Реферат: Зарплата при спецрежимах - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Зарплата при спецрежимах

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 14 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Зарплата при спецрежимах

К специальным налоговым режимам относят:  уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД);  

уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения;

уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Фирмы, перешедшие на любой из спецрежимов, освобождены от уплаты единого социального налога (ст. 346.1, 346.11 и 346.26 НК РФ). Вместе с тем на практике возникают разные ситуации, усложняющие дело.

Частичная «вмененка»

Совсем уйти от ЕСН могут лишь узкоспециализированные фирмы, которые полностью работают на «вмененке». Однако большинство компаний занимается разными видами деятельности. При этом одни из них подпадают под уплату вмененного налога, а другие – нет. Как же платить соцналог таким фирмам?

Основная трудность состоит в том, как разделить зарплату работников, занятых в обоих видах деятельности. На этот вопрос ответили подмосковные налоговики в письме от 22 мая 2003 года № 05-05/8877/К943. Чиновники предлагают распределять зарплату пропорционально полученной выручке.

Покажем порядок расчетов на примере.

Пример

ООО «Вымпел» торгует оптом и в розницу в г. Электросталь Московской области. По рознице фирма переведена на «вмененку», а оптовую торговлю облагает налогами в обычном порядке.

На «Вымпеле» работают 16 человек. Из них 9 сотрудников заняты розничной торговлей, 4 – оптовой и 3 – управленцы (директор и два бухгалтера). Последние заняты в обоих видах деятельности.

За первое полугодие коллективу начислена зарплата в сумме 255 000 руб., в том числе:

– в розничной торговле – 140 000 руб.;

– в оптовой торговле – 55 000 руб.;

– управленцам – 60 000 руб.

Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 9 900 000 руб., в том числе:

– в розничной торговле – 3 480 000 руб.;

– в оптовой торговле – 6 420 000 руб.

Сначала определим часть зарплаты управляющего персонала, которая относится к оптовой торговле. В нашем примере доходы управленцев, на которые надо начислить ЕСН, составят 38 909 руб. (60 000 х (6 420 000 : 9 900 000)).

Общая зарплата оптовиков и управленцев, облагаемая соцналогом, равна 93 909 руб. (38 909 + 55 000).

Следовательно, сам налог составит 24 416,34 руб. (93 909 руб. х 26%).

В данном случае речь о применении регрессивных ставок ЕСН не идет, так как уровень зарплаты каждого работника фирмы явно укладывается в 280 000 руб. в год.

В отличие от единого соцналога страховые взносы в Пенсионный фонд платят с зарплаты всех работников, занятых как «вмененной» деятельностью, так и остальными ее видами. Взносы начисляют по ставке 14%, разбивая, как обычно, на страховую и накопительную части пенсии.

«Вмененка» с филиалом

Фирмы, которые занимаются «вмененной» деятельностью, должны перечислять единый налог по месту ее осуществления. По мнению налоговой службы, это правило плательщики ЕНВД должны выполнять даже в том случае, если их деятельность ведется на территории разных инспекций одного субъекта России (см., например, письмо МНС России от 12 ноября 2004 г. № 22-2-14/1787).

Однако такая позиция расходится не только с нормами Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.28), но и с мнением Минфина (письмо от 07 сентября 2004 г. № 03-06-05-04/14). Согласно этим документам «вмененный» филиал на территории области, в которой фирма уже состоит на учете, повторно регистрировать не надо. Соответственно, отчитываться и перечислять единый налог по его деятельности нужно только по месту регистрации фирмы.

Обратите внимание: обособленные подразделения, в которых есть стационарные рабочие места, зарегистрировать по их местонахождению все равно придется (п. 4 ст. 83 НК РФ).

«Вмененщики», которые по требованию налоговиков регистрируются в каждой инспекции, где ведут свою деятельность, подают туда отдельные декларации по единому налогу. По закону это обязаны делать фирмы, у которых есть филиалы на территории другой области. Им придется столкнуться с проблемой распределения пенсионных взносов.

Напомним, что перечислять взносы по реквизитам ИФНС подразделения нужно только в том случае, если оно само платит своим сотрудникам зарплату. А если у филиала нет собственного баланса, расчетного счета и выплат работникам, то фирма может отчитываться и перечислять пенсионные взносы централизованно по местонахождению головного офиса.

Получается, что «несамостоятельные» филиалы платят ЕНВД по своему местонахождению, а пенсионные взносы за своих работников – по реквизитам головной организации. Возникает вопрос: может ли в этом случае филиал уменьшить вмененный налог на пенсионные взносы, уплаченные в другую инспекцию?

Вопрос не праздный, если учесть, что общая сумма взносов фирмы может оказаться больше 1/2 единого налога, который головной офис указал в декларации. Кроме того, единый налог уменьшают только взносы работников, занятых «вмененной» деятельностью (ст. 346.32).

Согласно разъяснениям налоговиков (см. письмо МНС России от 21 марта 2003 г. № СА-6-22/332) пенсионные взносы распределяют пропорционально налоговой базе по ним для каждого филиала.

Взносы включают в «филиальную» декларацию по вмененному налогу на основании таких документов:

составленного в произвольной форме расчета, в котором отражено распределение взносов;

копии платежного поручения об уплате общей суммы пенсионных взносов, заверенной инспекцией головного офиса.

Обратите внимание: такой порядок распространяется и на предпринимателей, которые работают на территории разных налоговых инспекций и подают туда отдельные декларации по ЕНВД.

Пенсионные взносы за сотрудников, а также фиксированные платежи за себя коммерсанты должны вносить в бюджет по месту жительства. Такой вывод следует из статьи 11 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ (письмо УМНС по Московской области от 16 ноября 2004 г. № 05-16/27709). Взносы работников при расчете ЕНВД нужно распределить пропорционально налоговой базе.

В отношении фиксированных платежей действует такое правило: их можно учитывать при расчете единого налога по одному из мест осуществления деятельности (на выбор). Основанием для этого служит копия платежки, заверенная налоговой инспекцией по месту жительства.

Пример

ООО «Полюс» принадлежат два магазина – в Балашихе и Сергиевом Посаде Московской области. ЕНВД по розничной торговле фирма перечисляет соответственно на счета ИФНС по Балашихинскому и Сергиево-Посадскому районам. Cтраховые пенсионные взносы «Полюс» платит одной суммой – по месту своей регистрации в инспекции Балашихинского района.

Налоговая база по пенсионным взносам за I квартал составила:

– 150 000 руб. – по выплатам работникам в г. Балашихе;

– 50 000 руб. – по выплатам работникам в г. Сергиев Посад.

За январь, февраль и март в ИФНС Балашихинского района фирма перечислила страховые взносы в сумме 28 000 руб. ((150 000 руб. + 50 000 руб.) x 14%).

Бухгалтер составил расчет распределения пенсионных взносов между головной фирмой и ее обособленным подразделением так:

Расчет суммы уплаченных за I квартал страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД

Наименование подразделения

Налоговая база по страховым взносам, руб.

Доля подразделения в общей сумме налоговой базы, %

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.

Розничный магазин, г. Балашиха

150 000

75

21 000

Розничный магазин, г. Сергиев Посад

50 000

25

7000

Итого

200 000

100

28 000

В декларацию по вмененному налогу, представленную в инспекцию г. Балашихи, бухгалтер ООО «Полюс» включил пенсионные взносы в сумме 21 000 руб. Инспектор поставил печать на копию платежного поручения об уплате этих взносов.

В декларацию по ЕНВД, представленную в инспекцию г. Сергиев Посад, фирма включила пенсионные взносы в сумме 7000 руб. К отчетности приложен расчет распределения взносов и копия заверенного платежного поручения.



1Авиация и космонавтика
2Архитектура и строительство
3Астрономия
 
4Безопасность жизнедеятельности
5Биология
 
6Военная кафедра, гражданская оборона
 
7География, экономическая география
8Геология и геодезия
9Государственное регулирование и налоги
 
10Естествознание
 
11Журналистика
 
12Законодательство и право
13Адвокатура
14Административное право
15Арбитражное процессуальное право
16Банковское право
17Государство и право
18Гражданское право и процесс
19Жилищное право
20Законодательство зарубежных стран
21Земельное право
22Конституционное право
23Конституционное право зарубежных стран
24Международное право
25Муниципальное право
26Налоговое право
27Римское право
28Семейное право
29Таможенное право
30Трудовое право
31Уголовное право и процесс
32Финансовое право
33Хозяйственное право
34Экологическое право
35Юриспруденция
36Иностранные языки
37Информатика, информационные технологии
38Базы данных
39Компьютерные сети
40Программирование
41Искусство и культура
42Краеведение
43Культурология
44Музыка
45История
46Биографии
47Историческая личность
 
48Литература
 
49Маркетинг и реклама
50Математика
51Медицина и здоровье
52Менеджмент
53Антикризисное управление
54Делопроизводство и документооборот
55Логистика
 
56Педагогика
57Политология
58Правоохранительные органы
59Криминалистика и криминология
60Прочее
61Психология
62Юридическая психология
 
63Радиоэлектроника
64Религия
 
65Сельское хозяйство и землепользование
66Социология
67Страхование
 
68Технологии
69Материаловедение
70Машиностроение
71Металлургия
72Транспорт
73Туризм
 
74Физика
75Физкультура и спорт
76Философия
 
77Химия
 
78Экология, охрана природы
79Экономика и финансы
80Анализ хозяйственной деятельности
81Банковское дело и кредитование
82Биржевое дело
83Бухгалтерский учет и аудит
84История экономических учений
85Международные отношения
86Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
87Финансы
88Ценные бумаги и фондовый рынок
89Экономика предприятия
90Экономико-математическое моделирование
91Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Будь проще и люди к тебе потянутся. Такие же простые, ограниченные и неинтересные как ты.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru