Диплом: Состояние налогобложения и НДФЛ - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Состояние налогобложения и НДФЛ

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 66 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание В ведение 3 1. С остояние и основные направления реформирования налоговой системы РФ 5 1.1. Понятие налогов и этапы становления налогообл ожения 5 1.2. Классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ 14 1.3. Перспективы развития системы налогообложения в России 22 2. Учет доходов физических лиц 29 2.1. Общая характеристика налога на дох оды физических лиц 29 2.2. Налогоплательщики и налогооблага емая база 30 2.3. Налоговые агенты и их обязанности 31 2.4. Порядок определения дохода и дата получения дохода 33 2.5. Порядок определения налоговой баз ы 37 2.6. Налоговые ставки 39 2.7. Виды налоговых вычетов 40 2.7.1. Стандартные налоговые вычеты 41 2.7.2. Социальные вычеты по НДФЛ 43 2.7.3. Имущественные налоговые вычеты 44 2.7.4. Профессиональные налоговые вычет ы 46 Заключение 49 Список используемой литературы 51 Введение Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько и х будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного город а. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтис ь без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных с редств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расх одов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборон а, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем бо льше оно должно собирать налогов. ---------------------------------------------------- ------------------------------------ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- налоговой системы, какой – либо страны. Огромное значение имеет также и изучение и сторического отечественного опыта, который долгие годы сознательно ум алчивался или оце нивался заведомо неверно. Налоговая система должна органиче ски влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать раз витию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровн я жизни низкооплачиваемых слоев населения. Астапов К.М. Приоритеты на логовой реформы в РФ // Экономист.-200 5 г.- №5.- С 4-6 . Методологической и теоретической основой данной дипломной работы являются: Н алоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания н алога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды веду щих теоретиков налогового права и практических работников, как Российс кой Федерации, так и зарубежных стран, в том числе существующие ---------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------- проекты реформирования подоходного налогообложения, с формулированные соответствующими комитетами Государственной Думы, Фе деральной Налоговой Службы. В данной работе применены следующие методы исследования: сравнительны й анализ, экономико-статистический анализ. В работе представлен а нализ имеющегося материала, как по стране в це лом , так и по отдельному предприятию . Цель дипломной р аботы состоит в рассмотрении состояния налогообложения и учета дохода физических лиц . Для достижения указанной цели поставлены следую щие, задачи: ь Дать п оняти е налогам. ь Р ассмотреть как исторические этапы становления налогообложения, так и современное состоя ние налогообложения . ь Провести классификацию налог ов и сборов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ . ь Рассмотреть п ерспективы развития системы налогообложе ния ь Наибол ее полно рассмотреть учет налогов на доходы физических лиц ь Провести анализ учета налогового бремени на предприяти и Теоретической основой работы являются учебные мат ериалы и научные статьи следующих авторов: К.М Астапов а, О.В. Басандаев а, Е.В. Воробьева , А.В . Пер ов а, Д.Г . Черник а, А.В . Перов а, В.В . Худолеев а, Г.Ф . Юткина и др. 1. Состояние и основные направлен ия реформирования налоговой системы РФ 1.1. Понятие налогов и этапы стан овления нал огообложения Налоговая система в Российской Федерации практиче ски была создана в 1990 г., когда в декабре этого года был принят пакет законо проектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Этот закон установил переч ень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей. Он определяет плательщиков налогов, их права и обязанности, а также прав а и обязанности налоговых органов. ---------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездны й платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения пр инадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опер ативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги явля ются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по от ношению к лицу, вносящему эти плат ---------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почт е--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ---------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------- возмещению нанесённого ущерба). Часто отмечается, что налоги это денежные платежи. Разумеется, в совреме нных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определённых случаях допускают уплату налогов путём предоставления государству товаров и услуг. Натур альная форма уплаты налогов наиболее характерна для отраслей добывающ ей промышленности. Налоги – это сложное, многоаспектное явление реаль ной жизни общества, концентрирующее в себе экономические и социально-по литические отношения. Однако определяющим в познании сущности налога я вляется его экономическая составляющая. Исторически налог трактуется как важнейшая экономическая категория, опосредующая распределительны е и перераспределительные отношения в обществе, а именно движение стоим ости от субъектов её создавших к государству. Эти отношения объективны, ибо связаны с необходимостью обеспечения жизненно важных для государс тва нужд, отчуждением части доходов собственников в общегосударственн ое пользование. Первичное распределение стоимости порождают такие эле менты, как капитал, рента, зарплата. Именно на базе этих элементов и формир уются, по мнению таких классиков, как Д. Рикардо и А. Смит, перераспределит ельные отношения, относимые к налоговым. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Ос новы налоговой системы: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2003 г, С.129. Действительно, налоговые платежи ---------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получи ть по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com -------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------ налог оказывает на участников общественного произ водства и народное хозяйство в целом. Воздействие налога на участников общественного производства (отдельны х физических лиц, частных хозяйств и общества в целом) связывается в наст оящее время со следующими направлениями: 1. финансированием расх одов государства; 2. изменением в распределении дох одов членов общества; 3. изменением хозяйственного пов едения экономических субъектов. Согласно п ервому аспекту экономическое содержание налогов выражается во взаимо отношениях хозяйствующих субъектов, а также физических лиц по поводу фо рмирования финансовых ресурсов государства. В соответствии со вторым аспектом налоги, их структура должна быть таков ы, чтобы с их помощью доходы, формируемые у участников рыночного простра нства, перераспределялись в интересах государства. Так, если государство решает финансировать услуги здравоохранения, обр азования, культуры, жилищную сферу за счет налогов, вместо того, чтобы доп устить рыночное формирование цен на эти услуги, то тогда менее обеспечен ные члены общества могут позволить себе хорошее образ ---------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- являлись плательщиками налогов. На ранних ступеня х государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исклю чительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным зак оном и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором. Пр ичём процентная ставка сбора была определённой. В Пятикнижии Моисея ска зано: «…и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева прин адлежит Господу». Итак, первоначальная ставка налога составляла 10% всех п олученных доходов. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложе ния и налогового права: Учебное пособие для вузов - М.: ИНФРА-М, 2002 г . , С. 120 Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. о сновным источником доходов княжеской казны была дань. Это, по сути дела, сначала, нерегулярный, а затем всё более систематический прямой налог. Князь Олег, как только утвердился в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племён. Как сообщает историк С . М. Соловьёв (1820-1879): «Некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала». Под шлягом следует понимать иноземные, глав ным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала» - с плуга или сохи. Дань взималась двумя способами: повозом, когда они привозились в Киев, и п олюдьем, когда князья и княжеские дружины сами ездили за нею. Косвенное н алогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взи мавшийся сначала баскаками – уполномоченными хана, а затем самими русс кими князьями. Взимание прямых налогов в казну русского государства был о уже невозможным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном I II в 1480г., после чего вновь началось создание финансово й системы ---------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл. почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ----------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------- плательщиков появилась заинтересованность в упла те налогов. При Екатерине II и Александре I реформирование финансовой системы было пр одолжено. Екатерина II преобразовала систему управления финансами. В 1780г. б ыла создана экспедиция о государственных доходах, которая впоследстви и разделилась на 4 самостоятельных экспедиции. Одна из них заведовала до ходами государства, другая – расходами, третья – ревизией счетов, четв ёртая – взысканием недоимок, недоборов. При Александре I функции экспедиции были переданы созданному в 1802г. Минис терству финансов. В 1831г. введены торговые сборы (акцизный сбор). Позже был в веден налог на доходы с ценных бумаг, затем государственный квартирный н алог. Однако основным налогом была подушная подать. Вторая половина XIXв., связанная с именем Александра II и Александра III была вр еменем коренных изменений в российской финансовой системе. Подушный на лог стал постепенно заменяться другими налогами. С 1863. с мещан вместо поду шной подати стали взимать налог с городских строений в размере 0,2% от их ст оимости. Затем подушная подать была отменена в Европейской части России , а затем и в Сибири. Басандаев О.В. История возникновения налога. М.: «Линко пресс », 2004 г., С. 29-30. Начало XX в. у силивается приоритет к освенных налогов (табачная, питейная, нефтяная, спичечная и таможенная п ошлина); прямое обложение выступает в форме налогов и сборов с недвижимо го имущества, налогов с торговли и промышленности, налогов с денежных ка питалов, податей и личных налогов. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- поступлений средств в федеральный бюджет. Экономисты и занимающиеся налоговой реформой специ алисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех г рупп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечест венной промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, наскольк о сильна налоговая служба страны. Горский К.В. Некоторые параметры нал оговой реформы // Финансы. 2004 г .-№2.- С . 22-26. Кризис выявил крупные недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая ст имулировать отечественных производителей, противоречивость отдельны х положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовы х санкций даже за неумышленные нарушения, наличие «лазеек» для уклонени я от налогообложения. Вместе с тем, действующее налоговое законодательство России сыграло и п озитивную роль на начальной стадии перехода экономики к рыночным отнош ениям. Объективно анализируя сложившуюс ---------------------------------------------------- -------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------- организации, особенно на отечественных производите лей. Необходимо создать им предпосылки для восстановления утраченных о боротных фондов, для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследс твии начать новый подъем. В перспективе же нужно добиться конкурентоспо собности российских товаров на внутреннем и мировом рынках. С другой сто роны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по доходам и расх одам, сокращения его дефицита, снижения внешнего долга, обеспечения фина нсирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решени е требует роста налоговых поступлений, включая и таможенные сборы, ибо д ругих реальных источников просто нет. Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, п еренос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочени е взаимоотношений между налогоплательщиками и государством. Результатом первого этапа налоговой реформы явило сь принятие Налогового Кодекса Российской Федерации, первая часть кото рого вступила в силу с 1 января 1999 года. Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) – основн ой законодательный акт, регулирующий налоговые отношения. В новом НК РФ, разграничились понятия налог и сбор, что немаловажно. Под налогом понимается обязатель ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физи ческих лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, х озяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муницип альных образований. Сбор отличается от налога тем, что уплачивается за соверш ение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий. НК РФ определяет общие принципы ---------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сб оры». В дополнение ко всему необходимо выделить объекты н алогообложения, льготы по налогам согласно закону. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыл ь, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физичес кую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодат ельство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности п ---------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ---------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------------------------------------------------------------ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------- · · понижение на логовых ставок; · вычет из нал огового оклада (налогового платежа за расчетный период); · целевые нало говые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов); · прочие налог овые льготы. Для более детального рассмотрения проблем налогово й системы России необходимо также рассмотре ть понятие « нало говое бремя» . Налоговое бремя - это величина нал оговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, о т размеров прибыли налогоплательщика. В НК РФ провозглашен ряд вполне разумных постулатов, например следующие: - законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства нал огообложения исходя из принципов справедливости; - налоги не могут иметь дискриминационный характер; - налоги должны и меть экономическое основание и не могут быть произвольными; - не допускается устанавливать н алоги, нарушающие единое экономическое пространство России, прямо или к освенно ограничивающие свободное перемещение товаров, работ, услуг или денежных средств в пределах территории РФ; - законодательные акты о налогах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить; - все неустранимые сомнения, прот иворечия и неясности законодательных актов толкуются в пользу налогоп лательщика. К положите льным результатам первого этапа налоговой реформы можно отнести форми рование разветвленной сети государственных органов, обеспечивающих ор ганизацию сбора налогов; внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения. Вторая (особенная) часть принимается по кускам. Уже п риняты и подписаны следующие главы: Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Глава 21. Налог на добавленную с ---------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ---------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------- Глава 27. Налог с продаж Всего в части второй Кодекса, принятой в 1-м чтении в 1998 году, было 32 главы (оди н налог - одна глава), сведенные в 4 раздела (федеральные, региональные, мест ные, специальные налоговые режимы). Начавшееся в июне 2000 года второе чтени е распространялось только на первые 4 главы - остальные вносятся заново и проходят по всей процедуре начиная с первого чтения. Часть вторая НК в изначальном варианте (Раздел VIII, главы 21-24, статьи 143-245) опубл икова на в «Российской газете» 10 авг уста 2000 (под номером 117-фз от 5 августа 2000) и введена в действие с 1 января 2001. Однов ременно опубликован Федеральный закон « О введении в действие части второй Налогового кодекса Российс кой Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (118-ф з от 5 августа 2000). В настоящее время состояние системы налогообложен ия стало более стабильным. Однако на сегодняшний день нигде нет идеальн ых налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научн ого обоснования налоговой политики и практические изыскания в отношен ии эффективной и справедливой методики налогообложения. Чер ник Д.Г. Налоги: Учебное по собие - М.: Финан сы и статистика, 2003 г . , С. 132 1.2 . Классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ В каждой стране взимается большое число разнообра зных налогов и сборов, которые различаются как по названиям, так и по спос обам взимания. Нередко налоги отдельных стран быва ют, похожи по названиям, но существенно не совпадаю т по условиям и деталям принципиального характера. В связи с этим изучен ие налоговых систем разных стран и их сравнительный анализ требуют собл юдения общих принципов и правил налоговых платежей, их классификаций. Под классификацией налогов понимается их группир овки, обусловленные определёнными целями и задачами. Поскольку цели и за дачи законодателей, налоговых органов, статистических организаций, нал огоплательщиков, исследователей – всех, кто имеет дело с подобными клас сификациями, различаются между собой, существует множество различных в идов и типов классификаций налогов. В настоящее время существуют такие п ризнаки классификаций: · по способу взимания; · по субъекту, налогоплательщик у; · по объекту налогообложения; · по органу, который устанавлива ет и конкретизирует налог; · по уровню бюджета, в который за числяется налоговый платеж; · по целевой направленности; · периодические и разовые налог и; · регулярные и чрезвычайные. 1. По способу в зимания различают: Прямые нал оги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоп лательщика, например, земельный налог, налог на доходы физических лиц (да лее - НДФЛ), налог на прибыль организаций и др. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные. Реальные прям ые налоги – это налоги, которые уплачиваются с учетом не действительног о, а предполагаемого среднего дохода плательщика. Личные прямые налоги – это налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учиты вают фактическую платёжеспособность налогоплательщика. Разделение на логов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами о благаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами – совокупность доходов или имущества налогоплательщика. В гр уппу прямых личных доходов включают НДФЛ, налог на прибыль акционерных обществ, налог на сверхприбыль и др. К личным налогам относятся: налог на и мущество и налог на наследование или дарение. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ия косвенные налоги подразделяются на: · косвенные индивидуа льные, которыми облагаются строго определённые группы товаров; · косвенные универсальные, кото рыми облагаются в основном все товары и услуги; · фискальные монополии, которым и облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточе ны в государственных структурах; · таможенные пошлины, которыми о благаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций. 2. В зависимос ти от субъекта, налогоплательщика все налоги можно подразделить на 3 гру ппы: · налоги с физических л иц; · налоги с предприятий, организа ций; · смешанные плательщики. К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся: НДФЛ, налог н а имущество физических лиц, налог на наследование или дарение и др., взима емые непосредственно с доходов, полученных физическими лицами, а также о тдельные виды сборов. К налогам и сборам, уплачиваемыми предприятиями, о рганизациями относятся: налог на прибыль организации и др. Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщика ми которых могут одновременно выступать как физические, так и юридическ ие лица. В России к таким налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, Единый Со циальный Налог (ЕСН), государственная пошлина, единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности, земельный налог, другие виды нал огов и сборов. -------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ----------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------- плательщиком акцизов, НДС, единого налога на вменё нный доход для отдельных видов деятельности. 3. В зависимос ти от объекта налогообложения налоги подразделяются на следующие груп пы: · налоги на доходы; · налоги на имущество; · налоги на реализацию товаров ( работ, услуг); · налоги на определённые виды ра сходов; · налоги на совершение определё нных операций; · налоги и сборы за право осущес твления определённых видов деятельности; Налоги на д оходы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного дохода и налоги , отдельных видов доходов. В России к налогам, взимаемым с совокупного дох ода плательщиков, относятся НДФЛ и налог на прибыль орг анизаций. Однако в соответствующих актах законода тельства предусматриваются особые условия налогообложения таких видо в доходов, как проценты, дивиденды, доходы от продажи отдельных видов иму щества, выигрыши. Кроме того, устанавливаются особенности налогообложе ния доходов физических лиц, не являющиеся резидентами Российской Федер ации (далее РФ). Налоги на имущество подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной ст оимости имущества и налоги, взимаемые с отдельных видов имущества. От налогов на имущество следует отличать налоги, которыми облагается пе реход права собственности на имущество. Группу налогов на переход права собственности составляют налоги на наследование или дарение. В группу н алогов на реализацию товаров (работ, услуг) включаются те налоги, объекто м налогообложения по которым выступают обороты по реализации товаров (р абот, услуг). В эту группу включают НДС, акцизы и др. К налогам на реализацию товаров (работ, услуг) могут относиться и иные налоги. Налоги на реализаци ю товаров (работ, услуг) обычно называют «налоги на потребление». Такое на звание эти налоги получили потому, что хотя их плательщиком является лиц о, производящее или реализующее соответствующие товары (работы, услуги), носители налогового бремени – потребители. Следует отметить, что к нало гам на потребление относятся также и налоги, взимаемые при ввозе товаро в на территорию страны – это государственная пошлина. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- налогообложения государственной пошлиной. Дейст вующим российским законодательством предусматривается также различн ого рода налоги и сборы за право осуществления определённых видов деяте льности (лицензионные платежи). Фактически характер лицензионного сбор а имеет местный лицензионный сбор с физических лиц, занимающихся предпр инимательской деятельностью. 4. По органу, к оторый устанавливает и конкретизирует налог, налоги можно подразделит ь на общеобязательные, взимаемые на всей территории государства и факул ьтативные, взимаемые только на определённых территориях. Налоги, взимае мые на всей территории государства – это, как правило, налоги, вводимые н а общегосударственном уровне. При этом на общегосударственном ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ения: городами, коммунами, округами и т.д. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2002 г., С. 213-214. В РФ устано влена трёхуровневая налоговая система. Налоги и сборы подразделяются н а: федеральные, региональные и местные. Починок А.П., Морозов В.П. Основы н алоговой системы: Учебник для вузов, 2 издание. - М.: ЮНИТИ-ДА НА, 2006 г., С. 91. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам в настоящее время относятся: § налог на добавленную стоимость (НДС); § акцизы; § налог на доходы с физических лиц; § единый социальный налог; § налог на прибыль организаций; § налог на добычу полезных иско паемых; § налог на наследование или дар ение; § водный налог; § сборы за пользование объекта ми животного мира и за пользование объектами водных биологических ресу рсов; § государственная пошлина. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и вводятся в действие в соответствии с НК РФ, зако нами субъектов РФ. Эти налоги обязательные к уплате на территории соотве тствующих субъектов РФ: К региональным налогам и сборам относятся: § налог на имущество о рганизаций; § налог на игорный бизнес; § транспо ртный налог. Местные на логи и сборы устанавливаются и вводятся специальными нормативными пра вовыми актами представительного органа местного самоуправления. В нас тоящее врем ---------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- региональным и местным налогам. Кроме того, законод ательные (представительные) органы субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком по региональным налогам, а законодательные (представительные) органы ме стного самоуправления могут предусматривать налоговые льготы и основа ния для их использования налогоплательщиком по местным налогам. Все ост альные элементы налогообложения могут устанавливаться только НК РФ. Не могут устанавливаться региональные и местные налоги и сборы, не предусм отренные НК РФ. 5.В зависимос ти от уровня бюджета, в который зачисляется налоговый платёж все налоги и сборы подразделяются на: закреплённые и регулирующие. Закреплёнными н алогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на д лительный период полностью или частично «закрепляются» в качестве дох одного источника определённых бюджетов. К закрепле нным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций, сборы и другие платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании б юджетного кодекса РФ, а также НДФЛ, зачисляемый в местный бюджет и др. К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым мог ут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней. В РФ к регулирующим налогам и сборам относится большинство федеральных н алогов, например, НДС, акцизы, НДФЛ, а также все региональные налоги, напри мер, налог ---------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы мож но получить по эл.почте--------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- конкретного расхода государственного бюджета. К о бщим налогам следует отнести: налог прибыль организаций, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, и многие другие. К конкретным относятся налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расходов. К конкрет ным налогам обычно относятся налоги и сборы, поступления по которым зачи сляются в специальные внебюджетные фонды. В РФ к таким налогам и сборам к таким налогам и сборам относятся федеральный единый социальный налог. 7. Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под периодическим и налогами обычно понимаются те налоги, платежи по которым осуществляют ся с определённой регулярностью. К этой группе относятся налоги на имуще ство, налоги на доходы как физических, так и юридических лиц, периодическ ие налоги на потребление (акцизы, НДС). По периодическим налогам всегда ус танавливается налоговый период. Периодические налоги в свою очередь по дразделяются на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые. К разовым н алогам обычно относятся налоги, уплата которых связана с какими-либо осо быми событиями, не образующими систему. Примерами --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте---------------------- ----- -------------------------- professor 57@ sibmail . com ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- времени. При установлении регулярных налогов и сбо ров обычно никогда не устанавливается срок их действия. К чрезвычайным н алогам и сборам относятся налоги и сборы, установление которых вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийных б едствий и т.п.). Обычно при введении чрезвычайного налога или сбора особо о говаривается, что налог или сбор будет взиматься либо в течение фиксиров анного количества лет, либо до момента окончания соответствующего чрез вычайного обстоятельства. Худолеев В.В. Налоги и налогообложе ние – М: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004 г., С. 56 . 1.3. Перспективы р азвития системы налогообложения в России Налоговая система России, ориентированная на нача вшиеся в ней рыночные преобразования была введена в хозяйственную прак тику с 1 января 1992 года. Федеральным законом «Об основах налоговой системы РФ» от 27 декабря 1991 года № 2118. Указанным законом были определены принципы и у словия организации системы налогообложения РФ, её структурные элемент ы, категории налогоплательщиков, льготы и т.д., т.е. всё то, что составляет ос новы налогообложения и конкретный механизм функционирования национал ьной налоговой системы. До 1 января 1999 года этот закон играл ключевую роль в системе правового обеспечения налоговых отношений в РФ. Фед еральный закон от 27 декабря 1991года №2118-ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» (принят Верховным Советом). С 1 января 1999 года правовое обеспечение налогового процесса в России обес печивается НК РФ. В соответствии с положениями НК пункт 1 статья 1 ------------------ ------------------------------------------------------------------------------------------------------ полную версию работы можно получить по эл.почте--------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также порядок исп олнения налогоплательщиками этих обязанностей. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- проводить эффективные реформы. Налоговая реформа в настоящее время осуществляет ся по следующим направлениям: o сокращение количест ва налогов; o объединение разных мелких однор одных налогов и сборов в один; o отмена неэффективных налогов, т. е. таких налогов, по которым расходы по сбору превышают поступления. Современны й этап налоговой реформы отличается высокой динамичностью: приняты кар динальные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы. В этих условиях важно своевремен но фиксировать и оценивать наиболее существенные сдвиги в налогооблож ении, а вместе с ними и качество налоговой политики. Вот некоторые общие х арактеристики налогов, наиболее ярко проявившиеся в последние годы. Мамруков О.С Налоги и налогообложение – М: Фин ансы и ста тистика, 2006 г., С. 44 . Снижение налоговой нагрузки: Смыслом и главной характеристикой налоговой системы является «доставк а» средств в бюджет, поэтому рассмотрение российской системы налогов ес тественно начать с налоговых платежей . Явный рост налогового бремени происходит на фоне экономического роста. Парадоксальность этой ситуации состоит еще и в том, что повышение налог овой нагрузки идёт вопреки реальным шагам по снижению налогов. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- повышению налогового бремени, тогда как именно это повышение на сегодняшний день и наблюдается. Мамруков О.С Налоги и налогоо бложение – М: Финансы и статистика, 2006 г., С. 47. Объяснение этого факта состоит в следующем. В действительности реализуется не указанная схема, а другая, где исходны м пунктом выступает не снижение налогов, а рост производства. Именно ожи вление экономики послужило причиной роста налоговых платежей, причём р оста ускоренного за счёт более быстрого расширения налоговой базы (в том числе роста цен) и появившейся возможности выплаты накопившихся долгов по налогам, что и вело к увеличению нагрузки. Вывод – сегодня в России работает не либеральная схема, как бы ни хотели её сторонники связать с ней рост налоговых поступлений, а напротив, ожив ление экономики обусловливало ускоренный рост налогов и повышение нал огового бремени. В свою очередь, рост нагрузки стал дополнительным аргум ентом в пользу снижения налогов. Сегодняшнее снижение налогов носит под чинённый характер: в связке налоги – производство, оно является определ яемым, зависимым, несамостоятельным фактором, а, следовательно, не может быть устойчивым. Рост производства не связан с уменьшением налогов, их п араллельное движение случайно. Надо ясно понимать, что сегодня есть ---------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.п очте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- удар будет нанесён по доверию к провозглашаемой н алоговой политике. Астапов К.М. Приоритеты налог овой реформы в РФ // Эконо мист.-2006.- №3.- С. 18 . Общий курс на снижение налогов абсолютно правилен в долгосрочной персп ективе, но как актуальный лозунг он должен быть снят на сегодняшний день. Только что понижены налоги с доходов физических лиц и предприятий, объяв лено о снижении ставок НДС, активно обсуждается сокращение платежей в со циальные фонды. Всё это чрезвычайно многообещающе звучит, но надо видеть , что стоит на противоположной стороне. Потребность государства в дополнительных ресурсах огромна: внешний до лг, социальная сфера, армия – всё требует значительных расходов. Крайне пессимистично выглядит перспектива страны на фоне утечки капиталов и ч ахлого инвестиционного процесса. С последним дело обстоит критически. У же более десяти лет, российская экономика с нетерпением ждёт иностранны х инвестиций, но кто же пойдёт в страну, в которой почти весь её собственны й бизнес не в ладах с законом и из которой бежит национальный капитал: в кр айнем случае, можно вложить в скорую отдачу – спекуляцию, торговлю, нефт ь. В такой ситуации государство не имеет права оставаться пассивным, оно об язано взять на себя запуск инвестиционного процесса, обеспечить его не т олько декларациями, но и собственными ресурсами, для чего ему также нужн ы налоги. Реформирование налоговой системы осуществляется посредством снижени я налоговой нагрузки на производителя и обеспечения достаточной доход ности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимули рование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходн ой части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы эк ономики. Снижение налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эфф ективно путём уменьшения прямых налогов, т.к. именно прямое налогооблож ение в отличии от косвенного в большей степени носит безвозвратный хара ктер. Снижение ставок налога на прибыль, НДФЛ позволяет экономическому с убъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответс твенно возможность маневрировать ими. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- прогрессивный, а, следовательно, справедливый мето д налогообложения доходов различных социальных групп. Необходимо совершенствовать и налог на добавленную стоимость. На протя жении длительного периода времени он рассматривался как один из наибол ее надёжных налогов, скрыть который затруднительно. Однако резкое повыш е ние экспортной выручки в связи с благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой привело к росту возвр ата НДС экспортёрам из федерального бюджета. В таких условиях следует ра ссмотреть возможность альтернативного подхода к его зачёту. При экспор те товаров суммы уплаченного НДС не возвращать из бюджета, а относить на себестоимость продукции. Конечно, это приведёт к сокращению налога на п рибыль, но такая процедура позволит ограничить число злоупотреблений с возмещением НДС. Другой подход заключается в отказе от НДС и переходе к н алогу с продаж, однако целесообразность данного шага должна основывать ся, прежде всего, на детальных экономических расчётах. Минфин РФ предлагает ряд мер по совершенствованию налогового регулиро вания в сфере трансфертного ценообразования (применяемого при сделках между взаимозависимыми компаниями, при внешнеторговых и бартерных сде лках). Следует совершенствовать механизмы установления ставок и налоговой базы. Необходимо разрабатывать налоговое законодат ельство, чтобы взимать платежи, налоговой базой которых являются нескры ваемые объекты, и чтобы размер платежей варьировался в зависимости от тр удности извлечения сырья и степени использования месторождений. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- использовать налог в качестве дополнительного ст имула к разработке добычи месторождений с высокой степенью выработки. Объективным фактором рассогласования налоговой политики является вед омственная разобщенность налогов. Бесспорно, что выработка налоговой п олитики должна быть за Министерством Финансов РФ. В то же время важная ро ль сохраняется у Министерства Экономического Развития и ФНС. Что касается Министерства Экономического Развития и торговли, то оно, от кровенно спекулируя абстрактной идеей о пользе любого сокращения нало гов, по существу пытается с её помощью оправдать просчёты в экономическо м курсе. Сложнее с ФНС. Налоговые органы реально ведут всю практическую работу, п остоянно связаны с налогоплательщиком, законодательством, судами. Обла дая огромным опытом, они способны внести ощутимый положительный вклад в улучшение налоговой политики. Однако их понимание налогов часто ограни чивается контрольной функцией ведомства. Срединное положение Министерства Финансов, единственного звена, котор ое ответственно ставит и решает финансовые задачи, обрекает его на неизб ежную критику со всех сторон. Такая критика естественна и даже полезна д о известного предела, но она не может перехлёстывать через край, когда ст авится под сомнение осмысленность налоговой политики. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- е: ограничение влияния на налоговую политику Минис терства Экономического Развития и торговли, сближение Министерства Фи нансов с МНС и нахождение взаимопонимания с судами в трактовке и примене нии налогового законодательства. Проведение в жизнь такого решения – з адача невероятной трудности, для которой хороши любые средства. Ибо речь идёт о налогах – материальной основе существования государства. 2. Учет доходов физических лиц 2.1. Общая характеристика налога на доходы физич еских лиц Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, п олучающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся на логовыми резидентами Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от ро ссийских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организа ции в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российс кой Федерации; 2) страховые выплаты пр и наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянног о представительства в Российской Федерации; 3) 4) 5) -------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ----------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------- 6) 7) Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результа те проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), соверш аемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связ анных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением рабо т, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на терр иторию Российской Федерации. К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, о тносятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, преду смотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи; 2) страховые выплаты пр и наступлении страхового случая, полученные от иностранной организаци и, за исключением страховых выплат; 3) доходы от использова ния за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 4) ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- · от источников в Росси йской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Фе дерации; · от источников в Росси йской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резиден тами Российской Федерации. 2.2. Налого плательщики и налогооблагаемая база С 1 января 2001 г. на территории РФ введен налог на доходы физическ их лиц, который исчисляется на основании гл. 23 ч. 2 НК. Налог на доходы физиче ских лиц обязаны пла тить всем без исключения категории граждан, незави симо их профессиональной, социальной или какой-либо иной принадлежност и. Плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а так же лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход ы от источников, расположен ных на территории РФ . Ст. 7 НК РФ Объектом налогообложения признают ся доходы, полученные : - Резидентами - от всех источнико в, как на территории РФ, так и за ее пределами; - Нерезиден тами - от источников в РФ. Михайловский А. «Идеальная фирма» – гейм № 2 // Московский бухгалтер. № 4. 2004 г., С.5 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ст. 53 НК РФ налоговая база по данному налогу предста вляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта на логообложения, и ее ис числение производится наряду с различными катего риями также и работодателями: российскими организациями, индивидуальн ыми предпринимателями и постоянными представительствами иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налог оплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению у источ ника вы платы,— по суммам так их доходов . Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая Часть вторая. – М.: Э кзамен, 2005 г., С.53 При определении нал оговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полу ченные им ка к в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение кото р ыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяе мой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его р аспоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо уд ержания, такие удержания не уменьшают на логовую базу . 2 .3. Налоговые агенты и их обязанности Российские организации, коллегии адвокатов и их учреждения, индивидуальные предприниматели и постоянные представители иностранн ых организаций в РФ, в результате отношении с которыми налогоплательщик получил доходы, п ризнаются налоговыми агентами . Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Чер ника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003 г . , С. 42. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами ежемесячно н арастающим итогом с начала каждого налогового периода по итогам каждог о месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%. Суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету. Если у нал огоплательщика имеются доходы, облагаемые разными ставками, то в этом сл учае налог на доходы физических лиц исчисляется отдельно по каждому вид у дохода. Налог исчисляется и удерживается налоговым агентом при фактич еской выплате дохода налогоплательщику или по его поручению третьим ли цам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплат ы. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- невозможности удержать налог и сумме задолженнос ти налогоплательщика. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчи сленного налога по месту своего учета в налоговом органе. Налог на доходы физических лиц перечисляется не позднее: дня, следующего за днем фактического получения дохода, если доход выплачивается я в ден ежной форме; дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы, если доход выплачивается в натуральной форме или в виде материаль ной выгоды; фактического получения наличных денежных средств в банке на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщи ка, если выплачиваемый доход налоговые агенты получают или перечисляют со своих банковских счетов. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. 2. 4. Порядок определения дохода и дата получения дохода Работник может получить от организации доходы в денежной фор ме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды. К доходам, полученны м в денежной форме относятся: заработная плата; надбавки и доплаты (напри мер, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное вре мя и т. д.); выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (н апример, за рабо ту в пустынных и безводных местностях, высокогорных рай онах); премии и вознаграждения. К доходам, полученным в натуральной форме, относятся: оплата за ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- При этом если из доходов производятся добровольны е вычеты, по решению суда или иных органов налоговая база не уменьшается. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых применяет ся ставка 13 %, то в данном налоговом периоде применяется налоговая база, равная нулю, а разница между суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится. Налог овая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источн ику выплаты. Основными доходами налогоплательщиков являются следу ющие . 1. Вознаграждение за выполнение т рудовых или иных обязанностей, выполненную рабо ту, оказанную услугу. 2. Материальная выгода. 3. Доходы по до говорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обес печения. 4. Доходы в вид е процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находя щихся на территории РФ. 5. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации иностранной организа ц ией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на террит ории РФ, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предп ринимателей. 6. Доходы, полученные от использова ния в РФ авторских и смежных прав. 7. Доходы, полученные от сдачи в арен ду и иного использования имущества, находящегося на территории РФ. 8. 9. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10. 11. ии в связи с деятельностью её представительств на территории РФ. 12. Пенсии, пос обия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответстви и с законодательством. 13. Доходы от использования любых тр анспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, л иний электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной с вязи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в ар енду, а также штрафы за простой (задержку). 14. Доходы от долевого участия в орга низации. 15. Другие дохо ды, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деяте льности (ст.ст. 210-214 НК РФ). Черник Д. Г. «Налоги».- М.: "Финансы и ста тистика", 2003 г . , С.3 Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарн ом месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов. В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежат налогооб ложению следующие виды доходов физии ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1. 2. Государственные пос обия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также ин ые выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим за конодательством. 3. Пенсии по государственному пенсионно му обеспечению трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленным де йствующим законодательством (п.2 ст.217 НК РФ в редакции Федерального закон а от 29.12.2004 №204-ФЗ). ПРИМЕР. В соответствии с коллективным до говором, принятым в органи зации, работникам, получившим инвалидность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, выплач ивается допол нительная пенсия. Сумма такой пенси и подлежит включению в налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%. 4. Все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных о рганов местного самоуправления компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с п.3 ст.217 НК РФ. Суммы компенсационных вып лат, выплаченных сверх норм, установленных в соответствии с законодател ьством, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленно м порядке. ПРИМЕР. Организация частично оплачива ет стоимость проживания в об щежитии за своего работника. В этом случае оплата организацией за работника стоимости его прожива ния в общежитии рассматривается как получение ра ботником дохода в нату ральной форме в соответствии со ст. 211 НК РФ. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4. 5. помощи, оказываемой в соответствии с п.8 ст.217 НК РФ. ПРИМЕР. Работнику предоставлена матер иальная помощь в связи со смертью его матери в сумме 5000руб. Данная материальная помощь полностью освобожд ается от налогообло жения. ПРИМЕР. Работнику предоставлена материальная помощь в связи со см ертью его брата в сумме 5000руб. В данном случае в соответствии с подп. «б» п. 8 ст. 217 НК РФ сумма материальной помощи от налого обложения не освобождается. Данная мат ериальная помощь облагается по ставке 13% с учетом вычета, предусмотренногоп.28 ст.217 НК РФ 6. Доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (п. 28 ст.217 НК РФ): стоимость подарков, ст оимость призов в денежной и натуральной формах и т.п. ПРИМЕР . Работнику ко дню рождения пода рен телевизор, стоимость которого — 8000руб. При формировании налоговой базы по доходам, обл агаемым по ставке 13%, необходимо учесть стоимость подарка в части, превыша ющей 2000руб. Таким образом, в д оход работника должна быть включена сумма 6000 руб. (8000руб. - 2000руб.) . Воробьева Е.В. Заработная плата в 2005 г оду: Практические рекомендации для бухгалтера. - М.: АКДИ «Экономика и жизн ь», 2005 г., С.467-492. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является ка лендарный год . Черни к Д. Г. «Налоги».- М.: « Фи нансы и статистика» , 2003 г. , С.62. При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц датой фактичес кого пол учения дохода яв ляется : - день выплаты дохода, в том чис ле перечисления дохода на счета - ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- - - день уплаты процентов по пол ученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров, приобретен ия ценных бумаг— при получении доходов в виде материальной выгоды; - последний день месяца, за кот орый начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответстви и с трудовым договором— при получении дохода в виде оплаты труда. Михайлов ский А. «Идеальная фирма» – гейм № 2 // Московский бухгалтер. № 4. 2004 г., С.9. 2. 5. Порядок определения налоговой базы Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ. Исчисление суммы налога производится без учета д оходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и уд ержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Поэтому , если работник принят в органи зацию в сере дине налогового периода и из Справки о доходах физического лица, предста вленной им с предыдущего места работы, следует, что преды дущим на логовым агентом были допущены какие-либо ошибки при ------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл. почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ----------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Сумма налога определяется в по лных ру блях. Сумма налога менее 50 копеек от брасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Налоговая б аза определяется о тдельно по каждом у виду доходов, в отно шении которых установлены р азличные налог овые ставки . Пункт 2. Ст. 210 Н К РФ Общая сумма налога на доходы физических лиц, под лежащая уплате за налоговый период (календарный год физическим лицом, я вляющимся налоговым резидентом РФ, представля ет собой сумму, полученную в ре зу льтате сложения сумм налога, исчисленных путем умножения налоговой баз ы по доходам каждого вида, в отноше нии которого устано влена опреде ленная налоговая ставка, на соответс твующую ставку. При определении налогово й базы у читываются все доходы н алогопла тельщика, полученные им как в денежной, т ак и в натуральной форме или право на распоряжение , которыми у него возникло, а также доходы в виде матери альной вы годы . П ункт 1. Ст. 210 НК РФ Если из дохода налогоплательщика по его распоряж ению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания , то они не у мень шают налоговую б азу. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 226 НК Р Ф). При исчислении налога на доходы ф изических лиц за налоговый период учитываются все доходы налогоплател ьщика, дата получения которых отно сится к соответствующему налоговому периоду. При этом дата фактическ ого получения дохода определяет ся как день : — выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налого пла тельщика в банках либо по его поручению на счета треть их лиц, — при получении доходов в денежной форме; — передачи доходов в натуральной форме т при полу чении доходов в натуральной форме; — уплаты налогоплательщиком проце нтов по полученным заемным (кре дитным) сре дствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. Пункт. 1. С т. 223 НК РФ При получении дохо да в виде оплаты труда датой фактического по лу чения налогоплательщиком такого дохода признается по следний день ме сяца, за который е му был начислен доход за вы полненные трудовые обя занности в соответствии с трудовым договором . Пункт . 2. Ст. 223 НК РФ 2.6. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются в размере 13 % по всем видам д оходов и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по кот орым установлены иные ставки. Ставка 35 % устанавливается согласно п.2 ст .224НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ : - со стоимости любых выигрышей и призов, превышающих 2000 руб., получаемых в проводимых рекламных мероприя тиях; - со страховых выплат по договора м добровольного страхования в части превышения размер ов, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ ; - с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, - ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ всех доходов, получаемых физическими лицами, не яв ляющимися налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ) . Черник Д. Г. «Налоги».- М.: «Финансы и ст атистика», 2003 г., С. 12 С 2005 года значительно возрос ла ставка в отношении доходов от долевого участия в д еятельности организаций, полученных в виде дивидендов, — с 6 до 9%. Данные и зменения введены в действие Федеральным законом от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей до верительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющих с и потечным покрытием до 1 января 2007 года согласно п.5ст.224 НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ также об лагаются по ставке 9% . Петров А. З арплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы // Расчет. №10. 2006 г., С.54. 2.7. Ви ды налоговых вычетов Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на на логовые вычеты. Налоговый вычет— это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты бывают : - стандартные; - социальные; - - ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- логовых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются на логоплательщикам ежеме сячно. На стандартные вычеты уменьшаются доход ы, облагаемые по став ке 13 % ст . П. 3, ст.218 НК РФ Социальные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13%, на суммы произведенных в данном н алоговом периоде расходов на цели благотворите льности , обучения и лечения . П. 3, ст. 219 НК РФ Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам при продаже и при приобрете нии имущес тва . П. 3, ст. 220 НК РФ В пределах установленных социальных и имуществен ных вычетов законодательные органы субъектов РФ с учетом своих региона льных особенностей могут устанавливать иные размеры вычетов. Профессиональные налоговые вычеты предоставляют ся налогоплательщикам в соот ветствии со ст. 221 НК РФ. Организация может у меньшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Социа льные, имущественные и профессиональные вычеты организацией не пре дос тавляются. Организация может предоставить стандартные налоговые вычет ы тем ра ботникам, с которыми заключен трудо ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Если человек работает по трудовому контракту в нес кольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них. В какой организации получать вычет, работник решает самостоятельно. Выче ты предоставляются на основании письменного заявления работника и док ументов, подтверждающих его право на них (например, копии удостовере ния участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т. д.). 2.7.1. Станда ртные налоговые вычеты Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандар тные налоговые вы четы ежемесячно. Стандартные, налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000руб.; 500руб.; 600руб.; 400руб. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. В месяц, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25 июля 2002 г., № 116-ФЗ). Максимальный размер вычетов за год составл яет 36000 руб.(3000 руб. х 12 мес.) . Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и нало гообложе ние, 2-е издание дополнено и переработано - М.: ИНФ РА-М, 2006 г . , С. 45-46 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- контузии или увечья, полученных при защите СССР ил и РФ, а также другим категориям работников, более подробный перечень кот орых приведен в п. 1. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в п. 1 ст. 218 НК РФ. Максимальный размер вычетов за год составляе т 6000 руб.(500 руб. х 12 мес.) Этот вычет, в частности, предоставляется работникам: которые являются Ге роями Советского Союза или РФ; которые награждены орденом Славы трех сте пеней; которые стали инвалидами с детства; которые стали инвалидами I и II групп; которые пострадали в ат омных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на станда ртный налоговый вычет в размере 3000 руб., а также другим категори ям работни ков, более подробный перечень которых приведен в п. 1 ст.218 НК РФ. Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяется до того момен та, пока доход работника не превысит 4 0 000 руб. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в в озрасте до 18 лет и на уча щихся дневной формы обучения до 24 лет. Вычет долже н применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ре бенок достиг указанного возраста. Если работник не состоит в браке, то вы чет предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка са мостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не пре доставляется. ----------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com -------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------- Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный нал оговый вычет в размере 400 руб. Вычет применяется до того момента, пока дохо д работника, облагаемый налогом по став ке 13 %, не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 руб., этот налоговый вычет н е применяется. Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предостав ляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При э том работник дол жен представить в бухгалтерию справку о доходах по фор ме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Если работник имеет п раво на несколько стандартных вычетов, размер котор ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Рассмотрим применение стандартных вычетов на пра ктике: ПРИМЕР . Работник организации представи л в бухгалтерию заявление и н еобходимые документы для предоставления ему стандартного налогового В ычета на содержание ребен ка, родившегося в январе 1989 г. Несмотря на то, что ребенку в январе 2007г. уже исполнилось 18лет и неза висимо от того, продолжает этот ребенок учебу или нет, вычет на его содержание отцу предоставляется до конца 2005г. (при условии, чт о доход налогоплательщика не превысил за год 40000руб.). 2.7.2. Со циальные вычеты по НДФЛ Работники, у которых есть доходы, облагаемые по став ке 13 процентов, могут получить социальные вычеты (4, ст. 219 НК). Так государств о поощряет благотворительную деятельность, получение образования и ук репление здоровья. Если человек учится за свой счет, то имеет право на соц иальный налоговый вычет. Его предоставляют при оплате образования как в отечественных, так и в иностранных учебных заведениях, в том числе и за ру бежом. Вычет полагается при получении высшего образования, при обучении на курсах повышения квалификации. Можно также получить вычет за обучени е ребенка, если ему не исполнилось 24 года. Воспользоваться вычетом на учеб у детей могут не только родители, но и опекуны. При этом для вас форма обуч ения может быть любая, а для ребенка – только дневная. Вычет ограничен су ммой 38 тысяч рублей в год. Он также не может быть больше зарплаты сотрудни ка. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- письменный договор, в котором указаны форма обучения и его стоимость. От налога на д оходы физических лиц освобождают оплату лечения в медучреждениях Росс ии. Медицинское учреждение должно иметь лицензию. Общая сумма социально го вычета на лечение и медикаменты не может превышать 38 тысяч рублей в год . По дорогостоящим видам лечения (например, операции при многих тяжелых ф ормах болезней) вычет предоставляется в размере фактических расходов. Т акие виды лечения также перечислены в постановлении № 201. 2.7.3. Имущественные налоговые вычеты При определении размера налоговой базы налогоплательщи к имеет пра во на получение имущественного налогового вычета в суммах, п олученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых дом ов, квар тир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного им у щества. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ш в сумм е, н е превышающей в целом 1000 000 руб., если проданные объек ты находились в собственности налогоплательщика менее трех лет; Ш в полно й сумме, полученной налогоплательщиком от продажи назван ных объектов, если имущество находилось в его собственности три года и более. ПРИМЕР. Физическое лицо продало в 2007 г. квартиру, стоимость кото рой по договору купли-продаж и составила 1200 000руб. 1. Квартира была приобрете на ( или приватизирована) в 2006 г., т .е. находи лась в собственности менее 3 лет. Имущественный вычет предостав ля ется в сумме 1 000 000 руб. Доход в р азмере 200 000 руб. (1 200 000 руб. -1000 000руб.) подлежит налогообложению по ставке 13%. Квартира была приобрет ена (ил и приватизирована) в 2002 г., т.е. нахо дилась в собстве нности более З лет. Имуществе нный вычет предоставля ет ся в сумме 1200 000 руб. Доход, подлежащий налогообложению, не возни кает. При продаже иног о (не относящегося к жилым объектам) имущ ества вы чет предоставляется: Ш в сумме, не превышающей в целом 125 000 руб., если проданное иму щество находилось в собственности нало гоплательщика менее трех лет; Ш в полн ой сумме, полученной от продажи иного имущества, находивше гося в собств енности налогоплательщика три года и более. ПРИМЕР. Физическое лицо продало машину (стоимость п о договору куп ли-продажи — 210 000руб.) и г араж (стоимость по договору купли-продажи — 300000руб.). Машина находилась в собственности физического лица 2 года. Имуществен ный вычет предоставляется в сумме 125 000 руб. Доход в с умме 85 000 руб. (210000руб. — 125000руб.) подлежит обложению налогом поставке 13%. Гараж находился в собственности физического лиц а 4 года. Имуществен ный вычет предоставляется в полной сумме полученног о дохода — 300 000руб. Доход, подлежащий налогообложению, не возникает. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ситуация, когда человек платил деньги заранее, ещ е на стадии проектирования, а льготу получал через много лет в момент пол учения документа о праве собственности . Кроме вычета в размере 1 млн. рублей налогоплатель щик может включить вычет в размере сумм, направленных на погашение проце нтов по целевым займам, кредитам. Если до 2005 года можно было для получения в ычета пользоваться только ипотечным кредитом, полученным в банках РФ, то с 2005 года эта си туация изменилась . Ц елевой заем (кредит) можно получить как от кредитных, так и от иных организаций. В случа е целевого использования проценты по таким кредитам (займам) принимаютс я также к вычету. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и нало гообложе ние, 2-е издание дополнено и переработано - М.: ИНФ РА-М, 2006 г . , С. 53. 2.7.4. Профессиональ ные налоговые вычеты При исчислении налоговой базы право на получение п рофессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогопл ательщиков: 1) налогоплательщики, у казанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, – в сумме фактически про изведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредствен но связанных с извлечением доходов. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- налогоплательщика относится также государствен ная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельнос тью. Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налого плательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы « На лог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредс твенно используется для осуществления предпринимательской деятельно сти. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- предпринимателем от предпринимательской деятел ьности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, о существляющих предпринимательскую деятельность без образования юрид ического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных пред принимателей; 2) налогоплательщики, п олучающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражд анско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и док ументально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выпол нением этих работ (оказанием услуг); 3) налогоплательщики, п олучающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, ис полнение или иное использование произведений науки, литературы и искус ства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных обра зцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. К расходам налогоплательщика относятся также суммы нал огов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сбора х для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением н алога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налог овый период. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- и, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменног о заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в насто ящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых в ычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновреме нно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Юткин а Г.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2005 г . , С. 39. К указанным расходам налогоплательщика относится также гос ударственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной д еятельностью. Заключение Налоговая система является одним из главных элемен тов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействи я государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономич еского и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налогова я система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соо тветствовала мировому опыту. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------пол ную версию работы можно получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com ------------------------------------------------------ --------------------------------------------------------------------------------------- образо ваний в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложе ния касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего разме ров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усил ения или замены одних налогов на другие). Анализ на лога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая сист ема РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй част и Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением кажд ой новой редакции ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы мож но получить по эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- в США. Применяе мые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выпо лняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточн ого минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лук авой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пр опагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капи талистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного п отребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному разм еру оплаты труда. Поэтому глава о НДФЛ даже не предусматривает систему в ыведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическ ое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мер е нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жи зни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей у хода от н ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------полную версию работы можно получить п о эл.почте --------------------------------------------------- professor 57@ sibmail . com --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- по укрепле нию н алоговой и платежной дисциплины» . В частности, к ним относятся следующие задачи: ь построение стабиль ной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и н еизменность в течение финансового года системы налогов и других обязат ельных платежей; ь сокращение общего числа налог ов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений; ь облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг); ь сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения. Эти задачи предполагают создание более выгодных условий для предпринимательской деятельности в России. Совершенств ование налогообложения неразрывно связано с созданием прочных экономи ческих отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирова ние устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налог ообложения в фактор экономического роста. Список используемой литерат уры 1. Налоговый кодекс Российско й Федерации. Комментарии специалиста. //Нормативные акты для бухгалтера - №16. – 1998 г. – С.7. 2. Налоговый кодекс Российской Федераци и. Часть вторая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000 гг. – С.99. 3. Налоговый кодекс Росс ийской Федерации: Часть первая Часть вторая. – М.: Экзамен, 2005 г . 4. Комментарий к Налоговому ко дексу РФ, части I (по главам) //Нормативные акты для бухгалтера. № 15.1999 г. 5. Закон РФ от 09.07.99 № 155-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О введении в дейст вие части первой Налогового кодекса Россий ской Федерации». 6. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговы х органах в РФ». 7. Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налогово й системы в РФ». 8. Письмо N ММ-6-04/199 «О формах отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год» от 31 дек абря 2004 г. 9. Подоходный н алог «прогрессивным» не станет // Федеральное Агентство Финансовой Инфо рмации. № 11. 2005 г. 10. Федеральный закон от 29 июля 2004г. №95 Ф З «Об изменениях в налоговом законодательстве» (принят Правительством РФ) 11. Федеральный закон РФ N 71-ФЗ «О внесе нии изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Фед ерации» от 30.06.05 12. Федеральный закон РФ № 112-ФЗ «О внес ении изменений в статью 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового ко декса Российской Федерации от 20.08.2004 г. 13. Федеральный закон РФ № 204-Ф З «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе дерации» от 29.12. 20 04 г. 14. Астапов К.М. Приоритеты н алоговой реформы в РФ // Экономист.-2006 г .- №3.- С. 18. 15. Басандаев О.В. История возникновения налога. М.: «Линко пресс» , 2004 г., С. 29-30. 16. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИН ФРА-М, С. 2002 г.С. 232. 17. Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговой реформы // Финансы. – 2004 г. -№2., С .27-30 18. Бахмуров А.С. Налоги и налого вая политика. // Российский налоговый курьер – №7 – 2000 г. – с.7. 19. Воробьева Е.В. Заработн ая плата в 2005 году: Практические рекомендации для бухгалтера. - М.: АКДИ «Эко номика и жизнь», 2005 г., С.467-492. 20. Горский К.В. Некоторые па раметры налоговой реформы // Финансы. 2004 г.-№2.-С. 22-26. 21. Грисимова Е.Н. Налогообложение – СПб: Издательство Санкт-Пете рбургского Университета, 2000 г . , С. 348. 22. Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение: Учебное пособие - Ростов- на- Дону.: Феникс, 2005 г., С. 103-104. 23. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообло жения и налогового права: Учебное пособие для вузов - М.: ИНФРА-М, 2002 г., С. 120 24. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России - М: БЕК, 2002 г. 25. Мамруков О.С Налоги и налогообло жение – М: Финансы и статистика, 2006 г., С. 44. 26. Михайловский А. «Идеальная фирма» – гейм № 2 // Московский бухга лтер. № 4. 2004 г., С.5 27. Налоги: Учеб. пособие. По д. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003 г., С. 42. 28. Перов А.В., Толкушкин А.В. Н алоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2002 г., С. 213-214. 29. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и на логообложение, 2-е издание дополнено и переработано - М.: ИНФРА-М, 2006 г., С. 45-46 30. Петров А. В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бух галтер для правильной работы // Расчет. №10. 2006 г., С.54. 31. Починок А.П., Морозов В.П . Основы налоговой системы: Учебник для вузов, 2 издание. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 г., С . 91. 32. Федеральный закон от 27 декабря 1991го да №2118-ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» (принят Верховным Советом). 33. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение – М: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004 г., С . 56. 34. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговы й курьер – №4 – 1999 г., С. 2. 35. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Уч ебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г, С.129. 36. Юткина Г.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2005 г., С. 39.

1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Путин просрал экономику, скоро жрать будет нечего.
- Вань, тебе 32 года, может, уже на работу устроишься?
- Мам, ну что ты опять начинаешь?
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по государственному регулированию и налогам "Состояние налогобложения и НДФЛ", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru