Реферат: Отчет о преддипломной практике по бухучету и аудиту на примере частного охранного предприятия - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Отчет о преддипломной практике по бухучету и аудиту на примере частного охранного предприятия

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 118 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание 1. Основы организации бухгалтерского учета 4 2. Учет кассовых операций 11 3. Учет расчетов 13 4. Учет материально-производственных запасов (МПЗ) 19 5. Учёт труда и расчётов по его оплате 20 6 Учет вложений в инвестиционных вложений. Учет основных средств и их амортизации 23 7. Учет доходов, расходов и финансовых результатов 25 8. Бухгалтерская отчётность. 29 9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 32 10. Анализ финансового состояния предприятия 38 11. Планирование и программа аудита 43 12. Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля. 48 Приложения 57 1 . Основы организации бухгалтерского учета Общество с ограниченной ответственностью «Сокол» осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации. Он создан в целях защиты законных прав и интересов физических и юридических лиц, объектов различных форм собственности, в том числе подлежащих государственной охране, решения социальных задач, а также необходимости использования имущества, приватизация которого запрещена, в том числе имущества, которое необходимо для обеспечения безопасности Российской Федерации. На рис. 1 представлена организационная структура ООО «Сокол» . Для экономической характеристики предприятия необходимо провести анализ бухгалтерского баланса и дать оце н ку. Для достижения указанных целей общество осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке, следующие виды деятельности: - в соответствии с заключенными договорами осуществляет охрану имущества физических и юридических лиц, в том числе при его транспортировке. - охрану на договорной основе объектов, подлежащих государственной охране в установленном порядке. - осуществляет защиту охраняемых объектов от противоправных посягательств. Принимает меры к пресечению (профилактике) на охраняемых объектах преступлений и административных правонарушений. - обеспечивает в соответствии с заключенными договорами на охраняемых объектах пропускной и внутриобъектовый режимы. - оказывает услуги юридическим и физическим лицам по разработке проектно-сметной документации, изготовлению, поставке, монтажу, пуско-наладке, гарантийному обслуживанию, капитальному ремонту инженерно-технических средств охраны и систем безопасности, в том числе систем видеонаблюдения, контроля доступа, связи и техническому укреплению объектов (помещений) посредством монтажа (установки), эксплуатационного обслуживания и ремонта: противоугонных автомобильных систем; домофонов в жилых домах; металлических усиленных дверей с замками повышенной прочности и секретности, декоративных решеток, жалюзи на оконные проемы и иных элементов технической укрепленности объектов; досмотрового оборудования и средств обеспечения безопасности (рентгеновских просмотровых комплексов, эндоскопов для осмотра труднодоступных зон, комплектов досмотровых зеркал, носимых и стационарных металлоискателей, дозиметров, обнаружителей взрывчатых веществ и блокираторов дистанционно-управляемых взрывных устройств); систем и оборудования пожаротушения, дымоудаления, оповещения о пожаре, других чрезвычайных ситуациях и управления эвакуацией и другое. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями Предприятия. Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются: - за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – директор предприятия; - за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер предприятия. Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Все хозяйственные операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников Предприятия. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся: - в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, - при отсутствии унифицированной формы – в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах, утвержденных в установленном порядке либо разработанные Предприятием и утвержденные в установленном порядке формы, содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона РФ “О бухгалтерском учете”. Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами. Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимать документы, оформляющие финансовые вложения Предприятия, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг и работ (продукции, товаров). При оплате продукции (работ, услуг), в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах (счетах, накладных, счетах-фактурах, платежных поручениях) обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении. Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. Организация ведения бухгалтерского учета и порядок контроля за хозяйственными операциями на основании первичных бухгалтерских документов, технология обработки учетной информации. Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией Предприятия. Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и законом “О бухгалтерском учете”. Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции. Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (актами о приемке выполненных работ, услуг и пр.) Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки. Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением Главного бухгалтера предприятия. Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления. Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете” и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (с последующими изменениями и дополнениями). Для проведения инвентаризации в Предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается Директором. Дополнительно к инвентаризации, производимой по графику, инвентаризация имущества и обязательств Предприятия производится в следующих случаях: - при пересдаче имущества в аренду, выкупе, продаже; - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; - при смене материально ответственных лиц; - при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; - при реорганизации или ликвидации Предприятия; Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации” (с последующими изменениями и дополнениями). Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения Директора, в следующем порядке: - излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты Предприятия; - недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Предприятия. Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений Директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание. Списание дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом: Д 91/ К 62(76)- на сумму невостребованного долга . Одновременно сумма невостребованного долга должна отражаться на забалансовом счете 007. Аналитический учет по счету 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях: 1) изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету; 2) разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета. 3) существенного изменения условий деятельности. Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала ф и нансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим орган и зационно-распорядительным документом. Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятия. 2. Учет кассовых операций В ООО «Сокол» организован учет денежных средств: наличных и безн а личных. При этом для учета денежных средств в кассе организация применяет в своей деятельности положения Поряд ка ведения кассовых операций в Российской Фед е рации ( от 22.09.1993 № 40 ) и Положение м Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Ро с сийской Федерации" (с изм . и доп . ) . Наличные денежные средства в кассе орган и зации хранятся в кассе специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается д о говор на материальную ответственность. При этом он отвечает за за обеспечение сохранности наличных денежных средств. Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляю т ся приходным кассовым ордером, в котором указываются сумма и причина п о ступления, который подписывается главным бухгалтером предприятия и касс и ром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. Выбывающие денежные средства из кассы предприятия расход офор м ляются расходным кассовым ордером, в котором также указываются причина на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалт е ром и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных. В конце рабочего дня кассир оформляет отчет кассира, где указываются к о личество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для орган и зации банком, в котором у ООО «Сокол» открыт расчетный счет для безнали ч ных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежн ы ми ведомостями, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Невыданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сд а ется в банк на расчетный счет организации. Операции с наличными денежными средствами оформляются корреспо н денцией счетов: поступление Д 50 К 51 – получено с расчетного счета Д 50 К 71/1 возврат неиспользованных подотчетных сумм Д 50 К 62 – поступление денежных средств за оказание услуг расход Д 71/1 К 50 выданы деньги под отчет Д 70/1 К 50 выдана заработная плата Д 51 К 50 сданы денежные средства в банк Получение денег с расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки организации, выдаваемой банком. Внесение денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. С расчетного счета ООО «Сокол» оплачив а ет счета поставщиков и по д рядчиков, налоги и перечисления во внебюджетные фонды. При этом операции оформляются платежными поручениями, на основ а нии которых банк проводит операции с расчетным счетом организации. Плате ж ные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером организ а ции и заверены ее печатью. Операции с безналичными денежными средствами оформляются корре с понденцией: расход Д 50 К 51 – получено с расчетного счета Д 60 К 51 расчеты с поставщиками Д 68 К 51 расчеты по налогам Д 69 К 51 расчеты с внебюджетн ы ми фондами приход Д 51 К 50 сданы денежные средства на счет в банке (депонированная з а работная плата) Д 51 К 62 получено от покупателей и заказчиков На основании представленной корреспонденции делаются записи в журн а ле хозяйственных операций и составляются оборотные ведомости по 50 и 51 сч е там. Лимит денежных средств по кассе соблюдается. 3 . Учет расчетов Учет продажи охранных услуг ООО «Сокол» осуществляет на основании нормативно-законодательных документов: 1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской о т четности в Российской Ф е дерации (Приказ МФ РФ № 34н от 29 ию ля 1998 г.). 2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его при менению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.). 3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Приказ Минфина № 44н от 9 июня 2001 г.). 4. Методические указания по инвентаризации имущества и фи нансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июля 1995 г.). Расчеты ООО «Сокол» осуществляет с покупателями и заказчиками, п о ставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, бюджетом и внебюджетн ы ми фондами. С поставщиками ООО «Сокол» рассчитывается в безналичном поря д ке, перечисляя денежные средства на основании платежного поручения со своего расчетного на счет поставщика. Поставщиками, как правило, являются поста в щики электроэнергии, другие коммунальные службы, а также организации, у к о торых предприятие закупает материалы и средства для осуществления своей де я тельности. Покупателями и заказчиками ООО «Сокол» являются физические и юр и дические л и ца, осуществляющие на договорной основе приобретение продукции и услуг предприятия. Для учета расчетов с поставщиками п рименяют счет 60 « Расчеты с поста в щиками и подрядчиками ». Аналитический учет по сч. 60 осуществляется в вед о мости учета оп е раций по счету, оборотной ведомости в стоимостных показаниях на ЭВМ с применен и ем программы «1С» . По расчетам с покупателями применяют сч. 62 « Расчеты с покупател я ми и заказчиками ». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кре дитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы пост у пивших пл а тежей (вклю чая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учиты ваются об о собленно. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупате лями и заказч и ками» в ве дется по каждому предъявленному покуп а телям (заказчи кам) счету; каждому покупателю и заказчику (при расчетах пла новыми платеж а ми). Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупате лями и заказч и ками» обеспечи вает возможность получения необходимых данных по: п о купателям и заказчикам по расчетным докумен там, срок оплаты которых не наступил; покуп а телям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам п о лученным . Используются следующие проводки: Д 76 К 90 реализация товаров, оплата услуг. Д 51 К 62 погашение долга через расчетный счет. Д 46 К 48 НДС по товарам, услугам. Р асчеты с подотчетными лица ми в основном это операции по закупке ГСМ и канцелярских товаров, а также служе б ные командировки. Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отч ет на администр а тивно-хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на служебные к о мандировки, учитывают на сч. 71 « Расчеты с подотчетными лицами ». Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется порядком в е дения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства подотчет, определяется руководителем и бухгалтером пре д прияти я . Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. Выдача наличных д е нег в подотчет оформляется расходным кассовым о р дером. Для всех работников предприятия устанавливаются единые нормы кома н дировочных расходов в соответствии с нормативными актами Российской Фед е рации. В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым ра с поряжением руководителя предприятия. Представительские расходы осуществляются на основании годовой сметы представительских расх о дов, представленной в Приложении к Учетной политике организации . Денежные средства на хозяйственные нужды предприятия выдаются рабо т никам предприятия на основании списка, утвержденного руководителями голо в ного предприятия и обособленных подразделений на срок 30 кале н дарных дней. По окончании установленного срока работник должен в течение трех раб о чих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на сч. 71. В бухгалтерии д е лают соответствующие записи: Д-т 7 0 К-т 71 удержано из з/пл использованные подотчетные суммы Д 71 К 50 выданы деньги в подотчет Д 19 К 71 НДС Д 5 0 71 возврат неиспользованных сумм . При осуществлении о пераци й по НДС ООО «Сокол» руков о дствуется главой 21 НК РФ, части второй, утвержденной 5 августа 2000 г. № 117 ФЗ. НДС представляет один из ко с венных налогов, уплачиваемых населением. Операции по начислению и уплате НДС отражаются следующими запис я ми: 1. Фиксируется НДС по оплаченным материально-производственным зап а сам Д -т 19 К - т 60 2. Отгружен товар покупателю, в стоимость которого включен НДС Д - т 62 К - т 90 3. Удержан налог с реализованных товаров Дебет 90, субсчет 3 «НДС» Кредит 68 4. Отражена зачтенная сумма НДС Дебет 68 Кредит 19 5. Перечислен налог в бюджет Дебет 68 Кредит 51 Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Н а лог введен Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предпр и ятий» (с изменениями и дополнениями). Объектом налогообложения выступает имущество в его стоимостном в ы ражении, представляющее совокупность основных, оборотных средств и фина н совых активов. Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества за о т четный период, исчисляемой путем деления на четыре суммы, пол у ченной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости им у щества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода. Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаю т ся отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бу х галтерского учета: 01 и 03 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02); 04 (за мин у сом суммы износа, учитываемого на счете 05), 10,11,15,16,20, 21,23, 29, 36,97 «Выполненные этапы по незавершенным р а ботам». Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не пр е выша ет 2% налог о облагаемой базы. Сумму налога исчисляют ежеквартально нарастающим итогом с н а чала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоим о сти имущества, рассчитанной с учетом Уменьшения стоимости имущ е ства. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, определяют с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Учет расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на им у щество организаций ведут на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущес т во». Начисленную сумму налога отражают так: Д - т 91 К - т 68. Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражают бухгалте р ской проводкой: Дебет 68 К - т 51. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (ра с чета) за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, уст а новленного для бухгалтерского отчета за год. Плательщиком данного налога являются юридические лица, а также их ф и лиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и ра с четный счет. Кроме того, предприятия, в состав которых входят территориально обосо б ленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетн о го счета, должны уплачивать налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъе к тов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения таких по д разделений. При применении данной нормы закона территориально обособле н ными подразделениями юрид и ческого лица считаются предусмотренные ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства, расположенные вне места его нахождения и ос у ществляющие все его функции или их часть. Плательщиками едино го социально го налог а (ЕСН) налога являются орг а низации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые пер е числяют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В соотве т ствии со ст. 241 НК РФ предусмотрена шкала ставок ЕСН с в ыд елением ПФР, Фонда социального страхования РФ (ФСС России), Федерального фонда обяз а тельного медицинского страхов а ния РФ (ФФОМС) и территориального фонда обязательного медицинского страхования Начисленные суммы налога по каждому работнику отражают По д е бету тех счетов, на которые отнесена заработная плата: 20, 23, 25. При этом кредитуют счет 69 «Расчеты по социальному стр а хованию и обеспечению». К этому счету предприятия открывают следующие субсчета: 1.«Единый социальный налог, зачисляемый в ПФР»; 2.«Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС России»; 3.«Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС»; 4.«Единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС»; 5. «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случа ев на прои з водстве и профессиональных заболеваний». При фактическом перечислении денежных средств эти субсче та деб е туют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета». Дебиторская задолженность, по которой истек исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на о с новании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и пр и каза (распоряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый р е зультат. Списанная в убыток дебиторская задолженность отражается на забаланс о вом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебит о ров» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за во з можностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основ а нии данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (ра с поряжения) руководителя предприятия и относятся на финансовый результат. Доходы будущих периодов . Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим о т четным периодам, отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» и относятся на финансовый результат при наступлении о т четного периода, к которому они относятся. 4 . Учет материально-производственных запасов (МПЗ) Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отче т ности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам) исходя из способа использования при выполнении работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации. Оценка МПЗ при списании в производство либо ином выбытии . В соотве т ствии с п. 16 ПБУ 5/01 МПЗ, отпускаемые в производство и ином выбытии, оц е ниваются следующими способами: 1) по средней себестоимости; 2) по себесто и мости каждой единицы для МПЗ, используемых для упра в ленческих нужд; Оценка МПЗ в пути : МПЗ в пути – это МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в п у ти, либо переданные покупателю под залог, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре. Единица учета МПЗ: номенклатурный номер; Способ отражения в учете поступления МПЗ: на счете 10 «Материалы»; Специфическим является в организации у чет форменной одежды , при кот о ром с пособ отнесения форменной одежды к объектам основных средств или к материал ь но-производственным запасам следующий : 1) в случае если срок полезного использования предметов форменной оде ж ды, установленный Правилами ношения форменной одежды, утвержденными р у ководителем ООО «Сокол» МВД России, превышает 12 месяцев предметы форменной одежды учитываются в составе основных средств; 2) в случае если срок полезного использования предметов форменной оде ж ды, установленный Правилами ношения форменной одежды, утвержденными р у ководителем ООО «Сокол» МВД России, менее 12 месяцев, предметы форме н ной одежды учитываются в составе материально-производственных запасов; Способы отражения в бухгалтерском учете предметов форменной оде ж ды: 1) предметы форменной одежды со сроком полезного использования менее 12 месяцев учитываются на счете 10.6 «Прочие материалы». 2) предметы форменной одежды со сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются на счете 01.1 «Собственные основные средства» Аналитический учет предметов форменной одежды осуществляется по и с точникам поступления, наименованиям, количеству, стоимости, местам хранения, местам эксплуатации, получившим работникам. Начисление налога на прибыль в течение отчетного года в ООО «Сокол» отража ется на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» с кредитованием счета 68 «Расч е ты по налогам и сборам». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской о т четности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. 5. Учёт труда и расчётов по его оплате ООО «Сокол» самостоятельно решает в о прос о квалификации занимаемой должности и установленным окл а дом. Общество применяет 2 сдельную форм у оплаты труда: в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы , а также и повреме н ную : за основу берется тарифная ставка (оклад), и отраб о танное время. Нормативно законодательной базой для осуществления учета труда и заработной платы являются следующие документы: 1. Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1 и 2. 2. Налоговый кодекс РФ, чч. 1, 2. 3. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат сощ-ального характера (утв. Пост а новлением Госкомстата России № 116 от 24 ноября 2000 г. по согласованию с Минэкономразв и тия России, Минтрудом России и Банком России). 4. Трудовой кодекс Российской Федерации. 5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. 6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. 7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его прим е н е нию (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). 8. Альбом унифицированных форм первичной учетной докум ент ации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госко м стата России от 6 апреля 2001 г. № 26). При обоих форм ах оплаты труда руководителями подразделений предприятия ведется табель учета отработанного времени. При сдельной форме оплаты труда, составляется наряд на выполнение работ. На основ а нии этих документов со ставляется ведомость начисления по заработной плате , где указывается Ф.И.О., должность, повременно или сдельно, на д бавки согласно пр и каза, больничный лист, удержани я (авансы, подотчетные суммы, суммы по исполнительным листам , подоходный налог ), определ я ется сумма к выплате на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой в ы дается заработная плата. Каждый трудящийся ООО «Сокол» по КЗоТу имеет право на ежегодны й оплачиваемый отпуск, п родолжительность которого определ я ется коллективным договором с минимальная продолжительность ю 2 8 к а лендарных дней. Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый раб о чий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации. Отпуск за первый год работы может быть предоста в лен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организ а ции. Это общее пр а вило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый . Отпуск за второй и последующие годы работы в ОАО « сОКОЛ » может предоставляться в любое время р а бочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпу с ков. В соответствии с КЗоТом производятся удержания н а лога на доходы физ ических лиц . Выдача заработной платы осуществляется по платежной ведомости, заверенной главным бухгалтером предприятия и руководителем. При этом операция отражается на счетах бухгалтерского учета: Д-т 20 К-т 70 начислена заработная плата Д-т 70 К-т 50 выдача заработной платы Д-т 70 К-т 68 начислен н а лог на доходы физ ических лиц Д-т 68 К-т 70 удержан н а лог на доходы физ ических лиц Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящем и не состо я щем в списочном составе предприятия) по оплате труда (по всем видам з а работной платы, премиям пособиям и другим выплатам), а так же по в ы плате других доходов, полученных работниками ООО «Сокол» ос у ществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кр е диту счета 70 определяют начисления по оплате труда, пособий, за счет о т числений на государственное социальное страхование, пеней и других ан а логи ч ных сумм, а так же доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу прич и та ю щихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и дох о дов. Для аналитического учета оплаты труда и материального стимулир о вания работников формируется лицевой счет. Каждый лист рассч и тан для учета расчетов по оплате труда одного работника. Здесь указывается скол ь ко он отработал человеко-дней и часов, а так же скол ь ко получит сдельно и повременно за выполненный объем работ. Здесь отражаются выплаты м а териального характера. В них также определяются удержания из зарабо т ной платы в пенсионный фонд, по исполнительным листам, сумма под о ходного налога. Эти данные выносятся ежемесячно и в конце года на ка ж дого работника можно подвести общий итог заработной платы за 12 мес я цев. 6 Учет вложений в инвестиционных вложений. Учет основных средств и их амортизации К основным средствам предприятия относится имущество, которое обесп е чивает единовременное выполнение следующих условий: 1) использование в производстве продукции при выполнении работ или ок а зании услуг либо для управленческих нужд организации; 2) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного и с пользования, продолжительностью свыше 12 месяцев; 3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных а к тивов; 4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначал ь ной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, с о оружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных во з мещаемых налогов. Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств о п ределяются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда о п лата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (у с ловных денежных единицах). Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средств а ми, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче о р ганизацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче орган и зацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сра в нимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость анал о гичных ценностей. Способ изменения стоимости основных средств, по которой они были прин я ты к бухгалтерскому учету. Изменение стоимости основных средств, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету имеет место: 1) при достройке, дооборудовании, реконструкции и другим качественным улучшениям. Соответствующие расходы формируются на счете 08 «Вл о жения во внеоборотные активы» – субсчет «Строительство объектов осно в ных средств» в порядке установленном ПБУ 2/94. По окончании работ затраты по ним списыв а ются на увеличение первоначальной стоимости о с новных средств; 2) предприятие ведет бухгалтерский учет основных средств без их пер е оценки. Срок полезного использования основных средств устанавливается в соо т ветствии со ст.258 НК РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта осно в ных средств и на основании Постановления правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амо р тизационные группы». Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техн и ческими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей. Срок полезного использования устанавливается постоянно действующей комиссией для приемки-передачи объектов основных средств, назначенной пр и казом руководителя предприятия. В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов осно в ных средств производится линейным способом. Объекты основных средств стоимостью не более 2 0000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы на счете 10 «Матери а лы». Для обеспечения сохранности данных объектов необходимо обеспечить в организации их надлежащий учет, а именно – на каждый такой объект составл я ется приходный ордер по форме М-4, передача малоценного актива сотрудникам производится с использованием требования-накладной по форме М-11. Для учета движения малоценных активов используется форма М-17. Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». 7 . Учет доходов, расходов и финансовых результатов Учет доходов и расходов - классификация доходов и расходов: доходы и расходы предприятия подразделяются на: доходы и расходы от обычных видов деятельности; операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы чрезвычайные доходы и расходы. - метод определения выручки от обычных видов деятельности. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказ а нием услуг Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в д е нежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Величина поступления определяется также с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата произв о дится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной вал ю те (условных денежных единицах). - порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и пр о дажи продукции с длительным циклом изготовления: признание выручки по м е ре готовности работы, услуги, изделия; - способ определения готовности: метод определения готовности подтве р ждается актом выполненных работ по форме КС-2 и Справкой о выполненных р а ботах по форме КС-3, подп и санных в двухстороннем порядке. - принцип отнесения доходов и расходов к основному виду деятельности, к прочим доходам и расходам: отнесение доходов и расходов к основным видам деятельности осуществляется в соответствии с видами деятельности, поимен о ванными в Уставе пре д приятия; К операционным доходам относятся: - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); - поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; - проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, н а ходящихся на счете организации в этом банке; К операционным расходам относятся: - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной в а люты), товаров, продукции; - проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользов а ние денежных средств (кредитов, займов); - расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организ а циями; - отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правил а ми бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, и др.), а также резе р вы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятел ь ности; - прочие операционные расходы. К внереализационным доходам относятся: - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; - поступления в возмещение причиненных организации убытков; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; - суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; - курсовые разницы; - сумма дооценки активов; - прочие внереализационные доходы. К внереализационным расходам относятся: - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; - возмещение причиненных организацией убытков; - убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; - суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давн о сти, других долгов, нереальных для взыскания; - курсовые разницы; - сумма уценки активов; - перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотвор и тельной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, о т дыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского х а рактера и иных аналогичных мероприятий; - прочие внереализационные расходы. Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от прод а жи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), с о ставляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за о т четный период, показываются по каждому виду в отдельности. - классификация расходов по обычным видам деятельности : расходы по обычным видам деятельности подразделяются на прямые и ко с венные; прямые и косвенные расходы подразделяются по элементам затрат на: м а териальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальное страх о вание; амортизацию объектов основных средств; прочие расходы; 3) прямые затраты отражаются по дебету счета 20 «Основное производс т во»; 4) косвенные затраты отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленной организационно-управленческой стру к турой предприятия; 5) общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90.8 «Управленческие расходы»; 6) ежемесячно расходы списываются с кредита счетов учета прямых затрат в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж»; - порядок признания коммерческих и управленческих расходов: 1) списываются полностью в отчетном году на расходы (в дебет счета 90); Балансовая прибыль (убыток) предприятия представляет конечный фина н совый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на осн о вании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия в целом, включая все его филиалы , и оценки статей баланса в соответствии с закон о дательством Российской Федерации и настоящей учетной п о литикой. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к оп е рациям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года. Конечный финансовый результат предприятия слагается из финансового р е зультата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (п о тери, расходы), по кредиту – прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кр е дитового оборотов за отчетный период по счету 99 показывает конечный фина н совый результат предприятия за отчетный период. Итоговый финансовый результат работы предприятия за отчетный период представляет собой сумму финансовых результатов головного предприятия и всех филиалов предприятия. По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской о т четности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью д е кабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (н е покрытый убыток)». Полученная прибыль в результате хозяйственной деятельности чистая пр и быль предприятия распределяется головным предприятием в соответствии с у с тановленным Порядком распределения прибыли, утвержденным руководителем предприятия. 8 . Бухгалтерская отчётность. Сводная годовая бухгалтерская отчетность ООО «Сокол» РФ (сво д ная бухгалтерская отчетность) составляется в объеме и порядке, устано в ленном ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минф и на РФ от 06.07.99 № 43н и Положением о ООО «Сокол» . Сводная бухгалтерская отчетность ООО «Сокол» РФ составляется по фо р мам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Достоверность составления и соблюдение порядка представл е ния сводной бухгалтерской отчетности обеспечивает руководитель головного предприятия. Сроки представления бухгалтерской отчетности обособленных по д разделений (филиалов), выделенных на отдельный баланс, устанавливает головное предпр и ятие. Сводная бухгалтерская отчетность составляется путем объединения показ а телей бухгалтерской отчетности головного предприятия и бухгалтерской отчетн о сти обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Показатели бухгалтерской отчетности обособленного подразделения вкл ю чаются в сводную бухгалтерскую отчетность с первого числа месяца, сл е дующего за месяцем, в котором создано обособленное подразделение, выделенное на о т дельный баланс. Сводная бухгалтерская отчетность составляется и представляется на ру с ском языке в тыс. рублях. Наименование каждой составляющей сводной бухгалтерской отчетн о сти должно в дополнение к установленному пунктом 5 Положения по бухгалте р скому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) содержать сл о во «сводный». Сводная бухгалтерская отчетность представляется учредителям голо в ного предприятия. Иным заинтересованным пользователям сводная бухгалтерская о т четность представляется в случаях, установленных законодательством Росси й ской Федерации, или по решению головного предприятия. Головное предприятие составляет сводную бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сводная бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и гла в ным бухгалтером головного предприятия. Срок представления сводной бухгалтерской отчетности – определяется в соответствии с законодательством РФ. Правила объединения показателей головного предприятия и обособле н ных подразделений (филиалов) : В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются все активы и па с сивы, доходы и расходы головного предприятия и обособленных подразд е лений. Бухгалтерская отчетность головной организации и обособленных подразд е лений объединяется в сводную бухгалтерскую отчетность путем построчн о го суммирования соответствующих данных. При составлении сводной бухгалтерской отчетности используется ед и ная учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обяз а тельств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головного предприятия и обосо б ленных подразделений. Если при составлении бухгалтерской отчетности какого-либо подраздел е ния использована учетная политика, отличная от используемой для с о ставления сводной бухгалтерской отчетности, то до объединения такой бухгалтерской о т четности других обособленных подразделений в сводную бухгалтерскую отче т ность она приводится в соответствие с учетной политикой, используемой для с о ставления бухгалтерской отчетности. В сводную бухгалтерскую отчетность объединяется бухгалтерская отче т ность головного предприятия и обособленных подразделений, соста в ленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату. В бухгалтерский баланс не включаются показатели, отражающие дебито р скую и кредиторскую задолженность между головным предприятием и обосо б ленными подразделениями. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета суммы задолженности по ра с четам внутри организации учитываются на бухгалтерском счете 79 «Внутрих о зяйственные расчеты». Бухгалтерская отчетность организаций, имеющих обособленные структу р ные подразделения, оформляется, как и отчетность всех коммерческих организ а ций, в соответствии с требованиями положения по бухгалтерскому учету "Бухга л терская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н. Формы применяемой в н а стоящее время бухгалтерской отчетности определены приказом Минфина России от 22.07.03 г. N 67н "О фо р мах бухгалтерской отчетности организ а ций". Полный комплект внутренней бухгалтерской отчетности обособленного подразделения включает: оборотно-сальдовые ведомости по операциям обосо б ленного подразделения за отчетный период и с начала года; данные бухгалтерск о го баланса; данные отчета о прибылях и убытках; данные отчета о движении д е нежных средств; данные приложений к балансу; данные отчета о целевом испол ь зовании полученных средств (при наличии); пояснительная записка; расчет нал о га на добавленную стоимость; разделы книг покупок и продаж, а также разделы журналов полученных и выданных счетов-фактур по данным выписанных и пол у ченных обособле н ным подразделением счетов-фактур; справку о соблюдении обособленным подразделением кассовой дисциплины; копии расчетов по аванс о вым платежам по единому социальному налогу и взносам в пенсионный фонд Российской Федерации; копии налоговых деклараций по авансовым платежам по единому социальному налогу и взносам в пенсионный фонд Российской Федер а ции; расчет налоговой базы по налогу прибыль, налоговая декларация по налогу на имущество, и прочим местным налогам (копии); справку о состоянии взаим о расчетов обособленного подразделения с бюджетом по указанным налогам; справку о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности обосо б ленного подразделения с расшифровкой просроченной дебиторской и кредиторской з а долженностей более 2 месяцев. 9 . Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Проведем оценку динамики прибыли от продаж. Для этого воспользуе м ся фо р мой № 2 Отчет о прибылях и убытках ООО «Сокол» за 200 5 -200 6 годы и сведем данные из этой формы в табл. 1 . Таблица 1 Вертикальный анализ финансовых результатов ООО «Сокол» за 200 4 -200 6 годы Пок а затель Годы Отклонение 2004 2005 2006 2005 г. от 2004 г. 2006 г. от 2005 г. 2006 г. от 2004 г. тыс. руб. в % к в ы ру ч ке тыс. руб. в % к в ы ру ч ке тыс. руб. в % к выру ч ке тыс. руб. в % к в ы ру ч ке тыс. руб. в % к в ы ручке тыс. руб. в % к в ы ру ч ке 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 В ы ручка от ре а лиз а ции у с луг 1080 100 4917 455,3 8042 163,6 3837 355,3 3125 -291,7 6962 63,6 Затр а ты на реал и зацию пр о дукции 757 70,1 4257 86,6 7886 98,1 3500 16,5 3629 11,5 7129 28 Вал о вая пр и быль 323 29,9 66 13,4 156 1,9 337 -16,5 -504 -11,5 -167 -28 Пр о чие дох о ды 11 0,2 30 0,4 11 0,2 19 0,1 30 0,4 Пр о чие расх о ды 17 0,3 30 0,4 17 0,3 13 30 0,4 Вн е реал и зац и онные дох о ды Вн е реал и зац и онные расх о ды 5 0,5 21 0,4 104 1,3 16 83 0,9 99 0,8 Пр и быль до н а лог о обл о жения 318 29,4 633 12,9 52 0,6 315 -16,6 -581 -12,2 -266 -28,8 Продолжение таблицы 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Плат е жи в бю д жет 76 7 199 4 81 1 123 -3 -118 -3 5 -6 Чи с тая пр и быль 242 22,4 434 8,8 -29 -0,4 192 -13,6 -463 -9,2 -271 -22,8 Анализируя данные табл. 1 , можно сказать следующее. Выру ч ка от реализации услуг ООО «Сокол» в 2004 году составляла 1080 тыс. руб., в 2005 году она увеличилась до 4917 тыс. руб., что на 3837 тыс. руб. больше 2004 года, в 2006 году выручка составила уже 8042 тыс. руб., что пр е вышает сумму выручки 2005 года на 3125 тыс. руб. Увеличение выручки св и детельствует о получении обществом большего количества заказов, по сравнению с предыдущими периодами.. Данные вертикального анализа показывают, что затраты на реализацию продукции составили 70,093% от выручки в 2004 году; 86,58 % в 2005 году и 98,06% в 2006 году. Валовая прибыль организации равнялась результату от реализации, п о скольку у общества нет коммерческих и управленческих расходов и составл я ла в 2004 году 323 тыс. руб. (30% от выручки); 660 тыс. руб. в 2005 году (13,4% от выручки) и 156 тыс. руб. в 2006 году (2% от выручки). Снижению суммы вал о вой прибыли способствовал рост размера себестоимости проданных услуг. Прочие доходы и расходы у организации появились только в 2005 году и составили: доходы 11 тыс. руб., а расходы 17 тыс. руб., т.е. 0,2% и 0,4% от выручки, соответственно, т.е. менее 1% от выручки. В 2006 году эти показатели увеличились на незначительную величину и также не превышали 1% от выру ч ки. Внереализационные расходы ООО «Сокол» в 2004 - 2005 годы также не превышали 1% и составляли 5 и 21 тыс. руб., соответственно. В 2006 году сумма данных расходов увеличилась до 104 тыс. руб. и уже составляла 1,29%. Платежи в бюджет ООО «Сокол» равнялись в 2004 году 76 тыс. руб. или 7% от выручки; в 2005 году 199 тыс. руб. 4%, а в 2006 году 81 тыс. руб., что составило 1% от выручки. Таким образом, можно сделать вывод, что на чистую прибыль ООО «Сокол» основное влияние оказывают затраты на реализацию, т.к. они составляют от 70 до 98% от выручки. Остальные показатели расходов орган и зации незн а чител ьны и находятся в пределах 1-2% , на величину чистой прибыли оказывают влияние факторы, формирующие валовую прибыль , так называемые факторы вт о рого поряд ка . Рассмотрим как влияли они на чистую прибыль ООО «Сокол» в 2005 - 2006 годы. За 2004 год анализ факторов провести не можем, так как организация начала работу в этом году и нет возможности рассчитать базисный показатель удельного веса чистой прибыли (т.к. общество в 2002 г о ду еще не работало и прибыль не п о лучало). Таблица 2 Данные для анализа чистой прибыли ООО «Сокол» за 2005 г. (тыс. руб.) Показатель Базис ( 2004 г.) Факт 2005 г. Отклонение (+, -) фа к та от базиса Прибыль от реализ а ции 323 660 +337 Прочие операционные доходы 0 11 + 11 Прочие операционные расх о ды 0 17 + 17 Внереализационные расходы 5 21 + 16 Прибыль до налог о обложения 318 633 + 315 Налог на прибыль 76 184 + 108 Чистая прибыль 242 434 + 192 Удельный вес чистой приб ы ли, % 76,10 68,56 -7,54 Факторы, которые оказывают влияние на размер чистой прибыли ООО «Сокол» это: прибыль от реализ а ции ; прочие операционные доходы ; прочие операционные расходы ; внереализационные расходы ; прибыль до н а лог о обложения ; налог на прибыль . Удельный вес чистой прибыли в 2004 году равнялся 76,1%, а в 2004 году 68,6%. Таблица 3 Анализ фа кторов изменения чистой прибыли ООО «Сокол» за 2005 год ( тыс . руб.) Фактор Ра с чет Размер вли я ния Изменение чистой пр и были, в том числе за счет: 434 242 + 192,00 прибыль до налогообл о жения +315 * 76,1 / 100 + 239,72 прибыли от реал и зации +337 * 76,1 / 100 +256,46 прочих операционных дох о дов +11 * 76,1 / 100 + 8,37 прочих операционных ра с ходов +17 * 76,1 / 100 + 12,94 внереализационных расх о дов +16 * 76,1 / 100 + 12,18 Изменение удельного веса чистой приб ы ли -7,54 * 633 / 100 - 47,73 В 2005 году на чистую прибыль ООО «Сокол» оказали влияние следующие факторы: прибыль до налогообл о жения + 239,72; прибыли от реал и зации + 256,46; прочих операционных дох о дов + 8,37; прочих операционных ра с ходов + 12,94; внереализационных расх о дов + 12,18. Несмотря на значительное положительное влияние фактора прибыли от реал и зации 256,46, которое было намного больше влияния отрицательных факторов операционных и внереализационных расходов: 12,94 и 12,18 соотве т ственно, удельный вес чистой прибыли снизился в 2005 году на 7,54%. Как б ы ло рассмотрено выше, значительное влияние на это изменение оказала велич и на себестоимости оказываемых услуг. Таблица 4 Данные для анализа чистой прибыли ООО «Сокол» за 2006 г. (тыс. руб.) Показатель Базис ( 2005 г.) Факт 2006 г. Отклонение (+, -) фа к та от базиса Прибыль от реализ а ции 660 156 -504 Прочие операционные дох о ды 11 30 +19 Прочие операционные ра с ходы 17 24 +7 Внереализационные ра с ходы 21 104 +83 Прибыль до налогооблож е ния 633 52 -581 Налог на прибыль 152 68 -84 Чистая прибыль 434 29 -405 Удельный вес чистой приб ы ли, % 68,56 55,77 -12,79 Для анализа влияния факторов на формирование чистой прибыли нео б ходим расчет ее удельного веса в прибыли до налогообложения. В 2005 году он составлял 68,56%, а в 2006 г. 55,77%. Таблица 5 Анализ фа кторов изменения чистой прибыли ООО «Сокол» за 2006 год ( тыс . руб.) Фактор Ра с чет Размер вли я ния Изменение чистой пр и были, в том числе за счет: 434 242 -405,00 прибыль до налогообл о жения -581 * 68,56 / 100 -398,33 прибыли от реал и зации -504 * 68,56 / 100 -345,54 прочих операционных дох о дов +19 * 68,56 / 100 +13,03 прочих операционных ра с ходов +7 * 68,56 / 100 +4,80 внереализационных расх о дов +83 * 68,56 / 100 +56,90 Изменение удельного веса чистой приб ы ли -12,79 * 633 / 100 -3,07 В 2006 году на чистую прибыль ООО «Сокол» оказали влияние следующие факторы: прибыль до налогообл о жения 398,33; прибыли от реал и зации 345,54; прочих операционных дох о дов + 13,03; прочих операционных ра с ходов + 4,80; внереализационных расх о дов + 56,90. Наибольшее отрицательное влияние на чистую прибыль оказало сниж е ние прибыли от реализации услуг и до налогообложения : 345,54 и 398,33 соо т ветственно. В результате, удельный вес чистой прибыли снизился на 12,79%. 10 . Анализ финансового состояния предприятия В табл. 6 представлены данные по расчету оценки платежеспособности ООО «Сокол» за 2004 - 2006 годы. Таблица 6 Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Сокол» за 2004 - 2006 годы (тыс. руб.) № Показатель Расчет п о каз а теля 2004 г. 2005 г. Отклон е ние 2005 г. от 2004 г. 2006 г. Отклон е ние 2006 г. от 2004 г. Отклон е ние 2006 г. от 2005 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 Запасы с. 210 (ф№1) 18 21 3 33 15 12 2 Денежные средства с. 260 (ф№1) 206 205 -1 412 206 207 3 Краткосро ч ные фина н совые влож е ния с. 250 (ф№1) 0 78 78 53 53 -25 4 Оборотные а к тивы с. 290 (ф№1) 553 890 337 1554 1001 664 5 Текущие об я зательства с. 610 + с. 620 + с. 630 + с. 660 (ф№1) 314 560 246 1190 876 630 6 Коэффициент текущей ли к ви д ности = стр. 4 / стр. 5 1,76 1,59 -0,17 1,31 -0,46 -0,28 7 Коэффициент абсолютной ли к видности = стр. 2 / стр. 5 0,66 0,37 -0,29 0,35 -0,31 -0,02 8 Коэффициент обеспеченн о сти собс т венными средс т вами = (стр. 4 - стр. 1) / стр. 5 1,70 1,55 -0,15 1,28 -0,43 -0,27 Рассчитанные коэффициенты платежеспособности ООО «Сокол» характеризуют баланс организации следующим образом. Коэффициент текущей ликвидности в 2004 году был равен 1,76, в 2005 году его значение снизилось на 0,17 до значения 1,59 и в 2006 г. также он продолжал снижаться до 1,31. Этот к о эффициент п о казывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам организация может погасить, мобилизовав все свои оборотные средства. Коэфф и циент текущей ликвидности ООО «Сокол» имеет отрицательную динам и ку и отклоняется от необходимого значения 1,5 (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: ДиС, 2006 ), что требует от руков о дства провести анализ своей кредиторской задолженности. Коэффициент абс о лютной ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств организация может погасить, используя только свои денежные сре д ства. Необходимое значение данного коэффициента (по Донцова Л.В., Никифор о ва Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: ДиС, 2006 ) 0,1 0,7. Значение да н ного коэффициента для ООО «Сокол» в 2004 г. 0,66, в 2005 г. имело место его снижение до 0,37 и в 2006 г. до 0,35. Видна его отрицательная дин а мика на 0,29 в 2005 г. и на 0,02 в 2006 году. Величина показателя пока находи т ся в пределах допустимых значений, но ее снижение также требует анализа кр е диторской задолженности. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает до с таточно ли у организации собственных оборотных средств для нормального вед е ния текущей деятельности. Значение данного показателя (по Донцова Л.В., Ник и форова Н.А. Ан а лиз финансовой отчетности. М.: ДиС, 2006 ) должно быть больше 0,1 и чем больше, тем лучше. Для ООО «Сокол» этот коэффициент был равен в 2004 г. 1,7; в 2005 г. снизился на 0,15 до значения 1,55; в 2006 г. на 0,27 и принял значение 1,28. У данного показателя также наблюдается отриц а тельная динамика. Из проведенного анализа видно, что текущие обязательства ООО «Сокол» из года в год увеличиваются. При этом темп роста кредиторской задо л женности гораздо ниже чем темп роста оборотных активов. Это свидетельствует о снижении платежеспособности организации. В связи с уменьшением показателей платежеспособности ООО «Сокол» актуальным является определение ликвидности и характера финансовой устойчивости организации. Данная оценка также проводится на основе Бухга л терского баланса формы № 1. Данные для расчета и показатели финансовой у с тойчивости анализируемой орг а низации представлены в табл. 7. Таблица 7 Оценка финансовой устойчивости ООО «Сокол» за 2004 - 2006 годы (тыс. руб.) № Показатель Расчет пок а зателя 2004 г. 2005 г. Откл о нение 2005 г. от 2004 г. 2006 г. Откл о нение 2006 г. от 2004 г. Откл о нение 2006 г. от 2005 г. 1 Заемный к а питал с. 590 + с. 690 (ф№1) 314 560 246 1190 876 630 2 Собственный капитал с. 490 (ф№1) 252 526 274 450 198 -76 3 Внеоборо т ные активы с. 190 (ф№1) 13 196 183 86 73 -110 4 Оборотные а к тивы с. 290 (ф№1) 553 890 337 1554 1001 664 5 Долгосро ч ные обяз а тельства с. 590 (ф№1) 0 0 0 0 0 0 6 Валюта б а ланса с. 700 (ф№1) 566 1086 520 1640 1074 554 7 Коэффициент капитализ а ции = стр. 1 /стр. 2 1,25 1,06 -0,18 2,64 1,40 1,58 8 Коэффициент обеспеченн о сти собстве н ными исто ч никами ф и нансиров а ния = (стр. 2 - стр. 3) / стр. 4 0,43 0,37 -0,06 0,23 -0,20 -0,14 9 Коэффициент финансовой независим о сти (автон о мии) = стр. 2 / стр. 6 0,45 0,48 0,04 0,27 -0,17 -0,21 10 Коэффициент финансиров а ния = стр. 2 /стр. 1 0,80 0,94 0,14 0,38 -0,42 -0,56 11 Коэффициент финансовой устойчив о сти = (стр. 2 + стр. 5) / стр. 6 0,45 0,48 0,0 3 0,27 -0,17 -0,21 Как показывают данные табл. 7, организация потеряла финансовую у с тойчивость в 2006 г., т.к. необходимое значение данного коэффициента не должно быть выше 1,5 (по Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетн о сти. М.: ДиС, 2006 ). Значения показателя для ООО «Сокол» были лучше в 2004 году 1,25 и в 2005 г. 1,06. Но это лишь общая оценка финансовой у с тойчивости, так как показывает только соотношение собственных и зае м ных средств организации. Следует выяснить, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Эту ситуацию х а рактеризует коэффициент обеспеченности собственными средствами. Зн а чение этого коэффициента не зависит от отраслевой принадле ж ности организации и должен быть более 50%. Для ООО «Сокол» его значение имеет отриц а тельную динам и ку: в 2004 г. 0,43, в 2005 г. 0,37, в 2006 г. 0,23. Полученные данные свидетельс т вуют о весьма высокой зависимости организации от заемных средств. Хотя данный показатель выше д о пустимых 10%, его снижение является отрицательным моментом. Значение коэ ф фициента финансовой независимости для ООО «Сокол» несколько увел и чилось в 2005 г. на 0,04 (от 0,45 до 0,48), но в 2006 г. произошло его резкое сн и жение до 0,27 (т.е. на 0,21 ед.). Это говорит о том, что собственникам ООО «Сокол» принадлежало в 2004 - 2005 гг. 45-48% стоимости имущества, а в 2006 г. всего лишь 27%. Это дост а точно неблагоприятная ситуация. Коэффициент финансирования показывает, к а кая часть деятельности финансируется за счет собственных или заемных средств. Для ООО «Сокол» ситуация бал благоприятной в 2004 - 2005 гг. Из собс т венных источников организации финансировалось 80-94% деятельности. В 2006 году ситуация резко ухудшилась и за счет собственных источников финансиров а лось всего лишь 38%. Коэффициент финансовой устойчивости покажет нам, какая часть актива ООО «Сокол» финансируется за счет устойчивых источн и ков. В 2004 году это было 45%, в 2005 г. произошло увеличение на 0,03 до 48% и в 2006 году резкое снижение показателя на 21% до значения 0,27. На величину финансовой устойчивости организации, в том числе ООО «Сокол» оказывают влияние такие факторы, как высокая (низкая) обор а чиваемость, стабильный (нестабильный) спрос на реализуемую продукцию (усл у ги), налаженные каналы снабжения и сбыта (поставщики и заказчики), низкий (высокий) уровень постоянный затрат. Для ООО «Сокол» , в условиях его низкой финансовой устойчивости, следует провести анализ всех перечисленных факторов, с целью принятия мер для возврата совей финансовой независимости . 1 1 . Планирование и программа аудита Сведения о проверяемом экономическом субъекте Название аудируемого лица, ОПФ ООО " Сокол " Номер и дата договора на аудит N от «» _____ 200 7 г. Период аудита 200 6 год Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О. Перио д проведения аудиторской проверки с «» по «» 200 7 г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Энергоэффективность в России - это охлаждать кондиционером помещение, в котором слишком сильно топят батареи.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Отчет о преддипломной практике по бухучету и аудиту на примере частного охранного предприятия", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru