Реферат: Криминологическая характеристика лиц совершивших налоговые преступления - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Криминологическая характеристика лиц совершивших налоговые преступления

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 14 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Криминологическая хар актеристика лиц совершивших налоговые преступления. Саркисов Константин Константинович, аспирант Всеросс ийской государственной налоговой академии при МНС РФ. Система данных, котора я характеризует личность преступника, может быть различной. Для характе ристики указанного элемента криминалистической характеристики могут быть использованы данные из различных областей познания: уголовного пр ава, уголовного процесса, криминалистики, криминологии, социологии, псих ологии, психиатрии. Структура и содержание элемента личности преступни ка зависит от вида преступления и практической направленности данных, е го характеризующих. Для каждого конкретного вида общественно опасных д еяний содержание определяется специфическими данными. Они обусловлены характером совершаемого преступления и необходимыми сведениями, спос обствующими эффективному их выявлению, раскрытию и расследованию. Спец ифика расследования уклонений от уплаты налогов проявляется в том, что и значально имеется ограниченный круг лиц, которые причастны к его соверш ению. К ним относится категория должностных лиц хозяйствующего субъект а (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, должностн ые лица бухгалтерии). Определяющим признаком при установлении лиц. ответ ственных за уклонение от уплаты налогов, является выполнение обязаннос тей по исчислению, уплате налогов и предоставлению соответтвующей отче тности. Обобщение следственной практики по делам об уклонении от уплаты налогов определило следующие сведения о лицах, совершивших преступлен ие: 1. Категория должностного лица: руководитель - 82 %; заместитель руководител я - 2 %; руководитель и главный бухгалтер - 16 %. 2. Возраст лица, совершившего преступление: а) 18 - 24 г. - 11 %; б) 25 Т 35 л. - 36 %; в) 35 - 40 л. - 28 %; г) 40 - 50 л . - 16 %: д) свыше 50 л. - 9 %. 3. Образование лиц, совершивших уклонение от уплаты налогов: а) высшее 41 %;б) незаконченное высшее - 7 %;в) среднее - 18 %;г) среднее специальное - 24 %; д) среднее техническое - 10 %. 4. Место жительства: а) житель города -98%;б)житель сельской местности - 2 %. 5. Сведения о привлечении к ответственности за различного рода правонару шения: а) судим за аналогичные преступления - 0 %;б) судим за другие преступле ния - 6 %;в) ранее не судим - 94 %;г) привлекался к административной ответственно сти в сфере налогообложения - 64 %. 6. Результаты судебного рассмотрения уголовных дел об уклонении от уплат ы налогов: а) штраф - 41 %;б) лишение свободы с отсрочкой исполнения приговора - 36 %;в) исправительные работы без лишения свободы - 2 %;г) условное осуждение - 21 %; д) лишение права занимать определенные должности или заниматься опре деленной деятельностью - 27 %; е) конфискация имущества - 14%. 7. Групповое совершение уклонений от уплаты налогов - 16 %. 8. Применяемая мера пресечения в отношении обвиняемых: а) подписка о невые зде - 99 %; б) содержание под стражей в) предупредительное задержание подозре ваемого в совершении тяжкого преступления) - 1%. Представляется, что наиболее целесообразным является рассмотрение хар актеристики личности преступника с точки зрения его преступного и иног о поведения. Именно в преступном поведении, во взаимосвязи с другими эле ментами криминалистической характеристики, отображаются все значимые для расследования данные. В поведении преступника проявляются личност ные особенности человека, единство внутренней психической и внешней де ятельности индивида. Источниками сведений о личности преступника для рассматриваемой катег ории преступлений могут выступать: обстановка совершения уклонений от уплаты налогов; способ преступной деятельности (способ приготовления, с овершения, сокрытия преступления, противодействия выявлению органами дознания и предварительного следствия; использованные в процессе сове ршения преступления предметы, орудия средства; показания свидетелей, по дозреваемых, обвиняемых; поведение преступника до, в момент и после сове ршения преступления. Поведение преступников до совершения уклонений от уплаты налогов хара ктеризуется выполнением различного рода действий или их комплекса, нап равленных на достижение преступного результата. В отдельных случаях из начально ставится цель осуществления хозяйственных операций и полное или частичное сокрытие объектов налогообложения. В связи с указанным в х оде регистрации в уставе предприятия отражаются различные виды деятел ьности (строительство, транспортные перевозки, торговля, посреднически е услуги), что позволяет скрывать полученные доходы по отдельным из них. Широкого распространения в настоящее время получило указание в регист рационных документах фиктивного адреса местонахождения предприятия. В таких случаях должностные лица хозяйствующего субъекта, выполняя фина нсово-хозяйственные операции, не предоставляют в органы налоговой адми нистрации налоговые декларации, отчеты и не уплачивают налоги. Как правило, оплата сделок осуществляется в наличной форме, с оптовой ре ализацией товара (продукции) На данном этапе поведение преступников хар актеризуется действиями по сбору и анализу информации, необходимой для совершения преступления. Прежде всего их деятельность направлена на сб ор сведений экономического характера (производители товара, ассортиме нт, потребители определенного вида продукции, спрос на отдельные товары ). Указанные данные могут быть получены путем ознакомления с периодическ ими изданиями (каталоги), рекламными объявлениями, непосредственным общ ением с должностными лицами хозяйствующих субъектов. Анализ такого рода деятельности имеет важное значение для выявления фа ктов нарушения налогового законодательства. Так, например, в ходе рассле дования были изучены и проанализированы документы, отражающие установ ление взаимоотношений между субъектами предпринимательской деятельн ости, в частности коммерческого предложения, где были оговорены условия сделки. Путем анализа документов на отпуск металлопроката и проведения встреч ной проверки были установлены факты уклонения от уплаты налогов путем з анижения цены реализованной продукции. Одним из направлений, характеризующим поведение преступника на этапе п одготовки к совершению уклонений от уплаты налогов, является ознакомле ние с нормативными актами, регламентирующими порядок исчисления и упла ты налогов, а также различного рода литературой, позволяющей получить в указанной сфере необходимые сведения. В большинстве случаев, для указан ных целей, привлекаются лица, обладающие познаниями в области налогообл ожения. Установление личных контактов с сотрудниками контролирующих, правоохр анительных органов позволяет должностным лицам хозяйствующих субъект ов длительное время совершать данные преступления, скрывать факт выпол нения той или иной хозяйственной операции. Поведение преступника во время совершения преступления характеризует ся выполнением действий, направленных на фальсификацию сведений о выпо лненных финансово-хозяйственных операциях и подлежащих уплате в бюдже т налогов, с частичным или полным сокрытием объектов налогообложения. Ук азанное достигается путем составления фиктивных соглашений о передаче на хранение товаров, завышения затрат относящихся к себестоимости прод укции, занижения объемов реализации и.т.п. На этапе после совершения уклонений от уплаты налогов действия преступ ников, как правило, имеют направленность осуществления противодействи я выявлению фактов уклонений от уплаты налогов. Содержание указанной де ятельности заключается в сокрытии или уничтожении документов, в которы х отражается деятельность хозяйствующего субъекта; в изготовлении или получении документов, подтверждающих затраты обращения, перерегистрац ии предприятия. В случае осуществления документальной проверки деятельности хозяйств ующего субъекта, действия преступников направлены на исключение выявл ения фактов нарушений налогового законодательства. Указанное достигае тся путем непредоставления документов, отражающих деятельность хозяйс твующего субъекта, путем подкупа должностных лиц, осуществляющих прове рку. Одним из действий на данном этапе является установление связи с дру гими субъектами предпринимательской деятельности по вопросу уничтоже ния документов, отражающих ранее выполненные сделки. В отдельных случая х, при истребовании или изъятии документов для проведения встречной про верки, предоставляются фиктивные документы. Список литературы Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.yurclub.ru/
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
"Э" - это волшебная буква, которая включает свет в туалете.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru