Курсовая: 67 счет - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

67 счет

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 108 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!

Узнайте стоимость написания уникальной работы


Введение………………………………………………………………………………...3

Глава 1. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам……………………………..5

    1. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности……………5

Возврат кредитов и займов……………………………………………….....7

    1. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам…………………………….9

    2. Учет долгосрочных кредитов банка………………………………………12

Учет долгосрочных займов………………………………………………..15

Корреспонденция счета…………………………………………………...16

Глава 2. Расчетная часть……………………………………………………………...17

2.1. Составление начального баланса…………………………………………17

2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период………….22

2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период…...24 2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости …………………………...27

2.4.1. Проведение реформации баланса………………………………………29

2.5. Составление журнала-ордера и главной книги………………………….31

2.6. Формирование конечного баланса………………………………………..32 2.7. Построение схем используемых счетов………………………………….36 2.8. Анализ финансовых показателей…………………………………………39

Заключение…………………………………………………………………………….44

Список используемой литературы…………………………………………………...47












Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности – инвесторам, кредиторам и др.:

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений.

Целью данной курсовой работы является:

  • Систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков по ведению бухгалтерского учета;

Применение на практике полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;

Получение навыков ведения учета, составления отчетности, использования полученной информации для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм; навыков формирования обоснованной информации о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, осуществления контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозирования и анализа результатов учета для разработки стратегии коммерческой деятельности;

Получение навыков видения перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.


































Глава 1. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

1.1 Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности

Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса не зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указываются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Заимствовать денежные средства можно на основании договора займа или кредита, в соответствии с которым заемщик получает в собственность от заимодавца деньги и обязуется возвратить их к определенному сроку.

В данном случае порядок ведения бухгалтерского учета долговых обязательств определяется, прежде всего, типом и условиями заключенной сделки. Основные различия между типами таких сделок наглядно представлены в таблице.

Основные различия между денежными займами и кредитами


Критерий

Тип сделки

Договор денежного займа

Кредитный договор

Статус
кредитора

Любое юридическое
или физическое лицо

Банк или иная кредитная
организация, имеющая
лицензию ЦБ РФ

Форма
договора

Письменная форма
при условии,
если заимодавцем
является юридическое лицо

Обязательная письменная
форма

Характер
договора

Реальный договор
(вступает в силу
с момента передачи денег)

Консенсуальный договор
(вступает в силу
с момента достижения
сторонами соглашения
о передаче денег)

Возмездность
договора

Возмездный договор,
если иное не предусмотрено
законом или договором

Возмездный договор

Способ
формирования
долговых
обязательств

Предоставление взаймы
денежных средств;
эмиссия облигаций;
выдача векселей

Предоставление взаймы
денежных средств


О близости договоров займа и кредита свидетельствует допускаемая в п. 2 ст. 819 ГК РФ возможность применения к кредитным отношениям правил о займе, если иное не вытекает из условий кредитного договора. В частности, к кредитам могут применяться правила о целевом займе, включая предоставление кредитору возможности контролировать целевое использование кредита и прекращать кредитование в одностороннем порядке при нарушении заемщиком целевого назначения кредита.

Договор денежного займа предусматривает упрощенное по сравнению с кредитным договором оформление. Простая письменная форма требуется для этого договора, только когда кредитором организации-должника является юридическое лицо. Вместе с тем простая письменная форма может быть заменена распиской заемщика либо иным документом, подтверждающим передачу кредитором должнику определенной денежной суммы, например платежным поручением банку, приходным кассовым ордером и др.

Договор денежного займа по своей юридической природе является реальным, то есть долговые обязательства по нему наступают в момент фактического получения денег от кредитора (п. 1 ст. 807 ГК РФ). В отличие от него кредитный договор - консенсуальный, поскольку здесь долговые обязательства возникают с момента достижения сторонами соответствующего соглашения о передаче денег должнику (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Таким образом, в первом случае кредитора нельзя принудить выдать заем, так как обещание этого не имеет юридической силы.

Согласно ст. 821 ГК РФ кредитор вправе отказаться от полного или частичного предоставления кредита, если существуют обстоятельства, свидетельствующие о невозможности возврата суммы кредита в срок. Например, при неплатежеспособности должника. С другой стороны, и заемщик не может быть принужден к получению, если иное прямо не предусмотрено кредитным договором.

1.2 Возврат кредитов и займов

По общему правилу возврат денежных займов и кредитов производится в сроки, установленные договором.

Досрочный возврат предусмотрен только для беспроцентных денежных займов. Если заем привлекался на платной основе, то досрочно его можно вернуть только с согласия кредитора (п. 2 ст. 810 ГК РФ), поскольку последний лишается в этом случае части своего дохода (процентов). Это правило действует и в отношении кредитов.

Обязанности организации по возврату займа или кредита считаются выполненными при зачислении денежных средств на банковский счет кредитора, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 810 и п. 2 ст. 819 ГК РФ). При этом кредитор обязан выполнить одно из действий:

- выдать должнику расписку в получении предмета займа;

- вернуть долговой документ (расписку) должнику;

- сделать надпись о возврате долга на возвращаемом долговом документе;

- отметить в своей расписке невозможность возврата долгового документа, например по причине его утраты.

В бухгалтерском учете погашение долгосрочных кредитов и займов признают на дату возврата денежных средств и отражают записью: Дебет 67, субсчет "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Кредит 51 (50) - возвращен должником денежный заем (кредит).

Возврат заемных средств могут совершить и третьи лица. Погашение долговых обязательств в этом случае учитывают так: Дебет 67, субсчет "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Кредит 76 - возвращен третьим лицом денежный заем (кредит). При возврате заемных средств, обеспеченных гарантиями третьих лиц, делают дополнительную запись по кредиту счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Когда условиями договора предусмотрено погашение займа или кредита по частям, просрочка возврата очередной их части дает кредитору право требовать досрочного возврата всей оставшейся суммы долга и процентов (п. 2 ст. 811 ГК РФ).

Просроченную задолженность отражают обособленно в составе долговых обязательств. Согласно пп. 12 ст. 270 НК РФ денежные средства, направленные организацией на погашение долговых обязательств, не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.




1.3 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражается по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитов и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией - векселедержателем по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности. При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" обособленно.

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" по содержанию аналогичен счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года. Именно это обстоятельство и заставило составителей плана счетов разделить, в сущности, единый счет "Расчеты по кредитам и займам" на два.

Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации. Именно потому как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года целесообразно сделать запись: Дебет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Ибо только в этом случае финансовое положение организации будет отражено достаточно правильно.

Многие бухгалтеры недооценивают сказанное и не переоформляют долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При этом они исходят из понимания кредита как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так, если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Выбор счета задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.

Конечно, переоформление долгосрочного кредита в краткосрочный связано с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.

ПБУ 15/01 предусматривает возможность двух вариантов для отражения полученных кредитов и займов в бухгалтерском учете:

- осуществить перевод долгосрочной кредиторской задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

- учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Выбор одного из вариантов должен быть отражен в учетной политике предприятия.

Но независимо от варианта учета полученных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности необходимо выполнять требования методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций", согласно которым в группе статей "Займы и кредиты" раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В одноименной группе статей раздела "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Иными словами, обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, должны быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

1.4 Учетов долгосрочных кредитов банка

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно – в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы.

Конкретные процентные ставки за пользованием кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматривается в кредитном договоре.

На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке.

Для учета операций по получению и погашению долгосрочного кредита используется пассивный счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Начисленные проценты по полученным долгосрочным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 (20) И ПБУ 10/99 (15) его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 67.

Из этого общего правила имеются два исключения. При использовании заемных средств для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением МПЗ, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, начисленные заемщиком проценты за использование заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности и отражаются по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 67.

При поступлении МПЗ, выполнении работ и оказании услуг их стоимость увеличивается на сумму начисленной дебиторской задолженности (дебетуют счета 10,15 и др. и кредитуют счета 60 и 76).

Последующие начисления процентов за полученные кредиты под указанные объекты учитываются в общем порядке, т.е. включаются в состав операционных расходов.

Вторым исключением из общих правил является порядок начисления процентов по кредитам, полученным для финансирования инвестиционных активов (основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов).

Начисленные проценты по кредитам, полученным под инвестиционные активы, включаются в их первоначальную стоимость и отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После принятия к учету основных средств, имущественного комплекса и других аналогичных объектов к учету, а также в случае, если эти объекты используются при серийном выпуске продукции, выполнении работ и оказании услуг, начисляемые проценты за полученные кредиты включаются в состав операционных расходов (дебетуют счет 91 и кредитуют счет 67).

При прекращении строительства на длительный период (свыше трех месяцев) начисляемые в этот период проценты включаются в состав операционных расходов. После возобновления строительных работ, начисленные проценты вновь включают в первоначальную стоимость объектов, вплоть до их принятия к учету или их использования.

Начисленные организации проценты за хранение денежных средств в банках отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91.

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредитов (расходы по исследованию рынка кредитных услуг, оплате нотариальных услуг, услуг связи и др.), осуществляют по дебету счета 91 в качестве операционных расходов с кредита счетов учета денежных средств или расчетов. Если указанные дополнительные затраты составляют значительную величину, то заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и затем равномерно списывать с кредита этого счета в дебет счета 91.

Курсовые разницы по основной сумме долга по кредитам и начисленным процентам, возникающие из-за несовпадения времени получения и погашения кредита и начисления и перечисления процентных сумм, отражаются на счетах 91, 66 и 67. При этом положительные курсовые разницы отражаются по дебету счета 67 и кредиту счета 91, а отрицательные – по дебету счета 91 и кредиту счета 67.

1.5 Учет долгосрочных займов

Учет долгосрочных займов (на срок более одного года) осуществляется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Причитающие проценты по полученным долгосрочным займам отражают по кредиту счета 67 и дебету счетов учета источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков:

  • в общем порядке – по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг – на увеличение дебиторской задолженности (счета 60,76), которая списывается на счета 10, 15 и др.

при использовании займов на финансирование инвестиционных активов – на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или начала их использования).

Дополнительные затраты, связанные с получением займов, возникающие курсовые и суммовые разницы отражаются по займам таким же образом, как и по кредитам. Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов.

При погашении и возврате ценных бумаг они списываются в дебет счета 66 или 67 с кредита денежных счетов.

Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счета 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счета 67 с кредита счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Полученные заимодавцем проценты являются его операционным доходом и подлежат обложению налогам на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 68.

1.6 Корреспонденция счета

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондируют со счетами:

По Дебету:

По Кредиту:

51 Расчетные счета

07 Оборудование к установке

52 Валютные счета

08 Вложения во внеоборотные активы

55 Специальные счета в банках

10 Материалы

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

11 Животные на выращивании и откорме

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

41 Товары

76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами

50 Касса

91 Прочие доходы и расходы

51 Расчетные счета


52 Валютные счета


55 Специальные счета в банках


60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками


67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам


68 Расчеты по налогам и сборам


76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами


82 Резервный капитал



Глава 2. Расчетная часть

N=29*50=1450

2.1. Составление начального баланса

Баланс – совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве – собственный и заемный капитал. Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.


Таблица 1

Состав имущества предприятия и источников его образования

на 01.01.2009 г.

Наименование средств и источников их образования

Сумма, ДЕ

1

нематериальные активы (НМА)

65 000

2

авансы от покупателей

13 300

3

основное производство

41 100

4

уставный капитал

423 350

5

готовая продукция

6 500

6

расчеты по оплате труда

16450

7

резервный фонд

15 000

8

расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

6 450

9

расчеты по социальному страхованию

500

10

товары отгруженные

3 000

11

основные средства

367100

12

расчетный счет

15 200

13

нераспределенная прибыль прошлых лет

41 500

14

краткосрочные кредиты

50 100

15

долгосрочные кредиты

26 000

16

расчеты с поставщиками

12 450

17

задолженность покупателей

16 000

18

касса

51 950

19

авансы поставщикам

7 000

20

материалы

19 350



Таблица 2

Состав имущества предприятия и источников его образования

на 01.12.2009 г.

Наименование средств и источников их образования

Сумма, ДЕ

1

материалы

41 000

2

основное производство

85 800

3

готовая продукция

18 000

4

расчеты по оплате труда

11 450

5

резервный фонд

24 000

6

расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

2 450

7

товары отгруженные

14 000

8

основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ)

327 100

9

расчетный счет

12 350

10

прибыль отчетного года

27 100

11

уставный капитал

423 350

12

краткосрочные кредиты

25 000

13

долгосрочные кредиты

12 000

14

расчеты с поставщиками

11 250

15

расчеты по социальному страхованию

800

16

касса

4 450

17

нераспределенная прибыль прошлых лет

25 200

18

НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ)

55 000



БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

1 декабря


на __________________2009г.





Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)



Организация _______________________________________________________ по ОКПО





Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД



Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________



___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

________________________________________________________


Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)



____________________________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

1

2

3

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Нематериальные активы (04,05)

110

65 000

Основные средства (01,02)

120

367 100

Незавершенное строительство (07,08,16)

130


Доходные вложения в материальные ценности (03)

135


Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140


Отложенные налоговые активы (09)

145


Прочие внеоборотные активы

150


ИТОГО по разделу I

190

432 100

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Запасы в том числе:

210

69 950

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)

211

19 350

животные на выращивании и откорме (11)

212


затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)

213

41 100

готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)

214

6 500

товары отгруженные(45)

215

3 000

расходы будущих периодов (97)

216


прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)

230


в том числе покупатели и заказчики (62,63)

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)

240

29 450

в том числе: покупатели и заказчики (62,63)

241

16 000

Краткосрочные финансовые вложения (58,59)

250



Денежные средства (50,51,52,55,57)

260

67 150


Прочие оборотные активы

270



ИТОГО по разделу II

290

166 550


БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

598 650



Пассив

Код показа-теля

На начало отчетного
года

1

2

3

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ



Уставный капитал (80)

410

423 350

Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

411

()

Добавочный капитал (83)

420


Резервный капитал (82)

в том числе:

430

15 000

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431


резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)

470

41 500

ИТОГО по разделу III

490

479 850

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты (67)

510

26 000

Отложенные налоговые обязательства (77)

515


Прочие долгосрочные обязательства

520


ИТОГО по разделу IV

590

26 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты (66)

610

50 100

Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75)

в том числе:

620

42 700

поставщики и подрядчики (60)

621

12 450

задолженность перед персоналом организации (70)

622

16 450

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

500

задолженность по налогам и сборам (68)

624


прочие кредиторы (71,76)

625


Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)

630


Доходы будущих периодов(86,98)

640


Резервы предстоящих расходов (96)

650


Прочие краткосрочные обязательства

660


ИТОГО по разделу V

690

92 800

БАЛАНС

700

598 650

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах



Арендованные основные средства (001)

910


в том числе по лизингу

911


Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920


Товары, принятые на комиссию (004)

930


Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007)

940


Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)

950


Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)

960


Износ жилищного фонда (010)

970


Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов (011)

980


Нематериальные активы, полученные в пользование (012)

990












Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)















«___» _________________ ________г.




2.2. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период оформили в виде таблицы 3, а так же добавили пять собственных проводок.

Поскольку счета 90 и 91 являются бессальдовыми и в балансе не отражаются, то проводки с использованием этих счетов на валюту баланса не влияют. Следовательно, тип хозяйственной операции, в которой установлена корреспонденция со счетом 90 или 91, не определяем.


Таблица 3 Таблица хозяйственных операций за декабрь 2008 г.


Содержание ХО

Дт

Кт

Сумма, ДЕ

Тип ХО

1

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62.1

90.1

18 880

-

2

Выделен НДС с реализованной продукции

90.3

68.2

2 880

-

3

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

90.2

45

9 100

-

4

В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа

07

75.1

2 450

1

5

Основные средства переданы в монтаж

08.3

07

2 450

1

6

Внесена в бюджет плата по социальному страхованию

69.1

51

500

4

7

Получены средства для выплаты заработной платы

50

51

11 450

1

8

Выдана из кассы заработная плата

70

50

11 450

4

9

Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)

10.1

60.1

15 000

3

10

Выделен НДС

19.3

60.1

2 700

3

11

Отпущены со склада в производство материалы

20

10.1

17 100

1

12

Переданы материалы для монтажных работ

08.3

10.1

1 550

1

13

Поступила на склад из производства готовая продукция

43

20

31 450

1

14

Готовая продукция отгружена покупателям

45

43

42 350

1

15

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62.1

90.1

59 000

-

16

Выделен НДС с реализованной продукции

90.3

68.2

9 000

-

17

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

90.2

45

31 650

-

18

Поступили авансы от покупателей

51

62.2

57 250

3

19

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

67.1

51

7 000

4

20

Получены безвозмездно материалы

10.1

98.2

2 450

3

21

Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход

98.2

91.1

1 950

-

22

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

60.1

51

17 900

4

23

Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде

66.1

51

21 450

4

24

Начислена премия работникам из прибыли

99

70

9 100

2

25

Начислена зарплата работникам организации

20

70

20 000

3

26

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%):






ФСС

20

69.1

580

3


Пенсионный фонд

20

69.2

4 000

3


ФМС

20

69.3

620

3


НС и ПЗ

20

69.11

100

3

27

Начислена заработная плата за монтажные работы

08.3

70

400

3

28

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы:






ФСС

08.3

69.1

12

3


Пенсионный фонд

08.3

69.2

80

3


ФМС

08.3

69.3

12

3


НС и ПЗ

08.3

69.11

2

3

29

Удержан подоходный налог с заработной платы

70

68.1

2 000

2

30

Начислены проценты за краткосрочный кредит

91.2

66.2

2 950

-

31

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

01.1

08.3

4 506

1

32

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме

51

62.1

77 880

1

33

Выдан аванс поставщикам

60.2

51

26 450

1

34

Отчислены средства в резервный фонд

84

82

38 000

2

35

Часть резервного фонда направленно на выплату дивидендов

82

75.2

12 000

2

36

Резервный капитал направлен на увеличение уставного капитала

82

80

1450

2

37

Начислен износ основных средств

20

02

21 450

1

38

Начислен износ НМА

20

05

6 450

1

39

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат

90.9

99

25 250

-



99

91.9

1 000

-

40

Начислен налог на прибыль (20%)

99

68.4

4 850

2

Итого















2.3. Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.




















Кт

Дт

01

01.1

02

05

07

08.3

10.1

19.3

20

43

45

50

51

60.1

60.2

62.1

62.2

66.1

66.2

67.1

68.1

01






















01.1






4506
















02






















05






















07






















08.3





2450


1550















10.1














15000








19.3














2700








20



21450

6450



17100















43









31450













45










42350



11450









50
















77880

57250





51













17900









60.1













26450









60.2






















62.1






















62.2













21450









66.1






















66.2













7000









67.1






















68.1






















68.2






















68.4













500









69.1






















69.2






















69.






















69.11






















70












11450









2000

75.1






















75.2






















80






















82






















84






















90.1






















90.2











40750











90.3






















90.9






















91.1






















91.2



















2950



90.9






















98.2






















99






















Итого по Кт



21450

6450

2450

4506

18650


31450

42350

40750

11450

84750

17700


77880

57250


2950


2000

Кт

Дт

68.2

68.4

69.1

69.2

69.3

69.11

70

75.1

75.2

80

82

84

90.1

90.2

90.3

90.9

91.1

91.2

91.9

98.2

99

Итого по Дт

01























01.1






















4506

02























05























07








2450














2450

08.3



12

80

12

2

400















4506

10.1




















2450


17450

19.3






















2700

20



580

4000

620

100

20000















70300

43






















31450

45






















42350

50






















11450

51






















135130

60.1






















17900

60.2






















26450

62.1













77880









77880

62.2























66.1






















21450

66.2























67.1






















7000

68.1























68.2























68.4























69.1






















500

69.2























69.























69.11























70






















13450

75.1























75.2























80























82









12000

1450












13450

84











38000











38000

90.1























90.2






















40750

90.3

11880





















11880

90.9





















25250

25250

91.1























91.2






















2950

90.9























98.2

















1950





1950

99


4850





9100












1000



14950

Итого по Кт

11880

4850

592

4080

632

102

29500

2450

12000

1450

38000


77880




1950


1000

2450

25250

636102







2.4. Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

В оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства: первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту; второе – оборотов по дебету и кредиту; третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает стоимость всего имущества организации на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этого имущества, то есть отражают баланс организации на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальное сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету всех счетов равны).

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01.12.2008г. имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

  • накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ (90.1);

накопленная себестоимость реализованной продукции – 430 000 ДЕ (90.2);

выделен НДС в размере 136 800 ДЕ (90.3);

определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия – 330 000 ДЕ (90.9);

доходы от прочих видов деятельности составили – 14 500 ДЕ (91.1);

прочие расходы – 17 500 ДЕ (91.2);

  • определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия – -3000 ДЕ (91.9)

Таблица 4. Оборотно-сальдовая ведомость до реформации на 01.01.2009 г.

Наименование счета

Остатки на 1.12.2008

Обороты за декабрь

Дт

Кт

Дт

Кт

01

470000


4506


01.1

470000


4506


02


142900


21450

04

90000




05


35000


6450

07



2450

2450

08



4506

4506

08.3



4506

4506

10

41000


17450

18650

10.1

41000


17450

18650

19



2700


19.3



2700


20

85800


70300

31450

41





41.4





43

18000


31450

42350

45

14000


42350

40750

50

4450


11450

11450

51

12350


135130

84750

55





55.1





60


11250

44350

17700

60.1


11250

17900

17700

60.2



26450


62



77880

135120

62.1



77880

77880

62.2




57250

66


25000



66.1


25000

21450


66.2




2950

67


12000

7000


67.1


12000

7000


67.2





67.3





68




18730

68.1




2000

68.2




11880

68.4




4850

69


800

500

5406

69.1


800

500

592

69.2




4080

69.3




632

69.11




102

70


11450

13450

29500

75

2450



14450

75.1

2450



2450

75.2




12000

80


423350


1450

82


24000

13450

38000

84





90





90.1





90.2





90.3





90.9





91





91.1





91.2





91.9





98





98.2





99





Итого






2.4.1. Проведение реформации баланса

В конце года проводится реформация баланса. Для этого требуется закрыть субсчета 90 и 91 счетов и счет 99.

Таблица 5.

Вспомогательная оборотно-сальдовая ведомость на 31.12.2008


Наименование счета

остатки на 01.12.2008

Обороты за декабрь

Дт

Кт

Дт

Кт

90

-

-

77880

77880

90.1


896800


77 880

90.2

430000


40750


90.3

136800


11880


90.9

330000


25250


91

-

-

2950

2950

91.1


14500


1950

91.2

17500


2950


91.9


3000


1000

99


27100

14950

25250

84


25200








1. Закрытие субсчета счета 90:

Дт 90.1-Кт 90.9 – 974 680 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.2 – 470 750 ДЕ,

Дт 90.9-Кт 90.3 – 148 680 ДЕ;

2. Закрытие субсчета счета 91:

Дт 91.1-Кт 91.9 – 16 450 ДЕ,

Дт 91.9-Кт 91.2 – 20 450 ДЕ;

3. Закрытие счета 99:

Дт 99-Кт 84 – 37 400 ДЕ;




Таблица 6.

Оборотно-сальдовая ведомость после реформации на 01.01.2009 г.

Наименование счета

Остатки на 1.12.2008

Обороты за декабрь

Дт

Кт

Дт

Кт

01

470000


4506


01.1

470000


4506


02


142900


21450

04

90000




05


35000


6450

07



2450

2450

08



4506

4506

08.3



4506

4506

10

41000


17450

18650

10.1

41000


17450

18650

19



2700


19.3



2700


20

85800


70300

31450

41





41.4





43

18000


31450

42350

45

14000


42350

40750

50

4450


11450

11450

51

12350


135130

84750

55





55.1





60


11250

44350

17700

60.1


11250

17900

17700

60.2



26450


62



77880

135120

62.1



77880

77880

62.2




57250

66


25000



66.1


25000

21450


66.2




2950

67


12000

7000


67.1


12000

7000


67.2





67.3





68




18730

68.1




2000

68.2




11880

68.4




4850

69


800

500

5406

69.1


800

500

592

69.2




4080

69.3




632

69.11




102

70


11450

13450

29500

75

2450



14450

75.1

2450



2450

75.2




12000

80


423350


1450

82


24000

13450

38000

84


25200

38000

37400

90



1671990

1671990

90.1


896800

974680

77880

90.2

430000


40750

470750

90.3

136800


11880

148680

90.9

330000


644680

974680

91



39850

39850

91.1


14500

16450

1950

91.2

17500


2950

20450

91.9


3000

20450

17450

98



1950

2450

98.2



1950

2450

99


27100

52350

25250

Итого

1652350

1652350

2304512

2304512






2.5. Составление журнала-ордера и главной книги

Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга. По выбранному из теоретического вопроса счету составили журнал-ордер и Главную книгу.

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета.

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.


Журнал-ордер № 1 по Кт счета 67


№ ХО

В Дт счета

Сумма по Кт

84

34

38000

38000

Итого

38000

38000



Главная книга счет № 67


Отчетный период

Остатки на 01.12.2009

С Кт счетов


Дт

Кт

75.2

80

декабрь


24000

12000

1450



2.6. Формирование конечного баланса

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и составления ОСВ произвели формирование конечного баланса на 01.01.2009.

Для составления баланса на 01.01.09 перенесли данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости сформировали актив баланса. При этом в статью «Основные средства» занесли разницу остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разницу остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ формируется пассив баланса.





БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

1 января


на __________________2009 г.





Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)



Организация _______________________________________________________ по ОКПО





Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД



Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________



___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

________________________________________________________


Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)



____________________________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

1

2

3

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Нематериальные активы (04,05)

110

65 000

Основные средства (01,02)

120

367 100

Незавершенное строительство (07,08,16)

130


Доходные вложения в материальные ценности (03)

135


Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140


Отложенные налоговые активы (09)

145


Прочие внеоборотные активы

150


ИТОГО по разделу I

190

432 100

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ



Запасы в том числе:

210

69 950

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,14,15)

211

19 350

животные на выращивании и откорме (11)

212


затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,44,46)

213

41 100

готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)

214

6 500

товары отгруженные(45)

215

3 000

расходы будущих периодов (97)

216


прочие запасы и затраты

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,73,76)

230


в том числе покупатели и заказчики (62,63)

231



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75,76)

240

29 450

в том числе: покупатели и заказчики (62,63)

241

16 000

Краткосрочные финансовые вложения (58,59)

250



Денежные средства (50,51,52,55,57)

260

67 150


Прочие оборотные активы

270



ИТОГО по разделу II

290

166 550


БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

598 650



Пассив

Код показа-теля

На начало отчетного
года

1

2

3

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ



Уставный капитал (80)

410

423 350

Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

411

()

Добавочный капитал (83)

420


Резервный капитал (82)

в том числе:

430

15 000

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431


резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84,99)

470

41 500

ИТОГО по разделу III

490

479 850

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты (67)

510

26 000

Отложенные налоговые обязательства (77)

515


Прочие долгосрочные обязательства

520


ИТОГО по разделу IV

590

26 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА



Займы и кредиты (66)

610

50 100

Кредиторская задолженность (60,62,68,70,71,75)

в том числе:

620

42 700

поставщики и подрядчики (60)

621

12 450

задолженность перед персоналом организации (70)

622

16 450

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

500

задолженность по налогам и сборам (68)

624


прочие кредиторы (71,76)

625


Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов(75)

630


Доходы будущих периодов(86,98)

640


Резервы предстоящих расходов (96)

650


Прочие краткосрочные обязательства

660


ИТОГО по разделу V

690

92 800

БАЛАНС

700

598 650

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах



Арендованные основные средства (001)

910


в том числе по лизингу

911


Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920


Товары, принятые на комиссию (004)

930


Списанная в убыток задолженность неплатежесп. дебиторов(007)

940


Обеспечение обязательств и платежей полученные (008)

950


Обеспечение обязательств и платежей выданные (009)

960


Износ жилищного фонда (010)

970


Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов (011)

980


Нематериальные активы, полученные в пользование (012)

990












Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)















«___» _________________ __




2.7. Построение схем используемых счетов


Корр. сч.


счет 20 "Основное производтво" (А)


НС

85 800

 

10.1

?

18 100

30 950

70

?

20 000


69.1

?

580


69.2

?

4 000


69.3

?

620


69.11

?

100


02

?

20 950


05

?

5 950



ОД

70 300

30 950


КС

125 150









КС=НС+ОД-ОК


КС = 85 800 + 70 300 - 30 950 = 125 150




































Корр. сч.


счет 51 "Расчетный счет" (А)


НС

11 850

 

62.2

?

54 750

500

62.1

?

77 880

10 150




7 000




16 900




20 950




25 950


ОД

132 630

82 250


КС

62 230











КС=НС+ОД-ОК


КС = 11 850+ 132 630 - 82 250 = 62 230






















счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (АП)









Корр. сч.


счет 60.1 "Расчеты поставщиками и подрядчиками (в рублях)" (П)



 

10 750

51

?

16 900

15 000




2 700


ОД

16 900

17 700




11 550









КС=НС+ОК-ОД


КС = 10 750 + 17 700 - 16 900 = 11 550
















Корр. сч.


счет 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" (А)


НС

0

 

51

?

25 950



ОД

25 950

0


КС

25 950










КС=НС+ОД-ОК


КС = 0 + 25 950 - 0 = 25 950









Корр. сч.


счет 70 "Расчеты с пероналом по оплате труда" (П)



 

10 950

50

?

10 950

10 100

68.1

?

2 000

20 000



 

400


ОД

11 950

30 500




28 100









КС=НС+ОК-ОД


КС = 10 950 + 30 500 -11 950 = 28 100









счет 90 "Продажи" (АП)









Корр. сч.


счет 90.1 "Выручка" (П)



 

896 800



 

18 880




59 000


ОД

0

77 880




974 680









КС=НС+ОК-ОД


КС = 896 800 + 77 880 - 0 = 974 680








Корр. сч.


счет 90.2 "Себестоимость продаж" (А)


НС

430 000

 

45

?

10 100


45

?

33 150

 


ОД

43 250

0


КС

473 250










КС=НС+ОД-ОК


КС =430 000 + 43 250 - 0 = 473 250









Корр. сч.


счет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" (А)


НС

136 800

 

68.2

?

2 880


68.2

?

9 000

 


ОД

11 880

0


КС

148 680










КС=НС+ОД-ОК


КС = 136 800 + 11 880 - 0 = 148 680









Корр. сч.


счет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" (АП)


НС

330 000

 

99

?

22 750

 


ОД

22 750

0


КС

352 750

 









КС=НС+ОД-ОК


КС = 330 000 + 22 750 - 0 = 352 750









счет 91 "Прочие доходы и расходы" (АП)









Корр. сч.


счет 91.1 "Прочие доходы" (П)



 

14 500



 

1 450


ОД

0

1 450




15 950









КС=НС+ОК-ОД


КС = 14 500 + 1 450 - 0 = 15 950








Корр. сч.


счет 91.2 "Прочие расходы" (А)


НС

17 500

 

66.2

?

2 450


67.2

?

10 000



ОД

12 450

0


КС

29 950










КС=НС+ОД-ОК


КС =17 500 + 12 450 - 0 = 29 950









Корр. сч.


счет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (АП)



 

3 000



 

11 000


ОД

0

11 000




14 000









КС=НС+ОК-ОД


КС = 3 000 + 11 000 - 0 = 14 000


Корр. сч.


счет 99 "Прибыли и убытки" (АП)



 

28 100

91.9

?

11 000

22 750

68.4

?

2 820

 

70

?

10 100

 

 


ОД

23 920

22 750




26 930







КС=НС+ОД-ОК


КС = 28 100 + 23 920 – 22 750 = 26 930

















2.8. Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

  • структурный анализ актива и пассива;

анализ финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности (ликвидности);

анализ необходимого прироста собственного капитала.





Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ? 0,5;

где РСК реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов

01.01.2008

??? = 479 850 – 6 450 = 473 400

СП = 26 000 + 92 800 = 118 800

kфа = 473 400 / (473 400 + 118 800) = 0,8


01.12.2008

??? = 499 650 – 2 450 = 497 200

?? = 12 000 + 48 500 = 60 500

kфа = 497 200 / (497 200 + 60 500) = 0,9


01.01.2009

??? = 497 950 + 500 = 498 450

?? = 5000 + 128 186 -500 = 132 686

kфа = 498 450/ (498 450 + 132 686) = 0,78


Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов)

Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.


01.01.2008

ЧА = (433 100 + 163 050 –5 950) – (26 000 + 92 800) = 471 400


01.12.2008

ЧА = (383 100 + 175 550 –1 950) – (12 000 + 47 500) = 497 200


01.01.2009

ЧА= (359 706 +318 430) – (55 950 + 124 206 - 500) = 498 480


Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

  • коэффициент абсолютной ликвидности (kал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:





01.01.2008

кал =




01.12.2008

кал =




01.01.2009

кал =




  • коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:





01.01.2008

ктл =




01.12.2008

ктл =




01.01.2009

ктл =





  • коэффициент покрытия (kпок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:





01.01.2008

кпок =





01.12.2008

кпок =




01.01.2009

кпок =




  • коэффициент общей платежеспособности (kоп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:





01.01.2008

коп =




01.12.2008

коп =




01.01.2009

коп =




Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

Пользуясь изложенным материалом и данными баланса, проведем расчет финансовых показателей на начало года (01.01.08 г.), на начало отчетного периода (01.12.08 г.) и конец отчетного периода (01.01.09 г.). Сведем данные расчетов в таблицу 7 и проведем анализ финансового состояния предприятия.

Таблица 7 - Анализ финансовых показателей

Показатель

Норматив

Значение показателя на:

01.01.2008г.

01.12.2008г.

01.01.2009г.

1

kфа

? 0,5

0,8

0,9

0,74

2

ЧА

471400

497200

798480

3

kал

? 0,2

0,71

0,31

0,69

4

kтл

? 1,0

1,04

0,35

0,9

5

kпок

? 2,0

1,77

3,7

2,55

6

kоп

? 2,0

5,04

9,39

3,77


Изменение финансового показателя за период рассчитывается как разница значения показателя на начало и конец периода. Обозначьте знаком «+» рост значения показателя, а знаком «–» – его уменьшение.

2.9. Выводы о деятельности предприятия

Используя данные таблицы 7, проанализируем состояние дел на предприятии и сделаем выводы о финансовом положении и его изменении по результатам деятельности в отчетном периоде.

В течение всего отчетного периода практически все показатели финансового состояния организации находятся в пределах норматива, кроме коэффициентов текущей ликвидности на 1.12.2008 и на 1.01.2009, и коэффициента покрытия на 1.01.2008. На 01.12.2008 значение kтл равно 0,35, на 1.01.2009 kтл=0,9, что не соответствует нормативу. Это означает, что организация не может покрыть некоторую часть текущей задолженности в ближайшее время (при условии полного погашения дебиторской задолженности).

Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают платежеспособность по коэффициенту покрытия. На 01.01.2008 значение kпок = 1,77, что не соответствует нормативу и говорит о неплатежеспособности организации, но уже к 01.12.08 он увеличился до 3,7. На 01.01.09 коэффициент уменьшился до 2,55, но он все же соответствует нормативу. Данное состояние говорит о снижении платежеспособности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

Для того чтобы коэффициенты текущей ликвидности и покрытия соответствовали нормативу желательно ввести жесткий контроль дебиторской задолженности и систему процентов за предоставление отсрочки платежа. Также возможно перевести часть краткосрочных кредитов в разряд долгосрочных. Для этого необходимо проводить работу с кредитными управлениями банков.

Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении отчетного периода соответствует норме, что говорит о том, что организация сможет покрыть краткосрочную задолженность за счет имеющихся денежных средств.

Значение показателя чистых активов на 01.01.09 по сравнению с 01.01.08 возросло на27080, что свидетельствует о приросте собственного капитала после образования организации.

Если оценить деятельность организации, в общем, то можно сказать, что в отчетном периоде она была положительна и принесла прибыль.


Заключение

В процессе выполнения работы были получены следующие знания и навыки:

  • знания классификации имущества и умение формирования баланса;

умение пользоваться планом счетов и формировать проводки, определять тип хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса;

навыки построения схем счетов и умение отслеживать движение хозяйственных средств;

знания и навыки по заполнению бухгалтерских документов, таких как баланс, оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости, журнал-ордер и главная книга;

  • умение использовать результаты бухгалтерского учета для анализа финансового состояния предприятия.

По результатам расчетов, деятельность организации приносит прибыль. В течение всего отчетного периода предприятие не было убыточным и по анализу финансовых показателей его деятельность можно считать положительной, так как значения большинства коэффициентов соответствует нормативам.



















Список использованной литературы

    1. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков .— М. : Проспект : ТК Велби, 2008 .— 448 с.

    2. «Консультант плюс: Высшая школа». Выпуск 11 | к весеннему семестру 2009 года

    3. Крятова, Л.А. Бухгалтерский учет:основы теории : Учебное пособие .— 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Маркетинг, 2000 .— 324с. ; 21см

Самохвалова, Ю. Н. Бухгалтерский учет. Краткий курс : учебное пособие / Ю. Н. Самохвалова .— М. : ИНФРА-М, 2003 .— 144 с. ; 21 см




20



1Авиация и космонавтика
2Архитектура и строительство
3Астрономия
 
4Безопасность жизнедеятельности
5Биология
 
6Военная кафедра, гражданская оборона
 
7География, экономическая география
8Геология и геодезия
9Государственное регулирование и налоги
 
10Естествознание
 
11Журналистика
 
12Законодательство и право
13Адвокатура
14Административное право
15Арбитражное процессуальное право
16Банковское право
17Государство и право
18Гражданское право и процесс
19Жилищное право
20Законодательство зарубежных стран
21Земельное право
22Конституционное право
23Конституционное право зарубежных стран
24Международное право
25Муниципальное право
26Налоговое право
27Римское право
28Семейное право
29Таможенное право
30Трудовое право
31Уголовное право и процесс
32Финансовое право
33Хозяйственное право
34Экологическое право
35Юриспруденция
36Иностранные языки
37Информатика, информационные технологии
38Базы данных
39Компьютерные сети
40Программирование
41Искусство и культура
42Краеведение
43Культурология
44Музыка
45История
46Биографии
47Историческая личность
 
48Литература
 
49Маркетинг и реклама
50Математика
51Медицина и здоровье
52Менеджмент
53Антикризисное управление
54Делопроизводство и документооборот
55Логистика
 
56Педагогика
57Политология
58Правоохранительные органы
59Криминалистика и криминология
60Прочее
61Психология
62Юридическая психология
 
63Радиоэлектроника
64Религия
 
65Сельское хозяйство и землепользование
66Социология
67Страхование
 
68Технологии
69Материаловедение
70Машиностроение
71Металлургия
72Транспорт
73Туризм
 
74Физика
75Физкультура и спорт
76Философия
 
77Химия
 
78Экология, охрана природы
79Экономика и финансы
80Анализ хозяйственной деятельности
81Банковское дело и кредитование
82Биржевое дело
83Бухгалтерский учет и аудит
84История экономических учений
85Международные отношения
86Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
87Финансы
88Ценные бумаги и фондовый рынок
89Экономика предприятия
90Экономико-математическое моделирование
91Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Запись к врачу через интернет - это совместный проект НАТО и пенсионного фонда РФ по сокращению численности пожилых людей.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru