Курсовая: Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 49 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

28 Министерство образования Российской Федерации. Златоустовский торгов о - экономический техникум. Курсовая работа по дисциплине «Учет в банках» Тема : Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях студентки гр . 30 – БН Балакшеевой Натальи Георгиевны. г . Златоуст , 2002 г. Содержание : Введение . 1. Сущность де позитных операций. 2. Сберегательные сертификаты. 3. Деятельность банков по выпуску сертификатов. 4. Работа по открытию депозитных счетов . Организация у чета депозитных операций. 5. Использование индивидуальных депозитных сейфов. 6. Система защ иты банковских депозитов. Заключение . Нигде в мире банковские депозиты нико гда не были инструмен том зарабатывания денег и служили скорее для защиты от инфляции . Даже в России , когда ставки по вкладам поднимались до заоблачных высот , они редко опережали инфляцию . И только сей час , когда инфляция неуклонно снижается , у россиян появилась редкая возможно с ть немного заработать на банковских вкладах . Сегодня ситуация на финансовом рынке таков а , что процентные ставки будут снижаться п ри замедлении темпов инфляции и стабильном курсе доллара . Эту тенденцию подтверждают , в частности , недавнее снижение Банком Ро с сии ставки рефинансирования и па дения доходности гособлигаций . Соответственно , буд ут снижаться и ставки по вкладам в ко ммерческих банках . До последнего времени став ки по рублевым вкладам большинства банков составляли 28 – 33% годовых , при этом прогнозир уе м ая инфляция в нынешнем году не превысит 20%. Поэтому сегодня , пока ставки не упали , самое время открыть долгосрочны е рублевые депозиты . При стабильном курсе доллара такие вклады способны принести 10 – 15% годовых в валюте с учетом инфляции . Правда , банков ские специалисты советуют осторожным инве сторам держать средства на валютных вкладах со сроком 3 – 9 месяцев . В настоящее вр емя их доходность достигает 11 – 12% годовых . По мнению начальника управления организации к лиентского обслуживания Росбанка Алексея Осемнука , открывать вклады на срок бол ее девяти месяцев рискованно , так как «гар антировать стабильную работу любой кредитной организации в течение столь длительного перио да в современных российских условиях попросту невозможно» . Депозитная политика банка связана с инфляционными процессами , так как они сни жают заинтересованность хозяйств и населения в накоплении средств , а с другой повышают нормы обязательных резервов для банка и приводит к резкому сокращению объема кре дитных ресурсов банка . Данное обстоят е льство заставляет изменять депозитную пол итику по средствам их диверсификации. Депозит носит обязательный характер , так как сумма депозита должна быть внесена одновременно с открытием расчетного счета в течении согласованного с банком срока . Множество деп озитов способно создать д ля банка ссудный капитал , который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований . Важным средством конкурен тной борьбы за привлечение средств в депо зиты является разнообразие процентной политики . Помимо высок и х процентов , выплачива емых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурс ов в данный банк. Наряду с ведением депозитных счетов б анки используют и другие методы мобилизации – это привлечение вкладов от населения . Для эт ого банки осуществляют взаимно е сотрудничество с кредитными западными фина нсовыми ресурсами (совместные банки с иностра нным капиталом ) и на этой основе формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям. Деньги населения всегда справедливо относ ились к дешевым ресурсам . Но и к самым хлопотным . И лучше их привлекать оптом , чем возиться по отдельности с каждым в кладчика . В этом деле особо преуспел Сберб анк , имеющий почти монопольное пр аво п о зачислению пенсий . Лишенные такой возможнос ти другие банки делают упор на работу с предприятиями , справедливо рассчитывая в этом случае на привлечение в качестве кли ентов их сотрудников . В основном предлагаются переводы зарплаты на карточные счета. В этих случаях предприятие экономит с редства на инкассацию и работу бухгалтерии , а банки получают возможность работать с деньгами предприятия . Конечно , в нынешних ус ловиях , когда карточные расчеты развиты слабо , для работников создаются дополнительные тру д ности . Но такие конфликты довольн о быстро улаживаются . Банки уже не идут в лобовую атаку на вкладчика , обещая самые высокие процен ты и самые выгодные условия открытия депо зитных счетов . Даже во время недавних офиц иальных и неофициальных праздников (День с вятого Валентина , День защитников Отечест ва , Международный женский день ) не было за мечено , как раньше , шквала рекламы новых в кладов . Теперь банки пытаются привлечь клиент ов , предоставляя им эксклюзивные услуги : начин ая от игры на фондовых биржах и закан чи в ая управлением счетом по Интер нету . При этом для большинства рядовых вкл адчиков также становятся доступными (в смысле низких затрат ) дополнительные услуги . Среди них переводы средств в страны СНГ и дальнего зарубежья , оплата коммунальных услуг , конвертаци я в СКВ и ОКВ , ст рахование и многое другое. И здесь продолжается невидимая , но дов ольно упорная борьба . Победителями в ней с танут банки с развитой сетью отделений и филиалов и имеющие «раскрученные» проекты по пластиковым карточкам . Кроме того , конкур енцию в этом секторе российским банкам создают и банки с участием иностранного капитала . В частности , «Райффайзенбанк Австри я» и «Банк Австрия Кредитанштальт» . После кризиса 1998 года они объявили о планах привл ечения ресурсов населения . Правда , в основном эти п роекты рассчитаны на сотр удников их корпоративных клиентов и на со стоятельных граждан . Ведь минимальные суммы в кладов и остатков на счетах граждан здесь немалые - $2000 – 5000. Правда при этом , по сл овам председателя правления банка «Банк Австр ия Кредитан ш альт» Михаэля Франца , помимо стандартного набора услуг (депозиты ил и перевод денег ) банк предлагает «и управл ение вкладами , и консультационные услуги , и другие виды банковских продуктов» . Депозитные операции представляют собой фо рму осуществления кредит ных операций банк ов и иных кредитных учреждений и подразде ляются на активные или пассивные. Активные депозитные операции – это р азмещение имеющихся в распоряжении банков сре дств во вклады в другие банки или кре дитные организации. Пассивные депозитные опера ции – операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению денежных средств во вклад ы. Депозитные операции различаются : · по срокам размещения (на срок , до востребования ); · по видам вкладчиков (физические лица , юридические лица ); · по видам вклад ов (денежные средства , ценные бу маги ). Вид депозитного вклада определяется в первую очередь в зависимости от его срока размещения. Депозиты (вклады ) до востребования позволяют получить денежны е средства по первому требованию вкладчика , а срочные – по истеч ении определе нного договором срока. Депозиты на срок (срочные ) имеют две основные разновидности : · срочные в клады ; · сберегательны е вклады. Разнови дностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты – письменное свидетельство креди тного учреждения о депонировании денежных средств , удостоверяющее пр аво вкладчика на получение по истечении у становленного срока суммы депозита (вклада ) и процентов по нему. В соответствии со статьёй 834 Гражданского Кодекса РФ основанием проведения депоз итных операций является договор банковско го вклада . Вкладчиком банка может быть юри дические и физические лица , в том числе граждане России , иностранные граждане и лиц а без гражданства. В банковских учреждениях вкладчики учитыв аются по отдельным лицевым сче там . Сум мы депозитных вкладов по различным договорам , заключенным на разные сроки с одним клиентом , отражаются на разных лицевых счетах . Не допускается их учет на одном лице вом счете. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете открываются отд ельны е лицевые счета по каждому владельцу депо зитного счета по срокам хранения и размер у процентных ставок . Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде , за кот орый они начислены . Порядок начисления процен то в по депозитным вкладам регулируе тся «Положением о порядке начисления проценто в и отражения их в учете по счетам банковского учета в учреждениях банка» (Пис ьмо Госбанка СССР от 22.01.91г . № 338). Межбанковские депозитные операции также п одразделяются на сро чные и до востреб ования . Все коммерческие банки и кредитные уч реждения производят отчисление по срочным сче там и счетам до востребования в Фонд обязательных резервов Центрального банка. В соответствии с Правилами ведения бу хгалтерского учета и планом счет ов от крытые вкладчикам депозиты учитываются на соо тветствующих счетах бухгалтерского учета с уч етом срока размещения . Используются следующие счета : 410 – депозиты Минфина России ; 411 – депозиты финансовых органов субъек тов Российской Федерации и местных о р ганов власти ; 412 – депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации ; 413 – депозиты внебюджетных фондов субъе ктов Российской федерации и местных органов власти ; 414 – депозиты финансовых организаций , на ходящихся в федеральной собственнос ти ; 415 – депозиты коммерческих предприятий и организаций , находящихся в федеральной собс твенности ; 416 – депозиты некоммерческих организаций , находящихся в федеральной собственности ; 417 – депозиты финансовых организаций , на ходящихся в государственной (кр оме федера льной ) собственности ; 418 – депозиты коммерческих предприятий и организаций , находящихся в государственной ( кроме федеральной ) собственности ; 419 – депозиты некоммерческих организаций , находящихся в государственной (кроме федеральн ой ) собственно сти ; 420 – депозиты негосударственных финансовых организаций ; 421 – депозиты негосударственных коммерчески х предприятий и организаций ; 422 – депозиты негосударственных некоммерчес ких организаций ; 423 – депозиты физических лиц ; 425 – депозиты юридических ли ц-нерези дентов ; 426 - депозиты физических лиц-нерезидентов. Депозиты в зависимости от срока разме щения согласно плану счетов различаются : · до востре бования ; · на срок до 30 дней ; · на срок от 31 до 90 дней ; · на срок от 91 до 180 дней ; · на срок от 1 81 дня до 1 года ; · на срок от 1 года до 3 лет ; · на срок свыше 3 лет ; · для расче тов с использованием пластиковых карт. Для аудиторской проверки депозитных операций может быть использована привиденая таблица , проверочным мате риалом для которой являются : · договоры о депозитном вкладе ; · регистры учета (мемориальные ордера , лицевые счета ) · оборотно – сальдовые ведомости ; · балансы. Оценочная таблица аудита депозитных операций. Аудитором подтверждается Должн о быть установлено Правильность открытия и веде ния банками депозитных счетов Депозитные счета открываются на осн овании договора в срок и на срок , указ анный в договоре Проверка соблюдения условий де позитных договоров Все условия по депози тному счету должны быть выполнены в точно м соответствии с договором Проверка учет а депозитных операций Соответствие балансовы х счетов . Ведение на каждом лицевом счете аналитического учета по вкладчику (отдельно по каждому договору ), по срокам , размещени ю и уровню процентных ставок Проверка правильности и свое временности уплаты банками процентов по депоз итам Соответствие «Положению о порядке н ачисления процентов» (письмо Госбанка СССР № 338 от 22.01.91г .), а также письма Минфина РФ № 130 от 21.09.94г . и ГНС РФ № НП -6-01/362 от 23.09.94г . «О порядке применения отд ельных пунктов Положения «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными у чреждениями» , утвержденного Постановлением Правительс тва РФ № 490 от 16.05.94г. Во всех случаях начисленные и уплаченны е проценты относятся на зат раты в том отчетном периоде , когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика . Причисленные ко вкладу гражданам проценты рас сматривается для целей налогообложения как уп лаченные. Далее проверяется правильность отражения на сч етах бухгалтерского учета используемых в деят ельности банка депозитных операций. Отражени е на счетах бухгалтерского учета типичных депозитных операций. В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом , н егосударственной или иной организации : Д – т 407 «Счета негосударственных предприятий» Д – т 301 «Корреспондентские счета» К – т 421 «Депозиты» При отсутствии заключенного договора о денежном в кладе перечислены средства на депозитном счет е : Д – т 301 «Корр еспондентские счета» К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы» В мо мент заключения договора о депозитном вкладе закрывается счет 603 и депозит переносится на счет 421: Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы» К – т 421 «Депозиты» Начислены проценты по депозит ному договору : Д – т 702 «Расходы» К – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы» Сумма пр оцентов по депозитному вкладу перечислена на расчетный счет вкладчика Д – т 603 «Разные дебиторы и кредиторы» К – т расчетного счета клиента (вкладчик клиент банка ) К – т 301 «Корреспондентские сче та» (для клиента другого банка ) Сумма начисленны х процентов по вкладу физического лица пр исоединена к остаткам вклада по истечении квартала в соответствии с депозитным догов ором : Д – т 702 «Расходы» К – т 423 «Депозиты физических лиц» Синтетический учет депозитных операций. Зачислены средства на депозитные счета клиентов Д – т 20202, 40702 К – т 42301-08 Причислены начисленные проценты к депозит ам Д – т 70203 К – т 42301-08 Выплачены проценты в момент начисления Д – т 70203 К – т 20202, 42301-08 Выплачены проценты за привлеченные депози ты позже для начисления а ) начисление процентов Д – т 61401 К – т 60322 б ) перечислены н а счет , открытый в другом банке выплачены через кассу или зачислены на счет в данном банке на следующий день Д – т 60301 К – т 20202 в ) сумма начисленных процентов списана на расходы банка Д – т 70203 К – т 61401 Возвращены привлеченные депозиты , возврат осуществляется по письменному распоряжению вклад чика в течение одного и более рабочих дней по окончанию дейст вия договора . Досрочное изъятие вклада происходит с пред варительным извещением за 10 дней , при этом вкладчик теряет в процентах Д – т 42301-08 К – т 20202 Наиболее типичные нарушения в данной области состоя т в следующем : · неправильное исчисление процен тов по депозитам ; · несвоевременн ое перечисление по ним процентов и т.п. В соответствии с Гражданским кодексом РФ сберегательные с ертификаты являются ценными бумагами , но не являются эмиссионной бумагой . Сертификаты являю тся письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств . Сертификаты могут быть именными и на предъявителя . Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия ). Сертификаты всег да бывают срочными . Срок обращения депозитног о сертифика та ограничивается одним годом , а сберегательного сертификата – тремя г одами. Реализованные се ртификаты учитываются на пассивных счетах пер вого порядка № 522, в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго п орядка. Заполненные корешки сертиф икатов поме щаются в отдельные папки и хранятся в сейфах в уполномоченном подразделении с об язательным ведением описи по ним . Подразделен ие обеспечивает сохранность корешков до момен та их погашения . Номинальная стоимость сертификата переноситс я со счетов п о учету срочных серт ификатов на исполнительский счет № 52404, а пр оценты переносятся со счета № 52501 путем его дебетования на счет № 52405 «Проценты , удосто веренные сберегательными и депозитными сертифика тами к исполнению». При предъявлении сертификата к по гашению он подлежит учету на активном вне балансовом счете № 90704 на сумму номинальной стоимости сертификата. Бланки сертификатов , предъявленных к пога шению , списываются со внебаланса Д – т 99999 К – т 90704. Технология проведения эмиссии деп озит ных и сберегательных сертификатов предусматривае т : 1. Наличие утвержденных руководством банка положений , определяющих условия выпуск а и обращения сертификатов. 2. Изготовление выпускаемых банком с ертификатов в соответствии с предъявляемыми т ребов аниями : качество бумаги , наличие степ еней защиты , присутствие необходимых реквизитов . Сертификаты на предъявителя и именные прои зводятся только полиграфическими предприятиями. 3. Все расхо ды , связанные с выпуском сертификатов относят на себестоимость оказ ываемых банком услуг. 4. Необходимо оприходование поставляемых для реализации в банке депозитных и сберегательных сертификатов . Сберегательный сертификат может быть продан только гражданам РФ , либо иного государст ва только за рубли . Депозитный сертификат – только юридическим лицам на террит ории РФ ; продажа осуществляется через заключе нный договор между банком эмитентом и пок упателем. 5. Организация погашения и учета выкупленных сертификатов производится по истечении срока обращения и только по номинальной стоимости . Учет выкупленных сертификатов осуществляется в ре гистрационном журнале. 6. Организация выплаты процентов . Ставка вып лачиваемых процентов зафиксирована на бланке сертификата и в условиях выпуска. Сумма дохода номинал время владения сертификата процентная ставка по сертифи кату сертификата количество дней в году 100% Если количество дней в году состав ит 360 – обыкновенные проценты , если 365 (366) – т очные проценты. Эффективность от продажи сертификатов повышается на вторичном рынке , так как позволяют привлекать те средства инвесторов , которые уходят на рынок госу дарственных ценных бумаг. Если процентные ставки на рынке пошли вверх , то покуп ка сертификата не выгодна , так как процент ная ставка была установлена эмитентом . Выпуск при падении процентных ставок является э ффективной операцией для банка , но не выго дна для инвестора , поэтому сертификаты х орошо продаются в инфляционный период , когда идет война за снижение инфляции . В пе риод раскручивания и роста инфляции лучше отказаться от сертификатов. Если цена , которую банк устанавливает для продажи , ранее выкупленных сертификатов , определяется исходя из времени до его погашения , то они должны быть максимально приближены к рыночным , то есть при недо статочности ресурсной базы должны повышаться. Сумма доходов по номинал время до погашения сертификата рыночная процентная ставка проценту сертифик ата количество дней в году 100% Бухгалтерски е операции по размещению и погашению сберегательных сертиф икатов , а также начислению и выплате проце нтов , причитающихся по сертификату , осуществляется на основании распоряжения (внутреннего докум ента банка ) соответствующего структурного подразд еления банк а (филиала ) бухгалтерскому подразделению банка , подписанного должностным л ицом банка (филиала ). В распоряжении указываютс я серия и номер сертификата , содержание оп ераций , а также суммы для отражения в бухгалтерском учете. Порядок расчета суммы процентов для ее указания в реквизитах сертификата при его размещении . Проценты на сумму с ертификата исчисляются со дня , следующего за датой поступления вклада (депозита ) в кре дитную организацию , по день , предшествующий да те востребования суммы вклада (депозита ), указ а нной в сертификате при его в ыдаче , включительно . При этом за базу бере тся фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставке (в проце нтах годовых ), указанной на бланке сертификата . Если дни периода начисления процентов по сертификату п р иходятся на календ арные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно ), то начисление процент ов за дни , приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расч ета 365 календарных дней в году , а за дни , приходящиеся н а календарный год с количеством дней 366, производится из расчет а 366 календарных дней в году. Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых , так и сложных пр оцентов . Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления про центов , то расчет осуществляется по формуле простых процентов. Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита ), оформленного се ртификатом на счетах второго порядка балансов ых счетов № 522 «Выпущенные сберегательные серти фикаты» по сро кам погашения : № 522 01 – со сроком пог ашения до 30 дней ; № 522 02 – со сроком погашения от 31 до 90 дней ; № 522 03 – со сроком погашения от 91 до 180 дней ; № 522 04 – со сроком погашения от 181 до 1года ; № 522 05 – со сроком погашения от 1 года до 3 лет ; № 522 06 – со сроком погашения свыше 3 лет. Сумма вклада (депозита ), оформле нного сертификата именуется «номинальной стоимос тью сертификата». В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата . Пр и этом осуществляется следующая бухгалтерск ая проводка : выпуск сберегательного сертификата Д – т корреспондентског о счета , расчетного (текущего ) счета клиен та К – т счета № 522 по счету второго порядка в соответствии со сро ком погашения , на сумму номинальной стои мости сертификата. Заполненные в уста новленно м порядке корешки сертификатов кредитных орга низаций , помещаемые в отдельные папки , хранятс я в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним , с обеспечением сохранности до момен та погашения. Отражение в бухгалтерском учете начисленн ых по сертификатам процентов : 1. Кредитная органи зация начисляет проценты по сертификатам исхо дя из суммы , указанной в реквизитах сертиф иката . Отражение в балансе процентов по се ртификату осуществ ляется кредитной организац ии не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца . Проценты за последние календарные отчетного месяца , приходящиеся на нерабочие дни , должны быть отражены по соответствующи м счетам бухгалтерског о учета в балансе кредитной организации за последний р абочий день отчетного месяца. При этом дол жно быть обеспечено ежедневное начисление про центов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты посл еднего отражения начисленных пр оцентов по лицевым счетам. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усил ению надзора за деятельностью кредитной орган изации требований о предоставлении в оператив ном порядке бухгалтерских балансов с периодич ностью , устан овленной территориальным учрежде нием Банка России , начисленные проценты подле жат отражению в бухгалтерском учете в соо тветствии с установленной периодичностью предста вления бухгалтерских балансов. 2. Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата п роцентов , начисленных по в кладу (депозиту ), оформленному сертификатом на расходы банка , осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений». 2.1. «Кассовый» метод. Отнесение банком-эмитентом сертификата начисл енных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится в день их уплаты , т.е . по факту исполнения обязательств по сертификату. 2.2. Метод «начислений». Все начисленные проценты не позднее п оследнего рабочего дня текущего месяца относя тся на расходы кредитной организации. 3. На основании распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалте рском учете следующей проводкой : «Кассовый» метод : Д – т счета № 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам , купонам и дисконтам по выпущенным ценным б умагам» К – т счета № 5 25 01 «Обяза тельства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» . Метод «начислений» : Д – т счета № 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценны м бумаг ам» . 4. Выплата проценто в по сертификату осуществляется кредитной орг анизацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем , за исклю чением осуществления выплат. Если срок вклада (депозита ) по сертифи кату истек , то кредитная орган изация н есет обязательство оплатить означенные в серт ификате суммы вклада и процентов по перво му требованию его владельца . За период с даты востребования сумм по сертификату д о даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эми т е нтом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются. Окончание срока сертификата и предъявлени е его к оплате. 1. В конце операционного дня , являющегося последним рабочим днем перед датой востр ебования по сертификату , кредитной организации – эмитен ту сертификата необходимо доначисл ить проценты до суммы , указанной в реквизи тах сертификата «Кассовый» метод : Д – т счета № 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам , купонам и дисконтам по выпуще нным ценным бумагам» К – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» . Метод «начислений» : Д – т счета № 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценны м бумагам» . и отнести но минальную стоимость сертификата на счета № 524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению» . Указанная операция отражается бухг алтерской проводкой : перенос номиналь ной стоимости сертификата Д – т счета № 521 (522) по счетам второго порядков соответствии с о сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата К – т счета № 524 04. Также необходимо осуществить п еренос начисленных процентов : Д – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и ку понам по выпущенным ценным бумагам». К – т счета № 524 05 «Проце нты , удостоверенные сберегательными и депозит ными сертификатами к исполнению» Доначисление процентов может б ыть отражено и на баленсовом счете № 524 05 «Проценты , уд остоверенные сберегательными и депозитными серти фикатами к исполнению». 2. В случа е , когда дата востребова ния по сертификату приходится на нерабочий день , проводки , указанные в п . 1, осуществляютс я в конце операционного дня после рабочег о дня перед датой востребования по сертиф икату. 3. Прием предъявленного к оплате сертифик ата отражае тся бухгалтерской проводкой : Д – т счета № 907 04 «Собственные ценные бумаги , предъявленные д ля погашения» на сумму номинальной стоим ости сертификата К – т счета № 999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». 4. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду , исключающему дальнейшее их использование , со храняя при этом все реквизиты бланка (выре зка в середине бланка сертификата ромбового отверстия , проставленные на нем надписи и ли штампа «погашено» и т.п .) и вм е сте с корешками и платежными документ ами на перечисление сумм владельцу сертификат а помещаются в документы дня. Выплаты по сертификату отражаются следующ ими бухгалтерскими проводками : Д – т счета № 524 04 «Выпущенные сберегательные серти фикаты к исполнению » на сумму н оминальной стоимости сертификата Д – т счета № 524 05 «Проценты , удостоверенные сбер егательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму процентов , удостовере нную сертификатом К – т корреспондентского счета , расчетного (текущего ) счета клиента , депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегате льного сертификата , владельцем которого являе тся физическое лицо ) на сумму номинально й стоимости сертификата и выплачиваемых процентов. и одновременно : «Кассовый» метод : на сумму выплачива емых процентов : Д – т счета № 702 04 «Р асходы по операциям с ценными бумагами» К – т счета « Предстоящие выплаты по процентам , купонам и диско нтам по выпущенным ценным бумагам» ; на сумму номинальной стоимости сертификата : Д – т счета № 999 99 «Счет для ко рреспонд енции с активными счетами при двойной записи». К – т счета № 907 04 «Собственные ценные бумаги , предъявленные для погашения». Метод «начислений» : на сумму номинальной стоимости сертификат а : Д – т счета № 999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». К – т счета № 907 04 «Собственные ценные бумаги , предъявленные для погашения». В случае досрочного предъявления сертификата к оплате , если по каким-либо причинам он не был оплачен в день предъявления , причитающиеся к выплате с уммы (номинальная стоимость сертификата и про центы ) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к о плате . При этом если рассчитанная сумма пр оцентов больше , чем отраженная на соответству ющих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки по доначислению п роцентов : «Кассовый» метод : Д – т счета № 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам , купонам и дисконтам по выпуще нным ценным бумагам» К – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» . Метод «начислений» : Д – т счета № 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами» К – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценны м бумагам» . Если рассчитанная сумма процентов меньше , чем отражен ная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки : «Кассовый» метод : Д – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценны м бумагам» . К – т счета № 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам , купонам и диско нтам по выпущенным ц енным бумагам» Если в соотве тствии с учетной политикой банка остатки средств , учитываемых на счетах расходов , не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытк и , но на соответствующих статьях балансового счета № 702 04«Ра сходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств , то : Д – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценны м бумагам» . К – т счета № 702 04 « Расходы по операциям с ценными бумагами» на сумму в пред елах остатков на соответствующих лицев ых счетах. Если в соотв етствии с учетной политикой банка остатки средств , учитываемых на счетах расходов , отн есены на счета прибыли / убытки на соответ ствующих статьях балансового счета № 702 04«Расхо ды по операциям с ценными бумага ми» остатки средств отсутствуют или недостаточны , то : Д – т счета № 525 01 «Обязательства банка по процентам и ку понам по выпущенным ценным бумагам» . К – т счета № 701 07 «Другие доходы» (по стать е «Другие доходы» ) При условии оплаты досрочного предъявлени я сертификата в день предъявления , перенос номинальной ст оимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета № 524 03, 524 04, 524 05, соответственно , может не осуществляться . При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебет у счетов 521 (522) и 52501. Учет и хране ние бланков сертификатов. 1. Полученные от полиграфического предприяти я бланки сертификатов могут храниться кредитн ыми организациями в хранилище ценностей или вне хранилища – в сейфах с обеспече нием сохранности . При э том бланки серт ификатов учитываются по дебету счета № 907 01 «Бланки собственных ценных бумаг для распрост ранения» в корреспонденции со счетом № 999 99 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк . В а налитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по о тветственн ым за исполнение должностным лицам. Учет бланков , выданных под отчет лицам , ответственных за их распространение , осущест вляется в соответствии с пунктами 9.3.2 и 9.3.5 ча сти II «Ха рактеристика счетов» Правил ведения бухгалтерско го учета в кредитн ых организациях , рас положенных на территории Российской Федерации , от 18.06.97 № 61. 2. Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам под отчёт осущ ествляется по описи и отражается по дебет у счёта № 907 05 «Бланки , сертификаты , ценные бумаги , отосланные и выданные под о тчет» в корреспонденции со счётом № 907 01 в условной оценке 1рубль за один бланк . На основании ответных документов или извещений от филиалов о получении и оприходовании бланков сертификатов кредитная организация с писыва е т такие бланки со счёта № 907 05 в корреспонденции со счётом № 999 99 в условной оценке 1рубль за один бланк . Фи лиалы , получившие от головной кредитной орган изации бланки сертификатов , отражают их по дебету счёта № 907 01 в корреспонденции со с чётом № 999 99 в условной оценке 1рубл ь за 1 бланк . 3. Сертификаты , выпущенные кредитной организа цией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключё нным с владельцем сертификата договором хране ния отражаются по номинальной стоимости серти ф иката по дебету внебалансового счёта № 908 03 «Ценные бумаги на хранении по догов орам хранения» в корреспонденции со счетом № 999 99. При снятии с хранения сертификаты с писываются по кредиту счёта № 908 03 в корресп онденции со счётом № 999 99 по номинальной с тоимости сертификата . Филиалы банков , которым предоставлено пра во на размещение и погашение сертификатов , осуществляют бухгалтерский учёт операций с сертификатами на балансе филиала. В случае с заключения с владельцем сертификата договора на депозитарно е о бслуживание при принятые по таким договорам сертификаты отражаются в установленном поряд ке на счетах главы «Д» «Счета ДЕПО» . В иных случаях депозитарный учёт операций с собственными сберегательными сертификатами не осуществляется . Работа по открытию счетов по депозитн ым договорам проводится по следующим направле ниям : · Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации ) · Составление депозитного договора · Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета · Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам · Использование депозитных средств в соответствии с усло виями договора. Зачисление средств на депозитный вклад : Д – т счета касса К - т соответс твующего депози тного счета Проценты относятся на расход ы : Д – т счета 970 К – т счета касса Списание средств Д – т депозитного счета физиче ского лица К – т счета касса. Возврат депонирован ных средств производится кредитной организацией по письменному распоряжению вкладч ика в течение одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласи я в зависимости от условий договора . Проце нты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачивает ся од н овременно с возвратом депоз ита им ежеквартально по желанию вкладчика . Согласие вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет кредитной организации. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную органи зацию за 10 или менее дней согласно договору . При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются по гарантированной таблице. Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в письменн ой форме. Операция по предоста влению индивидуальных депозитны х счетов подразумевает следующее : 1. Банк сдае т по договору в аренду индивидуальные деп озитные сейфы как физическим , так и юридич еским лицам . Индивидуальный сейф предоставляется во временное пользование на срок до одного год а . По желанию клиента срок пользования сейфом может быть изменен ил и изменены условия с согласия обеих сторо н. 2. Плата за использование сейфа указана в приложении . Арендная плата не является фиксированной и может быть изменена банком в односторонн ем поря дке с уведомлением клиента за 10 дней . В случае досрочного освобождения п еречисленная авансом плата за пользование сей фом не возвращается. 3. После зак лючения договора на аренду индивидуального се йфа клиенту выдаются ан руки карточка , кот орая служит для н его пропуском в банк и ключом от первого замка сейфа . Ключ от второго замка находится у ответст венного работника банка . Запасной комплект кл ючей опечатан и находится в банке ; восполь зоваться им можно лишь в случаях , указанны х в пункте 8 этого перечня усло в ий. 4. В случае утери ключа или поломки замка по вин е клиента , он должен письменно заявить об этом банку . Оплата работ по изготовлению дубликата ключа или замене замка произво дится за счет клиента. 5. Клиент мо жет предоставить право пользования сейфом др угому лицу или нескольким лицам в соответствии с условиями договора или на основании доверенности , удостоверенной нотериально й конторой. 6. Открытие и закрытие ячейки производится вместе с о тветственным работником банка. 7. Клиент не имеет права использо вать ячейку для хранения токсичных , наркотических , взрывчатых , радиоактивных веществ и не лицензированного оружия. 8. В случае крайней необходимости (пожар , наводнение , прои зводственная авария , возгорание содержимого сейфа , появление гнилистого запаха и п .т ., а также при наличии санкции прокурора ), а также по истечении трех месяцев после окончания договора , банк вправе вскрыть с ейф в отсутствии клиента . Вскрытие сейфа п роизводится комиссией , состоящей из представителя банка и понятых лиц . Вскрытие ячейки о формляется актом. 9. Клиент в случае изменения места жительства или по истечении срока действия договора извещает банк о дальнейших намерениях в использов ании сейфа. 10. В с лучае задолженности по арендной плате клиент может получить доступ к сейфу лишь после уплаты суммы задолженности с ко эффициентом 1,2 за каждый месяц пользования . В Федеральном Собрании РФ находится на рассмотрении ряд законопроектов , принятия которых позволило б ы снять социальную напряжённость в обществе и обеспечить законодатель ную основу для проведения мероприятий по финансовому озд оровлению банковской системы . Один из важнейш их среди них – это законопроект «О г осударственном гарантировании вкладов граждан в банках» . Социальная значимость принятия данн ого закона очевидна . Пробл е ма стра хования банковских вкладов решается в России уже более шести лет . Однако пока не только не принят Закон «О гарантировании вкладов граждан в банках» , но и не получил одобрение Закон «О государственных чр езвычайных мерах по защите вкладов населения в банках РФ» ( утверждён Государст венной Думой РФ в трех чтениях , но отк лонён дважды Советом Федерации 2 декабря 1998г .). Такое положение дел связано прежде всего с проблемой нахождения источников средств для создания страхового фонда , заинтересованнос тью б а нков в отчислении страховых выплат , наделением фонда функцией контроля за деятельностью банков . После кризиса 17 августа 1998г . вопрос страхования депозитов в стал ещё более остро . Однако его решение было принято лишь в рамках антикризисных мер государства . Так , Центральный Банк РФ разработал порядок принятия Сберегательны м банком обязательств коммерческих банков по вкладам населения , предусматривающий перевод вкладов в рублях и вкладов в иностранной валюте , пересчитанных в рубли по курсу Банка России , дей с твовавшему на 1 сентября 1998г . Иные обязательства коммерческих банков , в том числе по ценным бумагам , и обязательства перед юридическими лицами не применялись . Данный порядок распространялся на вклады тех вкладчиков , которые выразили на заключение догово р а со Со бственниками . Проблемы построения механизма страхования как средства минимизации потерь общества и з-за банкротства остается первоочередной и тр ебует безотлагательного решения в силу продол жающихся банкротства . В настоящее время законодательство Ро ссии предусматривает четыре различных спо соба различных защиты интересов индивидуальных вкладчиков . Первые три способа предусмотрены Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» , четвертый – Федеральным зако ном «О Центральном Банке РФ (Банке Р о ссии )». Первый способ. Банки обязаны выполнять норм атив обязательных резервов , депонируемых в Ба нке России , в том числе по срокам , объе мам и видам привлеченных и денежных средс тв (статья 25). Средства фондов обязательного рез ервирования использовались Цент ральным Банко м в случае банкротства банков для компенс ации вкладов гражданам . Второй способ. Государством гарантируется сохранность и возвр ат вкладов физических лиц в банках , создан ных государством и банках , в установленном капитале , которых государству п ринадлежит более 50% голосующих акций (статья 36). Предоставле ние государственных гарантий , таким образом , р аспространяется и на вклады физических лиц , хранящихся в Сберегательном банке. Третий способ. Банк России требует от банков получения лицензий на п раво привлечения во в клады денежных средств физических лиц . Более того , это право предоставляется вновь соз даваемым банкам , с даты регистрации которых прошло не менее двух лет (статья 36). Четвертый способ. Банк России ограничивает коммерческие банки от пр инятия повышенного риска п о вкладам физических лиц . В соответствии с инструкцией № 1 ЦБ «О порядке регулировани я деятельности кредитных организаций» максимальн ый размер привлеченных денежных вкладов насел ения установлен в размере 100% от величины ка питала. Одной из первоочередных задач государства является создание Федерального фонда обязате льного страхования вкладов . В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковск ой деятельности» предусмотрено создание Федераль ного фонда обязательного страховани я вкла дов (статья 38). Участниками этого Фонда являются Банк России и банки , привлекающие средств а граждан . Кроме того , предусматривается возмо жность создания фондов добровольного страхования вкладов (статья 39). Действующий в настоящее время порядок защит ы индивидуальных вкладчиков имеет ряд серьёзных проблем . Одна из наиболее важных заключается в том , что вкладчики Сбербанка получают государственные гарантии , в то время как вкладчики частных коммерчес ких банков могут иметь защиту лишь в рамках создания д о бровольного фонда . Эти фонды в российских условиях не п олучили широкого распространения . Другая проблема состоит в том , что государственные гарант ии Сбербанку практически создают ему значител ьные преимущества при конкуренции с участника ми рынка частных вк л адов. Такой подход законодателя в определенной мере предопределил отток вкладов из комм ерческих банков в период банковского кризиса августа 1998г . У коммерческих банков остаетс я не так много альтернативных возможностей в конкурентной борьбе за привлечение частных вкладчиков в условиях общего недовери я к банковской системе. С нашей точки зрения , построение систе мы страхования банковских депозитов должно ба зироваться на следующих основных положениях : 1. Страхование депозитов должно быть обязательным для вс ех коммерческих банков , независимо от их финансового положения . Обязательная форма участия обеспечит распределение риска по всей банковской системе. 2. Фонд страхов ания банковских депозитов должен иметь госуда рственное управление , так как в условиях г лу бокого финансового кризиса именно госуд арству отводится первостепенная роль в финанс овом оздоровлении экономики . Совместное управлени е страховым фондом возможно лишь в перспе ктиве , поэтому вопрос о страховом фонде ка к независимой от государства организаци и , на наш взгляд , преждевременен. 3. Членство в Государственном фонде стра хования депозитов должно стать необходимым тр ебованием получения лицензии ЦБ на право привлечения средств физических лиц. 4. Объектами страхования в первоочередном порядке должн ы стать депозиты физическ их лиц , а в перспективе и депозиты юри дических лиц. 5. В объекты страхования должны быть включены валютные депозиты резидентов , что пр епятствовало бы оттоку валютных ресурсов за границу. 6. Наступлением страхового случая долж ен считаться факт отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций. 7. Определение ставок страховых платежей должно быть дифференцированным в зависимости от степени риска конкретного банка . Поэтому необходима разработка системы оценки страхов ого риска для проведения дифференциации страховых взносов , уплачиваемых банками с различным финансовым положением. 8. Государственный страховой фонд в тесн ом взаимодействии с ЦБ , с нашей точки зрения , должен иметь право на разработку к онкретных мер по оз доровлению финансового состояния страны . Это связано с тем , ч то в рамках страхового фонда обязательно должны проводиться процедура обследования финанс ового положения коммерческих банков , а также контроль за их деятельностью . Делать это необходимо в целях о беспечения сохранности средств вкладчиков , эффективного взим ания страховых взносов и своевременного возвр ата средств в случае банкротства банка . Од нако сейчас совершенно неопределенной остается возможность наделения Фонда функцией контроля за деятельность ю банков. 9. Участие ЦБ в Фонде должно выражат ься в том числе и в виде возможности открытия кредитной линии в случае недост аточности средств. 10. Форма собственн ости Фонда должна быть смешанной . Учредителям и фонда должны стать в первую очередь ЦБ , Ассоц иация российских банков , Антимо нопольный комитет и другие организации . Участ ие банков может быть либо прямым , либо косвенным (через ассоциации ). Введение смешанн ой системы защиты депозитов в России обес печило как бы прямую защиту вкладчиков (ко гда вкладчик в случае банкротства получ ает из фонда определенную сумму в предела х страхового покрытия ), так и косвенную за щиту (когда ЦБ совместно с фондом принимае т меры по финансовому оздоровлению проблемног о банка ). Поэтому , для создания эффективной системы страхо в ания банковских деп озитов необходимо изменить подход к решению проблемы . Субъектом страхования и защиты должен стать не отдельный вкладчик , а банк со своими вкладчиками , то есть эффективна я защита предполагает одинакого хорошее выпол нение функций страхова н ия , так и функции контроля и надзора за финансовым состоянием коммерческих банков. Несмотря на значительные трудности в нахождении источников первоначального капитала Ф онда и слабую мотивацию для вступления ко ммерческих банков в систему страхования , прин ят ие основных принципов формирования сист емы защиты депозитов окажет благоприятное пси хологическое воздействие на владельцев денежных средств и финансовых институтов : возрастет степень доверия к банковской системе , повыс ится доля привлекаемых средств в комм е рческих банках . Для создания эффективной системы страхова ния банковских депозитов в России наиболее полезным с точки зрения экономического , соц иального и политического развития является оп ыт систем страхования стран Восточной Европы (Болгарии , Польши , Рум ынии , Венгрии и др .). Проблемы защиты вкладчиков в этих с транах имеют много общего с российскими . П ереход к рыночной экономике предполагал прове дение радикальных банковских реформ : создание двухуровневой банковской системы , становление бан ков как самостоя т ельных финансовых институтов , формирование нового типа независимо го центрального (государственного ) банка . Все э то привело к необходимости формирования новой системы вкладов , ответственность за сохранно сть которых должны брать на себя и го сударство в лице центрального банка , и сами банки . Поэтому в условиях перехо дного периода во многих странах Восточной Европы формируется смешанная система защиты вкладов. Так , в Венгрии принят закон о госу дарственном фонде страхования вкладов , фонд ф актически создан и функ ционирует с пр еимущественно государственным управлением и него сударственными источниками финансирования . Деятельнос ть фонда освобождена от налогообложения . В его функции входят не только взимание страховых взносов и выплата страховых премий , но и право пр и нимать меры , предупреждающие банкротство финансового института . Кроме того , политика фонда ориентирована на преимущественную защиту интересов мелких и средних банков и вкладчиков . Объектами с трахования являются депозиты как физических , так и юридических л и ц . На наш взгляд , эти положения целесообразно заложить в основу построения российской системы с трахования депозитов. При построении механизма взимания страхов ых платежей и разработке системы мониторинга финансового положения банков заслуживает вни мания так же опыт США. Функции Федеральной корпорации страхования депозитов США очень широки . Она не толь ко собирает взносы и осуществляет компенсацио нные выплаты , но и ведет мониторинг финанс ового положения кредитных институтов , организуя корректирующие меры . Это д елает систему страхования депозитов достаточно эффективной. В СШ А в 80-х гг . была разработана модель GMS Growth-Monitoring System , приме няемая FDIC в целях распознавания начальной стадии про цессов , перерастающих в неплатежеспособность банк ов . Данная модел ь основана на том , что быстрый рост банковских активов может вести к росту концентрации вложений с повышенной степенью риска и снижению качества управления банком . Банки , выделяемые GMS как «быстро растущие» , являются объектом дополнительного вним ания со с тороны FDIC . Модель использует пять пока зателей : · прирост а ктивов ; · прирост к редитного портфеля ; · доля кред итных вложений и вложений в ценные бумаги со сроком свыше 5 лет в составе активо в ; · доля неус тойчивых обязательств в пассиве ; · капитализаци я баланса. При этом расс читываются темпы прироста последних трех пока зателей , затем процентные соотношения сравниваютс я с соответствующими средними показателями сх одной группы банков . Всего в зависимости о т величины баланса , местоположения и количест ва отд елений банка выделяется 25 таких групп . Данные соотношения оцениваются по соот ветствующим критериям и образуют общую оценку GMS . Прогнозны е свойства модели позволяют выделить банки , характеризующиеся повышенным риском неплатежеспос обности в будущем , причем прогноз распро страняется на 4 года . В США в 1993г . была разработана систе ма показателей риска кредитного института для определения величины страховых взносов . Введ ению системы предшествовало исследование , проведе нное FDIC . Исход ные данные анализа включал и 1193 случая л иквидации /реорганизации банков . Исследуемый перио д составил 13 лет – с 1980г . по 1993г . и был разделен на 5 частей . Все банки были разделены на две группы : подвергшиеся и не подвергшиеся ликвидации /реорганизации в течение последних 4-5 лет. Результаты анализа выявили высокую значим ость и устойчивость показателя доли кредитов в суммарных активах при прогнозировании банковских трудностей . Начиная с 1980г . более 50% всех случаев неплатежеспособности приходилось н а банки , первоначально включенны е в вы сшую группу риска по данному показателю . С использованием регрессионного анализа были р анжированы индикаторы по критерию статестической значимости и оценены регрессионные уравнения по группам риска с целью выбора прог нозных средств индикаторов . Роль остал ьных показателей менялась в зависимости от изучаемого периода , что указывало на нестаб ильность зависимостей . Включение банков в гру ппу пониженного риска по критерию доли кр едитов в суммарных активах не означало со хранение ими устойчивости . Остальные п оказатели риска в целом довольно точн о указывали на вероятность кризисов. Введенная система в значительной степени способствовала ограничению величины риска , п ринимаемого кредитными институтами , и повышению уровня надежности вкладов. Таким о бразом , депозитные операции являются актуальные и доходные как для клиентов банка , так и для самого банка . Банковские специалист ы советуют осторожным инвесторам держать сред ства на валютных вкладах со сроком 3 – 9 месяцев . В настоящее время их доходно сть достигает 11 – 12% годовых . По мнению нача льника управления организации клиентского обслуж ивания Росбанка Алексея Осемнука , открывать в клады на срок более девяти месяцев рисков анно , так как «гарантировать стабильную работ у любой кредитной орган и зации в течение столь длительного периода в соврем енных российских условиях попросту невозможно» . Депозитная политика банка связана с и нфляционными процессами , так как они снижают заинтересованность хозяйств и населения в накоплении средств , а с другой по вы шают нормы обязательных резервов для банка и приводит к резкому сокращению объема кредитных ресурсов банка . Данное обстоятельство заставляет изменять депозитную политику по средствам их диверсификации. Депозит носит обязательный характер , так как сумма депозита должна быть вне сена одновременно с открытием расчетного счет а в течении согласованного с банком срока . Множество депозитов способно создать для банка ссудный капитал , который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйствований . В а жным средство м конкурентной борьбы за привлечение средств в депозиты является разнообразие процентной политики . Помимо высоких процентов , выплачива емых по вкладам банку необходимы высокие гарантии надежности помещения накопленных ресурс ов в данный банк. На ряду с ведением депозитных счет ов банки используют и другие методы мобил изации – это привлечение вкладов от насе ления . Для этого банки осуществляют взаимное сотрудничество с кредитными западными финан совыми ресурсами (совместные банки с иностран ным капит а лом ) и на этой основ е формируют ресурсы для выплаты процентов населению по вкладным операциям. В курсовой работе четко описаны опера ции по вкладам (депозитам ) населения . Раскрыты вопросы о сущности депозитных операций , о сущности сертификатов , об их исполь зо вании , о предоставлении таких операций как предоставление индивидуальных депозитных сейфов и страховании депозитных вкладов. Список использованной литературы : Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» № 17-ФЗ от 03.02.96г. Положение Банк а России от 30.12.99г . № 103-П « о п орядке ведения бухгалтерского учета операций , связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных» с ертификатов с изменениями и дополнениями. «Положение о вкладах» (действует с 1 ап реля 1998г .) Положение «О порядке начисления процентов по операциям , связанным с привлечением и размещением и размещением денежных средств банками , и отражения указанных операций п о счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26 июня 1993г. Инструкция Банка России «О составле нии финансовой отчетности» от 01.10.97г . № 17. Прил ожения 1, 4, 5, 7, 8, 10, 11, 12, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24. Козлова Е.П . Галанина Е.Н . «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» 2000г. Лаврушин «Банковское дело» 1996г. Ширинская З.Г . Нестеров а Т.Н . «Бухга лтерский учет и операционная техника в ба нках 1998г. Ширинская З.Г . Нестерова Т.Н . «Сборник з адач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках» 1995г. «Банковское дело» 12/2001 № 2 «Недепозитные спос обы привлечения денежных ресурсов банками» «Банковские технологии» № 10 2000г . «Коммерческ ие банки и страховые компании : конкуренты или партнеры» «Банковские услуги» № 5-6 2000г . «Деньги» № 10 15 марта 2000г. Гусева А.Е . 2000г . № 1 и № 5 «Зарубежный опыт страхования депозитов . Система защиты б анковских депозитов» Симановский А.Ю . Законопроекты о депозитно м страховании . «Деньги и кредит» 1996г . № 2.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Выходной: проснулся, поел, устал.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Организация оформления и учет депозитных операций физических лиц в кредитных организациях", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru