Реферат: Рекомендации по минимизации налога на прибыль - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Рекомендации по минимизации налога на прибыль

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 25 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

1 Рекомендации по минимиз ации налога на прибыль ЗАО «Горэлектросеть» г. Осинники В соответствии с законодательством до 2002 года особой популярнос тью пользовались следующие схемы минимизации налога на прибыль: исполь зование фирм – однодневок и региональные льготы в регионах со льготным налогообложением. Со вступлением в силу нового налогового кодекса данн ые схемы претерпели значительные изменения и большей частью являются н еэффективными. Новое законодательство позволяет рассмотреть инвестиционные договоры, заключенные до 1 июля 2001 г. как инструмент минимизации налогов. Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ (ред. от 31.12.2001) "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Нало гового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положени й актов) законодательства РФ о налогах и сборах» содержит следующее поло жение о возможности сохранения льгот по налогу на прибыль в 2002 году: «пре дусмотренные пунктом 9 статьи 6 дополнительные льготы по налогу в отноше нии отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционн ые проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционно й деятельности, установленные законодательными (представительными) ор ганами субъектов Российской Федерации и представительными органами ме стного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года, действуют до окончан ия срока, на который они были предоставлены. Если срок действия таких льг от не установлен, то они действуют до окончания срока окупаемости инвест иционного проекта, но не более трех лет с момента их предоставления». Пон ятие «инвестиционный договор» в этом законе не раскрывается. Такое поня тие есть лишь в законодательстве об инвестиционной деятельности РСФСР. Отношения между с убъектами инвестиционной деятельности определяются статьей 7 закона Р СФСР от 26.06.91 N 1488-I (ред. от 19.06.95) "Об инвестиционной деятельности в РСФСР", которая е ще не утратила силы. Ниже приведен текст статьи. Статья 7. Отношения между субъектами инвестиционной деятельности 1. Основным правовым документом, регулирующим производственно-хозяйстве нные и другие взаимоотношения субъектов инвестиционной деятельности, является договор (контракт) между ними. Заключение договоров (контракт ов), выбор партнеров, определение обязательств, любых других условий хоз яйственных взаимоотношений, не противоречащих законодательству РСФСР и республик в составе РСФСР, является исключительной компетенцией субъ ектов инвестиционной деятельности. В осуществление договорных отношен ий между ними не допускается вмешательство государственных органов и д олжностных лиц, выходящее за пределы их компетенции. 2. Условия договоро в (контрактов), заключенных между субъектами инвестиционной деятельнос ти, сохраняют свою силу на весь срок их действия. В случаях, если после их з аключения законодательством, действующим на территории РСФСР, установ лены условия, ухудшающие положение партнеров, договоры (контракты) могут быть изменены. З. Незавершенные объекты инвестиционной деятельности являются долевой собственностью субъектов инвестиционного процесса д о момента приемки и оплаты инвестором (заказчиком) выполненных работ и у слуг. В случае отказа инвестора (заказчика) от дальнейшего инвестировани я проекта он обязан компенсировать затраты другим его участникам, если и ное не предусмотрено договором (контрактом). Очевидно, что инвестиц ионный договор должен быть в письменной форме, а одним из обязательных е го условий является описание объекта инвестиций и самой формы инвестиц ий (имущество, деньги или какие-либо права). Заключён договор должен быть м ежду предприятием и объектом инвестиций (в большинстве случаев – други м предприятием). Интересно, что инвестиционные соглашения, заключавшиес я между предприятиями-налогоплательщиками и различными государственн ыми органами (практика некоторых регионов), не отвечают критериям, позво ляющим считать их полноценными «инвестиционными договорами». Насколько известно, практически в каждом регионе России существуют мес тные законы, предоставляющие налоговые льготы для лиц, осуществляющих т е или иные инвестиции на территории региона, однако такие льготы носят х арактер стимулирования производственных инвестиций и достаточно жест ко сформулированы, поэтому их льготный потенциал невелик. Очень важно подчеркнуть, что указанное выше положение о сохранении льго т не относилось ни к одному из популярных «оффшорных» регионов России. В этих регионах отказ регионального и местного бюджетов от определенной части налога на прибыль не был обусловлен заключением «инвестиционных договоров»: основание для льгот представлены в таблице 19. Таблица 19 Субъект РФ Закон Основание льгот Республика Калмыкия Закон Р еспублики Калмыкия "О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим и нвестиции в экономику Республики Калмыкия" от 12.03.99 № 12-11-3 инвестиционный пл атеж (инвестиционный договор ранее не был предусмотрен - это понятие вве ли только сейчас, в новом законе) Продолжение таблицы 19 Республика Алтай Закон Респ ублики Алтай "О совершенствовании правовой и экономической основ функц ионирования Эколого-экономического региона "Алтай" №4-14 от 27.05.98 членский в знос участника(нет понятия инвестиционного договора) Эвенкийский автономный о круг Закон "Об особенностях налоговой системы в Эвенкийском автономно м округе" №108 от 24.09.98 инвестиционный платеж (нет понятия инвестиционного д оговора) Смоленская область Областн ой закон "О представлении налоговых льгот внешним инвесторам" № 50-3 от 08.12.97 и нвестиционный платеж (договор предусмотрен не был) После принятия ряда региональных законопроектов меха низм предоставления налоговых льгот в части исчисления и уплаты террит ориальной ставки налога на прибыль как в Калмыкии, на Алтае, так и в Эвенки и оформляется через реализацию инвестиционного проекта, где оффшорные фирмы освобождаются от уплаты территориальной ставки налога на прибыл ь в виду того, что они выплачивают фиксированные отчисления в инвестицио нные программы, действующие на территории оффшорных зон. Таким образом, по сле 1 января 2002г. российские оффшорные фирмы сохранят свою налоговую прив лекательность для инвесторов и, в совокупности с другими преим уществами , о станутся эффективным средством налогового планирования. Таким образом, возможность минимизации в 2002 году налогов на основ ании инвестиционных договоров, заключенных до 1 июля 2001 года, в других реги онах будет ограничена несколькими факторами. Во-первых, под норму законо дательства о продлении льгот попадут только те предприятия, льготы кото рых были оформлены на 1 июля 2001 года именно при условии наличия «инвестици онного договора». Расширительная трактовка вроде распространения льго т на любых инвесторов на территории региона вряд ли будет признана закон ной. Второй фактор ограничения льгот – бюджетно-политический. В случае если будет признано, что на основании пролонгированных льгот бюджет нед ополучает суммы, сопоставимые с потерями бюджета от прошлогодних регио нальных льгот, возможны репрессивные действия, направленные на признан ие оснований использования конкретными налогоплательщиками льгот нед ействительными. Прецедент такого давления со стороны федеральной влас ти – издание Министром по налогам и сборам РФ 27.08.2001 письма № БГ-8-02/1119 «О неправ омерности представления налоговых льгот», признававшего льготы по нал огу на прибыль, предоставляемые инвесторам на территории Республики Ка лмыкии, недействительными (при всей спорности правовой силы письма, вопр ос его применения и отмены сделанных на его основании доначислений нало гоплательщикам до сих пор находится на рассмотрении в судах различного уровня). В соответствии с выше проведенным анализом объекта ЗАО «Г орэлектросеть» г. Осинники автор рекомендует для минимизации налога на прибыль и своевременности уплаты его в бюджет воспользоваться льготой. С вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса, содержащей новые по ложения о порядке взимания налога на прибыль, льготы по налогу на прибыл ь, установленные прежними нормативными актами (Закон о налоге на прибыль и пр.) утратили действие. Соответственно, схемы минимизации налога на при быль, которые можно использовать в 2002 году, претерпели значительные измен ения. В 2001 году основными схемами минимизации налога на прибыль были: испо льзование фирм-однодневок (либо для перепродажи через них товаров, либо для оплаты их «услуг») и региональные льготы по налогу на прибыль (Калмык ия, Алтай, Углич, Эвенкия, различные закрытые административные территори альные образования (ЗАТО) и пр.). В 2002 году ориентация на указанные схемы чре звычайно не эффективна и повлечет за собой уголовную ответственность. Пожалуй, самым сущес твенным новшеством в новом кодексе является тот факт, что с 1 января 2002 года общая ставка налога на прибыль составляет 24 процента. Он распределяется между бюджетами следующим образом: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процен та, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по на логовой ставке в размере 16 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Рос сийской Федерации; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процент ов, зачисляется в местные бюджеты. Однако одновременн о со снижением ставки налога в законодательстве была предусмотрена отм ена всех льгот по этому налогу. Расчет законодателя состоит в том, что есл и раньше значительная доля прибыли облагалась по ставке 11% (региональные «оффшорные зоны») или даже 5,5% (при дополнительном использовании «инвалид ной» льготы), за счет перенесения крупными компаниями оборотов в льготны е регионы, то теперь эти компании должны будут платить налог по одинаков ой ставке, через какие бы регионы они ни проводили свои операции. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежит зачислению сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке в ра змере 16%. Законодательным органам субъектов РФ предоставлено право сниж ать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм нал ога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не мож ет быть ниже 12%. То есть, глава 25 НК РФ предоставляет право с 31.12.2002 г. регионам ус тановить небольшую, всего до 4%, льготу по налогу на прибыль. В связи с выше сказанным минимизация налога на прибыль ЗАО «Горэлектросеть» г. Осинни ки интенсивным путем в данный момент не представляется возможным. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Налоги п редставляют собой обязательные сборы, взимаемые государ ством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установл енной в зако н ном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отно ш е ний в обществе с моме нта возникновения государства. Развитие и из менение форм государствен ного устройства всегда сопровождается пр е обра зованием налоговой системы. В современном ци вилизованном обществе на логи - о с новная форма доходов государс тва. Помимо этой сугубо финансо вой фун к ции налоговый механизм используется дл я экономического воз действия г о сударства на общественное про изводство, его динамику и струк туру, на с о стояние научно-технического прогресса. Соврем енное состояние экономики Российской Федерации характери зуется как переходный период к рыночным отношениям между экономиче скими субъектами хозяйствования. В связи с этим основным источником формир о вания бюджета государства ста новится налоговые сборы и плат е жи. Материал данной работы охватыва ет функционирование налога на прибыль предпр и ятий и организаций. Анали з позволил определить круг недостатков в налог о обложении юридически х лиц: - фиска льный подход к налогообложению; - недос таточная осведомленность налогоплательщиков в вопросах налогоо б ложения; - недостаточная подготовленность налогового апп арата к сложным у с ло виям работы, когда происходит непрерывное измене ние в налогообло жении; - постоянные изменения в налоговом законодательстве. В настоящее время налог на прибыль предприятий и орг анизаций являе т ся одним из о с новных источников формирования бюд жета, а удельный вес поступлений от него исчисл я ется в пределах 30% суммы всех доходов в бюджет (доля НДС – 21%). Крупные поступл е ния объясняют ся тем, что прибыль в условиях рыночной экономики является целью предпри ним а тельской деятельности в сфе ре производства и реализации продукции (т о варов, работ, услуг). В переходный период, когда экономика подвергается постоянным колеб а ниям и изменениям немыслимо требовать о т налоговой системы стабильн о сти и четкости в работе. В обста новке коренной ломке хозяйствен ной стру к туры и производс т венных отношений неизбежны из менения и до полнения к ранее изданным законам, допускаемая поспешность их разрабо ток, в резул ь тате чего возникают недостатки в налоговой системе. Однак о и при стабил ь ной экон омики, как это имеет место в развитых странах, процесс производс т ва не стоит на месте и требуетс я приспособление налогообложе ния к изм е няющимся условиям. В связи с этим налого вая система должна находиться в развитии, постоян но с о вершенствоваться . Глава 25 Налогового Кодекса существенно изменяет порядок налогооблож е ния прибыли предприят ий. Одним из самых больших новшеств в порядке н а логообложения организаций явилось значительно е снижение ставок нал о га. Это безусловно положительные изменения. Однако в месте с тем были отм енены все льготы по налогу на прибыль. По мнению экспертов л и квидация налоговых льгот означае т ни что иное, как лишение российской налоговой политики регулирующей фу нкции в инвестиционной сфере, отказ от налоговых методов стимулировани я и р е гулирования инвестиционной предпр иним а тельской деятельности. Хотя предс тавители Правительства и Государственной Думы сходя т ся в том, что основные задачи реформы налога на прибыль – это расшир е ние налоговой базы за счет ле гализации значительной части доходов пре д принимателей теневого сектора экономики, привлеченных низкими ст а в ками налога на прибыль. И в конечном сче те – это должно привести к ув е личению на логовых доходов бюджета, то есть к максимизации фискальной функции данн ого налога. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга, так как налог овые сист е мы складывались и продолжают с кладываться под воздействием различных экономических, политич е ских и социальных условий. Германия экономически мощное федеративное государство с развитой рын очной экономикой, ориентированной на приоритетное решение соц и альных проблем. В системе налогообложения предп риятий предполагается до 2003 года ос у ществ ить сниж е ние ставки корпоративного нало га до единого уровня: 25% (прежняя ставка 40% ) – для с о храненной и 30% - для распределенной в форме дивидендов прибыли. Компании, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют по л ную налоговую обязанность, которая ра спространяется на доход, получе н ный из в сех источников, а компании-нерезиденты – только на доходы, п о лученные из норвежских источников. Компания счи тается налоговым р е зидентом, если непоср едственный управляющий орган или головной офис находится в Но р вегии. Ставка корпоративного налога установлен а в размере 28%. Налогооблагаемая прибыль складывается из балансовой приб ыли, уменьшенной на сумму затрат на производство и реализацию продукции и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы. Налоговая система не может функционировать без института ответс т венности. В соответствии со стать ей 108-4 Налогового Кодекса РФ испо л нение об язанностей налогоплательщика обеспечивается мерами админис т ративной и уголовной ответственности, а также фи нанс о выми санкциями. Налоговая ответств енность наступает при совершении прав о н арушения. Электроэнергетика является основны м хребтом российской экономики. Российская электроэнергетика характер изуется следующими показател я м и: суммарная установленная мощность электростанций – 214,3 млн. кВт, протяж енность линий высоковольтных передач – 43,4 тыс. км., низк о вольтных передач – 2626 тыс. км.. Таким образо м по своим масштабам российская электроэнергетика является крупнейшей в мире. По произво д ству электроэ нергии Россия уступает только США. В 2000 году налоговые платежи электроэне ргетики обеспечили примерно 30% всех поступлений в федеральный бюджет ст раны. Тем не менее электроэнергетика нуждается в реформировании. Факторы, опре деляющие необходимость реформы электроэнергетики: · Значительный износ осно вных фондов. – По оценке специалистов износ основных фондов в электроэн ергетике составляет примерно 60%. Об ъ ем выбывших генерирующих мощностей к 2020 году составит приме р но 75% установленной мощности . · У государства нет средст в для инвестиций в электроэнергетику. – П о требность в инвестициях в период 2001г. – 2020г. составит примерно 147 млрд. долларов. · Рост спроса на электроэнергию. - По про гнозам министерства энерг е тик и спрос на электроэнергию к 2020 году возрастет в 1,5 – 2 раза по отношению к 2000 г оду. Единственный выход из кризиса – создание конкурентного рынка эле к тр о энергии, в результате, которого должны произойти следующие дейс твия: · Создание администратор а торговой системы, некоммерческой орган и зации, членами которой являются поставщики и покупатели эне ргии на оптовом рынке; · Переход к конкурентному ценообразова нию. В главе 2 прив еден анализ налога на прибыль предприятия электроэнергетики. Объектом исследования является ЗАО "Горэлектросеть" г. Осинники, в дальнейшем Гор электросеть. Уставный капитал общества составляет 86 тысяч 232 рубля. По сво ему статусу ЗАО "Горэлектросеть" является - перепродавцом электроэнерги и. Основным потребителем электроэнергии является население города, на д олю этой группы приходится 58% всей реализуемой электроэнергии. В 2001 году по сравнению с 1999 годом произошло резкое увеличение поступления налога на прибыль в бю д жетную систему РФ с 43% до 95,54% (320 и 801 176 рублей соответственно). Анализируя состояние пре дприятия, можно сделать вывод о неустой чивом финансовом состоянии. Причина - рост кредиторской и дебиторской задолженно сти, что в свою очередь вызвано неплатежами потребителей. Оздоровление финансовой ситуации на пред приятии возможно при условии изменения ценово й политики, уменьшение количес т ва льготных категорий потребителей, что решается на уровне ре гионально й энергетической комиссии, а также при условии своевременных расчетов за электроэнергию всеми категориями потребител ей, в том числе бюджетных о р ганизаций. Причины бюд жетных неплатежей можно разделить на внешние и внутре н ние. К внешним причинам относятся прежде всего экономические фа к торы (общий спад производства в стране, кризис неплатежей, банкротст во должн и ков), политические (политическ ая нестабильность общества, несо вершенство зако нодательства в области хозяйственного права, условия экс порта и импо р та), а также уровень развития науки и техники (устаревание технологий, н е достаточность капитальных вложений в н аукоемкое произ водство, неудовл е творительный ход конверсии) и др. Для тог о, чтобы смягчить воздействие такого рода факторов, предпри ятие может провести следующие меры: • увеличе ние продажного тарифа за электроэнергию для населения за квт/ч ас; • снижени е покупного тарифа за электроэнергию для перепродавца за квт/ч ас; • ув еличение срсднеотпускного тарифа за квт/час Среди вн утренних причин возникновения неплатежеспособности мож но выделить те, устранение которых напрямую зависит от усп ешной совме стной работы бухгалтерии и менеджмента. К ним относятся: деф ицит со б ст венных оборотных средств, рост дебиторской и кредиторской зад олже н но с ти. Нынеш нее тяжелое финансовое положение крупных предприятий об щеизвестно. Ос новной причиной этого является непогашенная налоговая за долженность. Трудно найти предприятие, расчетный счет которой не был бы "забыт" инкассовыми поручениями Налоговой инспекции и Пен сионного фо н да, где зарплата не задерживалась бы в течение многих меся цев и нало говая п о лиция периодически не пыталась бы наложить арест на к акое- нибудь имущ е ство или начать процедуру банкротства. Сущест вует реальная возможность вырваться из трясины налоговых дон а чис лений и штрафов, прекратить "капание" пеней, очистить расчетный счет от ин кассовых поручений и начать своевременно уплачивать все налог овые пл а тежи. По мнен ию автора ВКР, решение этой проблемы возможно с помощью сл е дующ их мер: · реструктуризац ия; · д оговор-цессия, то есть уступка требований и передача прав собствен ности; · н алоговый кредит; · в заимозачет по платежам. Если с помощью вышеперечисленных мер можно смягчить кризис не платежей, то как следствие устраняются: дебиторская задол женность, не- своевременность уплаты налогов в бюд жет, а значит и сумма начисленной пени за несвоевр еменную уплату налогов .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Череду праздников мы начали отмечать с годовщины конца света.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Рекомендации по минимизации налога на прибыль", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru