Диплом: Налогообложение малого бизнеса - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Налогообложение малого бизнеса

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 49 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

31 ВВЕДЕНИЕ Малый бизнес – одна из наиболее актуальных тем сегодн яшних предпринимателей. Объясняется это, прежде всего, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные усло вия для подъёма экономики и выхода России из экономического кризиса. В э той проблеме остаётся много нерешённых или недостаточно решённых вопр осов. Среди них важными являются вопросы учёта, отчётности и налогооблож ения малых предприятий. Бухгалтерский учёт, представляя собой упорядоченную систему сбора, регистрац ии и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательс твах организ а - ции и их движения путём сплошного, непрерывного и документального отражени я всех хозяйственных операций, выступает важнейшей функции управления. В этой связи организации бухгалтерского учёта на малых предприятий осн овывается на использование общих научно обоснованных принципов управл ения - системного подхода, программно-целевого метода, экон омико-математического моделирования и других. В законодательном порядке закреплены и задачи бухгалтерс кого учёта, которые выражаются в: - формирование полной и достоверной информации о деятельн ости организации и ёё имущественном положении; - обеспечении информацией, необходимой внутренним и внешн им пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществление организацие й хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением и мущества и обязательств, использованием материальных трудовых и финан совых ресурсов в соответствие с утвержденными нормами нормативами и см етами; - предотвращении отрицательных результатов хозяйственно й деятельности организации и выявлении внутрихозяйственных резервов о беспечения её финансовой устойчивости. На сегодняшний день наряду с обычной системой налогооблож ения, учёта и отчётности существует упрощенная система, которая предусм атривает замену уплаты части налогов единым налогом, а также изменения п орядка ведения бухгалтерского учёта, составление и предоставления бух галтерской и налоговой отчётности. Переход на упрощенную систему резко сокращает трудовые затраты на расчёт налогов, вероятность технической ошибки, упрощает расчёт налогов. Цель дипломной работы – показать практическую значимость учёта и налогообложения малого предприятия. В соответствии с поставленной целью в дипломной работе сформулированы и решены следующие задачи: критерии отнесения предприятия к категорий м алых предприятий; порядок ведения бухгалтер ского учёта на малых предприятиях; налогообложение малых предприятий и анализ системы налогообложения. Объектом исследования данной дипломной работы является П БОЮЛ ” Лебедев ” ПБОЮЛ ” Лебедев ” является самостоятельным хозяйствующим субъе ктом и действует на принципе хозяйственного расчёта. Предприятие было з арегистрировано 10 декабря 1998 года в Регистрационной палате администраци и г. Рязань и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующи м законодательством. Предприятие осуществляет свою деятельность в цел ях удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах, услу гах и получение прибыли. Основными видами деительнасти ПБОЮЛ ” Ле бедев ” являются: - оптовая, розничная и комиссионная торговля; - снабженческо-сбытовая деятельность. Предприятие в праве осуществлять и иные виды деятельности, не запрещённ ые действующем законодательством. Руководство предприятия самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на произведённую про дукцию, работу услуги и необходимости обеспечения своего производстве нного и социального развития. Глава 1.Особенос ти ведения бухгалтерского учёта на малых предприятиях 1.1.Критерия о тнесения предприятия к категории малых предприятий В соответствии с Федеральном законом от 14.06.95г. №88-ФЗ «О госуда рственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федераци и» под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, которые удовлетворяют следующим условиям: 1. В уставном капитале доля участия РФ и субъектов РФ, общественных и религ иозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не пре вышает 25%. 2. Доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам не являющ емся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%; 3. Средняя численность работников за отчётный период не превышает следую щих предельных уровней (малые предприятия): - в промышленности – 100 человек; - в строительстве – 100 человек; - на транспорте – 100 человек; - в сельском хозяйстве – 60 человек; - в научно – технической сфере – 60 человек; - в оптовой торговли – 50 человек; - в розднечной торговли и бытовом обслуживание населения – 30 человек; - в остальных отраслях и при осуществление других видов деятельности – 50 человек. ПБОЮЛ ” Лебедев ” относится к малым предприятиям, т.к. соответствует условиям отн есения предприятия к малым. Рассмотрим одно из таких условий. Число участников ПБОЮЛ ” Лебедев ” не может превышать пятидесяти. Участники над еляют общество уставным капиталом в размере 10000 (десять тысяч) рублей, расп ределенный между учредителями следующим образом: - Захаров Александр Иванович – размер доли – 15% уставного капитала номин альной стоимостью 1500 (одна тысяча пятьсот)рублей; - Лутонин Сергей Владимирович- размер доля – 7,5% уставного капитала номин альной стоимостью 750 (семьсот пятьдесят) рублей; - Николаев Сергей Анатольевич – размер доли – 15% уставного капитала, ном инальной стоимостью 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей; - Малахов Дмитрий Викторович – размер доли – 55% уставного капитала, номи нальной стоимостью 5500 (пять тысяч пятьсот) рублей; Зайцева Юлия Ивановна – размер доли – 7,5% уставного капитала, номинально й стоимостью 750 (семьсот пятьдесят) рублей. По критерию численности к малым предприятиям могут быть автоматически отнесены( за исключением предприятий, занятых в розничной торговли и быт овом обслуживание населения) закрытые акционерные общества, общество с ограниченной ответственностью и производственные кооперативы. Без дополнительных критериев к субъектам малого предпринимательства о тносятся физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельно стью без образования юридического лица. Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (много профильные), относятся к таковым по критериям таго вида деятельности, до ля которого является наибольшей в годовом объёме оборота или годовом об ъёме прибыли. При определение численности работников малого предприят ия учитываются, с учётом реально отработанного времени, все работники, в том числе работающий по договорам гражданско-правового характера и по с овместительству, а также работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений. Если в каком-то периоде превышен критерий численности, малого предприят ия не имеет право использовать установленные для него льготы не только в том периоде, когда произошло нарушение, но и в последующие 3 месяца. При отнесение к субъектам малого предпринимательства иностранных юрид ических лиц имеются особенности. Иностранные юридические лица, которые формально и отвечают критериям отнесения к субъектам малого предприни мательства по российскому законодательству, но созданы в соответствии с законодательством иностранных государств не могут рассматриваться к ак малые предприятия по законодательству РФ. Предприятия, созданные в со ответствие с законодательством РФ, в уставном капитале которых доля одн ого или нескольких иностранных юридических лиц превышает 25%, а также инос транные юридические лица осуществляющие деятельность в РФ через посто янное представительство, не могут быть отнесены к субъект а м малого предпринимательства. Вместе с тем предприятия, созданные в соответствие с закон одательством РФ и отвечающие критериям отнесения к субъектам малого пр едпринимательства, учиридителями которых являются физические лица – граждане иностранных государств, должны расматриватся как малые предп риятия. 1.2. Нормативная база, регулирующая учёт и налогообложения на малых предприятиях Перечень нормативной базы, которая регулирует учёт и налогообложе ние субъектов малого предпринимательства , вк лючает в себя: 1. Федеральный закон от 14.06.95г. №88 – ФЗ «О государственный поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации» 2. Приказ Минфина РФ «О типовых рекомендаци ях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства » от 21.12.98г. №64-н. 3. Закон РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ 4. Положение поведения бухгал терского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Мин фина РФ от 27.07.98г. №24-н с последующими изменениями и дополнениями. 5. Налоговый Кодекс РФ. Глава 26.2 упрощена система налогообложен ия : 6. Налоговый Кодекс РФ. Глава 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененны й доход для отдельных видов деятельности . 7. Приказ МНС России от 28.10.02 №БГ-3-22/606 «Об утверждение формы Книги учёта доходов и расходов орга низаций и индивидуальных предпринимателей , п рименяющих упрощенную систему налогообложения , и Порядка отражения хозяйственных опера ций в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных прерп ренимателей, применяющих в упрощенную систем у налогообложения» 8. Приказ МНС России от 19.09.02 №ВГ -3-22/495 « Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы н алогообложения» 1.3. Порядок ведения бухгалтерского учёта на малых предп риятиях Ведение бухгалтерского учёта на предприятиях зависит от п рименяемой на нём системы налогооблажения. Приказом Минфина РФ от 21.1298г. ут верждены типовые рекомендации по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринемательства. Основной для формирования всех организациона – распоряд ительных документов малого предприятия является его учётная политика. Учётна политика утверждается признаком или иным писменым распоряжение м руковадителя организауции. При этом утверждаются: · рабочий план счётов бухгалте рского учёта, содержащий применяемые в организации счёта, необходимые д ля видения синтетического и аналитического учёта; · формы первичных учётных документов, при меняемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмо трены типовые формы первичных учётных документов, а также формы докумен тов для внутренней бухгалтерской отчётности; · методы оценки отдельных видов имуществ а и обязательств; · порядок приведения инвентаризации иму щества и обязательств; · правила документаоборота и технология обработки учётной информации; · порядок контроля за хозяйственными опе рациями, а также другие решения необходимые для организации бухгалтерс кого учёта. Малое предприятие с амо выберает форму бухгалтерского учёта исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работующих. При эт ом малое предприятие может преспосабливать применяемые учётные регист ры к специфике своей работы при соблюдение основных принципов ведения у чёта. При учёте ппроизводс твеных ресурсов затрат и прозводство продукции и калькулирование себе стоимости продукциис малой паредприятии руководствуется отраслями ук азании, разработанными министерсвами и ведомсвами на основе типовых по согласованию с Минфином РФ для предприятий под ведомственных отраслей. В связи с переходом н а сокращённый план счётов малым предприятием рекомендуется внести ряд изменений в общепринетой порядок учёта производственных ресурсов, зат рат на производство продукции и финансовых результатов. На счёте 01 «Основные ср едства» рекомендуется обособлено учитывать нематериальные активы. Арм отизация нематериальных активов учитывается обособлено на счёте 02 «Амо ртизация основных средств». Выбывающие основные средства описываются со счёта 01 «Осно вные средства» дебет счёта 02 «Амортизация основных средств». Расходы, св язанные с выбытием основных средств, а также недоамортизированая часть основных средств списываютяся дебет счёта 90 «Продажи». В случи продажи о сновных средств их остаточная стоимость и расходы в продажи списываютс я в дебет счёта 90 «Продажи». Вырочка от продажи учитывается по кредиту счё та 90. Все затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услу г на малых предприятиях рекомендуется учтывать на счёте 20 «Основное про изводство». При этом затраты на проведение всех видов ремонта основных п роизводственных средств включаются в себестоимость продукции (работ, у слуг) по соответствующим статьям затрат (материалы, заробо тная плата и д.р.). Если ремонтные рабо ты выполняют подрядным способом, то затраты на ремонт рекомендуется вкл ючать общехозяйственных расходов. При кассовом методе учёта доходов и расходов затраты, связанные с производством и реализации продукции (работ,услуг ), отражаются на счёте 20 « Основное производство» только в ча сти оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат. Фактическая себестоимость отгруженных (проданных) ценнос тей (работ,услуг) отражается обособлено на деб ете счёта 41 «Товары» до момента поступления денежных средств. При поступление денежных средств дебетуются счета учёта денежных и кре дитуют счёта 90 «Продажи», после этого списывают себестоимость проданной продукции (работ, услуг) с кредита счёта 41 в дебет счёта 90. В случи выполнения своих обязательств покупателям иным способом (по дог овору мены, зачёту взаимной задолжности т.п.) кредитовая запись по счёту 90 «Продажи» корреспондируются с дебетом счёта 76 «Расчёты с р азными дебиторами и кредиторами». Малые предприятия, имеющие значительное количество объектов учёта нед лительный цикл производственного процесса и учитывающий общехозяйств енные расходы обособлено от прямых, могут списывать общехозяйственные расходы назатраты по продажи продукции (90 «Продажи»). При таком списовани и производственная себестоимость продукции исчесляется без учёта обще хозяйственных расходов и будет несопоставима с производственной себес тоимостью предприятий, не учитывающих общехозяйственные расходы на от дельном синтетическом счёте. Учёт готовой продукции и товаров осуществляется на счёте 41 «Товары». Товары, преобретаемые для продажи, принемаются к учёту по стои мости преобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу сред невзвешаной себистоимости. Счёт продажи продукции (работ, услуг) и любого другова имуще ства малого предприятия, а также определение финансового результата по этим операциям осуществляется на счёте 90 «Продажа». Финансовые результаты и их использование могут учитыватся непосредств енно на счёте 99 «Прибль и Убытки». В течение года суммы прибыли и её использования отрожаются соответству ющим регистре развёрнуто: по кредиту счёта нарастающим итогом показыва ют прибль, а по дебиту счёта-её использования. По окончание года на дату составление бухгалтерской отчётности оставшиеся часть прибыли перечислятся со счёта 99 на счёт 84 «Нерас предилёная прибль (непокрытый убыток)». Учёт всех видов дебиторской и кредиторской задолжности ос уществляется на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Ра счёты производятся в развёрнутом виде: по дебиту – вознекновения дебит орской задолжности и погошения кредиторской, по кредиту – возникновен ия кредиторской задолжности и погошения дебиторской. Учёт ссуд банка, земельных целевых средств осуществляется малым предпр иятием на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» по их вида м и сроком погошения. При упращёной форме учётов в качестве регистра с интетичес кого учёта используют Книгу учёта фактов хозяйственной деительности (ф. № К-1), а в качестве регистров аналитического учёта – следующие ведомасти: · учёта основных средств, начис ленных амортизационных отчислений (ф. № В-1); · учёта производственных запасов и товар ов, а также НДС, уплаченного по ценностям (ф. № В-2); · учёт затрат на производство (ф. № В-3); · учёт денежных средств и фондов (ф. № В-4); · учёт расчётов и прочих операций (ф. № В-5); · учёт реализации (ф. № В-6 (оплата) и В-6 (отгруз ка)); · учёт расчётов с поставщиками (ф. № В-7); · учёт оплаты труда (ф. № В-8); · шахматную (ф. № В-9). Ведение Книги учёта фактов хозяйственной деятельности и ведомости учёта заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимо сти. В этом случи книга учёта фактов хозяйственной деятельности являетс я регистром не только синтетического, но и аналитического учёта, на осно вание которого можно определить наличие имущества и денежных средств на определенную дату, их источники, а также составить бухгал терскую отчётность малого предприятия. Книга является комбенированым регистром бухгалтерского учёта, который содержит переменяемые малым п редприятием бухгалтерские счета и позволяет и позволяет вести учёт хоз яйственных операций на каждом из них. Она должна быть достаточно детальн ой для обоснования содержанию соответствующих статей бухгалтерского б аланса. Малое предприятия может вести Книгу в виде ведомости, открывая е ё на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учёта операци й по счетам), или в форме Книги, в которой учёт операций ведётся весь отчёт ный год. В этом случи Книга должна быть прошнурована и про нумерована. На пос ледней страниц е записывается число содержащихся в ней страниц , которое з аверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответстве нного за ведение бухгалтерского учёта на малом предприятии, а также отти ском печати малого предприятия. В Книге учёта фактов хозяйственной деятельности по каждой хозяйственной операции записывают её порядковый номер, номер и дату док умента, содержание операций, сумма, увеличение и уменьшение по счетам уч ёта имущества, обязательств и процессов. При открытие Книги в ней записы вают остатки по каждому счёту. Ведомостью ф. № В-1 – В-9 предназначены для анали тического учёта имущества, обязательств и процессов. В них записывают по казатели характеристики соответствующих объектов учёта, их наличия на начало периода , поступление или расхода и нал ичия на конец периода . Например, в ведомости уч ёта производственных запасов и товаров указы вают порядковый номер каждого вида материалов и товаров, е диницу измерения, цену, остаток на начало месяца в количест венном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конец месяца также в количественном и стоимостном выражении. Запись в учётные регистры производят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов (в соответствии с положе нием о документах и документообороте) на второй день после совершения хо зяйственных операций. Порядок записи зависит в основном от количества е жедневно совершаемых хозяйственных операций. Если количество хозяйственных операций незначительно, то их вначале за писывают в Книгу учёта фактов хозяйственной деятельности, а после этого – в соответствующие ведомости. Например опе рация по поступлению денежных средств в кассу с расчётного счёта будет о тражена в графе «Сумма», по дебиту счёта 50 «Касса», кредиту счёта 51 «Расчёт ный счёт» Книги учёта фактов в хозяйственной деятельности, а за тем в ведомостях по учёту денежных средств и фондов (ф. № В-4), открываемых отдельно на кассовые операции и на операции по расчётном у счёту. Если на предприятии совершается значительное количество хозяйственных операций, их можно записывать вначале в соответствующие ведомости, а итоговые данные ведомостей за ме сяц записывать в книгу учёта фактов хозяйственной деятельности. Для правильного переноса данных из ведомостей в Книгу можно использовать кредитовый принцип записи оборотов ведомостей в Книге учёта фактов хозяйственной деятель ности. В этом случи из каждой ведомости в графе «Сумма» Книге учёта факто в хозяйственной деятельности з аписывают общею сумму кредитов ого оборота с счёта ведомости , а затем расшифр овывают её частными суммами по соответствующим счетам Книге. Таким же образом переносят кредитовые обороты из соответс твующих ведомостей по каждому синтетическом у счёту. При наличии у малого предприятия значительного количества объектов ос новных средств оно можен вести их учёт в инвентарных карточках учёта осн овных средств (форма № ОС-6). На основании итоговых данных карточек учёта д вижения основных средств (№ ОС-8) ведут сводный учёт движения основных сре дств по счёту 01 «Основные средства» в ведомости по форме № В-1. Начисление а мортизационных отчислений в этом случае производят в разработочной та блицы № 6 или 7 журнальной - ордерной формы учёта. По окончании месяца в Книге подводят итоги, подсчитывают обороты по кажд ому счёту и выводят конечное сальдо. Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадат ь с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по гра фе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным с четам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счёту используют для составления бухгалтерско го баланса. Для обобщения месячных итогов финансово-хозяйственной де ятельности и проверки правильности записей на счетах рекомендуется со ставить оборотную ведомость про счетам синтетического учёта, являющею ся основой для составления бухгалтерского баланса. При использование ведомостей в качестве реги стров аналитического учёта их месячные итоги можно переносить в ведомо сть (шахматную) по форме № В-9. Эта ведомость является регистром синтетичес кого учёта и предназначена для обобщения данных текущего учёта и взаимной проверки правильности произведённых записей по счетам бух галтерского учёта. Ведомость открываетсяна каждый месяц. В под лежащем ведомо сти записывают синтетические счета в порядке их возрастания, а в сказуем ом – в порядке увеличения их номеров. Кредитовые обороты счетов из ведомостей ф. № 1-8 переносят в ведомость ф. №9 с расшифровкой их по дебетуемым счетам. По завершение разноски по каждому счё ту подсчитывают сумму дебетового оборота, который должен быть равен дебетовому обороту в соответствующей ведомо сти. Общий итог дебетовых оборотов должен быть равен с общей сумме оборотов п о кредиту счетов. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счёту переносят в оборотную в едомость по синтетическим счетам, в которой подсчитывают сальдо. Имеются также особенности в составе бухгалтерской отчётности, предост авляемой малым предприятием. Малое предприятие, не перешедшие на упрощенную систему, ведут учёт согласно Положению по ведению бухгалтерского учё та и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённому Пр иказом Минфина России от 29.07.1998г. №34н ( в ред. Приказа Минфина Рос сии от 24.03.2000г. №31). Субъекты малого предпринимательства не применяющие упрощённую систему налогообложения, учёта и отч ётности и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчётности в соотве тствии с законодательством РФ, имеют право не представлять в составе год овой бухгалтерской отчётности отчёт об изменениях капитала (форма № 3), от чёт о движение денежных средств ( форма № 4), Приложения к бухгалтерскому б аланса ( форма № 5 ), пояснительную записку. Глава 2. Налогообложения малых предприятий 2.1. Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками ( организациями и индивидуальными предпринимателями ) на ряду с общей системой налогообложения. Специальный налоговый режим – налоговый режим с особым по рядком исчисления и уплаты налогов. Сущность упрощённой системы как специальног о налогового режима и её привлекательность дл я многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единог о налога, исчисляемого по результатам хозяйст венной деятельности налогоплательщиков за налоговый период . Упрощённая система может применятся хозяйствующими субъектами на всей территории РФ и не требуют принятия какого – либо законодательного акт а субъекта РФ. Тоесть, в отличии от системы налогообложения в виде единог о налога на вменённый доход, упращённая система, установленная главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, действует на всей территории РФ. Применение упрощённой системы налогообложения до 01.01.2003 г. рег улировалось Федеральным законом от 29.12.95г. №222 – ФЗ, который с 01.01.2003г. утратил с илу в связи с вступлением в силу главы 26.2 НК РФ «Упрощённая система налого обложения», который исследует теперь руководствоваться. Переход к упрощённой системе налогообложения осуществляется организа циями и индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке уста новленном главой 26.2 НК РФ. Перейти на упрощённую систему имеет право организация если по итогам де вяти месяцев того года, в котором она подаёт заявление о переходе на упро щённую систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. ру б. (без учёта НДС и налога с продаж). Данное ограничение установлено только для организаций. Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощённую систему налогообложения независимо от объёма выручки. Не вправе применять упрощённую систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценны х бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающие ся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией пол езных ископаемых, за исключение общераспространенных полезных ископа емых; 9) организации и индивидуальные предприниматели , занимающие ся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практик ой; 11) организации и индивидуальные предприниматели являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуаль ные предприниматели переведённые на систему налогооблож ения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятел ьности в соответствии с главой 26.3 НК РФ; 13) организация и индивидуаль ные предприниматели, переведённые на систему налогообложения для сель скохозяйственных товаров производителей в соответствии с главой 26.1 НК Р Ф; 14) организации, в которых доля непосредстве нного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из в кладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная числе нность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%; 15) организации и индивидуальные предприни матели средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период превышает 100 человек; 16) Организации, у которых остаточная стоимо сть основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб. Если организация ил и индивидуальный предприниматель в праве применят упрощённую систему налогообложения и решили для себя, что им эт о выгодно то они должны в установленые сроки п одать заявления в налоговый орган по месту учёта (см. таблицу 1) Таблица 1 Сроки подачи зая влений и начала по упрощённой системе К атегории организаций и индивидуальных предпринимателей Сро к подачи заявлений о переходе на упрощенную систему Начало деятельнос ти по упрощенной системе Д ействующие организации и индивидуальные предприниматели С 1 о ктября по 30 ноября текущего года С 1 января следующего года Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предп риниматели О дновременно с подачей заявления о пос тановке на учёт в налоговых органах С момента создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимат еля Таким образом, с 1 января 2003г. Переход на упрощенную систему н алогообложения для действующих организаций и предпринимателей допуск ается только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему налогообложен ия подаётся по форме № 26.2-1 (см. приложение 1). Данная форма заявления носит ре комендательный характер, и налоговые органы не вправе отказывать в прин ятии заявлений, поданных по неутверждённой форме, но с указанием необход имой информации. В заявление должны содержаться следующие данные: · учётные данные организации ил и индивидуального предпринимателя (ИНН, КПП, полное наименование адрес и место нахождения - для организаций; ИНН, фами лия, имя, отчество, место жительства – для индивидуального предпринимателя ); · данные, позволяющие судит ь о соблюдение условий, перечисленных выше; · информация о соблюдение г одичного срока после перехода с упрощенной системы на общую, в течение к оторого переход на упрощённую систему невозможен; · выбранный объект налогообложения; · дата, с организация или индивидуальный предприниматель предполагает перейти на упрощенную систему налогообл ожения. Соблюдайте условия, перечисленных выше, и своевременная подача заявления являются достато чными основаниями для перехода на упрощённую систему налогообложения. По результатам расматрения заявления налоговый орган даёт ответ по фор мам № 26.2-2 и 26.2-3 и уведомляет организацию и индивидуального предпринимателя о возможности или невозможности применения упрощенной системы. Такое у ведомление налоговый орган должен вручить в месячный срок со дня регист рации заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Здесь необходимо отметить следующее: переход на упрощенную систему носит уведомительны й характер. НК РФ не предусматривает в качестве условия перехода на упрощенную систему разрешения налоговых органов. То есть, если организация или предприниматель решили применять упрощённую систему (пр и условии, что они не нарушают ограничений, перечисленных выше) и предста вили заявление на упрощённую систему в установленные сроки, то с 1января следующего года (для вновь созданных, зарегестрированых организаций и предпринимателей - с момента создания или рег истрации) они в праве применять упрощенную си стему независимо от того, получили они уведом ления о возможности применения этой системы налогообложения или нет. При применение уп рощенной системы налогообложения организаций освобожда ются от уплаты следующих налогов: 1. налог на прибыль организации; 2. налог на имущество организа ций; 3. единый социальный налог; 4. налог на добавленную стоимость, за исключ ением налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в соответст вии с НК РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Применение упрощенн ой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобо ждает их от уплаты: 1. налога на доходы физических л иц (в отношение доходов, полученных от осуществления предпринимательск ой деятельности); 2. налога на имущество (в отношение имуществ а, используемого для осуществления предпринимательской деятельностью ); 3. единого социального налога с доходов, пол ученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных возн аграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц; 4. налога на добавленную стоим ость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего к упла те в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Вместо вышеперечисл енных налогов организации и индивидуальные предпринематели уплачиваю т единый налог, исчесляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый периуд. Организации и индивидуальные предпринематели, применяющие упращённую систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обяза тельное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями и индиведуальными предпринема телями, применяющими упращённую систему налогообложения, в соответств ии с общим режимом налогообложения. Организация и индивидуальные предприниматели помимо налогов уплачива ют страховые взносы по обязательному социальному страхов анию от несчастных случиев на производстве и профессионал ьных заболеваний. Также организации и индивидуальные пред приниматели, являющимися работодателями, мо гут в добровольном порядке уплачивать страховые взносы в фонд социальн ого страхования РФ. О минимальный нал ог при упрощенной системе налогообложения: Департамент налоговой и таможенной тарифной политики соо бщает следующие. В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федер ации (далее Кодекс) налогоплательщик который применяет в качестве объек та налогообложения доходы, уменьшенные на величину расход ов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренным указанным п унктом. Сумма минимального налогового исчисления в размере одног о процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соотв етствии со статьёй 346.15 настоящего кодекса. Минимальный налог уплачивается в случи, если сумма исчисляемого в общем пор ядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого н алога, а, по существу лишь формой единого налога. Этот элемент в главу Кодекса был введён в связи с необходимостью обеспечения минимальных гарантий для работающих граждан по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению, а вся сумма такого минимального налога направляется по нормативам , установленным статье й 48 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в соответствующие социальн ые внебюджетные фонды. Уплата минимального налога должна производится по итогам налогового периода. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между су ммы уплаченного минимального налога, исчисленный в общем порядке, в расх оды при исчисленной налоговой базе, в том числе увеличить сумму убытков которые могут быть перенесены на бедующие в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 Кодекса. В соответствии со статье 48 Бюджетного кодекса Российской Ф едерации доходы от уплаты единого и минимального налогов при применени е упрощенной системы налогообложения распределяются органами федерал ьного казначейства по различным уровням бюджетной системы Российской Федерации и различным нормативом отчислений. Объектом налогооб ложения при применение упрощенной системы налогообложения признаются: 1. доходы; 2. доходы уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налог ообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Следует очень сер ъёздно подойти к проблеме выбора объекта, потому что он не может менятьс я налогоплательщиком в течении всего срока применения упращенной сист емы нал огообложения. И уже с 01.01.2005г. у налогоплательщиков выбора не будет, так как с этого момента для них, применяющих упращенную систему налогообложения, объектом будет признаваться доход, уменьшенных на велечину расходов. У т ех кто выбрал в качестве объеата налогообложения доходы, с 01.01.2005 объектом н алогообложения будут доходы, уменьшенные на велечину расходов. Если организация выбрала в качестве объекта налогообложе ния доходы, то она должна учитывать следующие доходы: - доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализация иму щества и имущественных прав. Доходом от реализации признаётся выручка о т реализации товаров (работ, услуг) – как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. - внереализационные доходы. Внереализационными признаются доходы, не являющиеся доходами от реали зации. При определение объекта налогообложения организациями не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имуществе нных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспе чения обязательств; 2) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде в зносов в уставный капитал организации ( включая доход в виде превышения цены размещение акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером); 3) в виде имущества, имущественных прав, кото рые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственн ого общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытия) из хозяйственного общества или товарищества либо при ра спределение имущества ликвидируемого хозяйственного общества или тов арищества между его участниками; 4) и прочие доходы, предусмотренные ст. 251 НК Р Ф; При опр еделение налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за ис ключением целевых поступлений в виде подакц изных товаров и подакцизного минерального сырья) , а именно: целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступлен ия на содержание некоммерческих организаций и наведение ими уставной д еятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физ ических лиц и использование казанами получателями по назначению. При эт ом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обяз аны вести отдельный учёт доходов (расходов), полученных (произведённых) в рамках целевых поступлений. Датой получения доходов признаётся день поступления сред ств на счёт в банк и (или) в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и ( или) имущественных прав (кассовый метод). Таким образом, в отличии от общей системы налогообложения, которая позволяет налогоплательщику выбрать метод признания доходов – метод начисления или кассовый метод, упрощен ная система налогообложения предусматривает только один метод признан ия доходов – кассовый. Этот метод должен применяться всеми организациями, перешедшими на упрощенную систему, независимо от их жела ния. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объ екта налогообложения доходы, должны учитывать только доходы, получаные от предпринимательской деятельности. Это означает, что любые доходы инд ивидуального предпринимателя, перешедшего на упрощенную систему налог ообложения, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаю тся налогом на доходы физических лиц, например: оплата труда, если предпр иниматель одновременно с осуществлением предпринимательской деятель ности работает по трудовому договору, доход от продажи имущества, не исп ользуемого в предпринимательской деятельности, дивиденды по акциям, пр инадлежащим ему как физическому лицу, и т.д. В состав доходов индивидуального предпринимателя при при менении им упрощенной системы налогообложения включаются все поступл ения от предпринимательской деятельности как в денежной, так и в натурал ьной форме, в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализ ации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимател ьской деятельности, и т.д. Датой получения доходов признаётся день поступления сред ств на счёт в банк и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), и (или) имущественных прав (кассовый метод). Если организация или индивидуальный предприниматель выбрали в качеств е объекта налогообложения доходы, уменьшиные на велеечину расходов, то о ни могут уменьшить получиные доходы следующие расходы (п. 1с т. 346.16 НК РФ): 1. расходы на приобретение основны х средств; 2. расходы на приобретение нем атериальных активов; 3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемые ( в том числе принятое в лизинг) имущество; 5. материальные расходы; 6. расходы на оплату труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ ; 7. расходы на обязательное страхование раб отников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионн ое страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несча стных случиев на производстве и профессиональных заболеваний, произво димые в соответствии с законодательством РФ; 8. суммы налога на добавленную стоимость по преобретаемым товарам (работам, услугам); 9. проценты, уплачиваемые за предоставлени е в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связа нные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациям и; 10. расходы на обеспечение пож арной безопасности налогоплательщика в соответствии законодательств ом РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживание охрано-пожарн ой сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных ус луг охраной деятельности; 11. суммы таможенных платежей, уплаченные пр и ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации и не подле жащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законода тельством РФ; 12. расходы на содержание служебного трансп орта, а т акже расходы на компенсацию за и поль зование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоцикло в в приделах норм, установленных Правительством Российской Федерации; 13. расходы на командировки , в частности на: · проезд работника к месту ко мандировки и обратно к месту постоянной работы; · наём жилого помещения. По э той статье расходов подлежат возмещение также расход работника на опла ту дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расхо дов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в ном ере, расходов за пользование реакрационнооздоровительными объектами); · суточные или полевые дово льствия в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федер ации; · оформление и выдачу виз, па спортов, ваучеров приглашение и иных аналогичных документов; · консульские, аэродромные сборы, сборы з а право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за п ользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные ан алогичные платежи и сборы; 14. плату государственному и (ил и) частному нотариусу за натореальное оформление документов. При этом та кие расходы принимаются в пределах тарифов, утверждённым в установленн ом порядке ; 15. расходы на аудиторские услу ги; 16. расходы на публикацию бухгалтерской отч ётности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если з аконодательство Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязательность осуществлять их публикацию (раскрытие); 17. расходы на канцелярские товары; 18. расходы на почтовые, телефонные, телеграф ные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договору с правооблада телям (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся такж е расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных ; 20. расходы на рекламу производи мых (приобретённых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного зн ака и знака обслуживания; 21. расходы на подготовку и освоение новых пр оизводств, цехов и агрегатов; 22. суммы налогов и сборов, уплаченные в соот ветствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 23. расходы на оплату стоимости товаров, прио бретённой для дальнейшей реализации (без НДС). Организация и индив идуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложен ия доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчётног о периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу ис ходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на в еличину расходов, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девят и месяцев с учётом ранние уплаченных сумм квартально авансовых платеже й по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счёт уплаты налога по итогам налогового периода ( календарного года). В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случи, если объ ектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расход ов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. То есть для расчёта налога (авансовых платежей) в общем поря дке надо из суммы доходов вычесть сумму расходов и полученную величину у множить на ставку 15%. Но статья 346.17 НК РФ вводит понятия «минимального налога». Минимальный нал ог уплачивается налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случи, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчиленого мини мального налога. Сумма минимального налога исчисляется в разм ере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Платежи по итогам отчётным периодам называются квартальными авансовыми платежами, а плат ёж по итогам налогового периода – налогом. Следовательно минимальный н алог может уплачиватяс только по итогам календарного года. Таким образом, организация и индивидуальные предпринимат ели, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенны е на величину расходы, при расчёте налогов, подлежащего перечислению в б юджет за календарный год, должны проделывать двойную работу: исчислять н алог в общем порядке (по ставке 15%) и вычислить минимальный налог. Потом пол ученные суммы надо сравнить и перечислять в бюджет большую. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить с умму разницы между суммы уплаченного минимального налога и сумму налог а, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчисление налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенисины на беду ющие. То есть, по итогам отчётного календарного года (налогового периода ) расходы налогоплательщика, использу ющего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величи ну расходы, превышают его доходы, то сумма, на к оторые расходы превышают доходы, является уб ытком. Этот убыток при наличии подтверждающих документов налогоплател ьщик может переносить на последующие налоговые периоды , но небелое чем на 10 налоговых пер иодах (10 календарных лет). Кодексом установлено только одно ограничение п ри принятии убытков к вычету в последующие налоговые перио ды : убыток не может уменьшать налоговую базу за данный налоговый период боле е чем на 30%. Убыток, полученный налогоплате льщиком при применение общего режима налогообложения, не применяется п ри переходе на упрощенную систему налогообложения,. Убыток, полученный налогоплательщиком при применение упрощенной системы налогообложения, не применяется при переходе на общий режим налогообложения (п 7 ст. 346.18 НК РФ). При определение налоговой базы доходы и расходы определяю тся нарастающим итогом с начала налогового периода. Организяция и индивидуальные предприниматели должны отчитыватся по до ходам, полученый за отчётный (налоговый) период, путём представления нал оговой декларации в налоговый орган по месту учёта. Сроки предоставлени я отчётности по авансовым платежам одинаковы для организаций и индивид уальных предпринемателей, а сроки предоставления диклорации по итогам налогового периода (календарного года) различны. В соответствии с п. 7 ст 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачива ется не позднее срока установленного для подачи налоговой диклорации з а налоговый период. Квартальные авансовые платежи по налог у уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекш им отчётным периодом (см тавблицу 2). Сроки представления отчётности по налогу и уплате налога Отчётный ( налоговый период) Последни й день представления деклараций по итогам отчётных (налоговых) периодов и уплата налога организациями Последний день представления декларац ии по итогам отчётных (налоговых) периодов и уплаты налога индивидуальны ми предпринимателями 1 квартал 25 апреля 25апреля Полуг одие 25 июля 25 июля 9 месяцев 25 октября 25 октября Кален дарный год 31 марта следующего года 31 марта следующего года – срок упла ты налога; 30 апреля следующего года – срок предоставления диклорации Организации представляют налоговые диклорации в налогов ые органы по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства. Уплата единого налога и авансовых платежей производится п о месту нахождения организаций и места жительства предпринимателя. Прекращение применение упрощенной системы налогообложения может осуществляется и в добровольном и в обязательном порядке. Организация и индивидуальные предприниматели, применяющ ие упрощенную систему налогообложения, в пра ве перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, ув едомив об этом налоговый орган не позднее 15 января 2005 года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогооб ложения. Если, например, в 2004 г. о рганизация или индивиду альный предприниматель применяют упрощенную систему нал огообложения, то перейти на общий режим налогообложения они могут не ран ее 01.01.2005 при условии уведомления при этом налогового органа не позднее 15.01.2005. Уведомление об отказе упрощенной системы налогообложения подаётся по форме до 15 января соответствующего года, он считается переведённым на об щий режим налогообложения. Помимо перехода с упрощенной си стемы налогообложения на общею систему в доб ровольном порядке, НК РФ предусматривает основания для перехода на общею систему в обязательном порядке. Налогоплательщик обязан перейти на общею систему налогообложения, если: 1)по итогам налогового (отчётного) периода дохо д налогоплательщика превысил 15 млн. руб.; 2)по итогам налогового (отчётного) периода оста точная стоимость, основных средств и нематериальных активов, определяе мая в соответствии с законодательством Российской Федера ции о бухгалтерском учёте, превысили 100 млн. руб. Эти ограничения распространяются на налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообл ожения как доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики, потерявшие право на применение упроще нной системы налогообложения, считаются перешедшими на общий режим нал огообложения с начала того квартала, в котом было допущено это превышение. Сообщение об утрате права на применение уп аренной системы налогообложения о переходе на общий режим налогообложения налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орг ан в течение 15 дней по истечение отчётного (налогового) периода , в котором его доход превысил ограничения. Не имеет значения, в каком месяце квартала произошло превышение ограничений. В любом случи перехо д на общий режим налогообложения осуществляется с начала этого квартал а. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовани е общего режима н6алогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созд анных организаций и вновь зарегестрироваеых индивидуальных предприни мателей. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедши в упр ащёную систему на обычную в следствии превышение ограничений, не уплачи вают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в теч ение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий реж им налогообложения. Правда, при этом налогоплательщики попадают в неприятную ситуацию : ведь товары (работы, усл уги) были отпущены покупателю без НДС и налога с продаж. Следовательно, уплачивать эти налоги придётся за счёт собственных сред ств. В заключение нужно сказать, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, в праве вновь перейти на «упращенку» не ранее чем через год после того, как он утратил пр аво на применение упрощенной системы налогообложения. Заполнени е Книги учёта доходов и расходов Организациям и инди видуальным предпринимателей перешедшим на упращенную систему налогоо бложения необходимо вести налоговый учёт для исчесления суммы единого налога подлежащего уплате по итогам отчётного (налогового) периода. В соответствии с п. 1 ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны в ести налоговый учёт показателей своей деятельности на основании Книги учёта доходов и расходов (см приложение 3). Организации и индивидуальные предприниметели вправе вести Книгу учёта , как на бумажном носители, так и на электроном виде. Если Книга учёта ведё тся в электроном виде, то по окончании отчётного (налогового) периода нал огоплательщики обязаны распечатать её на бумаге. Книга учёта открывает ся на один календарный год. Она должна быть прошнурована и пронумерована . На последней страницы пронумерованной и прошнурованной налогоплател ьщиком Книги учёта указывается число содержания в ней страниц, которые подтверждаются подписью руководителя организации (индиви дуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального пре дпринимателя – при её наличии), а также заверяется подписью должного ли ца налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На посл едней страницы пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком к ниги учёта, которая велась в электроном виде и распечатана по окончании налогового периода на бумаге, указывается число содержащих в ней страни ц, которые заверяются подписью должностного лица налогового органа и ск репляются печатью. При заполнении Книги учёта необходимо соблюдать следующие правила: 1. В Книге учёта отражаются все хозяйственные операции за отчётный (налоговый) период в хронологическо й последовательности. 2. Хозяйственные операции отр ажаются в Книге учёта на основе первичных документов, иначе говоря, кажд ая запись должна быть подтверждена первичными учётными документами. 3. Хозяйственные операции отр ажаются в Книге учёта позиционным способом, то есть все необходимые данные по каждому о бъекту учёта отражаются в отдельной строке по каждой операции. 4. Книга учёта ведётся на русск ом языке. Первичные учетные документы, составленные на русском языке или на языках народов РФ, должны иметь построчный перевод на русский язык. 5. Исправление ошибок в Книге учета возможн о, но должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя орган изации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее налич ии). Книга состоит из 3 ра зделов: 1. Доходы и расходы; 2. Расчёт расходов на приобретение основны х средств, применяемых при расчёте налоговой базы по единому налогу; 3. Расчёт налоговой базы по единому налогу. Порядок заполнения Книги учёта одинаково для организаций и индивидуальных пр едпринимателей и зависит лишь от выбранного налогоплател ьщиком объекта налогообложения. В разделе 1 Книги учёта отражаются данные о полученных доходах и производственных расходов. Раздел 1 состоит из четырё х одинаковых таблиц, позволяющий учитывать доходы и расходы нарастающи м итогам по отчётным (налоговым) периодом. В первой таблицы учитываются д оходы и расходы за 1 квартал, во второй за полугодие, в третей за девять мес яцев, в четвёртой за календарный год. При этом данные о расходах указывают только налогоплательщики, выбравш ие в качестве объекта налогообложения доход ы, уменьшиные на величину расходов. В разделе 2 Книге учёта отражаются данные о стоимости основ ных средств, включённый в состав расходов. Этот раздел заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложен ные доходы, уменьшенные на величину расходов, в отношение основных средс тв, приобретённых как до перехода на упрощенную систему налогообложени я, так и после перехода. Раздел 2 также состоит из четырёх одинаковых табли ц, позволяющих рассчитывать расходы на приобретение основных средств п оквартально. В разделе 3Книге учёта расчитываетя налоговая база по единому налогу. 2.2. Система на логообложения в виде единого налога на временный доход Система налогого обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов д еятельности может вводится в действие законами субъектов Российской Ф едерации в соответствии с главой 26.3 НК РФ и применятся по решению Субъект а Российской Федерации в отношении следующих видов деятельности: 1) оказание бытовых услуг: · ремонт обуви и изделия из м еха; · ремонт металлоизделий; · ремонт одежды; · ремонт часов и ювелирных изделий; · ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; · услуги прачечных, химчисток и фотоатель е; · услуги по чистки обуви; · парикмахерские услуги; · другие виды услуг; 2) оказание ветерин арных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотран спортных средств; 4) розничная торговля , осуществл яемая через магазины и павелионы с помощью торгового зала не более 150 метров квадратных, палатки, лотки и другие объекты организаций торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 5) оказание услуг общественного питания, осуществляемыми п ри использование зала площадью не более 150 метров в квадрате; 6) оказание автотранспортных услуг по перевозки пассажиров и грузов, осу ществляемых организациями и индивидуальными предприним ателями , эксплуатирующими не более 20 транспортных средств. Организации, уплачивающий единый налог на вмененный доход, не уплачиваю т следующие налоги: 1) налог на прибыль организаций, 2) НДС, 3) налог на имущество предприятий. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиес я плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые платежи на обязательное пенсионное страхо вание в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики единог о налога на вмененный доход определены в ст. 346.28 НК РФ. К ним относятс я организации и индивидуальные предприниматели , осуществляющие на тер ритории субъекта Российской Федерации, в котором введён единый налог, пр едпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом нал огообложения для применения единого налога принимается вмененный доход налогоплательщика. Основные понятия, использования для определ ения налоговой базы по единому налогу: · Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налог а, рассчитываемых с учётом совокупности факторов, непосредственно влия ющих на получение указанного дохода, и используемые для расчёта величин ы единого налога по уставной ставки. · Базовая доходность – усл овная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единиц у физического показателя, характерезуещего определенный вид предприни мательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая ис пользуется для расчёта величины вмененного дохода; · Корректирующие коэффициенты базовой д оходности - коэффициенты показывающие степе нь влияния того или иного фактора на результат предпринимательской дея тельности, облагаемым единым налогом. Налоговой б азой для исчисления суммы единого налога при знаётся величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение б азовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельн ости, исчисленный за налоговый период, и величины физического показател я, характеризующего данныё вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида п редпринимательской деятельности используют физические показатели, ха рактеризующий определенный вид предпринимательской деятельности, и ба зовую доходность в месяц (см. таблицу 3). Вид п редпринимат ельско й деятельности Физически е показатели Базовая доходность Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимате ля 7500 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпри нимателя 7500 Оказание услуг по ремонту техническому обс луживанию и мойка автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12000 Оказание услуг по хранению автотранспортн ых средств на платных стоянках 50 Роз ничная торговля, осуществ ляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала, метры к вадратные 1800 Розничная торговля, осуществляемая через о бъекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и рознична я торговля, осуществляемая через объекты нес тационарной торговой сети Торговое место 9000 Общественное питание Площадь зала обслуживания посетителей, метры в квадрате 1000 Оказание автотранспортных услуг Количество автомобилей, и спользуемых для перевозок пассажиров и грузов 6000 Разно сная торговля Количество работников, включая индивидуального пре дпринимателя 4500 Распространение и (или) размещение печатно й и (или) полиграфической наружной рекламы 3000 Распространение и (или) размещение посредс твам световых и электронных табло наружной рекламы 4000 Таблица 3 Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффециетны К1, К2и К3. Корректирующий коэффициент К1 учитывает совокупность особенностей ведения предприниматель ской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенносте й населённого пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Корректирующий коэффициент К 2 учитывает совокупность особенностей ведения предприниматель ской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонно сть, время работы, величину доходов и др. Значение коэффициента К2 определ яется субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах 0,1 – 1 включительно. Корректирующий коэффициент К 3 это коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребитель ских цен на товары (работ, услуг) в Российской Федерации. Коэффициент - деф лятор публикуется в порядке, установленным Правительством РФ. В случи, если в течение налогового периода у налогоплатель щиков произошло изменения физического показателя , налого плательщик при исчисление суммы единого налога учитывает указанные из менение. Налоговым периодом по да нному налогу признаётся квартал. Ставка единого налога ус танавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщи ком по итогам налогового периода не позднее 25 – го числа первого месяца с ледующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисляется за нало говый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пе нсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате н алогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сфе рах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированн ых платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое стр ахование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособнос ти. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го чи сла первого месяца следующего налогового периода.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
В детстве верила, что к 18 годам у меня обязательно вырастет большая грудь, я наконец-то избавлюсь от ненавистных прыщей и стану безупречной красоткой. Осталась неделя. Сижу жду.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru