Курсовая: Аудит денежных средств в кассе предприятия - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Аудит денежных средств в кассе предприятия

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 50 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание Вступлени е 2 стор. Раздел I. Контроль денежных средств в кассе предприятия . стор. 1.1. стор. 1.2. стор. 1.3. стор. Раздел II. М етодика документальной проверки учетной документации движения денежн ых средств. стор. 2.1. стор. 2.2. стор. Вывод. стор. Дополнение. стор. Список литературы. стор. Вступлен ие Новые усло вия ведения хозяйства, которые формируются в странах СНГ после краха ком андно-административной системы (разгосударствление собственности, соз дания самостоятельных підприєств, деятельность которых базируется на частной собственности, кооперативной собственности, малых предприятий , предприятий с ограниченной ответственностью, коммерческих банков, сов местных предприятий), объективно обусловили необходимость развития ау дита. В Украине более широкое развитие аудит достал с выходом Закона "Об а удититорську деятельности и создании Аудиторской палаты Украины и Сою за аудиторов Украины". В бувшому СССР действовал только государственный контроль, который осу ществляли Министерство государственного контроля, а затем Комитет нар одного контроля, а также ведомственные органы контроля, контрольно-реви зионные управления министерств и ведомств. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторская деятельност ь в целом вызывает все больше заинтересованность и внимание в Украине, а также в других странах СНГ. Это можно объяснить тем, что возникновение и с тановление аудита обусловлены жизненной, экономической необходимость ю независимого, объективного контроля деятельности предприятия не гос ударственных форм собственности и подтверждения достоверности предос тавленной ими отчетности для пользователей. Предметом аудита являются хозяйственные процессы и явления, точнее - кол ичественные характеристики положения экономических объектов - объем р есурсов и продукциї, прибыль, финансы. Предмет ревизии - это те же процессы и явления, но они оцениваются с точки зрения законности и цiлесообразностi. Потому ревизия - это документальна я проверка хозяйственных операций, сопоставление фактических материал ьных запасов и других ценностей с показателями бухгалтерского учета, вс тречная проверка операций у контрагентов. Тiж процедуры выполняет аудитор, когда оценивает законность и цiлесообра знiсть хозяйственных операций. Главной проблемой в достижении цели аудита - оценки финансовой отчетнос ти - есть решение вопроса, как и на что головне, важное направить работу ау дитора. Этот центральный вопрос методологии проведения аудита. В данной работе будет рассмотренная специфика мет одики документальной проверки учетной документации движения денежных средств. Методы проверки приняты разделять на две групп ы: методы фактической проверки и методы документальной проверки. К основ ным методам фактической проверки, которыми могут пользоваться аудитор ы, исходя из права самостоятельно определять формы и методы проверки, ру ководствуясь требованиями нормативных актов и условий договора с субъ ектом или содержания поручения государственных органов, относятся: – осмотр; – обследование; – инвентаризация; – контрольный запуск сырья и материалов в производство; – лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой про дукции; – экспертная оценка; – опрос; – проверка объемов выполненных работ. Другую группу методов — методы документальной проверки — можно разделить на две гру ппы: методы формальной проверки; методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств. К методам формальной проверки документов относятся: – пров ерка соблюдения правил составления, оформления, полноты и повинности оф ормления документов; . – сопоставление учетных и отчетных показателей с уст ановленными нормативами (нормативная проверка); – проверка соответствия отраженных в документах операций установленн ым правилам; счетный контроль. К методам проверки реальности о траженных в документах обстоятельств относятся: – сопоставление данных документов, о тражающих операции с данными документов, которые явились основанием дл я этих операций; – проверка записей в регистрах бухгалтерского учета; – сканирование; – встречная проверка; – взаимная проверка; – контрольное сличение; – восстановление на турально-стоимостного учета и др. Проверка правильно сти составления, полноты и соответствия оформления документов. От прави льности оформления документов зависит обґєктивнiсть всей следующей ин формации, так ак первобытные документы являются основанием для записи в реестры бухгалтерского учета. Потому при провiрцi необходимо обращать вн имание на правильность оформления документов. Общие правила оформления документов для всех предприятий и организаци й установлены Положением о документах и документообороте в бухгалтерс ком учете, затвержденним приказом Минфина СССР вот 29.07.83 г. №105. Этим Положением предусмотрено, что первичные документы д олжны содержать для придания им юридической силы обязательные реквизи ты. Таковыми являются: наименование документа (формы), код формы; дата сост авления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); наименование должн остей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правил ьность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Кроме того, наимен ование организации, вот имени которой составлен документ. В необходимых случаях могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документ а, название и адресов предприятия, основание для совершения хозяйственн ой операции, зафиксированной документа. Другие реквизиты определяются характером документируемых хозяйственных операций. Сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормати вами (нормативная проверка) позволяет выявить завышение (занижение) себе стоимости продукции (работ, услуг), занижение размера удержан из заработ ной платы, в том числе подоходного налога, занижение размеров отчислений во внебюджетные фонды, ошибки у применении норм естественной убыли това ров, в исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и вторых нало гов. Наличие же сверхлимитной кассовой наличности может обернутся штра фами, предусмотренными Указом Президента Российской Федерации вот 23.05.94 г. № 1006 « Об осуществлении мэр по своевременному и полному в несению в бюджет налогов и иных обязательных платежей», к организациям, нарушившим правила работы с наличными денежными средствами, которые на лагаются налоговыми инспекциями на основании данных проверок. В ходе ау диторских проверок следует учитывать и другие ограничения, установлен ные правительственными и ведомственными актах. Проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам дает возможность выяснить правомерность разнообразных хозяй ственных операций. С ее помощью можно выяснить, например, выплату зарабо тной платы второму лицу без предъявления доверенности и т.п. Счетный контроль позволяет выяснить правильность сделанных в документ ах, в бухгалтерских регистрах в формах отчетности вычислений (правильно сть таксировки, подсчета переходящих остатков ценностей в отчетах мате риально-ответственных лиц, подсчета итогов и т.п.). Часто к этому метода пр ибегают для проверки правильности подсчета итогов в горизонтальных и в ертикальных графах расчетно-платежных ведомостей. Счетный контроль об ычно сопровождается применением вторых методов документальной провер ки. Перейдем к рассмотрению методов проверки реальности от раженных в документах обстоятельств. Одним из методов, входящих в эту гр уппу, является сопоставление данных документов, отражающих операции, с д анными документов, которые явились основанием для этих операций. Наприм ер, можно выявить несоответствие суммы начищенной заработной платы сот руднику, указанной в расче т позволяет определить достоверность и точность отчетных данных — первостепенное требование к бухгал терской отчетности. Система отчетных показателей должна соответствова ть записям в бухгалтерские регистры, которые в своей очередь обосновыва ются документами. Аудиторская проверка может вскрыть бездокументальны е записи, т.е. записи без ссылки и приложения оправдательных документов, н еобоснованную запись в регистре. Иногда путем сопоставления данных в ре гистрах аналитического и синтетического учета к одному и тому же счету у дается выявить несоответствие занесенных у них сумм, хотя и оформленных одним документом. Возможно сокрытие недостач увеличением количества и суммы расхода товаров и тары в регистрах бухгалтерского учета. Внимательного рассмотрения с точки зрения докумен тальной обоснованности требуют также дополнительные и сторнировочные проводки. Бухгалтерский баланс с прилагаемыми к нему формами отчетност и проверяют путем взаимоконтролируемых показателей, содержащихся у ни х, затем с соответствующими данными регистров синтетического, аналитич еского учета, а затем первичных документов. При этом широко используется метод сканирования. Сканирование — непрерывный просмотр операций для выявления нетипичных. Встречная проверка особенно эффективна при изучении операций, связанн ых с получением товаров, денежных и вторых средств в одной организации и отпуском их другой. Этот метод состоит в сопоставлении различных экземп ляров одного и того же документа. Экземпляры соответствующих документо в могут находится в бухгалтериях разных организаций. Цель такого сопоставления — установит тождество всех экземпляров одного и того же документа . Например, известны случаи, когда подлинная накладная (или ее копия) замен ялась подложной, причем по дате, номерам и даже итоговой сумме оная не отл ичалась вот подлинной. Это обстоятельство затрудняйте обнаружение зло употребления при сверке расчетов. Однако два экземпляра одной накладно й содержали расхождения в наименованиях ценностей, их количестве и цена х, хотя другие реквизиты совпадали. Взаимная проверка является разновидностью встречной. Оная проводится по взаимосвязанным операциям в одной организации. Пользуясь контрольным сличением, можно выяснить, н е было ли приписок в инвентаризационных ведомостях, не было ли завоза то варов и вторых ценностей без документов. Часто этот метод применяют при проверке складских товарных операций. Для этого сопоставляют данные последней инвентаризации с пр едыдущей в одном и того же лица на определенную дату в течение межинвент аризационного периода. Например, по данным инвентаризации на 1 августа, в кладовой столовой числилос ь яблок — 150 кг С 1 ав густа по 15 октября включител ьно согласно документам на состав поступило 1795 кг За тот же са мый период было отпущено 2000 кг Следовательно, на 16 октября на составит были излишки — 55 кг Позднее, 19 о ктября, на тот же состав было оприх одовано вот буфета 55 кг яблок. По состоянию же на 20 октября согласно инвентаризационно й описания на данном составит яблок не значилось. Этот факт может свидет ельствовать о бестоварности приходной накладной вот 19 октября. Дополнение обобщенных результатов контрольного сличения подобным изу чением ежедневного движения ценностей с подсчетом их остатков на конец каждого дня позволит выявить расход этих ценностей за отдельные дни, 'пр евышающий сумму первоначального остатка и прихода. Такое положение мож ет быть результатом различных причин. Например, необоснованного уменьш ения остатков ценностей на начало проверяемого периода, реализации нео приходованных ценностей, наличия бестоварных расходных документов. Другой метод проверки реальности отраженных в документах обстоятельст в — восстановление натурал ьно-стоимостного учета. Данный метод дает возможность конкретно анализ ировать движение ценностей по каждому его виду в отдельности. Его сущнос ть состоит в том, что на основе первичных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей полностью восстанавливается натураль но-стоимостный их учет. Этот прием может применяться в тех подразделения х, по которым натурально-стоимостный учет ценностей не ведется (например , в производствах), хотя все операции по их движению оформляются выпиской соответствующих документов. По данным этих документов, можно восстанов ить движение ценностей по их видам с выведением остатков. С помощью этого приема может быть выявлено, что при отсутствии недостач или излишков в условиях ведения стоимостного учета фактически в подраз делениях имеются недостача одного вида ценностей и излишки вторых, кото рые к этого в стоимостном учете взаимно перекрывались. Эффективность аудиторской работы во многом зависит не только вот знани я методов проверки, но и вот правильного их сочетания в соответствии с по ставленными задачами. Методы документальной проверки применяют не тол ько в различном сочетании, но и с различными методами фактической провер ки, а также с логическим исследованием финансово-хозяйственных ситуаци й. Кроме того, широко применяют на практике специальные методы для эконо мического анализа. Умелое применение методов на практике способствует достижению максима льных результатов в выполнении аудиторами своих функций. Раздел И. Методы и технику проведения проверяющий выбирает в каждом частном случае в зависимости с программой аудита и другими конк ретными условиями работы предприятия. Метод изучения бухгалтерской до кументации зависит от количества документооборота. В малых предприяти ях их рассматривают в хронологическом порядке, на больших предприятиях - в систематизированном, то есть в том порядке, в котором они записаны в ре естрах бухгалтерского учета по однородным кассовым, банковским и други м документам. Документ как объект аудита является средством обоснования бухгалтерских записей и остатков хозяйственных средств на начало их инвентаризации, а также подтверждения достоверности балансо в и отчетов. Это также письменное подтверждение осуществленных хозяйст венных операций. Документы, которые заключают в себе поддельные подписи, штампы, печати, з амену текста и сумм, дописки, исправления с целью укрытия фактов недоста ч, хищения, негосподарських расходов, незаконных операций обнаруживают во время ознакомления с ними Аудит денежных средств в кассе Хранение наличных денег и вторых ценностей в ка ссе, осуществление кассовых операций регулируется Порядком ведения ка ссовых операций в народном хозяйстве Украины, утвержденным Национальн ым банке Украины, а во вторых странах СНГ - аналогичными нормативными док ументами. 46. В соответствии с действующим порядком ведения кассовых опера ций у Украины все предприятия, а также индивидуальные предприниматели, которые имеют расчетный счет в банке, обязанные хранить свои средства в учреждениях банков. Лимиты остатка наличности в кассе устанавливаются всем предприятиям, о пределенным в п.46, которые имеют счета в учреждениях банков и осуществляю т кассовые операции с наличностью. Предприятия могут хранить в своей кас се наличность в пределах лимитов остатка наличности в кассе на конец раб очего дня, что устанавливаются им учреждением банка ежегодно на протяже нии первого квартала (до установления лимита кассы на текущий год и полу чение его клиентом продолжает действовать лимит предыдущего года). В слу чае обращения на протяжении года клиента (или из iнiциативи банка) относит ельно пересмотра лимита кассы и представлении им соответствующего док умента - расчета заявки, последняя должна быть рассмотрена банком, и при условии ее обоснованности уст ановленный раньше лимит кассы должен быть пересмотрен . Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия (независимо от того, находится на ли находится оно на самостоятельном балансе) устана вливается, как правило, коммерческими банками за местом открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от учре ждения банка, размера кассовых оборотов, установленных сроков и порядк а сдачи кассовой выручки (поступлений и графика заезда инкассаторов: - для предприятий торговли и сферы обсл уживания население, которое имеет постоянную денежную выручку со с роком сдачи ее в банк ежедневно в конце рабочего дня (при наличии кассы, в ечерни, и инкассации ), - в размера х, которые необходимы для обеспечения нормальной работы утром на следу ющий день; со сроком сдачи выручки на следующий день (в случае отсутствия кассы, вечерни, и инкассации) - в п ределах середньоденної выручки. В отдельных случаях, связанных с поступлением к кассе предприятия в конце рабочего дня посл е завершения инкассации или окончания работы кассы, вечерни значитель ных сумм наличности, от реализации товаров (работ, услуг) , в результате чего превышается установлен ный лимит кассы, указанные предприятия должны сдать эту выручку в полной сумме на следующий день в обслуживающее учреждение банка с представле нием ей обоснований, какие бы подтверждали факт получения указанной су ммы в отмеченное выше время. В случае отсутствия таких обоснований эти с уммы считаются сверхлимитными в день их оприбуткування в кассе предпри ятия; - для лимиты кассы кото рым устанавливаются, исходя из фактических расходов наличности (кроме р асходов на заработную плату, помощи за временной неработоспособность ю, премии , стипендии ), - в пределах середньоденного расхода нали чности; - торговым и другим предприятия м всех форм собственности и вида деятельности, которые расположены в др угих, чем главная организация, населенных пунктах (районах города) и не им еют открытых в банке субсчетов, лимиты остатка наличности в кассе устан авливаются учреждением банка, в котором находится счет главной, органи зации; в случае, если отмеченные предприятия имеют открытые субсчета, ли миты остатка наличности в кассе устанавливаются и контролируются учр еждениями банков, к какому предприятию сдают наличную выручку с сообще нием их размера главной организации; - Государственному казначейству Украины и его территориальным органам лимиты остатка наличности в кассе устанавливаются учреждениями банко в, в которых открытые бюджетные счета этих органов. Отмеченные органы, в свою очередь, устанавливают лимиты остатка наличности в кассе предприя тиям, учреждениям и организациям, которые ими обслуживаются, и контролир уют их соблюдение. Коллективные сельско хозяйственные предприятия, колхозы, сельскохозяйственные кооперативы , крестьянские союзы (дальше - сельскохозяйственные предприятия) самост оятельно определяют размеры наличности, что постоянно находится в их ка ссах соответствующим сообщением в первом квартале каждый год обслужи вающих учреждений банков и в пределах этих средств осуществляют необхо димые текущие расходы (кроме выплат, предусмотренных п.52 Инструкции) . Наличность сверх определенных раз меров должна казаться ими к банкам и свободно получаться а банка на цели, указанные в чеке. Для военных частей, учреждений, предприятий и организаций Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Государственного комитета п о делам охраны государственной границы Украины, Управление государст венной охраны и других министерств и ведомств, которые имеют в своем порядкуванні военные формирования (за исключением торговых предприят ий и зрелищных заведений) , а такж е органов Государственной таможенной службы Украины лимит остатка нал ичности в кассе устанавливается учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций с учетом специфики работы каждой та кой организации. Лимит остатка наличности в кассе не устанавливается крестьянским (ферм ерским) хозяйствам, которые занимаются исключительно производством, пе реработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, и индивидуал ьным предпринимателям. Если крестьянские (фермерские) хозяйства занима ются еще и другими видами деятельности в сфере торговли, общественного п итания, бытового обслуживания и тому подобное и соответственно имеют ма газины, ларки, предприятия общественного питания и бытового обслужива ния, то указанные лимиты устанавливаются им в установленном порядке. Расположенным на территории Украины иностранным дипломатическим, конс ульским, торговым и другим официальным представительствам, международ ным организациям и их филиалам, которые пользуются иммунитетом и диплом атическими привилегиями, а также тем представительствам других иностр анных организаций и фирм, которые не осуществляют предпринимательской деятельности, лимиты остатка наличности а кассе не устанавливаются и с облюдение кассовой дисциплины учреждениями банков не проверяется. Для вновь созданных предприятий, которые осуществляют операции с нали чностью и только начинают свою деятельность, на первый месяц их работы лимиты остатка наличности в кассе должны устанавливаться обслуживаю щими учреждениями банков (в пятидневный срок после открытия счета ) , выходя а представленных ими расчетов. Отмеченные лимиты уточняются указанными предприятиями по фактическим показателям свое й деятельности за месяц с последующим их перезатвердженням (в десятид невный срок после завершения первого месяца работы предприятия) в уста новленном порядке обслуживающими учреждениями банков на основании со ответствующих расчетов заявок, которые обязательно должны подаваться этими предприятиями банкам. Всю наличность сверх установленных лимитов остатка наличности в кассе предприятия обязанные сдавать в порядке и сроки, установленные учрежд ением банка для зачисления на их счета. В случае, если лимит остатка нал ичности в кассе предприятию вообще не установлено, вся имеющаяся налич ность в его кассе на Конец дня должна б ыть сдана к банку (независимо от причин отсутствия лимита кассы) . Соблюдения предприятиями лимитов остатка наличности в кассе, порядка и сроков сдачи наличности должно контролироваться учреждениями банков независимо от того, установлены ли эти лимиты непосредственно учрежд ениями банков или самостоятельно определенные клиентами в порядке, п редусмотренном соответствующими нормативными актами. Предприятия торговли и сферы обслуживания населения при осуществлени и кассовых операций с наличностью должны обеспечивать постоянное нали чие в своих кассах разменной монеты разных номиналов (В размере не меньш е 10% от суммы установленного предприятию лимита остатка наличности в ка ссе) для выдачи сдачи гражданам. Невыдача (или несвоевременная выдача) гражданам сдачи из-за отсутствия или недостатка разменной монеты на э тих предприятиях на протяжении рабочего дня, а также е е наличие на предприятии в размерах, б олее малых от отмеченных, является нарушением кассовой дисциплины, и за это к винным лицам вы шеупомянутых предприятий могут применяться штрафные санкции, определе нные статьей 164-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях (60731-10), как за нарушение правил ведения кассовых операций. 48. Для установления предприятиям лимитов остатка наличности в кас сах учреждения банков пол учают от них заявку-роэрахунок по форме додатка № 15. Торговые и другие организации, которые имеют в своем подчинении не выделенные на самостоятельный баланс підп рйэмства, подают расчет заявки & указанием каждого магазину, столовые, предприятия (кроме мелкороз ничной. сети и . В случае неподачи клиентом, обслуживающему учреждению банка в определ енные Инструкцией сроки указанной, расчета заявки, ему устанавливаетс я этим учреждением банка лимит остатка наличности в кассе в размере одного необлагаемого минимума доходов граждан. В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предприятий учреждения б анков могут предусматривать применение штрафных санкций к клиентам з а неподачу расчетов заявок на установление лимитов остатка наличности в кассе и неотримання ими утвержденных лимитов остатка наличности в ка ссе в учреждении банка Ответственность за неустановление лимитов остатка наличности в касс ах предприятий независимо от форм собственности полагается на учрежде ния банков согласно с действующим законодательством Украины 1 49. Установленные лимиты остатка наличности в кассе, порядок и сроки сда чи выручки в трехдневный срок от даты утверждения лимита сообщаются у чреждениями банков каждому підприємству/ которому открытый расчетны й (текущий, субрасчетный) счет, в том чис ле и не выделенным на самостоятельный баланс, с выдачей их непосредственно к лиенту (под его расписку) . С целью усиления контроля за установлением банками лимитов кассы в случае отс утствия клиента за отмеченным местонахождением, несообщении им банка своего нового адреса и невозможности установления фактического адре са такого клиента, учреждение банка сообщает об этом соответствующем у органу государственной налоговой администрации. Руководители учреждений банков за письменной договоренностью с руко водителями торговых предприятий и других предприятий, которые имеют ц ентрализованные бухгалтерии, могут внедрить порядок, за которым устано вленные лимиты кассы, порядок и сроки сдачи выручки сообщаются обслужи вающим учреждением банка этим предпр иятиям, а последние доводят их до каждого предприятия, что находится на и х балансе На усмотрение руководителей учреждений банков для сообщения установ ленных лимитов, порядка и сроков сдачи выручки используются вторые э кземпляры расчетов заявок (дополнение № 151, которые подаются предприятиями. При установлении лимитов остатка наличности в кассе учитывается, что предприятия, исполнительные органы поселковым, город ских и районных в городах советов имеют право хранить н а протяжении 3 рабочих дней свер х установленного лимита в кассах наличность, что получена в банке для вы платы заработной платы, поощрений, допомог всех видов, компенсаций (даль ше - выплаты, связанные с оплатой труды), пенсий, стипендий, командировок , дивидендов (дохода) ; коллекти вные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта и морские порты для проведения таки» выплат работникам о тдаленных подразделов, исполнительные органы сельских советов - на протяжении 5 рабочих дней, включая день получение наличности в банк е. По окончании этих сроков суммы наличности, которые не использованы по назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и в дал ьнейшем выдаются , если учреждению банк а в соответствии с п.179 Инструкцией Национального банка Украины № 1 "Из организации эмиссионно-кассо вой работы в учреждениях банков Украины" утвержденной, постановлением Правления Национального банка Украины о т 07. 01. 94 г. № 129, разрешенная служба инкассации коммерче ского банка, - инкассаторам этог о банка: - предприятиям связи для перевод ов на счета в учреждениях банков. Сроки и порядок сдачи выручки устанав ливаются учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с е го руководителем, выходя а Необходимости ускорения обіговості денег и своевременного поступления их к кассам банков; - для предприятий, которые распо ложены ее местности, где есть учреждения Банков и выручка кажется в банк (а при отсутствии В местности учреждений банков ~ на предприятия связи) - ежедневно в день поступления де нег к их кассам (кроме случаев, когда предприятиям установлены другие ср оки сдачи выручки) ; - для предприятий, которые имеют небольшие суммы выручки (которые за пять дней не превышают десятикратно го необлагаемого минимума доходов граждан) и находятся на значительном расстоянии от учреждений банка или предприятий связи, -не реже однажды н а пять дней. Наличность, принятая от сельского населения в уплату налогов, страховы е и Другие сборы кажутся местными органами самоуправления непосредств енно к кассам учреждений банков или путем перевода чер ез почту. С целью обеспечения максимальной и своевременной сдачи выручки и собл юдения лимитов остатка наличности в кассах предприятий учреждения бан ков должны обеспечивать работу касс, вечерни, в рабочих, выходные и празд ничные дни. В некоторых случаях, когда предприятия торговли, общественного питания , бытового обслуживания, зрелищные, транспортные предприятия и гостини цы всех форм собственности работают в выходные и праздничные дни при усл овии отсутствия кассы, вечерни, и инкассации, то в случа е, если полученная ими за эти дни выручка превышает уста новленный лимит кассы и сданная к банку не позже следующего рабочего дня банка и клиента, эта наличность не считается сверхлимитной. 51. Наличная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей, полученная от реализации товаров (работ услуг) , может использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения св оей уставной и хозяйственной деятельности (кроме осуществления выплат , связанных с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода) . 52. Средства на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (дохода), все предприятия независи мо от формы собственности и вида деятельности (в т.о. коллективные сельскохозяйственные предприятия и кр естьянские (фермерские) хозяйства) , а также индивидуальные предприниматели должны получать исключ ительно из касс банков. При этом ими должна обеспечиваться систематич еская и полная уплата налогов и внесения обязательных платежей в госуд арственные целевые фонды в порядке и сроки, определенные действующи м законодательством и соответствующими нормативными актами. 53. Порядок ведения кассовых опер аций на предприятиях связи Украины регулируется соответствующим нор мативным актом, что утверждается Государственным комитетом связи Укр аины, лимиты остатка наличности в кассе для предприятий связи устанавл иваются учреждениями банков по согласованию с руководителями этих пре дприятий с учетом размеров наличного обращения и условий работы пред приятий связи. Лимит остатков денежной наличности в подчиненных струк турных подразделениях устанавливается предприятием или филиалом, в со став которого они входят, в пределах общего лимита, установленного учр еждением банка. Лимит утверждается руководителем предприятия, филиала. В канун нерабочих дней учреждений банка предприятия связи могут превы шать лимиты кассы в размерах, нужных для обеспечения расходных операци й в те дни, когда учреждения банков операций не осуществляют 54. Учреждения банков ведут журна л по форме додатка № 16, в котором регистрируют все торговые и др угие предприятия сферы обслуживания, что имеют постоянную денежную выручку, в том числе и не выделенные на самост оятельный баланс. Не регистрируются предприятия, продавцы которых м атериально ответственные перед торговыми предприятиями, в состав кот орых они входят, и сдают выручку к их кас* | На усмотрение руководителя учреждения банка учет предприятий, которые имеют постоянную денежную выручку, может осуществляться непосредстве нно за расчетами (дополнение № 15) заявок , которые должны формиров аться в специальном деле. 55. Своевременность сдачи денежн ой выручки предприятиями контролируется экономистами учреждений банк ов. Для осуществления указанного контроля экономисты на основании журна ла (дополнение № 16) составляют списки-контрольні сведения за предприятия ми, которые сдают выручку в дневные, вечерня кассы банков и через предпри ятия связи, и передают их бухгалтерам банка за местом ведения счетов к лиентов и контролерам касс вечерни, которые ежедневно делают в этих кон трольных сведениях отметки о сдаче виручки* Экономисты учреждений банка обязаны ежедневно пересматривать эти кон трольные сведения и употреблять мероприятий по обязательной сдаче в дн евную кассу всей задержанной в канун выручки, а также относительно нед опущения задержек в подальшому- В этих сведениях и справках экономисты делают отметки о принятых мерах. 56. Учреждения банка ежемесячно и за каждый квартал анализируют состояние инкассации торговой выручк и за торговыми предприятиями, которые имеют счета в этом учреждении ба нка. Для анализа состояния инкассации торговой выручк и торговых предприятий проводится расчет, а которому с равнивается фактический объем розничного товарооборота организации а суммой выручки, кото рая поступила на счет этого предприятия (через кассы э того учреждения банка, включая поступление расчетных чеков и перечис ления из счетов вкладчиков в оплату за товары, в кассу других учреждений банка, что перечислена электрон ной почтой, переводами по почте). Предварительно сумма фактической выр учки корректируется на переходную выручку от торговли по отчетным дан ным банка путем исключения суммы, что перешла из предыдущего квартала (м есяца), и придания выручки, что перешла на следующий квартал (месяц) а так же на выручку, что перешла (пришла) а др угих банков (районов) . За результатами указанного расчета в ыводится неинкассированная часть товарооборота и рассматривается об грунто ваність ее размеров. Учреждения банков посылают регіоналлльним управлением НБУ расчет ин кассации торговой выручки лишь за іх з апросами. 57. Региональные управления НБУ проводят расчет инкассации торговой в ыручки в целом по региону ежемесячно и за кварталами. При наличии разногласий между фактической выручкой, что поступила, и в ыручкой, что должна была поступить, выходя а объема фактического рознич ного товарооборота, выясняются причины таких разногласий и принимаютс я меры относительно увеличения поступлений выручки к кассам банков. 58. Предприятия и индивидуальные предприниматели, указанные в п.46 этой Инструкции, имеют право адійснюв ати расчеты между собой, а также с физическими лицами - гражданами (дальше |- гражданами) как в нали чной, там и в безналичной форме . Все наличные расчеты предприятий и индивидуальных предпринимателей м ежду собой, а также с гражданами осуществляются как за счет средств, полу ченных в кассе банка, так и за счет выру чки, полученной от реализации товаров, работ, услуг (кроме расчетов, пред усмотренных п.52). Наличность может быть получена предприятиями и индивидуальными пре дпринимателями, указанными в п.46 этой Инструкции, с владелец счетов в уч реждениях банков в пределах имеющихся на них средств и на цели, определенные в чеке без представления обг рунтовуючих документов и расчетов . Во время осуществления наличных расчетов предприятия ( индивиду альні лідприемеці) -отримувачі наличног о платежа обязанные предоставить предприятиям (индивидуальным предпр инимателям) -платникам учетный расчетный документ и налоговую накладн ую, счет-фактуру, товарный чек, акт виконаник работ, предоставленных усл уг и тому подобное), какие бы подтверждали осуществленные плательщикам и расходы наличности. Расчеты наличностью предприятий всех форм собственности, а также инд ивидуальных предпринимателей с гражданами должны проводиться с оформ лением налоговых накладных, прибыльных и расходных кассовых ордеров, ка ссового или товарного чека, квитанции, договора продажи купли, актов з акупки, выполнения работ (предоставление услуг) или других документов, к оторые удостоверяют факт купли товара, выполнения работы, предоставлен ия услуги. Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют р асчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличные через должным образом зарегистрированные электронные кон трольно-кассовые аппараты (ЕККА), должны обязательно выдавать потребите лю кассовый чек, а во время выхода из строя ЕККА или на период временного отключения электроэнергии -письмовий документ для подтверждения осуществленных расходов. Осуществление субъектами ведения хозяйства оприбуткування наличных с редств и учета поступлений и выплат наличности проводится в соответств ии с Порядком ведения кассовых операций (в национальной валюте) в Украин е, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 02,02.95 г. № 21 в редакции постановления Правления Нац ионального банка Украины от 13.10.97 г . № 334. Формы налоговой накладной, книг учета приобретения и продажи товаров ( работ, услуг), а также порядок их заполнения и учета этих операций опред елены Порядком заполнения налоговой, накладной, утвержденным приказо м Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. № 165 и зарегистрированным в Минюсте Украины 23.06.97 г. за № 233/2037 По желанию граждан средства за приобретенные у них предприятиями това ры (выполненные работы, предоставленные услуги) могут быть перечислены на их расчетные (вкладные) счета в уч реждениях банков, порядок открытия и осуществления операций на которы х установлен Инструкцией НБУ № 3 " Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утве ржденным постановлением Правления Национального банка от 27.05.96 г. № 121. Выдача наличности учреждениями банков военным частям, учреждениям, п редприятиям и организациям Вооруженных Сил Украины, Службы безопаснос ти Украины, Государственного комитета по делам охраны государственной границы Украины, Управления государственной охраны и других министерс тв и ведомств, которые имеют в своем подчинении военные формирования, осуществляется за чеками без обязательной расшифровки целей, на кото рые наличность получается. 59. Учреждения банков получают от предприятий ведомости о сроках выплаты заработной платы, которые пре дусмотрены коллективными договорами и установленные вышестоящими ор ганами и органами исполнительной власти. Указанные данные сообщаются п редприятиями и организациями в кассовых заявках (р.IV, дополнение 1). Если на предприятии проведения выплаты заработной платы предусмотрено не в один, а в несколько дней, то учреждение банка совместно с руководите лем соответствующего предприятия устанавливает, в которые конкретно д ни и в каких суммах предприятие будет получать деньги на заработную пл ату что должно быть подтверждено письменным согласием предприятия. В будущем согласованные сроки подтверждаются предприятиями путем с ообщения календаря выдач в кассовых заявках (р.IV, дополнение №1). При согласовании с предприятиями конкретных сроков выдачи денег на за работную плату учреждения банков учитывают необходимость деления выда чи (по 71. Учреждения банков у ид по в и дно к действующему порядку ведения кассовых операций в Украине, не менее чем один раз на два года (а в случае обнаруженных нарушений чаще), согла сно решению руководителя учреждения банка, проверяют соблюдение кассо вой дисциплины на всех підприємствах/ которые они обслуживают, независи мо от форм собственности, и имеют право получать от них данные об их касс овых оборотах по источникам поступлений и целевому назначению расходо вания денег . Соблюдение требований законодательных и нормативных актов по вопроса м готівкойого обращения и парядку ведения кассовых операций в Украине контролируется также органами Государственной налоговой адміністрйц ії, финансовыми органами. Государственной контрольно-ревизионной служ бой, органами Министерства внутренних дел Украины. 72 . Руко водители учреждений банков при утверждении планов проверок соблюде ния кассовой дисциплины на предприятиях и по другим вопросам, из котор ых учреждения банков имеют право проводить проверки, определяют также перечень тех предприятий, в которых планируются проверки соблюдения ка ссовой дисциплины (при этом учитывается, что проверки соблюдения касс овой дисциплины в учреждениях и организациях, которые находятся на государственном и местных бюджетах, про водятся финансовыми органами) . В соответствии с этими планами бухгалтерские работники учреждений бан ков готовят нужные данные о суммах наличности, что сдана к кассам банка и выдана из касс банка, на предприятиях, которые подлежат проверке. До пров ерок кассовой дисциплины привлекаются все экономисты учреждения банк а. Работники, которые направляются на проверку, должны иметь удостовере ние на право проверки, подписано руководителем учреждения банка. 73. Проверка соблюдения кассовой дисциплины осуществляется по данным бухгалтерского учета организаци й (в случае необходимости и за первичны ми денежными и другими документами - кассовыми ордерами, платежными сведениями налоговыми накладны ми, рахунками-фактури, товарными и кассовыми чеками, актами выполненны х работ, предоставленных услуг и тому подобное) за определенный период - квартал, полугодие, но не менее чем за три месяца и с выделением операций за каждый месяц отдельно. Услов ия хранения денег и ценностей, а также наличие наличности непосредств енно в кассах на предприятиях учрежд ения банков не проверяют . При проверке кассов ой дисциплины выясняется! а) наличие установле нного лимита остатка кассы. Сверхлимитные остат ки наличности в кассе предприятия определяются прямым счетом за кажды й рабочий день путем сравнения остатка наличности в кассе субъекта вед ения хозяйства на конец дня в установленным ему (или самостоятельно опр еделенным им) обслуживающим учреждением. банка лимитом остатка наличн ости в кассе, независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые обороты (поступления и расходы наличности), или нет. В случае, если предпр иятию лимит остатка наличности в кассе не установлен, то вся имеется в ег о кассе на конец дня наличность е сверхлимитной. Наличность, что выдана под отчет но не потрачена и не возвращена к кассе предприятия на протяжении 10 раб очих дней со дня ЕЕ выдачи под отчет (по командировкам - на протяжении 3 рабочих дней по окончании ком андировки) следующего рабочего дня по окончании отмеч енных сроков включается в сумму фактического остатка н аличности в кассе на конец дня. Полученная в результате сумма сравнивает ся а установленным лимитом остатка наличности в кассе. В случае расходования предприятием наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой д ивидендов (дохода) , эти средства включаются в фактические остатки наличности в кассе в тот день, когда были осуществлены такие выплаты, с последующим сравнением полученной с уммы с утвержденным лимитом кассы; б) соответствие запи сей кассовой книги предприятия о сумм ах, полученных банку и сданные в банк, данным банка. В случае расхождения между данными банка и записями в кас совой книге выясняются причины этих расхождений. При установлении зл оупотреблений учреждения банков обязательств немедленно передать м атериалы правоохранительным органам; в) обеспечения ежедневного соблюдения установленных банком лимитов остатков наличности в кассе, сроков и порядка сдачи денежной выручки, с воевременность возвращения в банк не потраченных в установленный сро к сумм заработной платы, допомог, стипендий, вознаграждений и других су мм. В случае выявления нарушений выясняется, на протяжении какого време ни и какая сумма не казалась к банку и по какой причине, когда и на какую су мму имело место превышение лимита кассы за период, что проверяется; г) правильность расходования наличности, что получена в банке, на цели, отмеченные в чеке; правомерность расходования наличности из выручки; д) правильность ведения кассовой книги и своевременность учета в ней п оступлений и выдачи наличности. Результаты проверки оформляются актом с приданием к нему справки (по фор ме додатка № 20), в котором отображ ается стам поступлений наличности к кассам предприятий, которые провер яются, и ее расходования за период, что проверяется. Акт и справка подпис ываются руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и пре дставителем банка. В случае отказа подписывать акт в нем делается надпи сь "отказался" и добавляется соответствующее письменное объяснение. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивает ся заполнением справки по форме додатка ЕЕ 20 С указанием, что проверка проведена в соответствии с требо ваниями этой Инструкции 74. В случае выявления нарушений , перечисленных в п.73 или злоупот реблениях , соответствующие экз емпляры актов проверок должны быть переданы налоговой администрации или правоохранительным органам, для применения к нарушителям соответс твующих санкций, предусмотренных действующим законодательством. 75. Материалы о следствиях прове рок соблюдения кассовой дисциплины предприятиями (включая переданные акты проверок налоговым органам) и принятых относительно нарушителей мерах ежемесячно, не позже З-го числа месяца, следующего за тем, в которо м приводилась проверка, подаются для обобщения дирекциям И управлениям) банков. Обобщенные материалы с приведением наиболее значительных типичных ф актов нарушений дирекции (управление) банков подают своим центральным банкам, региональным управлением НБУ ежемесячно, не позже 7 числа месяца, следующего за тем, в которо м проводилась проверка, а региональные управления НБУ - Национальному банку Украины не позже 12 числа месяца, следующего за тем, в к отором проводилась проверка. Раздел VI Порядок подкрепле ния оборотных (операционных) касс 76. Выдача наличности предприятиям для расчетов за заработной плато й, оплатой труда работников коллективных сельскохозяйственных предпри ятий и на другие цели должно обеспечиваться учреждениями банков в перву ю очередь за счет текущих поступлений денег в кассу банка. Учреждения банков со ставляют расчет поступлений и расходов денег за отдельными днями на бу дущие один - три дня (по форме дод атка № 211 и употребляют оператив ных мероприятий по обеспечению платежей за счет собственных поступлен ий . При составлении расчета учреждения Банков учитывают будущие поступлен ия по всем источникам прихода и особенности в поступлениях и выдачах де нег с учетом их наличия на счетах предприятий. Утверждено постановлением Правления Национального банк а Украины от 02 августа 1996 г. № 204 Инструкция № 7 о без наличных расчетах в хозяйственном обороте Украины Раздел І. Загальні п оложения 1. Инструкция о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Укра ины (дальше - Инструкция) разрабо тана согласно с Законом Украины "О банках и банковской деятельности" , другими законодательными актами У краины и нормативными актами Национального банка Украины. 2. Инструкция определяет общие принципы организации безналичных расчетов в национальной валюте Украины (дальше речь идет только о рас четах в национальной валюте), их формы, стандарты документов и порядок их обращения, которые внедряются в хозяйственный оборот Украины. Инструкция распрост раняется на підприємства/ организации и учреждения всех форм власно сті/ физические лица - субъект ы предпринимательской деятельности (дальше - предприятия) , ба нки и Их учреждения, физические лица и обязательная для выполнения ими. (Пункт 2 раздела И изменен соглас но с постановлением Правление НБУ от 19.02.98 г. № 56 3. Юридические лица, их филиалы, отделения и другие отделены подразд елы, которые не имеют статуса юридического лица, и физические лица, в том ч исле физические лица ~ субъекты предпринимательской деятельности откр ывают текущие счета, другие счета для хранения денежных средств и осуще ствления всех видов банковских операций в любых банках Украины за свои м выбором и при согласии этих банков в порядке, что устанавливается Наци ональным банком Украины. В случае открытия предприятием в учреждениях банков более одного счета, оно определяет один из этих счетов как основной. Безналичные расчеты между предприятиями, физическими лицами осуществл яются через банки путем перечисления средств из текущих счетов плател ьщиков на текущие счета получателей средств. Банки списывают средства из счетов предприятий только за распоряжен иями их владельцев, кроме случаев, в которых бесспорное списание (взыск ание) средств предусмотрено законами Украины, а также по решению суда, а рбитражного суда и за исполнительными надписями нотариусов. Поручения предприятий на перечисление средств принимаются банками к выполнению только в пределах имеющихся средств на их счетах, кроме случа ев, предусмотренных пунктом 22 эт ой Инструкции. В случае отсутствия (недостаточности) средств на основном счете предп риятия банк принимает его поручение на перечисление средств в случаях, предусмотренных пунктом 22 этой Инструкции, и расчетные документы на бесспорное списание (взыскание) ср едств и учитывает их на внебалансовом счете № 9803 "Расчетных документа, не оплаченные в срок из-за отсутствия ср едств у плательщиков", выполняя платежи согласно с очередностью, устано вленной действующим законодательством. Если законодательством не опре деленно очередность выполнения платежей, такие документы выполняютс я банками в календарной очередности их поступления» Если на корреспондентском счете банка недостаточно средств для выпол нения расчетных документов на перечисление (взыскание) средств из сче та клиента, банк их принимает и учитывает на внебалансовом счете № 9804 " Расчетных документа, не оплаченн ые в срок из-за отсутствия средств в банке" . Платежи одного клиента за счет средств другого могут осуществляться лишь в случаях уступки требования и переводу долга в соответствии с гла ви 17 Гражданского кодекса Украи ны и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. (П ункт 3 раздела И изменен согласн о 4 постановлениями Правление НБУ: от 19.06,97 г. № 278, от 31.12.97 г. № 473, От 19.02.98 г. № 56) 4. Средства предприятий подлежат обязательному хранению в банках, за исключением остатков наличности в их кассах в пределах установленн ого банком лимита и норм расходов? из выручки, которые предусмотрены д ействующим порядком ведения кассовых операций в хозяйстве Украины. 5. Банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслу живание своих клиентов и выполняет их распоряжение относительно пере числения средств из счетов. Образец договора на расчетно-кассовое о бслуживание приведен в дополнении № 1. Предприятия самостоятельно избирают формы расчетов, предусмотренн ые этой Инструкцией, и указывают их при заключении между собой договоро в. ( Абзац третий пункта пятого раз дела И изъят на основании Постановления Нацбанка № 340 от 13.07.99 ) Экземпляры оригиналов договоров подлежат маркировке согласно с Положением о гербовый сбор, утверж денным Указом Президента Украины от 06 .11.96 № 1222 ( Пункт пятый раздела И дополнен абзацем третьим согласно с Постановлением Нацбанка № 49 от 05.02.99 )  имо гами-дорученнями; - чеками; - аккредитивами; - векселями; - платежными требованиями; - инкассовыми поручениями (распо ряжениями) . Платежные требования и инкассовые поручения (распоряжение) применяю тся в случаях, предусмотренных действующим законодательством и нормат ивными актами Национального банка Украины. Безналичные расчеты за товары и услуги могут осуществляться с помощ ью банковских платежных карточек. Порядок использования платежных кар точек определяется Национальным банком Украины. (Пункт 6 раздела И дополнен абзацем согласно с пос тановлением Правление НБУ от 02.06.97 г. № 173) 7. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получател ем средств рассматриваются сторонами в претензионно-исковом порядке б ез участия банка. Раздел II. Оформление расчетных документов и их принятия учреждениями банков 8. Расчетные документы, которые подаются клиентами в банк в бумажно й форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и вмещат ь, в зависимости от их формы, такие реквизиты: а) название документа; б) номер документа, число, месяц, год его выписки, Число и год указываются цифрами, месяц - буквами . На расчетных документах, которые запо лняются с помощью технических средств, допускается указание месяца циф рами (01-12); в) названия плательщика и получателя средств (их официальное сокраще ние) , которые отвечают зарегис трированным в уставе, их идентификационные коды за Единственным госуда рственным реестром предприятий и организаций Украины (дальше за текст ом и в дополнениях - код) , у физических лиц - идентификационные номера, которые прос тавляются на основании соответствующих документов налоговых органо в, номера счетов в учреждениях банка; В случае, если плательщик является лицом, которое в соответствии с дейс твующим законодательством Украины признается нерезидентом, реквизит " Плательщик" должен дополнительно вмещать название страны, в которой нерезидент зарегистрирован как юридическое лицо (для физических лиц - страна постоянного проживания ) ; (Подпункт в) пункту 8 дополнено абзацем 2 согласно с постановлением Правл ения НБУ от 24.12197 г. № 454) г) названия банков пла тельщика и одержувача/ их местонахождения и условные номера за МФО (код б анка) ; д) сумму платежа цифрами и буквами При указании суммы цифрами знаком, препинания, является запятая, а цифр ами проставляется как сумма в целых гривнях, так и сумма копеек. Наприм ер: 123,45. При указании суммы буквам и название денежной единицы указывается в сокращенной форме, а сумма ко пеек -цифрами. Например: двадцат ь одна грн. 73 коп.; (Подпункт "д" пункта 8 дополнен абз ацем 2 согласно с постановлением Правления НБУ от 30.12.06 г. № 348) е) назначение плате жа: название товара (выполненных работ, предоставленных услуг) , ссылка на документ, на основании кото рого осуществляется операция (договор, счет, товарно-транспортный доку мент и другое) , с указанием его но мера и даты, указания названия и соответст вующей статьи закона, которой предусмотрено бесспорное списание (взыс кание) средств и тому подобное. (Абзац 1 подпункта е) пункту 8 изменено согласно с постановлением Правл ения НБУ от 28.01.98 г. № 26) Вместо названия тов ара может отмечаться его кодовое (условное) значение; В случае, если платель щик или получатель [платежа (или они вместе) е лицами, которые в соответст вии с действующим законодательством Украины признаются нерезидента ми/ реквизит "Назначения платежа" обязательно должен дополнительно в мещать данные о содержании операции, за которой осуществляется движени е коштів/ а также код країни/ в которой получатель платежа зарегистриров ан как юридическое лицо (для физических лиц - страна постоянного прожив ания) . Эти данные должны быть ото бражены в виде семизначного кода, что образуется таким образом: первые четыре знака - код операции за стандартной классификацией платежного баланса, последние три знака - код страны получателя платежа за Классиф икатором стран мира (ДК007-96) ; (Подпункт е) пункту 8 дополнено абзацем 3 согласно с постановлением Правл ения НБУ от 24.12.97 г. № 454) є) на первом экземпля ре (независимо от способа изготовления расчетного документа) - отпечаток печати (за исключением вип адків/ предусмотренных в пункте 9) и подписи ответственных лиц плательщика или (но) получателя средст в; ж) подразделы бюджетн ой классификации и срок наступления платежа (в случае перечисления ср едств в бюджет) ; з) сумму налога на добавленную стоимость (цифрами) или надпись "без налог а на добавленную стоимость. (Изменено согласно с постановлением Правления НБУ от 02.06.97 г. № 173) В случае, если хотя б ы один из вышеупомянутых реквизитов (если они предусмотрены формой доку мента) не заполнен или заполнен неправильно, банк такой документ к выпол нению не принимает. Использования факсим иле при совершении подписи, исправления и подчистки в расчетных докуме нтах не допускаются. Банк не имеет права делать исправление на поданных расчетных документа х, за исключением случаев, обусловленных нормативными актами Националь ного банка Украины. В случае отказа принять от клиента расчетный документ банк в день получ ения документа должен сделать на его обратной стороне надпись о причи не возвращения документа без выполнения (за подписями главного бухгалт ера и исполнителя, заверенных штампом банка) и вернуть его клиенту. 9. Расчетные документы за операциями, которые осуществляются; - субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами должны иметь отпечат ок печати и подписи ответственных лиц, которым в соответствии с действу ющим законодательством Украины и учредительных документов предприят ия предоставленное право распоряжения счетом и подписи расчетных док ументов и которые поставлены в известность банку в карточке с образцами подписей и отпечатком печати; - отделениями, филиалами, предст авительствами от имени юридического лица, подписываются лицами, какие уполномоченные этим юридическим лицом, и заверяются отпечатком печат и, что отвечает вмещенным в карточку образцам подписей и відбитка печати ; - предпринимателями без создан ия юридического лица, подписываются одним ответственным лицом, образец подписи которой отмечен в карточке образцов подписей и відбитка печа ти (при наличии печати) ; - физическими лицами, подписыва ются ими и принимаются банком к выполнению за наличием на документе под писи, что отвечает образцу вмещенного в карточку счета . 10. Клиент, выходя из своих технических возможностей, может подавать к банку расчетные документы как в бумажной форме, так и в виде электронны х расчетных документов ( электр онных сообщений) каналами связи. Способ представления им документов к б анку предусматривается в договоре на расчетно-кассовое обслуживани е . 11. Бумажные расчетные документы, как правило, выписываются использо ванием технических средств за один раз под копирку в двух экземплярах, п латежные требования и документы підприємств/ которые обслуживаются в одном учреждении банка, - в трех экземплярах (если применение копирки нев озможно, то на всех тождественных экземплярах в правом верхнем углу дол жны быть вмещенные последовательные порядковые номера) . Для документального подтверждения частичной оплаты расчетных доку ментов ответственный работник банка выписывает в двух экземплярах мем ориальный ордер. Средства списываются из счета плательщика только на основании первог о экземпляра расчетного документа. 12. Расчетные документы принимаю тся банками к выполнению без ограничения их максимального или минима льного размера суммы. Платежи из счетов клиентов выполняются утрами в пр еделах остатков средств на начало операционного дня. Учреждения банков, в случае технической возможности учета текущих по ступлений средств на счета клиентов на протяжении операционного дня могут осуществлять платежи по их поручения м с учетом этих сумм. 13. Банк плательщика принимает до кументы от клиентов на протяжении операционного дня время которого ре гламентируется режимом работы банка. Расчеты за документами, которые поступили к банку плательщика на протя жении операционного дня, осуществляются банком в тот же день. Расчетные документы, которые поступили после операционного дня, банк вы полняет на следующий день. 14. На всех экземплярах бумажных расчетных документов банк в обязательном порядке в правом верхнем угл у проставляет дату поступления этих документов. Если документы поступ или по окончании регламентированного банком времени работы с клиентам и, на них/ кроме того, проставляется штамп "Вечерняя". Дата выполнения рас четного документа проставляется в правом нижнем углу. В случае, если дата расчетного документа совпадает с датой проводки его банком, дата получения банком документа в правом верхнем углу не проста вляется. 15. Банк получателя обязан засчи тывать средства на счета клиентов не позже следующего рабочего дня п о получении информации от расчетной палаты Если расчеты осуществляются без применения системы электронных меж банковских расчетов, расчетные документы предприятий между учреждени ями банков доставляются кур "єрською по почте (дальше - спецсвязью) согласно с "Правилами приняти я, обработки и доставки корреспонденции банковских учреждений спецс вязью Министерства связи Украины". 16. Спецзв"язком расчетные документы отправляются банком получателя средств банка плательщика в день их поступления или на следующий день , если документы поступили после операционного дня. Перечень отмеченных документов включается банком-одержувача средств в реестр ф. 1, экземпляр которого с отметкой дать полу чение документов предприятием спецсвязи остается в банку-отправит еле документов. Банк плательщика принимает эти документы от предприятия спецсвязи н а основании экземпляра реестра ф. 5 с отметкой дать их получение. 16-1. Возвращение расчетных докуме нтов, которые учитываются на внебалансовом счете № 9803 и касаются уплаты налогов, сборов, други х обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды, ос уществляется в случаях, предусмотренных действующим законодательств ом, либо на основании отозвания органа, который предоставил документ на бесспорное взыскание средств, либо на основании полученного от клиента письма об отозвании расчетных документов в уплату налогов и неналогов ых платежей. (Абзац и пункту 16-1 изменено согла сно с постановлением Правление НБУ от 31.12.97 г. № 473) При этом, предприяти я учреждения и организации, могут отзывать из учреждений банков невы полненные платежные поручения в уплату налогов и неналоговых платеже й только по согласию соответствующего орг ана взыскания. На письме об отозвании делается И отметка органа взыск ания о согласии на отозвание из картотеки расчетного документа, котор ая подписывается уполномоченным им лицом и удостоверяется печатью. Обращение к учрежден иям банков органов взыскания о временной приостановке выполнения выда нных ими расчетных документов относительно бесспорного взыскания сре дств из счетов должников предприятий не принимаются. Такие документы мо гут быть отозваны в полной сумме, и в дальнейшем должно подаваться на взы скание новый документ". (Дополнено согласно с постановлением Правления НБУ от 02.06.97 г. № 173) Расчеты в систем е электронных платежей "банк" клиента 17. При осуществлении расчетов клиенты могут применять систему "банк " клиента, которая обеспечивает: - передачу сообщений между клиентом и банком в зашифрованном виде с помощью сертифицированных средств защиты; - автоматическое ведение протокола (но защита этого протокола от м одификации) передачи расчетных документов между банком и клиентом как в банк, так и в автоматизированное рабочее место (дальше -АРМ) клиента; - автоматическая архивация протоколов на склоне дня. Юридическим основанием для входа клиента в систему электронных плат ежей "банк" клиента и обработка его электронных документов банком являе тся отдельный договор между жим и банком. В договоре обязательно должны быть обусловленные права, обязанности и о тветственность сторон в случае возникновения спорных вопросов и поря док их решения. Программное обеспечение системы "банк" клиента должен отвечать требова ниям, которые предъявляются к технологии банковских розрахунків/ и имет ь сертификат (разрешение) Национального банка Украины. 18. АРМ клиента обеспечивает автоматическое ведение текущего сост ояния собственного счета в банке, учитывая проведенные начальные и обра тные платежи. Электронные документы, одо подаются клиентом в же, должны отвечать формату платежных документов системы электронных платежей Национального банка Украины, с указанием электронных цифровы х подписей ответственных лиц плательщика, которым согласно с учредител ьными документами предоставленное право подписи. Банковская часть сис темы "банк" клиента обеспечивает проверку приведенных электронных по дписей на каждом электронном расчетном документе клиента и за платежн ым файлом в целом. 19. При использовании системы "банк" клиента осуществляется сличени е (квитовка) файлов начальных и обратных платежей между банком и АРМ кли ента, подготовка выписки за платежными операциями клиента в банке на пр отяжении операционного дня и сличения этой информации с информацией с АРМ клиента на склоне дня. По получении от банка выписки из счета клиент составляет "Реестр расчет ных документов, которые отправлены в банк каналами связи и принятые бан ком к оплате". Такой же реестр за каждым клиентом складывается в банке после печатания баланса операционного дня. Реестр электронных платежей с полным перечнем реквизитов расчетных документов подшивается банком в документы дня как первичные документы, которые поступили от к лиента в банк для оплаты. Реестр должен обязательно вмещать сведения о дате и времени представления расчетных документов владельцем счета к выполнению. Раздел III. Расчеты с применением платежных пору чений 20. Платежное поручение (дальше - поручение) - документ/ кото рый являет собой в письменном виде оформленное поручение клиента банка , что его обслуживает, на перечисление определенной суммы средств из св оего счета. Поручения складывают ся по форме додатка № 2 этой Инстр укции. 21. Поручения принимаются к выпо лнению банками на протяжении десяти календарных дней со дня выписки. Де нь заполнение поручения не учитывается. 22. Банки принимают к выполнению поручения от плательщиков только в пределах имеющихся средств на их сч етах, за исключением поручений на перечисление с основных счетов предпр иятий до бюджетов и государственных целевых фондов сумм налогов и сбо ров (обязательных платежей) , нен алоговых платежів/ пене штрафов и других санкций, предусмотренных закон одательством и примененных в установленном порядке за несвоевременну ю уплату этих платежей, которые принимаются банками независимо от нал ичия средств на этих счетах. В случае отсутствия средств на основном счете плательщика такие поруче ния учитываются банком на внебалансовом счете № 9603. При этом плательщик обязан на протяжени и трех рабочих дней предоставить поручение на перечисление остатков с редств из других текущих счетов на основной счет для обеспечения погаш ения отмеченной задолженности или погасить ее непосредственно из до полнительного счета. В случае недостаточности средств на основном счете предприятия для вып олнения таких поручений осуществляется их частичная оплата, которая оф ормляется мемориальным ордером (дополнение № 3 за подписью ответственного исполнителя, заверенным отпечатком штампа банка. Перв ый экземпляр мемориального ордера помещается в документы дня банка, вт орой - выдается плательщику как подтверждение о частичной оплате , а поручение с отметкой банка о части чной оплате помещается в картотеку к внебалансовому счету № 9803. В случае пропорционального деления средств при уплате расчетных до кументов в пределах одного календарного дня их поступления до банка с умма от 1 до 99 копеек не является обязательной для деле ния и может оставаться на счете после выполнения этих документов. (пункт 22 раздела III изменен согласно с постановлениями Правление НБУ: от 19.08.97 г. № 278, от 19.02.98 г. № 56) 23. Поручения применяются в расчетах за платежами товарного и нетов арного характера. Расчеты поручениями могут осуществляться : - за фактически отгруженную продукцию (выполненные работы, предост авленные услуги) ; - в порядке предыдущей оплаты; - для завершения расчетов за ак тами сверки взаимной задолженности предприятий; - для перечисления предприятиям и сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии, д енежные доходы колхозников и тому подобное) на их счета, открытые в учреж дениях банков; - в других случаях при согласии с торон. (Абзац 2 пункта 23 дополнен согласно с постановлением Прав ления НБУ от 30.12.96 г. № 348) что налоги в бюджет или плату При расчетах за факти чески отгруженную, проданную продукцию (выполненные работы, предоставл енные услуги) в поручении в строке "Назначения платежа" указывается назв ание (вид) отгруженной, проданной продукции (выполненных работ, услуг) , номер, дата! товарно-транспортн ого или другого документа, чт о подтверждает отгрузку, продажу продукции выполнения работ, предостав ления услуг). (Абзац 3 пункта 23 изменен согласно с постановлением Правления НБУ от 30.12.96 г. № 348) В поручении на переч исление платежей, удержанных из заработной платы работников и начисл енных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и обязательные сборы в госуд арственные целевые фонды, в строке "Назначения платежа" указываются по дразделы бюджетной классификации (при перечислении платежей в бюджет) и срок наступления платежа, а также то, что налоги к бюдж сборы в государст венные целевые фонды, удержанные из заработной и начисленные на фонд оп латы труды, перечисленные полностью. (Абзац 4 пункта 23 раздела НИ изменен согласно с постановлением Правление НБУ от 19.08.97 г. № 278) платы и одновременного в поручениях в строке В случае, если на сче тах предприятий недостаточно средств, необходимых для выдачи зарабо тной платы и одновременного перечисления вышеупомянутых платежей , в поручениях в строке, "Назначе ние платежа" указывается, что налоги и сборы, удержанные из заработной, п латы и начисленные на фонд оплаты труда, перечисляются у сумах/ пропо рциональных остатку средств на счете. (Абзац 5 пункта 23 раздела III изменен согл асно с постановлением Правление НБУ от 19.08.97 г. № 278) 24. Предыдущая оплата осуществляется предприятиями в разі/ если это обусловленно в договоре или установлено отдельными указами Президен та Украины и решениями правительства согласно с перечнем, изложенным, в дополнении № 4. В поручении в строке "Н азначения платежа" осуществляется такая запись: " Предыдущая оплата за за (название товіару, выполненных работ и № __ от 199 года Список литературы 1."Аудит" Пра ктическое пособие под редакцией А.Н.Кузьмiнського - "Учетiнформ" - Киев - 1996 го д. 2. Постановление пр авления НБУ № 335 от 13.10.97 г. "О внесение изм енений и дополнений к Iнструкцiї НБУ № 4. 3. Iнструкцiя № 4 "Об ор ганизации работы из наличного обращения уч реждениям банков Украины" 1. Лист ДПАУ “ Относительно лизинговых платежей” от 11.01.1999 года - № 427/7/22-2217. 2. Порядок ре гистрации договоров лiзинга, утвержден Поставновой КМУ от 16.06.1998 года - № 913. 3. Приказ МФУ “Об утверждении Iнструкцiї по бухгалтерскому учету арендных операций” о т 25.07.1995 года - № 128. 4. Лист ДПАУ “ О расходах орендатора” от 07.12.1998 года – 14460/10/15-1117. 5. Лист Комит ета ВРУ по вопросам финансов и банковской деятельности “Об отдельных во просах применения налогового законодательства” от 18.09.1998 года - № 06-10/462. 6. Лист ДПАУ “ О налоге на добавленную стоимость по договорам оператвної аренды (лизин га)” от 06.10.1997 года - № 16-1120-26/11-7891. 7. Н.Н.Грабова “Бухгалтерский учет в торговле” – “Учетинформ”, 1996 год. 8. “ Учет и налогообложение лизинговых операций.” / “Главбух” , 1999 год - № 8. 9. “ Лизинговые операции” // “Экономика и жизнь”. – 1995 год – ВП - № 50. 10. “ Баланс” в 29.09.1999 году - № 13. 11. “ Баланс” в 21.09.1999 году - № 38.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Погода сменилась с "чего липнешь, и без тебя жарко!" на "ложись рядом, моя тёпленькая собачка!"
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru