Реферат: Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов

Банк рефератов / Международные отношения

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 20 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

12 Московский Госуд арственный Университет Сервиса Поволжский Технологич еский Институт С ервиса Кафедра : «Бухгалт ерский учёт и аудит» Индивидуальная работа по предмету : Учёт в банках , биржах и фондах на тему : Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов Подготовила : студен тка группы Ф – 402 Сёмина Н .А. Проверила : Келарева Е.В. Тольятти 2001 Содержание Введение стр. 1. Учёт расх одов негосударственных пенсионных фондов ; 5 2. План счет ов негосударственных пенсионных фондов ; 9 3. Введение специализированных депозитарие в в системы НПФ ; 10 Заключение 11 Список использованной литературы 12 Введение Пенсио нная реформа в России предусматривает создани е системы пенсионного обеспечения , которая ос нована на многоступенчатом подходе к формиров анию пе нсии . Первую ступень будут сост авлять базовые пенсии , вторую – трудовые и третью – негосударственные пенсии . Негосуд арственное пенсионное обеспечение , согласно конце пции реформы , призвана создать основу пенсион ного содержания населения страны . Следователь н о , пенсионное содержание будет со стоять из государственных и дополнительных , г осударственных поступлений , формируемых за счёт различных пенсионных программ предприятий , орга низаций , административно-территориальных образований , личного пенсионного страхова н ия гражд ан , производящих накопление денежных средств в страховых компаниях или негосударственных п енсионных фондах. Негосударственный п енсионный фонд – это особое организационно-п равовая форма некоммерческой организации социаль ного обеспечения , исключитель ным видом де ятельности которой является пенсионное обеспечен ие участников фонда , осуществляемая на основе договора. Собственное имущ ество фонда подразделяется на имущество , пред назначенное для обеспечения основной деятельност и фонда , и пенсионные резервы . Имущество фонда формируется за счёт вкладов учреди телей , целевых вносов вкладчиков , доходов фонд а от размещения пенсионных резервов , благотво рительных взносов и других поступлений . Для обеспечения платёжеспособности по обязательствам перед участниками фон д формирует страховой и пенсионные резервы . Источниками их формирования является пенсионные взносы и доходы фонда от размещения пенсионных взносов. Размещение пенсионных резервов осуществляетс я на принципах надёжности , сохранности , ликвид ности , доходности и диверсификации. Соблюдение принципа надёжности в разме щении пенсионных резервов предполагает инвестиро вание их в : Ш государствен ные ценные бумаги ; Ш ценные бу маги , выпущенные в обращение органами местног о самоуправления РФ ; Ш корпоративны е ценные бум аги , при отсутствии у акционерных обществ признаков неплатёжеспособности. Принцип сохранности предусматривает неизменность инвестиционного со стояния пенсионных резервов с течением времен и при различных экономических и финансовых процессах . Понятие ликвидн ости означает способность пенсионных резе рвов менять свою форму без ощутимых матер иальных потерь для владельца. Доходность пенсионных резервов представляют собой свойство , характеризующее доход от размещаемых резервов в количественном выражении. Понятие ди версификации – это нео бходимость вложений средств негосударственных пе нсионных фондов в разнообразные источники дох одов . В данной индивидуальной работе будут подробнее рассмотрены вопросы учёта расходов негосударственных пенсионных фондов. 1. Учёт расхо дов Негосударственных Пенсионны х Фондов С 1 ЯНВАРЯ текущего года в силу вступил Закон “О пенсионном обеспечении в РФ” , определя ющий правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан . Процесс развития новой пенсионной реформы оказал влияние на фи нансовую сферу деятельности . В первую очередь , он отразился на бухгалтериях юридиче ских лиц . Уже сейчас работники учетно-финансов ой сферы приступили к оформлению документов по пенсионным отчисления . Именно бухгалтерам одним из первых пришлось прочувствова т ь на себе веяния новых рефор м . Основными принципами пенсионной реформы я вляются переход от государственной к накопите льной системе пенсионного обеспечения , эффективно сть инвестирования в сочетании с безопасность ю пенсионных накоплений , обеспечение права н аследования граждан на накопления в н егосударственной пенсионной системе . Новая система пенсионного обеспечения пре дусматривает наличие новых видов юридических лиц , так называемых институтов , к которым относятся Государственный центр по выплате пе нсий , На циональное пенсионное агентство , Г осударственный накопительный пенсионный фонд . Так же появляется сеть негосударственных пенсионных фондов , банки-кастодианы , компании по управлен ию пенсионными активами . Все эти институты необходимы для претворения в целом п енсионной реформы . Каждый из них выпол няет свою функцию и имеет свою специфичес кую особенность в части ведения бухгалтерског о учета . В связи с этим департаментом методоло гии бухгалтерского учета и аудита Министерств а финансов РФ разработан и утвержден СБУ 19 (стандарт бухгалтерского учета ) “Учет и составление отчетности негосударственным добров ольным пенсионным фондом” . К нему разработаны методические рекомендации , которые устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета и с оставление отчетности негосуд а рственным добровольным пенсионным фондом по пенсионным активам . В следующем разработанном СБУ 16 “ Учет расходов на пенсионное обеспечение” опре делены порядок учета затрат на пенсионное обеспечение и раскрытия их в финансовой отчетности . В предоставленном документе департамент ом методологии бухучета и аудита отмечены основные положения , соответствующие ведению бух учета в пенсионной системе , которые “ДН” п редлагает вниманию читателей . В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению негосударст венный накопительный пенсионный фонд осуществляет сбор обязательных и добровольных пенсионных взнос ов вкладчиков и пенсионные выплаты получателя м , а также деятельность по формированию пе нсионных активов и инвестирование их через компании по управлению пен с ионными активами . Фонд должен обеспечить раздельный учет движения собственных средств (фонд учредителя ) и пенсионных накоплений (фонд получателя ), который заключается в ведении двух комплекто в регистров бухгалтерского учета . Первый реги стр предназначен дл я ведения бухгалтерско го учета по операциям движения собственных средств учредителей фонда . Второй - в части операций по движению пенсионных накоплений , складывающихся из поступающих пенсионных вз носов вкладчиков и работодателей сумм инвести ционного доход а , полученного от разм ещения пенсионных активов в финансовые инстру менты (ценные бумаги , банковские депозитные се ртификаты и т.д .). Фонд должен вести обязательный персонифиц ированный учет пенсионных активов , которые до лжны храниться обособленно в банках-ка сто дианах в соответствии с кастодиальным договор ом . Персонифицированный учет пенсионных активов заключается в открытии на каждого вкладчик а (получателя ) лицевого счета на основании пенсионного договора , заключенного между вкладчик ом и негосударственным на к опительным пенсионным фондом . При этом каждому присв аивается социальный индивидуальный код , обеспечив ающий контроль за своевременностью и правильн остью поступлений пенсионных взносов . Причем хранящаяся информация на персонифицированном сче те является конф и денциальной . Фонд составляет финансовую отчетность в части средств фонда учредителей : бухгалтерск ий баланс , отчет о результатах финансово-хозяй ственной деятельности , отчет о движении денеж ных средств и пояснительную записку к фин ансовой отчетности в соотв етствии с С БУ 2 “Бухгалтерский баланс и основные раскрыти я в финансовых отчетах “ , СБУ 3 “Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности” , СБУ 4 “Отчет о движении денежных средств” . Бухгалтерский баланс , полученный на основ е бухгалтерского учета по операциям фон да получателя (по пенсионным активам ), трансфор мируется в “Отчет о чистых активах” и “Отчет об изменениях в чистых активах” . Их порядок составления приведен в методическ их рекомендациях к СБУ 10 “Учет и составлен ие отчетности негосударств е нным добро вольным пенсионным фондом” . Раздельное ведение учета и составление отчетности по операция м движения собственных средств учредителей и пенсионных накоплений преследует цель не смешивать учет собственных средств и учет пенсионных активов , так как ф он д несет ответственность перед вкладчиками за сохранность пенсионных накоплений . Компания по управлению пенсионными актива ми осуществляет инвестиционное управление пенсио нными активами негосударственных накопительных п енсионных фондов на основании догово ра , заключенного между ними . Инвестиционное управление пенсионными актива ми заключается в размещении их в государс твенные ценные бумаги РК , ценные бумаги ме ждународных финансовых организаций (согласно спис ку , утвержденному уполномоченным органом ), банковс кие депозитные сертификаты , а также на депозиты в банках второго уровня по перечню , определенному Национальным банком РК . Сумма инвестиционного дохода , полученного от размещения принятых в управление пенсионных а ктивов , за минусом суммы комиссионных возна г раждений , причитающихся субъектам , ра ботающим в пенсионной системе , распределяется между вкладчиками (получателями ) пропорционально с уммам на каждом лицевом счете . Компания должна также обеспечить раздельн ый учет движения собственных средств и пе нсионных активов , принятых в управление от негосударственных накопительных пенсионных фо ндов . Это проводится в целях разграничения между собственными средствами компании и п енсионными активами , принятыми в управление о т негосударственных накопительных пенсионных ф о ндов , так как согласно законодате льству , компания несет ответственность за сох ранность пенсионных активов , принятых в управ ление . В соответствии с законодательством по пенсионному обеспечению компания должна созд ать резервный капитал , который будет обеспе ч ивать сохранность пенсионных активов , принятых в управление . Этот резерв созда ется за счет собственных средств компании в размерах , установленных уполномоченным органо м . Также согласно данному законодательству ус тановлены обязательные к соблюдению компани я ми по управлению пенсионными акт ивами пруденциальные нормативы . На сегодняшний день департаментом методол огии бухучета и аудита продолжается работа по разработке нормативных правовых актов , р егулирующих порядок ведения учета и составлен ие финансовой отчет ности компаниями по управлению пенсионными активами. 2. План счетов Негосударственных Пенсионных Фондов счета 74 - для у чета расчетов по пенсионным выплатам с су бсчетами : 74-1 - расчеты по негосударственным пенсиям ; 74-2 - расчеты по выкупным суммам при до срочном расторжении договоров ; 74-3 - расчеты п о наследуемым суммам ; счета 89 - для учета дв ижения пенсионного резерва фонда с субсчетами : 89-1 - резерв будущих пенсионных выплат ; 89-2 - резерв наследуемых сумм ; 89-3 - резерв выкупных сумм при расторжении договоров ; 89-4 - пенсионный страховой резерв ; счета 86 "Резервный капитал " (субсчет "Собстве нный резерв Фонда "); счетов 06, 08, 58 и 76 - для учета инвестирования активов негосударственного пенси онного фонда ; счета 80 с субсчетами : 80-1 для уч ета полученн ого (начисленного ) от КУАПФ инвестиционного дохода ; 80-2 для учета дохода о т инвестирования собственных средств и операц ий по самостоятельному размещению пенсионных активов фонда ; счета 26 - для учета расходов на ведение дела ; счета 96 - для учета целевых поступлений с субсчетами : 96-1 для учета поступления пенсионных взно сов до зачисления в пенсионный резерв ; 96-2 д ля учета целевых средств на покрытие расх одов на ведение дела . 2.2 С учетом перечислен ных счетов основным операциям , сопутствующим деятельности негосударственных пенсионных фондо в , будут соответствовать бухгалтерские проводки , приведенные в таблице . 3. Введение специа лизированных депозитариев в систему НПФ. Учет за разм ещением средств негосударственных пенсионных фон дов (НПФ ) с 1 октября будет осуществляться спецдепозитариями . Такая система вводится в действие в связи с подписанным постановл ением "О депозитарной деятельности ", предполагающим новую систему обслуживания и осуществления контроля за негосударственными пенсионными ф ондами . Об этом н а конференции "Н егосударственное пенсионное обеспечение в 2000 году " сообщил руководитель Инспекции НПФ Владимир Мудраков. Введение специализированных депозитариев в систему НПФ позволит существенно увеличить контроль за сохранением средств граждан , от метил В.Мудраков . В свою очередь , замести тель председателя ФКЦБ Владимир Миловидов , вы ступая на конференции , указал , что стоимость услуг спецдепозитариев для НПФ будет соста влять около 5% дохода , полученного от размещения фондами пенсионных резервов. Представит ели Инспекции НПФ в цел ях усиления контроля за деятельностью фондов считают также необходимым введение для Н ПФ новых форм отчетности , а также модерниз ации способов ее предоставления. На конференции еще раз было отмечено , что система НПФ представляет собой достойную альтернативу существующей государс твенной пенсионной системе. Заключение В данно й индивидуальной работе были рассмотрены вопр осы учёта расходов негосударственных пенсионных фондов , план счетов НПФ и введение сп ециализированных депозитариев в сис тему Н ПФ. Негосударственные пенсионные фонды – это новая форма некоммерческих образований , осно вная цель функционирования которых сводится к организации социальной защиты населения путё м создания системы негосударственного пенсионног о обеспечения . Негосуда рственные пенсионные фонды имеют собственное имущество , которое подразделяется на имущество , предназначенное для обеспечения деятельности фонда , и пенсионные резервы. Источниками образования имущества фонда я вляется вклады учредителей , целевые взносы вк лад чиков , благотворительные взносы , доходы от размещения пенсионных резервов . Учредительны е документы фонда представлены уставом и учредительным договором . Правила инвестирования активов негосударстве нных пенсионных фондов предусматривают их раз мещение в гос ударственные ценные бумаги , ценные бумаги органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоупра вления , банковские вклады (депозиты ), корпоративные ценные бумаги , недвижимое имущество , валютные ценности и денежные средства. Управляющие комп ании , размещая пенсио нные резервы фондов , руководствуются целями и х сохранения и прироста в интересах участ ников . Принципы размещения пенсионных резервов следующие : надёжность , ликвидность , доходность н а основе диверсификации вложений . Надёжность и платёж е способность негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению их активами зависит от выбора направлени й размещения активов фонда . Список использованной литературы 1. Гражданский кодекс Российской Фед ерации . Часть первая ; 2. Закон РСФСР «Об о сновах бюджетных прав и пра в по формированию и использованию внебюджетны х фондов» от 15 апреля 1993 г . № 4807 – 1; 3. Обзоры СМИ : Учет за размещением средств негосударственных пенсионных фондов с 1 октября будет осуще ствляться спецдепозитариями ; 22.06.2000 г .; 4. Килячков А.А ., Чалдаева Л.А ., Р ынок ценных бумаг и биржевое дело . – М .: Юристъ , 2001. – 704 с .;
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Вслед за возвращением звания "герой труда" не худо бы вернуть и звание "враг народа".
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по международным отношениям "Учёт расходов негосударственных непенсионных фондов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru