Курсовая: Операции по расчетному счету - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Операции по расчетному счету

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 119 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

42 Оглавление ВВЕДЕНИЕ 2 Краткая экономическая характеристика 3 2. Нормативное регулирование учета 4 2.1. Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке 6 2.2. Порядок открытия банковского счета 7 2.3. Аналитический и синтетический учет 8 2.4. Особенности формы безналичных расчетов 12 Очередность списания денежных средств со счета 15 Расчеты платежными поручениями 16 Расчеты аккредитивами 17 Расчеты чеками 19 Расчеты по инкассо 21 3. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке 23 Приложение 2 32 Приложение 3 33 Приложение 4 35 Приложение 5 41 Приложение 6 42 Приложение 7 43 ВВЕДЕНИЕ В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям и , также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства. Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. Краткая экономическая характеристика Предприятие ООО «Интеграл» выполняет работы и услуги производственного характера. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательное производство отсутствует . Предприятие является Обществом с ограниченной ответственностью, с уставным капиталом 82400 рублей, резервным капиталом 1 10593 рубля . Предприятие организовано пятью учредителями. Расчетный счет предприятия № 40 404 810 4 00 4 000 30143 открыт в Омском коммерческом банке в ОАО «Омск-банк » , кор респондентский счет которого 30101810 9 00000000 783, БИК - 04 5209783 . Предприятию присвоен: ИНН 5507036010 . Предприятие находится по адресу: г.Омск, ул. Маяковского, дом 81. Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих. Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения. Незавершенного производства на 01.01.07. нет. Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на п роизводство, согласно среднему проценту ТЗР. Отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение (единый социальный налог) и отчисления на страхование от несчастных случаев производятся по установленным нормативам. Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 20 % от начисленной заработной платы. Для покрытия расходов по ремонту основных средств организация создает резерв на покрытие предстоящих расходов по ремонту основных средств. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется. Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" Предприятие производит своевременную уплату налогов и платежей. 2 . Нормативное регулирование учета В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. Порядок производства и виды расчетов регламентирует: "Положение о безналичных расчетах РФ" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.03.№1256-У, от 11.06.2004 №1442-У) В банковских учреждениях предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета. Основную массу денежных средств предприятия представляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах. Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы. Одной из самых многочисленных операций банков является осуществление взаимных платежей и расчетов между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках. В большинстве случаев расчеты между предприятиями производят разные банки, поэтому в отношения кредитных организаций как посредники во взаимных платежах и расчетах могут вступать специальные подразделения Банка России — расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные по территориальному принципу. В задачи расчетно-кассовых центров входит обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы РФ. На основе межбанковских соглашений банки для расчетов клиентов могут открывать друг у друга корреспондентские счета. В этом случае устраняется такое дополнительное звено, как РКЦ, что способствует ускорению расчетов. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности) Виды счетов, открываемых предприятиями в банках, для ведения хозяйственной деятельности: Расчетный счет : Открывается предприятию, обладающему правами юридического лица, независимо от формы собственности. Является основным счетом предприятия. Предназначен для хранения денежных средств, осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению денежных средств, поступивших в его адрес. Количество счетов, открываемых предприятию различными банками, законодательно не ограничено. Текущий счет: Открывается тем предприятиям, которым не может быть открыт расчетный счет (филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия). Перечень операций по текущему счету ограничен, расчетные операции в основном связаны с оплатой труда, командировочными и административно-хозяйственными расходами. Распоряжение средствами производится в строгом соответствии со сметой. Бюджетный счет: Открывается организациями, получающими средства из бюджета, при условии их строго целевого назначения. Валютный счет: Предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте. В соответствии с валютным законодательством предприятию открываются текущий валютный счет (на каждый вид валюты – отдельный счет), транзитный, специальные счета. Количество открываемых предприятию валютных счетов в российских банках не ограничено. Специальные счета: Применяются для хранения средств специального назначения. Для депонирования средств при открытии аккредитива. Для депонирования средств при получении чековой книжки. Для депонирования средств при использовании расчетных банковских карт и т.д. 2.1. Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке Э ффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи: ь своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами; ь полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций; ь соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами фондами и сметами; ь организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций ь денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; ь контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках; ь контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины. С воевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках . 2.2. Порядок открытия банковского счета Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и ино странной валюте устанавливается Банком Рос сии в соответствии с федеральны ми законами (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности). В соответствии со ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании: ь свидетельства о государственной регистрации юридического лица; ь свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Кроме того, требования к предъявляемым дл я открытия банковского счета до кументам содержатся в Инструкции Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 (приме няется в части, не противоречащей действующему законодательству), в соответ ствии с которой в банк также представляются: ь заявление на открытие счета; ь нотариально заверенную копию устава предприятия ; ь карточка с образцами подписей и оттиска печати по установленной форме . Отношения между банками и клиентами имеют договорный характер. При этом условия заключения банковского счета, право распоряжения денежными сред ствами, находящимися на счете, виды и сроки операций по счету и т. д. определены ст. 845-860 ГК РФ. В соответствии с действующим законодательством и банков скими правилами банк разрабатывает для себя определенную форму договора, по которой и заключается договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке. Об открытии (или закрытии) счета банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета предприятия в пя тидневный срок (ст. 86 НК РФ). В рамках договора основной обязанностью банка является прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных сред ств, а также выполнение его рас поряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом банк в соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать иные, не пре дусмотренные законом или догово ром банковского счета ограничения его права распоряжаться денеж ными средства ми по своему усмотрению. 2 .3. Аналитический и синтетический учет Остатки по счетам бухгалтерского учета предприятия на 01.01.2007г. ( приложение 1 ) и 01.03.2007г. ( приложение 2 ) в рублях. Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2007г. а) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Таблица 1 № сч. П оставщика Дата выписки счета Наименование поставщика Сумма, руб. 32 07. 00 ОАО « Вояж » 11200 156 19. 00 ОАО « Ультра » 6400 18 21. 00 ЗАО «Квант» 14400 Итого 32000 б) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Таблица 2 № счета предъявленного покупателю Дата выписки счета Наименование покупателя Сумма, руб. 27 03. 00 ООО « Лебедь » 6400 36 14. 00 ООО « Альфа » 11200 49 22. 00 ЗАО « Сандоз » 10400 Итого 28000 в) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Таблица 3 № Дата выдачи аванса под отчет Ф.И.О. должника Назначение аванса Сумма, руб 1 Ушакова И.И. Канц. товары 350 2 Шмидт Г.В. Хоз. нужды 800 3 Уваров Т.С. Командировочные расходы 1300 Итого 2450 Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.2007 г. Таблица 4 Сумма, руб. Д К 1 Выручка (90-1) 250512 2 Себестоимость продаж (90-2) 189700 3 НДС (90-3) 41752 4 Прибыль (убыток) от продаж (90-9) 19060 Итого 250512 250512 Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.200 7 г. Таблица 5 Сумма, руб. Д К 1 Прочие доходы (91-1) - 2 Прочие расходы (91-2) 2400 3 Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) 2400 Итого 2400 2400 Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года. Таблица 6 Наименование показателей Сумма, руб. Выручка от продажи продукции, без НДС 208760 Производственная себестоимость реализованной продукции 177600 Расходы на продажу, В т.ч. расходы на рекламу 12100 7200 Расходы по банковскому кредиту и расчетно-кассовому обслуживанию 2400 Прибыль 16660 1. Составим баланс предприятия на 01.01.2007г. и на 01.03.2007г.( приложение 3 ). 2. Составим журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям. По данным баланса открываем синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, составляем журнал регистрации хозяйственных операций и отражаем хозяйственные операции на счетах ( приложение 4 ) . Итак, по данным баланса на начало месяца открываем синтетические счета ( некоторые по моей теме ) в виде таблиц Т-образной формы: 50 51 60 Касса Расчётный счёт Расчёты с поставщиками и подрядчиками Д К Д К Д К Сн=1500 2)12000 Сн=48000 5)43020 5)32400 Сн=32000 1)12000 7)18500 2)12000 6)22340 3)32580 6)22340 9)3040 4)14400 15)21330 13)100 9)3040 21)2400 19)200 14)15000 26)828 37) 982 35622 33540 44440 89918 32400 32580 Ск=3582 Ск=2522 Ск=32180 62 66 68-1 Расчёты с покупателями и заказчиками Расчёты по краткострочным кредитам Расчёты по НДФЛ Д К Д К Д К Сн=28000 4)14400 14)15000 5)2350 Сн=2350 32)144000 144000 14400 15000 2350 Ск=157600 Ск=15000 68-2 68-4 69-1 Расчёты по НДС Налог на имущество Расчёты по ФСС Д К Д К Д К 15в)6210 Сн=6210 5)1100 Сн=960 46)456,6 45)8400 32)28800 23)1342 14610 28800 1100 1342 456,6 Ск=20400 Ск=1342 Ск=456,6 69-2 69-3 69-6 Расчёты по ПФ Расчёты в части ФОМС Страхование от НС К Д К Д К 5)6400 Сн=6400 5)770 Сн=770 27)190,75 23)9394 23)1207,8 6400 9394 770 1207,8 190,75 Ск=9394 Ск=1207,8 Ск=190,75 70 71 75 Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты с подотчётными лицами Расчёты с учредителями Д К Д К Д К 7)18500 Сн=21540 Сн=2450 12)12000 Сн=12000 1)12000 8)3040 22)36850 13)100 23)12111,55 17)250 24)3500 18)700 19)200 37151,55 36850 2450 12000 Ск=21238,45 76 80 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами УК Д К Д К Сн=960 Сн=82400 38)800 8)3040 Ск=4800 Ск=82400 84 90-1 90-2 Нераспределённая прибыль Выручка Себестоимость продаж Д К Д К Д К Сн=11533 Сн=250512 Сн=189700 32)144000 42)96000 144000 96000 Ск=11533 Ск=394512 Ск=285700 90-3 90-9 91-2 НДС Прибыль от продаж Прочие расходы Д К Д К Д К Сн=41752 Сн=19060 Сн=2400 32а)28800 44)19200 38)800 46)456,6 28800 19200 1256,6 Ск=70552 Ск=38260 Ск=3656,5 91-9 96-1 97 Прочие доходы и расходы Резерв на оплату отпусков Расходы будущих периодов Д К Д К Д К Сн=2400 22)2100 Сн=5590 Сн= 750 47)12656,6 23)6710 30) 200 1256,6 2100 6710 Ск=3656,5 Ск=10200 Ск= 950 43 96-2 99 Готовая продукция Прибыль Д К Д К Д К Сн=14020 Сн=2000 47)1256,5 Сн=16660 31)70000 23)4000 48)10267 28)220 41)9960 44)19200 79960 4000 11523,5 19420 Ск=93980 Ск=6000 Ск=24556,5 Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка. ( приложение 5 ). Составим оборотную ведомость – п рилож ение 6 . 2.4. Особенности ф ормы безналичных расчетов Средства со счета предприятия могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента, без его распоряжения с писание денежных средств, нахо дящихся на счете, допускается по решению суда , а также в случаях, установлен ных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями, можно разделить на две группы: - расчеты по обязательствам перед бюджето м, внебюджетными фондами и дру гие подобные платежи; - расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам. Платежи первой группы производятся, как правило, по платежным поручени ям, а расчеты второй группы осуществляются в различных формах, каждая из ко торых имеет специфические особенности. Расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам можно класси фицировать по различным признакам . По источникам привлекаемых средств : за счет собственных средств предприятия, за счет кредитов и других заемных средств, за счет средств клиента (при посреднической деятельности). По расчетным документам : платежные поручения , чеки , аккредитивы , платежные требования , инкассовые поручения . По отношению к факту совершения сделки : авансовая оплата продукции, работ или услуг (предварительная оплата), оплата по факту совершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т. п.), оплата в кредит или в рассрочку — оплата товара (продукции, работ, услуг) через определенное время после передачи покупателю. По условиям оплаты сделки : акцептная форма расчетов , безакцептная форма расчетов (без согласия предприятия) , аккредитивная форма расчетов , плановые платежи , зачет взаимной задолженности (взаимозачеты) Правила, формы, сроки и стандарты осуществ ления безналичных расчетов уста навливает Банк России. Регулируются безнали чные расчеты Положением о безна личных расчетах в Российской Федерации от 0 3.10.2002 № 2-П. Положение исхо дит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприя тий. Операции по счетам в банках выполняются на основании расчетных докумен тов. Расчетный документ — это оформленное в бумажном или в электронном виде распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их пе речислении на счет получателя средств либо распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств с о счета плательщика и перечисле ние на счет, указанный получателем средств (вз ыскателем). К способам безналич ных расчетов относятся расчеты платежными поручениями, акк редитивами, чека ми, расчеты по инкассо. Положение о безналичных расчетах устанавливает требования к оформлению «бумажных» документов. Расчетные документы на бумажном носите ле (за исключением чеков) запол няются с применением пишущих или электр онно-вычислительных машин шриф том черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета. При заполнении расчетных документов не до пускается выход текстовых и циф ровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов. Расчетные документы должны содержать сл едующие реквизиты (с учетом осо бенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов): - наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93; ь номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; ь вид платежа; ь наименование плательщика, номер его сче та, идентификационный номер на логоплательщика (ИНН); ь наименование и местонахождение банка п лательщика, его банковский иден тификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; ь наименование получателя средств, номер е го счета, идентификационный но мер налогоплательщика (ИНН); ь наименование и местонахождение банка п олучателя, его банковский иден тификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; ь назначение платежа. Налог, подлежащий упл ате, выделяется в расчетном до кументе отдельной строкой (в противном слу чае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назн ачения платежа при менительно к отдельным видам расчетны х документов регулируются соот ветствующими главами и пунктами Положения; ь сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; ь очередность платежа; ь вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалт ерского учета в Бан ке России и кредитных организациях, расп оложенных на территории Россий ской Федерации; ь подписи (подпись) уполномоченных лиц (ли ца) и оттиск печати (в установ ленных случаях). Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИН Н» (ИНН пла тельщика), «ИНН» (ИНН получателя), а такж е поля 101-110 в расчетных доку ментах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей за полняются с учетом требований, установленных МНС РФ, Минфином РФ и ГТК РФ в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России. Поля, реквизиты которых не имеют значен ий, остаются незаполненными. Ис правления, помарки и подчистки, а также и спользование корректирующей жид кости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необ ходимом для всех участников расчетов, и дейст вительны к предъявлению в обслу живающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично, второй и последующие экземпляры могут быть изготовл ены с использованием копироваль ной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, кото рому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати, заяв ленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Расчетные документы, оформленные с н арушением установленных требова ний, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счет а производится на основании пер вого экземпляра расчетного документа независимо от суммы. Очередность списания денежных средств со счета Гражданским кодексом РФ установлена очередность списания денежных сред ств со счета клиента банка, обя зательная для всех банков и предприятий. В соответствии со ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма кот орых достаточна для удовлетворе ния всех требований, предъявленных к счету, спи сание этих средств со счета осу ществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъяв ленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вр еда, причиненного жизни и здоро вью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, п ред усматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выпла те выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому догово ру, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь производится списани е по платежным документам, пред усматривающим перечисление или выдачу денежн ых средств для расчетов по опла те труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списани е по платежным документам, пред усматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в кото рые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, пред усматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, от носящимся к одной очереди, про изводится в порядке календарной очередности поступления документов. Для распоряжения средствами на счете кли ент обязан оформлять и представ лять в банк документы, соответствующие треб ованиям закона и банковских пра вил (платежные поручения, чеки и т. п.). Расчеты платежными поручениями Наибол ее часто применяемой формой без наличных расчетов являются расчеты платежными поручениями : 1. Между поставщиком и покупателем заключается договор (контракт). 2. Поставщик о тгру жает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). 3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со сво его расчетного счета на счет получателя. 4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании д енежных средств. 5. Банк плательщика передает платежное поручен ие банку поставщика и перечисля ет денежные средства на его расчетный счет. 6. Банк поста вщика передает выписку с расчет ного счета о зачислении суммы платежа . Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возв рата (размещения) кредитов (зай мов, депозитов) и уплаты процентов по ним; в других целях, предусмотренных законодательством или договором. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты то варов, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Поручение оформляется на бланке формы 040 1060, как правило, в четырех эк земплярах: 1-й экземпляр — для плательщика; 2-й экземпляр — для банка пла тельщика; 3-й и 4-й экземпляры передаются в банк получателя. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если дого вором банковского счета не опре делены условия оплаты расчетных документов сверх имеющих ся на счете денеж ных средств, платежные поручения помещаю тся в картотеку «Расчетные доку менты, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Расчеты аккредитивами Аккредитив пр едставляет собой условное денеж ное обязательство, принимаемое банком (банк- эмитент) по поручению плательщи ка, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккред итива, или предоставить полномо чия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. Платеж по аккредитиву производится в безн аличном порядке путем перечисле ния суммы аккредитива на счет получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (схема 13.2.5). Каждый аккредитив должен содержать указан ие на его вид. Банками могут от крываться следующие виды аккредитивов: покр ытые (депонированные) и непокры тые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент пере числяет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок дей ствия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. По рядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Отзывным является такой аккредитив, который может быть изменен или от менен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обя зательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив не обеспечивает интере сы поставщика и поэтому на прак тике встречается редко. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержден ный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному под твержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками. При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывность аккредити ва, так как это дает поставщику уверенность в том, что поставленная им продук ция будет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования ак кредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа пред усмотрена условиями аккредитива. Допускаются частичные платежи по аккре дитиву. Самым надежным для продавца является безотзывный подтвержденный доку ментарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гаран тию платежа, поскольку он представляет собой обязательство банка-эмитента и обязательство подтверждающего банка. Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву будут своевременно выполнены в соответствии с условиями документарного аккредитива. Документарный аккредитив — это товарн ый аккредитив, оплачиваемый бан ком при предъявлении товарно-распорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т. д.). Расчеты чеками Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловлен ное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (ст. 877 ГК РФ). Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, чекодержа тель и плательщик. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в поль зу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятс я денежные сред ства чекодателя. 1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы. 2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы лимита. 3. Поставщик передает товар покупателю (отгружае т продукцию, выполняет работы). 4. Покупатель передает чек поставщику в счет оплаты товара или выполненных работ. 5. Поставщик передает чек в банк для оплаты. 6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату. 7. Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика Именным называется чек, выпи санный на определенное лицо, предъявительским — чек, который оплачивается его предъявителю. Именной чек не подлежит передаче. Предъявительский чек может быть передан новому владельцу с помощью индоссамента (передаточной надписи на оборотной стороне чека), удостоверяющего переход прав по чеку. Различают индоссамент именной, указывающий лицо, которому передается чек, и бланковый (предъявительский) — в котором такое лицо не указ ано и который выдается на предъ явителя. Чек должен содержать обязательные реквизиты, установленные ст. 878 ГК РФ: наименование «чек», включенное в текст доку мента; поручение плательщику вы платить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен плате ж; указание валюты платежа; ука зание даты и места составления чека; подпись лица, выписавше го чек, — чекодате ля. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Поэтому, прежде чем получить чековую книжку, предпри ятие вместе с заявлением о выда че чековой книжки представляет в банк платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями». Порядок заполнения чеков и пользования ими. 1. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняется чернилами от руки или шариковой ручкой. 2. В реквизите «сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. 3. После слова «заплатите» вписывается чернилами или шариковой ручкой на именном чеке фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек. 4.Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки. Сумма «рублей» должна указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места. 5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами или шариковой ручкой. 6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. 7. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным. 8. При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать неприсвоена, чеки принимаются банком без скрепления их оттиском печати. 9. Расписка в получении денег отбирается банком только на именном чеке, на оборотной стороне чека. 10. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. 11. Расписка в получении чека отбирается владельцем счета на корешке чека. 12. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. 13. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении с указанием номеров чеков. На денежных чеках, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки дей ствительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки. Расчеты по инкассо Термин «инкассовые операции» используется для обо значения различных действий коммерческих банков, направленных на получе ние от должника (плательщика) платежа и (или) акцепта. Расчеты по инкассо регулируются ст. 874-876 ГК РФ и представля ют собой бан ковскую операцию, посредством которой банк по поручению заявителя списывает средства со счета плательщика на основании платежных требований, оплата при этом может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке) или инкассовых поручений, оплата ко торых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Списание сумм с расчетного счета плательщика в безакцептном порядке (т. е. без его согласия) производится по инкассовым поручениям: - если бесспорный порядок взыскания денег установлен законодательством (например, недоимки по налогам), в этом случае в поле «Назначение плате жа» должна быть ссылка на закон, на осно вании которого списываются день ги со счета; - при взыскании по исполнительным докум ентам, в этом случае в поле «На значение платежа» указываются номер дела, по которому принято решение, дата и номер исполнительного листа, судебного приказа, кто вынес решение о взыскании. Расчеты по инкассо в акцептном порядке могут быть предусмотрены договором между продавцом и покупателем и осуществляются с использованием платежных требований. При поступлении платежного требования в банк, обслуживающий плательщика, банк делает представление к акцепту, т. е. предлагает плательщику в срок, указанный в требовании (обычно трехдневный), сообщить о согласии на уплату суммы. При наличии предусмотренных законом или договором оснований плательщик может заявить отказ от акцепта платежного требования. В качестве оснований для отказа в договоре могут предусматриваться: отгрузка незаказанного товара, непра вильное указание цены, обнаруженная недостача товара и иные конкретные нару шения условий договора. Отказ от акцепта представляет эффективное средство защиты интересов покупателей. Акцепт должен быть активным. Если плат ельщик не сообщил о своем согла сии произвести платеж, платежное требование возвращается без исполнения . 1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-соглашение с указанием формы расчетов платежными требованиями. 2. Поставщик отгруж ает продукцию покупателю (выпол няет работы, оказывает услуги). 3. Поставщик отсылает (вру чает) плательщику предусмотренн ые договором документы. 4. Поставщик отсылает в банк платежное требование. 5. Платеж ное требование направляется в исполняющий банк. 6. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 7. В случае отказа плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявление об отказе от акцепта по форме № 0401004. 8. Банк плательщика перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика. 9. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа Списание денег со счета плательщика по платежным требованиям без акцепта возможно, если одновременно выполняются следующие условия: такая возмож ность была предусмотрена в договоре банковского счета (дополнительном согла шении к нему); в банк переданы наименования фирм, которые могут выставить платежные требования, реквизиты договоров с ними, названия товаров, за кото рые проводятся платежи. 3. Учет операций по расчетн ому счету и специальным счетам в банке Учет операций по расчетному счету. Синтетич еский учет операций по расчетно му счету бухгалтерия предприятия ведет на а ктивном счете 51 «Расчетные сче та». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движе ния средств по каждому из них производится раздельно на открываемых к счету 51 субсчетах (схема 1 ). Счет 51 «Расчетные счета» Дебет Кредит 62 60 75 68 Схема 1 . Счет 51 Все записи по счету ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации. Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета предприятия, откры того ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия и передается предприятию банком ежедневно или в другие установ ленные сроки. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На по лях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. В таблице приведены счета, корреспондирующие со счетом 51 при проведении некоторых операций. ( Приложение 7 ) Учет операций по специальным счетам. Для учета денежных средств организа ции, находящихся на специальных счетах в банках, предусмотрен счет 55. Исходя из потребностей управления, контроля и анализа движения денежных средств по специальным счетам организации к счету 55 следует предусмотреть соответст ву ющие субсчета, например: Шифр субсчета Наименование Применение Счет 55 «Специальные счета в банках» 55-1 Аккредитивы Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву 55-2 Чековые книжки Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке 55-3 Депозитные счета (в рублях) Субсчет предусмотрен для учета средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады в рублях. Аналитический учет ведется по каждому вкладу 55-4 Депозитный счет (в валюте) Субсчет предусмотрен для обособленного учета средств в валюте, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу 55-5 Специальный счет (на финансирование капитальных вложений) Субсчет предусмотрен инструкцией к Плану счетов и вводится при наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения 55-6 Текущий счет филиала Введение отдельного субсчета предусматривается при наличии у организации филиалов, представительств, для которых открыты отдельные текущие счета 55-7 Специальный карточный счет Субсчет вводится организациями, использующими банковские корпоративные карты для осуществления расчетов в соответствии с положением ЦБ РФ от 24.1 2.2004 № 266-П. Аналитический учет рекомендуется вести по держателям карт (например, субконто «Мискин М. М.», субконто «Кружкин Н. Н.») На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывае тся движение средств, находящих ся в аккредитивах. В соответствии с п. 5.1 Положения о безнали чных расчетах в Российской Феде рации при расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива (по форме, разработанной банком-эмитентом), в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Списание средств в аккредитивах производит ся по мере их использования (со гласно выпискам банка-эмитента) бухгалтерской записью: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 55, субсч ет 55-1. Неиспользован ная сумма аккредитива в соответствии с п. 2 ст. 873 ГК РФ возвращается исполняю щим банком банку-эмитенту одновременно с закрытием ак кредитива, а банк-эми тент зачисляет эту сумму на счет организации-плательщика ( приложение 8 ). Субсчет 55-2 «Чековые книжки». Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке, так как прежде чем получить чековую книжку, предприятие представляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств на специальный банко в ский счет для покрытия лимита открываемой чековой книжки. Депонирование рублевых средств организации по ее поручен ию при выдаче чековых книжек от ражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки», Кредит счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется по каждой полученной чековой книжке. Банк выдает предприятию чековую книжку с указанной в ней депонированной суммой (лимитом). За выдачу чековой книжки организация оплачивает банку комиссию: Дебет счета 91-2, Кредит счета 51 — оплачены услуги банка. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списа ние чеков со счета 006 осуществ ляется по мере их использования. Учет бланков чеков отражается: дебет счета 006 — получена лимитированная чековая книжка, кредит счета 006 — неисполь зованные чеки возвращены в банк. Расчеты по чекам из лимитированной чеко вой книжки являются удобной фор мой расчетов для получателей средств. Преи мущество этой формы расчетов за ключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материаль ных ценностей совпадает по времени с ее оплатой (приложение 9) . Расчеты с использованием банковских карт. Банковские карты (как вид пла тежных карт) — это инструмент безналичных расчетов, предназначенный для со вершения физическими лицами (в том числе уполномоченными юридическими лицами) операций с денежными средствами, находящимися у кредитной органи зации-эмитента, осуществившей эмиссию банковских карт (п. 1.4 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, с овершаемых с использованием пла тежных карт, утв. ЦБ РФ 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П). Эмиссия банковских карт для юридических ли ц осуществляется кредитной орга низацией на основании договора банковского счета, предусматривающего совер шение операций с использованием банковских карт. Согласно п. 1.5 Положения № 266-П, для юридических лиц банк-эмитент мо жет осуществлять эмиссию банковских карт следующих типов: — расчетная карта — банковская карта, предназначенная для совершения операций ее держателем в пределах уста новленной банком-эмитентом сум мы денежных средств (расходного лимита ), расчеты по которым осуществ ляются за счет денежных средств клиента , находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого банком-эмитентом к лиенту в соответ ствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт); — кредитная карта — банковская карта, пр едназначенная для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эми тентом клиенту в пределах уста новленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. То есть для получения расчетной банковско й карты организация должна зара нее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке, а для получения кредитной карты банк фактически предоставляет организации кредит. Организации могут производить с ис пользованием расчетных и кредит ных карт операции по банковским счетам, открытым как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте. Банковские карточные счета относятся к сп ециальным счетам в банках и учи тываются на отдельном субсчете «Специальные счета в банках» счета 55. Чаще всего организации используют банковские карты для оплаты представительских и командировочных расходов. Сама расчетная карта может учитываться как денежный документ, для этого предназначен субсчет «Денежные документы» сч ета 50 «Касса», а выдача банков ской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов: Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50, субсчет «Денежные документы» — выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта; Дебет счета 50, субсчет «Денежные документы», Кредит счета 71 — расчетная банковская карта возвращена в организацию ( приложение 10 ). Выводы. Предприятие «Интеграл» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием. Наличие баланса выражает и в определенной степени обеспечивает имущественное обособление и организацию имущественной самостоятельности юридического лица, так как в нем отражаются все его имущество, поступления, затраты, активы и пассивы. В системе управления предприятия решающим звеном является бухгалтерский учет, который обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных. З а последнее время в РФ система денежных отношений замет но упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. Основную массу денежных средств предприятия составляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах. Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы. Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки. Список используемой литературы: 1. Федеральный Закон №28 ст.2790 от23.12.2002г. «О Центральном Банке Российской Федерации» ( в редакции Указаний ЦБ РФ от 03.03.03. № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442 – У). 2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.,2002 3. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета. Р-на Дону: Феникс, 2004 4. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2000 5. Белов А.Н. «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях», Москва 2005 6. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. П.С. Безруких,- 4-е изд., перераб. и доп., - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 718 с. 7. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1999 8. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005 9. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: “МЕДпресс”, 1998 10. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2006 11. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с. 12. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский учет, 4-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – 304 с. 13. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет», Москва: Финансы и статистика, 2002 г., стр. 198-202 14. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва:Инфра-М, 2005, стр. 109- 129 15. Макальская М.Л. Денисов А.Ю. «Самоучитель по бухучету», М. 16. Медведев А.Н. «Денежные средства» // Бухгалтерский вестник, 2004, №, стр. 23-26 17. Пизенгольц М.З. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве», Москва: Финансы и статистика, 2002 г., стр. 290-319 18. Пошерстник Н.В. «Бухгалтерский учет», Питер, 2007 – 416с. Приложения Приложение 1 - Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2007 г. Приложение 2 - Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2007 г. Приложение 3 - БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2007 г. и на 01.03.2007г. Приложение 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2007г. месяц . Приложение 5 - Журнал-ордер № 02 Приложение 6 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2005г. Приложение 7 - Корреспондирующие счета со счетом 51 Приложение 8 - Корреспондирующие счета со счетом 51-1 «Аккредитивы» Приложение 9 - Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 «чековые книжки» Приложение 10 - «Расчеты с использованием банковских карт» Приложение 1 Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2007 г. № Наименование счета Сумма 01 Основные средства 66200 02 Амортизация основных средств 26700 08 Вложения во внебюджетные активы 3300 10 Материалы 13600 19 НДС по приобретенным ценностям 1850 20 Основное производство 15350 97 Расходы будущих периодов 600 43 Готовая продукция 17250 50 Касса 800 51 Расчетный счет 44800 60 Расчеты с поставщиками 25400 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 19500 68 Расчеты по налогам и сборам 12800 68,1 По подоходному налогу 2600 68.2 По НДС 2350 68.3 По налогу на прибыль 3750 68.4 По налогу на имущество 1200 68.5 По налогу на рекламу 400 68.6 По налогу на пользователей автодорог 2500 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. 8500 69.1 Расчеты по социальному страхованию 1200 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению 6500 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 800 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 22300 71 Расчеты с подотчетными лицами 4200 75 Расчеты с учредителями 12000 80 Уставный капитал 82400 84 Нераспределенная прибыль 18350 96 Резерв предстоящих расходов и платежей в т.ч. 3000 96.1 Резерв на оплату отпусков 3000 Приложение 2 Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2007 г. № Наименование счета Сумма 01 Основные средства 66200 02 Амортизация основных средств 28400 08 Вложения во внеоборотные активы 10700 10 Материалы 14500 19 НДС по приобретенным ценностям 5333 20 Основное производство 13500 97 Расходы будущих периодов 750 43 Готовая продукция 14020 50 Касса 1500 51 Расчетный счет 48000 60 Расчеты с поставщиками 32000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 28000 68 Расчеты с бюджетом, в т.ч. 8560 68.1 По подоходному налогу 2350 68.2 По НДС 6210 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т. ч. 8270 69.1 Расчеты с фондом социального страхования 1100 69.2 Расчеты с пенсионным фондом 6400 69.3 Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования 770 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 21540 71 Расчеты с подотчетными лицами 2450 75 Расчеты с учредителями 12000 80 Уставный капитал 82400 84 Нераспределенная прибыль организации 11533 96 Резервы предстоящих расходов и платежей в т.ч. 7590 96.1 Резерв на оплату отпусков 5590 96.2 Резерв на покрытие расходов по ремонту ОС 2000 99 Прибыль 16660 Приложение 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2007 г. и на 01.03.2007г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация _______________________________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5507036010 Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./ млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) ____________________________________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия) Актив Код по- Казателя На начало отчётного периода На конец отчётного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 39500 37800 Незавершенное строительство 130 3300 10700 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 42800 48500 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 46800 42770 в том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 13600 14500 Животные на выращивании и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 15350 13500 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 17250 14020 Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 600 750 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям 220 1850 5333 Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются более чем через 12 месяцев после Отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты) 240 23700 30450 в том числе покупатели и заказчики 241 19500 28000 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 45600 49500 Прочие оборотные активы 270 12000 12000 Итого по разделу II 290 129950 140053 БАЛАНС 300 172750 188553 Пассив Код по- казателя На начало отчётного периода На конец Отчётного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 82400 82400 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( ) Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 18350 28193 Итого по разделу III 490 100750 110593 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 69000 70370 в том числе: Поставщики и подрядчики 621 25400 32000 Задолженность перед персоналом организации 622 22300 21540 Задолженность перед государственными Внебюджетными фондами 623 8500 8270 Задолженность по налогам и сборам 624 12800 8560 Прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 3000 7590 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 72000 77960 БАЛАНС 700 172750 188553 Приложение 4 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2007г. месяц. № Документ и краткое содержание Корреспонденция счетов Сумма Операции Д К частная общая 1 Приходный кассовый ордер Учредителем внесено в кассу в счет вклада в уставный капитал 50 75 12000 2 Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя 51 50 12000 3 Счета, накладные и счета-фактуры а) Акцептован счет АО " Вояж " за поступившие материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС 10.1 10.3 19 60 15400 750 3230 19380 б) Акцептован счет АООТ« Ультра » за поступившие материалы: Стоимость материалов НДС 10.1 19 60 11000 2200 13200 4 Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет платежи от Покупателей: а) от АООТ « Лебедь » б) от АООТ « Альфа » в) от АО « Сандоз » 51 62 6400 3000 5000 14400 5 Выписка из расчетного счета Платежные поручения а)Перечислено поставщикам в погашение задолженности: ОАО " Вояж " З АО " Ультра " ООО "Квинт" б) Перечислено: Пенсионному фонду Фонду социального страхования Фонду мед. Страхования Подоходный налог бюджету 60 69,2 69,1 69,3 68,1 51 51 16000 6400 11000 6400 1100 770 2350 32400 10620 6 Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер № 87 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды 50 51 21540 800 22340 7 Платежная ведомость Расходный кассовый ордер № 79 Выдана из кассы зарплата за февраль 70 50 18500 8 Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата 70 76 3040 9 Расходный кассовый ордер №80 , Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата 51 50 3040 10 Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: -на производство продукции «А» на производство продукции «Б»; -на содержание цехов основного производства; -на содержание общехозяйственных служб 20а 20б 25 26 10.1 10.1 3550 6000 1250 800 9550 + 1320 = 10870 11 Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса 25 26 02 2000 500 2500 12 Авансовый отчет №41 На основании приложенных доку ментов списываются команди ровочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы Суточные (5 дней) 26 71 400 200 600 1200 13 Приходный кассовый ордер№88 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса 50 71 100 14 Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, полученная для выполнения заказа 51 66 15000 15 Выписка из расчетного счета. Платежные поручения Оплачено с расчетного счета за приобретенные А) компьютер, В т.ч. НДС: Б) программу автоматизированного бухгалтерского учета, В т.ч. НДС В) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль 08 19 08 19 68.2 51 51 51 9600 1920 3000 600 6210 21330 16 Акт (накладная) приемки-передачи №18,19 А) Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости Б) принята к учету программа автоматизированного бухгалтерского учета НДС 01 04 19 08 08 08 9600 3000 2520 17 Аванс. отчет №42 Ушакова И.И . Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета 26 71 250 18 Аванс. отчет №43 Шмидт Г.В . Оприходована согласно авансового отчета масляная краска 10 71 700 19 Приход. кассовый ордер № 89,90 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ушакова И.И . Б) Шмидт Г.В. 50 71 100 100 200 20 Требования № 39,40,41 Отпущены со склада материалы по учетным ценам: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание общехозяйственных служб 20а 20б 26 10 10 10 2000 4000 1200 7200 21 Выписка из расчетного счета. А) начислено и оплачено за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (20%) Б) начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (20%) 26 19 44 19 51 960 240 960 240 1200 1200 22 Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции "А"; работникам за производство продукции "Б"; - аппарату управления -отпуска работникам предприятия -пособия по временной нетрудоспособности 20а 20б 26 96 69 70 11350 17000 5200 2100 1200 36850 23 Ведомость распределения затрат А) произведены отчисления (в т.ч. с суточных сверх норм) - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - на страхование от несч. случаев б) начислен резерв на оплату отпусков ( в размере 20% от начисленной заработной платы): -рабочим по производству продукции «А» - рабочим по производству продукции «Б» - аппарату управления в) начислен резерв на ремонт ОС: -основного производства -службу управления 70 20а 20б 26 20 26 69.1 69.2 69.3 69 70 96 96 1342 9394 1207,8 167,75 2270 3400 1040 3000 1000 24 Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы ( в т.ч. суточных сверх норм) -подоходный налог -алименты 70 68 76 1400 2100 25 Акт на списание основных средств» 12 В связи с износом ликвидирован станок: -первоначальная стоимость -износ на день ликвидации -остаточная стоимость 01.2 02 91.2 01.1 01.2 01.2 3900 3500 400 26 Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 212, счет Начислено и уплачено подрядчику за демонтаж ликвидированного станка: -стоимость услуги -НДС 91.1 19 51 690 138 27 Приходный ордер №91 Оприходованы по рыночной стоимости запасные части, полученные от ликвидации станка 10 91 870 28 Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается результат от ликвидации станка 91 99 220 29 Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по товарному знаку - - - 30 Списаны расходы будущих периодов, приходящиеся на март: -подписка экономической литературы 97 26 200 31 Ведомость выпуска продукции Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: - продукция «А» - продукция «Б» 43а 43б 20а 20б 30000 40000 32 Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию, включая НДС (20%): - АООТ " Лебедь " - АООТ " Альфа " - АО " Сандоз " Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции 62 90.3 90.1 68.2 50000 44000 50000 144000 28800 33 Расчет бухгалтерии Начислен налог на пользователей автодорог 20 68 1152 34 Акт инвентаризации Выявлена недостача материалов 94 10 950 35 Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание цехов основного производства -на содержание общехозяйственных служб - на недостачу материалов 20а 20б 25 26 94 10.3 10.3 186 335 42 67 32 36 Акт инвентаризации №5 Списывается недостача на материально ответственное лицо 73 94 982 37 Приходный кассовый ордер № 92 Получено в кассу в возмещение недостачи материалов 50 73 982 38 Начислено банку: - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце 91.2 76 800 39 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» 20а 20б 25 1316,80 1975,20 3292 40 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны расходы по организации управлению производством: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» 20а 20б 26 5230,80 7846,20 13077 41 Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет) -продукция «А» -продукция «Б» 43а 43б 20а 20б 3984 5976 9960 42 Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции 90.2 20 96000 43 Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы 90.2 44 960 44 Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции 90.9 99 19200 45 Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: -по материалам -по капитальным вложениям - по услугам 68.2 19 8400 46 Расчет бухгалтерии: Начислены налоги: - на рекламу - на имущество 99 91.2 68.5 68.4 48 456,50 47 Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов 99 91.9 1256,50 48 Начислен налог на прибыль 99 68.3 10267 Пояснения к операциям. 2 . Сумма переносится с операции 1. 5. Данные о перечислениях берем из баланса на 01.03.200 7 г. по соответствующим статьям. 8. депонируется разница между полученной с расчетного счета и выданной из кассы заработной платы: 21540 (оп. 6) – 18500 (оп. 7) = 3040 руб. 9. сумма переносится из операции 8. 15 . сумма переносится из баланса на 01.03.200 7г . по соответствующей статье. 13 . Получено на командировочные расходы – 1300 руб. (табл. 6); сдан авансовый отчет на 1200 руб. (х\о 12); Остаток суммы неизрасходованного аванса 100 руб. 16. Стоимость компьютера без НДС 9600 (х\о 15) 19 . Вычисляем по данным из табл.6 и х\о 17, х\о18. получил аванс отчитался остаток Ушакова И.И. 350 250 100 Шмидт Г.В. 800 700 100 23. 24. Таблица 16 Виды оплат Всего начислено Отчисления на соц. Страх Всего Дебетуемые счета Зараб. Плата з/п за отпуск Пособия по врем. нетруд. ПФ ОМС ФСС ФСС на страхование от несчастных случаев 20 сч. 28350 28350 7938 1020,6 1134 141,75 10234,35 26 сч. 5200 5200 1456 187,2 208 26 1877,2 69 сч. 1200 1200 96 сч. 2100 2100 Итого 33550 2100 1200 36850 9394 1207,8 1342 167,75 12111,55 32 . Расчет НДС = 144000*20/100 = 28800 39. Вычисляем коэффициент распределения: Суммируется зарплата, начисленная в х\о 22, и вычисляется соотношение: 11350+17000=28350 11350/28350=0,4 17000/28350=0,6 Расходы распределяются следующим образом: Производится умножение на Обд счёта 25 «Общепроизводственные расходы». «А» = 3292*0,4 = 1316,8 «Б» = 3292*0,6 = 1975,2 Приложение 5 Журнал-ордер № 02 за _ март_ 2007г. по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов № х/о № 50 № 60 № 44 № 26 № 68 № 69 № 19 № 08 № 91 Итого по кредиту 5 32400 2350 8270 43020 6 22340 22340 15 6210 2520 12600 21330 21 960 960 480 2400 26 138 690 828 Итого 22340 32400 960 960 8560 8270 3138 12600 690 89918 Ведомость № 2 за _ март_ 2007 г. по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов Сальдо на начало месяца по Главной книге __48000.00_ № х/о № 50 № 62 № 66 Итого по дебету 4 14400 14400 2 12000 12000 9 3040 3040 14 15000 15000 Итого 15040 14400 15000 44440 Сальдо на конец месяца ____2522,00 Главная книга. № 51 «Расчетный счет» Месяц Обороты по дебету Итого по дебету Оборот по кредиту Сальдо с Кт сч. №50 с Кт сч. № 62 с Кт сч. №66 Д К Март 15040 14400 15000 44440 89918 2522 № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Месяц Обороты по дебету Итого по дебету Оборот по кредиту Сальдо с Кт сч. 51 Д К март 32400 32400 32580 32580 № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Месяц Обороты по дебету Итого по дебету Оборот по кредиту Сальдо с Дт сч. 51 Д К Март 144000 144000 14400 14400 Приложение 6 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2005г. Наименование счета Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца Д К Д К Д К 1 66200 9600 75800 2 28400 2500 30900 8 10700 12600 12600 10700 10 14500 27150 18362 23288 19 5333 8430 8400 5363 20 13500 66460 79960 25 3292 3292 26 13077 13077 43 14020 79960 93980 44 960 960 50 1500 35622 33540 3582 51 48000 44440 89918 2522 60 32000 32400 32580 32180 62 28000 144000 14400 157600 66 15000 15000 68 8560 16960 28800 20400 69 8270 8270 11943 11943 70 21540 37152 36850 21238 71 2450 2450 75 12000 12000 76 3840 3840 80 82400 82400 84 11533 11533 90/1 250512 144000 394512 90/2 189700 96000 285700 90/3 41752 28800 70552 90/9 19060 19200 38260 91/2 2400 1256 3656 91/9 2400 1256 3656 96 5590 2100 6710 10200 96/2 2000 4000 6000 97 750 200 950 99 16660 11524 19420 24556 Итого 469865 469865 699452 699452 677973 677973 Приложение 7 Корреспондирующие счета со счетом 51 Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Денежные средства, поступившие на расчетный счет Выписка банка по расчетному счету Получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг) 51 62 Выписка банка по расчетному счету Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (произведенных работ, оказанных услуг) 51 62 Выписка банка по расчетному счету Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т. п.) 51 50 Выписка банка по расчетному счету Получены штрафы, пени, неустойки 51 91 Выписка банка по расчетному счету Поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций 51 75 Выписка банка по расчетному счету Получены кредиты банка и другие заемные средства 51 66,67 Выписка банка по расчетному счету Отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложе ниям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т. д.) 51 76,91 Выписка банка по расчетному счету Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний 51 76 Выписка банка по расчетному счету Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным) 51 76 Денежные средства, перечисленные с расчетного счета Выписка банка по расчетному счету Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т. д.) 50 51 Выписка банка по расчетному счету Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр. 55 51 Выписка банка по расчетному счету Отражены предоставленные денежные займы другим организациям 58 51 Выписка банка по расчетному счету Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг) 60 51 Выписка банка по расчетному счету Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги 60 51 Выписка банка по расчетному счету Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации 60 51 Выписка банка по расчетному счету Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю — юридическому лицу 75-2 51 Выписка банка по расчетному счету Перечислена задолженность по единому социальному налогу 69 51 Выписка банка по расчетному счету Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц 68 51 Выписка банка по расчетному счету Уплачена экспортная пошлина 68 51 Выписка банка по расчетному счету Уплачены таможенные сборы за таможенное оформление грузов 76 51 Приложение 8 Корреспондирующие счета со счетом 51-1 «Аккредитивы» Первичный документ Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в валюте Российской Федерации Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету Переведены денежные средства (в рублях) с расчетного счета на покрытый аккредитив 55-1 51 Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в рублях 55-1 66 Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика Денежные средства аккредитива использованы в оплату кредиторской задолженности 60,76 55-1 Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет (закрытие аккредитива) 51 55-1 Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в иностранной валюте Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по валютному счету Переведены денежные средства (в иностранной валюте) с валютного счета на покрытый аккредитив 55-1 52 Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в иностранной валюте (по курсу на дату зачисления средств на валютный счет аккредитива) 55-1 66 Выписка банка по счету, контракт Денежные средства аккредитива (в ино странной валюте по курсу Банка России на дату оплаты по контракту) использованы в оплату кредиторской задолженности 60,76 55-1 Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства (в иностранной валюте по курсу Банка России на дату списания средств с валютного .счета аккредитива) возвращены банком на валютный счет (закрытие аккредитива) 52 55-1 Бухгалтерская справка Отражены курсовые разницы, возникшие вследствие переоценки аккредитива в иностранной валюте - положительные - отрицательные 55-1 91 91 55-1 Расчеты с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету Произведено открытие гарантированного аккредитива 009 Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика Израсходованы средства аккредитива 009 Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика Произведены расчеты с поставщиком 60,76 51 (52) Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету Если непокрытый аккредитив не использован, произведено закрытие гарантированного аккредитива. 009 Приложение 9 Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 «чековые книжки» Первичный документ Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Расчеты за товары по лимитированной чековой книжке Выписка банка по специальному счету, выписка банка по расчетному счету Депонированы банком с расчетного счета денежные средства для расчетов чеками 55-2 51 Отгрузочные документы поставщика Оприходованы приобретенные товары 41 60 Счет-фактура Отражена сумма НДС по приобретенным товарам 19 60 Корешок чека Отражена выдача чека поставщику товаров 009 Выписка банка по специальному счету Отражена оплата банком предъявленного поставщиком чека 60 55-2 Выписка банка по специальному счету Списана сумма выданного обязательства 009 Счет фактура, выписка банка по специальному счету Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам 68 19 Выписка банка по расчетному счету, выписка банка по специальному счету При возврате в банк неиспользованных чеков остаток депонированной суммы возвращен на расчетный счет 51 55-2 Приложение 10 « Расчеты с использованием банковских карт » Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Применение расчетных банковских карт Выписка банка по специ альному счету, выписка банка по расчетному счету Перечислены средства на специальный карточный счет в соответствии с договором 55' 51 Субсчет «Специальный карточный счет». Первичный документ Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит Выписка банка по специальному карточному счету Произведена оплата работником услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты 71 55' Авансовый отчет Признаны расходы по оплате услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты 26,44 71 Счет-фактура Отражена сумма НДС по оказанным услугам 19 71 Выписка банка по специальному карточному счету, счет-фактура Принят к вычету НДС по оказанным услугам 68 19 Выписка банка по расчетному счету Услуги банка отражены в составе операционных расходов 91-2 51 Применение кредитных банковских карт Договор с банком, выписка банка по ссудному счету, выписка банка по специальному счету Поступила сумма кредита на специальный карточный счет 55' 66-1 2 Отгрузочные документы поставщика Оприходованы приобретенные товары 41 60 Счет-фактура Отражена сумма НДС по приобретенным товарам 19 60 Выписка банка по специальному счету Отражена оплата товара со специального счета 60 55' Счет фактура, выписка банка по специальному счету Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам 68 19 Извещение банка Выписка банка по расчетному счету Ежемесячно в течение пользования кредитом со дня заключения договора с банком: - начислены проценты по кредиту банка - уплачены проценты по кредиту банка 91-2 66-2 66-2 3 51 Выписка банка по ссудному счету, выписка банка по расчетному счету Выплачена банку сумма основного долга за кредит 66-1 51 1 Субсчет «Специальный карточный счет». 2 Субсчет 66-1 «Расчеты по основной сумме долга». 'Субсчет 66-2 «Расчеты по начисленным процентам*
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Мам, дай денег на ноут.
- Нет! Деньги, по-твоему что, на деревьях растут?!
- Мам, а из чего сделаны деньги?
- Из бумаги, - задумчиво.
- А бумага из чего?
- ...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru