Реферат: Бухгалтерский учет ГСМ и списание на затраты - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Бухгалтерский учет ГСМ и списание на затраты

Банк рефератов / Транспорт

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 20 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1 Бухгалтерский учет в организациях, использующих ГСМ в своей деятельности 2. Списание ГСМ на затраты. Налоговый учет ГСМ ЗАКЛЮЧЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ВВЕД ЕНИЕ Еще несколько лет тому назад торговля горюче-смазочными материалами (ГС М) была распространена в сфере довольно узкого круга предприятий и орган изаций. Однако в настоящее время в силу своей практически 100-процентной ли квидности и высокой рентабельности данный вид предпринимательской дея тельности превратился в один из самых популярных. Множество предприяти й и организаций, никогда ранее не занимавшихся торговлей ГСМ, оказались вовлеченными в этот процесс. Поэтому у многих организаций возникают воп росы, связанные с особенностями правового регулирования и налогооблож ения деятельности по производству и реализации ГСМ. 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ИСПОЛЬЗУЮЩИХ ГСМ В СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Даже в небольшой организации есть собственный автотранспорт. А уж что го ворить о заводе или холдинге! Здесь могут насчитываться десятки различн ых автомобилей: транспорт руководства, грузовые машины, автобусы, фургон ы... Поэтому расходы на содержание автотранспорта, в частности, на покупку ГСМ, весьма значительны. В связи с этим актуальными являются вопросы учета горюче-смазочных мате риалов. В соответствии с Планом счетов горюче-смазочные материалы учитываются на субсчете 3 "Топливо" счета 10 "Материалы". На этом субсчете отражается нали чие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспор тных средств. При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведетс я также на субсчете 3 "Топливо" счета 10. Горюче-смазочные материалы приобретаются организацией либо по договор у поставки со специализированными организациями, либо непосредственно на автозаправочной станции (за наличные деньги или посредством предвар ительного приобретения талонов). Учет горюче-смазочных материалов целесообразно организовать в разрезе следующих субсчетов второго порядка: - субсчет 3-1 "Топливо на складе"; - субсчет 3-2 "Топливо в баках автотранспорта"; - субсчет 3-3 "Топливо по талонам". Как правило, организации, имеющие большой парк машин, приобретают горюче -смазочные материалы по договору поставки. Для этого организации-покупа телю необходимо иметь соответствующую лицензию и возможность хранения приобретенных нефтепродуктов в больших количествах. Приобретенные го рюче-смазочные материалы принимаются к учету на основании полученных о т поставщика накладной и счета-фактуры, оформленного в установленном по рядке. Составление и выдача покупателю счета-фактуры являются обязанностью п оставщика, реализующего горюче-смазочные материалы по договору с юриди ческим лицом. Напомним, что согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, слу жащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или во змещению. Чаще всего бензин, дизельное топливо или, к примеру, тормозную жидкость в одители предприятия покупают на АЗС за наличные. В этом случае им сначал а выдают деньги из кассы, а затем они представляют в бухгалтерию авансов ые отчеты, приложив к ним кассовые чеки, подтверждающие расходы на покуп ку. На основании этих отчетов бухгалтер приходует ГСМ на счет 10 "Материалы " субсчет 3 "Топливо". При этом в учете делаются следующие проводки: Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" - выданы деньги из кассы под отчет; Дебет 10 "Материалы" субсчет 3 "Топливо" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лица ми" - отражены расходы по покупке ГСМ. Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, у твержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. N 40, выдача наличных денег под отчет производит ся при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее вы данному ему авансу. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабо чих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалте рию предприятия отчет об израсходованных суммах (авансовый отчет) и прои звести окончательный расчет по ним. Авансовый отчет составляется по форме N АО-1, утвержденной Постановление м Госкомстата России от 1 августа 2001 г . N 55. Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и пе редается после его утверждения работнику бухгалтерии. На оборотной стороне формы подотчетное лицо указывает реквизиты докум ента, подтверждающего приобретение горюче-смазочных материалов - кассо вого чека автозаправочной станции. В бухгалтерии проверяется целевое расходование средств, наличие оправ дательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильно сть их оформления и подсчета сумм. На оборотной стороне формы указываютс я суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лиц ом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном п орядке, перерасход - компенсируется и выдается подотчетному лицу по расх одному кассовому ордеру. Пример. Водитель "Газели", находящейся на балансе предприятия, Иванов В.В. получил из кассы под отчет 850 руб. для приобретения ГСМ. На эти деньги он куп ил 100 литров бензина марки Аи-92 п о 8,5 руб. за один литр, о чем представил в бухгалтерию авансовый отчет. В учете предприятия бухгалтер отразил данную операцию следующими пров одками: Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" - 850 руб. - выданы под отчет Иванову В.В. деньги для приобретения ГСМ; Дебет 10 "Материалы" субсчет 3 "Топливо" Кредит 71 "Расчеты с подотчетными лица ми" - 850 руб. (8,5 руб. х 100 л) - отражен приобрете нный бензин (после утверждения авансового отчета Иванова В.В.). Приобретение горюче-смазочных материалов по договору поставки со спец иализированной организацией и при безналичной оплате отражается в бух галтерском учете организации-покупателя проводками: Дебет 10 "Материалы" субсчет 3-1 "Топливо на складе" Кредит 60 "Расчеты с поставщ иками и подрядчиками" - оприходованы горюче-смазочные материалы (без налога на добавленную сто имость); Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кред ит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтен налог на добавленную стоимость, выделенный в счете-фактуре поста вщика горюче-смазочных материалов; Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены приобретенные горюче-смазочные материалы; Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимос ть по приобретенным ценностям" - принят к вычету "входной" НДС. В аналогичном порядке принимаются к учету приобретенные и оплаченные в безналичном порядке талоны на бензин. Заключив договор на покупку бензина посредством передачи талонов, пред приятие обычно перечисляет аванс за талоны. При этом в учете делается пр оводка: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислен аванс за бензин. После этого предприятие получает талоны на ГСМ. На каждом талоне может у казываться количество топлива, которое можно заправить, либо количеств о и цена топлива, либо просто общая стоимость топлива, которое можно запр авить. Полученные талоны бухгалтер отражает за балансом (счет 006 "Бланки строгой отчетности") в условной оценке. Но это только в том случае, если на талонах не указана цена топлива. Иначе талоны отражаются на счете 50 "Касса" (субсче т "Денежные документы"). Для учета талонов руководитель предприятия назначает своим приказом м атериально-ответственное лицо. Этот сотрудник регистрирует приход и ра сход талонов в книге учета талонов на нефтепродукты. Такая книга должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью предприятия и под писями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист книги заполняет ся под копирку, второй лист этой книги - отрывной. Он служит отчетом матери ально-ответственного лица за расход талонов и сдается в бухгалтерию. При выдаче водителям талонов на бензин их стоимость переводится с субсч ета по учету топлива по талонам на бензин на субсчет по учету топлива в ба ках: Дебет 10 "Материалы" субсчет "Топливо в баках автотранспорта" Кредит 10 "Матер иалы" субсчет "Топливо по талонам" - на сумму стоимости горюче-смазочных материалов, указанную в выданных в одителю талонах. Поскольку действующими нормативно-правовыми актами не утверждены обяз ательные для применения формы учета расходования горюче-смазочных мат ериалов на каждый конкретный автомобиль организации, автор предлагает использовать форму (ведомость учета выдачи нефтепродуктов), ранее дейст вовавшую для государственных предприятий и приведенную в Инструкции Г оскомнефтепродукта СССР от 3 февраля 1984 г. N 01/21-8-72 (см. Приложение 3 к данной книге). Ежемесячно между предприятием-покупателем и продавцом ГСМ составляетс я акт приема-передачи нефтепродуктов или отчет об отпуске топлива. В них указывают наименование, количество и стоимость отпущенных нефтепродук тов. На основании акта (отчета) продавец выписывает предприятию счет-фак туру. По этому счету предприятие сможет возместить из бюджета "входной" Н ДС по приобретенному топливу. 2. Списание ГСМ на зат раты. Налоговый учет ГСМ В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21 нояб ря 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (д алее - Закон о бухгалтерском учете) все хозяйственные операции, производ имые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эт и документы служат первичными учетными документами, на основании котор ых ведется бухгалтерский учет. Документальное подтверждение затрат является необходимым условием и д ля признания их в качестве расхода для целей налогообложения (п. 1 ст. 252 НК Р Ф). Согласно п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документ ы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбо мах унифицированных форм первичной учетной документации. В настоящее время ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не ус танавливают предельных норм расходов на ГСМ, которые можно списывать на затраты. Дело в том, что Минтранс России руководящим документом N Р3112194-0366-03 утвердил Н ормы расхода топлива и ГСМ на автомобильном транспорте. Документ введен в действие с 1 июля 2003 г. Однако Министерство юстиции РФ не осуществило регистрацию указанного документа, и он не был опубликован в установленном для таких документов порядке. Следовательно, для целей налогообложения и бухгалтерского уче та данный руководящий документ не является обязательным. Пользоваться документом, естественно, можно, например, при расчете себестоимости пере возок, содержания транспорта, планировании и т.д. Также каждое предприят ие вправе само установить такие нормы, чтобы контролировать расход ГСМ. Стоимость израсходованного топлива списывается на себестоимость прод укции на основании первичных учетных документов, подтверждающих, что ав томобиль используется в производственных целях. Такими документами яв ляются маршрутные или путевые листы, содержащие обязательные реквизит ы, установленные п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, с приложением к ним чеков контрольно-кассовых машин, которые, в свою очередь, должны содержа ть реквизиты согласно Письму Минфина России от 5 января 2004 г. N 16-00-17/2 (при выдаче денег на бензин под отчет). Особое внимание необходимо обратить именно на наличие в указанных случ аях чеков ККТ. Иначе налоговый орган вправе увеличить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму документально не подтвержденных расходов и д оначислить на указанную сумму налог. Маршрутные листы применяют обычно в том случае, когда автомобиль курсир ует по одному и тому же маршруту в течение длительного времени. Когда мар шруты одного и того же автомобиля различны, используют путевые листы. Формы указанных документов утверждены Постановлением Госкомстата Рос сии от 28 ноября 1997 г. N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы с троительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте". Указанным Постановлением утверждены, в частности, следующие формы путе вых листов: - путевой лист легкового автомобиля (форма N 3). Является первичным докумен том по учету работы легкового автотранспорта и основанием для начислен ия заработной платы водителям; - путевой лист грузового автомобиля (формы N 4-С и 4-П). Такие путевые листы явл яются основным документом первичного учета, определяющим совместно с т оварно-транспортной накладной при перевозке товарных грузов показател и для учета работы подвижного состава и водителя, а также для начисления заработной платы водителю и осуществления расчетов за перевозки грузо в. Форма N 4-С (сдельная) применяется при осуществлении перевозок грузов пр и условии оплаты работы водителя автомобиля по сдельным расценкам. Форм а N 4-П (повременная) применяется при условии оплаты работы водителя автомо биля по повременному тарифу и рассчитана на одновременное выполнение п еревозок грузов до двух заказчиков в течение одного рабочего дня (смены) водителя. Путевой лист выписывает и выдает водителю диспетчер или уполномоченно е лицо. Этот документ действителен только один день или более, когда води теля направляют в командировку. В путевом листе обязательно должны быть проставлены порядковый номер, д ата выдачи, марка и государственный номер автомобиля, время выезда и воз вращения в гараж, показания спидометра до и после возвращения. Также в пу тевом листе записывают остаток топлива в баке на начало и конец дня, расх од топлива, а также маршрут следования. Указывать маршрут автомобиля нео бходимо для того, чтобы подтвердить, что автомобиль используется именно в производственных целях. Необходимыми реквизитами путевого листа явл яются печать организации, которой принадлежит автомобиль. Путевые листы хранятся в организации совместно с товарно-транспортным и документами, что дает возможность их одновременной проверки. Для контр оля за движением путевых листов, выданных водителю, и сдачей обработанны х путевых листов в бухгалтерию применяется Журнал учета движения путев ых листов. Если предприятие установило нормы расхода ГСМ, утвердив их приказом рук оводителя, то в целях налогообложения эта организация может учитывать р асходы на ГСМ только по этим нормам. Согласно ст. 252 НК РФ расходы, принимаемые при расчете налога на прибыль, до лжны быть обоснованы и документально подтверждены. Если на содержание автотранспорта истратили больше ГСМ, чем указано в пр иказе руководителя, то, чтобы учесть сверхнормативные расходы в целях на логообложения, необходимо документально обосновать этот перерасход. А причины такого перерасхода могут быть самые разные, например пробки на д орогах города. Возможно, что предприятие вообще не устанавливало нормы расхода ГСМ. Тог да затраты на их покупку можно списывать на расходы, которые уменьшают н алогооблагаемую прибыль предприятия, по факту. Главное при этом - докуме нтально подтвердить, что ГСМ были израсходованы для поездок автомобиле й именно по производственным нуждам предприятия. В бухгалтерском учете бензин списывается на основании данных о его факт ическом расходе, указанном в путевом листе. В учете делается такая прово дка: Дебет 20 "Основное производство" (23, 26...) Кредит 10 "Материалы" субсчет 3 "Топливо" - списана стоимость израсходованного топлива. В пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ указано, что стоимость израсходованного топлива включа ется в материальные расходы. При этом сумму, которую предприятие может п отратить на топливо и смазочные материалы, НК РФ никак не ограничивает (у организаций, определяющих налог на прибыль кассовым методом, в материал ьные расходы включаются только те ГСМ, которые отпущены в производство и оплачены). Но обратите внимание: ст. 252 НК РФ требует, чтобы все расходы орга низации были экономически оправданы. Предприятие по той или иной причине может реализовать приобретенные ра нее для производственных целей горюче-смазочные материалы сторонним о рганизациям. В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств , товаров, продукции, признаются операционными расходами. А согласно п. 7 П БУ 9/99 поступления от продажи активов, отличных от денежных средств, проду кции, товаров, являются операционными доходами. В соответствии с Планом счетов операционные доходы и расходы учитывают ся на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) признается объект ом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. При реализации излишних горюче-смазочных материалов в бухгалтерском у чете предприятия оформляются проводки: Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 91 "Прочие доходы и рас ходы" субсчет 1 "Прочие доходы" - отражена выручка от реализации горюче-смазочных материалов; Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - начислен налог на добавленную стоимость с объема продаж; Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 10 "Материа лы" субсчет 3 "Топливо" - списана учетная стоимость реализуемых горюче-смазочных материалов; Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходо в" Кредит 99 "Прибыли и убытки" - выявлен финансовый результат от реализации ГСМ. Заключение В завершение хотелось бы указать, что в наше время горюче-смаз очные материалы используются практически во всех отраслях народного х озяйства, предприятиями всех форм собственности. Бухгалтерский учет и н алогообложение покупки и использования бензина и иных горюче-смазочны х материалов вызывают определенные трудности на предприятии, связанны е, в первую очередь, со значительным количеством первичной документации. Однако, для того чтобы при возможной налоговой проверке в организации не было проблем с налоговыми органами в части правильного отражения реали зации ГСМ или же их покупки и использовании в своей деятельности, автор р екомендует особое внимание обращать на правильность и четкость оформл ения именно первичных документов, связанных с производством (использов анием) нефтепродуктов. Би блиографический список 1. Иванов И.С. //Транспорт ные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006,- № 5 2. Майорова Л.В. //Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложени е, 2006, -№ 1 3. Холоднова В.А.. //Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложе ние, 2006, -№ 4 4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ 5. Постановление Правительства РФ от 28 августа 2002 г. № 637 "О лицензировании деятельности в области эксплуатации электрических и тепловых сетей, транспортировки, хранения, переработки и реализации нефти, газа и продуктов их переработки" (в ред. Постановления Правительства РФ от 03.10.2002 № 731)
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
даже спикер Госдумы будет володин
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по транспорту "Бухгалтерский учет ГСМ и списание на затраты", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru