Реферат: Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 26 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

17 Са нкт-Пет ербургский Государственный Университет Экономики и Финансов Кафедра бухгалтерского учета и аудита Реферат по курсу “Внутренний аудит” н а тему : “Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов” Подготовил студент 551 группы Небесов И. Проверил Скородумов В.А. Санкт-Петербург 2003 год Содержание : Введение 4 1. Аудит кассовых операций 5 2. Аудит денежных документов 11 3. Виды нарушений при ведении операций по кассе 13 4. Ответственность предприятий , если услов ия работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций не соблю дены 15 Заключение 16 Введение Любое предприятие , независимо о т отраслевой принадлежности , формы собственности и вида деятельности , в процессе осуществл ения своей хозяйственной деятельности сталкивает ся с необходимостью и спользовать в св оей работе наличные денежные средства . Также зачастую возникает необходимость приобретать , либо получать каким-либо иным способом разл ичные денежные документы , такие , как оплаченны е путевки в дома отдыха , почтовые и ве ксельные марки , авиа- и железнодорожные билеты . В связи с этим возникает необ ходимость учета таких активов , и , как след ствие – аудиторска я проверка правильности этого учета. Тот факт , что работникам бухгалтерии п ри учете денежных средств и денежных доку ментов в кассе предприяти я приходится сталкиваться непосредственно с наличными денеж ными средствами , создает дополнительную почву и соблазн для возможных злоупотреблений , несм отря на многочисленные правила и инструкции по учету наличных денежных средств и денежных документов . Кро м е того , это создает повышенный интерес как работни ков органов налогового контроля , так и неп осредственно работников самого предприятия. В связи с вышесказанным аудитору при проверке правильности учета наличных денежны х средств и денежных документов , т.е . п равильности их оприходования , хранения и списания , следует проявлять повышенное внима ние и ответственность. Методика проверки наличных денежных средс тв и денежных документов , хранящихся в кас се предприятия , изложена нами в этой работ е . Кроме того , отдельно изложены моменты , на которые аудитору надо обращать особое внимание , а также приведены штрафные санк ции за нарушение порядка операций с налич ными денежными средствами и денежными докумен тами. 1. Аудит кассовых операций В соответс твии с планом счетов бухгалтерского учета , для учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами используется счет 50 “Касса”. Согласно Инструкции к Плану счетов бу хгалтерского учета Утверждена Приказом Министерства финансов Российс кой Федерации от 31 октября 2000 г . N 94н , счет 50 "Касса " предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации . К счету 50 "Касса " мо гут быть открыты субсчета : 50-1 "Касса организации ", 50-2 "Операционная касс а ", 50-3 "Денежные документы " и др. На субсчете 50-1 "Касса организации " учитывают ся денежные средства в кассе организации . Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой , то к счету 50 "Касс а " должны быть открыты соответствующие субс чета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса " учитывае тся наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней ) и эксп луатационных участков , остановочных пунктов , речны х п ереправ , судов , билетных и багажных кассах портов (пристаней ), вокзалов , кассах хранения билетов , кассах отделений связи и т.п . Он открывается организациями (в частн ости , организациями транспорта и связи ) при необходимости. По дебету счета 50 "Касса " отраж ается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации . По кредиту счета 50 "Касса " отражается выплата денежных с редств и выдача денежных документов из ка ссы организации . При проверке правильности отражения в балансе денежных средст в не следует ограничиваться только сопоставлением их остатк ов по Главной книге с балансовыми данными . Необходимо провести хотя бы выборочную п роверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не мене е чем за 3-4 месяца ) с прив л ечени ем всех необходимых учетных регистров и п ервичных документов . Это позволит также сдела ть определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и оп ределить круг тех операций (и счетов ), пров ерке которых должно быть уделено ос о бое внимание. По статье “Прочие денежные средства” отражаются остатки средств , учитываемых на сч етах 55 “Специальные счета в банках” , 50-3 “Денежны е документы” и 57 “Переводы в пути”. На счете 55 учитываются денежные средства на текущих , особых и иных спец иальн ых счетах в банках на российской территор ии и за рубежом , а также средства целе вого финансирования и поступлений в той ч асти , которая подлежит обособленному хранению. На счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государственных пошлин и сборов , о п лаченные , но не выданные путевки в дома отдыха и санатории , проездные билеты , извещения о денежных переводах , не поступив ших на счета в банке или в кассу , и др . Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции , выкуплен н ые у акционеров дл я их последующей перепродажи или аннулировани я. При проверке необходимо убедиться , во-перв ых , в фактическом наличии этих денежных до кументов , и , во-вторых , установить , кому предназ начены билеты и путевки и за счет как их средств они оплаче ны. Для учета кассовых операций (по счету 50 “Касса” ) предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему . Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для уче та операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер № 3. Следует иметь в виду , что перед со ставлением бухгалтерского баланса производится п ереоценка всех денежных статей бухгалтерского учета , выраженных в иностранных валютах . Сре ди них : остатки средств на текущих валютны х счет ах предприятия , открытых в банка х на территории страны и за ее предел ами ; остатки средств на специальных счетах предприятия , открытых на территории страны и за рубежом ; платежные документы — вексе ля , тратты , аккредитивы , чеки и т . п .; ост атки наличных ден е жных средств в кассе предприятия ; денежные документы ; денежн ые средства в пути ; дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары , работы и услуги , по выданны м авансам , расчетам со своими работниками по суммам , выданным под отч е т на служебные командировки , и др .); ценные бу маги (облигации , депозитные сертификаты и др .); задолженность по займам , предоставленным предп риятием другим предприятиям и организациям ; к редиторская задолженность по расчетам с поста вщиками и подрядчиками за товары и услуги , по полученным авансам , по страхов анию и др .); задолженность по краткосрочным , среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений ; задолженность по займам , полученным предприятием у друг их предприятий и организаций ( кроме банков и иных кредитных учреждений ). В силу того , что кассовые операции носят массовый характер , этот этап аудиторс кой проверки является достаточно трудоемким . Однако кассовые операции однообразны , а метод ы или процедуры проверки достаточно просты . И менно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать асси стентов. При проведении аудита кассовых операций проверяющий аудитор должен ставить перед собой следующие цели : · Проверка прав ильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах. · Проверка обос нованности хозяйственных операций. · Правильность отражения на счетах синтетического и аналитич еского учета. · Проверка собл юдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах уста нов ленных норм. Источниками информации для аудита кассовы х операций являются следующие документы : 1. Приходный кас совый ордер : необходимо проверить - правильность за полнения , - отражение хозяй ственных операций на счетах бухгалтерского уч ета ; - наличие п одписей руководителя предприятия , главного бухгалтера , кассира и лица сдающего денежны е средства и ценности ; - регистрацию в журнале приходных /расходных ордеров ). 2. Расходный кас совый ордер : необходимо проверить - целевое использ ование наличных денег - наличие двух подписей – руководителя и главного бухгал тера, - фактическое пол учения денег - соответствует л и дата получения денег, - отражен ли документ удостоверяющий личность получателя – паспорт , военный билет. 3. Журнал регист рации приходных и р асходных документов : необходимо проверить - Прошнурован ли , пронумерован ли и указано ли количество листов , - Наличие подписи руководителя , - Наличие регистр ации в момент выписки ордера. 4. Кассовая книг а : следует проверить - прошнурована ли , пронум ерованы ли листы , - наличие подписе й и печати организации , - наличествуют ли исправления (при наличии исправлений – п равильность их осуществления ). 5. В журнале ордере № 1 и ведомости № 1 следует проверить правильность отражения хозяйственных операций. Следующим пунктом проверки правильности в едения учета наличных денежных средств являет ся проверка соблюдения предприятием установленно го лимита денежных средств. Лимит остатка денег в кассе – эт о предельное значение количества денег в кассе , которое може т оставаться в ней на конец дня . Он зависит от среднедне вного поступления денег в кассу . Лимит денежных средств устанавливается пр едприятию обслуживающим банком . Предприятие ежего дно рассчитывает потребность в наличных денеж ных средствах и подает в банк з ая вку . Расчет производится следующим образом : 1. Поступление д енег за 3 мес . (квартал ) – 50000 руб. 2. Количество раб очих дней кассы за 3 мес . (квартал ) – 50 д ней. 3. Среднедневное поступление 50000руб /50дн =1000 руб. 4. Испрашиваемый лимит у банка – 20 00 руб. 5. Установленный лимит – 1200-1500 руб. Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе : разбиваем 50000 руб . за квартал по месяцам : за 1мес . – 10000 руб., за 2 мес . – 20000 руб., за 3 мес . – 20000 руб . при 15 днях работы кассы лимит = 1300руб . и доказываем у правляющему банка что нужно не 1000 руб ., а 1500 руб . т.к . среднедневное поступление денег 1300 руб. Превышать лимит можно в течение 3 дней , включая день получения денежных средств , при выдаче заработной платы. Следующим пунктом про верки является контроль за соблюдением предприятием предель ного размера расчета наличными деньгами . Пред ельный размер расчета наличными деньгами в РФ (Постановление ЦБ РФ за 2002 г ) 60000 руб . по одной сделке в день с юридическим лицом. Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира. При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограни чиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными . Необ ходимо провес ти хотя бы выборочную пр оверку правильности ведения кассовых операций (не менее чем за 3 – 4 месяца ) с привле чением всех необходимых учетных регистров и первичных документов . Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ве дения бухгалтерско г о учета на пре дприятии и определить круг тех операций (и счетов ), проверке которых должно быть уде лено особое внимание . По статье “Прочие денежные средства” отражаются остатки средств , учитываемых на сч етах 55 “Специальные счета в банках” , 50-3 “Денежны е документы” и 57 “Переводы в пути” . 2. Аудит денежных документов Для обособленного учета денежных документ ов , План счетов предусматривает открытие спец иального субсчета 50-3 “Денежные документы” к сч ету 50 “Касса” Согласно Инс трукции к Плану счетов бухгалтерского учета. . На субсчете 50-3 "Денежные документы " учиты ваются находящиеся в кассе организации почтов ые марки , марки государственной пошлины , вексе льные марки , оплаченные авиабилеты и другие денежные документы . Денежные до кументы учитываются на счете 50 "Касса " в сумме факти ческих затрат на приобретение . Аналитический учет денежных документов ведется по их ви дам. При проведении аудита денежных документов проверяющий аудитор должен ставить перед собой следующие цели : · Про верка наличия денежных документов и их оценки. · Правильность отражения в учете денежных документов. · Правильность отражения в учетных регистрах движения денежн ых документов (счет 50/3 – денежные документы , счет 50/2 – операционная касса ). · Соответств ие учетного регистра Главной книги. Источниками информации для аудита кассовы х операций являются следующие документы : · Документы под тверждающие оплату за денежные документы (пла тежные поручения , расходные кассовые ордера ). · Описи оценочн ой стоимости д енежных документов. · Денежные доку менты – авиабилеты , ж /д билеты и др. · Учетный регис тр , Главная книга. При проверке необходимо убедиться , во-перв ых , в фактическом наличии этих денежных до кументов , и , во-вторых , установить , кому предназ начены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены . Также необходимо проверить правильность о формления и ведения учета денежных документов . Для этого используются те же методы , что и для аудита наличных денежных средст в (см . главу 1). Следует иметь в виду , что перед составлением бухгалтерского баланса производитс я переоценка всех денежных статей бухгалтерск ого учета , выраженных в иностранных валютах , в том числе и денежных документов Переоценка производится в соответствии с П БУ 3/2000 . 3. Виды нарушений при ведении операций по кассе Возможны следующие нарушения при ведении операций по кассе : 1). Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неофо рмленными документами и расписками ). Прямое хи щение ден ежных средств без подлогов в ыявляется при проверке кассы путем инвентариз ации кассовой наличности . Иногда оно маскируе тся расписками должностных лиц , покрывающими , по существу , растраты , совершенные кассиром ли бо другими должностными лицами , в частности р а ботниками счетного аппарата. 2) Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка , от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам , от различных юридических лиц по доверенности ). Неоприходование денег по кассе связано со списа нием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием п риходных операций . Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег , получен ных с расчетного счета . Присвоение денежных средств в этом случае вскрывается взаимной проверкой опер а ций кассы и б анка . Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документа ми по кассе. 3) Излишнее списание денег по кассе (п овторное использование одних и тех же док ументов , неправильный подсчет итогов в кассов ых документах и отч етах , списание сумм без оснований или по подложным документа м , подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний ). 4) Присвоение сумм , законно начисленных р азным лицам и организациям (присвоение депони рованной заработной платы и средств , нач исленных по другим основаниям ; присвоение сум м , причитающихся другим предприятиям ). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи уво льняющихся лиц , погашающих при расчете свою задолженность . 5). Расчеты суммами наличных денежных средств , которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами и предприн имателями , действующими без образования юридическ ого лица ; поступающими в кассу проверяемого предприятия ). Борьба с присвоением денег , по луч е нных от других предприятий , тр ебует в первую очередь осуществления безналич ных расчетов во всех возможных случаях . 6). Расчеты с населением наличными за готовую продукцию , товары , выполненные работы и оказанные услуги (без применения контрольно- кассовых м ашин , без регистрации контрольн о-кассовых машин в налоговых органах ). 7). Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета . 4. Ответств енность предприятий , если условия работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций не соблюдены В соответствии с Указом Пре зидента РФ от 23 мая 1994 г . N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полн ому внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей " предусмотрена ответственность з а следующие виды нарушений : - расчеты наличными денежными средствами с другими предприятиями , учреждениями и орг анизациями сверх установленных предельных сумм - штраф в двукратном размере суммы произведе нного платежа ; - денежная наличность не оприходована в кассу - штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы ; - не соблюден действующий порядок хранен ия свободных денежных средств , и сумма нал ичных денег в кассе превышает установленный лимит - штраф в трехкратном размере суммы , превышающей установленный лимит . Если нарушены требования Закона РФ от 18 июля 1993 г . N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением ", то будут применены следующие штрафные санкции : - предприятие ведет расчеты с населением без п рименения ККМ - штраф в 350-крат ном размере минимальной месячной оплаты труда ; - при расчетах используются неисправные контрольно-кассовой машины - штраф в 200-кратном р азмере минимальной месячной оплаты труда ; - предприятие не вывесило ценник на продаваем ый товар - штраф в 100-кратном р азмере минимальной месячной оплаты труда ; - покупателю не выдан чек или в чеке указана сумма менее уплаченной - штраф 10-кратном размере минимальной месячной оплаты труда , но не менее 20 процентов от стоимо сти покупки (услуг и ). Заключение Аудит денежных средств и денежных док ументов в кассе предприятия являет собой важный раздел аудита всего предприятия в целом . Из сказанного выше становится ясно , что аудит этой области – сложный , трудое мкий и ответс твенный процесс , требующий от проверяющего аудитора собранности и вни мания . Поэтому общая практика такова , что обычно аудит кассы и денежных документов проводит старший аудитор . При значительном об ъеме проверки допускается привлечение необходимо го числа п о мощников из состава младших аудиторов. Кроме того , следует помнить , что прове рку правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами и денеж ными документами следует проводить не обособл енно , а в комплексе с другими счетами бухгалтерско го учета , с которыми корреспо ндирует счет 50 “Касса предприятия” (включая все субсчета ), так например , целесообразно при проверке кассовых операций провести аудит расчетов с подотчетными лицами и аудит ра счетов с персоналом по прочим операциям. Таким образ ом , правильно и грамотн о проведенный аудит наличных денежных средств и денежных документов позволяет выявить возможные нарушения не только в области к ассы , но и во многих других областях б ухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельно сти организаци и. Список использованной литературы 1. Закон РФ "О бухгалтерском учете " № 129-ФЗ от 21.11.1996г 2. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 № 34н 3. Инструкция ЦБ РФ № 49 от 26.11.93г "О порядке ведения ка ссовых операций " 4. ПБУ № 3/ 2000 "Учет денежных средств и обязательств выраженных в иностранной валюте " 5. Шеремет А.Д ., Суйц В.П . Аудит , М .: Инфра-М ,1995 6. Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г . “План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деяте льности организации и инструкция по его применению” . 7. Аудиторская пр оверка : практическое пособие для аудитора и бухгалтера . По материалам СПС ГАРАНТ – http:\ \www.dogovor.saldo.ru 8. С . Будницкая . Аудит денежных средств и денежных документ ов . - http://practica.saldo.ru
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
ФМС оценила российское гражданство в 10 миллионов рублей.
А не продать ли его? Деньги немалые...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Методика аудита операций по учету денежных средств и денежных документов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru