтерским счетам , так и для оценки финансовой отчетности предприятия в целом . Аналитические процедуры могут приемлемы , когд а они подт верждаются другими процедурами , например , сравнени е с предыдущими периодами и выявление тен денций. Результаты проводимых аудиторских организаци ей процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать , так как эти резуль таты являются основ анием для планирования аудита и могут исп ользоваться в течение всего процесса аудита. Глава 2. Разработка общего плана и программы а удиторской проверки 2.1. Общий план проведения аудиторской проверки После завершения анализа рисков а удиторы , основываясь на предварительных данных об экономическом субъекте и результ атах проведенных аналитических процедур , могут приступить к разработке общего плана и программы аудиторской проверки . Созданный непосре дственно перед проведением проверки пл а н определяет последовательность действий аудитора , т.е . по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверк а . Для лучшего обзора и рациональной поста новки задач могут использоваться графики , диа граммы и компьютерные системы . Составляя общий план и программу аудита , аудиторской организации следует учитыва ть степень автоматизации обработки учетной ин формации , что также позволит точнее определит ь объем и характер аудиторских процедур . П ри проведении общего планирования большое зна чение п р идается профессиональным каче ствам аудиторов . Им необходимо так организова ть свои действия , чтобы произвести оценку используемой на предприятии системы учета и внутреннего контроля с учетом принципа с ущественности и экономичности проверки. В общем плане не обходимо предусмо треть сроки проведения аудита и составить график его проведения , подготовки отчета (пи сьменной информации руководству экономического с убъекта ) и аудиторского заключения . В процессе планирования необходимо учесть : реальные тру дозатраты ; ур о вень существенности ; про веденные оценки рисков аудиторской проверки. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудиторской прове рки на основании результатов предварительного анализа , оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита . В случае решения провести выборочную проверку аудитор формирует аудиторскую выборку . В общем пл ане рекомендуется предусмотреть [1]: ь какие конкретны е области надо изучить , чтобы аудит был объективен ; ь какие существен ные моменты следует охватить ; ь какие выборочны е планы надо разработать ; ь формирование ау диторской группы , ее численность и квалификац ию специалистов ; ь распределение а удиторов в соответствии с их профессиональным и качествами и должностными уровнями по к онкретным участкам проверки ; ь с какими ст андартами , процедурами или документами необходимо ознакомить рабочую группу ; ь бюджет рабочего времени для каждого этапа проверки ; ь предполагаемые сроки работы группы ; ь инструктирование всех членов группы об их обязанностях , о знакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта , с положени ями общего плана аудита ; ь контроль руково дителя за выполнением плана и качеством р аботы ассистентов аудитора , за ведением ими рабочей документации. Аудиторская о рга низация определяет в общем плане н еобходимость привлечения экспертов в процессе проведения проверки и роль внутреннего ауд ита. Общий план проверки оформляется в вид е таблицы (табл . 1). Таблица 1. Об щий план аудиторской проверки . Проверяемая организация П ериод аудиторской проверки Количеств о человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируем ый аудиторский риск Планируемый уровень существенно сти № п /п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечан ия Руководитель аудиторской организации : Руководитель аудиторской группы : Общий перечен ь объектов проверки (планируемых видов работ ) при составлении общего плана аудиторской проверки может иметь следующий вид : · учредительные и другие общие документ ы организации (у став , лицензии , приказы , распоряжения , служебные записки , штатное расписание и т.п .); · учетная политик а предприятия ; · основные средст ва ; · нематериальные активы ; · производственные запасы ; · расчеты по оплате труда ; · затраты на про изводство ; · готовая продукц ия , товары и реализация ; · денежные средст ва ; · расчеты (с п окупателями , с поставщиками , с бюджетом и внебюджетными фондами , с прочими дебиторами и кредиторами ); · финансовые резу льтаты и использование прибыли ; · капитал и резервы ; · кредиты и ф инансирование ; · учет по заб алансовым счетам ; · бухгалтерская о тчетность и приложения Из-за влияния непредвиденных факторов на проверяемые элеме нты даже хорошо составленный план должен содержать различные альтернативы , которые могу т быть определены лишь при наличии информации о реальном положении дел в проверяемой компании. 2.2. Программа ау диторской проверки Разработка программы проведения а удиторской проверки включает те же этапы , что и разработка общего плана аудита . Прог рамма является развитием общего плана а удита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур , необходимых для практи ческой реализации общего плана аудита (см . приложение ). Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри а у диторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы. Аудитор документально оформляет программу аудиторской проверки , присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре , чтобы иметь возможность в проце ссе работы делать ссылки ни них в рабочих документах. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур п о существу. Программа тестов средств контроля предста вляет собой совокупность д ействий , предна значенных для сбора информации о функциониров ании системы внутреннего контроля и учета . Ее цель – выявление существенных недостат ков средств контроля экономического субъекта. Программа аудиторских процедур по существ у включает в себя перечен ь действий аудитора для детальной проверки верности о тражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам . Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета , который он бу дет проверять . Программа может п е р есматриваться в процессе проверки в зависимо сти от изменений условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур. Выводы аудитора по каждому разделу ау диторской программы , документально отраженные в рабочих документах , являются фактическим мат ериалом для составления аудиторского отче та и аудиторского заключения , а также осно ванием для формирования объективного мнения а удитора о бухгалтерской отчетности экономическог о субъекта. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа ауд иторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке. Заключение В настоящей курсовой работе р ассмотрены основные этапы планирования и сост авления программы аудиторской проверки . С чего начинается аудиторская про верка ? Уж наверняка не с заключения догово ра . Сначала аудиторская организация собирает подробную информацию о компании - возможном кл иенте , ее руководстве , бизнесе , отрасли в ц елом и ее положении в отрасли . Источниками информации могут быть как юридически е и физические лица , сотрудничающие с экономическим субъектом , так и руководство и персонал самой организации . При этом информ ация должна быть реальной , уместной , беспристр астной и доказательной. На стадии планирования аудиторская групп а с помощью различны х аналитических п роцедур должна сделать предварительное заключени е о величине существенных показателей , опреде лить уровень существенности и эффективность в нутрихозяйственного контроля , произвести оценку а удиторского риска . Если на основе анализа перечисле н ных показателей аудиторская фирма считает проведение аудита возможным , она готовит письмо-обязательство и отсылает е го в адрес экономического субъекта . Затем формируется группа аудиторов для проведения п роверки и заключается договор с экономическим субъек т ом. Если аудиторская организация не считает возможным проведение аудита , в адрес экон омического субъекта посылается отказ от его проведения. Далее на основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических проц едур разрабатывается общий пл ан и про грамма аудита. Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. В процессе проведения аудиторской пров ерки у аудиторской организации могут возникну ть основания для пересмотра отдельных положен ий общего плана. В общем плане предусматриваются сро ки проведения аудиторской проверки , график ее проведения , подготовки отчета и аудиторского заключения . В общем плане определяется сп особ проведения аудита на основании результат ов предварительного анализа , оценки надежности системы вн у треннего контроля и рисков аудита . В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку. Программа аудиторской проверки должна вкл ючать перечень всех аудиторских процедур , нео бходимых для сбора достаточного количества до стоверн ых свидетельств ; подробные описание каждой процедуры. На основании выводов аудитора по кажд ому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение , а также формируется объективное мнение ауд итора о бухгалтерской отчетност и экономич еского субъекта. Список литерат уры 1. Аудит : Учебник для вузов /Подольский В.И ., Поляк Г.Б ., Савин А.А . и др .; Под ред . проф . Подольского В.И . – 2-е изд ., перераб . и доп ., - М .: ЮНИТИ-ДА НА , 2001. – 665 с. 2. Данилевский Ю.А . Аудит : организац ия и методика проведения . – М .: Финансы и статистика , 1998 г . – 318 с. 3. Полисюк Г.Б . и др. Аудит предпр иятия . Организация аудиторских проверок и ком плексный анализ финансовых результатов деятельно сти предприятия : Учебное пособие /Полисюк Г.Б ., Кузьмина Ю.Д ., Суханова Г. И .; М . – “Экзамен” , 2001 г . – 352 с. Приложение Программа ауд иторской проверки [2] № п /п Разделы , темы и по дтемы программы аудиторской проверки Отметка об испо лнении Рабочие документы Примечание 1 2 3 4 5 О Код экономического субъек та О- I -327-98 1. Цель аудиторской проверки 1. Кл иент нуждается в : · постановке уче та, · восстановлении учета, · ведении учета, · составлении от четности, · аудиторской пр оверке, · анализе хозяйс твенной деятельности, · консультировании. 2. Экономический су бъект подлежит обязательной ежегодной проверке как открытое АО , как предприятие с инос транными инвестициями , как кредитное учреждение , как фонд , как страховая организация , как биржа , при объеме выручки за год более 500 тыс . ММОТ , при су м ме активов на конец года более 200 тыс . ММОТ 3. Инициативная про верка вызвана : · недоверием соб ственников, · предстоящей на логовой проверкой, · получением кре дита, · заключением ко нтракта. 4. Необходимость пр оверки связана : · с регистрацией проспекта эмиссии, · с получением лицензии, · по поручению государственных органов. 5. Потенциал ьными пользователями отчета являются : · собственники, · администрация, · поставщики, · покупатели , кли енты, · займодавцы, · государственные органы. 6. Пользовался ли экономический субъект прежде аудиторскими услу гами , указать , кто эти услуги оказывал , при чину смены аудита. 7. Взаимоотн ошения клиента с налоговыми органами (результ аты последней проверки , когда она прошла , за какой период , ос новные вопросы ). 8. Взаимоотношения клиента с внебюджетными фондами страхования (результаты проверок , перио д , основные вопросы ). 9. Взаимоо тношения клиента с акционерами (как часто проводились собрания за проверяемый период , п овестки , объявлял ись ли дивиденды , их суммы ). II . Знание бизнеса клиента II .1. Учредительные доку менты экономического субъекта 1. Полное наименование экономического субъекта 2. Организационно-право вая форма 3. Дата регистрации 4. Уставный капи тал , зарегистрированный и оплаченный , учре дители (физические и юридические лица ), число акций , их тип II .2. Хозяйственно-финансовая деятельность экономическо го субъекта 1. Руководитель пре дприятия-клиента (Ф.И.О ., с какого периода работа ет ). 2. Главный бухгалте р (Ф.И.О ., с какого периода работает ). 3. Юридический адре с предприятия , телефон 4. Структура предприятия (наличие подразделений , филиалов , отделений , их месторасположение ). 5. Внешнеэкономическая деятельность (указать кон тракты с пар тнерами , наличие лицензии на валютные операци и ). 6. Виды деятельност и предприятия. 7. Счета предприятия (где , когда , условия обслуживания , лимит кассы ). 8. Полученны е кредиты , ссуды (кредитор , договор , цель , ус ловия , срок , гарант , залог ). 9. Ссуды выданные (ссудополучатель , условия , срок ). 10. Долгосрочно арен дуемые основные средства (основание , срок , усло вия ). 11. Основные средств а , сданные в аренду (основание , срок , услови я ). 12. Лизинговые опера ции (основани е , условия ). 13. Основные поставщики (основание , название , объем поставо к , срок договора , сумма оплаты , условия по договору ). 14. Основные покупат ели (основание , название , срок договора , сумма ). 15. Финансовые вложе ния (наименование эмитента , вид ценной бу маги , получаемые проценты ). 16. Совместная деятельность (договор , отчеты о деятельности , доход ). 17. Долевое участие (договор , партнеры , условия ). II .3. Учетная политика предприятия 1. Когда принята , на основании чего. 2. Критерий отнесения стоимости к основным средствам. 3. Способ погашения стоимости МБП. 4. Порядок начисления амортизации по основным средствам. 5. Метод оценки производственных запасов. 6. Учет операций по заготовке товарно-материа льных ценностей. 7. Группировка , учет и списание затрат на производство. 8. Способ распредел ения косвенных затрат. 9. Схема учета выпуска продукции. 10. Метод определения выручки от реализации. 11. Создание резерво в. 12. Созда ние фондов. 13. Отражение задолж енности по кредитам . 14. Форма ведения бухгалтерского учета. 15. Наличие документооборота. 16. Структура бухгалтерской службы. 17. Рабочий план счетов. III . Оценка возмо жности проведения аудито рской проверки III .1 Независимость 1. Является ли аудитор в отношении данного клиента учредител ем , собственником. 2. Является ли клиент учредителем (собственником , акционе ром ) аудиторской фирмы. 3. Является ли клиент кредитором аудиторск ой фир мы. 4. Являются ли аудиторы должностными лицами клиента 5. Состоят ли а удиторы в близком родстве с должностными лицами клиента (родители , супруги , братья , сестр ы , сыновья , дочери , а также братья , сестры , родители и дети супругов ). 6. Оказывали ли этому клиенту услуги по восстановлению , ведению учета и составлению отчетности. III.2 По дбор специалистов 1. Состав аудиторской группы (численность , руководитель , н аличие квалификационных аттестатов , стаж работы и т.д .). 2. Не обходимость в привлечении дополнительных специалистов. 3. Период проведения аудиторской проверки. 4. Расчет трудозатр ат аудиторской проверки. III.3 Письмо-обязательство 1. Направлял ось ли письмо-обязательство аудитора перед кл иентом. 2. Получен ли о твет от клиента на письмо-обязательство (если не достигнуто согласие , то указать причин у ). 3. Заключен ли с клиентом договор (указать дату , предмет договора и срок выполнения услуг ). 4. Сумма договора. 5. Утвержден ли аудито р на собрании акционеров. IV С ущественность и риск IV .1 Существенность 1. Прибыль до н алогообложения. Минимальная граница 5%. Максимальная границ а 10%. 2. Текущие активы. Минимальная граница 5%. Максимальная границ а 10%. 3. Всего активов . Минимальная граница 1%. Максимальная границ а 1,5%. 4. Текущие обязател ьства. Минимальная граница 3% Максимальная границ а 6%. IV .2 Аудиторский риск 1. Риск клиента – до проверки в учете существ уют ошибки , которые превышают допустимую границу (низкий , средний , высокий ). 2. Контрольный риск – системой внутреннего контроля возможна ошибка (низкий , средний , высокий ). 3. Риск необнаружен ия – аудитор готов признать , что есть вероятность обна ружения ошибок (низкий , средний , высокий ). 4. Аудиторск ий риск – признание аудитором , что отчетн ость после проверки может содержать существен ные ошибки (низкий , средний , высокий ). 5. Количество необх одимых свидетельств (низкое , среднее , высокое ). V Система внутреннего контроля V .1 Внутренний контроль 1. Отношение руководства предприятия к внутреннему контро лю. 2. Кадровая политика предприятия (каким образом происходит подбор кадров , утверждени е на должность ). 3. Организа ционная структура управления. 4. Наличие разработ анных должностных и функциональных обязанностей. 5. Система документ ооборота на предприятии. 6. Материалы инвентаризации в аудируемом периоде (когда проводилась , каких активов , результаты инве нтаризации ). 7. Наличие внутренних проверок. 8. Материалы ревизии (когда , кем проводилась , результаты проверок ). V .2 Критерий системы внутреннего контроля 1. Реальность – учетные хозяйственные операции действительно и мели место , система внутреннего контроля препятствует отражению в учете несуществующих операций. 2. Полнота – в учете отражаются все совершенные хозяйственн ые операции , система внутреннего контроля не допускает пропуска хозяйственных операций. 3. Разрешение – на пре дприятии имеют место только операции , одобренные руководством , система внутрен него контроля предупреждает злоупотребления , раст раты , хищения. 4. Своевременность – все хозяйственные операции отражаются свое временно , система внутреннего контроля не доп у скает отнесение сумм доходов и расхо дов к несоответствующему периоду. 5. Оценка – вс е хозяйственные операции оцениваются адекватно , система внутреннего контроля избегает ошибок при подсчетах на разных этапах. 6. Классификация – все хозяйственные операции должным обр азом разнесены в учете , правильно скомпонован ы и сгруппированы , система внутреннего контро ля не допускает отражения в учете операци й , не соответствующих плану счетов . 7. Обобщение – все записи о хозяйственных операциях должн ым обр азом включены в регистры , подвед ены по ним итоги и обобщены в синтети ческом учете , система внутреннего контроля не допускает несоответствия данных аналитического и синтетического учета , искажения между у четными и отчетными данными. VI Разделы аудито рской проверки (с ук азанием срока проверки ответственных лиц ауди торской группы ) 1. Аудиторск ая проверка основных средств предприятия. 2. Аудиторская пров ерка нематериальных активов. 3. Аудиторск ая проверка финансовых вложений. 4. Ауди торская проверка денежных средств предприятия. 5. Аудиторская пров ерка производственных запасов. 6. Аудиторск ая проверка затрат на производство продукции. 7. Аудиторская пров ерка операций по реализации. 8. Аудиторск ая проверка финансовы х результатов и использования прибыли. 9. Аудиторск ая проверка расчетов с покупателями. 10. Аудиторская пров ерка расчетов с поставщиками. 11. Аудиторск ая проверка расчетов с бюджетом. 12. Аудиторская пров ерка расчетов с прочими дебитора ми и кредиторами. 13. Аудиторская пров ерка фондов предприятия. 14. Аудиторск ая проверка отчетности. VII Результаты выполнения 1. Согласова ние аналитической части аудиторского заключения с клиентом. 2. Вид з аключения аудитора по рез ультатам аудитор ской проверки. 3. Дополните льные услуги , требуемые данному клиенту. 4. Предложения и пожелания сторон после проведения аудита.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Привет! А ты почему такой грустный?
- А чего радоваться... У меня сегодня мужик один деньги отобрал, да еще и зуб выбил...
- Да ты что?! Гопник какой-нибудь?
- Да нет, дантист...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru