Операции по расчетному счету

Оглавление

2. ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты.

2. Краткая экономическая характеристика

Предприятие ООО «Интеграл» выполняет работы и услуги производственного характера. Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательное производство отсутствует. Предприятие является Обществом с ограниченной ответственностью, с уставным капиталом 82400 рублей, резервным капиталом 110593 рубля. Предприятие организовано пятью учредителями.

Расчетный счет предприятия № 40404810400400030143 открыт в Омском коммерческом банке в ОАО «Омск-банк», корреспондентский счет которого 30101810900000000783, БИК - 045209783. Предприятию присвоен: ИНН 5507036010. Предприятие находится по адресу: г.Омск, ул. Маяковского, дом 81.

Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы".

Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих. Материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

Незавершенного производства на 01.01.07. нет.

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

Отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение (единый социальный налог) и отчисления на страхование от несчастных случаев производятся по установленным нормативам.

Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 20 % от начисленной заработной платы.

Для покрытия расходов по ремонту основных средств организация создает резерв на покрытие предстоящих расходов по ремонту основных средств.

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется.

Право собственности на продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"

Предприятие производит своевременную уплату налогов и платежей.

1. 2. Нормативное регулирование учета

В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

Порядок производства и виды расчетов регламентирует:

"Положение о безналичных расчетах РФ"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.03.№1256-У, от 11.06.2004 №1442-У)

В банковских учреждениях предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета.

Основную массу денежных средств предприятия представляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах. Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы.

Одной из самых многочисленных операций банков является осуществление взаимных платежей и расчетов между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках. В большинстве случаев расчеты между предприятиями производят разные банки, поэтому в отношения кредитных организаций как посредники во взаимных платежах и расчетах могут вступать специальные подразделения Банка России — расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные по территориальному принципу. В задачи расчетно-кассовых центров входит обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы РФ.

На основе межбанковских соглашений банки для расчетов клиентов могут открывать друг у друга корреспондентские счета. В этом случае устраняется такое дополнительное звено, как РКЦ, что способствует ускорению расчетов.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности)

Виды счетов, открываемых предприятиями в банках, для ведения хозяйственной деятельности:

Расчетный счет:

Открывается предприятию, обладающему правами юридического лица, независимо от формы собственности. Является основным счетом предприятия. Предназначен для хранения денежных средств, осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению денежных средств, поступивших в его адрес. Количество счетов, открываемых предприятию различными банками, законодательно не ограничено.

Текущий счет:

Открывается тем предприятиям, которым не может быть открыт расчетный счет (филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия). Перечень операций по текущему счету ограничен, расчетные операции в основном связаны с оплатой труда, командировочными и административно-хозяйственными расходами. Распоряжение средствами производится в строгом соответствии со сметой.

Бюджетный счет:

Открывается организациями, получающими средства из бюджета, при условии их строго целевого назначения.

Валютный счет:

Предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте. В соответствии с валютным законодательством предприятию открываются текущий валютный счет (на каждый вид валюты – отдельный счет), транзитный, специальные счета. Количество открываемых предприятию валютных счетов в российских банках не ограничено.

Специальные счета:

Применяются для хранения средств специального назначения. Для депонирования средств при открытии аккредитива. Для депонирования средств при получении чековой книжки. Для депонирования средств при использовании расчетных банковских карт и т.д.

1. 2.1. Задачи бухгалтерского учета по расчетному и прочим счетам в банке

Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

• своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

• соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами фондами и сметами;

• организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций

• денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

• контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины.

Своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных в порядке кредитования. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в банках.

1. 2.2. Порядок открытия банковского счета

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами (ст. 30 Закона о банках и банковской деятельности).

В соответствии со ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:

• свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

• свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Кроме того, требования к предъявляемым для открытия банковского счета документам содержатся в Инструкции Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 (применяется в части, не противоречащей действующему законодательству), в соответствии с которой в банк также представляются:

• заявление на открытие счета;

• нотариально заверенную копию устава предприятия;

• карточка с образцами подписей и оттиска печати по установленной форме.

Отношения между банками и клиентами имеют договорный характер. При этом условия заключения банковского счета, право распоряжения денежными сред­ствами, находящимися на счете, виды и сроки операций по счету и т. д. определены ст. 845-860 ГК РФ. В соответствии с действующим законодательством и банков­скими правилами банк разрабатывает для себя определенную форму договора, по которой и заключается договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся с просьбой открыть ему счет в данном банке. Об открытии (или закрытии) счета банк обязан сообщить в налоговый орган по месту учета предприятия в пятидневный срок (ст. 86 НК РФ).

В рамках договора основной обязанностью банка является прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных средств, а также выполнение его распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом банк в соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать иные, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

1. 2.3. Аналитический и синтетический учет

Остатки по счетам бухгалтерского учета предприятия на 01.01.2007г. (приложение 1) и 01.03.2007г. (приложение 2) в рублях.

Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2007г.

а) Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Таблица 1

№ сч. Поставщика	Дата выписки счета	Наименование поставщика	Сумма, руб.
32	07. 00	ОАО «Вояж»	11200
156	19. 00	ОАО «Ультра»	6400
18	21. 00	ЗАО «Квант»	14400
Итого	32000

б) Аналитические данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Таблица 2

№ счета предъявленного покупателю	Дата выписки счета	Наименование покупателя	Сумма, руб.
27	03. 00	ООО «Лебедь»	6400
36	14. 00	ООО «Альфа»	11200
49	22. 00	ЗАО «Сандоз»	10400
Итого	28000

в) Аналитические данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 3

№	Дата выдачи аванса под отчет	Ф.И.О. должника	Назначение аванса	Сумма, руб
1		Ушакова И.И.	Канц. товары	350
2		Шмидт Г.В.	Хоз. нужды	800
3		Уваров Т.С.	Командировочные расходы	1300
Итого	2450

Расшифровка счета 90 "Продажи" на 01.03.2007г.

Таблица 4

		Сумма, руб.
		Д	К
1	Выручка (90-1)		250512
2	Себестоимость продаж (90-2)	189700
3	НДС (90-3)	41752
4	Прибыль (убыток) от продаж (90-9)	19060
	Итого	250512	250512

Расшифровка счета 91 "Прочие расходы и доходы" на 01.03.2007г.

1. Таблица 5

		Сумма, руб.
		Д	К
1	Прочие доходы (91-1)		-
2	Прочие расходы (91-2)	2400
3	Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)		2400
	Итого	2400	2400

Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль

текущего года.

Таблица 6

Наименование показателей	Сумма, руб.
Выручка от продажи продукции, без НДС	208760
Производственная себестоимость реализованной продукции	177600
Расходы на продажу, В т.ч. расходы на рекламу	12100 7200
Расходы по банковскому кредиту и расчетно-кассовому обслуживанию	2400
Прибыль	16660

1. Составим баланс предприятия на 01.01.2007г. и на 01.03.2007г.(приложение 3).

2. Составим журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.

По данным баланса открываем синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, составляем журнал регистрации хозяйственных операций и отражаем хозяйственные операции на счетах (приложение 4).

Итак, по данным баланса на начало месяца открываем синтетические счета (некоторые по моей теме ) в виде таблиц Т-образной формы:

50		51		60
Касса		Расчётный счёт		Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Д	К		Д	К		Д	К
Сн=1500	2)12000		Сн=48000	5)43020		5)32400	Сн=32000
1)12000	7)18500		2)12000	6)22340			3)32580
6)22340	9)3040		4)14400	15)21330
13)100			9)3040	21)2400
19)200			14)15000	26)828
37) 982
35622	33540		44440	89918		32400	32580
Ск=3582			Ск=2522				Ск=32180

62		66		68-1
Расчёты с покупателями и заказчиками		Расчёты по краткострочным кредитам		Расчёты по НДФЛ
Д	К		Д	К		Д	К
Сн=28000	4)14400			14)15000		5)2350	Сн=2350
32)144000
144000	14400			15000		2350
Ск=157600				Ск=15000
68-2		68-4		69-1
Расчёты по НДС		Налог на имущество		Расчёты по ФСС
Д	К		Д	К		Д	К
15в)6210	Сн=6210		5)1100	Сн=960			46)456,6
45)8400	32)28800			23)1342
14610	28800		1100	1342			456,6
	Ск=20400			Ск=1342			Ск=456,6
69-2		69-3		69-6
Расчёты по ПФ		Расчёты в части ФОМС		Страхование от НС
К		Д	К		Д	К
5)6400	Сн=6400		5)770	Сн=770			27)190,75
	23)9394			23)1207,8
6400	9394		770	1207,8			190,75
	Ск=9394			Ск=1207,8			Ск=190,75

70		71		75
Расчёты с персоналом по оплате труда		Расчёты с подотчётными лицами		Расчёты с учредителями
Д	К		Д	К		Д	К
7)18500	Сн=21540		Сн=2450	12)12000		Сн=12000	1)12000
8)3040	22)36850			13)100
23)12111,55				17)250
24)3500				18)700
				19)200
37151,55	36850			2450			12000
	Ск=21238,45

76		80
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами		УК
Д	К		Д	К
	Сн=960			Сн=82400
	38)800
	8)3040
	Ск=4800			Ск=82400
84		90-1		90-2
Нераспределённая прибыль		Выручка		Себестоимость продаж
Д	К		Д	К		Д	К
	Сн=11533			Сн=250512		Сн=189700
				32)144000		42)96000
				144000		96000
	Ск=11533			Ск=394512		Ск=285700
90-3		90-9		91-2
НДС		Прибыль от продаж		Прочие расходы
Д	К		Д	К		Д	К
Сн=41752			Сн=19060			Сн=2400
32а)28800			44)19200			38)800
						46)456,6
28800			19200			1256,6
Ск=70552			Ск=38260			Ск=3656,5

91-9		96-1		97
Прочие доходы и расходы		Резерв на оплату отпусков		Расходы будущих периодов
Д	К		Д	К		Д	К
	Сн=2400		22)2100	Сн=5590		Сн= 750
	47)12656,6			23)6710		30) 200
	1256,6		2100	6710
	Ск=3656,5			Ск=10200		Ск= 950

43		96-2		99
Готовая продукция				Прибыль
Д	К		Д	К		Д	К
Сн=14020				Сн=2000		47)1256,5	Сн=16660
31)70000				23)4000		48)10267	28)220
41)9960							44)19200
79960				4000		11523,5	19420
Ск=93980				Ск=6000			Ск=24556,5

Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен журнал – ордер 02, отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51. Все записи в журнале – ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.(приложение 5).

Составим оборотную ведомость – приложение 6.

1. 2.4. Особенности формы безналичных расчетов

Средства со счета предприятия могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента, без его распоряжения списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями, можно разделить на две группы:

• расчеты по обязательствам перед бюджетом, внебюджетными фондами и другие подобные платежи;

• расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Платежи первой группы производятся, как правило, по платежным поручениям, а расчеты второй группы осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности.

Расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам можно классифицировать по различным признакам.

По источникам привлекаемых средств: за счет собственных средств предприятия, за счет кредитов и других заемных средств, за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

По расчетным документам: платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования, инкассовые поручения.

По отношению к факту совершения сделки: авансовая оплата продукции, работ или услуг (предварительная оплата), оплата по факту совершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т. п.), оплата в кредит или в рассрочку — оплата товара (продукции, работ, услуг) через определенное время после передачи покупателю.

По условиям оплаты сделки: акцептная форма расчетов, безакцептная форма расчетов (без согласия предприятия), аккредитивная форма расчетов, плановые платежи, зачет взаимной задолженности (взаимозачеты)

Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов устанавливает Банк России. Регулируются безналичные расчеты Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 № 2-П. Положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Операции по счетам в банках выполняются на основании расчетных документов. Расчетный документ — это оформленное в бумажном или в электронном виде распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств либо распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). К способам безналичных расчетов относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо.

Положение о безналичных расчетах устанавливает требования к оформлению «бумажных» документов.

Расчетные документы на бумажном носителе (за исключением чеков) заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения. Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

• вид платежа;

• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

• очередность платежа;

• вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

• подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных МНС РФ, Минфином РФ и ГТК РФ в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов, и действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично, второй и последующие экземпляры могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа независимо от суммы.

1. Очередность списания денежных средств со счета

Гражданским кодексом РФ установлена очередность списания денежных средств со счета клиента банка, обязательная для всех банков и предприятий. В соответствии со ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в кото­рые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Для распоряжения средствами на счете клиент обязан оформлять и представлять в банк документы, соответствующие требованиям закона и банковских правил (платежные поручения, чеки и т. п.).

1. Расчеты платежными поручениями

Наиболее часто применяемой формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями:

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор (контракт).

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в целях возврата (размещения) кредитов (займов, депозитов) и уплаты процентов по ним; в других целях, предусмотренных законодательством или договором. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты то­варов, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Поручение оформляется на бланке формы 0401060, как правило, в четырех экземплярах: 1-й экземпляр — для плательщика; 2-й экземпляр — для банка пла­тельщика; 3-й и 4-й экземпляры передаются в банк получателя.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

1. Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (схема 13.2.5).

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент пере­числяет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок дей­ствия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. По­рядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является такой аккредитив, который может быть изменен или от­менен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обя­зательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное. Отзывной аккредитив не обеспечивает интересы поставщика и поэтому на практике встречается редко. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержден­ный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному под­твержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками. При оформлении договора продавец стремится оговорить безотзывность аккредити­ва, так как это дает поставщику уверенность в том, что поставленная им продук­ция будет оплачена, как только он выполнит условия аккредитива.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Допускаются частичные платежи по аккре­дитиву.

Самым надежным для продавца является безотзывный подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гаран­тию платежа, поскольку он представляет собой обязательство банка-эмитента и обязательство подтверждающего банка. Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву будут своевременно выполнены в соответствии с условиями документарного аккредитива.

Документарный аккредитив — это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарно-распорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т. д.).

1. Расчеты чеками

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (ст. 877 ГК РФ).

Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в поль­зу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные сред­ства чекодателя.

1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы.

2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы лимита.

3. Поставщик передает товар покупателю (отгружает продукцию, выполняет работы).

4. Покупатель передает чек поставщику в счет оплаты товара или выполненных работ.

5. Поставщик передает чек в банк для оплаты.

6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату.

7. Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика

Именным называется чек, выписанный на определенное лицо, предъявительским — чек, который оплачивается его предъявителю. Именной чек не подлежит передаче. Предъявительский чек может быть передан новому владельцу с помощью индоссамента (передаточной надписи на оборотной стороне чека), удостоверяющего переход прав по чеку. Различают индоссамент именной, указывающий лицо, которому передается чек, и бланковый (предъявительский) — в котором такое лицо не указано и который выдается на предъявителя.

Чек должен содержать обязательные реквизиты, установленные ст. 878 ГК РФ: наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Поэтому, прежде чем получить чековую книжку, предприятие вместе с заявлением о выдаче чековой книжки представляет в банк платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: «За чековую книжку для расчетов с предприятиями».

Порядок заполнения чеков и пользования ими. 1. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (месяц прописью) заполняется чернилами от руки или шариковой ручкой. 2. В реквизите «сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. 3. После слова «заплатите» вписывается чернилами или шариковой ручкой на именном чеке фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек. 4.Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки. Сумма «рублей» должна указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места. 5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами или шариковой ручкой. 6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. 7. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают чек недействительным. 8. При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать неприсвоена, чеки принимаются банком без скрепления их оттиском печати. 9. Расписка в получении денег отбирается банком только на именном чеке, на оборотной стороне чека. 10. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. 11. Расписка в получении чека отбирается владельцем счета на корешке чека. 12. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет. 13. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении с указанием номеров чеков.

На денежных чеках, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

1. Расчеты по инкассо

Термин «инкассовые операции» используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа и (или) акцепта.

Расчеты по инкассо регулируются ст. 874-876 ГК РФ и представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению заявителя списывает средства со счета плательщика на основании платежных требований, оплата при этом может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке) или инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Списание сумм с расчетного счета плательщика в безакцептном порядке (т. е. без его согласия) производится по инкассовым поручениям:

- если бесспорный порядок взыскания денег установлен законодательством (например, недоимки по налогам), в этом случае в поле «Назначение платежа» должна быть ссылка на закон, на основании которого списываются деньги со счета;

- при взыскании по исполнительным документам, в этом случае в поле «Назначение платежа» указываются номер дела, по которому принято решение, дата и номер исполнительного листа, судебного приказа, кто вынес решение о взыскании.

Расчеты по инкассо в акцептном порядке могут быть предусмотрены договором между продавцом и покупателем и осуществляются с использованием платежных требований. При поступлении платежного требования в банк, обслуживающий плательщика, банк делает представление к акцепту, т. е. предлагает плательщику в срок, указанный в требовании (обычно трехдневный), сообщить о согласии на уплату суммы.

При наличии предусмотренных законом или договором оснований плательщик может заявить отказ от акцепта платежного требования. В качестве оснований для отказа в договоре могут предусматриваться: отгрузка незаказанного товара, непра­вильное указание цены, обнаруженная недостача товара и иные конкретные нару­шения условий договора. Отказ от акцепта представляет эффективное средство защиты интересов покупателей.

Акцепт должен быть активным. Если плательщик не сообщил о своем согласии произвести платеж, платежное требование возвращается без исполнения.

1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-соглашение с указанием формы расчетов платежными требованиями. 2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). 3. Поставщик отсылает (вручает) плательщику предусмотренные договором документы. 4. Поставщик отсылает в банк платежное требование. 5. Платеж­ное требование направляется в исполняющий банк. 6. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 7. В случае отказа плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявление об отказе от акцепта по форме № 0401004. 8. Банк плательщика перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика. 9. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа

Списание денег со счета плательщика по платежным требованиям без акцепта возможно, если одновременно выполняются следующие условия: такая возможность была предусмотрена в договоре банковского счета (дополнительном согла­шении к нему); в банк переданы наименования фирм, которые могут выставить платежные требования, реквизиты договоров с ними, названия товаров, за кото­рые проводятся платежи.

1. Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке

Учет операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движе­ния средств по каждому из них производится раздельно на открываемых к счету 51 субсчетах (схема1).

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет Кредит

Сальдо начальное

Остаток денежных средств на начало месяца

Сальдо начальное

Остаток денежных средств на начало месяца

Оплачены счета поставщиков

и подрядчиков за поставленные

товары, выполненные работы,

оказанные услуги

Поступили денежные средства от

покупателей и заказчиков в счет

погашения задолженности за

полученные товары, выполненные

работы, оказанные услуги

62 60

Кредит

Дебет

50

50

денежные средства сданы из кассы на расчетный счет

поступили денежные средства

в кассу с расчетного счета

Кредит

Дебет

поступили денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал

произведены платежи по налогам и сборам

75 68

Кредит

Дебет

остаток денежных средств

на конец месяца

Сальдо

конечное

Схема1. Счет 51

Все записи по счету ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета предприятия, откры­того ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия и передается предприятию банком ежедневно или в другие установ­ленные сроки.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На по­лях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В таблице приведены счета, корреспондирующие со счетом 51 при проведении некоторых операций. (Приложение 7)

Учет операций по специальным счетам. Для учета денежных средств организации, находящихся на специальных счетах в банках, предусмотрен счет 55. Исходя из потребностей управления, контроля и анализа движения денежных средств по специальным счетам организации к счету 55 следует предусмотреть соответствующие субсчета, например:

Шифр субсчета	Наименование	Применение
Счет 55 «Специальные счета в банках»
55-1	Аккредитивы	Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву
55-2	Чековые книжки	Субсчет предусмотрен для учета движения средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке
55-3	Депозитные счета (в рублях)	Субсчет предусмотрен для учета средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады в рублях. Аналитический учет ведется по каждому вкладу
55-4	Депозитный счет (в валюте)	Субсчет предусмотрен для обособленного учета средств в валюте, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу
55-5	Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)	Субсчет предусмотрен инструкцией к Плану счетов и вводится при наличии у организации обособленно хранящихся денежных средств целевого назначения
55-6	Текущий счет филиала	Введение отдельного субсчета предусматривается при наличии у организации филиалов, представительств, для которых открыты отдельные текущие счета
55-7	Специальный карточный счет	Субсчет вводится организациями, использующими банковские корпоративные карты для осуществления расчетов в соответствии с положением ЦБ РФ от 24.1 2.2004 № 266-П. Аналитический учет рекомендуется вести по держателям карт (например, субконто «Мискин М. М.», субконто «Кружкин Н. Н.»)

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

В соответствии с п. 5.1 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации при расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива (по форме, разработанной банком-эмитентом), в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Списание средств в аккредитивах производится по мере их использования (согласно выпискам банка-эмитента) бухгалтерской записью: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 55, субсчет 55-1. Неиспользованная сумма аккредитива в соответствии с п. 2 ст. 873 ГК РФ возвращается исполняющим банком банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива, а банк-эмитент зачисляет эту сумму на счет организации-плательщика (приложение 8).

Субсчет 55-2 «Чековые книжки». Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке, так как прежде чем получить чековую книжку, предприятие представляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств на специальный банковский счет для покрытия лимита открываемой чековой книжки. Депонирование рублевых средств организации по ее поручению при выдаче чековых книжек отражается: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки», Кредит счета 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется по каждой полученной чековой книжке.

Банк выдает предприятию чековую книжку с указанной в ней депонированной суммой (лимитом). За выдачу чековой книжки организация оплачивает банку комиссию: Дебет счета 91-2, Кредит счета 51 — оплачены услуги банка.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования. Учет бланков чеков отражается: дебет счета 006 — получена лимитированная чековая книжка, кредит счета 006 — неисполь­зованные чеки возвращены в банк. Расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки являются удобной формой расчетов для получателей средств. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой (приложение 9).

Расчеты с использованием банковских карт. Банковские карты (как вид платежных карт) — это инструмент безналичных расчетов, предназначенный для со­вершения физическими лицами (в том числе уполномоченными юридическими лицами) операций с денежными средствами, находящимися у кредитной органи­зации-эмитента, осуществившей эмиссию банковских карт (п. 1.4 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв. ЦБ РФ 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П). Эмиссия банковских карт для юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт.

Согласно п. 1.5 Положения № 266-П, для юридических лиц банк-эмитент может осуществлять эмиссию банковских карт следующих типов:

• расчетная карта — банковская карта, предназначенная для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого банком-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт);

• кредитная карта — банковская карта, предназначенная для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

То есть для получения расчетной банковской карты организация должна заранее перечислить денежные средства на специальный карточный счет в банке, а для получения кредитной карты банк фактически предоставляет организации кредит. Организации могут производить с использованием расчетных и кредитных карт операции по банковским счетам, открытым как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.

Банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете «Специальные счета в банках» счета 55. Чаще всего организации используют банковские карты для оплаты представительских и командировочных расходов.

Сама расчетная карта может учитываться как денежный документ, для этого предназначен субсчет «Денежные документы» счета 50 «Касса», а выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 50, субсчет «Денежные документы» — выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта;

Дебет счета 50, субсчет «Денежные документы», Кредит счета 71 — расчетная банковская карта возвращена в организацию (приложение 10).

^{Выводы.}

^{Предприятие «Интеграл» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием. Наличие баланса выражает и в определенной степени обеспечивает имущественное обособление и организацию имущественной самостоятельности юридического лица, так как в нем отражаются все его имущество, поступления, затраты, активы и пассивы.}

^{В системе управления предприятия решающим звеном является бухгалтерский учет, который обеспечивает сбор, систематизацию и обобщение данных.}

^{За последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности, все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. Основную массу денежных средств предприятия составляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах.}

^{Безналичные расчеты в России осуществляются в рамках банковской системы.}

^{Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.}

Список используемой литературы:

1. ^{Федеральный Закон №28 ст.2790 от23.12.2002г. «О Центральном Банке Российской Федерации» (в редакции Указаний ЦБ РФ от 03.03.03. № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442 –У).}

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.,2002

3. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета. Р-на Дону: Феникс, 2004

4. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2000

5. Белов А.Н. «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях», Москва 2005

6. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. П.С. Безруких,- 4-е изд., перераб. и доп., - М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 718 с.

7. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1999

8. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 2005

9. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: “МЕДпресс”, 1998

10. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2006

11. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, 2-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 480 с.

12. Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский учет, 4-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – 304 с.

13. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет», Москва: Финансы и статистика, 2002 г., стр. 198-202

14. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Москва:Инфра-М, 2005, стр. 109-129

15. ^{Макальская М.Л. Денисов А.Ю. «Самоучитель по бухучету», М.}

16. Медведев А.Н. «Денежные средства» // Бухгалтерский вестник,2004, №, стр. 23-26

17. Пизенгольц М.З. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве», Москва:
    Финансы и статистика, 2002 г., стр. 290-319

18. ^{Пошерстник Н.В. «Бухгалтерский учет», Питер, 2007 – 416с.}

Приложения

Приложение 1 - Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2007 г.

Приложение 2 - Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2007 г.

Приложение 3 - БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2007 г. и на 01.03.2007г.

Приложение 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2007г. месяц.

Приложение 5 - Журнал-ордер № 02

Приложение 6 - Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2005г.

Приложение 7 - Корреспондирующие счета со счетом 51

Приложение 8 - Корреспондирующие счета со счетом 51-1 «Аккредитивы»

Приложение 9 - Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 «чековые книжки»

Приложение 10 - «Расчеты с использованием банковских карт»

Приложение 1

Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2007 г.

№	Наименование счета	Сумма
01	Основные средства	66200
02	Амортизация основных средств	26700
08	Вложения во внебюджетные активы	3300
10	Материалы	13600
19	НДС по приобретенным ценностям	1850
20	Основное производство	15350
97	Расходы будущих периодов	600
43	Готовая продукция	17250
50	Касса	800
51	Расчетный счет	44800
60	Расчеты с поставщиками	25400
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	19500
68	Расчеты по налогам и сборам	12800
68,1	По подоходному налогу	2600
68.2	По НДС	2350
68.3	По налогу на прибыль	3750
68.4	По налогу на имущество	1200
68.5	По налогу на рекламу	400
68.6	По налогу на пользователей автодорог	2500
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч.	8500
69.1	Расчеты по социальному страхованию	1200
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению	6500
69.3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	800
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	22300
71	Расчеты с подотчетными лицами	4200
75	Расчеты с учредителями	12000
80	Уставный капитал	82400
84	Нераспределенная прибыль	18350
96	Резерв предстоящих расходов и платежей в т.ч.	3000
96.1	Резерв на оплату отпусков	3000

1. Приложение 2

Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2007 г.

№	Наименование счета	Сумма
01	Основные средства	66200
02	Амортизация основных средств	28400
08	Вложения во внеоборотные активы	10700
10	Материалы	14500
19	НДС по приобретенным ценностям	5333
20	Основное производство	13500
97	Расходы будущих периодов	750
43	Готовая продукция	14020
50	Касса	1500
51	Расчетный счет	48000
60	Расчеты с поставщиками	32000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	28000
68	Расчеты с бюджетом, в т.ч.	8560
68.1	По подоходному налогу	2350
68.2	По НДС	6210
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в т. ч.	8270
69.1	Расчеты с фондом социального страхования	1100
69.2	Расчеты с пенсионным фондом	6400
69.3	Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования	770
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	21540
71	Расчеты с подотчетными лицами	2450
75	Расчеты с учредителями	12000
80	Уставный капитал	82400
84	Нераспределенная прибыль организации	11533
96	Резервы предстоящих расходов и платежей в т.ч.	7590
96.1	Резерв на оплату отпусков	5590
96.2	Резерв на покрытие расходов по ремонту ОС	2000
99	Прибыль	16660

1. Приложение 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01.01.2007 г. и на 01.03.2007г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО ООО «Интеграл»
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	5507036010
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД производство
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес) ________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив	Код по- Казателя	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	39500	37800
Незавершенное строительство	130	3300	10700
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	42800	48500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	46800	42770
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	13600	14500
Животные на выращивании и откорме	212
Затраты в незавершенном производстве	213	15350	13500
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	17250	14020
Товары отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216	600	750
Прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям	220	1850	5333
Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются более чем через 12 месяцев после Отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой Ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной Даты)	240	23700	30450
в том числе покупатели и заказчики	241	19500	28000
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	45600	49500
Прочие оборотные активы	270	12000	12000
Итого по разделу II	290	129950	140053
БАЛАНС	300	172750	188553
Пассив	Код по- казателя	На начало отчётного периода	На конец Отчётного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	82400	82400
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
Резервы, образованные в соответствии
с законодательством	431
Резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	18350	28193
Итого по разделу III	490	100750	110593
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	69000	70370
в том числе:
Поставщики и подрядчики	621	25400	32000
Задолженность перед персоналом организации	622	22300	21540
Задолженность перед государственными Внебюджетными фондами	623	8500	8270
Задолженность по налогам и сборам	624	12800	8560
Прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	3000	7590
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	72000	77960
БАЛАНС	700	172750	188553

1. Приложение 4

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2007г. месяц.

№	Документ и краткое содержание	Корреспонденция счетов	Сумма
	Операции	Д	К	частная	общая
1	Приходный кассовый ордер Учредителем внесено в кассу в счет вклада в уставный капитал	50	75		12000
2	Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя	51	50		12000
3	Счета, накладные и счета-фактуры а) Акцептован счет АО "Вояж" за поступившие материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС	10.1 10.3 19	60	15400 750 3230	19380
	б)Акцептован счет АООТ«Ультра» за поступившие материалы: Стоимость материалов НДС	10.1 19	60	11000 2200	13200
4	Выписка из расчетного счета Поступили на расчетный счет платежи от Покупателей: а) от АООТ «Лебедь» б) от АООТ «Альфа» в) от АО «Сандоз»	51	62	6400 3000 5000	14400
5	Выписка из расчетного счета Платежные поручения а)Перечислено поставщикам в погашение задолженности: ОАО "Вояж" ЗАО "Ультра" ООО "Квинт" б) Перечислено: Пенсионному фонду Фонду социального страхования Фонду мед. Страхования Подоходный налог бюджету	60 69,2 69,1 69,3 68,1	51 51	16000 6400 11000 6400 1100 770 2350	32400 10620
6	Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер № 87 Получено с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды	50	51	21540 800	22340
7	Платежная ведомость Расходный кассовый ордер № 79 Выдана из кассы зарплата за февраль	70	50		18500
8	Справка бухгалтерии Депонируется не выданная в срок зарплата	70	76		3040
9	Расходный кассовый ордер №80, Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата	51	50		3040
10	Лимитно-заборные карты №37-38, требования №31-32 Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: -на производство продукции «А» на производство продукции «Б»; -на содержание цехов основного производства; -на содержание общехозяйственных служб	20а 20б 25 26	10.1 10.1	3550 6000 1250 800	9550 + 1320 = 10870
11	Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию цеха - по зданию офиса	25 26	02	2000 500	2500
12	Авансовый отчет №41 На основании приложенных доку­ментов списываются команди­­­ровочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда и обратно - оплата гостиницы Суточные (5 дней)	26	71	400 200 600	1200
13	Приходный кассовый ордер№88 Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса	50	71		100
14	Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка, полученная для выполнения заказа	51	66		15000
15	Выписка из расчетного счета. Платежные поручения Оплачено с расчетного счета за приобретенные А) компьютер, В т.ч. НДС: Б) программу автоматизированного бухгалтерского учета, В т.ч. НДС В) перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по НДС за февраль	08 19 08 19 68.2	51 51 51	9600 1920 3000 600 6210	21330
16	Акт (накладная) приемки-передачи №18,19 А) Введен в эксплуатацию компьютер по первоначальной стоимости Б) принята к учету программа автоматизированного бухгалтерского учета НДС	01 04 19	08 08 08	9600 3000 2520
17	Аванс. отчет №42 Ушакова И.И. Списываются фактические расходы по приобретению бланков бухгалтерского учета	26	71		250
18	Аванс. отчет №43 Шмидт Г.В. Оприходована согласно авансового отчета масляная краска	10	71		700
19	Приход. кассовый ордер № 89,90 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ушакова И.И. Б) Шмидт Г.В.	50	71	100 100	200
20	Требования № 39,40,41 Отпущены со склада материалы по учетным ценам: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание общехозяйственных служб	20а 20б 26	10 10 10	2000 4000 1200	7200
21	Выписка из расчетного счета. А) начислено и оплачено за консультационные услуги по составлению отчетности, в т.ч. НДС (20%) Б) начислено и перечислено за публикацию рекламы в газете "Экстра Балт", в т.ч. НДС (20%)	26 19 44 19	51	960 240 960 240	1200 1200
22	Расчетная ведомость Начислена заработная плата: - работникам за производство продукции "А"; работникам за производство продукции "Б"; - аппарату управления -отпуска работникам предприятия -пособия по временной нетрудоспособности	20а 20б 26 96 69	70	11350 17000 5200 2100 1200	36850
23	Ведомость распределения затрат А) произведены отчисления (в т.ч. с суточных сверх норм) - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - на страхование от несч. случаев б) начислен резерв на оплату отпусков ( в размере 20% от начисленной заработной платы): -рабочим по производству продукции «А» - рабочим по производству продукции «Б» - аппарату управления в) начислен резерв на ремонт ОС: -основного производства -службу управления	70 20а 20б 26 20 26	69.1 69.2 69.3 69 70 96 96	1342 9394 1207,8 167,75 2270 3400 1040 3000 1000
24	Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы ( в т.ч. суточных сверх норм) -подоходный налог -алименты	70	68 76	1400 2100
25	Акт на списание основных средств» 12 В связи с износом ликвидирован станок: -первоначальная стоимость -износ на день ликвидации -остаточная стоимость	01.2 02 91.2	01.1 01.2 01.2	3900 3500 400
26	Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 212, счет Начислено и уплачено подрядчику за демонтаж ликвидированного станка: -стоимость услуги -НДС	91.1 19	51	690 138
27	Приходный ордер №91 Оприходованы по рыночной стоимости запасные части, полученные от ликвидации станка	10	91	870
28	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается результат от ликвидации станка	91	99	220
29	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по товарному знаку	-	-	-
30	Списаны расходы будущих периодов, приходящиеся на март: -подписка экономической литературы	97	26	200
31	Ведомость выпуска продукции Сдана на склад готовая продукция в оценке по учетной цене: - продукция «А» - продукция «Б»	43а 43б	20а 20б	30000 40000
32	Счета-фактуры, платежные требования-поручения, расчет бухгалтерии А) Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию, включая НДС (20%): - АООТ "Лебедь" - АООТ "Альфа" - АО "Сандоз" Б) начислен НДС бюджету с реализованной продукции	62 90.3	90.1 68.2	50000 44000 50000	144000 28800
33	Расчет бухгалтерии Начислен налог на пользователей автодорог	20	68		1152
34	Акт инвентаризации Выявлена недостача материалов	94	10		950
35	Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны ТЗР по материалам отпущенным: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б» -на содержание цехов основного производства -на содержание общехозяйственных служб - на недостачу материалов	20а 20б 25 26 94	10.3 10.3	186 335 42 67 32
36	Акт инвентаризации №5 Списывается недостача на материально ответственное лицо	73	94	982
37	Приходный кассовый ордер № 92 Получено в кассу в возмещение недостачи материалов	50	73	982
38	Начислено банку: - за расчетно-кассовое обслуживание в этом месяце	91.2	76	800
39	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общепроизводственные расходы: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б»	20а 20б	25	1316,80 1975,20	3292
40	Расчет бухгалтерии Распределены и списаны расходы по организации управлению производством: -на производство продукции «А» -на производство продукции «Б»	20а 20б	26	5230,80 7846,20	13077
41	Расчет бухгалтерии Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости за месяц (незавершенного производства нет) -продукция «А» -продукция «Б»	43а 43б	20а 20б	3984 5976	9960
42	Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции	90.2	20		96000
43	Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы	90.2	44		960
44	Расчет бухгалтерии Списывается финансовый результат от реализации продукции	90.9	99		19200
45	Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС бюджету к возмещению: -по материалам -по капитальным вложениям - по услугам	68.2	19		8400
46	Расчет бухгалтерии: Начислены налоги: - на рекламу - на имущество	99 91.2	68.5 68.4		48 456,50
47	Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов	99	91.9		1256,50
48	Начислен налог на прибыль	99	68.3		10267

Пояснения к операциям.

2. Сумма переносится с операции 1.

5. Данные о перечислениях берем из баланса на 01.03.2007г. по соответствующим статьям.

8. депонируется разница между полученной с расчетного счета и выданной из кассы заработной платы: 21540 (оп. 6) – 18500 (оп. 7) = 3040 руб.

9. сумма переносится из операции 8.

15. сумма переносится из баланса на 01.03.2007г. по соответствующей статье.

13. Получено на командировочные расходы – 1300 руб. (табл. 6);

сдан авансовый отчет на 1200 руб. (х\о 12);

Остаток суммы неизрасходованного аванса 100 руб.

16. Стоимость компьютера без НДС 9600 (х\о 15)

19. Вычисляем по данным из табл.6 и х\о 17, х\о18.

	получил аванс	отчитался	остаток
Ушакова И.И.	350	250	100
Шмидт Г.В.	800	700	100

23. 24.

Таблица 16

	Виды оплат	Всего начислено	Отчисления на соц. Страх	Всего
Дебетуемые счета	Зараб. Плата	з/п за отпуск	Пособия по врем. нетруд.	ПФ	ОМС	ФСС	ФСС на страхование от несчастных случаев
20 сч.	28350			28350	7938	1020,6	1134	141,75	10234,35
26 сч.	5200			5200	1456	187,2	208	26	1877,2
69 сч.			1200	1200
96 сч.		2100		2100
Итого	33550	2100	1200	36850	9394	1207,8	1342	167,75	12111,55

32. Расчет НДС = 144000*20/100 = 28800

1. Вычисляем коэффициент распределения:

Суммируется зарплата, начисленная в х\о 22, и вычисляется соотношение:

11350+17000=28350

11350/28350=0,4 17000/28350=0,6

Расходы распределяются следующим образом:

Производится умножение на Обд счёта 25 «Общепроизводственные расходы».

«А» = 3292*0,4 = 1316,8

«Б» = 3292*0,6 = 1975,2

1. Приложение 5

Журнал-ордер № 02

за _март_ 2007г.

по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов

№ х/о	№ 50	№ 60	№ 44	№ 26	№ 68	№ 69	№ 19	№ 08	№ 91	Итого по кредиту
5		32400			2350	8270				43020
6	22340									22340
15					6210		2520	12600		21330
21			960	960			480			2400
26							138		690	828
Итого	22340	32400	960	960	8560	8270	3138	12600	690	89918

Ведомость № 2

за _март_ 2007 г.

по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца по Главной книге __48000.00_

№ х/о	№ 50	№ 62	№ 66	Итого по дебету
4		14400		14400
2	12000			12000
9	3040			3040
14			15000	15000
Итого	15040	14400	15000	44440

Сальдо на конец месяца ____2522,00

Главная книга.

№ 51 «Расчетный счет»

Месяц	Обороты по дебету	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
с Кт сч. №50	с Кт сч. № 62	с Кт сч. №66	Д	К
Март	15040	14400	15000	44440	89918	2522

№ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Месяц	Обороты по дебету	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
с Кт сч. 51	Д	К
март	32400	32400	32580		32580

№ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Месяц	Обороты по дебету	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо
с Дт сч. 51	Д	К
Март	144000	144000	14400		14400

1. Приложение 6

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март 2005г.

Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Д	К	Д	К	Д	К
1	66200		9600		75800
2		28400		2500		30900
8	10700		12600	12600	10700
10	14500		27150	18362	23288
19	5333		8430	8400	5363
20	13500		66460	79960
25			3292	3292
26			13077	13077
43	14020		79960	93980
44			960	960
50	1500		35622	33540	3582
51	48000		44440	89918	2522
60		32000	32400	32580		32180
62	28000		144000	14400	157600
66				15000		15000
68		8560	16960	28800		20400
69		8270	8270	11943		11943
70		21540	37152	36850		21238
71	2450			2450
75	12000			12000
76				3840		3840
80		82400				82400
84		11533				11533
90/1		250512		144000		394512
90/2	189700		96000		285700
90/3	41752		28800		70552
90/9	19060		19200		38260
91/2	2400		1256		3656
91/9		2400		1256		3656
96		5590	2100	6710		10200
96/2		2000		4000		6000
97	750		200		950
99		16660	11524	19420		24556
Итого	469865	469865	699452	699452	677973	677973

1. Приложение 7

Корреспондирующие счета со счетом 51

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Денежные средства, поступившие на расчетный счет
Выписка банка по расчетному счету	Получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)	51	62
Выписка банка по расчетному счету	Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (произведенных работ, оказанных услуг)	51	62
Выписка банка по расчетному счету	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т. п.)	51	50
Выписка банка по расчетному счету	Получены штрафы, пени, неустойки	51	91
Выписка банка по расчетному счету	Поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или в счет размещенных акций	51	75
Выписка банка по расчетному счету	Получены кредиты банка и другие заемные средства	51	66,67
Выписка банка по расчетному счету	Отражены полученные (или причитающиеся) доходы (дивиденды) по финансовым вложе­ниям (по вкладам в уставные капиталы других организаций, по ценным бумагам и т. д.)	51	76,91
Выписка банка по расчетному счету	Поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний	51	76
Выписка банка по расчетному счету	Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)	51	76
Денежные средства, перечисленные с расчетного счета
Выписка банка по расчетному счету	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т. д.)	50	51
Выписка банка по расчетному счету	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.	55	51
Выписка банка по расчетному счету	Отражены предоставленные денежные займы другим организациям	58	51
Выписка банка по расчетному счету	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг)	60	51
Выписка банка по расчетному счету	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги	60	51
Выписка банка по расчетному счету	Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации	60	51
Выписка банка по расчетному счету	Сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю — юридическому лицу	75-2	51
Выписка банка по расчетному счету	Перечислена задолженность по единому социальному налогу	69	51
Выписка банка по расчетному счету	Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а также налог на доходы физических лиц	68	51
Выписка банка по расчетному счету	Уплачена экспортная пошлина	68	51
Выписка банка по расчетному счету	Уплачены таможенные сборы за таможенное оформление грузов	76	51

Приложение 8

Корреспондирующие счета со счетом 51-1 «Аккредитивы»

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в валюте Российской Федерации
Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету	Переведены денежные средства (в рублях) с расчетного счета на покрытый аккредитив	55-1	51
Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива	За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в рублях	55-1	66
Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика	Денежные средства аккредитива использованы в оплату кредиторской задолженности	60,76	55-1
Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету	Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет (закрытие аккредитива)	51	55-1
Расчеты с использованием покрытых аккредитивов в иностранной валюте
Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по валютному счету	Переведены денежные средства (в иностранной валюте) с валютного счета на покрытый аккредитив	55-1	52
Кредитный договор, выписка банка по счету, заявление на открытие аккредитива	За счет средств предоставленного кредита банка открыт аккредитив в иностранной валюте (по курсу на дату зачисления средств на валютный счет аккредитива)	55-1	66
Выписка банка по счету, контракт	Денежные средства аккредитива (в ино­странной валюте по курсу Банка России на дату оплаты по контракту) использованы в оплату кредиторской задолженности	60,76	55-1
Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету	Если покрытый аккредитив не использован, неиспользованные средства (в иностранной валюте по курсу Банка России на дату списания средств с валютного .счета аккредитива) возвращены банком на валютный счет (закрытие аккредитива)	52	55-1
Бухгалтерская справка	Отражены курсовые разницы, возникшие вследствие переоценки аккредитива в иностранной валюте - положительные - отрицательные	55-1 91	91 55-1
Расчеты с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов
Заявление на открытие аккредитива, выписка банка по счету	Произведено открытие гарантированного аккредитива	009
Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика	Израсходованы средства аккредитива		009
Выписка банка по счету, договор поставки (купли-продажи), счет поставщика	Произведены расчеты с поставщиком	60,76	51 (52)
Извещение банка о закрытии аккредитива, выписка банка по счету	Если непокрытый аккредитив не использован, произведено закрытие гарантированного аккредитива.		009

Приложение 9

Корреспондирующие счета с субсчетом 55-2 «чековые книжки»

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Расчеты за товары по лимитированной чековой книжке
Выписка банка по специальному счету, выписка банка по расчетному счету	Депонированы банком с расчетного счета денежные средства для расчетов чеками	55-2	51
Отгрузочные документы поставщика	Оприходованы приобретенные товары	41	60
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по приобретенным товарам	19	60
Корешок чека	Отражена выдача чека поставщику товаров	009
Выписка банка по специальному счету	Отражена оплата банком предъявленного поставщиком чека	60	55-2
Выписка банка по специальному счету	Списана сумма выданного обязательства		009
Счет фактура, выписка банка по специальному счету	Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам	68	19
Выписка банка по расчетному счету, выписка банка по специальному счету	При возврате в банк неиспользованных чеков остаток депонированной суммы возвращен на расчетный счет	51	55-2

Приложение 10

«Расчеты с использованием банковских карт»

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Применение расчетных банковских карт
Выписка банка по специ­альному счету, выписка банка по расчетному счету	Перечислены средства на специальный карточный счет в соответствии с договором	55'	51

Субсчет «Специальный карточный счет».

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Выписка банка по специальному карточному счету	Произведена оплата работником услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты	71	55'
Авансовый отчет	Признаны расходы по оплате услуг с использованием корпоративной расчетной банковской карты	26,44	71
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по оказанным услугам	19	71
Выписка банка по специальному карточному счету, счет-фактура	Принят к вычету НДС по оказанным услугам	68	19
Выписка банка по расчетному счету	Услуги банка отражены в составе операционных расходов	91-2	51
Применение кредитных банковских карт
Договор с банком, выписка банка по ссудному счету, выписка банка по специальному счету	Поступила сумма кредита на специальный карточный счет	55'	66-12
Отгрузочные документы поставщика	Оприходованы приобретенные товары	41	60
Счет-фактура	Отражена сумма НДС по приобретенным товарам	19	60
Выписка банка по специальному счету	Отражена оплата товара со специального счета	60	55'
Счет фактура, выписка банка по специальному счету	Принята к вычету сумма НДС по приобретенным товарам	68	19
Извещение банка Выписка банка по расчетному счету	Ежемесячно в течение пользования кредитом со дня заключения договора с банком: - начислены проценты по кредиту банка - уплачены проценты по кредиту банка	91-2 66-2	66-23 51
Выписка банка по ссудному счету, выписка банка по расчетному счету	Выплачена банку сумма основного долга за кредит	66-1	51

¹ Субсчет «Специальный карточный счет».

² Субсчет 66-1 «Расчеты по основной сумме долга».

'Субсчет 66-2 «Расчеты по начисленным процентам*