Курсовая: Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 38 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

28 МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА Курсовая раб ота По аудиту На тему : Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Выполнила : студентка группы БВК -3-2Т Ганичева Е . А. Проверила : Москва 2002. Содержание. Введение 1. Аудит расче тов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. 1.1 Методологи я аудита расчетов с бюджетом и внебюджетн ыми фондами на предприятии. 1.2 Финансовый анализ налоговых платежей и налоговое пл анирование 2. Методы аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными ф ондами на предприятии. 2.1 Метод анализа бухгалтерских счетов при расчете с бюджетом и внебюджетными фондами путем опр еделения уровня существенности оборотов. 2.2 Метод анализа налоговых деклараций. Заключение. Введение. Ауд иторский контроль представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм ), осуще ствляющих независимые вневедомственные проверки бухгалтерской (финансовой ) отчетности , платежно-расчетн ой документации , налоговых деклараций и други х ф инансовых обязательств и требова ний экономических субъектов , а также оказываю щих другие аудиторские услуги . Она осуществля ется наряду с финконтролем за деятельностью экономических субъектов , производимых специально уполномоченными на то госорганами. Основн ой целью аудиторской деятельности является устано вление достоверности бухгалтерской (финансовой ) от четности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финхозопераций нормативными актами. В зависимости от того , кто проводит проверку , аудит подра зделяют на внутрен ний и внешний. Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективн ости управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов предприяти я с целью максимизации прибы ли и рентабельности . Особенности внутреннего аудита в том , что , во-первых , он проводится внутри организации и ее же специалистами-аудиторами ; во-вторых , организуется по желанию руководства для получения информации , служащей основание м для принятия управле н ческих реш ений ; в-третьих , расходы на его проведение финансируются самой организацией . Следовательно , п ри проведении аудита государство получает воз можность обеспечить высокое качество и достов ерность бухгалтерского (финансового ) учета и о тчетности , прав и льность исчисления и взимание налогов и других платежей , не расходуя при этом средств бюджета . Но э то не значит , что аудит подменяет государс твенный бюджетно-финансовый контроль , осуществляемый специально уполномоченными госорганами. Внешний аудит выполняю т специальные аудиторские фирмы или отдельные аудиторы по договору с Г НИ и другими органами , банками и другими кредитными учреждениями , страховыми обществами и т . д . Основной задачей внешнего аудита , который проводится на платной основе , яв ляется не тольк о установление досто верности и вынесение заключения по финотчету проверяемого предприятия , но и разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатк ов и нарушений финхоздеятельности , а так ж е предложений по улучшению и повышению ко нечных финансовых ре з ультатов. Аудиторская проверка может бы ть обязательной и добровольной (инициативной ). Обязательная проверка проводится в случаях , прямо установленных законодательс твом РФ , или по поручениям госорганов. Обязательной проверке подлежат : 1 Все акционерные обще ства , независим о от числа акционеров и размера уставного капитала ; 2 Банки и другие кредитные учреждения , страховые организации и общества взаимного страхования , товарные и фондовые биржи , инве стиционные институты , внебюджетные и иные фон ды ; 3 Экономически е субъекты , имеющие в уставном капитале долю иностранного капитала ; 4 В других случаях , предусмотренных закон одательством. Аудиторский контроль информирует руководство экономического субъекта и госорганы – з аказчиков аудита – о состоянии финхоздеятель ности проверяемого субъекта , позволяет субъе кту выйти на качественно новый уровень св оего развития , выдержать рыночную конкуренцию , избежать многих проблем во взаимоотношениях с госорганами , и в первую очередь с ГН И. По результатам аудиторской деятельности с ост авляется заключение , имеющее силу офиц иального документа. 1. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии 1.1 Методология ауди та расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Развитие аудита началось еще в эпоху рабовладель цев и феодалов , когда собственники нанимали контролеров , которые выслушивали отчеты управля ющих . На государственном уровне создавались с пециальные органы , которые контролировали сбор налогов , государственные расходы. С развитием торговли и промы шленн ости поступление налогов стали играть существ енную роль в бюджете государства . Для разр ешения недоразумений между налоговыми органами и управляющими , представляющими интересы собств енников , возникла потребность в независимом к онтроле , который и получ и л названи е «аудит». Первоначальной целью аудита была независи мая налоговая экспертиза , причем в ней был и заинтересованы обе стороны . К услугам ау диторов обращались и незаинтересованные стороны – суд , арбитраж. Мощным толчком в развитии аудита стал а эпоха р азвития капитализма . Чтобы пр едупредить злоупотребления , сокрытие затрат и доходов , неправильное распределение прибыли , умышл енное ее присвоение управляющими , собственник вынужден был прибегать к проверке финансовой отчетности независимыми аудиторами . В э т о время выходит серия законов о компаниях , в соответствии , с которыми компании были обязаны один раз на протяже нии года приглашать независимого бухгалтера ( аудитора ) для подтверждения и проверки отчетн ости перед собственниками. В России при переходе от адм и нистративно-командной системы управления экономикой на рыночные методы хозяйствования изменились и формы контроля государства за предприним ательской деятельностью . Сейчас каждое предприяти е – это самостоятельно хозяйствующий субъект , осуществляющий свою д еятельность б ез какого-либо руководства со стороны вышесто ящих министерств и ведомств , без регулирующег о воздействия государственного плана . Поэтому оценка результатов хозяйственной деятельности пр едприятий приобретает совершенно иное значение . Это необхо д имо для установления налоговых отношений между государством и х озяйствующими субъектами . Публичные интересы госу дарства и общества потребовали , чтобы вся деятельность по формированию себестоимости проду кции (работ , услуг ), выявлению финансового резул ьтата, объектов налогообложения проводилась по единым правилам , чтобы установить единообр азие всех финансовых отношений предприятия с государством. При переходе к рыночным отношениям во зникла необходимость в новом инструменте оцен ке хозяйственной деятельности пр едприятия – аудите. 5 декабря 1991г . появляется проект Закона «Об аудиторской деятельности» . 22 декабря 1993г . президент РФ подписывает указ , утвердивший «В ременные правила аудиторской деятельности в Р Ф» (вступил в силу с момента опубликования указа с 29 д екабря 1993г .). В соответствии с проектом закона ауди торская деятельность – это проверка бухгалте рской (финансовой ) отчетности предприятий , состояни я платежей , общего состояния хозяйственно-финансов ой деятельности предприятия , оценка его актив ов и пассивов , иных сторон хозяйствовани я , осуществляемая независимыми аудиторами и а удиторскими фирмами в двух направлениях : - проведение объекти вного анализа состояния дел хозяйствующего су бъекта , когда этого требует в обязательном порядке закон или уполномоченные на т о государственные органы (обязательная аудиторска я проверка ); - по собственной иниц иативе хозяйствующего субъекта , когда он нужд ается в оценке состояния своих дел с помощью независимого анализа или когда он стремится подтвердить надлежащий уровень хозяй с твования и надежность своего положения перед другими участниками оборота (инициатив ная проверка ). Данные на правления отслеживаются и при проведении ауди та налогов , который является составляющей час тью аудиторских проверок : * проведения объективного анализа нало говых платежей , для подтверждения соответствующих статей отчетности , отражающих реальную задол женность перед бюджетом , а также правильность исчисления и уплаты налогов , что находит свое отражение в анализе налоговых декла раций ; * инициативный анализ налоговых платеж ей , как составляющей части финансовых потоков , с целью выявления нарушений законодательств а и последующей налоговой экспертизой для использования полученной информации в разработ ке проектов по минимизации налоговых платежей , налаживанию н а логового учета и документооборота , а также построению схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъе ктами и государством. Эти же направления легли в основу построения двух методик проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предпр иятии. За основу построения методологии проведен ия аудиторской проверки налогов взят принцип аналогии построения аудиторской проверки в целом. Основные цели аудита : а ) установления достоверности бухгалтерской (финансовой ) отчетности экономических субъектов . Достоверность представляет собой форму обнаружения истины , обоснованную каким-либо спо собом . Основой достоверности бухгалтерской отчетн ости является отсутствие существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления фина н совой отчетности . Подтверждение аудитором соответствия осуществления данной финансовой деятельности пре дприятия установленным нормам является условием признания достоверности отчетности. Осуществляя свои функции по установлению достоверности бухгалтерской отчетности эко номических субъектов , аудитор действует как в публичных интересах , оценивая деятельность п редприятия для получения информации всеми заи нтересованными субъектами хозяйствования , так и в частных интересах самого субъекта , заинте ресованного в и с тинности своих пр едставлений о соответствии действительного состо яния дел на предприятии изложенному в фор мах отчетности ; б ) установление соответствия совершенных экономическими субъектами финансовых и хозяйстве нных операций нормативным актам , действующим в РФ. Таким образом проводя аналогию с основными целями аудита , при проведении аудита налогов можно выделить следующие ос новные цели : * установление правильности определения нало гооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов , подлежащих к уплате при сос тавлении налоговых деклараций. * подтверждение соответствия финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству. В соответствии с целями опре деляются и основные задачи при проведении аудита налогов : * проверка системности учета и п равильности формирования налогооблагаемых баз ; * правильность применения налоговых ставок и льгот ; * анализ корректности заполнения налоговых деклараций и своевременности уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды ; * определение уровня контроля при п оступлении информации в вертикальном и горизонтальном направлениях ; * проверка степени информированности сотрудн иков , отвечающих за налоговые расчеты , о т екущих изменениях в налоговом законодательстве и правильность понимания нормативно-правовых ак тов. Пос ле определения целей и задач для проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии н еобходимо выяснить , что же собой представляет сам объект аудиторского исследования. Под объектом аудита понимают отдельные или взаимосвязанные э кономические , организационные , информационные или иные стороны функционирования изучаемой системы , состояние которых может быть оце нено количественно или качественно. Аудит имеет дело с объектами , различны ми по составу , целевой ориентации , отношению к отде льным сферам деятельности , облада ющими многими другими характеристиками . Это т ребует по отношению к объектам определенной классификации для целостного представления о предмете аудита и установить , что будет являться объектом при проведении аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии и какими характерис тиками он будет обладать. Виды объектов : Ш ресурсы – осно вные средства , товары и товарно-материальные ц енности , денежные средства ; Ш хозяйственные процесс ы – калькуляция себестоимости и ф орм ирования производства ; Ш расчеты – с д ебиторами и кредиторами , сотрудниками , филиалами и дочерними организациями , с бюджетом и внебюджетными фондами ; Ш результаты деятельнос ти – формирование финансового результата и фондов ; Ш структура предприятия и орг анизационно-правовой системы ; Ш методы и формы управления ; Ш методы и формы контроля. По связи со временем различают объекты : ь прошедшего времен и ; ь настоящего времени ; ь будущего времени. Отнесение объектов к той или иной временной группе зависит от зад ач , решаемых аудитором . Если он оценивает достоверность отчетности , то учет в качестве объекта изучения будет рассматриваться в прошедшем времени . Ес ли аудитор будет исследовать учет с целью его совершенствования , предложения аудитора будут очерчивать нов ы е возможности учета , т.е . определять его будущее состояние. По характеру оценки состояния различают объекты : § с количественными характеристиками ; § с качественными ха рактеристиками ; § со смешенными хара ктеристиками. Объекты п ервой группы – это расчеты и р ез ультаты деятельности , объекты второй группы – структура предприятия и организационно-правово й системы , методы и формы управления , мето ды и формы контроля ; объекты третьей групп ы – ресурсы и хозяйственные процессы. По продолжительности нахождения в поле д еятельности аудита выделяют три групп ы объектов : § постоянно находятс я в поле зрения аудиторского внимания ; § производится периодич еская аудиторская оценка ; § требуют разовой оц енки. Если расс матривать налоговые платежи как объект аудито рской проверки , то при оценке их кач ественных и количественных характеристик следует иметь в виду , что : § по виду налоги представляют собой расчеты , осуществляемые с бюджетом и внебюджетными фондами ; § расчет налогов это постоянный процесс на протяжении всего в ремени деятель ности предприятия , поэтому анализ будет зависеть от целей аудиторской проверки (при подтверждении статей отчетности – учет в качестве объекта изучения будет рассматриваться в прошедшем и настоящем времени ; при минимизации налоговых платежей и построении с х ем взаимоотношени й с другими хозяйствующими субъектами и г осударством – учет в качестве объекта из учения будет рассматриваться в настоящем и будущем времени ); § по характеру оценк и состояния налоги относятся к объектам с количественными характеристиками ; § по продолжительности нахождения в поле деятельности аудита на логи постоянно находятся в поле зрения ау диторского внимания. Системность классификации объектов определяет использование специфических приемов , составляющих метод аудит орской деятельности. Мето д аудита – это совокупность приемов , используемых д ля оценки состояния изучаемых объектов. Используемые приемы можно определить в три группы : § определение состоя ния объектов в натуральном виде ; § сопоставление ; § оценка. Приемы пе рвой группы – осмотр , пе ресчет , взвеш ивание , измерение – позволяют определить кол ичественное состояние объекта ; лабораторный анали з , цель которого определение качественного со стояния объекта. Сопоставление позволяет определить отклонени я действительного состояния объектов от норм и нормативов , прогнозных показателей. Приемы третьей группы , связанные с оце нкой прошлого , настоящего и будущего состояни я объектов , являются логическим завершением п роцесса сопоставления . Содержанием всех аудиторск их операций в сфере экономики является о ценка , т.е . правильное восприятие существен ных сторон процессов – объектов аудиторского изучения. При проведении аудита расчетов с бюдж етом и внебюджетными фондами на предприятии основными приемами являются сопоставление и оценка . Особое внимание надо обр атить на методы документальной проверки , как наиболее часто используемые в аудиторской практике , относящиеся к группе сопоставлений. Методы документальной проверки можно усло вно разделить на две группы : 1. Методы формальной проверки документов : § проверка собл юдения правил составления , полноты и подлинно сти оформления документов ; § сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами , что позволяет выявить завышение ( занижение ) себестоимости продукции (работ , услуг ), правильность примен ения льгот , ошибки при исчислении и уплате налогов ; § проверка соответствия отраженных в документах операций установленн ым правилам ; § счетный контроль. 2. Методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельс тв : § сопоставление данны х документов , отражающих смысл , совершенных операций , с данными документов , которые я вились основанием для этих операций ; § проверка записей в регистрах бухгалтерского учета ; § сканирование ; § встречная проверка ; § взаимная проверка ; § контрольное сличение ; § восстано вление натурально-стоимостного учета. Самый рас пространенный метод документальной проверки пред приятия – выборочный аудит. Выборочный аудит подразделяют на две практически схожие части : выборочную проверку системы внутреннего контроля и проверку верн ости о тражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Пред проведением аудита расчетов с бю джетом и внебюджетными фондами необходимо осу ществить планирование самой проверки , в соотв етствии , с которым аудитор должен так орга низовать свою деятельность, чтобы обеспечить ее высокое качество и быть уверенным , что в каждой конкретной ситуации применяют ся наиболее эффективные и действенные процеду ры аудита. Для успешного выполнения этих задач н еобходимо : 1) изучить систему внутреннего контроля проверяемой ед иницы ; 2) ознакомится с мерами , принятыми для выполнения рекомендаций преды дущего аудитора ; 3) составить план прове рки , утвержденный директором аудиторской фирмы и директором проверяемого предприятия ; 4) подготовить документацию необходимую для проведения аудита ; 5) осуществить аудит ; 6) составить квалифицирован ное аудиторское заключение , если результаты п роверки предоставляют такую возможность. 1.2 Финансовый анализ налоговых платежей и налоговое планирование Содержание и основная целевая установка анализ а налоговых платежей – оценка и выявление возможностей повышения эффективности функционирова ния хозяйствующего субъекта с помощью рациона льной налоговой политики. Методики проведения финансового анализа : горизонтальный анализ , вертикальный анализ , трендо вы й анализ , анализ относительных показате лей. Горизонтальный анализ – сравнение сумм абсолютных и отн осительных показателей начисленных и перечисленн ых налогов отчетного периода с предыдущим периодом. Данный анализ помогает аудитору отследить динамику роста налоговых платежей и их оплату . Проанализировав налогооблагаемые баз ы , можно сделать выводы , от чего зависит эта динамика и есть ли пути дальнейшей минимизации налогов. Вертикальный анализ – определение структ уры налогов , уплачиваемых в бюджет и внебю джетн ые фонды , с выявлением влияния ка ждого налога или группы налогов на финанс овый результат в целом. Значение данного анализа в управленческом учете предприятия велико , так как в ц елом общая сумма уплачиваемых налогов предста вляет собой затратную часть. Тренд овый анализ – сравнение сум м начисленных налогов в отчетном периоде с налогами , начисленными в предыдущие периоды , с целью выявления тренда для дальнейшего анализа и поиска путей минимизации налог овых платежей. Данный анализ необходимо проводить только вме сте с трендовым анализом других показателей (выручка от реализации , себестоимос ть , прибыль ), чтобы отследить динамику роста начисленных налогов по отношению к данным показателям и возможную взаимосвязь между ними. Анализ относительных показателей (коэффици ентов ) – расчет отношений между отдел ьными позициями разных форм отчетности и исчисленными налогами для определения взаимосвяз и и изыскания путей минимизации налоговых платежей. Данный анализ очень тесно связан с трендовым анализом , так как большая часть д анных для анализа берется именно после его проведения . Анализ относительных по казателей изучает не динамику , а текущее ф инансовое состояние предприятия с целью испол ьзования полученной информации в оперативном учете . После проведения финансового анализа н алоговых платежей формируются выводы и определяется стратегия предприятия , согласно ко торой будет проводится минимизация налогообложен ия и налоговое планирование. В условиях высоких налоговых ставок н еправильный или недостаточный учет налогового фактора мо жет привести к весьма не благоприятным последствиям или даже банкротству предприятия . С другой стороны , правильное использование предусмотренных налоговым законодатель ством льгот и скидок обеспечит не только сохранность полученных финансовых накоплений , но и возможность финансирования рас ширения деятельности , новых инвестиций за сче т экономии на налогах или даже за сче т возврата налоговых платежей из казны. При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок . Существуют з начительные налоговые льготы , позволяющие снижать высокие налоговы е ставки . Поэтому в отношении реальной про изводственной и коммерческой деятельности налого вые режимы промышленно развитых стран вполне конкурентоспособны с режимами «налоговых гав аней» . Для реальной деятельности важны состояние инфраструктуры , доступность источников сырья , близость рынков сбыта , наличие ква лифицированной рабочей силы в чем «налоговые гавани» , очевидно , уступают промышленно разви тым странам . Существенные льготы предусмотрены т акже международными соглашениями ; «н алоговые гавани» таких соглашений не имеют. Любые внутренние налоговые нормы имеют международный характер , поскольку охватывают гр аждан и организации других стран , которые находятся на территории данной страны или осущес твляют там определенные виды дея тельности . В связи с этим промышленно разв итые страны практически полностью охвачены се тью двусторонних налоговых соглашений . Учитывая свободу миграции населения , товаров и капит ала , роль таких соглашений в налоговом зак оно д ательстве очень велика. Для попадания под юрисдикцию налогового законодательства страны для юридического лиц а , необходимы два условия . Первое – это осуществление коммерческой деятельности ; второе – наличие юридического лица . Большое значе ние имеет также оп ределение «привязки» налогоплательщика к национальной налоговой ком петенции . Этот вопрос решается , как правило , на основе использования двух критериев : рез идентства и территориальности. Критерий резидентства предусматривает : все резиденты страны пребывания подлежат нал огообложению в отношении всех своих доходов . Как извлекаемых на территории этой стран ы , так и за ее пределами , а нерезиденты – только в отношении доходов , получаемых из источников в этой стране. Критерий территориальности устанавливает : нал ог ообложению подлежат доходы , извлекаемые только на ее территории ; соответственно любые доходы , получаемые или извлекаемые за руб ежом , освобождаются от налогов в этой стра не. Первый критерий принимает во внимание исключительно характер пребывания (проживания ) налогоплательщика на территории страны ; второй основывается на национальной принадлежн ости источника дохода. Любой из этих двух критериев при условии его однообразного применения в принци пе исключает всякую возможность международного двойного обложения , т.е . обложения одного и того же дохода в один и тот же период времени аналогичными видами нало гов в двух , или более странах . Однако в опрос , достигается ли устранение двойного нал огообложения путем применения первого или вто рого критерия , вовсе не безразли ч е н с точки зрения национальных интересов к аждой отдельно взятой страны . Так , для стр ан , граждане и компании которых получают з начительные суммы доходов от их зарубежной деятельности и от капиталов , помещенных за рубежом , желательно разграничение налоговых юрисдикцией в международном масштабе на основе критерия резидентства , а для стран , в экономике которых значительное мес то занимают иностранные капиталы , особый инте рес приобретает использование критерия территори альности . Поэтому промышленно развитые стра н ы предпочитают основывать свои н алоговые отношения с другими странами на основе критерия резидентства , а развивающиеся страны защищают свое право обложения иностра нных компаний и частных лиц на основе критерия территориальности. С точки зрения внутреннего планиров ания все налоги , уплачиваемые предприятием , ра ссматриваются как его собственные издержки ; р азница лишь в возможностях и методах их учета . При планировании своей деятельности , разм ещении накопленных доходов и ресурсов предпри ятие разрабатывает , как правило , несколько вариантов и выбирает тот , который обеспечив ает минимальный размер налоговых обязательств. Существующая законодательная база со стор оны бухгалтерского учета и со стороны нал огового учета позволяет налогоплательщику самому планировать и ф ормировать свои «выче ты» при определении финансового результата . Д анный фактор может быть активно использован налогоплательщиком при минимизации налога на прибыль. Кроме «вычетов» при планировании налоговы х платежей используется возможность получения креди тов , отсрочек и полного освобожден ия от налогов. Кредиты предоставляются на следующем этап е процесса исчисления налога , когда облагаемы й доход уже определен и на его основе рассчитан размер причитающегося налога . Кред иты по своей сути являются тоже вычетам и , но уже не из облагаемого дохода , а непосредственно из сумм начисленного н алога. Наиболее известны следующие виды кредитов : § кредит для нало гов , уплаченных за рубежом . В соответствии с этой льготой налогоплательщик может вычита ть из общей суммы своих на логовых обязательств налоги , уплаченные им за рубеж ом ; § инвестиционный кредит – позволяет за счет снижения суммы налога финансировать некоторую часть новых ин вестиций компаний и др. Отсрочки или рассрочки по уплате налогов – это изменение сроков уплаты на логов от одного до шести месяцев. Отсрочка или рассрочка может быть пре доставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований : § причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедств ия , технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы ; § задержки этому лиц у финансирование из бюджета или оплаты вы полненного этим лицом государственного заказа ; § угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога ; § если имущественное положение физичес кого лица исключает в озможность единовременной уплаты налога ; § если производство и реализация товаров , работ или услуг лицо м носит сезонный характер . Перечень отраслей и видов деятельности , имеющих сезонный ха рактер , утверждается Правительством РФ ; § если это пре дусмотрено таможенным законодательством РФ в отношении налогов , подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким н алогам. Но одна особенность останавливает п редприятие широко использовать возможности получ ения отсрочки или рассрочки – на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки , равной одной второй ставки рефинанс ирования Центрального банка РФ , действовавшей за пер и од отсрочки или рассрочки. Полное освобождение какого-либо дохода от налогов. Федеральные налоги и сборы ус танавливаются , изменяются или отменяются Налоговы м кодексом. Налоги и сборы субъектов РФ , местные налоги и сборы устанавливаются , изменяются или отм еняются соответственно с закона ми субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах. Ни на кого не может быть возложен а обязанность уплачивать налоги и сборы , а так же иные в зносы и платежи , обладающие признаками налогов или сборов , но не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке , чем это определено. 2. Методы аудита расчетов с бюджетом и внебюджетны ми фондами на предприятии. 2.1 Метод анализа бухга лтерс ких счетов при расчете с бюджетом и в небюджетными фондами путем определения уровня существенности оборотов. Данный ме тод лучше всего применять при осуществлении проверок для использования полученной информ ации в разработке проектов по минимизации нало говых платежей , налаживанию налогового учета и документооборота , а так же по строению схем взаимоотношений с другими хозяй ствующими субъектами и государством. Основные этапы применения метода . 1. Определение уровня существенности ошибки. 2. Анализ дебетовы х и кредитовых оборотов по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами с применением уровня существенности для определе ния наиболее важных оборотов , отраженных по данным счетам . Под оборотами подразумеваются суммы начисленных и уплаченных налогов з а анализируемый период времени. 3. Анализ оборотов пров одится по тем месяцам , в которых суммы начисленных и уплаченных налогов набольшие. 4. Для подтверждения пр авильности определения суммы начисленного налога за данный месяц необходимо проанализировать пор ядок формирования налогооблагаемой ба зы , либо , если это оплата , реальность переч исления денежных средств. 5. Для подтверждения пр авильности формирования налогооблагаемой базы ан ализируемого налога необходимо выбрать несколько существенных сделок , фактическ и осуществ ленных в выбранном месяце , и проанализировать их , используя методы документальной проверки. 6. В случае не выяв ления нарушений , необходимо собрать налогооблагае мую базу за отчетный период по соответств ующим жураналам-ордерам или ведомостям , расс читать налог и определить правильность определения суммы налога , сопоставив полученные данные с данными , отраженными в налоговых декларациях за анализируемый период. 7. Проанализировать информа цию о правильности формирования налогооблагаемой базы и своевре менности уплаты налога в бюджет и отразить это в отчете о проделанной работе. Использовани е метода анализа бухгалтерских счетов рассмат ривается на примере налога на прибыль. С 2000г . Приказами Минфина (Прика з Минфина РФ от 06.05.99 № 32н «Об утверждении пол ожения по бухгалтерскому учету «Д оходы организации» ПБУ 9/99» и Приказ Минфин а РФ от 06.05.99 № 33н «Об утверждении положен ия по бухгалтерскому учету «Расходы организац ии» ПБУ 10/99» ) утверждены новые положения по бухгалтерскому учету о доходах и расхода х о рганизации , которые еще больше приблизили российский учет к международным стандартам учета , уменьшили разницу между н алоговым и бухгалтерским учетами и ввели более четкие определения , позволяющие избежать двойного толкования других нормативных актов , где э ти понятия используются. Доходы организации в зависимости от и х характера , условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на : а . доходы от обычных видов деятельност и . б . операционные доходы. в . внереализационные доходы. г . чрезвы чайные доходы. Расходы организации в зависимости от их характера , условий осуществления и направл ений деятельности организации подразделяются на : а . расходы по обычным видам деятельности. б . операционные расходы. в . внереализационные расходы. г . чрезвычайн ые расходы. После тог о как определены доходы и расходы , необход имо определить налогооблагаемую базу по налог у на прибыль. Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия , подлежаща я соответствующей корректировке в соответствии с действующим законодательством. Учитывая особенности определения доходов и расходов предприятия , валовую прибыль можно определить как сумму прибылей (убытков ) о т обычных видов деятельности , доходов от о перационных и внереализационных операций , уменьше нных н а сумму расходов по этим оп ерациям. Именно валовая прибыль предприятия объект для определения уровня существенности ошибки . Существуют два основных метода определени я уровня существенности ошибки : 1) оценочный (интуитивный ) метод – наибол ее широко применяе тся в настоящее вре мя российскими аудиторами . Аудиторы определяют уровень существенности ошибки на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий , вероятный и маловероятн ый и используют эту оценку в планировании аудита ; 2) количестве нный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей ауд иторского риска. В мировой практике широко применяется факторная модель аудиторского риска : АР = НР х КР х ДР , где : АР – аудиторский риск ; НР – наследственный (присущий ) риск ; КР – риск контроля ; ДР – детекционный риск. Если аудиторский риск невысок , необходимо проверить большое количество информации. Из полученного аудиторского риска делаем вывод об уровне материальности. Материальность – предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной ст атьи или финансового показателя в отчетности , а также финансовых результатов в целом , или максимально допустимый размер ошибочной суммы , которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриватьс я как несущественная , т.е . не ввод ящая пользователей в заблуждение . После определения уровня существенности , можно приступать к анализу дебета и креди та счета 80 (99) «Прибыли и убытки» для определ ения наиболее важных оборотов , отраженных по данному счету, для дальнейшего анализа. Налоговый аудитор анализирует предоставленны е ему журналы ордера № 15 по каждому деб етовому /кредитовому обороту счета 80 (99). Прибыли (убытки ), полученный от обычных видов деятельности , являются наиболее существен ными оборотами пр и проведении аудита налога на прибыль . Для этого необходим пол ный анализ : реализует компания и соответствуе т ли это ее уставной деятельности ; как рассчитывается себестоимость реализуемой продукции и соответствует ли это учетной политике компании ; все ли з а траты вклю чаются в себестоимость продукции или есть такие , которые подлежат соответствующей коррект ировке при расчете налога на прибыль ; если образовался убыток , то являются ли цены , по которым реализовывалась продукция , рыночн ыми и подтверждены ли они из о фициальных источников информации ? Аудитор выборочно проверяет наиболее суще ственные статьи прибылей и убытков от опе рационных и внереализационных операций. В конце отчета аудитор может предложи ть разработать для клиента различные схемы по минимизации нало говых платежей с учетом специфики бизнеса клиента. 2.2. Метод анализа налоговых декл араций. Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженност и перед бюджетом в соответствующих стать ях баланса , т.е . непосредственно использует ся при проведении аудиторской проверки налого в в составе обязательного аудита. Основные этапы применения метода . 1. Провести построчны й анализ налоговых деклараций с использование м аудиторских таблиц. 2. Проверит ь правил ьность формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных аналитического учета. 3. Проверить расчет нал оговых обязательств перед бюджетом. 4. Выявить расхождение между данными , рассчитанными аудитором на осн овании аналитического учета , и данным и , отраженными в налоговых декларациях. 5. Выяснить причины рас хождения. 6. Отразить всю получен ную информацию в отчете о проделанной раб оте с приложением всех аудиторских таблиц. 7. Дать квалифицированное аудиторское заключение и рекомендации по исправлен ию замечаний , сделанных аудитором. Заключение. Налоговые поступления составляют основу п ри формировании бюджета государства (90% всех по ступлений в консолидированный бюджет ), поэтому внимание налоговых органов к правильности формирования налогооблага емых баз и к полноте исчисления налогов на предприятии повышенное. Методологическая концепция по проведению аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами , основанная на принципах проведения общего аудита , должна помочь аудиторам и аудиторским компания м в организации пр оведения аудиторских проверок налоговых на пр едприятии. Проведенное исследование позволило сделать выводы и предложения : 1. Определена бюджетная классификация по направлениям государственной деятельности и в соответствии развиты по группа м налого вые и неналоговые доходы. 2. Рассмотрена история развития налоговых взаимоотношений в государстве и проведен а нализ развития существующей налоговой системы на уровне бюджетных отношений с момента начала экономических реформ в 1992г . и до принятия п ервой и второй части Н алогового кодекса . Сделан вывод , что реформиро вания налоговой системы положительно сказывается на экономике России , а существующие принц ипы налогообложения максимально приближены к международным стандартам. 3. Предложены способы класс ификации н алогов – по способу взимания , по целевой направленности , по способу отнесения расходо в по уплате налогов в учете предприятия , в зависимости от субъекта-налогоплательшика , по методу расчетов с бюджетом и внебюджетны ми фондами , по объектам налогоо б ло жения . Предложенная классификация упорядочила и сделала более понятной общую структуру нал оговых платежей. 4. Подробно рассмотрен общий принцип для всех налогов , согласно которому налог счи тается установленным лишь в том случае , ко гда определены все элем енты налогообложен ия , в числе которых налогоплательщик , объект налогообложения , налоговая база , налоговый пери од , налоговая ставка , порядок исчисления налог а , порядок уплаты налога и сроки уплаты налога. 5. Определено , что является налоговым про изводством. Показана необходимость отделения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами от аудита бухгалтерского учета и отчетности по причине отличия бухгалтерского учета от налогового учета. 6. На основании проведенных исследований определены основные напра вления , цели , зад ачи , объекты и методы поведения аудита рас четов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии , рассмотрение которых осуществляло сь по принципу аналогии построения аудиторско й проверки в целом . Основными приемами явл яются сопоставление и оценка . Особое внимание уделено методам документальной провер ки , относящихся к группе сопоставлений , как наиболее часто используемых в аудиторской практике. 7. Разработана общая схема проведения выб орочного аудита , как одного из самых распр остраненных м етодов документальной проверки налогов на предприятии. 8. Предложена типовая программа планирования аудиторской проверки , которую необходимо раз рабатывать на основании проведенной предваритель ной экспертизы учета и отчетности клиента перед проведением само го аудита расчет ов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии . Программа планирования аудиторской проверки налогов включает : оценку системы внутреннего контроля на предприятии ; изучение мер , принятых при выполнении рекомендаций аудиторов по преды д ущим проверкам ; составление общего плана аудиторской провер ки налогов ; подготовку рабочих документов ауд итора ; разработку проведения аудита налогов и принципов составления квалифицированного аудито рского заключения. 9. Налоговые расчеты с бюджетом и вне бюд жетными фондами предложено использовать а финансовом анализе хозяйственно деятельности предприятия по различным методикам проведени я финансового анализа налоговых платежей , в числе которых рассмотрены горизонтальный анали з , вертикальный анализ , трендовый а на лиз и анализ относительных показателей . Налог и , как любой другой институт учета , предме т финансового анализа налоговых платежей – оценка и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъ екта с помощью рациональной нал о г овой политики. 10. При проведении аудиторских проверок р екомендуется выделять налоговый фактор при пл анировании и возможные пути минимизации налог овых платежей . 11. Предложены методы проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджет ными фон дами на предприятии. Список литературы. 1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145ФЗ 2. Налоговый кодекс РФ (часть первая ) от 01.07.1998 № 146 ФЗ 3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая ) от 05.08.2000 № 117 ФЗ 4. А . А . Сучилин «Ауд ит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии» Методология проведен ия ; М . 2001г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Супружеская жизнь для мужчины хуже американского правосудия: ты не только имеешь право хранить молчание, но и обязан, и всё сказанное не только может быть использовано против тебя, но и обязательно будет!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru