Курсовая: Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 41 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

35 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАН ИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДАЛЬНЕВОСТОЧНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ Кафедра Бухгалтерского учета и статистики КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине аудит Тема: «Аудит расчетов с поставщиками и покупателями» Выполнила: студентка 141-Б гр. Артюх Е.В. Руководитель: доцент, кэн., Магдич Г. М. ВЛАДИВОСТОК 2003 Содержан ие Введение 4 1. Цель, зад ачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и покупателями 6 2. Подготовка и планирование аудиторской проверки 9 3. Оценка сист емы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и покупателями 13 4. Аудит состояния расчетов с поставщиками 16 5.Аудит состояния расчетов с покупателями 20 6. Совершенствование аудита расчетов с использованием компьютера 23 Заключение 27 Список использованных источников 29 Приложения 31 Введение Рациональная организац ия контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукци и в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за собл юдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской за долженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовате льно, улучшению финансового состояния предприятия. Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с аудита материало в инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим до кументам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящих ся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев прово дят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят ), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счета м дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давнос ти установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расче тов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой раб оты можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия . Актуальность курсовой р аботы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращ ение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных оп ераций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние н а финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При р асчетах с поставщиками и покупателями, в зависимости от хозяйственной с итуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что сущес твенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственно е влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевремен ное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимост ь проведения аудиторской проверки расчетных операций. Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения аудит орских проверок расчетных операций с поставщиками и покупателями и вли яние дебитор ской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйстве нную деятельность исследуемого предприятия. Выявить положительные сто роны, а также недостатки расчетных операций, сделать рекомендации по сов ершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями для улучш ения финансового состояния предприятия. 1. Цель, задачи, информационная б аза аудита расчетов с поставщиками и покупателями Аудиторская деятельность представляет со бой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по н езависимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности орг анизаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной ос нове. Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согл асно правилу (стандарту) N 1 «Цель и основные принципы ауди та финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бу хгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчет ов с целью: - подтверждения достоверны х отчетов или консультации их недостоверности; - проверки полноты, достовер ности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финанс овых результатов деятельности предприятия за проверяемый период; - контроль за соблюдением за конодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обяза тельств и собственного капитала; - выявление резервов лучшег о использования собственных основных и оборотных средств, финансовых р езервов и заемных источников. Задача аудитора состоит: - в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), прави льность и законность совершения бухгалтерских записей; - в оказании помощи предприя тиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех наруше ний, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказал ись на достоверности показателей отчетности; - в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ори ентировании руководства проверяемой организации на те будущие события , которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный ре зультат. В последнее время в деятельности аудиторов появилась еще одна очень важ ная функция – это оказание помощи предприятиям в защите их интересов в налоговых органах и арбитражных судах. Одним из важнейших моментов, которые характеризу ют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с деб иторами и кредиторами. Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности ра счетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской пров ерки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, н ормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Расч еты с поставщиками и покупателями имеют место практически на любом пред приятии. К ним можно отнести следующие расходы: - приобретение товарно-мате риальных ценностей для дальнейшей перепродажи или для собственного по требления; - оплата услуг оказанных дру гими организациями; - оказание услуг сторонним о рганизациям. Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупат елями являются: - установление реальности д ебиторской и кредиторской задолженности; - проверка наличия просроче нной дебиторской и кредиторской задолженности; - установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности; - проверка списания задолже нности, срок позывной давности, по которой прошел; - проверка правильности уче та дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятог о метода определения реализации и видов реализации; - проверка правильности и об основанности списания задолженности. Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчика ми, дебиторами и кредиторам являются: - регистр синтетического уч ета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга). - регистры синтетического и аналитического учета расчетов. Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры , договора и др.). Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, выс казать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выяв ленным нарушения и отступлениям от установленных правил учета. 2. Подготовка и планирование аудиторской проверки До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторс кая организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельность ю экономического субъекта. Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависи т эффективность всей последующей работы аудитора. Планирование аудито рской проверки осуществляется в соответствии с правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита». Оптимальная схема планирования аудита, составл енная на основе российских стандартов аудиторской деятельности, должн а включать следующие стадии: - предварительное планиров ание; - изучение системы бухгалте рского учета; - оценка системы внутреннег о контроля; - установление уровня сущес твенности; - построение аудиторской вы борки; - подготовка общего плана и программы аудита. В зависимости от намечен ных целей аудита выполнение каждой стадии планирования имеет ряд особе нностей. Рассмотрим выполнение каждого этапа планирования, обращая осо бое внимание на методы получения аудиторских доказательств и ведение р абочей документации аудитора. Предварительное планирование целесообраз но начать с бесед с представителями руководства, сотрудниками подразде лений, главным бухгалтером, руководителем службы внутреннего контроля ( если данная служба существует на проверяемом предприятии). Беседы должн ы строиться таким образом, чтобы аудитор мог получить достаточно четкое представление о том, чего от него ожидает клиент, как он представляет себ е характер, объем и сроки работы и т.п. Руководствуясь аудиторским Станда ртом "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономич еского субъекта", аудитор должен получить разъяснения для подтверждени я допущения непрерывности деятельности, первичной оценки надежности с истем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Кроме того, необходи ма информация об организации процесса заключения договоров и процесса реализации продукции. Принимая во внимание пожелания руководства и учи тывая требования законодательства к проведению аудиторских проверок и содержанию аудиторского заключения, аудитор очерчивает круг проблем, т ребующих повышенного внимания в ходе проверки, и четко формулирует цели , которые должны быть достигнуты по итогам ее проведения. Основным источником информации на данном этапе выступает письменно за фиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом э кономических и организационных факторов. Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степен ь проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета. Наиболее значимые положения учетной политики не обходимо отразить в рабочих документах аудитора, поскольку на всех посл едующих этапах анализ деятельности предприятия будет проводиться с по зиций адекватности принятой учетной политике. Этап предварительного планирования следует завершить изучением отчет ов службы внутреннего контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур. Изучение системы бухгалтерского учета на п редприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организа ции бухгалтерского учета изучаемых операций и документооборота, закре пленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной тех ники в ведении учета, организационной структуры подразделений, ответст венных за ведение бухгалтерского учета. Целесообразно выполнить обзор ную проверку типичных бухгалтерских проводок по операциям по реализац ии продукции и установить фактическое наличие и правильность оформлен ия договоров, первичных документов, на основании которых выполнялись за писи по счетам бухгалтерского учета. На этапе оценки системы внутреннего контроля аудитор должен собрать достаточный объем аудиторских доказательс тв для высказывания мнения об эффективности этой системы и принять реше ние о том, в какой мере он в своей работе может на нее полагаться. Таким обр азом, основной целью оценки системы внутреннего контроля является созд ание основы для определения времени, видов и объема аудиторских процеду р. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она св оевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации и в ыявляет такую информацию. Можно также выделить еще одну цель, преследуем ую аудитором при оценке системы внутреннего контроля, - выработка констр уктивных предложений по ее совершенствованию. Установление уровня существенности выпол няется на стадии планирования. По сути, это - величина вероятного искажен ия данных, так как аудитор не может учесть все факторы, которые в конечном итоге повлияют на решение относительно существенности в оценке резуль татов при завершении проверки. Таким образом, величина существенного в п ланировании может значительно отличаться от величины существенного пр и оценке результатов проверки. Оценка аудитором существенности должна учитывать интересы потребителей информации, а также соответствовать т ребованиям правила (стандарта) №4 «Существенность в аудите». Установив допустимый уровень существенности, аудитор может приступать к построению аудиторской выборки . Аудиторс кая выборка может корректироваться в зависимости от целей аудита и от ус тановленных аудитором уровней рисков: риска выборки, допустимой и ожида емой ошибки и объема генеральной совокупности. Завершающей стадией планирования является подготовка о бщего плана и программы аудита . В общем плане должны быть от ражены основная цель и направления проверки, способ проведения аудита, у становленный уровень существенности, параметры аудиторского риска, оп ределены численность и квалификация рабочей группы аудиторов, их обяза нности, ответственность и соподчиненность; указаны сроки проведения пр оверки, а также дата представления аудиторского заключения и детализир ованного отчета. Составляя программу проверки расчетов с поставщиками и покупателями, а удитор направляет свои усилия на проверку тех участков, которые не подве ргались контролю или мало контролировались бухгалтерией. Составляя программу, аудитор определяет, какие приемы проверки он будет использовать. Для проверки расчетов с поставщиками и покупателями можн о использовать пересчет, сопоставление, прослеживание, сканирование, до кументальную проверку, подтверждение (прил. 1). Программа аудита расчетов с поставщиками и покупателями, операций по пр иобретению и реализации продукции представляет собой детальный перече нь содержания аудиторских процедур для сбора аудиторских доказательст в. При проверке необходимо установить: - заключены ли договора пост авки продукции; - реальность задолженности поставщикам и покупателей, что должно быть подтверждено актами инвента ризации (сверки) расчетов; - правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60 и 62; - соответствие записей анал итического учета по счетам 60 и 62 записям в журналах-ордерах, главной книге и балансе. По выявленным несоответ ствиям определяют существенность, характер и возможные причины возник новения отклонений. Аудиторские процедуры по существу предполагают детальную проверку вер ности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Цель общей программы аудита - собрать достаточный объем аудиторских доказат ельств, в соответствии с правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказател ьства», для формулирования профессионального мнения о соответствии бу хгалтерского учета операций по приобретению и реализации продукции тр ебованиям действующего законодательства и достоверности во всех сущес твенных аспектах бухгалтерской отчетности в части отраженных в ней опе раций. Важным шагом на этапе планирования аудита является комплектация адекв атной рабочей группы в зависимости от целей проверки, объема работы и ср оков проведения аудита. Так, в случае проведения целевой проверки и при з начительном объеме операций рабочую группу аудиторов предлагается раз делить на отдельные подгруппы по направлениям проверки. Рабочая группа должна формироваться из аудиторов, специализирующихся на проверках да нных операций. При незначительном объеме операций в состав рабочей груп пы достаточно включить двух - трех аудиторов (специалистов в сфере торго вли). Аудиторы должны иметь достаточную теоретическую подготовку в обла сти правовых и экономических основ операций по приобретению и реализац ии продукции, заключению договоров, механизма их проведения и бухгалтер ского учета, а также иметь практический опыт работы в торговле. В необход имых случаях к выполнению отдельных этапов аудита могут быть привлечен ы эксперты. Работа эксперта и использование предоставленных им материа лов регламентированы правилом (стандартом) аудиторской деятельности "И спользование работы эксперта". Общее руководство проверкой, координация деятельности членов рабочей группы и контроль за соблюдением графика использования рабочего време ни должны осуществляться руководителем аудиторской проверки. При разд елении рабочей группы на подгруппы по направлениям функции локального руководства целесообразно возлагать на старших аудиторов. 3. Оценка системы внутреннего кон троля расчетов с поставщиками и покупателями Для целей проверки структура внутреннего контроля может быть подразде лена на контрольную среду, систему бухгалтерского учета и процедуры кон троля. В результате проведения комплек сной оценки средств внутреннего контроля получают аудиторские доказат ельства. Получение аудиторских доказательств регулируется правилом (с тандартом) №5 «Аудиторские доказательства». Контрольная среда включает философию менеджмента и стиль рабо ты, организационную структуру организации, деятельность высшего руков одства, внутренний аудит, распределение полномочий и ответственности, у правленческие методы контроля исполнения операций, кадровую политику, различные факторы, влияющие извне на практическую деятельность (наприм ер, проверки внешними контролирующими структурами). Отмечено, что повыше нное внимание руководства к организации внутреннего контроля является решающим фактором его эффективности, поскольку фактически предопреде ляет отношение всех сотрудников к контролю и создает благоприятные усл овия для работы службы внутреннего аудита. Важнейшей характеристикой контрольной среды является такое ра зделение обязанностей и ответственности, при котором невозможно совме щение функций, позволяющее сотруднику скрыть ошибку или исказить инфор мацию. Применительно к аудиту договорных обязательств по поставкам и оп ераций по реализации продукции это означает, что должны быть четко разгр аничены: - работа с покупателем, закл ючение договоров, изучение перспектив дальнейшего сотрудничества; - отгрузка товаров и выполн ение договорных обязательств; - отражение в учете операци й по реализации; - контроль за состоянием за долженности. Система бухгалтерского учета включает правила и принципы ведения бухгалтерского учета и веден ия учетных регистров, установленных для идентификации, сбора, анализа, к лассификации, отражения в учете и отчетности совершенных операций. Процедуры контроля - это специальные проверки, проводимые персоналом, на правленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажен ий информации в системе бухгалтерского учета. Они предполагают наличие эффективных процедур санкционирования, документирование, фактический контроль за отгрузками и оплатами и осуществление независимых проверо к. Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два этапа: - общее знакомство с систем ой внутреннего контроля; - оценку надежности системы внутреннего контроля. На первом этапе аудитор д олжен получить общее представление о подходах руководства к организац ии внутреннего контроля расчетных операций с поставщиками и покупател ями. А также организационной структуре внутреннего контроля, наличии и х арактере внутренних связей и механизме выполнения решений руководства на уровне исполнителей, методах распределения функций и ответственнос ти, процедурах внутреннего контроля, доступе к документации, функциях вн утренних аудиторов, возможных видах ошибок. Полученную информацию о сис теме внутреннего контроля целесообразно документировать в виде блок - с хемы, содержащей информацию о разделении обязанностей, санкционирован ии операций, процедурах учета и контроля. Документирование системы внут реннего контроля позволяет аудитору предварительно установить сильны е и слабые стороны контроля, что является важным для дальнейшего исследо вания. Уже по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля аудито р должен принять решение о том, может ли он в своей дальнейшей работе вооб ще полагаться на систему внутреннего контроля. Если аудитор считает это невозможным, то дальнейший аудит планируется таким образом, чтобы аудит орское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Если аудитор пр инимает решение о том, что на систему внутреннего контроля положиться мо жно, то проводится оценка ее надежности. В задачу оценки надежности системы внутреннего контроля входит выясне ние того, что предпринимается в организации для предотвращения, выявлен ия и исправления ошибок и искажений информации. Предлагаемая методика п ервичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на т естировании. Примерные вопросы теста разделяются по разделам (прил. 2). Каж дому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному - 0 балло в. Программа тестов средств контроля представляет собой программу действ ий, предназначенных для подтверждения достоверности оценки системы вн утреннего контроля. Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на рекомендуемые п араметры оценки надежности системы внутреннего контроля (см. ниже) и сум му баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определе на как "низкая", "средняя" или "высокая". Оценка надежности систем ы внутреннего контроля Сумма баллов по итогам тестирования Низкая 0 - 8 Средняя 9 - 16 Высокая 17 - 24 Если по итогам оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как "высокая" или "средняя", то аудитор должен учитывать это при разработке программы аудита, однако не должен доверять системе абсолютно. Если над ежность оценена как "низкая", то аудитор не должен в дальнейшем полагатьс я на систему внутреннего контроля клиента. При анализе результатов тест ирования следует обратить особое внимание на вопросы теста, по которым п олучены отрицательные ответы. Оценка надежности системы внутреннего контроля может считаться заверш енной, если аудитор выявил вероятность того, что существующие политика и процедуры внутрифирменного контроля помогут или не помогут обнаружит ь существенные искажения информации по расчетам с поставщиками и покуп ателями. В связи с тем, что риск неэффективности системы внутреннего кон троля затруднительно выразить количественно, аудитор должен отразить в рабочих документах описание вероятности такого риска и использовать ее в дальнейшем как оценочный показатель. На этапе знакомства и оценки систем бухгалтерского учета и внут реннего контроля в качестве основных методов получения аудиторских до казательств аудитор применяет опрос, проверку арифметических расчетов , соблюдения правил учета операций, прослеживание, наблюдение, проверку документов. Важным методом получения информации должно стать непосред ственное наблюдение за сотрудниками, которые выполняют учетную и контр ольную работу. 4. Аудит состояния расчетов с пос тавщиками Непосредственную проверку начинают с установления соответств ия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетическ ого и аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи ками», актов сверки расчетов с данными по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный сч ет», 52 «Валютный счет». Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основн ым направлениям: наличие и правильность оформления документов, определ яющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (ра бот, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отг руженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полу ченных ценностей. При проверке следует обратить внимание на следующее: - имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; - при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования; - имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию. При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на п оставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюде ние формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора . Обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров ( выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполн ения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выпол ненные работы или оказанные услуги). Установлено также, что предельный срок исполнения обязательст в по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услу ги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполне ния работ, оказания услуг). Суммы, не истребованной кредитором задолженности по обязатель ствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская з адолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев к огда в его действиях отсутствует умысел; - при поступлении товарно-м атериальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неот фактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступ ившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные с о складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как деб иторская задолженность; - проводилась ли инвентариз ация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провест и встречную проверку расчетов; - полнота оприходования мат ериальных ценностей; - правильность установлени я цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в д оговорах поставки; - правильность списания зат рат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость прод укции (работ, услуг); - правильность списания зад олженности с истекшим сроком исковой давности. Суммы кредиторской и деп онентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов). Проверяя расчеты, аудито р должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях – провести встречные проверки на предприятиях, при необходимости запросить в банках копии документов. На практике бывают случаи, когда подлинные акцептные поручения – напри мер, на перечисление денежных средств отделениями связи, на выплату почт овых переводов – уничтожают, а списанные суммы по учету относят на взаи мные расчеты с другими предприятиями. Результаты проверки расчетов с по ставщиками и подрядчиками можно отразить в ряде рабочих документов (таб лицах, справках). Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности являетс я одной из важных процедур аудита, так как операции с кредиторской задол женностью и погашением ее наличными деньгами представляют возможности для мошенничества, растрат и искажений данных финансовых отчетов. Необх одимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и скр ытия подобных действий. В сфере текущих обязательств мошеннические и ошибочные действия значи тельно отличаются от аналогичных действий в отношении текущих активов. Зачастую служащие подделывают документы, содержащие обязательства, со ставляют фиктивные обязательства для обеспечения неверных кассовых вы плат. Кроме определения реальной задолженности необходимо определить срок п росроченных платежей на счетах дебиторов и сопоставить этот срок с пока зателями прошлых лет. 5.Аудит состояния расчетов с поку пателями Так же как и при проверке расчетов с поставщиками непосредственную пров ерку расчетов с покупателями начинают с установления соответствия дан ных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и а налитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а ктов сверки расчетов с данными по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «В алютный счет». При сверке обращают внимание на соблюдение следующих правил: - аналитический учет по сче ту 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявлен ному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического у чета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых н е наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным д окументам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных сред ств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банка х; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. - дебиторская задолженност ь, по которой создан резерв по сомнительным долгам, должна быть уменьшен а на сумму резерва. Одновременно на основе д анных аналитического учета по соответствующим счетам расчетов проверя ют правильность группировки дебиторской задолженности на краткосрочн ую и долгосрочную с выделением "просроченной", а из нее - длительностью свы ше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев. Исходя из требований составления отчетности к долгосрочной относится задолженность, которая должна быт ь погашена в течение 12 месяцев, а не на дату заключения договора. Для определения реальности задолженности анализируются материалы инв ентаризации. В случае отсутствия материалов по инвентаризации или если данные инвентаризации вызывают сомнения, аудиторы проводят сплошную и ли выборочную инвентаризацию расчетов. Реальность задолженности определяют также проверкой документальной о боснованности остатков дебиторской и кредиторской задолженности по ка ждому виду расчетов. Суммы задолженности, не подтвержденные документам и, относятся к нереальной задолженности. К нереальной задолженности отн осятся также суммы задолженности с истекшими сроками давности, выявляе мые при анализе задолженности по срокам возникновения. По фактам обнаружения нереальной задолженности аудитор устанавливает причины, виновных лиц и влияние на достоверность соответствующих стате й баланса. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие до лги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя пред приятия и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительн ых долгов, либо на результаты хозяйственной деятельности. Списание долг а в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннул ированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балан сом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Аудитор проверяет наличие доказательств фактов истребования дебиторс кой задолженности (предъявление иска в арбитражный суд не позднее 4 меся цев с момента отпуска товаров, работ, услуг, документы об оплате госпошли ны, признание должника банкротом, постановление правоохранительных ор ганов о прекращении уголовного дела и т.п.). Истребованная дебиторская задолженность может числиться на балансе до истечения срока исковой давности - 3 года. П о фактам списания не истребованной дебиторской задолженности покупате лей в связи с истечением предельного срока исполнения обязательств по р асчетам за поставленные товары (работы, услуги) проверяется правильност ь определения налогооблагаемой прибыли. Сумма списания такой задолжен ности не уменьшает финансового результата, учитываемого при налогообл ожении прибыли. Процедуры проверки состояния дебиторской задолженности и ее списания пересекаются с проверкой правильности образования и использования рез ерва по сомнительным долгам. Проверка обоснованности использования ре зерва по сомнительным долгам рассматривается при проверке списания де биторской задолженности. Также как и при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками пр оверяя расчеты с покупателями, аудитор должен обратить внимание на нали чие всех оправдательных документов на реализацию товарно-материальных ценностей, а в отдельных случаях – провести встречные проверки на пред приятиях покупателях, при необходимости запросить в банках копии докум ентов. 6. Совершенствование аудита расч етов с использованием компьютера Внедрение и использование компьютерных технологий обработк и учетной информации явилось одним из наиболее значительных достижени й науки и управления. Система субъекта хозяйствования существенно влия ет на методики ревизии и аудита. Аудитор на стадии подготовки к проверке хозяйствующего субъекта должен изучить организационно-техническое об еспечение контроля и определить необходимость привлечения для исследо вания его надежности технических специалистов. В процессе исследовани я системы компьютерной обработки данных м огут быть установлены особенности алгоритма систематизации информаци и, влекущие ее искажение. Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработк а значительных объемов ученой информации независимо от следующих факт оров: - компьютер используется ор ганизацией самостоятельно или по договору с третьей стороной; - компьютер используется ор ганизацией для обработки экономической информации во всех аспектах хо зяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обраб отки информации по отдельным видам фактов хозяйственной деятельности, отдельным участкам учета. При проведении аудита в с истеме компьютерной обработки данных сохраняются цель аудита и основн ые элементы его методологии. Наличие компьютерной обработки данных сущ ественно влияет на процесс изучения аудитором системы учета организац ии и сопутствующих ему средств внутреннего контроля. Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, ма тематическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также с истемах обработки экономической информации. В случае отсутствия у ауди тора необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперт а в области информационных технологий. А также аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем комп ьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей и х практического применения. Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существ енные вопросы организации обработки учетных данных в системе компьюте рной обработки данных организации, отразив в нем следующие положения: - организационная форма обр аботки данных, например: обработку данных осуществляет специальное под разделение или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерског о персонала и обработка данных осуществляется непосредственно бухгалт ерами; обработку данных организация осуществляет самостоятельно треть я сторона по заключенному с ней договору; - форма бухгалтерского учет а; - разделы и участки учета, фу нкционирующие в среде компьютерной обработки данных; - система компьютерной обра ботки данных размещена на одном или нескольких компьютерах; - обработка данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант; - обеспечение архивировани я и хранения данных; - передача данных производи тся: с использованием каналов связи, через внешние носители или происход ит ввод данных с клавиатуры. В условиях компьютерной обработки данных большое значение не обходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной с истеме учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достато чным уровнем детализации. При исследовании компьютерной о бработки данных особое внимание следует уделить устано влению в ней рисковых зон. Этого можно достичь при проведении процедур т естирования электронной системы учета. На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации . Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная сис тема электронной обработки информации не даст реальных результатов, ес ли исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные о перации. Тестирование системы компьютерной обработки данных пред полагает проведение теста на полноту отражения на машинных носителях и сходной информации и на соответствие компьютерных и документиро ванны х данных. Если система электронной обработки информации не обеспечивае т такого соответствия, то аудитор может сделать вывод о недостоверности выходной информации, полученной в результате обработки данных. Если система сбора и регистрации данных не позволяет достичь выш еуказанного соответствия, то следует ставить вопрос о невозможности да льнейшего использования такой системы и необходимости восстановления бухгалтерского учета на основе достоверных данных. Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регистраци и исходных данных в компьютер ной системе. Полнота ввода информации озн ачает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными м ожно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе элект ронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут т очную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной дея тельности и способе ее обработки. Также аудитор должен оценить возможности системы компьют ерной обработки данных в части: - гибкого реагирования на и зменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точк и зрения настройки программного обеспечения; - формирования бухгалтерск ой и внутренней управленческой отчетности; - осуществления аналитичес ких процедур; - расширения функций компью терной системы. Аудитор должен оценить к валификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработк и данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или с реднее специальное образование, или прошли курс обучения в области инфо рмационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки да нных происходило самостоятельно. При проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупат елями в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, соста вляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета – фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журна лах регистрации и т.д. Заключение При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету ау дит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деяте льность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с по ставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателям и дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличи и дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образ ования. При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена дост аточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных це лей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушени й выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку о рганизации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наибол ее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покуп ателями является инвентаризация расчетных операций. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим до кументам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящих ся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев прово дят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят ), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счета м дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давнос ти установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расче тов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой раб оты можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия . Список использованных источн иков 1. Алборов Р.А. Аудит в организ ациях промышленности, торговли и АПК. – М.: издательство «Дело и сервис» , 1998 г. – 464 с. 2. Андреев В.Д. Практический а удит (справочное пособие). М.: Экономика, 1994. 3. Аудит: Учебник для вузов/ по д ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 4. Барышников Н.П. Организаци я и методика проведения общего аудита. — Москва, 1998. 5. Богомолов А.М., Голощанов Н.А . Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. – М .: Экзалин 1999г. 6. Глушков И.Е. Практический а удит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. — Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР , 2000 г. 7. Гражданский кодекс РФ. 8. Данилевский Ю.А. Аудиторск ая проверка правильности отнесения затрат на производство и реализаци ю продукции// Главбух № 11, 1997. 9. Камышанов П.И., Камы шанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: "Приор", 1997. 10. Камышанов П.И. Прак тическое пособие по аудиту . М., «Инфра-М», 1996. 11. Кондраков Н.П. Бухг алтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перера б. и доп. — М.: Перспектива, 1998. 12. Овсийчук М.Ф. Аудит расчето в с поставщиками и покупателями //Аудитор 1997 №3 стр. 23-28 13. Петров А.М. Внутренний ауди т расчетов с дебиторами //Аудитор 2001 №9 стр. 21-24 14. План счетов бухгал терского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инс трукция по его применению 15. Положение по бухга лтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 // Приказ Минфина РФ о т 09.12.98 г. №60-н. 16. Положение по веден ию бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федер ации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.). 17. Ришар Ж. Аудит и ана лиз хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 1997. 18. Скобара В.В. Аудит: Методоло гия о организация. – М.: Дело и сервис, 1998 19. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита: Руководителю предприятия, фин. директору, главбуху. – М.: Анния, ДИС, 1997 г. 20. Терехов М.А. Аудит и компьютеризированная обработка данных// Бухгалтерский учет № 2, 1997. 21. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете". 22. Федеральный закон РФ от 7.08.01 №119 «Об аудиторской деятельности» 23. Финансы. Денежное обращени е. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробзина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова. – М.: И здательство «Юнити», 1997. – 479 с. 24. Шеремет А.Д., Суйу В.П. Аудит. М ., «Инфра-М», 1995 Приложение 1 Программа проверки расч етов с поставщиками и покупателями № п\п Содержание Источники инфо рмации Приемы проверки Программа проверки расчетов с пос тавщиками и подрядчиками 1. Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ Договора, письма, счета-фактуры и приходные ордера Прослеживание, подтверждение 2. Проверка своевременности предъяв ляемых претензий по качеству и количеству товаров Акты о расхождении к оличества и качества полученных ТМЦ Прослеживание, подтверждение 3. Проверка правильности изъятия по ставщиками НДС Счета-фактуры, инструкции по НДС Пересчет 4. Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные р егистры Счета-фактуры, регистры бухучета Прослеживание 5. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Регистры бухгалтерского учета, ответы н а запросы поставщикам Сканирование и подтверждение 6. Проверка реальности списания деб иторской задолженности за счет сомнительных долгов Аналитические да нные по счету 60 Сканирование 7. Проверка полноты оприходования матери альных ценностей мате риально-ответст венными лицами Счета, приходные акты, накладные, дан ны е складского учета Выборочная проверка, со поставление 8. Проверка правильности составленн ых корреспонденций счетов Регистры бухучета, счета, платежные по руче ния Сканирование, прослеживание Программа проверки расчетов с пок упателями и заказчиками 1. Наличие и правильность оформле ния договоров на реализацию ТМЦ Договора, письма, счета-фактуры и расхо дные ордера Прослеживание, подтверждение 2. Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры Счета-фактуры, регистры бухучет а Прослеживание Окончание приложения 1 № п\п Содержание Источники инфо рмации Приемы проверки 3. Проверка реальности дебиторско й задолженности Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы пост авщикам Сканирование и подтверждение 4. Проверка реальности списания д ебиторской задолженности за счет сомнительных долгов Аналитические данные по счету 62 Сканирование 5. Проверка правильности списания матери альных ценностей с материально-ответст венных лиц Счета, расхо дные акты, накладные, дан ные складского учета Выборочная проверка, со поставление 6. Проверка правильности составленных корреспонденций счето в Регистры бухучета, счета, платежные по ручения Сканирование, просле живание Приложение 2 Тестовые вопросы для про ведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита о пераций по приобретению и реализации продукции № п\п Разделы тестирован ия Ответ Общие организационные аспекты 1 Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведени я и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с у казанием участвующих подразделений, с вязей и подчиненности между ними 2 Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услу г), правильно ли они оформлены 3 Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кр едиторской задолженности 4 На предприятии разработаны и утверждены схемы организац ионной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности 5 Правильность ведения аналитического и синтетического учета по с четам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских провод ок по этим счетам 6 Разрабо тан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями 7 Имеется ли задолженность с исте кшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию 8 Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализир овать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверк у расчетов 9 Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерско го учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно з апрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредств ом кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется . Периодически выполняется резервное копирование базы данных. Распределение функций и ответственности 10 Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотруднико в отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля Продолжение приложения 2 № п\п Разделы тестирован ия Ответ 11 Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операци и по приобретению и реализации продукции 12 Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя Внутрифирменный контроль 13 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется посл едующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операци й по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов 14 Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется по следующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете опера ций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов 15 Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бу хгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупа телями и заказчиками осуществляются по направлениям 15.1 контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение граф ика документооборота 15.2 контроль соблюдения установленного порядка санкционирован ия проведения операций и отражения их в учете 15.3 контроль правильности составления бухгалтерских проводок и св оевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета 15.4 арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остат ков и выведения исходящих остатков 15.5 контроль юридической грамотности при заключении договоров с по купателями и заказчиками 15.6 контроль правильности оформления первичных документов 16 Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлят ь контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по пр иобретению и реализации продукции 17 Результаты проверок тщательно документируются 18 По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству Окончание приложения 2 № п\п Разделы тестирован ия Ответ Кадровая политика 19 Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала 20 Квалификационные характеристики сотрудников службы внутренне го контроля соответствуют необходимым требованиям 21 Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с уч етом специфики занимаемой должности 22 Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к докумен там 23 Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует л и она стандартам Итог по сумме всех разделов
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Мэр Владивостока перебрался в Москву раньше, чем он планировал. Бесплатно, но без семьи.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru