Курсовая: Налоги и платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налоги и платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 42 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

17 ИНСТИТУТ БАНКОВ СКОГО ДЕЛА Факультет : Финан сы и Кредит г . Москва Курсовая работа на тему : НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ В БЮДЖЕТ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ Студент : Анисимова Виктория Андреевна Группа : Ф -131-СВ Москва 2002 СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Понятие налогово й системы 3 2. Функции налог ов . 4 3. Структур а налогообложения 5 4. Основные налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды . 7 4.1. Налог на добавленную стоим о сть (НДС ). 7 4.2. Налог с продаж . 9 4.3. Единый со циальный налог (ЕСН ). 10 4.4. Налоги в дорожные фонды . 11 4.5. Налог на прибыль . 12 4.6. Другие н алоги , у плачиваемые предприятием . 13 5. Имеет ли смысл «выходить из тени» . 14 Список использов анной литературы 17 3. Введение. С юридической точки зрения , налог – это установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридичес ких лиц в пользу субъектов публичной влас ти . При этом налог является индивидуально безвозмездным , взыскивается на условия х б езвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или ко нтрибуции . Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке. Налоговая система социализма (директивной экономики ) больше напоминала большевист скую продразверстку , нежели систему , призванную упра влять экономикой . Централизованно задавались норм ативы рентабельности , сверхнормативная прибыль из ымалась в бюджет в полном объеме. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись б ез налогов , пос кольку для выполнения своих функций по уд овлетворению коллективных потребностей ему требу ется определенная сумма денежных средств , кот орые могут быть собраны только посредством налогов . Исходя из этого минимальный размер налогового бремени о пределяется су ммой расходов государства на исполнение миним ума его функций : управление , оборона , охрана порядка , - чем больше функций возложено на государство , тем больше оно должно собирать налогов. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов , основой финансово-кредитного механизма государственного регул ирования экономики . От того , насколько правиль но построена система налогообложения , зависит эффективное фу н кционирование всего н ародного хозяйства . Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась , пожалуй , главны м предметом дискуссий о путях и методах реформирования , равно как и острой критики. 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи , уплач иваемые налогоплательщиками в бюджет соответству ющего уровня и государственные внебюджетные ф онды на основании федеральных законов о н алогах и актах законодательных органов с убъектов Российской Федерации , а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей , взимаемых в госу дарстве , а также принципов , форм и м етодов установления , изменения , отмены , упл аты , взимания , контроля. 1) объект налога - это доходы , стоимость отдельных т оваров , отдельные виды деятельности , операции с ценными бумагами , пользование ценными ресур сами , имущество юридических и физических л иц и другие объекты , установленные зак онодательными актами. 2) субъект налога - это налогоплательщик , то есть физическое или юридическое лицо ; 3) источник налога - доход из которого выплачивается налог ; 4) ставка налога - величина налога с един ицы объекта налога ; 5) налоговая льгота - полное или частич ное освобождение плательщика от налога. Налоги могут взиматься следующими спос обами : 1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица , справочник ) когда объект налога дифференцирован на г руппы по определенному признаку . Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники . Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога . Такой метод характерен тем , что величина налога не зависит от доходности объекта. Прим ером такого налога может служить налог на владельцев транспортных сре дств . Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства , не зави симо от того , используется это транспортное средство или простаивает. 2) на основе декларац ии Декларация - документ , в кото ром плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него . Характерной чертой т акого метода является то , что выплата нал ога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить на лог н а прибыль . 3) у источника Этот налог вносится лицом выплачивающи м доход . Поэтом y оплата налога производится до получения дохода , причем получатель дохо да получает его уменьшенным на сумму нало га. Например подоходный налог с физических лиц . Этот налог выплачивается предприят ием или организацией , на которой работает физическое лицо . Т.е . до выплаты , например , заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет . Остальная сумма выплачивается работнику . В этом слу чае п р едприятия выступает в роли так называемого налогового агента. 2. Функции налогов . Регулирующая . Гос yдарственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях : - регулирование рыночных , товарно-денежных отношений . Оно состоит главным образом в определении "правил игры ", то есть раз работка законов , нормативных актов , определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц , п режде всего предпринимателей , работодателей и наемных рабочих . К ним относятся з аконы , постановления , инструкции государственных о рганов , регулирующие взаимоотношение товаропроизводит елей , продавцов и покупателей , деятельность ба нков , товарных и фондовых бирж , а также бирж труда , торговых домов , устанавливающие порядок проведения а укционов , ярмарок , правила обращения ценных бумаг и т.п . Эт о направление государственного регулирования рын ка непосредственно с налогами не связано ; - регулирование развития народного хозяйств а , общественного производства в условиях , когд а основным объективным экономическим закон ом , действующим в обществе , является закон стоимости . Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей , предпринимателе й с целью направления их деяте л ьности в нужном , выгодном обществу на правлении. Таким образом , развитие рыночной экономик и регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогооблож ения , маневрирования ссудным капиталом и про центными ставками , выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций , государственных закупок и осуществления народнохозяйственных п рограмм и т.п . Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налог и. Маневрир yя налоговыми ставками , ставка ми там оженных пошлин , льготами и штраф ами , изменяя условия налогообложения , вводя од ни и отменяя другие налоги , государство с оздает условия для ускоренного развития опред еленных отраслей и производств , способствует решению актуальных для общества проблем . Стимулирующая С помощью налогов , льгот и санкций государство может стимулировать технический п рогресс , увеличение числа рабочих мест , капита льные вложения в расширение производства и др ., освобождая от налогообложения прибыль , направленную на капитальны е вложения. Распределительная , или , вернее , перераспределительная . Посредством налогов в государственном бюджете концентрируют ся средства , направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем , как производственных , так и социальных , финансиро вание кру пных межотраслевых , комплексных целевых программ - на yчно-технических , экономических и др. С помощью налогов государство перерасп ределяет часть прибыли предприятий и предприн имателей , доходов граждан , направляя ее на развитие производственно й и социальной инфраструктуры , на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными срок ами окупаемости затрат : железные дороги и автострады , добывающие отрасли , электростанции и др . Перераспределительная функция налоговой с истемы н осит ярко выраженный социальный характер . соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность , как это сделано в Германии , Швеции , многих других странах . Это достигается путем установлен и я прогрессивных ставок налогообложе ния , направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения , полног о или частичного освобождения от налогов граждан , нуждающихся в социальной защите. Фискальная - из ъятие части доходов предприятий и граж дан для содержания государственного аппарата , обороны страны , развития фундаментальных отрас лей науки и той части непроизводственной сферы , которая не имеет собственных источни ков доходов (многие учреждения культуры - библи о т еки , архивы и др .). Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер , так как все они переплетаются и осуществляются о дновременно . 3. Структура налогообложения Становление действующей налоговой системы началось в 19 92 г . 27 декабря 1991 г . принят закон № 2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации» 3.1. Этим законом в России в водится трехуровневая система налогообложения. 1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России . При э том все суммы сборо в от 6 из 14 федер альных налогов должны зачисляться в федеральн ый бюджет Российской Федерации. 2. Республиканск ие налоги являются общеобязатель ными . При этом сумма платежей , например , по налогу на имущество предприятий , равными долями зачисляется в бюджет республики , края , автономного образования , а также в б юджеты города и района , на территории кото рого находится предприятие. 3. Из местных налогов ( а их всего 22 ) общеобязательны только 3 – налог на имущество физических лиц , земельный , а та кже регистраци онный сбор с физических лиц , занимающихся предпринимательской деятельность ю. С 1999 г . постепенно вводится в действие Налоговый Коде кс РФ (далее по тексту НК ) и закон об основах налоговой системы действует только в части не противоречащей НК. Кроме налого в предприятия производят платежи в т.н . внебюджетные фонды . Это платежи в дорожные фонды , платежи в социа льные фонды. 3.2. Частью 1 НК РФ статья 13 установлены следующие налоги. Федеральные налоги. 1. Налог на добавленную стоимость. 2. Акцизы. 3. Налог н а приб ыль ( доход ) организаций. 4. налог на доходы о т капитала. 5. подоходный налог с физических лиц. 6. Взносы в государствен ные внебюджетные фонды. 7. Государственная пошлина. 8. Таможенная пошлина и таможенные сборы. 9. Налог на пользование недрами. 10. Налог на воспроизводс тво минерально-сырьевой базы. 11. Налог на дополнительн ый доход от добычи углеводородов. 12. сбор за право пол ьзования объектами животного мира. 13. Лесной налог. 14. Водный налог. 15. Экологический налог. 16. Федеральные лицензионные сборы. Региональные налоги и сборы. 1. Налог на имущество организаций. 2. Налог на недвижимость. 3. Дорожный налог. 4. Транспортный налог. 5. Налог с продаж. 6. Налог на игорный бизнес. 7. Региональные лицензионные сборы. Местные налоги и сборы. 1. Земельный налог. 2. Налог на имущество физических лиц. 3. Налог на рекламу. 4. Налог на наследование и дарение. 5. Местные лицензионные сборы. Обилие налогов не означает , что каждое предприятие платит все перечисленные налоги . Если нет объекта налогооблож ения , то нет и налога . Например , если предприятие не делало рекламы в отчетном налоговом периоде , то не возникает обязанности начисл ения и уплаты налога на рекламу . Ниже рассмотрены основные налоги , уплачив аемые предприятиями. 4. Основные налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды. 4.1. Налог на добавленную стоимо сть (НДС ). НДС введен законом РФ от 06.12.1991 г . № 1991-1. На основании Законы выпущена Инструкция ГНС № 39 «О порядке исчисления и уплаты НДС» . База для налогообложения – объем ре ализованной продукции . Первоначальная ставка налога 28%. С 01.01.1993 г . Ставка НДС снижена до 20%, но одновременно введен так называемый Спе цналог (полный аналог НДС ) в размере 3%, кото рый действовал до 1997 г . Для ряда товаров (детские товары , основные продукты пи т ания ) действует ставка 10%. С 01.01.2001 г . НДС регулируется главой 21 НК РФ (Закон РФ от 29.12.2000 № 166-ФЗ ). Ставка нал ога 20%. Механизм начисления НДС следующий . При продаже продукции НДС начисляется . При поку пке продукции и товаров зачитывается НДС , уплаченный в составе приобретенных товаро в . В бюджет перечисляется разница между на численным и погашенным НДС. Пример . Закуплен товар за 90 т.р . в то м числе : Стоимость товара 75 т.р. НДС 20% 15 т.р. Продан товар за 120 т.р . в том числе : Сто имость товара 100 т.р. НДС 20% 20 т.р. Таким образом , при продаже товара буде т начислен НДС к уплате в бюджет в размере 20 т.р ., а при закупе товара будет зачтен входной НДС в размере 15 т.р . Упл ате в бюджет подлежит разница между начис л енным и зачтенным НДС , т.е . 5 т.р . (20 т.р . – 15 т.р .). Фактически налог уплачивается с добавленной стоимости товара . Купили за 75, продали за 100. Добавленная стоимос ть 25 т.р . и 20% от этой суммы составляют 5 т. р. Однако для зачета НДС предыдущим зако н одательством установлены два условия не обходимых и достаточных для зачета НДС : то вар , работа , услуга должны быть оприходованы и оплачены . В действующем законодательстве (гл .21 НК РФ ) процедура зачета усложнена . Статьей 169 НК утверждено применение докуме нта «счет-фа ктура» , служащего основанием для принятия НДС к вычету. Первоначально счет-фактура введена Постановле нием Правительства от 29.07.1996 г . № 914 «Об утвержд ении порядка ведения журналов учета счетов-фа ктур при расчетах по налогу на добавленну ю сто имость» , однако применение санкций налоговыми органами за неоформление счетов-факт ур было сомнительным. Таким образом , с 01.01.2001 г . для зачета Н ДС необходимо выполнить 4 (четыре ) условия необх одимых и достаточных : товар , работа , услуга должны быть 1)оп риходованы , 2) оплачены , 3)на товары должны быть получены от продавца счета фактуры , 4)счета фактуры должны быть установленной формы . При этом , если продавец неправильно оф ормил счет-фактуру , то у покупателя нет во зможности заставить его переоформить до кумент , можно т олько попросить и в случае отказа покупатель не сможет зачесть НДС . Таким образом , налогоплательщик поставлен в более жесткие условия. Требования к оформлению счетов-фактур пре дъявляются очень жесткие : счета фактуры должн ы иметь сплошную (по следовательную ) нумера цию , подписываться руководителем и главным бу хгалтером и утверждаться печатью предприятия . Факсимильная подпись не допускается . Очевидно , законодатель не знал , что в бизнесе быв ают случаи , когда предприятие может иметь несколько уда л енных складов (в том числе и в другом городе ), что офис не всегда находится рядом со складом , ч то есть предприятия , отгружающие продукцию на несколько миллионов в день и необходимо иметь в штате отдельного человека для подписи счетов фактур . В настоящее в р емя эта проблема разрешена . Допус кается иметь специальные печати для счетов-фа ктур , зарегистрированные в установленном порядке , и на каждом складе вести свою нумера цию счетов фактур. С 1998 г . произошло еще одно ужесточение в учете НДС . Раньше , если предпр ия тие реализовало продукцию по разным ставкам НДС (10% и 20%) разрешалось рассчитывать среднюю ставку НДС . Теперь законодатель требует вед ение раздельного учета реализации по ставкам НДС . При отсутствии раздельного учета вся реализация облагается по макси м а льной ставке НДС. Пример . Предприятие реализует товары : Товар Стоимость Ставка НДС НДС 1 70 20 14 2 30 10 3 Итого 100 30 17 При раздельном учете товаров предприятие заплатит НДС 17%, при отсутствии раздельного учета всю продукци ю придется облагать по максимальной ставке . Однако ведение ра здельного учета при большой номенклатуре прод укции зачастую требует больших затрат на вычислительную технику и программное обеспечение. 4.2. Налог с продаж. Налог с продаж дополнил налог овую си стему России с момента вступле ния в силу Федерального закона от 31.07.1998 № 150-ФЗ «О внесении изменений в статью 20 Зак она РФ «Об основах налоговой системы в РФ » . На территориях субъектов федерации налог с продаж (далее по тексту НсП ) вводится норматив н о-правовыми актами законодательных органов субъектов РФ . Ставка НсП устанавливается до 5%.Объектом обложения Нс П является стоимость товаров (работ , услуг ), реализуемых за наличный расчет физическим и юридическим лицам . Часть товаров освобождена от НсП . Пе р ечень товаров не облагамых НсП близок с перечнем товаров,ь облагаемых НДС по ставке 10%, не полностью не совпадает с ним . В отличие от НД С входной НсП к зачету не принимается , а относится на стоимость приобретаемых тов аров , поэтому каждая перепродажа прив о дит к ощутимому удорожанию товаров. Пример . Покупатель 1 купил товар за 120 руб . за наличный расчет (товар 100 ру б . + НДС 20 руб .) С учетом налога с продаж стоимость товара составит 120 х 1,05 = 126 руб. Покупатель 2 купил этот товар за налич ный расчет (то вар продается без наценк и ) по цене 126 х 1,05 = 132,3 руб. Покупателю 3 этот товар обойдется 132,3 х 1,05 = 138,92 руб . Таким образом , пройдя трех покупателе й товар подорожал на 18,92 руб . (132,92 – 120) или на 15,77%. С 2002 введена в действие глава 27 Н К РФ «Налог с продаж» . Основное изменение состоит в том , что наличный оборот между юридическими л ицами с 01.01.2002 НсП не облагается . Теперь НсП взимается только с физических лиц , т.е . с конечного потребителя . Кроме того субъекты федерации теперь не могу т изменят ь перечень на облагаемых НсП товаров . Ране е этот перечень мог корректироваться местной законодательной властью и имел существенные различия по разным регионам . Например , в законе о НсП Московской области в чи сле товаров , освобождаемых от НсП указ а н картофель отечественного производителя . Однако законодате ль , желая поддержать отечественного производителя , не учел , что теперь этому производителю придется отечественный (не облагаемый НсП )и импортный (облагаемый НсП ) картофель храни ть в разных бункерах и следить чтоб ы эти продукты не смешивались . А в каф е блюдо из импортного картофеля будет на 5% дороже чем из отечественного (как это объяснить покупателю ). Как и в случае с НДС необходимо вести раздельный учет про даж , облагаемых и не облагаемых НсП . Ес л и это условие не соблюдается то НсП облагается весь оборот (реализация ) за наличный расчет. Пример . Ежедневно в магазине в среднем совершают покупки 50 чел . Средняя величина покупки 200 руб . Удельный вес товаров не обла гаемых НсП составляет 30%. Объем прод аж в месяц составит 300.000 руб (50 чел . х 200 руб . х 30 дн .). Объем необлагаемых товаров составит 300.000 х 30% = 90.000 руб. При ведении раздельного учета НсП сос тавит 10.500 руб. (300.000 – 90.000) х 5% . Если раздельного учета нет НсП состав ит 15.000 (300.000 х 5%). Разница (переплата в бюджет ) составит 4.500 руб. Между тем , организовать раздельный учет реализации совсем не простое дело при большой номенклатуре товаров . При этом следуе т учесть , что надо организовать 1) раздельный учет по ставка м НДС и 2)раздельный учет по НсП (перечни товаров освобожденных от НсП и с пониженной ставкой НДС полностью не совпадают ). Т.е . необходимо орга низовать как минимум два дополнительных уровн я аналитического учета , что влечет за собо й необходимость приобрет е ния мощной вычислительной техники , не дешевого программ ного обеспечения , дополнительный штат работников учета. Следует отметить еще одну интересную деталь НсП . Покупки по кредитным картам с читаются наличным оборотом . Видимо , законодатель таким образом реш ил увеличить налогооблагаемую базу по НсП , хотя объем продаж по кредитным картам на предприятиях торговли составляет около 3% от общего оборота . Законодатель види мо был не в курсе , что в России су ществует такая операция как «скручивание касс ы» , проводимая различными методами (эле ктронными , программными , механическими ). При налого вых проверках иногда обнаруживалось , что скру чивается до 50-70% выручки . При продаже по кред итной карте сигнал о списании средств пос тупает на терминал банка и деньги зачисля ются с о счета покупателя на рас четный счет продавца (магазина ) и изменить (исказить ) эту операцию продавец не может . В 2000 г . Конституционным Судом РФ было сделано заключение о неконституционности налог а с продаж . Поскольку этот налог берется со стоимости , вкл ючающей НДС , получае тся , что начисляется налог на налог , что не допускается налоговым законодательством . Кон ституционный суд РФ предложил отменить этот налог . Вероятно это произойдет с 2004 года . Отсрочка отмены НсП связана с тем , что бюджеты регионов рас с читаны с учетом этого налога , а сам налог уплачи вается не предприятиями , конечным потребителем (покупателем ), предприятие же получив налог в составе цены , в полном объеме перечисляе т его в бюджет. 4.3. Единый социальный налог (ЕС Н ). ЕСН введен в действие с 01.01.2001 года главой № 24 НК РФ . ЕСН начис ляется на Фонд оплаты труда (ФОТ ), выплачив аемый за выполнение трудовых обязанностей . На лог начисляется и оплачивается работодателем и относится на себестоимость выпускаемой прод укции . ЕСН объединил в себе ран е е уплачиваемые взносы в страховые фон ды. Платежи Ставки в соцфонды Ставки ЕСН Пенсионный фонд (ПФ ) 28% 28% Фонд медицинского страхования (ФОМС ) 3,6% 3,6% Фонд социального страхования (ФСС ) 5,4% 4,0% Фонд занятост и населения (ФЗ ) 1,5% 0% ИТОГО 38,5% 35,6% Таким образом с введением ЕСН платежи в соцфонды формально снизились на 2,9%, одна ко на практике это не совсем так . Зако нодательно введен дополнительный платеж в ФСС - страхование от несчастных случаев на пр оизводстве . Ставка платежа состав ляет от 0.2 % в торговле до 1,7% в строительстве до 4% на опасных производствах . На этом фоне сн ижение ставки платежей в соцфонды становится весьма призрачным. Объединение платежей в ЕСН носит форм альный характер , поскольку как и раньше пр едприятие при п олучении средств на за работную плату в банке должно сдать плате жные поручения на перечисление платежей по подоходному налогу и в соцфонды отдельными платежными поручениями в каждый фонд . Пла тежи в ФОМС оформляются двумя платежками : 3,4% в городской ФОМС и 0,2% в федерал ьный ФОМС . В 1997г . ФОМС разрешил отправлять платежи одним платежным поручением (на 3,6%), однако уже через полгода это решение было отменено и отчетные формы предприятий по ФОМС пересчитывались на два фонда . Понятн о , что если внутри одного ф онда невозможно разделить деньги , то что говор ить об объединении различных фондов . Видимо еще не скоро социальный налог станет д ействительно единым . Пока же предприятие при получении средств на оплату труда обязан о сдать в банк шесть платежных поручений : 1 .Подоходный налог. 2.Пенсионный фонд 20%. 3.ФОМС федеральный 0,2%. 4.ФОМС городской 3,4% 5.ФСС 4%. 6. ФСС (несчастные случаи на производстве ) по шкале ФСС. С 01.01.2002 законода тель в очередной раз «порадовал» налогоплател ьщика , изменив пенсионное законод ательство . Теперь платежи в пенсионный фонд осуществл яются по трем направлениям : 1. Федеральный бюджет (базовая час ть ПФ ) 14%. 2. Страховая часть от 8% до 14% по возрастным группам. 3. Накопительная часть о т 0% до 6% по возрастным группам. Естественно , что платежи в каждый адрес оформляются отдельным платежным поручени ем . Теперь предприятие при получении зарплаты несет в банк восемь платежек (обычно каждая в пяти экземплярах ). Кроме того предприятиям теперь необходимо вести учет отчислений в пенсионны й фонд по каждому работнику и в разрезе возрастных групп , что весьма существенно увеличивает трудоемкость учета . Отчетность по ЕСН сдается теперь в налоговую инспекцию : в 2001 г . – ежемесячно , в 2002 г . – ежеквартально . Кроме того , ежекварт ально сдается отчет в ФСС . Согласно новому пенсионному законодательству дополнительно будет сдаваться отчет в ПФ , вероятно , еж емесячно , хотя отчетные формы еще не утвер ждены и не опубликованы. 4.4. Налоги в дорожные фонды. Налоги в дорожные фонды введе ны законом РФ о т 18.10.1991 г.№ 1759-1. Закон вв одит следующие налоги : 1. Налог на пользователей автодорог . В настоящее время составляет 1% от объема ре ализации продукции без НДС и НсП. 2. Налог на владельцев транспортных средств . Начисляется по ставкам от мощности двига теля в л.с. 3. Налог на реализацию горюче-смазочных средств (ГСМ ). 25% от суммы реа лизации ГСМ без учета НДС и НсП . При перепродаже базой для налогообложения является разница между покупной и продажной ценой . Отменен с 01.01.2001. 4. Налог на приобретение транспортных средств . 20% от продажной цен ы без учета НДС , НсП и акцизов . Отменен с 01.01.2001. Наиболее весомый налог из перечисленных – это налог на пользователей автодорог . Тем более его ставка до 2001 года состав ляла 2.5% от объема реализации , что со ста вляло весьма существенную сумму для предприят ия . Ведь облагаются все деньги полученные предприятием в качестве реализации продукции , независимо от прибыльности и доходности эт ой реализации . Только для научных и строит ельных организаций Налогооблагаемо й базой является объем собственных работ (т.е . реализация за выче том услуг соисполнителей ). Закон о дорожных фондах утрачивает си лу с 01 января 2003 г .(ст .5 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ ). 4.5. Налог на прибыль. Действующий в настоящее время налог на прибыль введен Законом РФ от 27.12.1991 г . № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» . Ставка налога для большинства предприятий 35% от прибыли . Распределяется по трем бюджетам : федеральный - 11%, республиканский – 19%, местный – 5 % . Посреднические опер ации облагаются налогом по ставке 43%. С 01.01.2002 г . введена в действие гл .25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» . Закон о налоге на прибыль прекращает свою деятельность . Вв едение гл .25 НК РФ (Закон РФ от п .06.08.2001 № 110-ФЗ ) внес ло значительные изменения в учете . Законодательно разделен бухгалтерский и налоговый учет . Серьезное расхождение бухгалтерского и налогового учета началось в 1995 г . Приказом Минфина от 26.12.195 г . № 170 утверждено «Положение о бухгалтерском учете и отчет ности» , которое ввело в бухучет применяемый во всем мире при нцип «временной определенности фактов хозяйствен ной деятельности» , т.е . выручка от реализации в бухучете стала определятся только одним способом – «по отгрузке» (устойчивый тер мин ). Однако , в свя з и с некотор ыми особенностями российского бизнеса (слабой финансовой дисциплиной , валом неплатежей , неразвит остью системы арбитражных судов и пр .), пре дприятиям разрешается в целях налогообложения признавать выручку «по оплате» (устойчивый термин ). Таким о б разом , в бухгалтер ском учете отражается выручка за продукцию , которая передана заказчику (право собственност и перешло к заказчику ), а в целях налог ообложения принимается выручка оплаченная , т.е . фактические средства , полученные в оплату о тгруженной продук ц ии . Разница между этими двумя «выручками» и величиной прибыл и бывает очень значительной и даже против оположной . На практике достаточно часто бывае т , что по бухгалтерскому учету (по отгрузк е ) предприятие имеет прибыль , а по налогов ому учету (по оплате ) – у быток. В последующие г оды количество статей затрат , которые по р азному учитываются в бухгалтерском и налогово м учете увеличился настолько , что возникла необходимость в специальной форме , для расч ета налогооблагаемой прибыли . В 1997 г . появилась «Справка о порядке определения данных , отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации ) налога от фактической прибыли». С введением гл . 25 НК РФ э ти два вида учета окончательно разделились . Статья 313 НК РФ гласит : «налогоплательщики ис числяют налоговою базу по итогам каждог о отчетного (налогового ) периода на основе данных налогового учета » , т.е . в кодексе закреплено веден ие специального налогового учета , причем форм ы первичных учетных документов налогоплательщик должен разработать самостоятельно . Ставка налог а на прибыль установлена на уровне 24% для всех организаций независимо от вида деятельности , т.е . снижена на 11%. Одновременно отменены все льготы по прибыли , что ,напри мер , уже привело к удорожанию стоимости об разования. Следует отметить , что гл .25 НК РФ имеет очень много неточностей , недочетов , неоднозначного толкования законодательных норм . Выпущенные МНС в апреле 2002 методические р екомендации по налогу на прибыль ситуацию не прояснили . По отдельным комментариям в прессе готовится внесение серьезных и з менений в гл . 25. В настоящее время к оличество предлагаемых изменений достигло более 2000. 4.6. Другие налоги , уплачиваемые предприятием. 4.6.1. Налог на имущество предприятий. Введен Законо м РФ от 13.12.1991 № 2030-1. Ставка налога составляет 2% от средн егодовой стоимости имущества предприятия . В стоимость имущества входят : осн овные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости , материалы , незавершенное производство , готовая продукция на складе , рас ходы будущих периодов , отгруженная продукция, право собственности на которую не перешло покупателю . Налог относится на фи нансовые результаты и уменьшает налогооблагаемую прибыль. 4.6.2. Налог на рекламу. В соответстви и с подп . З п .1 ст .21 Закона об основа х налоговой системы налог на рекламу упла чива ют юридические лица , рекламирующие св ою продукцию , по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе. 4.6.3. Налог на доходы физических лиц. До 2001 года действовал закон РФ от 07.12.1991 № 1998-. «О подоходном налоге с физических лиц» . Ставка налога увеличив алась в за висимости от величины дохода с 12% до 35%. С 2001 года введена в действие гл .23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» . Ставка налога перестала быть прогрессивной (п лоская шкала ) и все доходы (кроме специаль но установленных ст .224) облагаются по став ке 13%. Следует отметить , что налог на доходы физлиц не является налогом предприятия . В данной ситуации предприятие выступает налого вым агентом по сбору и перечислению налог а. Применение плоской шкалы преподносится на логовыми и другими госорганами как боль шой подарок налогоплательщику . Однако это не совсем так . Пример. В 2000 г . доходы до 50000 руб . в год об лагались по ставке 12% подоходный налог и 1% п енсионный фонд , т.е . 13%. Доход свыше 50000 облагался по ставке 20% (дальнейшее увеличение ставки в примере не рассматривается ). Пятьдесят тысяч рублей в год означ ает зарплату чуть больше 4000 руб . в месяц . Судя по публикуемым статистическим данным зарплата большинства населения страны не прев ышает эту сумму и , таким образом , радости от введения плоск ой шкалы подоходног о налога не ощущает . Если годовой доход составил 60.000 руб . в год (5000 руб . в месяц ), то с 10.000 руб . будет уплачен налог 20 %,т.е . 2000 руб . по старой ст авке , а по новой ставке 13% - 1300 руб . Экономия на налоге составляет 700 руб . в год . При доходе 70000 в год экономия соответст венно составит 1400 руб . в год . Серьезная экон омия по налогу появится при доходах свыше 100.000 руб . в год (8000-9000 руб . в месяц ), поэтому меньшинство населения воспользуется преимуществ ами плоской шкалы подоходного налога . Кр оме того при рассуждениях о преимуществах полоской шкалы налога налоговые органы скр омно умалчивают о ЕСН , которым облагаются практически все выплаты по ставке 35,6% от ФО Т . На фоне этого экономия на ставке по доходного налога станови т ся более чем призрачной. 5. Имеет ли смысл «выходить из тени». Различные гос ударственные органы убеждают налогоплательщика в средствах массовой информации и в публич ных выступлениях , что налоговая реформа в стране идет полным ходом , налоговое бремя резк о снижается и «пора выходить из тени» . Однако , если пять-десять налоговых за конов объединить в один НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС , то не стоит называть это реформой . Причем очень многие положения НК недостаточно п роработаны , а иногда и просто содержат оши бки . Первона ч ально вторая часть НК РФ принята в августе 2000 года . 29 декабря 2000 в нее внесены изменения (за три дня до введения в действие – 1 января 2001). Причем серьезным изменениям подверглась только гл .24 «ЕСН» . В главу 22«Акцизы» внесены только технические ис п равления , зато око ло 76 штук и т.д . За период с 01.01.2001 по 01.04.2002 Форма отчетности по налогу на имущество изменялась два раза , форма отчетности по ЕСН - три раза , форма отчетности по НДС – 4 раза (следует учесть , что при пред оставлении формы НДС п о неустановле нной форме , при налоговой проверке входной НДС может быть не зачтен ). Глава 25 «Налог на прибыль организаций» по своей «сырост и» превзошла все предыдущие главы вместе взятые . Для расчета облегчения налогового бремени в таблице приведен расчет объемы и зымаемых налогов при новой и старой систе ме налогообложения. Пояснения к таблице. Допущение 1. Для упрощения расчетов предполагается , что матер иальные расходы отсутствуют . Например , фирма о казывает консультационные услуги . Допущение 2. Рабо тник ами фирмы являются ее учредители , поэтому у них есть два варианта получения личного дохода : либо все поступления напр авить в зарплату , либо получить эти доходо в в виде дивидендов от прибыли . Допущение 3. Хотя подоходный налог не является налогом пре дприя тия , психологически он воспринимается работодателем как один из налогов на Ф ОТ . При расчете учтены основные налоги , имеющие наибольший удельный вес. Как видно из таблицы , при направлении всей выручки от деятельности в зарплату работники получат на руки ( чистыми ) 53% от выручки при новых условиях и 50% при старых . В 2000 году ставка налога на пользо вателей автодорог была 2,5% и 1,5% взималось в к ачестве сбора на содержание объектов соцкульт быта , всего 4% от реализации. При направлении всей выручки в прибыл ь работники получат на руки соответст венно в новых условиях – 60% от выручки , в старых 48%. Таким образом уровень изъятия составляет не менее 40% , что едва ли вызыв ает желание налогоплательщика полностью легализо вать свои доходы. Изменим условия примера . Предположим , что 163.200 руб . это доход , т.е . разница между покупной и продажной ценой товара. Куплен товар за 1.000.000 руб . (затраты ). Продан товар за 1.163.200 руб . (выручка ). Доход 163.200 руб. Торговая наценка 16,3% Ос тальные условия примера остаются неизменными . Предприятие заплатит тот же об ъем налогов – 76.200 руб . Однако , показатель вы ручки в данной ситуации значительно выше , чем в предыдущей . Если отнести сумму нало гов к выручке , то получим : 76.200 / 1.163.200 = 6 ,5%. Тогда можно сказать , что налоговое бр емя составляет всего 6,5% от выручки , что явл яется , наверное , самым низким показателем в мире. НОВАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВСЕ В ЗАРПЛАТУ ВСЕ В ПРИБЫЛЬ Ставка % Уд . вес в в ыручке Уд . вес в выручке Ставка % Выручка 163 200 163 200 Выручка НДС 20% 27 200 17% 17% 27 200 20% НДС Реализация 136 000 83% 83% 136 000 Реализация ФОТ 100 000 61% 20% 32 640 24% Налог на прибыль ЕСН 35,6% 35 600 22% 63% 103 360 Чистая прибыль ФСС НС 0,4% 400 0,2% 4% 6 202 6% Налог на дивиденды Итого соцналог и 36 000 22% Подоходный 13% 13 000 8% Итого налоги на ФОТ 49 000 30% На руки 87 000 53% 60% 97 158 На руки Всего налогов 76 200 47% 40% 66 042 Всего налогов СТАРАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВСЕ В ЗАРПЛАТУ ВСЕ В ПРИБЫЛЬ Ставка % Уд . вес в в ыручке Уд . вес в выручке Ставка % Выручка 163 200 163 200 Выручка НДС 20% 27 200 17% 17% 27 200 20% НДС Реализация 136 000 83% 83% 136 000 Реализация ДФ + ЖФ 4,00% 5 440 3% ФОТ 94 267 58% 29% 47 600 35% Налог на прибыль ЕСН 38,5% 36 293 22% 54% 88 400 Чистая прибыль ФСС НС 0,4% 0 0,0% 0% 0 12% Налог на дивиденды Итого соцналог и 36 293 22% Подоходный 13% 12 255 8% Итого налоги на ФОТ 48 548 30% На руки 82 012 50% 48% 77 792 На руки Всего налогов 81 188 50% 52% 85 408 Всего налогов Список использованной литературы : 1.Налоговый Кодекс РФ . части 1 и 2.инанс ы , М.Ось -089 2000 г. 2. Постатейный комментарий к Главе 25 НК РФ . Ро ссийский налоговый курьер , М .2002 3. Брызгалин А.В . Переходная экономика . М .,1994. 4.Лапина О.Г . Годовой отчет за 2001 год .М . АКДИ 2002 г . 5. Законом РФ от 06.12.1991 г . № 1991-1. 6. Инструкц ия ГНС № 39 «О порядке исчисления и упла ты НДС». 6. Федеральный закон от 31.07.1998 № 150- ФЗ «О внесении изменений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Р Ф » 7. Закон РФ от 18.10.1991 г.№ 1759-1 «Налоги в дорожные фонды» 8. Закон РФ от 07.12.1991 № 1998-. «О подоходном налоге с физических лиц». 9. Брызгалин А . В . Акт уальные вопросы применения ответственности за нарушение налогового законодательства : теория и практика // Хозяйство и право . 1997. № 7.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Стягивая с девушки трусики, помни, что ты тем самым срываешь чеку гранаты!..
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Налоги и платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru