Контрольная: Экономическое содержание налогов - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Экономическое содержание налогов

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 45 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

28 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗО ВАН ИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СОЧИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УН ИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА И КУРОРТНОГО ДЕЛА КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Налогообложение» Выпол нил: студент IV курса группа 04-3СТТ-3СКСиТ спец. 100103 Власюк Е.В. Проверил: преподаватель, Максимо в С. Туапсе 2008 ПЛАН Вариант № 2 I. Экономи ческое содержание налогов. 1. Налоги как экономическая и фина нсовая категория. 2. Характеристика систем взимания налогов. 3. Функции налогов. 4. Роль налогов в формировании бюд жета государства. II .Истори я становления и развития налоговой системы России. 1. Налоги древней Руси. 2. Роль сошного, подворного, подуш ного обложения в России. 3. Характеристика налогообложен ия в Российской империи ( 18 – 19 век ). 4. Значение налогов на разных этап ах советского государства (1917 – 1991). 5. Налоговая реформа 1992 г. Российск ая интерпретация налоговых теорий. Заключение Литература I .Экономи ческое содержание налогов. 1.Налоги как экономическая и финансовая категория. Налогообложение является одной из важнейших проблем со временности. Оно затрагивает все социально-экономические сферы жизни о бщества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых поступлени й. Налоги как общественная категория отражают конкретные историко-экон омические условия жизни людей и государства. В Налоговом кодексе РФ указ ывается, что под налогом , сбором , по шлиной и другими платежами понимается обязательный взно с в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды. В определениях налогов подчеркиваются следующие их ос обенности: · тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов; · принудительный характер платежей, осуществляемых на ос нове законодательства; · участие в экономических процессах общес тва. Исторически налоги возникл и с разделением на социальные группы и с появлением государства. Социаль но-экономическая их сущность, функции и роль определяются экономически м и политическим строем общества, природой и задачами государства. Необх одимость налогов вытекает из функций и задач государства, выполняющего разнообразную деятельность (политическую, экономическую, социальную) и требующую соответственно определенных средств. У государства нет иных методов мобилизации денежных средств в казну кроме налогов. Государств о может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополни тельных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к вып уску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими пос ледствиями для страны - инфляцией. В результате остается поступление нал огов и сборов в доход государства. В учебной литературе отмечается, что совокупный общест венный продукт и национальный доход проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и использование. Каждая из ф аз характеризуется особыми производственными отношениями. Налоги возникают и функционируют не на всех фазах движения, а только на второй фазе - распределении, а точнее п ерераспределении, и значит входят в систему производственных отношени й, но в ограниченных пределах. Налоги отражают определенную сторону объе ктивной экономической деятельности, выступают своеобразной экономиче ской категорией. Через распределение тесно связаны с общим процессом пр оизводства стоимости. Экономическая категория налогов выражает реальн о существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия стоимост и в денежной форме в пользу социальных групп. Налог как экономическая ка тегория выражает денежные отношения между государством, с одной сторо ны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созда нной стоимости ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение гос ударства в обязательном порядке. Налоги - не только экономическая катего рия, но и финансовая. Финансовая категория налогов имеет объективный хар актер, отображает реально существующие финансовые отношения. Налогова я категория находится во взаимосвязи, взаимозависимости с другими фина нсовыми категориями. Налоговая категория как финансовая категория выр ажают общие свойства, присущие всем финансам. Однако налоги имеют отличи тельные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых к атегорий. Налоги, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечив ают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов является но вая стоимость, т.е. национальный доход, созданный в производстве трудом, к апиталом и природными ресурсами. Национальный доход, произведенный в пр оцессе производства, распределяется на две части: одна часть поступает с обственникам - владельцам капитала и природных богатств в форме прибыли и доходов, вторая - наемным работникам в форме оплаты труда, т.е. обе части с тановятся конкретными доходами основных социальных групп общества. Да нное деление национального дохода в производстве является первичным е го распределением. Первичное распределение новой стоимости дополняетс я вторичным распределением, или перераспределением. При ограниченной с обственности на средства производства господствующая власть может пол учить свою долю национального дохода лишь посредством его принудитель ного перераспределения. Налоги в этих условиях становятся для государс тва методом мобилизации части национального дохода. Они участвуют толь ко на начальной стадии перераспределительного процесса - на стадии форм ирования государственных денежных фондов. Специфическая форма произво дственных отношений формирует общественное содержание налогов, которо е дает возможность проникнуть в их сущность, раскрыть внутреннюю природ у, объяснить роль налогов как особого участника процесса производства, о казывающего воздействие на его различные стороны. Налоги тесн о взаимодействуют с экономическим базисом, отражая возникшие противор ечия между производством, обменом и потреблением, предложением и платеж еспособным спросом в обществе. Мобилизация части национального дохода в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме на логовых платежей, взимаемых со всего населения государства. Отчужденна я и присвоенная средствами политического принуждения часть новой стои мости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов госуда рства. Налоги - инструмент аккумулирования части налоговой стоимости, ко торая становится собственностью государства. Финансовые отношения между государством и населением, физически ми и юридическими лицами по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями. Преобладающая часть налоговы х изъятий не возвращается плательщику как человеку общества, а тратится властью государства на управление, военные цели и другие непроизводств енные мероприятия. Относительно небольшая доля поступлений налогов че рез систему расходов может способствовать росту доходов определенных групп населения, как правильно отмечается в специальных исследованиях, причем не обязательно тех, кто платит налоги. Налоги - это принудительное лишение принадлежащей лицу (юридическому или физическому) собственности. Задача государства - устанавливать уровень налогообложения в стране таким, чтобы он был достаточным для выполнения государственных функций и не оказывал отрицательного влияния на эконо мику и население. 2.Характеристика систем взимания налогов. Основные пр инципы построения налоговой си ст емы государства бы ли предложены Адамом Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах бо гатства народов» (1776). Принцип эконом ности Налоговая система предст авляет собой совокупность предусмотренных налого в , принципов , форм и методов их ус т ановления , изменения или отмены , уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты , осуществления налогового контроля , а также пр ивлечения к ответственности и мер ответствен ности за нарушение налогового законодательства. Система налогов – эт о совокупность налогов , сборов , пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территори и государства в тот или иной период времени. Основными налогами, поср едством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, ка к в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на п рибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; тамож енные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж. Налоговый механизм – понятие более объемное, чем налоговая си стема, представляет собой совокупность всех средств и методо в организационно- правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реал изуются налоговая политика государства, формируются основные количес твенные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая н аправленность на отношение конкретных социально-экономических задач. Наиболее важную роль в налогов ом механизме имеет налоговое законодательство , а внутри него – механизм налогообложения ( уровня налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления нал огооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов). Посредством изменения механизма налогообложения можно придать налоговой системе качественно новые черты , например , изменить ее структуру , не меняя при этом количественного и видового состава налог ов . В современных условия х налоговая система выпол няет фискальные задачи , т . е . обеспечивае т государство финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода , а также служит важным инструментом экономической полити ки государства . Состав налоговой системы разнообра зен и включает большое количество налогов . В осно ву их классификации положены разные принципы . Существуют два вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная. В шед y лярной налого вой системе весь доход , получаемый налогоплательщиком , де лится на части — шед y лы . Каждая из этих частей облагается на логом особым образом . Для разных шед y л могут быть установлены различные ста вки , льготы и другие элементы нало га , перечисленные выше . В глобальной налоговой сис теме все доходы фи зических и юридических лиц облагаютс я одинаково . Такая система облегчает расчет налого в и упрощает планирование финансового результата дл я предпринимателей . Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах 3.Функции налогов. В числе налоговых фун кций ученые называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную. Посредс твом фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются обще национальные необходимы потребности. Посредством регулирующей функц ии формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаютс я специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налог ового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных проц ессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствова ть росту общенационального фонда денежных средств. Таким образом , обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абс трактно воспринимаем ой ее способности воздействовать на качественные и коли чественные параметры бизнеса в реальные результа ты такого действия . Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государств енной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Макроэкономическая (регулирующая) функция – это р оль налогов и налоговой политики в системе факторов регулирования м акроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России налоговая система проявила себя к ак фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления п адения производства, формирования безработицы и неполной занятости ра бочей силы. Распределительная функция налоговой системы прояв ляется в сложном взаимодействии с ценами , дох одами , процентом , дин амикой курсов акций и т . д . Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспред еления национального дохода , доходов юридических и физических ли ц . Распределительная функция налогов влияет н а распределение не только доходов , но и капи талов , инвестиционных ресурсов . Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. С амо материальное содержание налогов как денежных ресурсо в, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного п роцесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьм а существенна в силу тех обязательств, которые несло советское госуда рство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бес платное образование, з дравоохранение и т.д.). Социальная функция налогов проявляется и непоср едственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что вход ит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.). С оциальная функция налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неопра вданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобр азований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям. Стимулирующая функция налоговой сис темы является одно й из важнейших , но это самая «труднонастриваемая» функция . Как и люба я другая функция , стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма , систему льгот и поощрений , запретительных или огранич ивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой пол итики . Стимулирующа я функция налогов является в современной р оссийской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой. Контрольная функция налогов выступае т своего рода защитной функцией : она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений гос ударства и предприятий , реализацию и действенность силы государс твенной власти . Без контрольной функции другие функции налог ов неосуществимы ил и их реализация подрывается в своей основе . Контрольная функция , опираясь на закон , право , может эффективно реализовываться только на основе принуждения , подчинения силе государственной власти и закону . Ослабление государствен ной власти ведет к о слаблению контрольно й функции налоговой системы . И , н аоборот , ослабление контрольной функции налогов означает ослабление го сударственной власти или ведет к т акому ослаблению . В конкретном отношении контрольная функция налог ов проявляется в обязательном исполнении налогового за конодательства , в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех , кто не выполняет или не в полн ой мере выполняет о бязательства перед государством, предписываемые законом. Контрольна я функция налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отм ечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективнос ть налоговой системы в целом. 4.Роль налогов в формировании бюджет а государства. Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и вне бюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные срок и. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридич ескими и физическими лицами в связи с перераспределением национальног о дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производств а валового внутреннего продукта: работники, своим трудом создающие ма териальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; хоз яйствующие субъекты, владельцы капитала. За счет налоговых взносов форм ируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Как уже отмечалось выше, налог имеет следующие функ ции: распределительную, фискальную, контрольную. Фискальная функция - ос новная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образую тся государственные денежные фонды, то есть материальные условия для фу нкционирования государства. Посредством фискальной (бюджетной) функци и происходит изъятие части доходов граждан для содержания государстве нного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, кот орая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культу ры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должн ого уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебн ые заведения и т. п.). Именно эта функция обеспечивает реальную возможност ь перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наи менее обеспеченных социальных слоев общества. Налоги являются наиболе е существенным источником доходов бюджета. С их помощью мобилизуются с редства предприятий, населения и других налогоплательщиков. Налоговые поступления представляют собой обязательные , безвозмездные , невозвратные платежи субъектов хоз яйствования и населения органам государств енного управления , поступающие в установленных законом разме рах и в определенные сроки . Их доля в центральных бюджетах развитых стра н составляет 80-90%. В России по фед еральному бюджету , утвержденному на 2002 г ., сумма налогов ых поступлений сос тавляет 93,4 % общих доходов бюджета . Соответственно , неналоговые д оходы в составе доходных источников занимают невысокий уде льный вес — 5,6%. Указанные в т аблице налоги выполняют различные функции и по - разному участвуют в формировани и доходов бюдже тов . Структура налоговых доходов федерального бюджета за 1998— 2002 гг., % Налоговые доходы 1998 г. 1999 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г. Всего в доходах бюджета 83,5 84,3 84,6 93,5 94,4 В том числе: Налог на прибыль 13,1 7,6 7,6 14,4 10,3 НДС 38,4 30,3 22,0 32,0 38,5 Акцизы 21,4 18,4 15,0 15,8 11,0 Таможенные пошлины и сборы 7,4 19,3 21,6 16,0 16,1 Платежи за пользование природными ресурсами 2,3 2,0 1,4 3,2 9,1 Прочие налоги и сборы 0,9 6,7 17,0 12,1 9,4 Как видно из таблицы, основную долю доходов федерального бюджета с оставляют косвенные налоги — НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы. В с умме эти три налога составляют примерно 2/3 доходов федерального бюджета. Наибольший доход обеспечивает НДС. В доходах федерального бюджета 2002 г. е го доля составила 38,5%. Значительное место в формировании доходов федераль ного бюджета принадлежит акцизам. Хотя их доля за последние пять лет нес колько сократилась, но по-прежнему они составляют около 12% доходов федера льного бюджета. Существенно выросла в последние годы доля таможенных по шлин. В 2002 г. они уже составляли 16,1% всех доходов федерального бюджета против 7,4% в 1998 г. Увеличение доли таможенных пошлин и сборов, с одной стороны, свиде тельствует о расширении внешней торговли и благоприятной экономическо й конъюнктуре на мировых рынках, что обеспечивает увеличение притока де нежных средств в федеральный бюджет. Однако, с другой стороны, увеличени е доли таможенных пошлин и сборов в формировании доходной части бюджета свидетельствует о том, что судьба федерального бюджета все в большей сте пени начинает зависеть от внешних факторов, в частности от изменения мир овых цен на энергоносители. В стратегическом плане это является не совсе м верным, так как в случае изменения ситуации на мировых рынках в худшую д ля России сторону под угрозой может оказаться выполнение федерального бюджета по доходам. Что касается прямых налогов, в частности налога на пр ибыль, то его доля в доходах федерального бюджета на протяжении 90-х гг. неу клонно сокращалась. Если в 1994 г. за счет налога на прибыль формировалось 28% д оходов федерального бюджета, то в 2001 г. — 14,4%, а в 2002 г. — всего лишь 10,3%. Другие пр ямые налоги — подоходный налог с физических лиц, налог на имущество пос тупают в основном в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты и не о тражаются в доходах федерального бюджета. Невелика также доля ресурсны х налогов — в среднем 1— 2% доходов федерального бюджета, хотя их доля в 2002 г . существенно возросла. С одной стороны, это объясняется тем, что большинс тво ресурсных налогов до сих пор поступают в доходы бюджетов субъектов Р Ф. Однако, с другой стороны, ставки по ресурсным налогам сегодня также нев елики, что является доказательством того, что российское государство не в полной мере присваивает и использует на общие цели природную ренту. В б ольшинстве случаев рентная составляющая используется в интересах отде льных хозяйствующих субъектов. В доходы федерального бюджета поступаю т также налоги на капитал (доходы от денежного капитала, процентные дохо ды от вкладов, от покупки ценных бумаг и т.п.)· Однако в целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% дохо дов федерального бюджета. В условиях, когда доля смешанного дохода в ВВП неуклонно растет (с 1992 по 2000 г. его доля в ВВП увеличилась с 7,2 до 28%), эти налоги д олжны составлять более значимую часть доходов федерального бюджета. Та кова общая картина в отношении налоговой составляющей доходов федерал ьного бюджета. II . История становления и развития налоговой системы России. 1. Налоги древней Руси. Финансовая система Руси начала складываться в конце IX в., предпосылкой этому послужило объединение Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был, по сути, с начала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Кня зь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с по двластных племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она п ривозилась в Киев, и «полюдъем», когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею. Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз через реку, за право им еть склады и прочее. После татаро-монгольского нашествия основным налог ом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передава л ее потом великому князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала за висеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме «выхода» было еще не сколько ордынских тягот. В результате, взимание прямых налогов в казну с амого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источ ником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекраще на Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой систе мы Руси. Прообраз единой налоговой службы сформировался в княжение Иван а III с появлением финансового управления казённого приказа. В качестве гл авного прямого налога Иван III ввел «данные» деньги с черносошных крестья н и посадских людей. Затем последовали новые налоги: «ямские», «пищальны е» - для производства пушек, сборы на строительство укреплений и пр., Иван IV также ввел дополнительные налоги. Для определения размера прямых налог ов служило «сошное письмо», которое предусматривало измерение земельн ых площадей и перевод полученных данных в условные податные единицы «со хи» и определение на этой основе налогов. Соха как единица измерения был а отменена лишь в 1679 г., когда единицей налогообложения стал двор. Косвенные налоги взим ались через систему откупов, главными из которых были таможенные и винны е. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых людей - 10 ден ег с рубля оборота. Хотя политическое объединение русских земель относи тся к концу XV в., стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ бо льшого прихода, однако одновременно с ним обложением населения занимал ись территориальные приказы. В связи с этим финансовая система России в XV-XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана. 2.Роль сошного, подушного, подворного обложения в Росс ии. Соха - условная единица позем ельного обложения . Размеры сох и , колебавшиеся в разн ых частях страны , зависели от качества земе ль и от социального положения зем левладельцев . В «большую московскую» соху включалось пр иблизительно : для частных владельцев 800 четей «доброй» земли , 1000 четей « средней» и 1200 четей «худо й» ; для церковных и монастырских земель – 600 четей «доброй» 700 «средней» и 800 «ху дой» . Количество четвертей , включенных в соху было обратно пропорционально тяжести обложения . Подушная подать – система прямого обложения налогами в Росс ии ; была введе на Петром I в 1772 вместо подворного обложения . Первоначально предназначалась для получения денежных средств на содержание армии и флота , впослед ствии стала основной формой государственного налога . Подушной пода тью облагалось все мужское население России , кроме дворян , духовенства и лиц , со стоявших на государственной службе . Введение подушной подати увеличило кон тингент податного населения . Количество податного населения определялось периодически проводившимися ревиз иями ; размер подушной подати на протяжени и 18-19 в в . постепенно увеличивался . В 1775 от под ушной подати было освобождено купечество , которое стало платить особый налог с к апитала , а в 1863 мещане и цехо вые ремесленники . В результате этого подушная подать превра тилась в чисто сословный крестьянск ий налог . Низкая платежеспособ ность крестьян приводила к образованию больших недои мок . Подворное обложение – система прямых налогов , существовавшая в Росс ии в конце 17- начале 18 вв ., когда за основу взимания налогов был принят тяглый двор . Существова вшая до подворного обложения система сборов прямых налогов с сохи и живущей четверти не удовлетворяла возросших финансовых потребностей государства . Подворное обл ожение учитывало не только ренту с земли , но и доход от труда работников в хозяйстве . Сошное, подворное, подушное обложение предназначались для попо лнения казны государства, для содержания царских семей, армии и флота. 3.Характеристика налогообложения в Российской империи (18-19вв). В царствование Алексе я Михайловича число приказов, ведавших сбором налогов, значительно увел ичилось и лишь 1718 году они были упразднены Петром I в связи с утверждением к амер-коллегии, в обязанности которой вменялось «надзирание и правление над окладными и неокладными доходами». Однако наряду с налогами она долж на была заниматься устройством дорог, вопросами земледелия, состоянием урожая, другими проблемами государственного строительства. С самого на чала своей деятельности камер– коллегия не стала тем центральным органом, который определял бы налоговую пол итику государства. Более того, вскоре после её создания сбор подушной по дати перешёл к военной коллегии, монетная и горная регалии – к берг-колл егии, морские пошлины и некоторые важные доходы с государственных имуще ств – к камер-коллегии, гербовая бумага – к мануфактур- коллегии. Эпоха П етра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из- за многочисленных войн, крупного строительства и пр. Для пополнения каз ны вводились все новые налоги (гербовый сбор, подушный налог с извозчико в и т.д.). Но в то же время был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, была введена подушная подать. В период правления Екатерины II (1729-1796) система финансового управления продолжала совершенствоват ься. Так, в 1780 году по указу Екатерины II были созданы специальные государственные органы: экспедиция го сударственных доходов, экспедиция ревизий, экспедиция взыскания недои мок. Для купечества была введена гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала, причем размер капитала записывался по совести к аждого. Основной чертой налоговой систем XVIII в. необходимо назвать большое зн ачение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные нал оги давали 42% государственных доходов, причем почти половину этой суммы п риносили питейные налоги. Начало XIX в. характ еризуется развитием российской финансовой науки. В 1810 году Государствен ным Советом России была утверждена программа финансовых преобразовани й государства – знаменитый «План Финансов», создателем которого высту пил выдающийся русский экономист и государственный деятель М.М. Сперанс кий (1772-1839). Многие принципы налогообложения и идеи организации государств енных расходов и доходов, изложенные в этой программе, не потеряли актуа льности до сих пор. Во второй половине XIX в. большое значение приобрели прямые налоги. Основным налогом вы ступала подушная подать, которая с 1863 года стала заменяться налогом с гор одских строений. Вторым по значению налогом выступал оброк – плата казе нных крестьян за пользование землей. Особую роль начали играть специальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доход ы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, налог на страховой по жарный полис, сбор с железнодорожных грузов, перевозимых с большой скоро стью, и т.д. Становление российской налоговой с истемы продолжалось своим чередом вплоть до революционных событий 1917 го да. В дореволюционной России основными были следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог ; алкогольные акцизы и др. Промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства, был введен в 1898 году в период царств ования Николая II . В этот же период большое значение имел налог с недвижимого имущества. Отмечался рост налогов, отражавших развитие новых эко номических отношений в России, в частности сбор с аукционных продаж, сбо р с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, нало г с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог за прописку и т.д. 4.Значение налогов на разных этапах советского государ ства (1917-1991). После событий 1917 года основным доходом Советского государства вы ступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка. Первые советские н алоги имели одновременно как фискальное, так и политическое значение и н осили ярко выраженный классовый характер. Первые налоговые преобразования в т от период относятся к эпохе НЭПа. Большое влияние на них оказало налогов ое устройство дореволюционной России. Ряд основополагающих принципов последней был воспроизведен практически без изменений в новой налогов ой системе. Среди прямых налогов выделялись промысловый налог, котор ым облагались торговые и промышленные предприятия, а также подоходно-им ущественный налог. Характерными для того перио да были двойное налогообложение, применяющее обложение одного и того же объекта несколько раз, дестимулирующие налоги. В связи с непоследовател ьностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 20-х годов в СССР сложилась сложная и громоздкая система бюджетных взаимоот ношений – действовало 86 видов платежей в бюджет, что вызывало необходим ость совершенствования финансовой и налоговой систем государства. С 30-х годов фискальная роль налогов в СССР резко уменьшается. Налоги начинают выполнять не свойственные им функции, в основном используются как оруди е политической борьбы с частными сельхозпроизводителями. Постепенно, в связи с изменением и у жесточением внутренней политики СССР, свертыванием НЭПа, индустриализ ацией и коллективизацией, система налогообложения претерпела существе нные изменения. Некоторая свобода начинавших развиваться рыночных отн ошений была заменена административными методами изъятия прибыли предп риятий и перераспределением финансовых ресурсов через бюджет страны. Фискальная функция налогов практически утрачивает свое значение. Эффективное взимание нало гов с хозяйствующих субъектов предприятий в этой ситуации теряло свой с мысл. Налоги с населения не могли иметь большого значения в бюджете госу дарства ввиду недостаточно высоких доходов граждан и отсутствия инсти тута частной собственности. К началу реформ середины 80-х годов бол ее 90% государственного бюджета как Советского Союза в целом, так и его отд ельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяй ства. Прямые налоги с населения имели незначительный удельный вес и сост авляли примерно 7-8% всех поступлений бюджета. Эпоха перестройки и постепенного перехода на новые услов ия хозяйствования с середины 80-х годов объективно вызвала возрождение о течественного налогообложения. 14 июля 1990 года был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций». Это был первы й унифицированный нормативный акт, который регулировал налоговые прав оотношения в стране после начала экономических реформ. Августовские события 1991 года ускори ли процесс распада СССР и становления России как политически самостоят ельного государства. Российскому государству необходимо было срочно с оздать свою систему формирования доходной части бюджета. Именно в этот п ериод была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая рефор ма, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон Рос сийской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Россий ской Федерации?» (далее - Закон об основах налоговой системы), Закон Россий ской Федерации от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и органи заций» (далее – Закон о налоге на прибыль), Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» (далее – Закон о налоге на добавленную стоимость), Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» (далее – Закон о подоходном налоге). В течение 1991-1992гг. процесс создания единой централизованн ой системы налоговых органов Российской Федерации был завершён. 5.Налоговая реформа 1992г. Российская интерпретация налог овых теорий. Налоговая система, действующая в России в н астоящее время, сформировалась к началу 1992 года. Но уже в середине 1992 года и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, а в существующие были внесены изменения. Основные по ложения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституц ией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «Об основах налоговой систе мы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, федеральными законами о ко нкретных налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ определяет налоговую систему как, совокупность федеральных, региона льных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, измен ения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществ ления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер о тветственности за нарушение налогового законодательства. В законодате льстве реализованы следующие основные принципы построения налоговой с истемы: - единый подход в вопросах н алогообложения, включая предоставления права на получение налоговых л ьгот, а также на защиту интересов всех налогоплательщиков; - четкое разграничение прав по ус тановлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями вл асти; - приоритет норм, установленных налоговым законодательст вом, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нор мам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения; - однократность налогообложения, означающая, что один и то т же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за уста новленный законом период налогообложения; - определение конкретного перечня прав и обязанностей на логоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов, с другой. На территории России взимаю тся налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему России. З акон не предусматривает четких границ между названными видами платеже й, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности. С в ведения Налогового Кодекса РФ начался новый этап налоговой реформы, кот орый будет продолжен после принятия Государственной Думой ряда измене ний налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ заменяет Закон РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации » и становится основным федеральным законодательным актом, регулирующ им проблемы налогообложения юридических и физических лиц. Он устанавли вает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядо к введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, прин ципы введения региональных и местных налогов и других обязательных пла тежей. В основе Налогового кодекса – принцип справедливости, означающи й, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сбор ы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Нал оги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно примен яться исходя из политических, идеологических, этнических и других разли чий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференци альных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственн ости, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Нало говый кодекс призван решать следующие важнейшие задачи: - построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единог о налогового правового пространства; - развитие налогового федерализ ма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местн ые бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источн иками; - создание рациональной налоговой системы, обеспечивающе й сбалансирование общегосударственных и частных интересов и способств ующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деяте льности и увеличению богатства государства и граждан; - снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и уменьшени е числа налогов (до 28); - формирование единой налоговой правовой базы; - совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательст ва. Эволюция различных налоговых теорий происходила однов ременно с развитием различных направлений экономической мысли. Концеп туальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономичес кой политики государства. Формирование налоговой системы происходит н а достаточно высоком уровне развития государства. Долгое время господс твующим было только классическое представление о роли налогов в эконом ике. Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учение об эволюции го сударственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как более ил и менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самосто ятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообло жения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна. Налог и играли роль источников дохода бюджета государства, и полемика велась в округ принципов справедливости их взимания (равномерного или прогресс ивного) и части изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но с ус ложнением экономических отношений в обществе, действий объективных ци клических процессов возникла потребность в корректировке классическо го учения, выделении роли государства, влияния его на экономические проц ессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообло жения. Появились новые налоговые теории. В настоящее время можно выделит ь два основных направления экономической мысли - кейнсианское и неоклас сическое. Кейнсианская теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, о босновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания “эффек тивного спроса” как условия для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственног о регулирования. Немалую роль в обеспечении притока инвестиций должно с ыграть государство с его не только кредитно-денежной, но и бюджетной пол итикой, осуществляющее свое руководящее влияние на склонность к потреб лению путем соответствующей системы налогов, не исключая всякого рода к омпромиссов и способов сотрудничества государственной власти с частно й инициативой. Дж. М. Кейнс был сторонником прогрессивности в налогообло жении, поскольку считал, что прогрессивная налоговая система стимулиру ет принятие риска производителем относительно капитальных вложений. О дним из важных условий его теории является зависимость экономического роста от достаточных денежных сбережений только в условиях полной заня тости. Если этого нет, то большие сбережения мешают экономическому росту , так как представляют собой пассивный источник доходов, не вкладываются в производство, поэтому излишние сбережения надо изымать с помощью нало гов. В условиях научно-технического подъема, все более частого проявлени я кризисных явлений кейнсианская теория вмешательства государства по линии достижения “эффективного спроса” перестала отвечать требования м экономического развития. Кейнсианская система регулирования была по дорвана по следующим причинам. Во-первых, когда инфляция стала приобрета ть хронический характер ввиду изменений в условиях производства, а не ре ализации, стало необходимым такое вмешательство, которое улучшило бы пр едложение ресурсов, а не спрос на них.Во-вторых, с развитием экономическо й интеграции произошло повышение зависимости каждой страны от внешних рынков. Стимулирование же спроса государством зачастую оказывало поло жительное воздействие на иностранные инвестиции. Поэтому на смену кейн сианской концепции “эффективного спроса” пришла неоклассическая теор ия “эффективного предложения”. Неоклассическая теория основывается н а преимуществе свободной конкуренции и естественности, устойчивости э кономических, в частности производственных, процессов. Различие в этих о сновных концепциях заключается в неодинаковом подходе к методам госуд арственного регулирования. Согласно неоклассическому направлению вне шние корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устран ить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции, поэт ому государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его е стественными саморегулирующими законами, способными без какой-либо по мощи извне достигнуть экономического равновесия. В этом заключается от личие неоклассической теории от кейнсианской концепции, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходим ости прямого вмешательства государства в экономические процессы. Дж. Ми д, построивший неоклассичекую модель, отводил государству лишь косвенн ую роль в регулировании экономических процессов, считая государство де стабилизирующим фактором с безграничным ростом его расходов. Отдавая п редпочтение лишь кредитно-денежной политике Центрального банка, не учи тывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагают, что таки м образом будет создан эффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богат ства. В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получил и два направления: теория экономики предложения и монетаризм. Теория эко номики предложения предусматривает снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, так как, по мнению сторонников этого направ ления, высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тор мозят политику инвестирования, обновления и расширения производства. Д ругой важный аспект теории - обязательное сокращение государственных р асходов. Ведь главный постулат теории - утверждение, что лучший регулято р рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лиш ь мешают его нормальному функционированию. Общий закон формирования ур овня налоговых ставок гласит: широкая налоговая база позволяет иметь от носительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно уз кая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает и х высокие ставки. Очевидно, что высокие и низкие ставки налогов оказываю т разное влияние на хозяйственные процессы и деловую активность предпр инимателей, вызывают различную реакцию по отношению к инвестиционным п роцессам. Действительно, объективно существует оптимальная доля изъят ия прибыли в бюджет. Но, чтобы ее найти, необходимо провести исследование активности предприятий в случае применения тех или иных процентных ста вок. Их уровень, однако, не должен быть минимален, иначе не будут соблюдены требования бюджета и поставлено под угрозу нормальное функционирован ие общественного хозяйства, а сами налоги перестанут выполнять функции экономического регулятора. Теория монетаризма, разработанная американ ским экономистом, профессором Чикагского университета М. Фридманом, при верженцем идеи свободного рынка, предлагает ограничить роль государст ва только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществи ть: регулирование денег в обращении. Делается также ставка и на снижение налогов. В то же время по теории монетаризма одним из основных средств ре гулирования экономики является изменение денежной массы и процентных банковских ставок. Так как государство с каждым годом увеличивает свои р асходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать к со зданию богатства общества, регулированию объемов производства, занято сти и цен. Однако оно может помочь в регулировании денежной массы - изъяв л ишнее количество денег из обращения, если не с помощью займов, так с помощ ью налогов. Таким образом сочетание снижения налогов с манипулирование м денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного п редприятия.Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большего количества налог овых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потреби тельский спрос на рынке. Несмотря на популярность и практическое исполь зование приемов неоклассического направления, полной замены кейнсианс ких методов регулирования экономики не произошло. Заключение Налог является э кономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный ха рактер и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию ден ежных средств в распоряжение государства. В то время как в мировой прак тике налоговая система получила широкое развитие, в нашей стране высказ ывалось мнение, что налоги при социализме носят временный характер и они отомрут. Как показала практика, эта точка зрения была ошибочной. Налоги и меют свою историю, они многообразны, в зависимости от исторического разв ития той или иной страны и задач, стоявших на соответствующем этапе. В Сов етском Союзе четко проводилась идея о возвратности налогов через общес твенные фонды. Жизнь опровергла и эту идею. Сейчас придерживаются такой точки зрения: налог – для бюджета и внебюджетных фондов, налоги нужны дл я выполнения государственных функций. Многие видят в налогах лишь фиска льный смысл, т.е. взимание государством с физических и юридических лиц об язательных платежей (налогов) для финансирования государственных расх одов на здравоохранение, образование, оборону, государственный аппарат и т.п. При этом упускается из виду, что налоги служат также мощным экономич еским регулятором, способным влиять на все стороны хозяйственной и соци альной жизни общества. Нестабильность наши х налогов, постоянный пересмотр ставок, к оличества налогов, льгот и т. д. играет отрицательную роль, особенно в пе риод перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также пре пятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабиль ность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Еще одна злободневная проблема, на мой взгляд, это отсу тствие налоговой дисциплины. Далеко не все налогоплательщики исправно и в полном объеме платят в бюджет причитающиеся налоги. Примерно половин а налогоплательщиков платит налоги, но всеми доступными им законными, а чаще незаконными способами минимизируют свои налоговые обязательства . Остальные налогоплательщики вообще не платят налоги, одни показывая та к называемые нулевые балансы, а другие вообще не становятся на учет в нал оговых органах. Решением этой проблемы занимаются многие политики, внос я все новые законы и положения, как научить, а скорее всего заставить нало гоплательщиков исправно платить налоги. Мне кажется, надо не заставлять , а научить людей понимать, что благодаря налогам бюджет страны будет пол нее, а значит, будут выделяться деньги на различные социальные программы , строительство жилья, дорог и т.д. Литература: 1. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант». 2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Феде рации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000. 3. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой си стемы: У чебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 4.Свет и тени нового Налогового кодекса РФ // Банковский ау дит. 1997, N3. 5. www. nalogi.ru
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Она тихо взяла меня за руку.
"Любит", - подумал я.
"Гололёд", - подумала она.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, контрольная по государственному регулированию и налогам "Экономическое содержание налогов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru