Реферат: Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО "Энерпредстрой" - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО "Энерпредстрой"

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 52 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

20 Отчет по практике Содержание 1. Структура предприятия ЗАО «Энерпредстрой» 2. Структура бухгалтерской службы ЗА О «Энерпредстрой» 3. Учет основных средств на предприят ии ЗАО «Энерпредстрой» 4. Учет нематериальных активов на пре дприятии 5. Учет труда и его оплата на предприят ии 6. Учет денежных средств, расчетных и к редитных операций ЗАО «Энерпред строй» 1. Структура предприя тия ЗАО «Энерпредстрой» ЗАО «Энерпредстрой» это предприятие, основным видо м деятельности которого является строительство и ремонт, осуществляем ый в городе Иркутске. На рынке строительных услуг ЗАО «Энерпредстрой» на ходится 5 лет. За это время предприятие создало свою производственную ба зу, на территории которой были построены складские помещения, цеха для у довлетворения потребностей производства строительно-монтажных работ. Помимо производства строительно-монтажных работ предприятие предлага ет услуги по аренде помещений (павильонов) под оптовую торговлю на терри тории собственной производственной базы, где был организован оптовый р ынок «Северный». ЗАО «Энерпредстрой» является дочерним предприятием ЗАО «Корпорация «Э нерпред», которая занимается производством гидравлического инструмен та. Предприятие было создано для осуществления текущего ремонта имеющихся , а также строительства новых производственных площадей ЗАО «Корпораци я «Энерпред» и его дочерних предприятий. Также ЗАО «Энерпредстрой» пред оставляет услуги по ремонту крупных зданий (жилых домов, складских помещ ений, ангаров), офисов, строительству частных домов из кирпича (коттедж). ЗАО «Энерпредстрой» имеет собственную производственную базу, на котор ой осуществляется: производство строительных материалов (пиломатериал и т.д.); изготовление изделий из дерева (двери, оконные блоки) и металла (металлич еские двери, ворота, решетки и т.д.); складирование строительных материалов приобретенных и собственных. Управление и контроль за деятельностью предприятия осуществляет генер альный директор (рис.1). Основным подразделением в структуре предприятия является производств енно-технический отдел. В его функции входит: составление и заключение договора с организацией заказчиком; составление проектно-сметной документации; непосредственное выполнение строительно-монтажных работ; сдача выполненных объемов работ заказчику; подписание акта выполненных работ. Рис.1 Структура организации уп равления предприятием Транспортный отдел выполняет доставку рабочих бри гад, строительных материалов, оборудования и т.д. на строительные объект ы. На складе предприятия осуществляется: прием, хранение, выдача хозяйстве нного инвентаря и материалов. Вспомогательным производством осуществляется выпуск строительных ма териалов (пиломатериал) и изделий из древесины (рамы, оконные блоки, двери и т.д.), металла (решетки, ограждения, ворота и т.д.) по заказу производственн о-технического отдела для выполнения строительно-монтажных работ. Отдел кадров ведет учет работников предприятия. Бухгалтерией предприятия выполняется: учет финансово хозяйственной деятельности; сдача отчетности в налоговые и контролирующие органы. 2. Структура бухгалтерской службы ЗАО «Энерпредстрой» На предприятии ЗАО «Энерпредстрой» учетом операци й по оплате труда занимается бухгалтерский отдел. Рассмотрим структуру Бухгалтерии (рис.2). Рис.2 Структура организации уп равления бухгалтерией Управление и контроль за деятельностью отдела бухгалтерии ЗАО «Энерпр едстрой» осуществляется главным бухгалтером, также в его обязанности в ходит: учет банковских операций; учет основных средств; учет нематериальных активов; налоговый учет; подготовка и сдача бухгалтерской отчетности. Бухгалтер материальной группы выполняет складской учет. Бухгалтер расчетной группы выполняет: учет заработной платы; расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтер кассир: учет кассовых операций. Остановимся подробнее на обязанностях бухгалтера выполняющего учет за работной платы: на основании личной карточки, заполняемой отделом кадров, нового сотруд ника бухгалтер открывает карточку-справку с указанием справочных данн ых для накопления из месяца в месяц сведений о заработке; по истечении месяца бухгалтеру расчетной группы сдаются табеля рабоче го времени из всех подразделений предприятия подписанные генеральным директором; на основании полученных табелей бухгалтером производится начисление з аработной платы, составляются расчетная и платежные ведомости, формиру ются расчетные листки; платежные ведомости подписываются у главного бухгалтера и генеральног о директора, затем передаются бухгалтеру кассиру для выплаты заработно й платы. 3. Учет основных средств на предприятии ЗАО «Энерпредстрой» На предприятии ЗАО «Энерпредстрой» для выполнения задач по учету основных средств разработана рациональная система доку ментооборота. Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, офо рмляются оправдательными документами. Эти документы являются первичны ми учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский уч ет. Поступление основных средств Принятие объектов основных средств к бухгалтерско му учету осуществляется на основании утв ержденног о руководителем предприятия ак та приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1). (Пр иложение 1) В бухгалтерии согласно акту приемки-передачи откры вают инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОС-6). (Приложение 2) Заполнение инвентарной карточки производится на о снове: акта приема-передачи основных средств, технических паспортов и др угих документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объ ектов основных средств. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу однотипных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одн ом календарном месяце и имеющих одно и то же производственно-хозяйствен ное назначение, техническую характеристику и стоимость. В случае группо вого учета карточка заполняется путем позиционных записей отдельных о бъектов основных средств. В инвентарных карточках приведены основные данные по объекту основных средств: срок полезного использования, способ начис ления амортизации, индивидуальные особенности объекта. Оборудование подразделяется на оборудование, треб ующее монтажа, и оборудование, не требующее монтажа. Передача оборудован ия монтажным организациям оформляется «Актом приемки-передачи оборудо вания в монтаж» (форма № ОС-15). При заключении договора на строительство, в котором обеспечение строит ельства оборудованием возложено на застройщика, бухгалтерский учет ег о приобретения осуществляет застройщик. На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудо вания, составляется «Акт о выявленных дефектах оборудования» (форма № ОС -16) . В бухгалтерском учете приобретение оборудования и основных средств от ражается через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Дт 08 Кт 60 стоимость основных средств Дт 19 Кт 60 НДС по приобретенным основным средствам Дт 01 Кт 08 приняты на учет основные средства Дт 60 Кт 51 оплачено поставщику за основные средства Дт 68 Кт 19 принят к зачету НДС Амортизация основных средств Основные средства предприятия в процессе производ ства постепенно изнашиваются. В связи с этим предприятие начисляет амор тизацию по объектам основных средств. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организа ции» (ПБУ 10/99) амортизация признается в качестве расхода исходя из: величин ы амортизационных отчислений, срока полезного использования, принятых организацией способов начисления амортизации. Срок полезного использования объекта основных сре дств определяется предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Амортизация объектов основных средств производит ся одним из следующих способов начисления амортиза ционных отчислений: линейный способ ; способ уменьшаемого остатка ; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использов ания; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). На предприятии ЗАО «Энерпредстрой» применяется линейный способ начисл ения амортизации. При этом способе годовая сумма амортизационных отчис лений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основны х средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного исп ользования этого объекта. В соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 а мортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются еж емесячно в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с п ервого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухг алтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого об ъекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекр ащением права собственности или иного вещного права. По объектам основных средств, сданным в аренду, амор тизационные отчисления производятся арендодателем (за исключением амо ртизационных отчислений, производимых арендатором по имуществу по дог овору аренды предприятия, и в случаях, предусмотренных в договоре финанс овой аренды) и отражаются на отдельном субсчете счета учета амортизации в корреспонденции с дебетом счета учета финансовых результатов. Начисл ение амортизации по имуществу по договору аренды предприятия осуществ ляется арендатором в порядке, изложенном для основных средств, находящи хся в организации на праве собственности. Начисление амортизации лизингового имущества производится лизингода телем или лизингополучателем в зависимости от условий договора лизинг а. Амортизационные отчисления по объектам основных с редств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому о ни относятся, путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета амортизации и начисляются независимо от результатов деятельност и предприятия в отчетном периоде. Сумма начисленной амортизации отражается в бухгал терском учете по дебету счетов учета издержек производства и обращения в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации. Ремонт основных средств Приемка законченных работ по достройке, дооборудов анию, реконструкции оформляется актом приемки-сдачи отремонтированных , реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). Ремонты могут быть плановыми и внеплановыми. К плановым ремонтам относятся работы по систематич ескому и своевременному предохранению основных средств от преждевреме нного износа и поддержанию их в рабочем состоянии: текущий и средний рем онт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основ ных средств. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем предприятия. Внеплановые ремонты связаны с непредвиденными обстоятельствами: авари ей, внезапными остановками механизмов и т.п. Текущий ремонт основных средс тв – вид ремонта с периодичностью менее 1 года, предусматривающий систе матическое и своевременное проведение профи лакти ческих мероприятий и работ по устранению мелких повреждений и неисправ ностей. Средний ремонт основных средс тв больший по объему и более сложный по сравнению с текущим ремонтом. При нем производится частичная разборка всех ответств енных узлов машин, механизмов, оборудования с заменой или восстановлени ем изношенных деталей. Средний ремонт, осуществляемый с периодичностью свыше 1 года, отражается в учете как капитальный, а с периодичностью чаще 1 раза в год – как текущий. Капитальный ремонт основных с редств наибольший по объему, сложности и стоимости ремонт, производимый с периодичностью свыше 1 года. Учет ремонта основных средств обеспечивает правильное документальное оформление всех ремонтных работ. Перед ремонтом комиссия, назначенная руководителем предприятия, соста вляет акт технического осмотра объекта основных средств, подлежащего р емонту, в котором перечисляются обнаруженные дефекты , перечень деталей, которые необходимо заменить, содержатся вы воды о характере и объеме работ. Сметно-техническая документация состав ляется на основе акта технического осмотра объекта, подлежащего ремонт у, проекта модернизации при капитальном ремонте и установленного объем а работ. Капитальный ремонт может осуществляться подрядным и хозяйственным способами. Приемка объектов по окончании капитального ремонта производится по ак ту приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизирован ных объектов (форма № ОС-3). Акт составляется в двух экземплярах: первый ост ается в организации, второй передают организации, проводившей ремонт. По акту приемки-сдачи отремонтированных, модернизированных и реконстр уированных объектов, увеличивающих первоначальную стоимость объекта в результате его ремонта, производятся соответствующие записи в прежней инвентарной карточке, на которой он был учтен. Выбытие основных средств Объекты основных средств выбывают из организации в результате: реализации объекта другому юридическому или физическому лицу; передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал дру гих предприятий; передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств; списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выку па, в момент перехода права собственности на указанные основные средств а арендатору ; списания в случае морального и (или) физического изн оса; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуац иях; по другим причинам. Выбытие основных средств в результате продажи сторонним организациям оформляется актом приемки-пер едачи основных средств (форма № ОС-1). Безвозмездная передача объектов основных средств , осуществляемая по договору дарения, и передача орг анизацией основных средств в собственность другого юридического или ф изического лица в обмен на другой товар, совершаемая по договору мены, оф ормляется также актом приемки-пере дачи основных средств (форма № ОС-1). Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю оформляетс я актом приемки-передачи (форма № ОС-1), на основании которого бухгалтерска я служба арендатора снимает возвращенный объект с забалансового учета. Ликвидацию основных средств п роизводят на основании распоряжения руководителя предприятия. Приказо м руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия . Комиссия определяет целесообразность дальнейшего ис пользования объектов основных средств, непригодность к дальнейшему ис пользованию, а также оформляет документацию на списание указанных объе ктов. Результаты принятого комиссией решения оформляют ся актом на списание основных средств (форма № ОС-4) или актом на списание а втотранспортных средств (форма № ОС-4а). (Приложение 3) Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, ут верждается руководителем предприятия или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается у лиц а, ответственного за сохранность основных средств, и является основание м для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запча стей, материалов и т.п. При оформлении списания автотранспортных средств первый экземпляр акт а, с документом, подтверждающим снятие с учета в ГАИ, передается в бухгалт ерию, второй – остается у лица, ответственного за сохранность автотранс портных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в р езультате списания. На основании оформленных актов на списание основны х средств или автотранспортных средств, переданных бухгалтерской служ бе предприятия, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии о бъекта. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств прои зводятся в документе , открываемом по месту его нахо ждения. Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отр ажается следующими проводками: Дт 91 Кт 01 реализованы основные средства Дт 91 Кт 68 начислен НДС по реализованным основным средствам Дт 94 Кт 01 в результате инвентаризации выявлена недостача основных средст в Дт 73 Кт 94 недостача отнесена на виновное лицо Дт 91 Кт 94 если виновное лицо не выявлено Дт 99 Кт 01 выбытие основных средств при чрезвычайной ситуации Лизинговые операции Особенностью лизинга является то, что арендодатель приобретает опреде ленное имущество для арендатора и предоставляет его во временное польз ование на длительное время; при этом срок аренды близок к сроку службы об ъектов основных средств. Вместе с тем в случае лизинга : сумма платежа включает в себя стоимость объекта основных средств, проце нты за кредит, комиссионные платежи; риск, связанный с порчей и гибелью, принимает на себя арендатор; объект основных средств является собственностью арендодателя, после о кончания срока аренды и выкупа в соответствии с договором аренды перехо дит в собственность арендатора. Приобретенное по договору лизинга имущество может числиться либо на ба лансе у лизингодателя, либо на балансе лизингополучателя в зависимости от условий договора. Принятое в аренду по договору лизинга имущество, чи слящееся на балансе лизингодателя, принимается у лизингополучателя на учет проводкой: Дт 001 «Арен дованные основные средства» Ежемесячно в суммах, предусмотренных в договоре лизинга, лизингополуча тель начисленные платежи с учетом НДС учитывает записью: Дт 20 «Основное производство» Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Оплату лизинговых платежей отражают в обычном порядке по Дт 76 в корреспо нденции со счетами учета денежных средств, после чего уплаченная сумма Н ДС подлежит зачету при расчетах с бюджетом, что отра жается по Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 19. По окончании договора лизинга при переходе прав соб ственности на имущество к лизингополучателю он списывает их с учета за б алансом, кредитуя счет 001 «Арендованные основные средства». Вместе с тем л изингополучатель принимает средства на балансовый учет проводкой: Дт 01 «Основные средства» Кт 02 «Амортизация основных средств» Иной порядок учета операций по расчетам за лизингов ое имущество установлен, когда оно передано на базе лизингополучателя. В этом случае лизинговое имущество учитывается на субсчете 01-2 «Арендован ное имущество», по которому ежемесячно по установленным нормам начисля ется износ (с отнесением на издержки обращения). По окончании договора ар ендованное имущество в зависимости от условий дого вора подлежит возврату либо переходит в собственность арендатора. То ес ть оно либо отражается в установленном порядке через счет 01, субсчет «Выб ытие основных средств», либо переводится в состав собственных основных средств с одновременным переводом суммы начисленного износа на соотве тствующий субсчет счета 02 «Амортизация основных ср едств». Расчеты за имущество осуществляются на счете 76 «Расчеты с разным и дебиторами и кредиторами». Таким образом, способ включения лизингополучателе м в состав затрат лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе уч итывается это имущество. Если полученное оборудование поставлено на балансовый учет лизингопол учателя, включение в состав затрат его стоимости происходит через начис ление амортизации. Если же лизинговое оборудование остается на балансе лизингодателя, то л изинговые платежи относятся на себестоимость как самостоятельная затр атная единица. При осуществлении лизинговых операций НДС, уплачиваемый лизингодателю вместе с текущими лизинговыми платежами, засчитывается при расчетах с б юджетом, т.к. лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции (р абот, услуг). Налог на имущество уплачивается в бюджет той сторо ной, которая учитывает лизинговое имущество на своем балансе. Инвентаризация основных средств Инвентаризация основных средств позволяет получить полные и достоверн ые данные о наличии и структуре средств предприятия, определить их восст ановительную стоимость и степень износа. Она проводится инвентаризаци онной комиссией не реже одного раза в год. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годового ба ланса в срок не ранее 1 ноября. Кроме того, она проводится при смене матери ально ответственных лиц, в подотчете у которых находятся объекты основн ых средств. После оформления инвентаризационных описей определяется р езультат инвентаризации (излишки или недостача) путем сопоставления фактических и учетных данных. Результаты инвентаризации основных средств отраж аются в учете следующими записями. Обнаружение излишков влечет за собой проводку на оценочную стоимость о сновных средств: Дт 01 «Основные средства» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» Обнаружение недостачи основных средств отражаетс я через счет 01, субсчет «Выбытие основных средств». На их первоначальную с тоимость составляется проводка : Дт 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 «Основные средства» 4. Учет нематериальных активов Согласно ПБУ 14/2000 к НМА относятся следующие объекты ин теллектуальной собственности: исключительные прав а патентообладателя на изобретение, промышленный образец; авторские пр ава на программы для ЭВМ, базы данных; права на товарный знак. В составе нематериальных активов могут учитываться также деловая репу тация организации и организационные расходы, признанные вкладом участ ников в уставный капитал организации. Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект. Учет нематериальных активов ведется в карточке НМА и отражается на одно именном счете 04, их амортизация соответственно – на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Так же как и основные средства, они принимаютс я к учету по первоначальной стоимости, одинаковы и способы начисления амортизационных отчислений (за исключением спосо ба списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования). Срок полезного использования НМА определяется организацией при принят ии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия, использован ия объектов интеллектуальной собственности; ожидаемого срока использо вания, в течение которого возможно получать доход. В целях налогообложения начисление амортизации производится в соответ ствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Начисление амортизации отражается по дебету счетов по учету затрат на п роизводство, например, счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту сч ета 05 «Амортизация нематериальных активов». При этом аналитический учет по счету 05 ведется по видам и отдельным объектам НМА. По каждому объекту НМА имеется акт приемки, в котором указывается срок полезного использования, а также документ, подтвер ждающий права предприятия на данные НМА. Отражение операций с НМА осуществляется аналогичн о операциям с основными средствами, но выбытие НМА (продажа, списание, пер едача безвозмездно) проводится по остаточной стоимости сразу через сче т 91 «Прочие доходы и расходы», на котором формируется результат от выбыти я. Что касается вопроса налога на добавленную стоимость по НМА, то данный у чет ведется по счету 68 субсчет «Расчеты по НДС» и по счету 19 «НДС по приобре тенным ценностям», соответствующий субсчет аналогично операциям НДС п о основным средствам. 5. Учет труда и его оплата на предприятии Состав кадров Состав кадров ЗАО «Энерпредстрой» рассмотрим на ос новании штатного расписания предприятия (табл.1). Таблица 1. № п/п Должность Коли-чес тво Оклад Районный коэфф. Северный коэфф. Генеральный директор 1 8000 20% 30% Секретарь референт 1 4000 20% 30% Бухгалтерия Главный бухгалтер 1 8000 20% 30% Бухгалтер по учету ЗП 1 4000 20% 30% Бухгалтер кассир 1 4000 20% 30% Бухгалтер материальной г руппы 1 4000 20% 30% Отдел кадров Инспектор ОК 1 4000 20% 30% Производственно технический отдел Главный инженер 1 8000 20% 30% Начальник ПТО 1 6000 20% 30% Инженер-сметчик 3 4000 20% 30% Начальник участка 3 7000 20% 30% Прораб 6 6000 20% 30% Мастер бригадир 10 5000 20% 30% Снабженец 3 5000 20% 30% Штукатур-маляр 10 3000 20% 30% Каменщик 8 3000 20% 30% Отделочник 10 3500 20% 30% Склад Зав.складом 1 4000 20% 30% Вспомогательное производство Начальник пр.базы 1 8000 20% 30% Электрик 2 4000 20% 30% Эл.сварщик 4 3000 20% 30% Токарь-фрезеровщик 3 3000 20% 30% Плотник 5 3000 20% 30% Столяр 6 3000 20% 30% Разнорабочий 3 2000 20% 30% Транспортный отдел Главный механик 1 6000 20% 30% Водитель 6 4000 20% 30% Машинист экскаватора 1 5000 20% 30% Автокрановщик 1 6000 20% 30% Тракторист 3 5000 20% 30% Компрессорщик 1 5000 20% 30% Механик 2 4000 20% 30% Формы оплаты труда На данном предприятии применяется повременная фор ма оплаты труда. На ее базе применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Повременную и повременно-премиальную системы оплаты труда применяется в тех случаях, когда заработок рабочего не может быть определен в зависи мости от конкретного объема выполняемых работ вследствие их многообра зия, неоднородности по составу, измерителям и объемам и т. п. В таких случа ях заработок рабочего определяется по окладам и отработанному времени. Система поощрений труда на предприятии . Премии при повременно-премиальной системе оплаты труда в дореформенны й период устанавливались, как правило, в размере до 40% заработка, исчислен ного по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам. В настоящее врем я эти ограничения сняты. Размер указанных премий определяется организа цией в пределах общего размера средств на оплату труда. На стадии согласования договорной цены и заключения договора подряда р азмеры этих премий сторонами могут быть специально оговорены и установ лены, исходя из их удельного веса в среднемесячном заработке рабочих, сл ожившегося в предшествующем году. В дополнение к рассмотренным выше системам и формам оплаты труда, в кото рых предусматривается выплата соответствующих премий, в организации и спользуются и другие виды премиров ания и поощрения работников за результаты их труда и производственно-хо зяйственной деятельности организации в целом. Основными из них являютс я: премии за ввод в действие производственных мощностей и объектов строит ельства в установленный договором подряда срок с надлежащим качеством их исполнения; премии за осуществление мероприятий, удешевляющих строительство; премии за экономию материальных ресурсов, топлива и энергии; вознаграждения по итогам работы за год. Первичная и сводная документация по учету т руда и его оплаты в ЗАО «Энерпредстрой». Учет труда и е го оплаты ведется на основе пе рвичных документов. Каждый первичный документ по учету труда и его оплаты должен содержать в се сведения, необходимые для начисления заработной платы и отнесения ее на ан а литические счета уче та затрат. Для учета личного состава, начисления и выплаты средств на опл ату труда в ЗАО «Энерпредстрой» используются следующие унифицированны е формы первичной учетной документации, утве р жденные Госкомитетом России: Форма № Т-1 "Приказ о приеме на работу" – заполняет в одном экз емпляре инспектор отдела кадров на каждого члена тр у дового коллектива. На обратной сторо не приказа руководитель предприятия ук а зывает в качестве кого может быть использован новый работн ик, его разряд, о к лад. После э того приказ визируется в бухгалтерии предприятия с целью подтве р ждения оклада и его соответствия штатному расписанию. Затем приказ подпис ы вает руководитель предприятия. Форма № Т – 6 "Приказ о предоставлении отпуска" – применятся для оформлен ия ежегодного отпуска. Заполняется в одном экземпляре, подписывае т ся руководителем предприятия . На основании распоряжения бухгалтерия делает расчет оплаты, причитающ ейся суммы за отпуск. Форма № Т – 8 "Приказ о прекращении трудовой договоренности" – с о ставляется в двух экземплярах в о тделе кадров и подписывается руководителем предприятия. В приказе указ ывают причину и основание увольнения, номер и д а ту постановления руководителя предприятия, давшег о соглашение на увольнение. В форме Т – 8 содержится расчет по начисленно й и удержанной сумме. Данные о несданных ценностях. На основании формы Т – 8 бухгалтерия производит расчет с работником. Бухгалтер на основании этих документов открывает карточку – справку (форма Т – 2) с указанием справочных д анных для накопления из месяца в месяц сведений о заработке каждого рабо тника. Для учета рабочего времени и контроля трудовой дисциплины исполь зуют табель учета рабочего времени ( Приложение 4 ). Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, сроком на один д ень и более, за исключением, выполняющих работу по договору подряда, прис ваивается табельный номер, который указыв а ется во всех документах по учету труда и заработной плат ы. Табель учета рабочего времени позволяет ежедневно фиксировать время п рихода и ухода работника с работы, все случаи опозданий и неявок с указан ием причины, а также часы простоя и часы сверхурочной работы. С помощью табеля учета рабочего времени получают сведения об отраб о танном времени и не отработан ных по разным причинам часах и днях, обеспеч и вается текущее наблюдение за выходами на работу, соб людением правил прихода и ухода, состоянием трудовой дисциплины. Неявки или опоздания на работу по уважительным причинам оформляются документ ами: листком временной нетр у доспособности, справками о вызове в военкомат, суд и других. Эти документы сдаются в бухгалтерию для расч е тов с работниками. Табель ведет по подразделениям и в ко нце месяца сдается в бухгалтерию предприятия. Для контроля за временем вынужденных перерывов в работе на предпр и ятии составляется листок о пр остое, в котором отмечается дата начала и оконч а ния простоя, необходимый для начисления заработной платы за время простоев. Для учета труда водителя, его оплаты и выполненных работ автомобил ь ным транспортом, также для кон троля за использованием грузового автотран с порта на предприятии заполняется путевой лист груз ового автомобиля. Путевой лист заполняется на месяц, в нем содержатся да нные о количестве затраченного горючего, часы смены, исправность машины и другие данные. Основным сводным документом, используемым для оформления расчетов с ра бочими и служащими является "Расчетная ведомость" (П риложение 5 ). Основанием для соста в ления расчетных ведомостей являютс я документы: табель учета использования рабочего времени для расчета повременной з аработной платы; расчеты бухгалтерии по видам дополнительной заработной платы и п о собий по временной нетрудоспо собности; расчетные ведомости за прошлый месяц – для расчета удержаний нал о гов; платежные ведомости на ранее выданный аванс и так далее. На основании перечисленных первичных документов, содержащих данные, не обходимые для начисления заработной платы бухгалтер составляет расчет ные ведомости по подразделениям (Приложение 5 ). По каждому работнику указывают: состояние ра с четов на нача ло месяца: дебетовое (отрицательным числом) или кредитовое сальдо, котор ое записывают на основании ведомости за предыдущий месяц; к какой возрастной группе относится данный работник; количество отработанного времени и дней; В раздел ведомости "начислено" з а носят: фактически начисленные суммы по каждому работнику на основании первич ных документов; начисленные суммы пособий, надбавок записывают из расчетов по заработн ой плате; общую сумму начисле н ной за работной записывают в графу "Всего начислено". В разделе ведомости "Удержано" показывают: суммы удержанных налогов; суммы задолженности предприятию; общую сумму выплат и удержаний. Сравнивая сальдо на начало месяца, начисленную и удержанную сумму, опред еляют по каждому работнику сальдо на конец месяца: дебет (отрицательным число м ) – сумма пере авансирования; кредит – сумма, по д лежащая к выдаче. Последний показатель расчетной ведомости является основанием для з а полнения "платежной ведомо сти" для выдачи заработной платы (Приложение 6 ) в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на п раво выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы. Подписывают приказ руководитель предприятия и главны й бухгалтер. Выдает заработную плату кассир предприятия. Фактическое по лучение заработной платы в кассе подтвержд а ется личной подписью получателя в платежной ведомо сти. Затем платежная в е домо сть передается в бухгалтерию для проверки и выписки расходного ордера н а выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается ка с сиру для регистрации в к ассовой книге. Для сводного учета и контроля за расчетами по оплате труда на предпр и ятии на основании расчетных в едомостей составляется "Сводная ведомость да н ных по расчетам с рабочими и служащими" (Приложение 7 ). В ней группируют заработную плату по подразделениям. В этой ведомости обобщаются: задолженность на н ачало месяца за предприятием или за работн и ками, затем накапливаются итоги оплаты труда за счет фон да оплаты труда, по временной нетрудоспособности, по беременности и рода м и прочие, а также обобщаются суммы, выданные наличными и все виды удержа ний. Эта ведомость используется для контроля за расчетами по оплате труд а и составления устано в лен ной отчетности. Все перечисленные выше документы являются основными для учета труда и з аработной платы на предприятии ЗАО «Энерпредстрой». Порядок начисления заработной платы . Начисление заработной платы зависит от формы оплаты труда, применя е мой на предприятии. В ЗАО «Энер предстрой» применяется повременная оплата труда. При этой форме способ расчета наиболее прост. Расчет производят на осн о вании табелей учета рабоче го времени (Приложение 4 ), в котор ых как известно, отмечается число отработанных дней и часов. Заработная плата определяется: месячный оклад работника делится на кол ичество рабочих дней в месяце, а затем умножается на фактически отработа нные дни данным работником. На начисленную сумму заработной платы производят начисления районн о го и северного коэффициент а. Районный коэффициент на предприятии равен 20%, северный коэффициент 30%. Рассмотрим начисление заработной платы на предприятии на примере. Глав ному бухгалтеру предприятия установлен должностной оклад 8000 руб. Зар а ботная плата главного бухгалт ера составит: 8000/20(число рабочих дней в месяце) х20(число фактически отработа нных дней) +8000*20% (районный коэффициент)+8000*30%(северный коэффициент) = 12000 руб. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 70. Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности. В случае болезни работники получают пособие по врем енной нетрудосп о собности. В настоящее время пособие по временной нетрудоспособности исчи с ляются и выплачиваются в соответ ствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственном у социальному страхованию. Основанием для выплаты пособия является листок нетрудоспособности (бо льничный лист), выданный лечебным учреждением. Источником оплаты п о собия являются средства орган ов социального страхования. Размер пособия зав и сит от среднего заработка за два предшествующих бо лезни месяца работы, кол и че ства дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже ра з мер пособия: до 5 лет – 60 %; до 8 лет – 80 %; более 8 лет – 100 % заработной платы. В размере 100 % независимо от непре рывного стажа работы выплачивают пособия по временной нетрудоспособно сти: при наличии 3 и более детей в возрасте до 18 лет; по беременности и родам; участникам великой Отечественной войны и приравненным к ним катег о риям; вследствие трудового увечья или профессионального заболевания. Оплата больничных листов по уходу за ребенком: при полной семье и амбулаторном лечении больничный лист оплачивается в первые 7 календарных дней по стажу работы; при не полной и амбулаторном лечении оплата первые 7 дней по стажу, осталь ные в размере 50 %; по уходу за ребенком в стационаре оплачивается по стажу до полного в ы здоровления. Оплата травм: бытовая травма – оплата производится, начиная с 6 дня; если работник предприятия получил травму на производстве, то о несч а стном случае инженер по техни ке безопасности составляет акт, который в 3-х дневной срок должен быть представлен в органы социального с трахования. Размер пособия по временной нетрудоспособности за каждый день не до л жен превышать двойной суммы д невного заработка, рассчитанного на основе должностного оклада или дво йной тарифной ставки рабочего. В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за ра боту, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совмест и тельству, за не проработанное время. В соответствии с Указом Президента РФ "О ра з мере пособия по временной нетрудоспособности" пособия начисляются исходя из фактического заработка работающих граждан и не м ожет превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85 – кратному ми нимальному месячному ра з м еру оплаты труда, установленному федеральным законодательством. В соответствии с Указом работникам, имеющим повременную оплату тр у да, для исчисления среднего за работка берется месячный оклад (тарифная ставка) с учетом доплат и надба вок. Но доплаты и надбавки включаются постоянные, то есть размер которых из месяца в месяц не меняется. Например, работник Шибанов П.В. болел в июне месяце 12 дней с 5 по 20 июня, что от мечено в табеле рабочего времени и подтверждено больничным листком. Неп рерывный стаж работы 11 лет. Заработная плата за апрель 12000 рубля 00 копеек, ра бочие дни – 22 дня, заработная плата за май 12000 рублей 00 к о пеек, рабочих дней – 22. Итого 24000 рубля, р абочих дней за период - 44, сре д недневной фактический заработок составил – 545,45 рублей (24000 : 44 = 545,45 р ублей). Так как стаж работы более 8 лет, размер пособия выплачивается в раз мере 100 % 545,45 руб. х 12 дней = 6545,40 руб. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 69.1 К т. 70. Порядок начисления отпускных . Право на отпуск работникам предоставляется по исте чении 11 месяцев непрерывной работы на предприятии, за второй и последующие годы предоста в ляются в любое время года в соответст вии с графиком отпусков. За работником, находящимся в отпуске, сохраняет ся его средний заработок. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска, предоста в ляемого работникам, определяетс я в 30 календарных дней (с учетом суббот и воскресений). Например, должностной оклад Анохиной М.В. 8000 руб. С 10 августа 2003 года ей предос тавлен ежегодный отпуск продолжительностью 30 календарных дней. Сумма от пускных составит: (12000 руб. + 12000 руб. + 12000 руб.) : 29,6 х 30 кал.дн. = 12150 руб. 00 коп. При этом делается бухгалтерска я запись Дт. 20 (26) Кт. 70. Учет расчетов с пенсионным фондом. ЕСН . С целью создания специального фонда материального обеспечения рабо т ников во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях каждая организация сверх оп латы труда ежемесячно производит отчисления в Фонд с о циального страхования. Начисления п роизводят в соответствии с установленным в централизованном порядке т арифом страховых взносов, в процентах по отношению к начисленной оплате работников организации по всем основаниям (всего фонда оплаты труда). Су мма ра с считывается по проц енту (4 %) отчислений к оплате труда. Отчисления в Фонд социального страхов ания используются ча с тичн о в самой организации для выплат пособий по временной нетрудоспособн о сти, по беременности и рода м, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет и другие мероприятия. При это м делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.1. Не использованные организацией суммы отчислений в фонд социального ст рахования перечисляются органам этого фонда. Если сумма фактических от числений меньше, чем начислено средств в страховой фонд, то перерасход в озмещается по результатам сверки расчетов. При этом делается бухгалтер ская запись Дт. 69.1 Кт. 51. С целью материального обеспечения работников пенсиями по старости, по и нвалидности и по случаю потери кормильца, а некоторых категорий работни ков также пенсиями за выслугу лет, каждая организация ежемесячно произв одит сверх оплаты труда отчисления в Пенсионный фонд. Согласно пенсионному законодательству, вступившему в силу с 1 января 2002 г., трудовая пенсия состоит из тре х частей - базовой, страховой и накопительной. Отчисления производят в соответствии с установленным в централизованн ом порядке страховых взносов в процентах от общего фонда оплаты труда: базовая часть – 14%; страховая часть – в зависимости от возрастной группы: 1 группа мужчины с тарше 1952 г.р. женщины старше 1957 г.р. – 14%; 2 группа мужчины, родившиеся в интер вале от 1953 до 1967 г. женщины в интервале от 1958 до 1967 г. – 12%; 3 группа кто родился п осле 1967 г. – 11%; накопительная часть – в зависимости от возрастной группы: 1 группа – не т начислений; 2 группа – 2%; 3 группа – 3% При этом делается бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.2. Существует перечень выплат, на которые не начисляются взносы в фонд: компенсация за неиспользованный отпуск; выходные пособия при увольнении; все виды пособий, выплачиваемые из средств социального страхования, в том числе и пособий по временной нетрудоспособности; компенсации, выплачиваемые женщинам в период нахождения их в д о полнительном отпуске без сохран ения заработной платы по уходу за ребенком до 1,5 лет; единовременная материальная помощь; компенсационные выплаты; стоимость выданной спецодежды; некоторые другие. Обязательное медицинское страхование призвано обеспечит всем гражд а нам страны возможности и п олучение медицинской и лекарственной помощи. В этих случаях все организ ации независимо от форм собственности обязаны пер е числять в фонды страхования по тариф у страховых взносов (3,4% - в территориальный фонд обязательного медицинско го страхования (ТФОМС), 0,2% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)), установленному в централизованном порядке, в проце нтах от начисленной заработной платы по всем основаниям. Отчисления в эт от фонд включаются в издержки прои з водства в размерах тарифов страховых взносов. При этом делает ся бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.3. Затраты на социальное страхование от несчастных случаев и профессиона льных заболеваний относят на себестоимость продукции, но при условии, чт о сами в ы платы, на которые н ачисляют указанные страховые взносы, относятся на себ е стоимость продукции Страховые взносы начисляются по ставкам в соответс т вии с классом профессионального рис ка предприятия, который присваивается ему согласно классификатору отр аслей экономики по классам профессиональн о го риска. Всего предусмотрено 14 классов. ЗАО «Энерпре дстрой» относится к 11 классу и ему соответствует ставка 1,2 %. При этом делае тся бухгалтерская запись Дт. 20 (26) Кт. 69.11. Порядок удержаний по заработной плате. Начисление заработной платы зависит от формы оплат ы труда, применя е мой на пред приятии. В ЗАО «Энерпредстрой» В соответствии с законодательством из заработной платы производят сл е дующие удержания: подоходный налог; погашение задолженности по ранее выданным авансам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предпр и ятию; взыскание некоторых видов штрафов; по исполнительным листам и другие. Подоходный налог (13%) взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодек са РФ часть 2, Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Порядок исч исления и уплаты налога установлен "Инструкцией по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических л иц". Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения являетс я совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения доход а при этом считается дата его начисления. В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем. Удержанный подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке налич ных средств на оплату труда. В текущем году, в соответствии со 2 частью НК каждый работник ЗАО «Энерпре дстрой» имеет стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц незави симо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 20000 руб. С этого месяца пре кращаются стандартные вычеты. На каждого иждивенца полагается стандар тный вычет в сумме 300 руб. в месяц до того момента, пока заработная плата не превысит 20000 руб. Перечень выплат, которые не включаются в совокупный годовой доход работ ника: государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключение м пособия по временной нетрудоспособности; суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечь я либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежно й компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольне нии с предприятий в соответствии с действующим законодательством о тру де; компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных дей ствующим законодательством и др. Исчисление налога производится с начала календарного года по истечени и каждого месяца. Например, Анохина М.В. имеет дочь 12 лет, ее совокупный доход с января по июль составил 10900 рублей. Рассчитаем подоходный налог за август. Всего начисле но 3000 руб., так как ее совокупный доход с начала года не превысил 20000 руб., то он а имеет право на стандартный вычет в размере 400 рублей и вычета на 1-го иждив енца в размере 300 рублей, вычеты на работника составили 700 руб., подохо д ный налог составит: (3000 - 700 х 13 % = 299 ру б. Сумма п о доходного налога округляется до рубля. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 70 Кт. 68.1. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, и в Инструк ции "О порядке удержания алиме н тов". В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основ а нии следующих документов: соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, об я занным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указа н ных лиц – между законными представителями. Соглаше ние заключается в пис ь менн ой форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполн и тельного листа; решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об упл ате алиментов); заявления плательщика алиментов. Если он изъявил добровольное жел а ние платить алименты и подал з аявление об уплате алиментов в бухгалтерию. Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы и заявления плател ь щика регистрируются в специал ьном журнале или картотеке и хранятся как бла н ки строгой отчетности. О поступлении исполнительны х документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю. В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество з а я вителя и получателя алим ентов, дату рождения детей и других лиц, на содерж а ние которых взыскиваются суммы. Адре с лица, которое будет получать алиме н ты, размер алиментов, но не менее суммы, установленной законода тельством (на одного ребенка – 25 %, на 2 детей – 33%, на 3 и более детей – 50 % зараб отка), а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов и других л иц – в твердой денежной сумме. Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявл е ние о прекращении взыскания и ли сменил работу, то предприятие обязано соо б щить в суд о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов доходов. Алименты не взы скиваются с сумм материальной помощи, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянног о характера. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня в ыплаты заработной платы взыскателю лично из кассы, перевести по почте а к цептованным платежным пор учением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сбере гательного банка на основании письменного заявления заявителя. Предприятие может производить удержания за причиненный материальный у щерб. Материальная ответственность бывает полной и ограниченной. Данна я ответственность не может превышать среднемесячного заработка виновн ого р а ботника. Размер причиненного ущерба определяется по данным бухгалтерского уч е та. Если работник отказалс я от добровольного возмещения ущерба, то админис т рация предъявляет иск в суд. Ущерб, в п ределах среднемесячного заработка во з мещается по распоряжению администрации, которое должно бы ть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерб а и обращено к и с полнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. При этом делается бухгалтерская запись Дт. 70 Кт. 76. 6. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов явля ются: своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных сре дств и расчетов; постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в касс е, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за правильностью договорных расчетов с по ставщиками и покупателями; контроль за своевременными и правильными расчетам и с бюджетом, банками, работниками; контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности; контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками е го возврата. Организация кассовых операций На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнег о могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письм енному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене касс иров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом д ене жной наличности и проверкой других ценностей, наход ящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководител я назначается комиссия. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при про ведении инвентаризации служит основанием для признания результатов ин вентаризации недействительными. До начала проверки фактического налич ия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о д вижении денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии ви зирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отче там), с указанием «до инвентаризации на «…»(дата), что должно служить бухга лтерии основанием для определения остатков средств к началу инвентари зации. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвента ризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их от ветственность, оприходованы, выбывшие – списаны в расход. Инвентаризационная комиссия составляет акт. При об наружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указы вается их сумма и обстоятельства возникновения. Выявленные излишки наличных денег приходуются с зачислением в доход пр едприятия, что отражается проводкой: Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» В случае выявления недостач они оформляются записью: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» Данные суммы подлежат взысканию с материально отве тственного лица (кассира), что отражается проводкой: Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований П орядка ведения кассовых операций. Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кас совым ордерам (Приложение 8) , под писанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменн ым распоряжением руководителя предприятия. При этом о приеме денег выда ется квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бух галтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата. При поступлении наличных денег из банка в кассу пре дприятия также составляется приходный кассовый ор дер. При этом квитанция подкалывается к соответствующей выписке банка. Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, на чиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления орде ра. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным к ассовым ордерам (Приложение 9) и ли надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заяв лениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штамп а с реквизитами расходного кассового ордера . Документы на выдачу денег подписываются руководителем, г лавным бухгалтером. Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Все поступления и выдачи наличных денег предприяти я учитываются в кассовой книге (Приложение 10) . Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая про нумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество лис тов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухг алтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копироваль ную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отр ывные, они служат отчетом кассира; первые – остаются в кассовой книге. Пе рвые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Денежные суммы, поступившие в кассу, отражаются по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции со счетами: Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специал ьные счета в банках» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «По авансам выданн ым» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосро чным кредитам и займам» Кт 76-2 «Расчеты по претензиям» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 90 «Продажи» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 98 «Доходы будущих периодов» Из кассы выдаются суммы, отражаемые по кредиту счет а 50 «Касса» в корреспонденции со счетами: Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специал ьные счета в банках» Дт 57 «Переводы в пути» Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспеч ению» Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Дт 75 «Расчеты с учредителями» Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Дт 99 «Прибыли и убытки» Учет денежных средств на расчетном счете С расчетного счета производятся почти все платежи п редприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности б юджету, и по внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи за работной платы, материальной помощи, премий и т.п. Одной из самых распространенных форм расчетов явля ются расчеты платежными поручениями. ( Приложение 11 ) При осуществлении операций со средс твами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковск ой выписке. (Приложение 12) К банковским выпискам прилагаются оправдательные документы (отражаемы е в выписке приходные или расходные документы). Денежные суммы, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счет а 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами: Кт 50 «Касса» Кт 57 «Переводы в пути» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кт 90 «Продажи» Кт 99 «Прибыли и убытки» Выбытие денежных средств с расчетного счета отража ется по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами: Дт 04 «Нематериальные активы» Дт 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Дт 99 «Прибыли и убытки» Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на ад министративно-хозяйственные нужды и операционные расходы, а также на сл ужебные командировки, учитывают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лица ми». Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется Порядком веде ния кассовых операций в РФ. Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя или заявления работника с разрешительной надписью руководителя. При этом в приказе и заявлении указывается срок, на который выдаются подотчетные с редства по различным видам операций. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчет а конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. После проведения хозяйственно-операционных, предс тавительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо п редоставляет авансовый отчет (Приложение 13,14) о фактически израсходованных суммах с приложением оправд ательных первичных документов, который в течение 5 дней обрабатывается б ухгалтером. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по при ходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на син тетическом активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», с альдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприят ию (дебетовое) или сумму невозмещенного работнику перерасхода (кредитов ое). Расчеты по претензиям Претензии в процессе ведения предприятием финансово-хозяйственной дея тельности предъявляются к различным контрагентам – поставщикам, подр ядчикам, транспортным и другим организациям, а также претензии возникаю т по предъявленным им и признанным штрафам, пеням и неустойкам. Для учета расчетов по претензиям используется счет 76, субсчет «Расчеты по претенз иям. По дебету субсчета 76-2 отражают суммы предъявленных претензий к поставщи кам, транспортным организациям при несоответствии цен и тарифов, указан ных в договоре или предусмотренных в прейскурантах, при обнаружении ари фметических ошибок в счетах и других сопроводительных документах, недо стач и т.п. в корреспонденции со счетом 60 « Расчеты с по ставщиками и подрядчиками». Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возника ют по различным причинам. Предприятие участвует в расчетах с разными орг анизациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведения ми и т.п.), с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; п роизводит выплату сумм, удержанных из заработной платы работников пред приятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполн ительных документов и постановлений судебных органов и др. Соответству ющие расчеты ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам и». По дебету счета 76 отражается возникновение дебитор ской и погашение кредиторской задолженности. По кредиту счета 76 учитыва ется, наоборот, возникновение кредиторской и погашение дебиторской зад олженности. Дебетовое сальдо по этому счету показывает задолженность ю ридических и физических лиц предприятию, а кредито вое – задолженность предприятия этим лицам. Расчеты с бюджетом Перечисление налогов в бюджет отражается проводкой: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета» Кроме того, по дебету счета 68 отражается зачет налоговых платежей в бюдже т, например, по НДС это фиксируется проводкой: Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Следует отметить, что бухгалтерия обязана обособлять налоги, перечисля емые в бюджет РФ, от налогов в пользу субъектов РФ и на нужды местных орган ов. Бухгалтерский учет должен обеспечить контроль за состоянием расчетов по каждому виду налога и сбора с разбивкой по их получателям и источника м финансирования. Требуется формировать информацию в разрезе, необходи мом для достоверного определения налогооблагаемо й базы и составления отчетности по налогам и другим обязательным платеж ам. Все это обуславливает необходимость открывать соответствующее кол ичество субсчетов по счетам первого порядка и обеспечивать необходиму ю глубину аналитического учета. Учет кредитов и займов Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассив ных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долг осрочным кредитам и займам» кредитуются при получении кредитов и займо в предприятием в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с пос тавщиками и подрядчиками» . По дебету счетов 66 «Расче ты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кред итам и займам» отражается частичное или полное погашение долга по креди там и займам в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Инвентаризация расчетов Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными ли цами, работниками, депонентами, бюджетом, другими дебиторами и кредитора ми, с банками по ссудам заключается в проверке обоснованности сумм, числ ящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Проверке подвергаются в первую очередь счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товара м, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфак турованным поставкам. По задолженности работникам предприятия выявляются невыплаченные сум мы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также с уммы и причины возникновения переплат работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверке подв ергаются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевог о использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу. Выявленные при инвентаризации расхождения между ф актическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета регулиру ются в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129 «О бухгалтерском учет е». Излишек средств приходуется с отнесением на финансовые результаты п редприятия, недостача взыскивается с виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании, то убытки от недостачи списыв аются на финансовые результаты (для целей налогообложения они относятс я к внереализационным расходам согласно ст.265 Налогового кодекса РФ).
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Дума печёт законы как блины, и каждый новый получается как первый.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по бухгалтерскому учету и аудиту "Бухгалтерский учет на предприятии ЗАО "Энерпредстрой"", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru