Реферат: Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов

Банк рефератов / Международные отношения

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 20 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

12 Московский Госуд арственный Университет Сервиса Поволжский Технологич еский Институт С ервиса Кафедра : «Бухгалт ерский учёт и аудит» Индивидуальная работа по предмету : Учёт в банках , биржах и фондах на тему : Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов Подготовила : студен тка группы Ф – 402 Сёмина Н .А. Проверила : Келарева Е.В. Тольятти 2001 Содержание Введение стр. 1. Учёт расх одов негосударственных пенсионных фондов ; 5 2. План счет ов негосударственных пенсионных фондов ; 9 3. Введение специализированных депозитарие в в системы НПФ ; 10 Заключение 11 Список использованной литературы 12 Введение Пенсио нная реформа в России предусматривает создани е системы пенсионного обеспечения , которая ос нована на многоступенчатом подходе к формиров анию пе нсии . Первую ступень будут сост авлять базовые пенсии , вторую – трудовые и третью – негосударственные пенсии . Негосуд арственное пенсионное обеспечение , согласно конце пции реформы , призвана создать основу пенсион ного содержания населения страны . Следователь н о , пенсионное содержание будет со стоять из государственных и дополнительных , г осударственных поступлений , формируемых за счёт различных пенсионных программ предприятий , орга низаций , административно-территориальных образований , личного пенсионного страхова н ия гражд ан , производящих накопление денежных средств в страховых компаниях или негосударственных п енсионных фондах. Негосударственный п енсионный фонд – это особое организационно-п равовая форма некоммерческой организации социаль ного обеспечения , исключитель ным видом де ятельности которой является пенсионное обеспечен ие участников фонда , осуществляемая на основе договора. Собственное имущ ество фонда подразделяется на имущество , пред назначенное для обеспечения основной деятельност и фонда , и пенсионные резервы . Имущество фонда формируется за счёт вкладов учреди телей , целевых вносов вкладчиков , доходов фонд а от размещения пенсионных резервов , благотво рительных взносов и других поступлений . Для обеспечения платёжеспособности по обязательствам перед участниками фон д формирует страховой и пенсионные резервы . Источниками их формирования является пенсионные взносы и доходы фонда от размещения пенсионных взносов. Размещение пенсионных резервов осуществляетс я на принципах надёжности , сохранности , ликвид ности , доходности и диверсификации. Соблюдение принципа надёжности в разме щении пенсионных резервов предполагает инвестиро вание их в : Ш государствен ные ценные бумаги ; Ш ценные бу маги , выпущенные в обращение органами местног о самоуправления РФ ; Ш корпоративны е ценные бум аги , при отсутствии у акционерных обществ признаков неплатёжеспособности. Принцип сохранности предусматривает неизменность инвестиционного со стояния пенсионных резервов с течением времен и при различных экономических и финансовых процессах . Понятие ликвидн ости означает способность пенсионных резе рвов менять свою форму без ощутимых матер иальных потерь для владельца. Доходность пенсионных резервов представляют собой свойство , характеризующее доход от размещаемых резервов в количественном выражении. Понятие ди версификации – это нео бходимость вложений средств негосударственных пе нсионных фондов в разнообразные источники дох одов . В данной индивидуальной работе будут подробнее рассмотрены вопросы учёта расходов негосударственных пенсионных фондов. 1. Учёт расхо дов Негосударственных Пенсионны х Фондов С 1 ЯНВАРЯ текущего года в силу вступил Закон “О пенсионном обеспечении в РФ” , определя ющий правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан . Процесс развития новой пенсионной реформы оказал влияние на фи нансовую сферу деятельности . В первую очередь , он отразился на бухгалтериях юридиче ских лиц . Уже сейчас работники учетно-финансов ой сферы приступили к оформлению документов по пенсионным отчисления . Именно бухгалтерам одним из первых пришлось прочувствова т ь на себе веяния новых рефор м . Основными принципами пенсионной реформы я вляются переход от государственной к накопите льной системе пенсионного обеспечения , эффективно сть инвестирования в сочетании с безопасность ю пенсионных накоплений , обеспечение права н аследования граждан на накопления в н егосударственной пенсионной системе . Новая система пенсионного обеспечения пре дусматривает наличие новых видов юридических лиц , так называемых институтов , к которым относятся Государственный центр по выплате пе нсий , На циональное пенсионное агентство , Г осударственный накопительный пенсионный фонд . Так же появляется сеть негосударственных пенсионных фондов , банки-кастодианы , компании по управлен ию пенсионными активами . Все эти институты необходимы для претворения в целом п енсионной реформы . Каждый из них выпол няет свою функцию и имеет свою специфичес кую особенность в части ведения бухгалтерског о учета . В связи с этим департаментом методоло гии бухгалтерского учета и аудита Министерств а финансов РФ разработан и утвержден СБУ 19 (стандарт бухгалтерского учета ) “Учет и составление отчетности негосударственным добров ольным пенсионным фондом” . К нему разработаны методические рекомендации , которые устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета и с оставление отчетности негосуд а рственным добровольным пенсионным фондом по пенсионным активам . В следующем разработанном СБУ 16 “ Учет расходов на пенсионное обеспечение” опре делены порядок учета затрат на пенсионное обеспечение и раскрытия их в финансовой отчетности . В предоставленном документе департамент ом методологии бухучета и аудита отмечены основные положения , соответствующие ведению бух учета в пенсионной системе , которые “ДН” п редлагает вниманию читателей . В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению негосударст венный накопительный пенсионный фонд осуществляет сбор обязательных и добровольных пенсионных взнос ов вкладчиков и пенсионные выплаты получателя м , а также деятельность по формированию пе нсионных активов и инвестирование их через компании по управлению пен с ионными активами . Фонд должен обеспечить раздельный учет движения собственных средств (фонд учредителя ) и пенсионных накоплений (фонд получателя ), который заключается в ведении двух комплекто в регистров бухгалтерского учета . Первый реги стр предназначен дл я ведения бухгалтерско го учета по операциям движения собственных средств учредителей фонда . Второй - в части операций по движению пенсионных накоплений , складывающихся из поступающих пенсионных вз носов вкладчиков и работодателей сумм инвести ционного доход а , полученного от разм ещения пенсионных активов в финансовые инстру менты (ценные бумаги , банковские депозитные се ртификаты и т.д .). Фонд должен вести обязательный персонифиц ированный учет пенсионных активов , которые до лжны храниться обособленно в банках-ка сто дианах в соответствии с кастодиальным договор ом . Персонифицированный учет пенсионных активов заключается в открытии на каждого вкладчик а (получателя ) лицевого счета на основании пенсионного договора , заключенного между вкладчик ом и негосударственным на к опительным пенсионным фондом . При этом каждому присв аивается социальный индивидуальный код , обеспечив ающий контроль за своевременностью и правильн остью поступлений пенсионных взносов . Причем хранящаяся информация на персонифицированном сче те является конф и денциальной . Фонд составляет финансовую отчетность в части средств фонда учредителей : бухгалтерск ий баланс , отчет о результатах финансово-хозяй ственной деятельности , отчет о движении денеж ных средств и пояснительную записку к фин ансовой отчетности в соотв етствии с С БУ 2 “Бухгалтерский баланс и основные раскрыти я в финансовых отчетах “ , СБУ 3 “Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности” , СБУ 4 “Отчет о движении денежных средств” . Бухгалтерский баланс , полученный на основ е бухгалтерского учета по операциям фон да получателя (по пенсионным активам ), трансфор мируется в “Отчет о чистых активах” и “Отчет об изменениях в чистых активах” . Их порядок составления приведен в методическ их рекомендациях к СБУ 10 “Учет и составлен ие отчетности негосударств е нным добро вольным пенсионным фондом” . Раздельное ведение учета и составление отчетности по операция м движения собственных средств учредителей и пенсионных накоплений преследует цель не смешивать учет собственных средств и учет пенсионных активов , так как ф он д несет ответственность перед вкладчиками за сохранность пенсионных накоплений . Компания по управлению пенсионными актива ми осуществляет инвестиционное управление пенсио нными активами негосударственных накопительных п енсионных фондов на основании догово ра , заключенного между ними . Инвестиционное управление пенсионными актива ми заключается в размещении их в государс твенные ценные бумаги РК , ценные бумаги ме ждународных финансовых организаций (согласно спис ку , утвержденному уполномоченным органом ), банковс кие депозитные сертификаты , а также на депозиты в банках второго уровня по перечню , определенному Национальным банком РК . Сумма инвестиционного дохода , полученного от размещения принятых в управление пенсионных а ктивов , за минусом суммы комиссионных возна г раждений , причитающихся субъектам , ра ботающим в пенсионной системе , распределяется между вкладчиками (получателями ) пропорционально с уммам на каждом лицевом счете . Компания должна также обеспечить раздельн ый учет движения собственных средств и пе нсионных активов , принятых в управление от негосударственных накопительных пенсионных фо ндов . Это проводится в целях разграничения между собственными средствами компании и п енсионными активами , принятыми в управление о т негосударственных накопительных пенсионных ф о ндов , так как согласно законодате льству , компания несет ответственность за сох ранность пенсионных активов , принятых в управ ление . В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению компания должна созд ать резервный капитал , который будет обеспе ч ивать сохранность пенсионных активов , принятых в управление . Этот резерв созда ется за счет собственных средств компании в размерах , установленных уполномоченным органо м . Также согласно данному законодательству ус тановлены обязательные к соблюдению компани я ми по управлению пенсионными акт ивами пруденциальные нормативы . На сегодняшний день департаментом методол огии бухучета и аудита продолжается работа по разработке нормативных правовых актов , р егулирующих порядок ведения учета и составлен ие финансовой отчет ности компаниями по управлению пенсионными активами. 2. План счетов Негосударственных Пенсионных Фондов счета 74 - для у чета расчетов по пенсионным выплатам с су бсчетами : 74-1 - расчеты по негосударственным пенсиям ; 74-2 - расчеты по выкупным суммам при до срочном расторжении договоров ; 74-3 - расчеты п о наследуемым суммам ; счета 89 - для учета дв ижения пенсионного резерва фонда с субсчетами : 89-1 - резерв будущих пенсионных выплат ; 89-2 - резерв наследуемых сумм ; 89-3 - резерв выкупных сумм при расторжении договоров ; 89-4 - пенсионный страховой резерв ; счета 86 "Резервный капитал " (субсчет "Собстве нный резерв Фонда "); счетов 06, 08, 58 и 76 - для учета инвестирования активов негосударственного пенси онного фонда ; счета 80 с субсчетами : 80-1 для уч ета полученн ого (начисленного ) от КУАПФ инвестиционного дохода ; 80-2 для учета дохода о т инвестирования собственных средств и операц ий по самостоятельному размещению пенсионных активов фонда ; счета 26 - для учета расходов на ведение дела ; счета 96 - для учета целевых поступлений с субсчетами : 96-1 для учета поступления пенсионных взно сов до зачисления в пенсионный резерв ; 96-2 д ля учета целевых средств на покрытие расх одов на ведение дела . 2.2 С учетом перечислен ных счетов основным операциям , сопутствующим деятельности негосударственных пенсионных фондо в , будут соответствовать бухгалтерские проводки , приведенные в таблице . 3. Введение специа лизированных депозитариев в систему НПФ. Учет за разм ещением средств негосударственных пенсионных фон дов (НПФ ) с 1 октября будет осуществляться спецдепозитариями . Такая система вводится в действие в связи с подписанным постановл ением "О депозитарной деятельности ", предполагающим новую систему обслуживания и осуществления контроля за негосударственными пенсионными ф ондами . Об этом н а конференции "Н егосударственное пенсионное обеспечение в 2000 году " сообщил руководитель Инспекции НПФ Владимир Мудраков. Введение специализированных депозитариев в систему НПФ позволит существенно увеличить контроль за сохранением средств граждан , от метил В.Мудраков . В свою очередь , замести тель председателя ФКЦБ Владимир Миловидов , вы ступая на конференции , указал , что стоимость услуг спецдепозитариев для НПФ будет соста влять около 5% дохода , полученного от размещения фондами пенсионных резервов. Представит ели Инспекции НПФ в цел ях усиления контроля за деятельностью фондов считают также необходимым введение для Н ПФ новых форм отчетности , а также модерниз ации способов ее предоставления. На конференции еще раз было отмечено , что система НПФ представляет собой достойную альтернативу существующей государс твенной пенсионной системе. Заключение В данно й индивидуальной работе были рассмотрены вопр осы учёта расходов негосударственных пенсионных фондов , план счетов НПФ и введение сп ециализированных депозитариев в сис тему Н ПФ. Негосударственные пенсионные фонды – это новая форма некоммерческих образований , осно вная цель функционирования которых сводится к организации социальной защиты населения путё м создания системы негосударственного пенсионног о обеспечения . Негосуда рственные пенсионные фонды имеют собственное имущество , которое подразделяется на имущество , предназначенное для обеспечения деятельности фонда , и пенсионные резервы. Источниками образования имущества фонда я вляется вклады учредителей , целевые взносы вк лад чиков , благотворительные взносы , доходы от размещения пенсионных резервов . Учредительны е документы фонда представлены уставом и учредительным договором . Правила инвестирования активов негосударстве нных пенсионных фондов предусматривают их раз мещение в гос ударственные ценные бумаги , ценные бумаги органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоупра вления , банковские вклады (депозиты ), корпоративные ценные бумаги , недвижимое имущество , валютные ценности и денежные средства. Управляющие комп ании , размещая пенсио нные резервы фондов , руководствуются целями и х сохранения и прироста в интересах участ ников . Принципы размещения пенсионных резервов следующие : надёжность , ликвидность , доходность н а основе диверсификации вложений . Надёжность и платёж е способность негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению их активами зависит от выбора направлени й размещения активов фонда . Список использованной литературы 1. Гражданский кодекс Российской Фед ерации . Часть первая ; 2. Закон РСФСР «Об о сновах бюджетных прав и пра в по формированию и использованию внебюджетны х фондов» от 15 апреля 1993 г . № 4807 – 1; 3. Обзоры СМИ : Учет за размещением средств негосударственных пенсионных фондов с 1 октября будет осуще ствляться спецдепозитариями ; 22.06.2000 г .; 4. Килячков А.А ., Чалдаева Л.А ., Р ынок ценных бумаг и биржевое дело . – М .: Юристъ , 2001. – 704 с .;
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Разъехавшись, стремянка научила электрика Сидорова садиться на шпагат.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по международным отношениям "Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru