Курсовая: Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операций - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операций

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 81 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

33 Министерство образования и науки Республики Беларусь Полоцкий госуда рственн ый университет Кафедра бухгалтерского уче та и аудита Финансово-экономический факультет Заочное отделение Курсовая работа по предмету : «Ревизия и аудит» на тему : «Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операций» Выполнил : студ ент V курса группы У -99 БКз – 2 Капралов Дмитрий Сергеевич № зачетной книжки – 010732 Полоцк , 2001 СОДЕРЖАНИЕ В ВЕДЕНИЕ 2 1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА – ОСНОВА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА 4 1.1 Задачи учета денежных средств в перио д перехода к рыночным отношениям. 4 1.2 Нормативно - регламентирующая база аудита кассовых операций 5 1.3 Документальное оформление кассовы х операций 13 2. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ОДО «ИНТЕРКОНТАКТ»» 15 2.1 Учет денежных средств в кассе. 15 2.2 Аудит кассовых операций 20 2.3 Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием кассовой наличн ости 26 2.4 Ревизия кассы 28 3. СОВЕРШЕНСТВО ВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 29 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33 ВВЕДЕНИЕ Все предприятия , осуществляя пр оизводственную и хозяйственную деятельность , всту пают во взаимоотношения с другими предприятия ми , организациями , учреждениями , работниками предпр иятия и отдельными лицами . Э ти взаимоотношения основаны на р азличных денежных расчетах в процессе заготов ления , производства и реализации продукции , ра бот или услуг. У предприятий возникают обязательства пер ед поставщиками за полученные от них това рно-материальные ценности , выполненн ые работы , оказанные услуги : перед государственным бюдж етом по отчислениям от прибыли , платежам в фонды , налоговым и неналоговым платежам , перед своими рабочими и служащими по зара ботной плате и другие . С другой стороны , сами предприятия предъявляют требо в ания к абонентам , покупателям , заказчикам об оплате отгруженной им продукции , оказа нных услуг и выполненных работ для возмещ ения произведенных затрат , выполнения своих о бязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков . Расчеты наличными де ньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе , храниться в банке на расчетных счетах , на специальных счетах , а также , и спользоваться в виде аккредитивов , лимитированных и других чеков. Основные задачи контроля денежных средств , кассовых и банковских операций состоят в том , чтобы выявить состояние сохранности денежных ср едств , правильность и законнос ть их использования , подлинность и достоверно сть совершения денежных операций , отраженных в бухгалтерском учете , соблюдение кассовой ди сциплины , полноты оприходования , целевого использо вания и условий хранения денежных средст в. Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные пер вичного учета , кассовые документы , регистры си нтетического и аналитического учета. Целью курсовой работы явля ется комплексное изучение состояния бухгалтерско го учета и внут рихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия , выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устран ению данных недостатков на примере общества с дополнительно й ответственностью «Итерконтакт». Для решения этой цели поставлены следующие задачи : Ш изучить теор етические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств ; Ш проанализировать со стояние бухгалтерского учета денежны х сре дств ; Ш рассмотреть организ ацию внутрихозяйственного контроля за сохранност ью и использованием денежных средств ; Ш выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств ; Ш разработать предлож ения по совершенствованию учета и внутрихозяй ст венного контроля денежных средств. 1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА – ОСНОВА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА 1.1. Зада чи учета денежных средств в период перехо да к рыночным отношениям. Важное значение для благоп олучия предприятий имеет сохранность денежных расчетов , тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций . В процессе хозяйственной деятельности пре дприятия постоянно ведут расчеты с поставщика ми за приобретенные у них о сновные средства , сырье , материалы и другие товарно- материальные ценности и оказанные услуги ; с покупателями , за купленные ими товары , с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям ; с бюджетом и налого выми органами по различного рода п л атежам , с другими организациями и лица ми по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей , либо наличными ден ьгами . Безналичные расчеты в условиях развито й рыночной экономики осуществляются с помощью векселе й и чеков , замещающих наличные деньги , безналичных перечислений по расчетны м и текущим счетам клиентов в банках , посредством системы корреспондентских счетов меж ду различными банками , а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей на личными , когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю , безналичные расч еты осуществляются большей частью с помощью различных банковских , кредитных и расчетных операций , замещающих наличные деньги в об орот . При м енение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение , со кращает потребность в наличных деньгах , спосо бствует концентрации в банках свободных денеж ных средств предприятий , обеспечивает их боле е надежную сохранность. Денежные средства предприяти й находят ся в кассе в виде наличных денег и денежных документов , на счетах в банках , в выставленных аккредитивах и открытых осо бых счетах , в чековых книжках и пр . Их приумножение , правильное использование , контроль за сохранностью - важнейшая задача бухга л терии . От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предпри ятия , своевременность выплаты заработной платы его персоналу , расчетов с заказчиками , плате жей в бюджет и др . Бухгалтерский учет денежных средств , расчетных и кредитных опера ций и м еет важное значение для правильной операции организации денежного обра щения расчетов и кредитования в народном хозяйстве , в укреплении платежной дисциплины , в эффективном использовании финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средс тв , расче тных и кредитных операций - яв ляется контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины , правильностью и эффективн остью использования денежных средств и кредит ов , обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе . В условиях рыночн ой э к ономики бухгалтерия должна и сходить из принципа , что умелое использование денег и денежных средств само по себ е может приносить предприятию дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о ра циональном вложении временно свободных денежных средств дл я получения прибыли ( в депозиты банков , акции и облигации сторо нних предприятий , инвестиционные фонды и т.д .). Из этой цели вытекают следующие основ ные задачи учета и контроля денежных сред ств : -проверка правильности документального оформл ения и законности операций с денежными средствами , своевременное и полное отражение их в учете ; -обеспечение своевременности , полноты и пр авильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кред иторской задолженностей , средств в расчетах в инос транной валюте ; -своевременное выявление результатов инвентар изации денежных средств , документов и расчето в , обеспечение взыскания дебиторской и погаше ние кредиторской задолженностей и ссуд кредит ных учреждений в установленные сроки ; -обеспечение сохраннос ти денежных средств , документов в кассе и других местах их выдачи , бесперебойное удовле творение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия , где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима ; -изыскание возможности наиб олее рацио нального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход. Текущими заботами этого уч астка являются : -контроль за оплатой счетов, -получение долгов с заемщиков и дебито ров ; -наблюдение за кассовой дисципли ной ; -правильное заполнение первичной документации. Предприятия , осуществляют текущую , инвестицион ную и финансовую деятельность , вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами , в том числе с членами своего трудового коллектива . Эти взаимоо тношения основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов по взаимным об язательствам проводится через учреждения банков , т.е . путем безналичных расчетов . При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых операций , тем не менее , многие практические р аботники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньга ми . Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций . При проведении расчетных оп ераций банки ко н тролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисципл ины , а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов . Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета , объ единенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты” . Он и включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы , расч етного , валютного и специальных счетов т.д .), и расчетов. 1.2. Норм ат ивно-регламентирующая база аудита кассовых операций Учет , порядок хранения , расх одования и учета денежных средств в кассе установлен Правилами ведения кассовых операц ий в Республике Беларусь от 31.07.96 года № 90, утвержденными Правлением Наци онального Банк а от 25.06.96 года (протокол № 11) и правилами о рганизации наличного денежного обращения в Ре спублике Беларусь , утвержденными постановлением П равления Национального Банка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г . В соответствии с этим документом , организации , независимо от организационно - прав овых форм и сферы деятельности обязаны хр анить свободные денежные средства в учреждени ях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями , как правило , в без наличном порядке через банки или применяют другие формы безнали чных расчетов , устанавливаемые Национальным Банко м Республики Беларусь в соответствии с за конодательством Республики Беларусь . Расчеты нали чными денежными средствами регулируются Указом Презид е нта РБ от 7 декабря 2000 года № 660 “О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г . № 359 “Об утверждении порядка ра счетов между юридическими лицами , индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь” . В соответствии с внесенными изменен иями и дополнениями расчеты наличными денежны ми средствами допускаются между юридическими лицами , их обособленными подразделениями , индивиду альными предпринимателями в РБ в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц . При этом расчеты юридическ их лиц , их обособленных подразделений наличны ми денежными средствами осуществляются с разр ешения руководителя обслуживающего банка . Также соответствующие расчеты вправе осуществлять юр идические лица , их обособленные подраз д еления , индивидуальные предприниматели , занима ющиеся международными автомобильными перевозками грузов , в размере , превышающем 50 минимальных за работных плат в месяц , только за услуги , связанные с этими перевозками , по перечню , определяемому Советом Минист р ов РБ . Кроме того , редакция подпункта 5.3 вышеназван ного документа предусматривает , что расходование наличных денежных средств в размере , прев ышающем 50 минимальных заработных плат в месяц , впредь будет осуществляться юридическими ли цами и индивидуальными предпринимателями на цели , предусмотренные законодательством , и в порядке , определенном НБ РБ , в частн ости с Правилами организации наличного денежн ого обращения в РБ , утвержденным постановлени ем Правления НБ РБ от 25 июля 2000 г . № 17.1г . Для осуществлени я расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по устано вленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производит ся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги , полученные организациями в банках , расходуются на цели , указанные в чеке . Расчетный чек содержит письменное поручен ие владельца счета (чекодателя ) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя ). Данная форма расчетов в последние годы все ши ре используется при однородных расчетах (особ енно для расчетов с транспортными организация ми ). Различают чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек . Лимитированн ые чековые книжки выдаются для расчетов тол ько с одним поставщиком или подрядчиком . С умма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены. Ответственность за соблюдение Порядка вед ения кассовых операций возлагается на руковод ителей организаций , главны х бухгалтеров и кассиров . Лица виновные в неоднократном н арушении кассовой дисциплины , привлекаются к ответственности в соответствии с законодательств ом Республики Беларусь . Порядок ведения кассо вых операций систематически проверяют банки. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кас совых операций предусмотрена ответственность в соответствии с Инструкцией о мерах ответст венности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь , утвержденной Постановлением п р авления Национально го банка Республики Беларусь 13 ноября 2000 года № 30.3 разработанной на основании статьи 167 Зако на Республики Беларусь от 14 декабря 1990 г . N 464- XII "О Наци ональном банке Республики Беларусь " Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь , 1993 г ., N 2, ст .14; 1994 г ., N 15, ст .218 , в соответствии с Законом Рес публики Беларусь от 14 декабря 1990 г . N 465- XII "О банках и банковской деятельности в Республике Б еларусь " Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР , 1990 г ., N 2, ст . 15; Ведо мости Верховного Совета Республики Беларусь , 1993 г ., N 2, ст .16; 1994 г ., N 15, ст .219; N 35, ст .572; 1996 г ., N 33, ст .598 , другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Настоящая Инструкция устанавливает ответстве нность юридических лиц , их обособленных подразделений , индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов за нарушение правил ведени я кассовых операций в Республике Беларусь и определяет следующий порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушен ие правил в едения кассовых операций на территории Республики Беларусь в бело русских рублях. Настоящая Инструкция не распространяется на банки и небанковские кредитно-финансовые о рганизации при осуществлении ими банковских о пераций и иной деятельности , предусмотренной банковским законодательством Республики Бе ларусь. За осуществление расчетов наличными денеж ными средствами между предприятиями сверх опр еделенного законодательством Республики Беларусь предельного размера расчетов взыскивается штраф в двукратном размере с уммы соответст вующего произведенного платежа (платежей ) с ка ждого из участников расчетов (плательщика , пол учателя либо с обоих ), допустившего превышение установленного размера. В фактический размер расчетов наличными денежными средствами включаются все про изведенные предприятием операции по прием у наличных денежных средств от других пре дприятий и по расчетам наличными денежными средствами с другими предприятиями в течен ие месяца. В двукратном размере произведенного плате жа (платежей ) взыскивается штраф с пр е дприятий в следующих случаях : - при отсутствии разрешения руководителя обслуживающего учреждения банка на проведение предприятием (за исключением индивидуальных предпринимателей , не открывших счета в учрежд ениях банков в соответствии с законодательств ом Р еспублики Беларусь ) расчетов наличным и денежными средствами , в случае , если общ ая сумма платежа (платежей ) не превысила у становленный законодательством Республики Беларусь предельный размер расчетов , - от суммы произ веденного платежа (платежей ) с предприя т ия , не получившего соответствующего разре шения. Разрешение на проведение предприятиями ра счетов наличными денежными средствами в устан овленном законодательством Республики Беларусь р азмере должны иметь все стороны , участвующие в расчетах (в том числе произ води мых из выручки ), за исключением индивидуальных предпринимателей , не открывших счета в уч реждениях банков в соответствии с законодател ьством Республики Беларусь. Процедура выдачи разрешений на расчеты наличными денежными средствами между предприят иями о пределяется руководителем учреждения банка . Разрешение может быть оформлено в вид е : Ш резолюции ру ководителя учреждения банка на ходатайстве пр едприятия ; Ш подписи руководител я учреждения банка на сообщении (заявке-расчет е ) об установленном предприятию ра змере расходования наличных денежных средств на эти цели из выручки и т.д. Предприятие должно получить разрешение обслуживающего уч реждения банка на проведение расчетов наличны ми денежными средствами между предприятиями в предварительном порядке , за исключ ением использования личных средств физических лиц при оформлении документов , необходимых для регистрации вновь образуемому предприятию , и других установленных законодательством Республики Беларусь случаев ; - при превышении предприятием (за исключе нием инди видуальных предпринимателей , не открывших счета в учреждениях банков в со ответствии с законодательством Республики Белару сь ) предельного размера расчетов , установленного руководителем обслуживающего учреждения банка , в случае , если сумма платежа при этом н е превысила установленный законодате льством Республики Беларусь предельный размер расчетов наличными денежными средствами , - от суммы произведенного платежа ; - при совершении предприятием (за исключе нием индивидуальных предпринимателей , не открывши х счета в учреждениях банков в соот ветствии с законодательством Республики Беларусь ) в течение месяца нескольких платежей , в общей сумме превышающих установленный руково дителем обслуживающего учреждения банка предельн ый размер расчетов , с предприятия , допустившег о превышение , - от общей суммы все х произведенных за месяц платежей. Расчеты , связанные с использованием физич ескими лицами личных средств (банковская плас тиковая карточка , расчетный чек , чек из че ковой книжки , наличные денежные средства и др .) в интересах предприятия , с которым они состоят в трудовых отношениях , следуе т расценивать как расчеты наличными денежными средствами между предприятиями. При этом использованные личные средства физических лиц включаются в фактическую сумму расчетов наличными денежными средства ми между предприятиями по дате фактического расходования личных средств физическими лица ми . Дата составления авансовых отчетов и ф актического возмещения физическим лицам использо ванных ими личных средств не учитывается. Компенсационные выплаты , св язанные с оформлением безработными документов на занят ие предпринимательской деятельностью , выплаты пед агогическим работникам на приобретение методичес кой литературы , а также в других случаях , предусмотренных законодательством Республики Бе ларусь , не явля ю тся расчетами , свя занными с использованием физическими лицами л ичных средств в интересах предприятия. За несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств взыскивается штраф в размере 50% от несвоевременно оприходованной суммы. За неоприходов ание в кассу наличн ых денежных средств предприятия несут ответст венность в соответствии с законодательством Р еспублики Беларусь. Сдача наличных денежных средств в цен тральную кассу предприятия подразделениями , распо ложенными вне месторасположения предприят ия и не являющимися обособленными подразделения ми , продавцами мелкорозничной торговой сети (п алатки , ларьки , киоски , летние кафе и т.п .), пунктами передвижной торговли (автомагазины , ав толавки , лотки , корзины и т.п .), а также и ными уполномоченными лицами ( агенты , распространители , инспекторы и другие материально ответственные лица ), сдающими выручку в ц ентральную кассу предприятия , должна осуществлять ся в установленный в соответствии с закон одательством Республики Беларусь срок . Записи кассиром в кассовую к нигу производя тся в день оформления приходных кассовых ордеров по факту приема наличных денег от вышеуказанных подразделений , уполномоченных лиц. Сдача наличных денежных средств в цен тральную кассу вышеуказанными подразделениями , уп олномоченными лицами с н арушением установ ленного срока расценивается как факт несвоевр еменного оприходования в кассу наличных денеж ных средств. За превышение установленных лимитов остат ков (предельные остатки ) касс взыскивается штр аф в размере 25% от суммы выявленного превыш ения лимита остатка (предельный остаток ) кассы за каждый рабочий день предприятия. При каждом последующем установлении прове рками , проведенными в течение года от даты предыдущей проверки , превышения лимита остат ка (предельный остаток ) кассы штраф взыскивает ся в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита остатка (предельный остаток ) кассы за каждый рабочий день предприятия. При определении превышения установленного лимита остатка (предельный остаток ) кассы дл я предприятия в целом по предприятиям , име ющим в своем составе подразделения , расп оложенные вне месторасположения предприятия и не являющиеся обособленными подразделениями , ме лкорозничную торговую сеть (палатки , ларьки , ки оски , летние кафе и т.п .), пункты передвижной торговли (автомагазины , автолавки, лотк и , корзины и т.п .), а также иных уполномо ченных лиц (агенты , распространители , инспекторы и другие материально ответственные лица ), сд ающих выручку в центральную кассу предприятия , в фактический остаток включается сумма н аличных денежных средств , нахо д ящихся в кассе самого предприятия , при условии соблюдения вышеуказанными подразделениями , уполн омоченными лицами сроков сдачи наличных денеж ных средств. При несоблюдении сроков сдачи выручки в фактический остаток включается сумма нал ичных денежных средств, находящихся в ка ссе самого предприятия и у вышеуказанных подразделений , уполномоченных лиц предприятия , нар ушивших срок сдачи выручки. За нарушение установленного Национальным банком Республики Беларусь порядка заимствования наличных денежных средств друг им пре дприятиям взыскивается штраф в размере 20% от заимствованной суммы. За несоблюдение порядка и сроков сдач и выручки в кассу учреждения банка , инкасс аторской службе учреждения банка либо эксплуа тационным предприятиям Министерства связи Респуб лики Белар усь подразделениями предприятия с круглосуточным режимом работы , сдающими в ыручку в соответствии с законодательством с зачислением на текущий (расчетный ) счет г оловного предприятия (минуя центральную кассу ), лимит остатка (предельный остаток ) кассы кото ры м не устанавливается , взыскивается штраф с предприятия в размере 20% от сумм ы выручки , не сданной указанными подразделени ями предприятия в установленных в соответстви и с законодательством объемах и в установ ленные сроки. За несоблюдение срока возврата неисп ользованных сумм , выданных под отчет , взыскивается штраф в размере 10% от суммы вы данного аванса. За выдачу наличных денежных средств п од отчет без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет н аличных денежных средств. За использование выручки без согласования с обслуживающим учреждением банка , а такж е сверх установленных учреждением банка разме ров взыскивается штраф в размере 20% от сумм ы нарушения. За нецелевое использование наличных денеж ных средств , полученных из касс учрежден ий банков , за нецелевое расходование наличных денежных средств из выручки взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения. За другие нарушения правил ведения ка ссовых операций , не перечисленные выше и п риведшие к сок рытию превышения установлен ного предприятию лимита остатка (предельный о статок ) кассы , взыскивается штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день предприятия согласно расчету суммы превы шения лимита остатка (предельный остаток ) касс ы. При в ыявлении у одного предприятия нескольких нарушений сум ма штрафа начисляется и взыскивается по с овокупности нарушений. Вместе с тем , в соответ ствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах , взимаемых в бюджет Республики Беларусь " юридические и физические лица , занимающиеся реализацией продукции (работ , услуг ) за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие ) п ункты , обязаны осуществлять прием денежных ср едств с использованием кассовых суммирующих а ппаратов или специал ь ных компьютерных систем , зарегистрированных в государственной налоговой инспекции . Если организации , в силу специфики сво ей деятельности или особенностей местонахождения , не имеют возможностей применять контрольно-к ассовые машины , то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться специальные форм ы бланков документов. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета д ля хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных , кредитны х и кассовых операций. С расчетного счета банк оплачивает об язательства , расходы и поручения организации , проводимые в порядке безналичных расчетов , а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды . Операции по зачислению сум м на расчетный счет или списания с него , банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков , объявлений на взнос денег наличными , платежных поручен ий ) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков ). Исключения составляют платежи , взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственно го арбитража , народного суда , налоговых или финансовых органов. Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена в с оответствии с «Порядком расчетов между юридическими лицами , индивидуальными п редпринимателями в Республике Беларусь (с уче том изменений и дополнений , внесенных Указами Президента Республики Беларусь от 07.12.2000 N 660 ; 25.04.2001 N 218 ; 06.06.2001 N 305 )». Настоящий порядок расп ространяется на расчеты , которые осуществляются на территори и Республики Беларусь юридическими лицами , их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями , за исключением : расчетов с кредиторами , производимых ликвидируемыми юридиче с к ими лицами , а также индивидуальн ыми предпринимателями , в отношении которых пр иняты решения о прекращении предпринимательской деятельности ; расчетов наличными денежными с редствами по платежам в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные ф онды ) и в государственные внебюдж етные фонды , осуществляемых через юридические лица , уполномоченные согласно законодательству Республики Беларусь взимать такие платежи . При осуществлении платежей с текущих (расчетн ых ) счетов в белорусских рублях юр и дические лица , их обособленные подразделе ния и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность : Вне очереди произво дить платежи в счет 3 3 с учетом дополнений , внесенных Указами Президента Республики Беларусь от 25.04.2001 N 218 ; 04.09.2001 N 468 : - неотложных нужд в размере до 10 проц ентов средств , поступивших на указанные счета за предыдущий месяц ; погашения задолжен ности по выплате заработной платы в сумм ах , соответствующих размеру утвержденного бюджета прожиточного минимума для трудоспособного н аселения на каждого работника с учетом ко эффициентов повышения тарифн ы х ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков , выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты , вы ходных пособий , алиментов , пособ и й по государственному социальному страхованию , а также подоходного налога , исчисленного из д анных сумм доходов , подлежащих налогообложению . При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных ) счетах указанные платежи осуществлят ь за счет средств , полученных от продажи (в том числе обязательной ) иностранной ва люты . В этом случае продажа средств , посту пивших на текущие (расчетные ) счета в инос транной валюте , должна производиться до испол нения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных ин струкций ; погашения банковских кредитов , выданных на выплату задолженности по заработной п лате , в пределах утвержденного бюджета прожит очного минимума на одного работающего ; В первоочередном порядке про изводить платежи : - в бюджет , государст венные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги , неналоговые платежи , ссуды , займы , обязательства , возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию кредитов , п олученных под гарантии Правительства Республики Беларусь , и проценты по ним ); по испол нительным документам о взыскании (выплате ) зар аботной платы , алиментов , сумм по возмещению вреда , причиненного работникам увечьем , професс иональным заболе в анием либо иным повреждением здоровья , а также в случае по тери кормильца ; за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного рез ервов ; Во вторую очередь осущес твлять платежи 4 4 с учетом доп олнений , внесенных Указом Прези дента Республики Беларусь от 25.04.2001 N 218 : - за полученные природн ый газ , электрическую и тепловую энергию ; за коммунальные услуги ; в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним , кроме кредитов , указанных выше ; по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оп лате потребителями (кроме граждан ) полученных природного газа , электрической и тепловой эне ргии ; В третью очередь 5 5 с учетом изменений , внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 06.06.2001 N 305 : - производить платежи з а сельскохозяйственную продукцию , продукты ее переработки , продовольственные товары , лека рственные препараты , дрожжи кормовые и провит ; В четвертую очередь : - осуществлять платежи , не указанные выше ; Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных докумен тов в б анк плательщика , за исключением : платежей по исполнительным документам судов , осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности , к которой относится предмет иска ; платеж ей четвертой очереди , по которым юридические лица , их обособленные по д разделен ия , индивидуальные предприниматели вправе самосто ятельно определять очередность оплаты расчетных документов . Взыскание средств в счет пог ашения бюджетных ссуд , бюджетных займов , плате жей в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фон д ы , а также зад олженности перед бюджетом по обязательствам , возникшим в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию кредитов , полученных под га рантию Правительства Республики Беларусь , и п роцентов по ним, банковских кредитов , пре доставленных по решениям Президента и Правите льства Республики Беларусь для реализации гос ударственных программ , и процентов по ним , выданных в белорусских рублях и иностранно й валюте , производить в бесспорном порядке с текущи х (расчетных ) счетов в белорусских рублях и иностранной валюте юрид ических лиц и индивидуальных предпринимателей. Организации имеют прав о открыть валютный счет на территории Рес публики Беларусь в любом банке , уполномоченно м Национальным банком РБ на провед ени и операций с иностранными валютами . Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют . Можно открывать счета ср азу в нескольких валютах , что позволяет из бежать конверсии валюты из одной в другую , осуществляемой за плату по действующему к урсу международного валютного рынка на день совершения операции . Возникающие при этом курсовые разницы относятся на сч ет организации. На валютный счет организац ии могут быть зачислены в иностранной вал юте следующие суммы : - переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товар ов (работ , услуг ) и оставшиеся после обязат ельной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке ; - перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров ; - купленные владельцем счета на ва лютный бирже и на валютном аукционе ; - другие поступления с разрешения уполно моченного банка , Национального банка Республики Беларусь. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте ис пользует счет 52 “Валютный счет ” . По деб ету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации , по кредиту - списание денежных средств с вал ютных счетов . Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и при ложенных к ним денежно - расчетных документов . Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету , открытому в учреждениях ба нков для хранения денежных средств в инос транных валютах. Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами (резидентами ), за выполненные работы и оказанные ус луги , запрещены действующим законодательством . Одн ако валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работник ов предприятия за рубеж. Если предприятие не имеет валютного с чета , оно может для командировки приобрести наличную валюту в уполномоченных банках . Для учета операций с наличной валютой к счету 50 открывают субсчет 50-2 “Валютная касс а”. Поступление (выдача ) валюты оформляется ка ссовыми приходными (расходными ) ордерами обычным порядком . Ордера выписываются в ва люте платежа : долларах США , немецких марках , ан глийских фунтах стерлингов , французских франках и т.д . Операции в кассовой книге отражаю тся как в валюте платежа , так и в ее рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь н а дату совершения операции. При командировании работников предприятия за границу , наличная валюта , полученная с текущего валютного счета (дебет субсчета 50-2, кредит субсчета 52-2), выдается под отчет (дебет счета 71, кредит субсчета 50-2). При совершении текущих валютных операций , в результате меняющихся курсов валют , возникают курсовые разницы , которые относят : на операционные до ходы (кредит субсчета 80-2) предприятия - положительные курсовые разницы ; на операционные расходы (дебет субсчета 80-2)- отрица т ельные кур совые разницы. Под суммами курсовой разницы понимается разность курсов рубля к иностранным валю там на последнее число отчетного периода и дату совершения операции (выписки денежно-ра счетного документа ), на последние число отчетн ого периода и пред ыдущего отчетного п ериода и другие аналогичные разницы. В течение года предприятиям разрешено курсовую разницу учитывать на счете 83 “Дохо ды будущих периодов “ , субсчет “Курсовая р азница” которая в декабре подлежит списанию со счета 83 на счет 80 “Прибыли и у бытки “ , субсчет 2 “Операционные доходы и р асходы”. 1.3. Документ альное оформление кассовых операций Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами . Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами , но и прописью . Приходные ордера подписывает главн ый бухгалтер , а расходные - руководитель предпр иятия и главный бухгалтер . Заработную плату , премии , пособия по временной нетрудоспособност и выдают из кассы не по кассовым орде рам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям , подписанным руководителем и глав ным бухгалтером . Приходные и расходные кассов ые ордера до передачи в кассу регистрирую тся бухгалтерией в журнале регистрации приход ных и расходных кассовых документов. Все опе рации по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывае т в кассовую книгу , которая пронумерована , прошнурована и опечатана сургучной или масти чной печатью . Количество листов в ней заве рено подписями руководителя предприятия и гла вного бухгал т ера . В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит ост аток денег в кассе на следующий день . Записи в кассовой книге ведут через копир овальную бумагу на 2-х листах . Один лист отрывают , его сдают в конце дня со в с еми приходными и расходными док ументами . Контроль за правильным ведением кас совой книги возлагается на главного бухгалтер а . Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру , сначала все пр иходные , затем все расходные . Потом выводится остато к денег в кассе , отрывной л ист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в к ачестве отчета кассира. Регистрами учета , в которых отражаются кассовые операции , являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса " и ведомо сть № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер исп ользуют для фиксирования кредитовых оборотов ; ведомость " 1а - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций п о корреспондирующим счетам. Основанием для бухгалтерских записей в журнале- ордере № 1 и ведомости № 1а являются проверенные отчеты кассира с прил оженными к ним первичными документами . Записи в журнале-ордере производят итогами за де нь на основании расходной части отчетов к ассира с приложенными первичными документами. Предваритель но первичные документы гр уппируют по корреспондирующим счетам , и однор одные операции отражают общей суммой за д ень . При небольшом количестве операций в х озяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня. В ведомости № 1а записи делают ана логи чным путем на основании отчетов к ассира , только по их приходной части с предварительной группировкой документов по кор респондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца . На протяжении месяц а для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств , прив еденные в отчете кассира. Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения . Они брошюрую тся в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кас совых о пераций на календарный год . Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а сос тавляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов. При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборото в в регистрах учета . Поэтому , прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредит овым оборотам в главную книгу их по к аждому корреспондирующему счету сверяют с дан ными других регистров . После сверки регистров обо р оты по счету 50 "Касса " разн осят в главную книгу. Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов , кассовых отчетов , журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по к редитовому признаку , а дебет счета 50 "К а сса " отражается в ведомости. Рис. 1 Схема учета денежных средств на сче те 50 "Касса ". 2. УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ОДО «ИНТЕРКО НТАКТ» 2.1. Уче т денежных средств в кассе. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и , в частности , кассовых опе раций , тем не менее , многие пра ктические работники , даже со значительным ста жем работы допускают грубые нарушения действу ющих правил учета и расчетов наличными де ньгами . Это порой оборачивается для предприят ия значительными финансовыми потерями в виде штр а фных санкций. Основные задачи учета денежных средств на предприятиях : · учет и выполнение операций с наличными денежными средствами , и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требов аниями действующего законодательства и установле нными правилами ; · контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин ; · своевременное и пра вильное документальное оформление операций по движению денежных средств ; · строжайший повседневны й контроль сохранности наличных денег , валюты и ценных бумаг в кассе ; · с воевременное п роведение инвентаризации денежных средств. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учрежде ния банков , т.е . путем безналичных расчетов. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями пл атежной и договорной дисциплины , а также с одействуют применению наиболее целесообразных фо рм расчетов. К кассовым операциям относятся операции , связанные с получением и расходованием н аличных денег непосредственно из кассы предпр иятия . Всю денежную налично сть сверх у становленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки , согла сованные с обслуживающим банком . Сверх устано вленного лимита допускается хранение наличных денег , полученных на оплату труда в теч ение трех дней , включая день пол у чения их в банке. Для осуществления расчетов н аличными деньгами каждое предприятие должно и меть кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира , который несет полную материальную ответственность за сохран ение принятых це нностей согласно договора о полной материальн ой ответственности . В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установле нного банком лимита для оплаты мелких хоз яйственных расходов , выдачи авансов на команд ировки и других небол ь ших платеже й . Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам пр едприятия , пособий по временной нетрудоспособност и , стипендий , пенсий и премий. Для ведения кассовых операций на пред приятии предусмотрена должность кассира . Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемы х им ценностей. На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе . Для кассы выделено отдельн ое помещение с сейфом , который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Поступающие в кассу предприятия с рас четного счета , от покупателей и др . наличн ые деньги , оформляются приходными кассовыми о рдерами (ф . Ко -3 или КО- 3а ). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу , где кассир проверяет правильность ег о заполнения , наличие и подлинность подписи главного бухгалтера , принимает деньги , подписыв ает приходный ордер и квитанцию . Деньги по кассовым ордерам пр и нимаются тол ько в день их составления. Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф . КО -2) или других докумен тов (платежных ведомостей , заявлений на выдачу денег , счетов ), на которых ставят специаль ный ш тамп , заменяющий расходный кассовый ордер . Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или глав ным бухгалтером . На предприятии ОДО “Интеркон такт” расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии , регистрируется в журнале регис т раций приходных и расходных касс овых ордеров и передается кассиру для исп олнения. При выдаче денег отдельному лицу касс ир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа , удостоверяющего личность , кем , когда он выдан и отбирает расписк у получателя . Предъявление докуме нтов , удостоверяющих личность , обязательно и п ри получении денег по одному платежному д окументу , выписанному на несколько лиц . Лицам , не состоящим в списочном составе предпри ятия , деньги выдаются только по расходным кассов ы м ордерам , выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. На предприятии ОДО “Интерконтакт” день ги из кассы выдаются только лицам , указанн ым в расходном кассовом ордере или заменя ющем его документе (ведомости и др .) П ри выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию , имя и отчество получат еля и лица , которому поручено получение де нег , а в ведомости , перед распиской получа теля , кассир делает надпись “По доверенности “ . Оформленная доверенность остается у кассира , он прилагает ее к рас ходному кассовому ордеру или ведомости . Заработную плату , пособия по временной нетрудоспособности , премии , кассир выплачивает по платежным ведомостям . На титульном (заглавн ом ) листе платежной ведомости делается разреш ительная надпись в кассу о выдаче д енег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера , с указанием сроков в ыдачи денег и их суммы (прописью ). По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда , пособий по време нной нетрудоспособности , премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц , не получивш их деньги , делает пометку от руки “Депонир овано” , затем составляет реестр депонированных сумм . В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполуч е нных суммах , которую заверяет своей по дписью . На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер. Наличные деньги , полученные в банке дл я оплаты труда , не использованные в трехдн евный срок , а также всю денежную наличност ь , превы шающую установленный лимит хранен ия наличных денег , предприятие сдает в бан к . Кассир выписывает объявление на взнос н аличных денег , в котором указывает источник образования вносимых средств . Банк выдает к ассиру квитанцию на принятые суммы , которая служит о снованием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера . Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам . В них указываются основания для их составления и перечисляются докум енты , которые к ним прилагаются . Приходные и расходные кассовые ордера после получ ения или выдачи денег подписывает кассир , а приложенные к ним документы погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным указанием даты (числа , месяца , года ), чтобы исключить их повторного использования . Если при запол нении кассового орде р а была допущ ена ошибка , то его оформляют заново. После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф . КО -4), которая предназначена для учета движения наличных денег . Предприя тие ведет кассовую книгу , которая пронумер ована , прошнурована и опечатана мастичной печатью . На последней странице кассовой к ниге указывается количество пронумерованных стра ниц , заверяемое подписями руководителя предприяти я и главного бухгалтера . Записи в кассовой книги делаются в двух экземпляра х через копировальную бумагу . Ежедневно , в конце рабочего дня , кассир подсчитывает и тоги (обороты ) операций за день , выводит ос таток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на опл ату труда не списанную в расход . Второй отрывной лис т (отчет кассира - копи я записей в кассовой книге за день ) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге На ОДО “Интерконтакт” бухгалтерская обраб отка отчета кассира заключается в тщательной проверке прав ильности оформления приходн ых и расходных кассовых документов ; соответст вия записей в отчете данным приложенных к нему документов ; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и коне ц рабочего дня . Обязательно должны быть св ерены суммы полученны х и сданных наличных денег в банк по расчетному сч ету . После проверки кассового отчета , в сп ециальной его графе , проставляют номера корре спондирующих счетов. На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ОДО «Инт ерконтакт» за октябрь 2001 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1. Таблица 1 Хозяйственные операции по кассе за октябрь 2001 года. Содержание хозяйст венных операций Дата Сумма Проводка Дт Кт 1. Получено с расчетного счета на з /плат у по чеку , п /о 30 2.12 7 8000 50 51 3. Выдано на хоз . Нужды Сапогову Е.И ., р /о № 53 2 .12 5000 71 50 4. Возвращен остаток неиспользованных сумм … А.А ., п /о 31 2 .12 8000 50 71 5. Получено в кассу за реализованную продукцию , п /о 32 3 .12 7 1800 50 62 6. Выдано н а хознужды Андреевой С.В ., р /о 54 3 .12 250 71 50 7. Получено с расчетного счета на хознужды по чеку , п /о 33 6 .12 1 5000 50 51 8. Выдана е диновременная материальная помощь за ФОТ Малы шеву . Г.А ., р /о 55 6 .12 15 000 70 50 10.Внесено из кассы на расчетный счет , квитанция 101, р /о 56 9 .12 126 200 51 50 11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных с умм , Франц Л.М ., п /о 35 12 .12 2 400 50 71 12. Внесено из кассы на расчетный счет , квитанция № 102, р /о 57 12 .12 65 000 51 50 13. Прин ято в кассу за спецодежду от Иванова Ю.А ., п /о № 36 12 .12 3 600 50 46 14. Получено в кассу от пок упателя , п /о 37 16 .12 4 000 50 62 15. Выдано на хознужды Васильев у Н.А ., п /о № 58 19 .12 1 400 71 50 16. Получено с расчетного сч . на хознужды по чеку , п / о 38 19 .12 2 400 50 51 17. Продали продукцию за наличн ый расчет , п /о № 39 19 .12 270 50 46 18. Возвращен остаток неиспользован ных сумм Васильевым Н.А ., п /о 40 23 .12 1300 50 71 19. Погашена дебиторская задолженно сть , п /о 41 27 .12 6000 50 70 20. Внесе но на расчетный счет из кассы , квитанция 103, р /о 59 30 .12 35 000 51 50 Для учета кассовых операций на предприятии ОДО “Инте рконтакт” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления. Счет 50 "Касса " предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 "Касса " могут быт ь открыты субсчета : 50-1 "Касса организации ", 50-2 "О перационная касса ", 50-3 "Денежные документы " и др. На субсчете 50-1 "Касса организации " учитыв аются денежные средства в кассе организации . Когда организация производит кассовые опера ции с иностранной валютой , то к счету 50 "Касса " должны быть открыты со ответствующ ие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса " учиты вается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней ) и э ксплуатационных участков , остановочны х пункто в , речных переправ , судов , билетных и багаж ных кассах портов (пристаней ), вокзалов , кассах хранения билетов , кассах отделений связи и т.п . Он открывается организациями (в част ности , организациями транспорта и связи ) при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы " учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки , марки государственной пошлины , вексельные марки , оплаченные авиабилеты и другие денежные документы . Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса " в сумме фактически х затрат на приобретение . Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 "Касса " отражается поступление денежных средств и денежных докум ентов в кассу организации . По кредиту счет а 50 "Касса " отражается выплата денежных сред ств и выдача денежных документов из кассы организации. Таблица 2 Счет 50 "Касс а " корреспондирует со счетами : по дебету по кредиту 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные с чета 51 Расчетные счета 52 Валютные сч ета 52 Валю тные счета 55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 58 Финансовые вложения 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 71 Расчеты с подотчетными лицами 62 Расчеты с покупа телями и заказчиками 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 90 Расче ты по краткосрочным кредитам и займам 75 Расчеты с учредителями 68 Расчеты по налогам и сборам 76 Расчет ы с разными дебиторами и кредиторами 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 79 Внутрихозяйстве нные расчеты 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 85 Уставный ка питал 71 Расчеты с подотчетными лицами 96 Целевое фин ансирование 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 46 Реализация готовой продукции 75 Расчеты с учредите лями 31 Доходы буду щих периодов 76 Расчеты с разными деб иторами и кредиторами 80 Прибыли и убытки 79 Внутрихозяйственные расчеты и др . 85 Уставный капитал 84 Недостачи и потери от порчи ценностей 80 Прибыли и убытки и др. Бухгалтерия предприятия ис пользует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кас су , табл . 3. Таблица 3 Ко рреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу Дебет счета 50 (операции ) Кредитуе мые счета Получены в кассу : в возмещении издержек обращения 44 зачислена выру чка : от продажи товаров и оказанию услуг 46 от продажи прочего имущ ества 48 по чеку наличные деньги 51 платежи от покупателей и заказчиков 62 в погашение задолженности по претензиям 63 от подотчетных лиц 71 от членов т рудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальн ый у щерб (73-2) 73 погашение деби торской задолженности 76 за счет кра ткосрочных кредитов банка 90 выявлены при инвентаризации кассы излишки денежных ср едств 80-3 По кредиту счета 50 отражают операции п о выбытию наличных денежных средств с деб ета разных счетов в зависимости от вида расходов. Бухгалтерия предприятия использ ует следующую корреспонденцию счетов для отра жения выбытия денежных средств из кассы , т абл . 4. Таблица 4 Корреспонденция счетов для отражения выбытия дене жны х средств из кассы Кредит счета 50 (операции ) Дебетуемые Счета Выбыли из кассы : за наличные деньги приобретены : материалы , включая расходы по достав ке 10 МБП , включая расходы по доставке 12 внесены наличные деньги на расчетны й счет 51 приобретен ы марки , конверты , путевки в дома отдыха , пансионаты , санатори и 56 оплачены счета поставщиков за услуг и и приобретенное имущество 60 в погашение задолженности по претен зиям 63 выдана заработная плата 70 выданы деньги под отчет , перерасход по авансовым отчетам 71 выданы беспроцентные ссуды членам т рудового коллектива 73-1 выплачены по обязательствам предприятия м , юридическим и физическим лицам суммы , у держанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредит оров (76-3) 76 Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах , а также организации информации о наличии и движе нии краткосрочных финансовых вложений предприяти я в ценные б умаги других предприятий , процентные облигации государственных и мест ных займов , предоставленных предприятиям другими предприятиями. 2.2. Аудит кассовых операций Обращение денежных средств сов ершается непосредственно на предприяти ях , в организациях и учреждениях . Этот процесс непрерывен во времени . Поэтому важно , чтобы за денежными средствами был установлен п остоянный , систематический , ежедневный внутрихозяйстве нный контроль. Штейнман М.Я . считает , что «… внутрихоз яйственный контро ль – один из видов экономического контроля . Осуществляемый в пр еделах своей компетенции всеми отделами и службами , руководителями и специалистами предпр иятия , он позволяет вовремя выявлять отрицате льные отклонения и нарушения технологии произ водства , факт ы хищений и злоупотребл ений , если они имели место» 6 6 Штейнман М.Я ., Гайдуцкий П.И . Внутрихозяйс твенный контроль на сельскохозяйственных предпри ятиях . – М .: Агропромиздат , 1990 – 143 с . Однако организация внутрихозяйственного конт роля оставляет желать лучше го , контроль на предприятиях организован формально , не в се специалисты относятся добросовестно к выпо лнению своих обязанностей. Белов Н.Г. 7 7 Белов Н.Г . Контроль и ревизия в сельскохозяйственных пр едприятиях . – М .:Агропромиздат . 1988. классифицирует формы контроля по времени осуществления на предварительный , текущий и последующий. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйст ва . Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером. Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение не достатков , выявление и распространение положитель ного опыта в хозяйстве . Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лиц ами. Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта . Последующий контроль осущес тв ляют работники бухгалтерии , ревизионные комиссии и аудиторские фирмы. Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины , наведение должного порядка в хранении , приеме и выдачи наличных де нег принадлежит главному бухгалтеру предприятия . Главный бухга лтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль з а совершением кассовых операций , который пред упреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дис циплины . Для этого Через него или через его заместителя должны проходить все денежные документ ы , прежде чем окончательно совершится денежна я операция. Как государственный контролер главный бух галтер должен ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями , связанными с движением денежных средств. Основным но рмативным актом , регулирую щим порядок осуществления операций по приему , хранению и выдаче наличных денег в к ассе предприятия , являются Правила ведения ка ссовых операций в Республике Беларусь . Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных де н ег , их приема и выдачи , оформления кассовых документов и ве дения кассовой книги , ревизии кассы и конт роля за соблюдением кассовой дисциплины. Проверка правильности ведения кассовых оп ераций производится сплошным образом . Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (ауд иторской проверки ), все кассовые документы под вергаются сплошной проверке . При этом использ уются следующие документы и регистры бухгалте рского учета : отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами ; журнал регистрации приходных и расх одных кассовых ордеров ; кассовая книга ; корешк и чеков использованных чековых книжек ; выписк и банка со счетов предприятия с прилагаем ыми к ним документами ; журналы ордера по кредиту счетов «Касса» , «Расчетный сче т» , «Специал ьные счета в банках» , «Денежные документы» , «Переводы в пути» , «Краткосрочные кредиты б анков» , «Долгосрочные кредиты банков» , «Кредиты банков для работников» ; ведомости к соответ ствующим журналам ордерам , ведущиеся по дебету с четов , а также машинограммы при механизирован ной обработке учетной документации. Согласно порядка ведения кассовых операци й в ходе осуществления контроля денежных средств сначала надо выявить фактическое нали чие денег и ценных бумаг в кассе пред приятия путем инвентаризации , по результа там которой составляется акт . Закончив инвент аризацию кассовой наличности , контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме прав ил ведения кассовых операций. Прежде чем приступить непосредственно к проверке к ассовых документов и запис ей , необходимо установить , ведут ли в хозя йстве по установленной форме журнал регистрац ии приходных и расходных кассовых ордеров , предусмотренных Порядком ведения кассовых опер аций . Затем проверяют ведение кассовой книги , которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной печатью , а количество листов в ней должно быть заверено по дписями руководителя и главного бухгалтера . Н еобходимо установить , действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйс тве , как это пред у смотрено инструк цией Национального банка Республики Беларусь. При ревизии приема нал ичных денег , полученных в учреждении банка , следует сверить записи в кассовой книге , приходных кассовых ордерах , корешках чеков и выписках банка . При установлении фактов не оприходования по кассе полученных в банке наличных денег следует составить про межуточный акт , для привлечения в установленн ом порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба. Для выявления полноты оприхо дования по кассе денег , полученных в учреждении банка , необходимо тщательно изучи ть сложившуюся в хозяйстве практику получения , учета и хранения чековых книжек , а та кже выписки чеков при поездке кассира в банк . При наличии каких бы то ни бы ло отступлений о т действующего поря дка , об этом делают запись в общем акт е ревизии и дают указания главному бухгал теру хозяйства об их немедленном устранении. Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняютс я до выезда кассира из хозяйства. П ри проверке расходных кассовых д окументов общим требованием является определение правильности списания и законности расходова ния наличных денег по кассе хозяйства . Осн овным направлением такого движения денежных с редств является их выдача в оплату труда . П о этому в первую очередь сле дует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера. Как приходные , так и расходные кассовы е документы проверяют , также , с точки зрен ия правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой без как их-ли бо подчисток , помарок или исправлений ), передач и в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам , вносящим или получающим деньги ) и даты исполнения (раз решается производить по ним прием и выдач у денег только в день их составления ). Все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром , а приложенные к ним документы погашены шта мпами «получено» и «оплачено». На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей , находящихся в кассе , в сроки , установленные руководителем предприятия. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия , назначенная приказом по предприятию . Члены комиссии в присутствии кассира про веряют наличие полистным пересчетом всех дене г , находящихся в кассе , к витанции на сданные для хранения ценности , ценные бумаг и , бланки строгой отчетности , а также веде ние кассовой книги и порядок хранения ден ег. Результаты инвентаризации оформляют актом ф . Инв .-15. В акте фактические остатки касс овой наличности сопоставляют с данными учета , что дает возможность определить недост ачу или излишек денежных средств . Акт офор мляется в день ревизии кассы и подписывае тся всеми членами инвентаризационной комиссии . Если установлена недостача или излишек денег , кассир представляет коми ссии пис ьменное объяснение. Акт составляется в двух экземплярах : о дин остается в делах бухгалтерии , другой - у кассира . Выявленные при инвентаризации изли шки зачисляют в доход предприятия и прихо дуют (дебет счета 50, кредит счета 80 «Прибыли и убытки» ), а недостачу относят на ви новное лицо : дебет счета 84 «Недостачи и пот ери от порчи ценностей» , кредит счета 50; деб ет субсчета 73-2, кредит счета 84) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2). Проверка правильности ведения кассовых операций про изводится сплошным образом . Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки ), все кассовые документы подвергаютс я сплошной проверке . При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета : отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерам и ; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ; кассовая книга ; корешки че ков использованных чековых книжек ; выписки ба нка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами ; журналы ордера по кредиту счето в «Касса» , «Расчетный счет» , «Специальные счет а в банках» , «Денежные документы» , «Переводы в пути» , «Краткосрочные кредиты банков» , «До лгосрочные кредиты банков» , «Кредиты банков д ля работников» ; ведомости к соответств ующ им журналам ордерам , ведущиеся по дебету счетов (1; 2), а также машинограммы при механизированной обр аботке учетной документации. В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов , по которым производ ились операции , связанные с п олучением и выдачей наличных денег . Все ка ссовые документы должны быть заполнены бухгал терией четко и ясно чернилами , шариковой р учкой или выписаны на машине (пишущей , выч ислительной ) и без помарок или исправлений даже оговоре н ных . В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основ ание для их составления и перечисляются п рилагаемые к ним документы . Иногда на доку ментах могут отсутствовать номер , дата и д ругие реквизиты , что позволяет их повторное использование . Приходны е и расходные кассовые ордера должны в течение отчетно го года иметь раздельную нумерацию , выписыват ься в бухгалтерии предприятия в момент со вершения операции и регистрироваться в специа льном журнале . При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров с л едует тщательно проверить , не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотре блениями. При пров ерке соблюдения кассовой дисциплины уточняют : не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита , и исп ользовалась ли касс овая выручка на те кущие нужды в пределах установленных норм ; использовались ли полученные из банка нали чные деньги по целевому назначению ; своевреме нность и полноту возврата в банк неисполь зованных денежных средств , полученных на выпл ату заработной платы, премий , пособий , пенсий , услуг , товарно-материальных ценностей и других поступлений . При этом следует имет ь в виду , что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в предела х лимита , а также использовать деньги из выручки в пределах норм , уста н овленных банком по согласованию с рук оводителем предприятия . Исключением являются полу ченные суммы для выплаты заработной платы , премий , пособий по социальному страхованию , стипендий , пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов , исполкомов , сельских с оветов не свыше 5 рабочих дней ), включа я день получения денег в банке . Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк. При проверке соблюдения установленного ли мита остатка денег в кассе сопоставляют и х фактические оста тки на отдельные да ты и в среднем за месяц с лимитом остатка . Фактические остатки определяются с у четом наличных денег в дни выплаты зарабо тной платы , премий , пособий , пенсий , стипендий и др . Оперативный контроль за остатками денег в кассе ведется на осно в ании кассовых отчетов. Использование наличных денег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке средствах с их расходованием в с оответствии с целевым назначением. Для обобщения информации об израсходовани и денежных средств по целевому назна ч ению целесообразно составлять ведомость следующе й формы. Ведомость составляется по данным отчетов кассира , журнала регистрации приходных и расходных документов , а также журналов-ордеров 1, 01, ведомостей 1 и В -4 либо соответствующих маш инограмм. Приведенн ая ведомость подписывается п роверяющим (ревизор , аудитор и др .) главным бухгалтером предприятия. Своевременность и полноту внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяют путем сопоставления даты и суммы зачисле ния денег на соответствующий счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты премий , пособий , пенсий и др ., указа нной в разрешительной надписи на платежных ведомостях , депонированной зарплаты и других ранее невыплаченных сумм , а также с дат ой и суммой оприходования денег в кассу п о прочим поступлениям . При этом тщательно анализируются полнота и своевремен ность оприходования в кассу денежных средств , полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия , корешков чековых книже к , приход н ых кассовых ордеров и записей в кассовой книге . При этом след ует иметь в виду , что чековые книжки , к орешки использованных чеков , а также неисполь зованные чеки должны храниться у главного бухгалтера . Испорченные чеки с надписью «Ан нулировано» должны хранит ь ся подклеен ными к корешкам чеков. При проверке чеков следует удостовериться в наличии всех выписок банка со счет ов предприятия . Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальном у остатку в последующей , то это свидетельс твует о нали чии всех выписок по д анному счету . Недостающие выписки необходимо затребовать в банке . Достоверность выписок оп ределяется по их внешним признакам (наличие необходимых реквизитов , подписей , штампов банка и др .) и путем встречной проверки в банке . Произведе н ные исправления в выписках заверяются подписью главного бухгал тера и гербовой печатью банка . В обязатель ном порядке встречной проверки в банке . Пр оизведенные исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой пе чатью банка . В обязат е льном порядк е встречной проверке подвергаются выписки , им еющие подчистки и исправления , не подтвержден ные банком. Для облегчения работы и обеспечения п олноты проверки оприходования в кассу получен ных в банке денег целесообразно составлять ведомость следующ ей формы . В нее за писываются данные всех чеков по возрастающим номерам , включая испорченные и аннулированны е чеки . Против номера такого чека в ве домости делается отметка «Аннулировано» . Это позволяет выявить факты неоприходования в кас су полученных наличн ы х денег. При выявлении случаев неоприходования ден ег , исправлений , подчисток , расхождений в номер ах или разрыва между датой получения по выписке банка и оприходования их в кас су следует установить их причины . Для этог о берутся письменные свидетельства касс ир а и главного бухгалтера предприятия , проводит ся встречная проверка в банке. Одновременно проверяется полнота отражения по кассе внесенных в банк наличных ден ег и их зачисления на счета предприятия . Для этого целесообразно использовать ведомость следующей формы. В дальнейшем проверяют полноту оприходова ния денег , полученных за реализованную продук цию , работы , услуги , товарно материальные ценности и др ., использую при этом отчеты о их движении , а также записи по счетам их учета и реализации . Причем дебетовые зап иси по счетам реализации должны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета ценностей , а их кредитовые записи с дебет овыми записями по счету кассы . При наличии задолженности работников или других лиц за купленные цен н ости необходимо проверить реальность возникновения задолженности. При этом следует отметить , что ценност и , реализуемые предприятием за наличный расче т должны отпускаться только при наличии н а товарной накладной (ТН 2) штампа «О плачено» , т.е . после внесения денег в кассу с выдач ей на руки квитанции приходного кассового ордера . Запрещается материально ответственным л ицам получать наличные деньги за отпускаемые населению ценности со склада предприятия. В ведомостях на выплату зараб отно й платы , премий , пособий , стипендий и др ., а также в расходных кассовых ордеров и других документах на выдачу денежных сре дств проверяется подлинность подписей получателе й денег . Для этого подписи в одних вед омостях или других документах сопоставляютс я с подписями в других , причем особое внимание обращается на исправления и подчистки . В некоторых случаях производится опрос получателей денег. Подвергается проверке также правильность взимания и полнота оприходования квартирной п латы , оплаты коммунальных у слуг , за со держание детей в дошкольных детских учреждени ях и других поступлений . В этом случае пользуются встречной проверкой операций , получа ют письменные и устные объяснения соответству ющих лиц. При проверке кассовых операций уточняют правильность подсче та оборотов по пр иходу и расходу в кассовых отчетах , опреде ления остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на д ругую , а также соответствие остатка по отч ету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге. Особо е внимание следует уделить о боснованности расхода денежных средств , относимых на издержки производства и другие счета без оправдательных документов. На основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов , а также записей в учетны х регист рах проверяется правильность корреспонденции сче тов по движению средств в кассе. Все выявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии либо аудиторской проверки со ссылками на прилагаем ые к акту ведомости , таблицы и другие данн ые , свидетельствующие о допущенных на рушениях. 2.3. Внутрихо зяйственный контроль за поступлением и расход ованием кассовой наличности Внутрихозяйственный контроль сох ранности и использования денежных средств в ОДО «Интерконтакт» ос уществляют директор и главный бухгалтер . Как и все предпр иятия , ОДО «Интерконтакт» хранит свои денежны е средства в учреждении банка. Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе вед ется в соответствии с Правилами о веде нии кассовых операций в Республике Бе ларусь. Главный бухгалтер подбир ает на должность кассира , заключает с ним договор о полной материальной ответственност и . Этот договор передают инспектору по кад рам , который включает его в личное дело кассира. Кассиру за прещается пере давать выполнение порученной ему работы други м лицам . В случае необходимости временной замены кассира , исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письме нному приказу руководителя ОДО . С этим раб отником также заключае т ся договор о его полной материальной ответственности. Главный бухгалтер и его заместитель , п ользующиеся правом подписи кассовых документов , не могут исполнять обязанности кассира . Рук оводитель хозяйства обеспечивает условия сохранн ости денег в кассе , а так же при доставке их в банк или из банка. Помещение кассы в хозяйстве изолировано , двери в кассу во время операций запе рты с внутренней стороны . Часто в помещени е кассы допускаются лица , не имеющие отнош ения к ее работе. Все наличные деньги и ценные бумаги х ранятся в несгораемом металлическом с ейфе , сейф прикреплен к полу . Касса оборуд ована сигнализацией . По окончании работы касс ы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира . У выхода из кассы кассир стелит коврик , пропитанный специ альны м составом . Ключи и печати хранятся у кассира . Дубликаты ключей в опе чатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей , не принадлежащих хозяйству , запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохран ность замков , дверей , оконных решеток и пе чатей , убеждается в исправности охранной сигн ализации. Основным звеном в осуществлении внутрихоз яйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе . Ее пров одят внезапно , один раз в месяц . Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняе тся ряд предварительных правовых процедур : бе рут от кассира расписку в том , что во вверенной ему кассе наличные деньги част ных лиц и посторонних организаций н е хранятся . Этим предупреждается возможно сть перекрытия из других источников недостачи денег , изменения остатка денег , выведенного в кассовой книге . Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки . На отчете к асси р делает отметку о том , что все приходные и расходные кассовые ордер а и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходов анных и не списанных в расход денег. Проверяющий группирует наличные деньги по соответствующим купюрам и в прису тст вии кассира проводит полный полистный их пересчет , включая опечатанные в пачках деньги. Частные расписки , якобы подтверждающие по лучение денег лично у кассира , или сдачу их на хранение , в оправдание остатка денег в кассе не принимаются . Результаты и нвен таризации наличных денег сопоставляются с данными бухгалтерского учета . В случае установления в кассе излишних денег , они тут же приходуются , для чего выписывается приходный кассовый ордер на сумму излишк а , который регистрируется в кассовой книге . Составл я ется проводка : Дт 50 "Касса " Кт 80 "Прибыли и убытки " Выявленная недостача в кассе отражается следующим образом : 1. Отражена недостача денежных средств в кассе Дт 84 "Недостачи и потери от порчи ц енностей " Кт 50 "Касса " 2. Отражены суммы , подлежащие взыска н ию с виновных лиц за недостающие ценности Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба " Кт 84 "Недостачи и потери от порчи ц енностей " 3. Отражаются суммы погашенного ущерба , п ричиненного работниками. Дт 50 "Касса " или Дт 70 "Расчеты по опла те труда " Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба " Результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражают актом типовой формы № Инв .-15 Недостатки в организации внутрихозяйственног о контроля сохранности и использования денежн ых средств в ООО «Инте рконтакт»следующие : 1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства . Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство . В сал он транспортного средства доп ускаются лиц а , попутно следующие , нарушается маршрут следо вания . Кассиру даются какие-либо поручения , не имеющие отношения к получению и доставке денег . 2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя , в хозяйстве о ни хранятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного зап олнения при получении денег в банке. 4. Разрешается производить прием и выдачу денег по к ассовым ордерам до кон ца текущего месяца , в нарушение действующего порядка ; выдача и прием денег должен производиться только день их составления. 5. Наличные деньги , полученные в учрежден ии банка должны расходоваться по строго ц елевому назначению . В хозяйс тве практикуе тся , например , деньги , полученные на социальную сферу , расходовать на командировки и опла ту труда. 2.4. Ревизия кассы В соответст вии с Правилами ведения кассовых операций в сроки , установленные руководителем субъек та хозяйствования , но не реже одного раза в квартал , производится внезапная ре визия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценн остей , находящихся в кассе. Ревизия кассы субъектов хозяйствования не государственных форм собс твенности , физически х лиц , осуществляющих предпринимательскую деятель ность без образования юридического лица с применением наемного труда , не реже одного раза в квартал производятся их ревизионн ыми комиссиями или привлеченными аудиторами ( аудиторскими орг а низациями ). Для проведения ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия . Во время ревизии производится полный полистны й пересчет денежной наличности и проверки других ценностей , находящихся в кассе . По результатам проверки кассы ком иссией с оставляется акт. При подсчете фактического наличия денежны х знаков и других ценных бумаг в касс е принимаются к учету наличные деньги , цен ные бумаги и денежные документы (почтовые марки , марки государственной пошлины , вексельные марки , путевки в дом а отдыха и санатории , авиабилеты и др .), фактическое наличи е бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например , по акциям : именные и на пре дъявителя , привилегированные и обыкновенные ), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков , а также по каждому месту хранения и материально ответств енным лицам. Инвентаризация денежных средств , находящихся в пути , производится путем с верки числящихся сумм на счетах бухгалтерског о учета с данными квитанций банка , почт ового отделения , копий сопроводительных в едомостей на сдачу выручки инкассаторам учреж дения банка и т.п. Проверка денежных средств , нах одящихся в банках на счетах (расчетном , те кущем , валютном , специальных счетах ), осуществляетс я посредством сверки остатко в сумм , чи слящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия , с данными выписок банка. При обнаружении ревизией нед остач или излишков денежных средств или ц енностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства и х возникновения. При автоматизированном ведении кассовой к ниги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовы х документов. Вышестоящие организации (в случае их н аличия ) при осуществлении документальных ревизий на вс ех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверя ть соблюдение кассовой дисциплины . При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранно сти денег и ценностей в кассе. Банки и их филиалы осущест вляют контрольные функции в отноше нии субъектов хозяйствования , открывших у них р асчетные счета . Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятель но в зависимости от выполнения субъектом хозяйствования требований Правил ведения кассовы х операций и условий р аботы с денежной наличностью исходя из экономической целесообразности выбора субъекта контроль . При этом период , за который проверяется состо яние кассовой дисциплины , должен быть не м енее трех месяцев , а при установлении груб ых нарушений - за более длител ь ный срок . О серьезных , систематических нарушениях в ведении кассовых операций банки информ ируют Национальный банк Республики Беларусь , его Главные управления по областям и горо ду Минску , налоговые и соответствующие правоо хранительные органы. Контроль за со блюдением требований Правил ведения кассовых операций физическими лицами , осуществляющими предпринимат ельскую деятельность без образования юридическог о лица , осуществляется налоговыми органами пр и проведении проверок соблюдения налогового з аконодательства. Такая проверка в бюджетных организациях осуществляется соответствующими фи нансовыми органами. Проверки соблюдения Правил ведения кассов ых операций могут осуществлять также налоговы е , финансовые и другие государственные контро лирующие органы , в соответстви и с возл оженными на них обязанностями и действующим законодательством. 3. СОВЕРШЕНС ТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОДО «Интерконтакт» применяется журнально-ордерная форма учета . Да нная форма учета повышает контрольное значение учета , облегчает составление отчетов . Это наиболее распространенная форма организ ации бухгалтерского учета . Но у нее есть свои недостатки . К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ор д еров , ориентированных на ручное з аполнение данных и затрудняющих механизацию у чета. От значительной части указан ных недостатков освобождена автоматизированная ф орма учета , созданная на базе использования ЭВМ . В общем виде данной форме учета свойственна так ая последовательность обраб отки информации : машинный носитель информации - ЭВМ - машинограммы выходной информации. В настоящее время организации интенсивно оснащаются многофункциональными - ориентированными мини-ЭВМ - компьютерами . Они позволяют накапливат ь данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках , свободных листа х и др .) и на машинных носителях информ ации (диске , барабане , перфоленте , магнитной лен те и др .). Компьютеры относительно просты в эксплуат ации , что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе соз давать автоматизированные рабочие места (АРМ ) бухгалтера. Предлагаю на уже имеющиеся компьютеры в ОДО «Интерконтакт» установить соответствующе е программное обеспечение по автоматизированному учету денежных средс тв и расчетных операций в кассе (к примеру : программу « 1С : Бухгалтерия» или «Анжелика» ), чтобы орг анизовать бухгалтерский учет на должном уровн е и с наименьшими потерями рабочего време ни , что значительно облегчит труд штатного сотрудника ОДО «Интерконтакт » бухгал тера-кассира . А также это обеспечит автоматиза цию учетного процесса ; высокую точность учетн ых данных ; оперативность данных учета ; повышен ие производительности труда учетных работников ; освобождение их от выполнения простых техн ических функций и пре д оставления большей возможности заниматься контролем и ан ализом хозяйственной деятельности ; увязку всех видов учета и планирования , поскольку они используют одни и те же носители инфор мации. Большое количество операций на фирме осуществляется наличными день гами , поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью , а так же поступлением и расходованием денежных сред ств в хозяйстве. Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля . Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц , котор ые обязаны отвечать за сохранность и целе вое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов . В первом разделе рассмотрен контроль услов ий , обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве . Во втором разделе - контроль з а сохранностью и состоянием учета денежных средств . Третий раздел отражает контроль за целевым исп о льзованием денежных средств . В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки , сроки проведения контроля и конкретно лица , которые проверяют тот или иной вопрос. Таблица 5 Примерная про грамма внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежн ых средств. №№ п /п Вопросы проверки Сроки проведения Кто проверяет 1. Контроль условий , обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве 1.1. Проверка п омещения кассы , прочность закрепления решеток на окнах , состояние печатей на сейфе ежедневно к асс ир 1.2. Про верка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности ежеквартально , еж едневно гл . бухгалтер , гл . инженер , кассир 1.3. Кон троль за опечатыванием сейфа и помещения кассы ежедневно гл . бухгалтер 1.4. Кон троль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ОДО «Интерконтакт» в день получ ения денег гл . бухгалтер , руководитель 2. Контроль сохраннос ти и состояния учета денежных средств 2.1. Проверка н аличия (инвентаризация ) денег и ценных бумаг ежемесячно гл . бухгалтер, ревиз . комиссия 2.2. Про верка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег : ежемесячно гл . бухгалтер а ) полученных из банка б ) за реализованную продукцию , услуги и работы по плану работы систематически ; при составлении ж / о № 1 ревизионная комиссия , гл . бухгалтер 2.3. Про верка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бух галтерского учета ежемесячно по плану гл . бухгалтер , ревизионная комиссия 2.4. Про верка порядка регистрации приходных и р асходных кассовых ордеров ежедневно гл . бухгалтер 2.5. Про верка соблюдения кассовой дисциплины и других требований , предусмотренных Правилами о веде нии кассовых операций. систематически гл . бухгалтер , рев изионная комиссия 3. Контроль использования денеж ных средств. 3.1. Проверка и спользования полученных из банка наличных ден ег по целевому назначению ежедневно , по плану гл . бухгалтер , ревизионная комиссия 3.2. Про верка своевременности и полноты взноса в банк выручки ежемесячно гл . бухгалтер 3.3. Про вер ка законности и целесообразности расхо дования средств подотчетными лицами систематически п о плану зам.гл . бухгалтера , бухгалтер мате риальной группы , ревиз . комиссия 3.4. Про верка достоверности выписок банка , наличие пе рвичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам ежемесячно зам.гл . бухгалтера 3.5. Про верка состояния расчетов с бюджетом , с орг анами соцстраха систематически гл . бухгалтер , зам.гл . б ухгалтера 3.6. Про верка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению ма териального ущерба , по гашения этой задолженности систематически гл . бухгалтер , ревизионная комиссия ЗАКЛЮЧЕНИЕ Бухгалтерский учет в О ДО «Интерконтакт» ведется в соответствии с Законом Респуб лики Беларусь «О бухгалт ерском учете и отчетности» . Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководител ь и главный бухгалтер . Он введется в с оответствии с Правилами ведения кассовых опер аций в Рес п ублике Беларусь. Главный бухгалтер подбирает на должность кассира , заключает с ним догово р о материальной ответственности . Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности д енег в кассе , а также при транспортировке их из банка в банк. Основным при емом осуществления внутри хозяйственного контроля денежных средств являетс я инвентаризация денег в кассе . Ее проводя т внезапно один раз в месяц . Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформл яют актом инвентаризации. В результ ате анализа состояни я учета и внутрих озяйственного контроля сохранности и использован ия денежных средств в ОДО «Интерконтакт» выявлены следующие недостатки : ь Нарушаются рекомендации по охр ане и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство. ь Дубликаты ключей от сейф а и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера. ь Имеются случаи подп иси руководителем и главным бухгалтером незап олненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении дене г в банке. ь Наличные деньги , пол ученные в банк е , расходуются не по целевому назначению. ь Проверку отчета кас сира проводит бухгалтер расчетной группы. ь Денежные средства я вляются основой благосостояния каждого предприят ия , поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организов ан . Предлагаем для совершенств ования контроля за сохранностью и использован ием денежных средств в данной организации примерную программу внутрихозяйственного контроля . Данная программа позволит усилить контрольн ые функции всех должностных и материально-о тветственных лиц , которые обязаны отвечат ь за сохранность и целевое использование денежных средств . Для совершенствования бухгалтерско го учета денежных средств предлагаем установи ть соответствующее программное обеспечение на уже имеющиеся компьютеры , чтоб ы организ овать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне. СПИСОК ИСПО ЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бабаев Ю.Т ., Гаджиев Н.Г . Контроль и ревизия в у словиях аренды . – М .: 1999 г. 2. Безруких П.С ., Кондрако в Н.П ., П алий В.Ф . Бухгалтерский учет – М .: Бухгалтерский учет , 1996, - 576 с. 3. Данилевский Ю.А ., Мезен цева Г.М . контроль в отраслях народного хо зяйства при различных формах собственности . – М .: Финансы и статистика , 1992. 4. Кондраков Н.П . Бухгалте рский учет . – М .: Инфра-М ., 1998 – 584 с. 5. Снитко М.А . Теория бухгалтерского учета . Учебное пособие . Мн .: Мисанта , 1998. 6. Бухгалтерский учет : Учебное пособие ./ Под общ . ред . И.Е.Тишкова . Мн .: Высшая шк ола , 1999.. 7. Шишкин А.К ., Микруков В.А.,Дышкант И.Д . Учет , ана лиз , аудит на предприятии : Учебное пособие для вузов , - М .: Аудит , ЮНИТИ , 1996 – 496 с. 8. Указ П резидента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 го да № 660 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении пор ядка расчетов между юридическими лицами , инди видуальными предпринимателями в Республики Белар усь» . 9. Постановление Правления НБ РБ от 27 декабря 2000 года № 33.19 “Об утверждени и Инструкции о мерах ответственности за н арушение Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь”. 10. Постановление правления Национального банка Респу блики Беларусь от 13 ноября 2000 г . N 30.3 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Б еларусь» /Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15 декабря 2000 г ., регистрационный N 8/4537/. 11. Правила ведения кассовых оп ераций в Республике Беларусь от 31.07.96 года № 90, утвержденные Правлением Национального Банка от 25.06.96 года (протокол № 11). 12. Правила организации наличного денежного обращения в Республик е Беларусь , утверж денные постановлением Правления Национального Ба нка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г. 13. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь , 1993 г ., N 2, ст .14; 1994 г ., N 15, ст .218 14. Ведомости Верховного Совета Белорусск ой ССР , 1990 г ., N 2, ст . 15; Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь , 1993 г ., N 2, ст .16; 1994 г ., N 15, ст .219; N 35, ст .572; 1996 г ., N 33, ст .598 15. Указ Президента Республики Беларусь о т 07.12.2000 N 660 ; 25.04.2001 N 218 ; 06.06.2001 N 305 «Порядок расчетов между юр идически ми лицами , индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с учетом изменений и дополнений ). 16. Библиотечка журнала «Вестник Государствен ного налогового комитета Республики Беларусь» Выпуск № 2. «Пособие в помощь индивидуальном у предприни мателю» . Стр . 11 – 14. 17. Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 18 мая 1999 г . N 126 «Об утверждении р азъяснения к методическим указаниям по инвент аризации имущества и финансовых обязательств» , утвержденных Министерством финансов Республики Б еларусь 5 декабря 1995 года N 54. /Зарегистрированы в реестре государственной регистрации 26 декаб ря 1995 года N 1214/12)/. 18. «Разъяснения к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обя зательств» , утвержденных Министерством финансо в Республики Беларусь 5 декабря 1995 года N 54». 19. «Приказ Министерства социальной защиты от 31 марта 2000 г . № 25 «Об утверждении Инстру кции о порядке организации и проведения п роверок и ревизий финансово-хозяйственной деятель ности предприятий , организа ций и учрежден ий в системе социальной защиты» . //Национальный реестр правовых актов РБ № 40 от 28 апре ля 2000 г. 20. План счетов бухгалтерского учета фина нсово-хозяйственной деятельности предприятий . Утв . Решением коллегии Минфина Республики Беларусь 22.02 .94 г . (протокол № 2). 21. Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь , 1994 г ., N 34, ст .566 //Закон Республики Белару сь от 18 октября 1994 г . N 3321-XII «О бухгалтерском уче те и отчетности» с учетом изменений , внесе нных Законами Республики Беларусь от 26 июня 1997 г . N 44-З и от 31 декабря 1997 г . N 115-З . 22. Закон Республики Беларусь от 25 июня 2001 г . N 42-З «О внесении изменений и допо лнений в Закон Республики Беларусь «О бух галтерском учете и отчетности» Принят Палатой представителей 16 мая 2001 года , Одобрен Советом Республики 8 июня 2001 года . // Национальный реестр правовых актов Республики Бел а русь , от 12.07.2001, N 63, рег . N 2/785 от 27.06.2001.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Решил подарить тёще глобус. А что? Пусть на старости мир посмотрит.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Аудит и ревизия кассовых дисциплин и кассовых операций", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru