Курсовая: Анализ обеспеченности предприятий собственными оборотными средствами - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Анализ обеспеченности предприятий собственными оборотными средствами

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 59 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

34 Московский Инсти тут Бухгалтерского Учета и Аудита КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ПРЕДМЕТУ: Комплексный экономический анализ х озяйственной деятельности . Студента: Денисьева П. В. Специальность: Бухгалтерский учет и аудит Группа: 6 БШ-331- ОЗ Дисциплина: Теория экономического анализа На тему: Анализ обеспеченности предприятий собств енными средствами Договор: №005060000141 от 16.10.2003 Научный руководитель к.э.н. доцент Дворяшин А. С. МОСКВА 2005 СОДЕРЖ АНИЕ Введение 3 1. Основные и оборотны е фонды предприятия 4 1.1. Понятие и классификация ОП Ф 4 1.2. Показатели использования ОПФ 6 1.3. Состав и структура ОС 12 1.4. Показатели использования ОС 14 2. Анализ использован ия ОФ и ОС на ООО «ТЭМРО» 20 2.1. Краткая характер истика 20 2.2. Показатели эффективности использования ОФ 22 2.3. Показатели эффективности использования оборотных средств 27 3. Пути повышения эффе ктивности использования ОФ и ОС ООО« ВЕРТИКАЛЬ » 30 Заключение 33 Список использованной литературы 34 ВВЕДЕНИЕ Роль основных фондов (ОФ) и собственных оборотных средств ( С ОС), эффективное их использование при различных экономических от ношениях всегда важна. Это обусловлено тем, что главным источником прибы ли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование ОФ и С ОС, со своевременной их модернизацией и обновлением. В соч етании с человеческим трудом, развитым менеджментом на различных уровн ях производства и маркетингом достигается максимальная эффективность использования ОФ и С ОС. Это особенн о важно в настоящее время для каждого предприятия, области, всей страны в целом, т.к. экономика России сейчас находится в кризисе, выход из которого может быть осуществлен только на основе увеличения объемов производст ва, работ, услуг во всех отраслях народного хозяйства. В настоящей курсовой работе дается толкование ОФ и С ОС, их структура, состав, значение в деятельности предп риятия, показатели их использования, методы повышения эффективного исп ользования применительно к любой отрасли народного хозяйства. Вместе с этим в курсовой работе, используются теоретические основы повышения эффективности использования ОФ и С ОС, произведен анализ использова ния ОФ и С ОС по данным конкретного с троительного предприятия г. Москвы « ДСК №1 ». Строительство, в том числе такое как строительство тепломагистралей, их ремонт и монтаж является специфической и одной из важной производствен ной инфраструктурой, обеспечивающей основное производство и доставку услуг населению. В силу своей специфики большую часть ОФ в строительстве составляют оборудование, непосредственно применяющееся для создания продукта труда, и транспорт. 1. ОСНОВНЫЕ И ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ 1.1. П о н я т и е и к л а с с и ф и к а ц и я О П Ф и С О С 1.1.1. Понятие основных производственных фондов Процесс производс тва совершается с участием предметов труда и средств (орудий) труда. Сред ства труда принимают участие в создании продуктов труда в течение продо лжительного времени и ряда производственных циклов, перенося часть сво ей стоимости на создаваемый с их помощью продукт. Предметы труда участву ют в производственном процессе один раз, перенося свою стоимость полнос тью на продукт, после чего выбывают из него. Средства труда составляют материально-вещественное содержание основн ых производственных фондов, а предметы труда - оборотных фондов. Основные производственные фонды - это часть средств производства, котор ые длительное время участвуют в производственном процессе. Они создают общие условия производства (здания, сооружения) и являются орудиями труд а (силовые и рабочие машины, оборудование, транспортные средства). Основн ые фонды сохраняют свою натуральную форму и первоначальное значение, но постепенно изнашиваясь, частями переносят свою стоимость на вновь созд аваемый продукт. 1.1.2. Классификация ОПФ Существуют следующ ие характеристики классификации ОПФ: 1) в зависимости от харак тера участия основных средств в сфере материального производства они п одразделяются на: - производственные ( объекты, использование которых направл ено на систематическое получение прибыли, как основной цели деятельнос ти, т.е. использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном питании, заг отовке сельскохозяйственной продукции и т. д.); - непроизводственны е (непосредственно не участвуют в процессе создания продукции и оказани я услуг и предназначены для удовлетворения социально бытовых потребно стей работников организации); 2) в зависимости от целевого назначения и выполняемым функциям ос новные средства подразделяются на следующие виды: - здания, в том числе наружные пристройки к зданию, имеющие хозяйственное значение (склады, гаражи и др.); - сооружения (автодороги, мосты и др.); - передаточные устройства (трубопроводы, линии электропередачи и т.д.); - машины и оборудование, в том числе силовые (паровые двига тели, двигатели внутреннего сгорания и др.) и рабочие (станки, аппараты, ус тановки, агрегаты и т.д.); - измерительные и регулирующие устройства и приборы (манометры, весы, мик роскопы и т.д.); - вычислительная техника (компьютеры, мониторы, принтеры и др.); - транспортные средства (средства передвижения, предназначенные для пе редвижения людей, грузов и веществ различного назначения); - инструменты (предметы, имеющие самостоятельное значение и не являющие ся составной частью какого-либо объекта); - хозяйственный инвентарь (шкафы, столы, сейфы и т.д.); - прочие основные средства (рабочий скот, многолетние насаждения и др.); 2) с точки зрения участия основных средств в производственном процес се, они подразделяются на две части: - активную (рабочие и силовые ма шины, транспортные средства, инструмент и инвентарь); - пассивную (здания, строения); 4) по принадлежности основные средства подр азделяются на: - собственные (находящиеся на ба лансе организации); - привлеченные (взятые во временное пользование у другой орган изации на условиях аренды). 5) по признаку использования основные средс тва подразделяются на: - действующие (функционирующие в процессе производства); - бездействующие (находящиеся на консервации или в запасе). 1.1.3. Соста в ОПФ Состав ОПФ отражен на рис. 1. СОСТАВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Рис. 1 1.2. П о к а з а т е л и и с п о л ь з о в а н и я О П Ф 1.2.1. Уче т основных фондов ОФ на предприятий учитываются в натуральном и денежном выражении. Учет ф ондов в натуральном выражении позволяет определить производственные м ощность и возможности предприятия, срок службы подвижного состава, оцен ить техническое состояние фондов, а также найти пути повышения эффектив ности их использования. ОФ предприятия в стоимостном выражении предста вляют собой основные средства. Учитывают их по первоначальной (балансов ой) стоимости, т.е. по сумме затрат на их изготовление, транспортировку, мо нтаж и другие виды работ, связанные с вводом основных фондов в эксплуата цию. Первоначальная стоимость основных производственных фондов рассчитыв ается по формуле 1: Ф осн. = С пр. + С тр. + С м. + С др. , где С пр. - стоимость приобретенных ОФ, ру б.; С тр. - затраты на транспортировку, руб.; С м. - затраты на монтажные работы,ру б.; С др. - другие виды затрат, руб. Оценка ОФ по первоначальной стоимости проводится с целью определения о бщей их стоимости по предприятиям. По первоначальной стоимости исчисля ют суммы амортизации, платежей в бюджет за пользование ОФ, технике- эконо мические показатели, характеризующие деятельность предприятия и урове нь использования ОФ. Оценка ОФ может производиться как по полной, так и по остаточной стоимости. Остаточную стоимость ОФ (Ф осн. ост. ) определяют в результате вычитания из первоначал ьной стоимости фондов (Ф осн. ) стоим ости их износа (С изн. ) по формуле 2: Ф осн.ост = Ф осн. - С изн = Ф осн. (1 - Т экс. Н а /100) где Т экс. - срок, в течение которого э ксплуатировались ОФ, год; Н а - норма амортизации на восстано вление ОФ, Экономическое значение учета ОФ по остаточной стоимости заключается в том, что она показывает ту часть стоимости, которая сохранилась в действ ующих ОФ. 1.2.2. Показатели технического состояния ОПФ Техническое состояние ОФ характеризуется коэффициентами износа, годно сти, обновления и выбытия. Коэффициент износа показывает, какая часть стоимости ОФ уже перенесена на готовую продукцию предприятия, а также степень изношенности имеющих ся на предприятии ОФ (формула 3): К изн. = С изм. /Ф осн. Коэффициент годности характеризует техническое состояние ОФ (формула 4): Ф осн. - С изн. Ф осн.ост. К = -------------------- = ------------------- Ф осн.к. Ф осн.к. где Ф осн.ост. - остаточная (неизношенная или несамортизированная) стоимость ОФ; Ф осн.к - первоначальная стоимость на конец отчетного года. Коэффициент обновления характеризует интенсивность ввода в действие н овых производственных мощностей (по формуле 5): К обн. = Ф осн.вво д /Ф осн.к где Ф осн.ввод - стоимость вводимых ОФ Коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия ОФ (формула 6): К выб. = Ф осн.выб. / Ф осн.к где Ф осн.выб - стоимость выбывших О Ф; Ф осн.н - первоначальная стоимость действующих ОФ на начало расчетного периода (года) 1.2.3. Основные показатели использования ОПФ К основным относятся показатели использования подвижного состава и об орудования: коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования о сновных фондов, коэффициент интегральной загрузки фондов, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и производительность труда, рентабел ьность основных производственных фондов и себестоимость транспортной работы. Коэффициент экстенсивного использования основных фондов характеризу ет эффективность их использования во времени соответственно календарн ом, режимном и плановом (формулы 7, 8,9 соответственно): К экс.к. = Т ф /Т к К экс.р. = Т ф. /Т р. К экс.пл. = Т ф /Т пл где Т ф - фактически отработанное время, ч ас; Т к , Т р ., Т пл - соответственно ка лендарный, режимный и плановый фонды времени, ч. Календарный фонд времени определяется умножением количества календар ных дней в рассматриваемом периоде на 24 часа. Режимный фонд времени завис ит от установленного для данного предприятия числа смен. Его определяют умножением числа рабочих дней в рассматриваемом периоде на число смен и их продолжительность. Плановый фонд времени определяется временем в ча сах, в течение которого подвижной состав или оборудование должны работа ть по плану. Показатель планового фонда времени меньше режимного на вели чину плановых простоев основных фондов на техническом обслуживании, ре монте и по другим причинам. Коэффициент интенсивного использования фондов характеризует степень их использования за 1 час работы: - по плановой выработке ( формула 10): К инт.пл. = Р ф / Р пл' - по максимально возмож ной выработке (формула 11): К инт.мах = Р ф / Р мах где Р ф - фактически выполненная работа за 1 ч.; Р пл - плановая выработка за 1 ч., Р мах - максимально возможная выраб отка за 1 ч., Коэффициент интегральной загрузки фондов характеризует степень испол ьзования основных фондов во времени с учетом выработки (формула 12): К интегр = К экс К инт Фондоотдача основ ных фондов в рублях на 1 р. стоимости основных фондов характеризует эффек тивность их использования и указывает, сколько предприятием получено д оходов на каждый рубль среднегодовой стоимости основных производствен ных фондов (формула 13): Ф отд = D /Ф осн где D - баланс овая сумма доходов; Ф осн - среднегодовая стоимость осн овных производственных фондов. Фондоемкость Ф емк является обрат ной величиной фондоотдачи. Она показывает, какой размер основных фондов приходится на каждый рубль полученного дохода (формула 14): Ф емк. = Ф осн / D При увеличении фондоотдачи соответственно снижается фо ндоемкость. Фондовооруженность труда Ф вооруж характеризует степень оснащенности каждого работника основным и производственными фондами (формула 15): Ф вооруж =Ф осн / N где N - среднесписочная численность работающих на предпри ятии в рассматриваемом периоде. Производительность труда рассчитывается по формуле 16: W тр. = D / N Показатели произв одительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи взаимосвязаны: п роизводительность труда является функцией его фондовооруженности, фон доотдача - функцией производительности труда. Отношение производитель ности труда к фондовооруженности составляет фон-доотдачу (формула 17): D / N Ф отд = W тр / Ф воор = --------- = D /Ф осн Ф осн / N Рентабельность ос новных фондов определяется как отношение балансовой прибыли к стоимос ти основных фондов (формула 18): R осн = П бал /Ф осн , где П бал - балансовая прибыль предприятия, руб. Рентабельность основных фондов является синтетическим показателем, ко торый характеризует в общем виде фактическую эффективность использова ния основных фондов, не раскрывая резервов улучшения их использования, и не определяя путей их реализации. 1.3. О б о р о т н ы е с р е д с т в а 1.3.1. Определение оборотных средств В отличие от основных оборотные фонды в качестве предмето в труда вступают в процесс производства постепенно и полностью входят в состав производимых товаров или полностью уничтожаются, теряют свою ма териальную форму и вещественно перестают существовать (топливо, смазоч ные материалы и т.п.), перенося таким образом, свою стоимость на создаваемы й продукт в течение одного производственного цикла. После реализации пр одукции, перевозок и прочих услуг стоимость используемых предметов тру да возмещается доходом предприятия, что создает возможность их возобно вления. Экономическая сущность оборотных средств как экономической категории и составной части производства состоит в том, что они находятся в непрер ывном движении - кругообороте, в процессе которого последовательно изме няют свою форму, переходя из денежной в материальную, из материальной в т оварную и из товарной в денежную, т.е. проходят три стадии кругооборота. Оборотные средства (ОС) - это денежные средства, выделяемые предприятиям и и используемые ими для текущего финансирования и обеспечения нормаль ной деятельности. Они используются для создания производственных запа сов материалов, топлива, запасных частей, инструмента, инвентаря, задело в незавершенного производства, включая средства в расчетных документа х, на расчетных счетах в банках и в кассах предприятий. Оборотные средств а, выраженные в материальной форме, называются оборотными фондами, остав шаяся часть оборотных средств в денежной форме - фондами обращения. По материально-вещественному признаку в состав обо ротного капитала включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т. д.), готовая продукция на складах, товары для перепродажи, денежные сред ства и средства в расчетах. Характерной особенностью оборотных средств является скорость их оборо та. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в кор не отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают н епрерывность процесса производства. Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную, производ ственную и сбытовую (Д – Т - …П…Т’ – Д’ ), что изображено на рис.2. СТАДИИ КРУГООБОРОТА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА Рис. 2 Элементы оборо тного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обра щения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала по стоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незав ершенное производство, готовая продукция на складе и т. д.), а другая час ть – в сфере обращения (отгруженная продукция, денежные средства ,ценны е бумаги и т. д.). 1.3.2. Классификация ОС Оборотные фонды в свою очередь делятся на производственн ые запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. В практике планирования, учета и анализа оборотный к апитал группируется по следующим признакам: 1) в зависимости от функцио нальной роли в процессе производства – оборотные производственные фо нды и фонды обращения; 2) в зависимости от практики контроля, п ланирования и управления – нормируемые и ненормируемые оборотные сре дства; 3) в зависимости от источников формиро вания оборотного капитала – собственный и заемный оборотный капитал; 4) в зависимости от ликвидн ости – абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые средства, медл енно реализуемые средства; 5) в зависимости от степени риска вложе ния капитала – оборотный капитал с минимальным, малым, средним, высоким риском вложений; 6) в зависимости от стандартов учета и о тражения в балансе фирмы – оборотные средства в запасах, денежные средс тва, расчеты и прочие активы; 7) в зависимости от материально-вещест венного содержания – предметы труда, готовая продукция и товары, денеж ные средства и средства в расчетах. 1.4. П о к а з а т е л и э ф ф е к т и в н о с т и и с п о л ь з о в а н и я о б о р о т н ы х с р е д с т в Эффективность использования оборотных с редств характеризуется системой экономических показателей, прежде все го оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительнос ть одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотны х средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачисление м выручки на счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предп риятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от орг анизации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производст венным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвяза нных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством обор отов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборач иваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу п родукции (коэффициент загрузки). Эффективность исп ользования оборотных средств определяется скоростью их движения - скор остью оборота, или оборачиваемостью. Чем быстрее совершается кругообор от оборотных средств, тем меньшая их сумма потребуется предприятию для у спешного выполнения производственной программы. Кругооборот оборотных средств исчисляется с момента оплаты предприяти ем материальных ценностей, необходимых для производства продукции, до в озврата этих средств в виде выручки от реализации продукции. Если период оборота сокращается, например с 24 до 20 дней, т.е. на 17%, то и потребность в обор отных средствах при данном объеме выпуска продукции уменьшится на тот ж е процент. Снижение произойдет в связи с тем, что при кругообороте 24 дня об оротные средства совершают в течение года 15 оборотов (360:24). А при сокращении времени кругооборота до 20 дней количество их оборотов увеличится до 18 (360:20). Это означает, что каждый рубль оборотных средств в первом случае использ уется в течение года для приобретения материальных ресурсов и выплаты з аработной платы 15 раз, а во втором - 18 раз. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется двумя взаимосвяза нными показателями: числом оборотов, совершаемых оборотными средствам и в течение определенного периода времени (коэффициентом оборачиваемо сти), и сроком их оборота в днях. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле 19: n об = D / Ф об, где D - годовая сумма доходов предприятия, Ф об - сумма оборотных средств. Иначе говоря, число оборотов определяет объем продукции в стоимостном в ыражении, выпускаемой на 1 рубль оборотных средств. Срок оборота (оборачиваемость) рассчитывается по формуле 20: T об = Д к / n об где Д к - количество календарных дней в периоде. Оборачиваемость можно определить как по всей сумме оборотных средств, т ак и по каждой ее части. Для расчета числа оборотов каждого элемента обор отных средств необходимо установить отношение суммы расхода по соотве тствующей статье затрат на производство к фактической сумме по данной с татье оборотных средств. Срок оборота будет равен отношению числа дней з а данный период к числу оборотов. По существу он представляет собой запа с в днях данного элемента оборотных средств. Длительность одного об орота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле 21: О = С , Т/Д где С- остатки оборо тных средств (средние или на определенную дату); Т- объем товарной продукции; Д- число дней в рассматриваемом периоде. Уменьшение длитель ности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборо тных средств. Количество оборотов за определенный период, или коэффициент обор ачиваемости оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле 22: Ко = С/Т Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотны е средства. Коэффициент загруз ки средств в обороте (Кз), обратный коэ ффициенту оборачиваемости, определяется по формуле 23: Кз = Т/С Кроме указанных пок азателей также может быть использован показатель отдачи оборотных сре дств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств. Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по в сем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам . Изменение оборачиваемости средств является путем сопоставления факт ических показателей с плановыми или показателями предшествующего пери ода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных сре дств является ее ускорение или замедление. При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобож даются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства. Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваем ости может быть: 1) абсолютное высвобожд ение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше нор матива или остатков предшествующего периода при сохранении или превыш ении объема реализации за рассматриваемый период; 2) относительное высвоб ождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной пр ограммы предприятия, причем темп роста объема производства опережает т емп роста остатков оборотных средств. Эффективность испо льзования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно р азделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов п редприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая си туация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и проце нтные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в прог раммах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами раци онального движения оборотных средств. На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, в лияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести т акие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки бан ковского кредита. При существующих темпах инфляции полученную предприятием п рибыль целесообразно направлять прежде всего на пополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыле ние оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы. Значительные резервы повышения эффективности и исполь зования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии . В сфере производства это относится прежде всего к производственным зап асам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют ва жную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же вре мя производственные запасы представляют ту часть средств производства , которая временно не участвует в производственном процессе. Рациональная организация производственных запасов является важным у словием повышения эффективности использования оборотных средств. Осно вные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональ ному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; с овершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспеч ения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном про изводстве достигается путем совершенствования организации производс тва, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования ис пользования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств. Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созда нию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицате льное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой пр одукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформл ение документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и плат ежной дисциплины. Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без до полнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использо вать в соответствии с потребностями предприятия. 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ И ОБОРОТНЫХ ФОНДОВ ООО « ВЕРТИКАЛЬ » 2.1. К р а т к а я х а р а к т е р и с т и к а п р е д п р и я т и я Общество с ограниченной ответственностью «ВЕРТИКАЛЬ » основано 21 марта 1994 года в г Москве . Возглавляет ООО « ВЕРТИКАЛЬ » дирек тор предприятия, избранный на Совете учредителей на срок 5 лет с полномоч иями, согласно Устава предприятия. Филиалов ООО не имеет. Организационная структура предприятия отражена на рис. 3. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ООО « ВЕРТИКАЛЬ1 » Основным видом д еятельности являются работы по монтажу и капитальному ремонту теплоэн ергетического оборудования, монтаж технологических металлоконструкц ий, изготовление не стандартизированного оборудования. Согласно специфике деятельности предприятие имеет постоянных партнер ов, поставщиков материалов и оборудования, и постоянных заказчиков. Основным заказчиком является ОАО « МОС энерго» ТЭЦ -25 . Как правило, орг анизация осуществляет капитальный ремонт и строительство домов и тепломагистралей для ТЭЦ -25 . Постоянные хозяйственные партнеры-поставщики: МТПЗ . – поставка строительных материалов, стальных листов , труб, уголка и др.; ТЭЦ -25 – поставка с троительный материалов, теплоэнергии, электроэнергии и Администрация г. Москвы . Основные показатели деятельности в динамике за последние 3 года ( 200 2 -200 4 гг.) отражены в т аблице 1. Таблица 1 – Основн ые показатели деятельности за период 200 2 – 200 4 гг. ООО « ВЕРТИКАЛЬ » В рублях Показатели 200 2 200 3 200 4 В % к 200 3 году В % к 200 2 году Вы ручка от реализации 5253000 9613000 12836000 33.5 144.4 в том числе: выполненных работ 5253000 9473000 12677000 33.8 141.3 продажи строительных ма териалов 0 140000 159000 13.6 Се бестоимость 5121000 9402000 12639000 34.4 146.8 Прибыль от реализации 132000 211000 197000 -6.6 49.2 Проценты к уплате 0 0 3 Оп ерац.доходы 23000 220000 121000 -45 426.1 Оп ерац.расходы 95000 219000 119000 -45.7 25.3 Вн ереализационные доходы 0 0 3 Внереализационные расходы 0 176000 101000 -42.6 Пр ибыль до налогообложения 60000 36000 98000 172.2 63.3 Налог на прибыль 38000 29000 57000 96.6 50 Продолжение таблицы 1 Показатели 2002 200 3 200 4 В % к 200 3 г оду В % к 2002 году Чи стая прибыль 22000 7000 41000 485.7 86.4 К ак видно из таблицы 1, предприятие развивается достаточно динамично, о че м свидетельствует рост показателей. Видно, что прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим увеличился на 33,5 %, а с базисным – почти в 1,5 раза. Одн ако следует заметить, что прибыль от реализации в отчетном году по сравн ению с прошлым годом уменьшилась на 6,6 %, что является причиной повышения с ебестоимости выполненных работ и оказанных услуг, повышение которой со ставило почти 35 %. В то же время, значительно уменьшенные операционные и вн ереализационные расходы ( на 45 и 43 % соответственно) позволили увеличить пр ибыль почти в 5 раз. Показатели общей рентабельности отражены в таблице 2. Таблица 2 – Основн ые показатели рентабельности ООО « ВЕРТИКАЛЬ » В рублях Показатели 2002 200 3 200 4 Выручка от реализации 5253000 9613000 12836000 Чистая прибыль 22000 7000 41000 Общая рентабельность 0.42 0.07 0.32 Из таблицы 2 видно, что рентабельность отчетного года по ср авнению с прошлым возросла на 25 %, но по сравнению с базисным уменьшилась н а 10 %. Причинами таких изменений очевидно стала увеличенная себестоимост ь в отчетном году по сравнению с базисным на 150 %, а так же резко возросшие вн ереализационные расходы. В целом на сегодняшний день ООО « ВЕРТИКАЛЬ » является достаточно раз вивающимся предприятием, которое использует различные методы для повы шения показателей результатов своей деятельности. 2.1. А н ал и з э ф ф е к т и в н о с т и и с п о л ь з о в а н и я о с н о в н ы х ф о н д о в Анализ эффективн ости использования основных фондов следует начать с рассмотрения сост ава и структуры ОПФ на предприятии, отраженного в таблице 3. Таблица 3 – Состав и структура ОПФ ООО « ВЕРТИКАЛЬ » за 2002 – 200 4 гг. Виды средств 2002 200 3 200 4 в тыс.руб. В % к итогу в тыс.руб. В % к итогу в тыс.руб. В % к итогу Здания , сооружения,капитальные вложения 334897 18.3 334897 18.2 584897 17.9 Ма шины, оборудование, приборы, устройства 957548 52.3 1001310 54.7 1033330 55.6 транспортные средства 494927 27.1 454967 24.9 454967 24.4 прочие ОС 42501 2.3 42501 2.2 42501 2.1 Итого: 1829873 100 1833675 100 1865695 100 Активн ые ОПФ 79,4 79,6 80 Па ссивные ОПФ 20,6 20,4 20 Итого: 100 100 100 К активным ОПФ относятся машины, о борудование и приборы, непосредственно используемые при выполнении ра бот (лебедки для перемещения грузов, домкраты для их поднятия) и транспор тные средства. Видно, что соотношение между активными и пассивными основ ными фондами почти 4:1. И с 2002 года доля активных ОПФ медленно растет, а пассивных уменьшается. Это говорит о том, что у ООО « ВЕРТИК АЛЬ » созданы предпосылки для эффективного использов ания ОПФ. Темпы роста ОПФ видны из таблицы 4. Таблица 4 – Темпы р оста ОПФ в период с 2002 по 200 4 год В рублях Виды ОПФ 2002 200 3 200 4 В % к 200 3 году В % к 2002 году Здания, сооружения,капита льные вложения 334897 334897 584897 174,3 0 Машины, оборудование, приборы, устройства 957548 1001310 1033330 3.2 7.9 тр анспортные средства 494927 454967 379367 83,3 -8.1 прочие ОС 42501 42501 55558 13,7 0 Итого: 1829873 1833675 1865695 1.7 2 П о цепному и базисному темпу роста видно, что величина ОПФ увеличилось вс его на 0,3 %, однако как уже говорилось ранее, изменения претерпела лишь акти вная часть ОПФ. Для детального изучения движения ОПФ рассчитаем коэффиц иент обновления и коэффициент выбытия по формулам ( ) и ( ) в динамике за 3 года и данные занесем данные в таблиц у 5: Таблица 5 – Движен ие ОПФ ООО « ВЕРТ ИКАЛЬ » В рублях ОПФ 2002 200 3 200 4 Приобретенные ОПФ В том числе: Активные Пассивные 43762 43762 - 32020 32020 - 411843 148786 263057 Выбывшие ОПФ В том числе: Активные Пассивные 39960 39960 - - 98029 22429 75600 К выбытия 0,02 - 0,05 К обновления 0,02 0,02 0,19 Данные показатели, показанные в динамике, говорят о том, что на предприятии все больше уделяется внимание обновлению ОПФ, в том числе на ибольшую часть в обновлении занимает активная часть (в 200 4 году были приобретены дефектоскоп ультразвук овой, электролебедка), хотя и выбытие так же происходит активной части фо ндов. Однако все же коэффициенты обновления очень низкие и этого недоста точно для наиболее эффективного использования ОПФ. Техническое состояние ОПФ охарактеризуем, рассчитав коэффициенты изно са, годности. Полученные данные занесем в таблицу 6. Таблица 6 – Технич еское состояние ОПФ ООО « ВЕРТИКАЛЬ » В рублях Показатели 2002 200 3 200 4 Сумма износа (Сизн) 941175 1088789 1242110 Среднегодовая стоимость ОПФ (Фосн) 1829873 1833675 1865695 Остаточная стоимость ОПФ (Фосн.ост) 888698 744886 623585 Коэффициент износа 0,51 0,59 0,67 Коэффициент годности 0,49 0,41 0,33 Очевидно, что с очень низкими темпами обновления ОПФ, коэффициент износа растет в среднем от 5 до 8 % в год, снижая тем самым коэффициент годности всех ОПФ. Данный факт говорит о том, что па рк основных производственных фондов нуждается в наиболее мощном обнов лении, так как на период отчетного года коэффициент износа всех ОПФ сост авил 77 % - это много выше положенной нормы износа на предприятиях. Для дальн ейшей работы предприятию необходимо повысить данные показатели о чем б удет сказано далее. Наряду с показателями движения и технического состояния, ОПФ в основном оценивают по ряду показателей, демонстрирующих эффективность использ ования ОПФ. Такими показателями являются фондоотдача (характеризует эф фективность использования ОПФ на 1 рубль стоимости и показывает, сколько предприятием получено доходов на каждый рубль среднегодовой стоимост и ОПФ), фондоемкость (обратная величина фондоотдачи), фондовооруженность (характеризует степень оснащенности каждого работника основными прои зводственными фондами), производительность труда. Проведя анализ, данны е занесем в таблицу 7. Таблица 7 – Показа тели эффективности использования ОПФ « ВЕРТИКАЛЬ » В рублях Показатели 2002 200 3 200 4 Темпы рост а 200 3 / 2002 Темпы роста 200 4 /200 3 Выручка от реализации, тыс.руб. 5253000 9613000 12836000 83,6 33.5 Пр ибыль, тыс.руб. 22000 7000 41000 -72,3 485.7 Количество работников,чел. 89 88 87 -1,1 -1.1 Ст оимость ОПФ, тыс.руб. 1829873 1833675 1865695 0,2 1.7 Фо ндовооруженность, руб. 20560 20837 21444 1,4 2.9 Фондоотдача, тыс.руб. 2.8 5.2 6.8 85,7 30.8 Фондоемкость, тыс.руб. 0.3 0.2 0.15 -33 -25 Пр оизводительность труда, руб. 59023 109238 147540 85 35.1 Рентабельность ОПФ, в % 1.2 0.4 2.2 1 1.8 Фондовооруженность предприятия за анализируемые периоды во зросла почти на 3 %, фондоотдача на 30,8 % и это означает, что товарооборот расте т более высокими темпами, чем вложенные в основные фонды и рубль, вложенн ый в основные фонды обернулся в отчетном году по сравнению с прошлым год оа 6,8 раза, что в 30,8 % быстрее прошлого года. Повышение фондоотдачи ведет к по нижению фондоемкости, это значит, что на 1 рубль товарооборота в отчетном периоде по сравнению с прошлым приходится 0,15 рубля, что на 25 % ниже, чем в про шлом периоде. Однако темпы роста фондоотдачи и снижения фондоемкости сн изились по сравнению с результатами базисного темпа роста. Данный факт г оворит о недостаточном поддержании уровня использования ОПФ, а так же яв ляется результатом низких темпов обновления и высокой степени износа О ПФ. Производительность же труда так же выросла в отчетном году – на 35,1 %, однако, это так ж е ниже, чем в прошлом году по сравнению с базисным периодом – 85 %. Для наиболее общ ей оценки эффективности использования ОПФ используем интегральный пок азатель, который выравнивает зависимость между рентабельностью и фонд оотдачей, изменяющихся в разных направлениях и неодинаковыми темпами. Р ассчитываться интегральный коэффициент будет по формуле 24: J оф = f * p где f – фондоотдача; р – рентабельность основны х фондов. Итак, интегральный коэффициент в 2002 году равен 1,83, в 200 3 году – 1,44 и в 200 4 году – 3,86. Это говорит о влия нии на фондоотдачу как выручки от реализации в целом, так и размера ОПФ, а в 200 4 году тот и другой показатели уве личились по сравнению с предыдущими периодами. Таким образом, проанализировав эффективность использования основных ф ондов ООО «ТЭМРО» выяснилось, что ОПФ за 4 года устарели на 15 % и на сегодняшний день годность ОПФ составляет всего 33 %. Обновление ОПФ происходит достаточно медленно, в особенности ак тивной их части. Однако производительность труда выросла на 35 %, но причин а этому увеличение выручки от реализации на 33,5 %, которая в свою очередь воз росла из-за подорожания себестоимости используемых в работе строитель ных материалов – на 34,4 %. Так же необходимо отметить, что рост фондоемкости , фондовооруженности происходит в отчетном году со значительно низкими темпами, чем в предыдущие периоды. Следовательно, исходя из данных анали за видно, что темпы роста деятельности предприятия постепенно снижаютс я. Это подвигает к тому, что необходимо увеличивать (обновлять) основные ф онды с более высокими темпами, чем ранее. 2.2. П о к а з а т е л и э ф ф е к т и в н о с т и и с п о л ь з о в а н и я о б о р о т н ы х с р е д с т в Эффективность использования оборотных средств определя ется скоростью их движения - скоростью оборота, или оборачиваемостью. Че м быстрее совершается кругооборот оборотных средств, тем меньшая их сум ма потребуется предприятию для успешного выполнения производственной программы. Структура источников формирования оборотного капи тала охватывает: - собственные источники; - заемные источники; - дополнительно привлеченные источни ки. Структура оборо тного капитала ООО « ВЕРТИКАЛЬ » отражена в таблице 8. Таблица 8 – Струк тура оборотного капитала « ВЕРТИКАЛЬ » за 2002 -200 4 год Оборо тный капитал 2002 200 3 200 4 Темпы роста 200 3 / 2002 Темпы роста 200 4 /200 3 Тыс.руб. % к итогу Тыс.руб. % к итогу Тыс.руб. % к итог у Всего оборотного капит ала Собственные средства Заемные средства 3979 3654 325 100 91,8 8,2 4767 3546 1221 100 74,3 25,7 5258 3236 2022 100 61,5 38,5 119,8 96,9 375,2 110,2 91,2 165,3 Дебеторская задолженность 1233 1367 1332 110,8 97,4 Кредиторская задолженность 325 721 1022 221,5 141,3 Незавершенное строительство 2502 2502 2052 - - Как выяснилось ранее выручка от ре ализации возросла на почти 34 %, и так же было выяснено, что себестоимость пр одукции выросла на почти такую же величину – 33 %. Поэтому потребность в на личном оборотном капитале так же должна была возрости, что и произошло в отчетном году по сравнению с прошлым годом – произошло увеличение в сре днем за 3 года на 13 %. Доля собственных средств во всей величине оборотного к апитала значительно снизилась – с 92 до 62 %. Это объясняется тем, что собств енными средствами предприятие обеспечивает незавершенное строительс тв, величина которого не изменилась за последние 3 года. Так же у предприят ия довольно весомая дебиторская задолженность, что подвегло его взять н аличный кредит в банке для приобретения материалов (оборотных активов). Этими действиями предприятие увеличило свою кредиторскую задолженнос ть почти в два раза. Однако выяснилось, что все же минимальная потребност ь ООО « ВЕРТ ИКАЛЬ » в оборотном капитале покрывается за счет соб ственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, ф онда накопления и целевого финансирования. Однако в силу ряда причин у ф ирмы возникли временные дополнительные потребности в оборотном капита ле. В этом случае финансовое обеспечение сопровождается привлечением з аемных источников: банковских и коммерческих кредитов, что и было сделан о в 200 2 и 200 4 годах. Для определения эффективности использования оборотных средств рассчи таем коэффициент оборачиваемости (число оборотов, совершаемых оборотн ыми средствами в течении определенного периода времени) и срок их оборот а в днях. Данные за 3 года занесем в таблицу 9. Таблица 9 – Показ атели эффективности использования оборотных средств ООО « ВЕРТИКАЛЬ » в период 2002 – 200 4 гг. В рублях Показатели 2002 200 3 200 4 Темп роста 200 4 /200 3 Т емп роста 200 3 / 2002 Выручка от реализации, в тыс.руб. 5253 9613 12836 33.5 83 Су мма оборотных средств, в тыс.руб. 3979 4767 5258 10.3 19.8 Коэффициент оборачиваемости 1.3 2.01 2.44 21.4 54.6 Продолжение таблицы 9 Показатели 2002 200 3 200 4 Темп роста 200 4 /200 3 Темп роста 200 3/2002 Срок оборота, днях 192 124 102 -17.7 -35.4 Су мма оборотных средств в расчете на 1 рубль выручки 0.75 0.49 0.4 -18.4 -34.7 Из данных таблицы 9 следует, что эффе ктивность использования оборотных средств возросла, так как коэффицие нт оборачиваемости возрос в среднем за 3 года на 35 %, в отчетном году по срав нению с прошлым – на 24 %, срок оборота снизился на 17 %, потребность в оборотны х ресурсах, приходящаяся на 1 руб ль выручки так же снизился на 18 %. Поэтому, несмотря на привлечение заемных средств в виде кредитов, предпр иятие эффективно использует оборотный капитал. Однако в целом, характеризуя использование основного и оборотного капи тала следует тенденция уменьшения темпов производительности труда на ООО « ВЕРТИК АЛЬ » за счет увеличения износа основных производст венных фондов. Существует необходимость проведения мероприятий по реш ению данных задач. 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСН ОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ И ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ООО « ВЕРТИКАЛЬ » Очень важным для предприятия является использование оборотных средств и основных фондов, поддержание их в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования средств явл яется важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глуб око и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффект ивной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприяти я. Для эффективного использования основных фондов в производственном про цессе необходимо увеличение доли активной части ОПФ, тем самым будут дос тигнуты: - замедление падения темпов роста: - увеличение темпов производительност и труда: - уменьшение износа ОПФ, что в дальнейше м могло бы повлиять на снижение темпов работы деятельности предприятия. Пути повышения э ффективности использования приведем на рис.4. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ Э ФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПФ Увеличение активной части ОПФ произведется за счет кредита банка разме ром 500 000 рублей. Рассчитаем влияние увеличения ОПФ на показатели эффектив ного ее использования, результаты расчетов занесем в таблицу 10. Предпола гается увеличение выручки от реализации в 200 4 году на 20 % по сравнению с отчетным годом и увеличение прибыли н а 15 % согласно средним темпам прироста по данным показателям за последние 3 года. Таблица 10 – Расче т влияния вводимых новых ОПФ на ООО « ВЕРТИКАЛЬ » В рублях Показатели 200 1 200 2 200 3 200 4 Темпы роста 200 2 /200 1 Темпы рос та 200 3 /2002 Темпы роста 2003/2004 Выручка от реализации, тыс.руб. 5253000 9613000 12836000 18612200 144.4 33.5 45 Прибыль, тыс.руб. 22000 7000 41000 47150 86.4 485.7 15 Количество работников,чел . 89 88 87 86 -2.2 -1.1 -1.14 Стоимость ОПФ, тыс.руб. 1829873 1833675 1865695 2365695 2 1.7 26.7 Показатели эффективности использования Фондовооружен-ность, руб. 20560 20837 21444 24601 4.3 2.9 14.7 Фондоотдача, тыс.руб. 2.8 5.2 6.8 7.3 142.9 30.8 7.35 Фо ндоемкость, тыс.руб. 0.3 0.2 0.15 0.12 -50 -25 -20 Производитель-ность труда , руб. 59023 109238 147540 179106 150 35.1 21.3 Рентабельность ОПФ, в % 1.2 0.4 2.2 2.3 0 1.8 4.5 Коэффициент износа 0,51 0,59 0,67 0.47 - - - Коэффициент годности 0,49 0,41 0,33 0.53 - - - Согласно предполагаемым затратам показатели эффективности так же увеличиваются, как и коэффициенты годности ОПФ. Предполагаемое увеличение ОПФ несомненно так же повлияет на себестоим ость реализуемых в будущем работ, однако за счет ускоренной амортизации можно будет максимально снизить себестоимость. Так же снижение себесто имости работ предполагается снизить за счет изменений в закупочной пол итике фирмы – предприятию необходимо выходить на поставщиков изготов ителей строительных материалов, что снизит закупочные цены на материал ы. Поскольку для пополнения средств на приобретение ОПФ предполагается и спользовать кредиты банка, а это повлияет на увеличение кредиторской за долженности, что может повлиять на оборачиваемость оборотного капитал а предприятия. Ускорение оборачи ваемости ОС, помимо основных показателей, существенно зависит от органи зации финансовой работы на предприятии. В связи с этим особое значение и меет установление эффективных форм расчетов с потребителями работ и ус луг. Систематический контроль за состоянием дебиторской задолженност и, своевременное предъявление претензий к дебиторам и принятие мер к взы сканию задолженности способствует снижению доли средств, находящихся в расчетных документах, и ускоряют оборачиваемость ОС, повышая эффектив ность их использования и эффективность производства. Также улучшение структуры ОС на ООО « ВЕРТИКАЛЬ » обеспечится улучшени ем материально-технического снабжения и нормирования ОС, усилением нау чно-исследовательских работ по перспективной подготовке производства , внедрением прогрессивных решений по всем элементам строительства. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В результате выполненной работы установлено, что, основным критерием оц енки эффективного использования ОФ и ОС являются: Для основных фондов – интегральный коэффициент, фондоотдач а, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность, себестоимость. Для оборотных средств - коэффициент оборачиваемости обор отного капитала, коэффициент загрузки оборотных средств, продолжитель ность одного оборота. Пути повышения эффективности использования ОФ и ОС - это то, на что надо во здействовать, чтобы в вышеуказанных формулах была только положительна я сторона. Все критерии оценки эффективного использования ОФ и ОС важны для получе ния положительного конечного результата. Наиболее важными из них являю тся: - фактическое время работы О Ф (машин, оборудования),т.е. чем больше времени в сутках работают ОФ, тем эфф ективнее они используются; - фактический выпуск продукции в единиц у времени, т.е. производительность ОФ, которая зависит от профессиональн ой подготовки работающего, от его организации труда и отдыха, от стимули рования его труда. - стоимость и доля активных ОФ, которая улучшает показатели фондоотдачи и фондоемко сти. Т.о. практически во здействуя путем принятия управленческих решений на вышеперечисленные составляющие критериев оценки эффективности использования ОФ и ОС в ко нечном результате можно добиться в целом эффективности производства. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Башкатова Е.И., Здерева Т.А., Стельмаховский Ю.С. Оценка основного и оборот ного капитала предприятия. - К.: Высшая школа, 1998 - 288 с. 2. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1998. -512с. 3. Малеева А.В., Томаревская О.Г, Симкова Н.В. Анализ производственно - финанс овой деятельности предприятий. - М.: Финансы, 2000.-319 с. 4. Экономика предприятия. Под ред. Горфинкеля В.Я. – М.: Финансы, 1997.- 522с. 5. Экономика предприятия. Под ред. Грузинова В.П., Грибов В.Д. – М.: Издательст во Вега, 1999. – 342 с. 6. Голованенко С.Л. Экономика предприяти. -М.: Высшая школа, 1999 - 352с. 7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анали за.- М. Финансы и статистика, 1997
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Двое занимаются любовью. Она стонет:
- Только не в меня...
- Замётано!
Через девять месяцев, в роддоме, он:
- Вот видишь, мужик сказал, мужик сделал! Ребёнок-то на тебя совсем не похож, в меня пошёл!..
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru