Курсовая: Сущность налоговой политики. Виды налогов РФ и их классификация - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Сущность налоговой политики. Виды налогов РФ и их классификация

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 60 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

45 План . Введение……………………………………………… ……… 2 I . История развития налогообложения……………………….. 4 II . Налоговая политика и ее теоретические основы …………. ..11 · Сущность, цели и принципы налоговой политики ………………… …. 11 · Фискальная политика ………………………………………………… …. 15 II I . Схема принципо в налогообложения……………………… . 18 · Понятие налога …………………………………………………… …. 18 · Характерные черты и признаки налога ………… ………………. … ..... 19 · Структура (элементы) налога ……………………………………... ...... 20 IV . Виды налог ов и их классификации ……… ............................ 22 V . Экономическая сущность налогообложения … ………...... . 34 V I . Налогообложение в Росси йской Федерации …………… .. 37 VI I . Заключение………………………… …………………… .. 43 VII I . С п исок литературы……………………………………… ...45 Введение Мировой опыт показывает, что налого в ый механизм заключает в себе ог ромн ые возможности воздействия на развити е предпринимате льской деятельно сти, ди на мику и структуру обществен ного производства, его размещение. Нало го вые сборы и платежи являются о сновным источником формирования бюд жета госу дарства, т. к. любому госуд арству для выполнения своих функций не обхо димы фонды денежных средст в. Очевидно также, что источником этих фи нан совых ресурсов могут быть т олько средства, которые правительство соби рает со своих "подданных" в ви де физических и юрид ических лиц. Из этих средств фи нанси руются государственные и социальны е программы, содер жаться струк туры обеспечива ющие существование и функционирование самого государства. Так же, с помощью налогообложения го сударство м ожет вести экономиче скую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничи вающую, по отно шению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные м еры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюд жет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. На ло говый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов г раж дан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором лич ных доходов населения страны. Ответственность за сбор налогов с на селения страны лежит на Го сударст вен ной налоговой службы Российской Федер ации. Качество е ё функционирова ния во многом предопределяет формиров ание бюджета страны. В тоже время эффективность работы налоговой службы определяется ещё и совершенством действующего налогового законодательства. Переход экономики России на рыночные отношения потре бовал создания более совершенной системы налогообложения предприятий и гра ждан. Неоспо римо, что опыт промышл енно развитых стран имеет для нас немаловажное зна чение, но это не означ ает детального копирования модели налоговой системы, какой– либо стран ы. Огромное значение имеет также и изучение исторического отечественно го опыта, который долгие годы сознательно умалчивался или оце нивался з аведомо неверно. Целью данной работы является раскрытие влияния налоговой политики на состояние экономики. Задачи, которые способствуют достиж ению данной цели , закл ючаются в рассмотрении классификации, видов и функции налогов, раскрытие сущн ости налоговой политики и выявление альтернатив ных направлений развития Российского налого обложения. I . История развития налого обложения. Проблемы налого обложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государствен ных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский определял налоги как дозвол енную форму грабежа. Ш. Монтескье полагал, что ничто не требует столько му дрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и то й, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложен ия А. Смит говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает - признак не рабства, а свободы. Налоги применяли сь ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление было связано с пер выми общественными потребностями. Никакое государство не могло, и не мож ет, обходиться без налогов со своих граждан. Французский писатель и исто рик Франсуа – Мари Вольтер однажды сказал: “ Уплачивать налог – значит отдавать часть своего имущества, чт обы сохранить остальное ”. В развитии методов взимания налогов можно выделить три основных этапа. На начальном этапе – от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансо вого аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь сумму , которую желает получить, а сбор налогов поручает горо д у или общине. На втором этапе XVI – нач. XIX вв. – в ряде стран возникает сеть финансовых у чреждений , и государство берёт часть ф ункций на себя. Оно устанавливает квоту обложения, наблюдает за сбором н алогов. На третьем, современном этапе – государство берёт в свои руки вс е функции установления и взимания налогов, т. к. правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти играют роль помощников госуд арства, имея ту или иную степень самостоятельности. Итак, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Е щё в XIII – XII до н. э. имеется упом инание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относит ся первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Ещ ё во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте . В древнегреческих городах – полисах в зимались налоги с граждан в размере одной двадцатой части их доходов, а и ногда в размере десятины. Это помимо церковной десятины, взимавшейся в ф орме добровольных жертвоприношений. Были и акцизы в виде сборов у ворот города. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содерж ание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов – государс тв, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздник ов, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели. В то же время афиняне готовы были вносить добровольные пожертвования, а дань предпочитали получать с побежденных народов или с союзников. Но когда п редстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устана вливали процентные отчисления от доходов. В древнеримском государстве первоначально в мирное время налогов не б ыло. Расходы по управлению городом были минимальны, поскольку магистры и сполняли должности безвозмездно, порой вкладывая свои средства. Главну ю статью расходов составляло строительство общественных зданий. Эти ра сходы покрывала сдача в аренду общественных земель. Но в военное время г раждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком. Определение суммы налога проводились каждые пять лет избранными чино вниками – цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своём им ущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывали сь основы декларации о доходах. С разрастанием Римского государства и за воевания им новых территорий, происходили изменения и в налоговой систе ме. В колониях вводились коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Длительное время в римских провинциях не существовало государственных финансовых орга нов, которые могли бы профессионально установить и взимать налоги. Римск ая администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых н е могла контролировать должным образом. Результатом были коррупция, зло употребление властью, а затем и экономический кризис. Стало очевидно, чт о появилась необходимость в реорганизации финансовой системы Римского государства. Во всех провинциях были созданы финансовые учреждения, ос уществлявшие контроль за налогообложением. Были в значительной степен и уменьшены услуги откупщиков, а там, где они сохранились, за их деятельно стью устанавливался строгий государственный контроль. Была заново про ведена оценка налогового потенциала провинций с целью более справедли вого распределения налогов и увеличения их отдачи. Для этого были прове дены обмеры каждой городской общины с её земельными угодьями. По каждом у городу был составлен кадастр, содержавший данные о землевладельцах. За тем производилась перепись имущественного состояния граждан, которой руководили наместники провинций совместно с прокурорами, возглавлявши ми финансовые учреждения провинций. Каждый житель был обязан в определё нный день представить властям общины свою декларацию. Все налоговые док ументы хранились в финансовом органе и служили своеобразной базой для п оследующих переписей имущественного состояния населения (цензов). Владелец земли должен был сам оценить свои доходы. Чиновник, контролир ующий проведения ценза, имел полномочия уменьшить налог в тех случаях, к огда в силу причин снижалась продуктивность хозяйства. Так, например, ес ли часть виноградных лоз погибала или засохли маслины, то они на включал ись в сумму налога. Но если владелец вырубил виноградные лозы или оливко вые деревья, то ему приходилось привести уважительные причины, по которы м он это сделал. Иначе выкорчеванные растения учитывались в сумме налога . Главным источником доходов в римских провинциях служил поземельный н алог. В среднем его ставка составляла одну десятую часть доходов с земел ьного участка. Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, ценности, живность, рабы. Поскольку налоги взимались деньгами, собственн ики должны были производить излишки продукции, чтобы продавать их, и име ть живые деньги. Это способствовало расширения торгово-денежных отноше ний, увеличение процесса разделения труда, урбанизации. Многие хозяйственные традиции Древнего Рима перешли к Византии. В ран невизантийскую эпоху до VII в. вк лючительно существовал 21 вид прямых налогов: поземельный налог, подушна я подать, налог на содержание армии. Налог на рекрутов (заплатив который м ожно было освободиться от воинской повинности). Но обилие налогов не при вело к финансовому процветанию Византийской империи. Наоборот, из-за чре змерного налогообложения имело место сокращение налоговой базы, а дале е, как следствие, финансовые кризисы, ослаблявшие мощь государства. Позже стала складываться налоговая система Руси. Основным источником дохода княжеской казны была дань с подвластных князю племён и народност ей. Дань уплачивалась деньгами – чаще всего арабскими монетами или нату рой – мехами. Существовало также и косвенное налогообложение, в форме т орговых и судебных пошлин. Особенно крупными источника дохода казны явл ялись торговые сборы, они возросли из-за присоединения к Московскому кня жеству новых земель и, прежде всего, крупных торговых центров. После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», вз имавшийся сначала баскаками - уполномоченными хана, а затем самими русск ими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. В результ ате , взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было у же невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали п ошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. Несколько упорядочена финансовая система была в царствование Алексе я Михайловича, создавшего в 1655 г. счетный приказ, деятельность которого по зволила довольно точно определить государственный бюджет. Надо заметить, что некоторый хаос финансовой системы в то время был хар актерен и для других стран. Политическое объединение русских земель относится к концу XV ве ка. Однако стройной системы управления государственны ми финансами не существовало ещё долго. Большинство прямых налогов соб ирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением насе ления зани мались и территориальные приказы. В силу этого финансовая си стема Рос сии в XV - ХV II веке была чрезвычайно сложна и запутана. Эпоха Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансовых ре су рсов из - за многочисленных войн, бол ьшого строительства, крупно масштабных государственных преобразован ий. Для пополнения казны изоб ретались все новые способы, вводились допо лнительные налоги. Царь уч редил особую должность – прибы льщики, обязанность которых изобретать новые источники доходо в казны. В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить спра ведливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тя жесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую оче редь для малоимущих людей. Д ля устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушн ая подать. При Петре I были образованы 12 коллегий, из которых четыре заве довали различными финансовыми в опросами: камер – коллегия, штатс контор – коллегия, ревизион – коллегия и коммерц – коллег ия. Екатерина II преобразовала си стему управления финансами. В 1780 году была создана экспедиция о государ ственных доходах, в следующем году она раздели лась на четыре самостоят ельные экспедиции. Одна из них заведовала до ходами государства, другая – расх одами, третья – ревизией счетов, чет вертая взыскиванием недоимок, недоборов и начетов. В 1802 году мани фестом А лександра I " Об учреждении министерств " было создано Минис терство финансов и определена его рол ь. На протяжении XIX века главным и сточником доходов оставались го сударственные прямые и косвенные нало ги . Начиная с 1863 года с мещан вместо подушной подати стал взиматься налог с городских строений. Отмена подушной подати начал ась в 1882 го ду. Второе место среди прямых налогов зан имал оброк. Это была плата казенных крестьян за пользование землей. Став ка оброка дифференцировалась по классам губерний. Купечество платило гильдейскую подать – процентный сб ор с объяв ленного капитала. Данный сбор был введен еще Екатериной II в 1775 году для купцов I , II и III гильдии вместо по душной подати. Он составлял I% от капитала, но за 50 лет вырос до 2, 5% для купцов III гильдии и на 4% для к упцов I и II гильдий. Размер капитала записывался " По совести каж дого ". Кроме то го, действовала патентная система обложения торговли и промышленности. Были введены билеты на лавки, т. е. плата за каждое торгов ое заведение. Кроме прямых государственных налогов функционировали земские ( местные ) сборы. Земским учреж дениям предоставлялось право опреде лять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений. Среди косвенных налогов в прошлом веке крупные доходы Российскому госу дарству давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прес сованны е дрожжи, осветительные и нефтяные масла и ряд других товаров. Значитель ными были поступления от производства и торговли алкогольными напитками. Система акцизов, как и таможенн ые пошлины, имели отнюдь не только фискальный характер. Она обеспечивал а государственную поддержку оте честв енным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранц ами. Начало XX века для России озна меновалось несколькими спадами в развитии экономики и налоговой систе мы. Так, например, октября 1917 года, основным источником доходов временной в ласти стала эмиссия денег, а местные органы существовали за счёт контруб ации. Но эти явления не способствовали налаживанию национального хозяй ства. Положение улучшилось, после перехода на новую экономическую полит ику. Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и фор мировани я налоговой системы Российской Федерации, которое, в сущности, продолжае тся и по сей день. Сегодня налоговая система призвана реально влиять н а укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предп ринимательст ва и одновременно служить барьером на пут и социального обнищания низ кооплачиваемых слоев Итак, подытоживая всё вышесказанное можно сказать, что налоги появилис ь не в одночасье, а постепенно и формировались вместе с государством. Пос кольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить изл ишки продукции, чтобы продавать их, и иметь живые деньги. Что способствуе т расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделен ия труда. Следовательно, налоги можно назвать одним из рычагов регулиров ания национальной экономики государства и они играют очень важную роль в экономике государства. II. Налоговая политика и ее теоретические основы . Сущность , цел и и принципы налоговой политики . Налоговая политика пре дставляет собой компл екс мер в о бласти налогового регул ирования , направленных на установление оптимальн ого уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Налоговая политика как специфическая область человеческой деятель ности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим бази сом общества существует тесна я взаимосвязь. С одной сто роны , налоговая политика порожда е тся экономическими отношениями ; общество не свобо дно в выработке и проведении политики, последняя обусловле на экономикой. С другой стороны , возникая и ра звиваясь на основе экономичес кого базиса, налоговая по литика , как составная часть финансовой политики, об ладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и л огика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на эко номику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних слу чаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развит ия экономики, в других – оно тормоз ится. Научный подход к выработке налоговой политике предполагает ее соот ветствие закономер ностям общественного развития , постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хоз яйстве. Вся история нашего государства подтверждает это. Ф ормирование налоговой политики и создание налоговой системы происхо дит одновременно с развитием параллельных блоков реформы – изме нениями в системе соб ственности , ценообразования, реформированием бан ковской сферы, денежно-кредитной полит ики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной пром ежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения в о многом определяется принятием конкретных решений по другим направле ниям реформы. На выбор конкретного варианта решения в области налоговой по литики влияют следующие факторы : общая экономическая ситуация в стране , х арактеризующаяся темпа ми роста (падения) производства; уровень инфляции ; кредитно-денежная политика госу дарства; соответствие между сферой пр оизводства, находящейся под государственны м контролем, и приватизированным с ектором . Разрабатывая налоговую политику, видимо полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой . В теории и практике налогового регулирования развитых стра н Запада налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответств ии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой к онцепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребно стям регулирования совокупного о бщественного спроса, которы й должен удерживаться на уро вне , обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала пр и сохранении стабильности цен ( при этом бюджетное равновесие приносится в жертву р авновесию экономическому). Начиная же с 80- х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращен ием его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение гос ударственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регул ирующих функций стала средством обеспечения без де фицитности бюдж ета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени , л ожащегося на про изводителей и физических лиц , а расширения налоговой базы и сокращения государственн ых расходов на фоне широкомасштабного и цел енаправлен ного снижения налогов . Переход российской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально иной , нежели это было в условиях административно — командн ой системы, налоговой политики. Это, однако , отнюдь не означает необходимости механиче ского за имствования ее западных моделей , эффективных только в условиях развитого рынка. Теоретическ ая база и значительный практический опыт стран Запада в области построе ния и использования налоговых систем должны быть переосмыслены и адапт ированы к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня разви тия и кризисного состояния экономики, так и тех задач, которые предстоит решать, и в немалой степени с помощью налоговой политики. Следует также иметь в виду , что установление высок ого уровня налогового изъятия с целью решения , прежде всего фискальных задач и наполнения бюджета не мо жет являться основой налоговой стратегии на сколько – ни будь продолжительный период . Использование принципа формирования налогов от доходной части бюджет а с целью достижения его бездефицитности неизбежно ведет к установлени ю за вышенных норм налогообложения . При этом игнорируется объективная зависимость между велич иной налоговой ставки и ростом поступлений в бюджет. Совокупный уровень налогообложения не должен выходить за допустимые пределы, инач е он будет носить угнет ающий и запретительный характер . Чрезмерный налоговый пресс провоцирует резкое со кращение базы налогообложения, поскольку препятствует созданию новых предпринимательских структур и обрекает на массовые банкротства уже существующие. В р езультате продолжается спад про изводства, а значит, резко сокра щаютс я поступления в бюджет , что ставит под сомнение осу ществимость антиинфляци онной стратегии: иного выхода , кроме дополнительной эмиссии денег, в этих услови ях не предвидится. Таким образом, оптимальный уровень налогового изъяти я предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при кото ром налоги не оказывают угнетающего воздейств ия на предпринимательскую и инвестиционную деяте льность, а также на жизненный уровень населения, одн овр еменно обеспечивая в необхо димом объеме поступле ния в бюджет. Бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достато чно жесткими и универсальными, чтобы не допустить поддержки (поср едством излишней дифференциации ) неконк урентно спос обных предприятий и отраслей, закрепляющей су ществующую нерациональную струк туру производства. С другой стороны, необход имо использовать налоговые мето д ы в качестве рычага, влияющего на экономическое поведение хозяйственны х субъектов и стимулирующего их производственную и инвестиционную дея тельность. В основе формирования налогово й политике лежат таким образом , две взаимно увя занные методологические посылки : исп ользование налоговых платежей для формирования доходной части бюджет ов различных уровней и решение фискальных задач государства; использо вание налогового инструмента в качестве косвенного метода регулиров а ния экономической деятельности . И если до недавнего времени счит алось, что высокий уровень налогов и степень прогрессивности налоговы х шкал соответствуют, как правило, высоким уровням развития экономики и социальной защищенности населения, то сейчас общей тенденцией в област и налогообложения в странах Запада является снижение фактического нал огового бремени на прибыль кор порации и доходы физичес ких лиц . Когда повышаются налоги , чистые доходы граждан снижаются . Каждый в отд ельности должен работать больше , чтобы получить прежний уровень доходов, который он имел бы до повышения налогов . Обычно люди н ачинают искать дополнит ельное место работы вместо тог о , чтобы повышать продуктивность на своем основном рабочем месте . Это в свою очередь способно привести к сн ижению производительности труд а, дополнительным увольнениям, росту безработицы. Даже , если иногда складывается впечатление , что рабо тник трудится с большей отда чей , стараясь сохранить прежний уровен ь доходов после выплаты налогов , производит ельность труда е го в действительности снижается , тормозя эк ономический рост страны в целом . Фискальная политика . Пред ставление о том , что фискальные действия правитель ства могут иметь важное стабилизи рующее воздействие н а экономику , стало приобретать все более широкое пр изнание в пе риод “Великой депрессии“ 30-х годов. Кейнсианская теория занятности играла ключевую роль в то м , что целительным фискальным мероприятиям придается такое значение . Всем известно , что первоочередной задачей государственного сект ора является стабилизации экономики . Политика стабилизации представляет собой действия правительства по контролю над экономической ситуацией с целью максимально приблизить о бъем ВНП к его потенциальному уровню и поддержать н изки е стабильные темпы инфляции . Такая стабилизация отчасти реализуется средствами фискальной полит ики , т. е. через манипулирование госу дарственным бюджетом — расходами и налого обложением для достижения установленн ых целей . Фундаментальная цель фи скальной политики состоит в том , чтобы лик ви дировать безработицу и инфляцию . Во время спада необходимо проводить ст имулирующую фис кальную политику, т. е. снижение налоговых став ок или увеличение госрасходов . Во врем я проведе ния стимулирующей фискальной по лити ки, мы наблюдаем дефицит бюджета , который компенсируется в период подъема , к огда налоговые ставки повышаются , а госрасходы уменьшаются . Другими словами , если в исходном пу нкте имеет место сбалансированный бюджет, фискальная политика должна д вигаться в направлении правительственного бюджетного дефици та в период спада или депрессии . И , наоборот если в экономике име ет место вызванная избыточным спросом инфля ция , этому случаю соответствует сдерживающая фискальная пол итика, которая включает : уменьш ение правительственных расходов, или увеличение налогов . Фискальная политика должна ориентироваться на пол ожительное са льдо правительственного бюджета , если перед экономикой стоит проблема кон троля над инфляцией . Монетаристы отвергают дис креционную фискальную политик у. Они , в силу существования лагов и ошибок прогнозирования, считают , что уровень госра сходов и налогов может меняться без изменений законодательст ва (в отличие от кейнсианцев) . Параметры фискальной политики изменяются автоматически пр и перемене экономических условий . Недискриционная политика — автоматическое ув еличение налоговых поступлений , сокращен ие госрасходов в период подъема, и наоборот , уменьшение налоговых п оступлений и увелич ение госрасходов в период спада , за сч ет существования стабилизаторов . Встроенный стабилизатор — любая мера , которая имеет тенденцию ав томатически увеличивать бюджетный дефицит в период спада и порождать е го положи тельное сальдо в период подъема . Почти все налоги дадут рост налоговы х поступлений по м ере роста ЧНП . В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные став ки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные п риросты налоговых поступлений. Более того , по мере р оста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться пост упления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов . И, аналогично , увеличивается величин а налогов на зарплату по мере того , как в ходе экономического подъем а создаются новые рабо чие места. Напротив , в случае падения ЧНП налоговые поступления от вс ех этих источников будут падать . Как видим , высокая степень встро енной гибкости финансовой системы является весьма желательной для эко номики. Встроенные финансовые стабилизаторы не делают столь желательн ым прогнозиро вание экономической конъюнктуры . Они открывают правительству возможность не слишком торо питься с принятием антициклических мер . Вместе с тем западная ф инанс овая теория отмечает , что дос тоинства встроенных стабилизаторов не должны приво ди ть переоценки их возможностей . Данные стабилизато ры с мягчают конъюнктурные колебания , но не могут им слишком помешать . Поэтому их оправдано дополнять мерами и дис креционной фискальной политики . Не мало важную роль на развитие производ ства оказываю т налоговые льготы, скидки и кредиты . Налоговые льго ты пр едусматривает налоговый минимум , исключение из облагаемой прибыли некоторых видов доходов и р асходов налогоплатель щиков , част ичное или полное освобождение от налогов , отсрочка уплаты налог ов, налоговые скидки и кредиты . Налоги , будучи особой сф ерой производственных отношений , являют ся своеобразной экономической категорией с уст ойчивы ми внутренними свойствами , закономерностями разви тия и от личительными формами проявления . Налоги выражают реаль но существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национальн ого дохода в пользу о бщегосударственных потребностей . Эти налоговые отношения как часть финансовых отно шений н аходятся в постоянном изменении . Налоги — не только экономическая категория , но и од новременно финансовая категор ия . I II . СХЕМА ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Понятие налога. Характерные черты и признаки налога. Структ ура (элементы) налога. Понятие «налог» можно рассматривать с двух самос тоятельных позиций — в узком и широком смысле слова. В узком смысле нало г представляет собой определенный денежный платеж, осуществляемый пла тельщиком в бюджет или во внебюджетный фонд в установленном порядке. В ш ироком смысле налог — это сложная система отношений, включающая в себя ряд составляющих (элементов). Налог как комплексное экономико-правовое явление представляет собой совокупнос ть определенных взаимодействующих составляющих (элементов), каждое из к оторых имеет самостоятельное юридическое значение. Выделение самостоя тельных элементов обусловлено особой важностью отношений, затрагивающ их материальные интересы налогоплательщиков. К законодательным актам, на основании которых взыскиваются налоги, предъявляются повышенные тр ебования. Как уже указывалось выше, данное положение непосредственно на шло отражение в законодательстве. В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона об основ ах налоговой системы: «В целях определения обязанностей налогоплатель щика законодательные акты устанавливают и определяют: налогоплательщи ка (субъект налога); объект и источник налога; единицу налогообложения; на логовую ставку (норму налогового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад». Первым элементом налога выступает н алогово-правовая норма , т. е. общее правило поведен ия в налоговой сфере, установленное в определенном порядке и санкционир ованное компетентным государственным органом. Именно налоговая норма регулирует возникновение и реализацию налоговых обязательств. Без нал оговой нормы обязанность уплачивать налог не может считаться «законно установленной» и не влечет для участников налоговой сферы никаких посл едствий. Другим ос новным элементом налога выступает сам участник налоговых правоотношен ий — плательщик налогов ( налогоплательщик) . Согласно ст. 3 Закона об основах налоговой системы, пла тельщиками налога являются юридические лица, другие категории платель щиков, физические лица, на которых в соответствии с законодательными акт ами возложена обязанность уплачивать налоги. Предмет налогообложения представляет собой события, вещи и явления материального мира, которые обуславливают и предопределяют о бъект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффе кт (выгода), товар, деньги). Сам по себе предмет налогообложения не порожда ет налоговых последствий, в то время как определенное юридическое состо яние субъекта по отношению к нему есть основание для возникновения соот ветствующих налоговых обязательств. Объект налогообложения — это юридический факт или совокупность юридических фактов (юридический состав), с которым связано возникновение обязанности налогоплательщик а уплатить налог. В соответствии с п.2 ст. 11 Закона об основах налоговой сист емы обязанность уплачивать налог возникает у лица при наличии у него объ екта налогообложения. К элементу объекта налогообложения тесно примыкает элемент налогооблагаемой базы , представляюще й собой количественное выражение объекта налогообложения. Иными слова ми, это та стоимостная база, к которой и применяется ставка налога. Налого облагаемая база может как совпадать, так и не совпадать с объектом налог ообложения. Для установления налогооблагаемой базы необходимо знать масштаб налога , т. е. определенную закон ом физическую характеристику или параметр измерения объекта налогообл ожения. В то же время единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба, испол ьзуемую для количественного выражения налогооблагаемой базы. Например , при выборе в качестве масштаба для исчисления таможенной пошлины мощно сти автомобиля единицей налогообложения может являться лошадиная сила , при выборе для исчисления акцизов в качестве масштаба объема бензина е диницей будет являться один литр (в других странах — галлон, баррель и т. д.). Для получ ения фактических показателей налогооблагаемой базы необходимо ведени е соответствующего учета. Основой для получения показателей является бухгалтерский учет. Вместе с тем в ряде случаев возникает необходимость ведения специального учета для целей налогообложения ( налоговый учет ), механизм которого отличен от бухгалтерских методик. Для того чтобы обеспечить временную определенность существования нало га, необходимо установить налоговый период , т.е. срок, в течение которого завершается процесс формиро вания налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязател ьства. Исчисление суммы налога невозможно без применения ставки налога — размера налога, приходящегося на единицу налогооблож ения. Размер налогового обязательства фиксируется в специальном налогово-от четном документе, называемом налоговый расчет , который должен быть представлен в налоговые орган ы в установленный срок – срок подачи налогового р асчета. Расчет суммы налога производится по определенной ме тодике (формуле), установленной законодательством и находящей свое отра жение в заполнении соответствующих строк и граф налогового расчета. При исчислении налога, подлежащ его взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые льготы – освобождения или отсрочки от уплаты налогов . Сумма налога, причитающаяся взносу в бюджет, именуется налог овым окладом . Законодательством устанавливается и срок уплаты налога , в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Источник налога — это тот резерв, соответствующий экономический показатель, з а счет которого производится уплата налога. Например, чистая прибыль, фи нансовый результат и т.д. Для упорядочения процедуры внесения налог а в бюджет устанавливается порядок уплаты налога, представляющий собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет. Получателем налога является бюджет или внебюджетный фонд . IV . Виды налогов и и х классификации. Многоо бразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации ( разделения на виды) на определенной основе. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии. Наиболее существенное значение в современной теории и практике налого обложения имеют следующие основания классификации налогов: 1. П о способу взимания налогов; 2. П о субъекту – нал огоплательщику; 3. П о органу, который устанавливает и конкретизирует налоги; 4. П о порядку введения налога; 5. П о уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж; 6. П о целевой направленности введения налога; 7. П о срокам уплаты налогов. 1. По способу взимания налогов . Соглас но данному основанию, различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или и мущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точн о известен. Среди прямых налогов выделяют: Реальные прямые налоги , которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного о бъекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с вл адельцев транспортных средств, земельный налог и др.). Личны е прямые налоги уплачиваются с действительно пол ученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относ ятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др. Косвенные (иначе — адвало рные) налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, вкл ючаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленну ю стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддерж ание основных отраслей народного хозяйства и др.). Косвенные налоги по об ъектам взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные гру ппы и виды товаров), косвенные универсальные, которыми облагаются все то вары, работы и услуги, за исключением некоторого их числа (налог на добавл енную стоимость), фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализа ция которых сосредоточены в руках государства (налог с оборота в бывшем СССР), а также таможенные пошлины. Основное отличие между прямыми и косвенными нало гами – по месту формирования ис точника выплаты налога. Если при прямом налогообложении источник форми руется непосредственно у налогоплательщика, то при косвенном источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в основном в составе цены). Другим критерием деления налогов на прямые и косвенные называют теорет ическую возможность переложения налогов на потребителей. Данный крите рий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов стано вится тот, кто получает доход, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог пере кладывается путем надбавки к цене. Косвенные налоги, повышая цены товаро в, ограничивают возможности расширения внутреннего рынка и экспорта то варов. Данн ая классификация хотя и общепринята, однако она отнюдь не являются абсол ютной, так как прямые налоги при определенных обстоятельствах также мог ут быть переложены на потребителя через механизм роста цен. В то же время косвенные налоги не всегда можно в полном объеме переложить на потребит еля, поскольку рынок не обязательно в прежнем объеме примет товар по пов ышенным ценам. В частности НДС традиционно относится к косвенным налога м, но в том случае, когда цена товара ограничивается платежеспособностью покупателя, НДС уменьшает прибыль производителя, т. е. становится прямым налогом. 2. По субъект у – налогоплательщику . В соотв етствии с данным основанием можно выделить следующие виды налогов. Налоги с физических лиц (по доходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, нало г на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, курортный сбор и др.). Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, нал ог на пользователей автомобильных дорог, налог на имущество предприяти й и организаций, сбор за использование наименований «Россия», «Российск ая Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.). Данная ра зновидность не случайно названа «налоги с предприятий и организаций», а не «налоги с юридических лиц». Это вызвано тем, что некоторые организаци и выступают плательщиками какого-либо налога, не являясь при этом юридич еским лицом, в частности филиалы, представительства, обособленные струк турные подразделения. Смеша нные налоги , которые уплачивают как физические ли ца, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные по шлины, налог с владельцев транспортных средств и др.). 3. По органу, который у станавливает и конкретизирует налоги . Налоги в России впервые разделены на три вида: 1. Федеральные налоги: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные группы и ви ды товаров; в) налог на доходы банков; г) налог на доходы от страховой де ятельности; д) налог от биржевой деятельности; е) налог на о перац ии с ценными бумагами; ж) таможенные пошлины; з) отчисления из пр-ва материально - сырьевой базы, зачисляемые в спец. внеб юджетный фонд РФ; и) платежи за пользование природн ыми ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. б юджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районн ые бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодат ельными актами РФ; к) подоходный налог с физических л иц; м) налоги, служащие источниками, о бразующие дорожные фонды; н) гербовый сбор; о) государственная пошлина; п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; р) сбор за использование наименов аний "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний. Все суммы поступ лений от налогов указанных в подпунктах "а"-"ж" и "р" зачисляются в федеральн ый бюджет. Налоги, указанные в подпу нктах "к" и "л" являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчис лений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет рес публики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, облас тной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и б юджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюдж ета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной обл асти, окружных бюджетов автономных округов. Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпункте "п" зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующ их бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные на логи ( в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложе ния, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюдж етный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на в сей её территории. 2. Налоги республик в составе Р Ф и налоги краёв, областей, автон омной области, автономных округ ов. К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автоно мной области, автономных округов относятся следующие налоги: а) налог на имущество предприятий , сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв и облас тей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков; б) местный доход; в) плата за воду, з абираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; г) республиканск ие платежи за пользование природными ресурсами. Налоги устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимают ся на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются закона ми республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не уст ановлено законодательными актами РФ. Все республиканские налоги являю тся общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на им ущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, кр ая, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на террито рии которого находится предприятие. 3. Местные налоги: а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по н алогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объ екта налогообложения; б) земельный налог. Пор ядок зачисления поступлений по налогу в соответс твующий бюджет определяется законодательством о Земле. в) регистрационный сбор с физичес ких лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора з ачисляется в бюджет по месту их регистрации ; г) налог на строительство объекто в производственного назначения в курортной зоне; д) курортный сбор; е) сбор за право торговли : сбор устанавливается районными, городскими (б ез районного деления ), районными (в городе), коллективным и, сельскими органами исп. вл асти. Сбор уплачивается пут ём приобретения разового талона или временного патент а и полностью зачисляются в соответствующий бюджет; ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, и организаций, нез ависимо от их организационно – правов ых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и др. цели. Ставка сборов в год не может превышать размера 3% от 12-ти установленных За коном минимальной месячной оплаты для физического лица, а для юридичес кого лица – размера 1% от годо вого фонда заработной платы, рассчитанного, исход я из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соот ветств ующими органами государственной власти, а в посёлках и с ельских населённых пунктах на собрани ях и сходах жителей. з) налог на рекламу : уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою про дукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе; и) налог на перепродажу автомобил ей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавли вают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки; к) сбор с владельцев собак. Сбор вн осят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере , не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год; л) лицензионный сбор за право торг овли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические л ица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере : с юридичес ких лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты т руда в год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальн ой месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точ ек, обслужива ющих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячн ой оплаты труда за каждый день торговли; м) лицензионный сбор за право пров едения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на ко торую выпущены лотерейные билеты; н) сбор за выдачу ордера на кварти ру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение от дельной квартиры, в размере, не превышающем ѕ установленног о законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья; о) сбор за парковку автотранспорт а. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спе ц. оборудованных для этого местах в размере, уста новлен ном местными органами государственной власти; п) сбор за право использования ме стной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой исполь зуется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превы шающем 0.5% стоимости реализуемой продукции; р) сбор за участие в бегах на иппод ромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих ло шадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устана вливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ип подром; с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вно сят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не пре вышающем 5% суммы выигрыша; т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к пл ате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой плат ы; у) сбор со сделок, совершаемых на б иржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники с делки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки; ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерчес кие кино и телеорганизации, производящие съёмки, требующие от местных ор ганов государственного управления осуществления организационных меропр иятий, в размерах, установленных местными орга нами гос ударственной власти; х) сбор за уборку территорий насе лённых пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица, в разм ере, установленном органами государственной власти; ц) сбор за открытие игорного бизн еса. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица – собственники указанных средств и оборудов ания независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взима ния устанавливается местными органами власти. 4. По порядк у введения налога . По поря дку введения можно выделить налоги общеобязател ьные и факультативные . Общео бязательные налоги устанавливаются законодател ьными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории нез ависимо от бюджета, в который они поступают. При этом по некоторым из них к онкретные налоговые ставки определяются законодательными актами респ ублик в составе Российск ой Федерации или решениями органов государственной власти краев, облас тей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных адми нистративно-территориальных образований. К общеобязательным относятс я все федеральные налоги, предусмотренные в ст. 19 закона «О б основах налоговой системы » , а также налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду (ст. 20 Закона), налог н а имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физи ческих лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (ст. 21 Закон а). Факул ьтативные налоги предусмотрены основами налогов ой системы, однако , непосредствен но вводиться они могут законодательными актами республик в составе Рос сийской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и ины х административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории компетенция органов местного самоуправлени я. К факультативным относятся сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также все местные налоги, за исключение те х, которые являются общеобязательными. 5. По уровню б юджета, в который зачисляется налоговый платеж . В соо тветствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бю джеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подр азделить на закрепленные и регулируемые. Закре пленные налоги непосредственно и целиком поступа ют в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налого в выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в региональны й бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонды. Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропо рции, согласно бюджетному законодательству. На сегодняшний день в налог овой системе России действуют два таких налога: налог на прибыль с предп риятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Суммы отчислен ий по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюд жет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюдж еты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюдж еты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утвер ждении бюджета каждого из субъектов федерации. 6. По целевой направленности введения налога . В соотв етствии с этим основанием можно выделить налоги абстрактные и целевые . Данное основание находит свое место практически при каждом рассмотрении классификации налогов; так, Л. Окунева называет их о бщими налогами и специальными. Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, тогда как целев ые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направ ления затрат государства, например сбор на нужды образовательных учреж дений, взимаемый с юридических лиц, целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида н алогов вводится специальная статья. В специ альной научной литературе можно встретить и иные основания классификации налогов. Так, С. Пепеляев выде ляет раскладочные (контингентированные, репартиц ионные) и количественные налоги. Суть первых заключается в том, что их размер опр еделен исходя из конкретного необходимого расхода. Сумма налога просто распределяется между плательщиками. В то же время количественные (долев ые, квотативные) налоги исходят из возможности плательщика заплатить на лог и учитывают его имущественное положение. Выделяют также разовые и систематические (регулярные, текущие) налоги. В зависимости от мотивации экономического поведения хозяйствующего субъекта некоторы е авторы выделяют условно-постоянные налоги, фиксированные, т. е. те, которые не завис ят напрямую от уровня производства, продаж и иных экономических показат елей, связанных с деловой активностью (например, налог на имущество, на по льзование природными ресурсами, налоги на отдельные виды деятельности и др.), а также условно-переменные , которые более тесно связаны с экономической деятельностью субъектов (все виды подоходных налогов, акцизы, НДС и т. д.). Эти налоги ориен тированы на выравнивание результатов экономического соревнования, т.е. сдерживание явных лидеров и поддержку аутсайдеров как в сфере производ ства, так и потребления. Условно-переменные налоги являются основным ист очником бюджетных поступлений. Америка нские экономисты Энтони Б. Аткинсон и Джозеф Э. Стиглиц, рассматривая тип ы налогов, устанавливаемые на деятельность фирмы, выделяют налоги на факторы производства (налог н а фонд заработной платы, налог на прибыль с корпораций) и налоги на валовый выпуск или валовые затраты (налог на добавленную с тоимость, налог с оборота). 7. По срокам уплаты. Различают следующие виды налогов по срокам уплаты: 1. Сро чные 2. Периодично-календарные. В свою очередь периодично-к алендарные делятся на: · Декадные · Ежемесячные · Ежеквартальные · Полугодовые · Ежегодные V . Экономическая сущность нало гообложения. Возникновение налогообложение было вызвано появление госуд арства и государственного аппарата. Однако налоги - это в первую очередь важнейшая финансово – экономичес кая категория. Стоимость всех материальных благ, созданных обществом за определенный период и предназначенных для удовлетворения совокупных о бщественных потребностей в экономике, носит название валового обществ енного продукта. В свою очередь, ВОП в стоимостной форме состоит из ст0ти п отребленных средств производства (с), выплаченной заработной платы ( v ) и прибыли ( m ). Вновь созданная стоимость ( v + m ) представляет валовой национал ьный доход (ВНД). В своем движении ВОП и ВНД проходят 4 стадии: производство, распределение, обмен и потребление. Экономические принципы нало гообложения. Принципы — это основополагающие и руководящие идеи, ведущее положен ие, определяющие начало чего-либо. Применительно налогообложения принц ипами следует считать базовые идеи и положения, существующие в налогово й сфере. Учитывая многоаспектность содержания налогов, их комплексный х арактер и неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждой сфере н алоговых отношений соответствует своя система принципов. Условно можно выделить три таких принципа: - экономические принци пы налогообложения; - юридический принципы налогообло жения (налогового права); - организационные принципы налого вой системы. Подробнее рассмотрим экономические принципы налогооблож ения. Представляют собой сущност ные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов к ак экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адам ом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатс т ва народов». Он выделил пять принципов налог ообложения, названных позднее «Декларация прав плательщика». 1) принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной собственности; как счит ал А.Смит, все остальные принципы занимают подчиненное данному принципу положение; 2) принцип спр аведливости, заключающийся в равной обязанности г раждан платить налоги соразмерно своим доходам; 3) принцип опр еделенности, из которого следует, что сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику; 4) принцип удо бства, согласно которому налог должен взиматься в т акое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства д ля плательщика; 5) принцип эк ономии, в соответствие с которым издержки по взиман ию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления. Принципы, предложенные А.Смитом, сохранили свою актуальность и поныне. Однако за более чем двухсотлетнее развития общества система пр инципов претерпела определенные изменения. Представляется, что в насто ящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономическ ий принципа налогообложения: 1) принцип справедливос ти; 2) принцип соразмерности; 3) принцип максимального учета инте ресов и возможностей налогоплательщиков; 4) принцип экономичности (эффективн ости). Согласно принципу справедливости, каждый подданный государству обязан принимать участи е в финансирование расходов государства соразмерно своим доходам и воз можностям. Принцип соразмерности заклю чается в соотношение наполняемости бюджета и неблагоприятных для нало гоплательщика последствий налогообложения. Можно также сформулироват ь как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплате льщика и государственной казны. Принцип максимального учета интересов и возмож ностей налогоплательщиков является одним из важне йших экономический положений, известных в России еще с начала XIX в. В соответствии с данным прин ципом налогообложения должно характеризоваться определенность и удоб ством для налогоплательщика. Другим проявлением этого принципа являет ся информированность налогоплательщика – обо всех изменениях налогов ого законодательства налогоплательщик долж ен быть инф ормирован за ранее, а также простота исчисления и уп латы налога. Одним из проявлений данного принципа можно считать возможн ость выбора плательщиком того или иного способа поведения из предложен ных налоговым законодательством. Однако в ряде случаев современное рос сийское налоговое законодательство вступает в противоречия с данным п ринципом. Принцип экономичности (эффе ктивности), по сути он означает, что суммы сборов по к аждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслужи вание. Примером игнорирования этого принципа может стать налог на имуще ство граждан. Условия налоговых органов по выявлению объектов налогооб ложения, исчислению налога, извещению граждан и контролю едва покрывает ся суммами уплачиваемого налога, а уж о взыскании мизерных сумм налога в судебном порядке не может быть и речи. Не случайно некоторыми специалист ами выдвигалось предложение установить в налого во м или бюджетном законодательстве норму, согласно котор ой при установлении нового налога должно быть обосновано, что доходы от его сбора будут превышать расходы десятикратно . V I . Налогообложение в Российской Федерации. Переход экономики России на рыночные отношения потр ебовал создания системы налогообложения предприятий и граждан (юридич еских и физических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федераци и в 1991-1992 годах новых законов является продолжением и углублением важнейше го элемента экономической реформы в России. Созданная целостная система налогообложения четко устанавливает пе речень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обяз анности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномоч ия органов государственной власти различного уровня по введению налог ов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот п о ним. Новизна налоговой системы России проявляется в следу ющем: они базируются на шаткой, но все же правовой основе, а не на подзакон ных актах, как было раньше; становится стабильной, хотя и не в отношении вс ех налогов; пронизывает экономические отношения, связанные с распредел ением и перераспределением дохода, пусть не всегда справедливо; налоги и сборы начали вводиться и отменятся только органами государственной вл асти. Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших про блем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, от ветственности юридических и физических лиц за выполнение налогового з аконодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Но эта система г решит тем, что для сбора налогов тратится очень большая сумма денег, прои сходит рост расходов и создаются условия для всяческого уклонения от уп латы. Принятый в России новый пакет законов о налогах воплотил в себе весь ми ровой опыт, что важно для страны, выходящей из экономического кризиса, от вечает в основном требованиям переходного к рыночным отношениям перио да, имеет определенную социальную направленность. Бесспорно, он не лишен серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко об основанной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов. Важн о сопоставить новую налоговую систему России с налогами, действующими в разных зарубежных странах, так как переход к рыночной экономике немысли м без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что имелось в нашей стране. Законом "Об основ ах налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрено введение тр ехуровневой системы налогообложения. Трехуровневые налоги функционируют в большинстве федеральных г осударств. В США это федеральные налоги, налоги штатов и муниципальные н алоги. Помимо них имеются незначительные по ставкам и суммам налоги граф ств и специальных округов. В Германии федеральные налоги, налоги земель и местные дополняются незначительными суммами налогов, направляемых в бюджет органов управления Европейского экономического сообщества. Ана логичное строение налогов во Франции, Италии, Нидерландах, ряде других е вропейских и американских стран. Это позволяет обеспеч ить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням у правления при распределении некоторых налогов между ними. Налоговое ре гулирование осуществляется Министерством финансов, а его инструментом выступают федеральные налоги или некоторые из них. Предложения о пр оведении налоговой реформы могут внести Президент Российской Федераци и, Правительство Российской Федерации. При этом все предложения о налого вой реформе вносятся только в соответствии с Законом об основах бюджетн ого устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации. Наиболее крупным доходным источником с 1993 года становится налог на доб авленную стоимость, оттеснив на второе место налог на прибыль. (Приложен ие №1). Насколько это правомерно? Безусловно, налог очень удобен с точки зр ения его взимания, обеспечивает быстрое поступление денежных средств в бюджет, равнонапряженное обложение на всех стадиях производства и реал изации продукции (работ, услуг). Он возмещает выпадающие доходы от отмены налога с оборота и налога с продаж, тем более, что сфера его действия гораз до шире. В то же время нельзя не отметить и другие факторы. В условиях острейшего товарного кризиса и отсутствия конкуренции производителей в монополиз ированной экономике налог на добавленную стоимость, оплачиваемый по оч ень высокой ставке - 23%, приводит к дополнительному повышению розничных це н, требует дополнительных компенсаций в социальной сфере и усиливает, та ким образом, инфляционные процессы. Последствием его введения становит ся увеличение не только доходов, но и расходов (хотя и в меньшей степени) г осударственного бюджета России и местных бюджетов. Тяжесть налогового бремени, хотя и распределенная по этапам производства и дальнейшего дви жения продукта, в конечном счете, ложится на покупателя. Косвенные налоги на потребление действуют практически во всех стран ах с развитой рыночной структурой. Обычно они выступают в двух основных формах: налог на добавленную стоимость или налог с продаж. Поэтому имеет смысл сравнить ставки на целевое назначение этого налога в различных ст ранах. В США одним из главных доходных источников бюджетов штатов являет ся налог с продаж. Отчисления от него направляются и в муниципальные бюд жеты. Ставка колеблется от 3% в штатах Вайоминг и Колорадо до 8,25% в Нью-Йорке. В Японии налог с продаж взимается по ставке 3%, в Канаде - 7,5%. В европейских ст ранах косвенные налоги на потребление обычно выше. Так, в Германии налог с продаж составляет 14%, а по основным продовольственным товарам - 7%. В Финля ндии уплачивается налог на добавленную стоимость в размере 19,5%. Сравнение позволяет сделать вывод о фискальной, нежели стимулирующей роли налога на добавленную стоимость в нашей стране, о вынужденных мерах уменьшить бюджетный дефицит даже ценой возможного суждения налоговой базы. Рассматривая перспективы развития, следует сделать вывод о возмож ности снижения налоговой ставки и расширении льгот. Налогообложение доходов юридических лиц имеет определенные преимущ ества. Главное из них состоит в том, что государство получает реальную во зможность свести к минимуму свое вмешательство в размеры выплачиваемо й на негосударственных предприятиях и в организациях заработной платы. Оно может лишь в порядке социальной защиты населения устанавливать мин имальный уровень заработной платы и не регулировать верхнюю шкалу. Ведь налоги получены еще до выплаты заработной платы. Есть и другие факторы. Т ем не менее, в 1992 году введен в действие Закон "О налоге на прибыль предприя тий и организаций". Основным аргументом в пользу введения, как и раньше, на лога на прибыль было то, что, как показывает мировая практика, введение по доходного налога с юридических лиц оправдано лишь в условиях сбалансир ованной экономики с отработанным механизмом рыночных цен, примерно оди наковым уровнем рентабельности, налаженной законодательно утвержденн ой системы антимонопольного регулирования и ряда других факторов, позв оляющих равномерно распределить налоговое бремя на всех налогоплатель щиков. Переход к налогообложению дохода вместо прибыли мог негативно ск азаться на деятельности ряда производственных отраслей и в первую очер едь на отраслях, связанных с производством энергоносителей. Налог на дох од может оказаться также чрезмерно тяжелым для вновь создаваемых предп риятий предпринимательского сектора экономики, многие из которых в пер вые годы своего существования не получают прибыли, но окажутся плательщ иками налога. Особенно это коснется предприятий и организаций малого би знеса, сейчас бурно развивающегося во всех сферах, выступающего антипод ом государственного монополизма. Вообще характерн ой чертой новой налоговой системы России становится появление большой группы местных налогов и сборов. Местные органы согласно законодательс тву могут вводить 21 вид налогов, из которых 3 являются общеобязательными. Остальные 18 устанавливаются (или не устанавливаются) по решению местных органов управления. По большинству местных налогов предельная ставка о граничена законодательством Российской Федерации. В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограниченно сти ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в налоговом законодательстве мер по стимулированию инвестиционной деятельности. О свобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и организаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной производстве нной и непроизводственной базы при условии полного использования сумм начисленного износа (амортизации). Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не будет облаг аться налогом прибыль, полученная предприятием от производства продук тов детского питания. В целях стимулирования развития и совершенствова ния образовательного процесса установлены дополнительные льготы по на логу на прибыль для образовательных учреждений, получивших лицензии в у становленном порядке. Льготы по этому налогу введены для предприятий, на правляющих прибыль и на другие социально-культурные нужды. В богатой ресурсами России по сравнению с другими странами слишком ма лую долю доходов бюджета составляют рентные платежи. То же касается и на логов на недвижимость (землю, имущество). Это не в последнюю очередь объяс няется отсутствием их реальной оценки: рынок только начинает действова ть, поэтому полноценного рыночного инструментария и опыта подобных оце нок нет. Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципиальны е изменения претерпел порядок взимания подоходного налога. Объектом на логообложения теперь служит не месячный заработок, а совокупный годово й доход, что отвечает мировой практике. Кроме денежных поступлений в пон ятие совокупного годового дохода входят доходы, полученные в натуральн ой форме, оплаченные предприятиями услуги работнику, дивиденды по акция м. Существенно изменена прогрессия шкалы подоходного налога. Новым является то обстоятельство, что от уплаты подоходного налога ни кто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставляются з начительные льготы. Семьи, имеющие детей и иждивенцев, будут платить мен ьше, чем холостые и малосемейные граждане. Меняется порядок уплаты налог а. Как и в других странах, многие граждане России по истечении года будут п одавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства, для чего необходимо каждому вести точный учет своих д оходов, размер уплаченных в ходе календарного года налогов, хорошо знать налоговые льготы. Знание налогового законодательства перестает быть уделом узкого круг а специалистов и становится обязательным для каждого гражданина Росси и. VII. Заключение. На логи как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации эко номики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного ис пользования. Но для создания такой политики необходимо определить мест о налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформир ования налоговой системы. С овершенствование налогового законодательства является актуальной за дачей. Действующая налоговая система в ее основных– экономическом и правовом аспектах подвергается обоснова нной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий– основной эк ономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-ка рательный характер постоянно усиливается за счет расширения налогово й базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, уже сточение финансовых санкций и условий налогообложения. Правовая форма н алогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пр обелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаив ающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодатель ных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издани я различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, пр иводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правово й базы налогообложения, создавая почву, как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для про извола налоговых органов. Опыт налоговой системы в России говорит о том, что только законодательна я форма дает оптимальную возможность обеспечения правомочия участнико в налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и оп ределенность. На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансо вом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неп равильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к в есьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных на логовым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только с охранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финанс ирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налого вой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще опред елять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных д окументов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумыва ние того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить нал оги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов , что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах. Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах вообще сущ ествует один единственный налог на добавленную стоимость. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней п рисутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сут и почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая масса платежей пр иводит к томy, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при от числениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоев ременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специа льно усложняют, чтобы получать пени от налогов. Так как налоговые реформы в сущности продолжаются и по сей день, данная т ема остаётся актуальной и сегодня, когда и сама экономика России начинае т стабилизироваться. VIII. Список литературы . 1. « Курс экономической теории » под ред. профессора Чепурина М.Н. , 4-е издание Киров 2000 2. « Основы экономическ ой теории » Семенихин А.И. ИБП Москва 1997 3. « Экономическая теория » краткий курс Носова С.С. Москва 2003 . 4. Налоговый кодекс РФ часть первая 1998 5. Налоговый кодекс РФ часть вторая 2000 6. « Налоги и налоговая политика » Р оссийский экономический журнал №1 Пансков В.И. 2001 7. «Налоговая система Российской Федерации» учебник Чер ника Д.Г и Дадашев А.З Москва 1999. 8. « Налоги и налогообложение» Учебник Юткина Т.Ф . Москва 1999 9. « Налоги» учебное пособие под. ред. Че рника Д.Г. 4-е издание Москва 1998 10. «Создание и деятельность малого предприятия» Баженов Ю.К. ИБП Москва 1997. Институт Бизнеса и Политики Курсовая работа по экономической теории на тему: «Сущность налоговой политики. Виды налогов РФ и их классификация». Вып олнил: студент I курса, второго высшего образования, факультета экономики и управления, Гуслистый А.В. Руководитель: Москва 2005
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Что значит выражение «сжигать мосты»?
- Ну, например, это когда, открыв полторашку пива, выбрасываешь пробку...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по государственному регулированию и налогам "Сущность налоговой политики. Виды налогов РФ и их классификация", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru