Контрольная: Понятие и элемент налога - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Понятие и элемент налога

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 20 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

4 Введение В настоящее время Налоговый кодекс РФ (ранее Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ"), предусматривает достаточно широк ий комплекс обязанностей налогоплательщиков, главной из которых была и остается обязанность по полной и своевременной уплате налогов, которая закреплена на самом "высшем уровне" - в главном нормативном документе стр аны, в Конституции РФ. Так, в ст.57 Конституции РФ указано, что "каждый обязан платить законно установленные налоги". Из данной нормы следует, что н алогоплательщик обязан платить лишь ЗАКОННО УСТАНОВЛЕННЫЕ налоги. Ана лиз действующего законодательства, судебно-арбитражной практики, а так же определений и постановлений Конституционного суда РФ позволяет гов орить о том, что законность установления налога предполагает как миниму м два основных условия, которым должен отвечать законно установленный н алог, а именно: налог как конкретно-определенный обязательный взнос в б юджет и возможность его взимания должны быть предусмотрены законодате льным актом, принятом и опубликованном в установленном порядке. В данном законе должны быть определены основные х арактеристики данного налога и порядок его взимания - элементы налога. Если с пер вым условием все более или менее понятно, поскольку вопросы принятия и о публикования налоговых законов уже давно решены в теории и на практике и он не требует детального рассмотрения, то второе условие является относ ительно новым для российского налогового права, а поэтому, на наш взгляд, недостаточно исследованным и разработанным. 1. Пон ятие «налога». Понятие "налог" может рассматриваться с двух позиц ий. С первой, налог представляет собой обязательный, индивидуально безво змездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчужд ения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и ли оперативного управления денежных средств в целях финансового обесп ечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 Н алогового кодекса РФ). Со второй, налог - это сложная с истема отношений, включающее в себя ряд составляющих. Данная система отн ошений с правовой точки зрения включает в себя, прежде всего, отношения п о установлению, введению и взиманию (исчислению и уплате) налогов как обя зательных платежей в казну государства (вопросы осуществления налогов ого контроля и применения ответственности за налоговые нарушения прав онарушения лежат за плоскостью понятия налог, однако составляют наряду с указанными выше отношениями предмет налогового права). Кроме того, ряд авторов, рассматривают налоги не то лько с правовых позиций и точки зрения экономики. Так, по мнению некоторы х ученых, налог представляет собой не только правовые отношения и эконом ическую категорию, но и общественно-политический, социальный институт, п учок функций, некую структуру. Иначе говоря, налог является комплексным экономи ко-правовым и общественным явлением и включает в себя совокупность опре деленных взаимодействующих составляющих, которые именуются в теории п рава как элементы (структура) налога, элементы налогового обязательства . Каждый эл емент налога имеет самостоятельное юридическое значение, что так или ин аче нашло свое отражение в законодательстве или теории налогообложени я, при этом, необходимо отметить, что выделение самостоятельных элементо в обусловлено особой важностью налоговых отношений, затрагивающих мат ериальные интересы налогоплательщиков, а к законодательным актам, на ос новании которых взыскиваются налоги, предъявляются повышенные требова ния. Так, в п.6 ст.3 Налогового кодекса РФ указано, что "при у становлении налогов должны быть определены ВСЕ ЭЛЕМЕНТЫ налогообложен ия. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в како м порядке он должен платить". Согласно п.1 ст.17 Налогового ко декса РФ: "Налог считается установленным лишь в том случае, когда определ ены налогоплательщики и ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, а именно: объект нало гообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога". 2. Элемент ы налога. Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие элементы, наличие которых является обязательн ым для установления конкретно-определенного налога, а именно: - объект н алогообложения; - налоговая база; - налоговый период; - налоговая став ка; - порядок исчисления налога; - порядок уплаты налога; - сроки уплаты налога. Только при наличии данных элементов на лог будет считаться законно установленным и у налогоплательщика возни кнет обязанность по его уплате; отсутствие какого-либо элемента из вышеп еречисленных означает, что налог не установлен, а следовательно, отсутст вуют правовые основания для его взимания. Таким образом, после принятия и вступления в силу первой части Налогового кодекса РФ элементы налогоо бложения - выступили базовой правовой предпосылкой для определения обя занностей налогоплательщика в структуре налогового правоотношения. Им енно обязательное наличие в налоговой сфере первичного звена, изначаль но предопределяющего структуру налогового правоотношения, т.е. отношен ия, урегулированного нормами налогового права, является одной из самых я рких особенностей налогового права. Необходимо отметить, что налоговое законодатель ство на различных этапах своего развития предусматривало и другие элем енты налога, при наличии которых последний считался законно установлен ным. Так, в соответствии с п.2 ст.11 Закона об основах налоговой системы: "В цел ях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты у станавливают и определяют: налогоплательщика (субъект налога); объект и источник налога; единицу налогообложения; налоговую ставку (норму налог ового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в кот орый зачисляется налоговый оклад". Иначе говоря, данный норматив ный акт содержал такие элементы налога, не предусмотренные законодател ьством в настоящее время, как источник налога, единицу налогообложения, налоговый оклад и бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется на логовый оклад. В то же время ст.11 указанного выше Закона не называла в каче стве элементов налога налоговую базу, налоговый период, порядок исчисле ния налога и порядок уплаты налога. В данный момент можно выделить четыре основные тр ебования, предъявляемых к законодательному акту по налогообложению, ка сающихся определения в нем элементов налога, при соблюдении которых нал ог будет считаться законно установленным: - в Законе должен быть указан круг плательщиков налога (сбора) согласно определенным критериями; элем ент налога - налогоплательщик; - указано какие налоги (сборы) должен плат ить налогоплательщик; элемент налога - объект налога, налогооблагаемая б аза, налоговый период и налоговая ставка; - в законодательном акте должн о быть закреплено, когда должен быть уплачен налог (сбор); элемент налога - срок уплаты налога; - в каком порядке осуществляется уплаты налога; элем енты налога - порядок исчисления и уплаты налога. В связи с тем, что элементы налога имеют разный пра вовой статус (одни обязательно должны быть предусмотрены в законодател ьном акте по налогам и сборам, другие нет), можно попытаться их классифици ровать, и выделить три основные группы элементов, которые будут подробне е рассмотрены ниже. Первую группу составляют основные (обязательные) элементы налога, которые обязательно должны быть определены в законода тельном акте при установлении налогового обязательства. К ним относятс я те элементы налога, которые перечислены в ст.17 Налогового кодекса РФ, а и менно: - налогоплательщик. Это сам участник налоговых пра воотношений - плательщик налогов. Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ нал огоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уп лачивать соответственно налоги и сборы. В соответствии с п.2 указанной ст атьи налогоплательщиками в установленном порядке могут являться филиа лы и иные обособленные подразделения российских организаций. - объект налогообложения. В соответствии со ст.38 Нал огового кодекса РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объ ект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристик и, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. - налоговая база. Налоговая база (налогооблагаемая база) как элемент налога ранее, как уже отмечалось выше, не рассматривалс я законодательством в качестве такового, однако с введением в действие Н алогового кодекса РФ определение данного элемента налогового обязател ьства в законодательном акте стало обязательным для установления нало га. - налоговый период. Для того чтобы обеспечить време нную определенность существования налога, необходимо установить налог овый период, т.е. срок, в течение которого завершается процесс формирован ия налогооблагаемой базы и определяется размер налогового обязательст ва. - налоговая ставка. Исчисление суммы налога невозм ожно без применения ставки налога - размера налога, приходящегося на еди ницу налогообложения. Ст.53 Налогового кодекса РФ определяет данный элем ент налога как величину налоговых начислений на единицу измерения нало говой базы. - порядок исчисления налога. Порядок исчисления на лога - совокупность определенных действий налогоплательщика по опреде лению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исх одя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. - порядок уплаты на лога. Для упорядочения процедуры внесения налога в бюджет устанавливае тся порядок уплаты налога, представляющий собой нормативно установлен ные способы и процедуры внесения налога в бюджет. - сроки уплаты налога . Сроки уплаты налога - это дата или период, в течение которого налогоплате льщик обязан фактически внести налог в бюджет. Согласно ст.57 Кодекса срок и уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечение м периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произо йти, либо действие, которое должно быть совершено. Вторую группу составляют эле менты налогов, которые не обязательны, но могут быть определены законода тельным актом по налогам и сборам, так называемые, факультативные элемен ты. Данная группа на сегодняшний день представлена в сего лишь одним элементом налога - налоговой льготой. Так, в соответствии с п.2 ст.17 Налогового кодекса РФ "в необходимых случаях при установлении в з аконодательном акте по налогам и сборам могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком". Под нало говой льготой в соответствии со ст.56 Налогового кодекса РФ понимается пр едоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотрен ные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с др угими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог ил и сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Третью группу элементов налогов составляют те эл ементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установлен ия налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении нал огового обязательства - дополнительные элементы налога. Наличие данной группы обусловлено тем, что данные элементы, хотя могут быть и не отражены в нормативном акте, уст анавливающем тот или иной налог, но они, так или иначе, участвуют при устан овлении налога и при определении размера налогового обязательства и ег о уплате. Так, например, отсутствие в данном правовом акте указания на ист очник налога будет говорить не об отсутствии последнего, а лишь о том, что источником налога будет являться чистая прибыль и т.д. К данной группе эл ементов, в частности, относятся: - предмет налога. Предм ет налога представляет собой события, вещи и явления материального мира , которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения (кварт ира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги). Сам п о себе предмет налога не порождает налоговых последствий, в тот время ка к определенное юридическое состояние субъекта по отношению к предмету налога, есть основание для возникновения соответствующих налоговых об язательств. - масштаб налога. Масштаб налога как элемен т налога необходим для определения налогооблагаемой базы, и представля ет собой определенную физическую характеристику или параметр измерени я объекта налога, к примеру мощность автомобиля и др. - единица налога также необходима для устан овления налоговой базы и данный элемент тесно связан с масштабом налога . Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба, и спользуемую для количественного выражения налогооблагаемой базы. Напр имер, при выборе в качестве масштаба для исчисления таможенной пошлины м ощности автомобиля единицей налогообложения может являться лошадиная сила, при выборе для исчисления акцизов в качестве масштаба объема бензи на единицей будет являться один литр (в других странах - галлон, баррель и т.д.). - источник налога. Источник налога - это тот р езерв, соответствующий экономический показатель, за счет которого прои зводится уплата налога. Например, прибыль, финансовый результат и т.д. - налоговый оклад. Су мма налога, причитающаяся взносу в бюджет, именуется налоговый оклад. Что касается внебюджетных фо ндов, то в настоящее время налоги могут зачислять только в пять государс твенных фондов: - Пенси онный фонд РФ; - Фонд социального страхования РФ; - Фонд обязательного медиц инского страхования РФ; - Государственный фонд занятости населения РФ; - Дорожный фонд РФ. Заклю чение Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инс трументом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо , чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Можно сформулировать основные требования , предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время: • Равные доходы при равных условиях их по лучения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с разных дохо дов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги; • Ставки налогообложения должны быть ед иными для всех предприятий независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов деятельности (при равенстве полученных дох одов); • Система налогов должна быть комплексн ой, т.е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поим ущественное и т.п.) при умелом их сочетании; • Стабильность и гибкость налоговой сис темы должны обеспечить своевременное воздействие на экономические инт ересы участников общественного производства; • Единую налоговую ста вку следует дополнить системой налоговых льгот, носящих целевой и адрес ный характер, действие этих льгот должно наступать автоматически при вы полнении условии, установленных законом. В новой налоговой системе, исходя из феде рального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разг раничены права и ответственность соответствующих уровней управления ( федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих федеральн ых налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно у честь разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюд жетов. И все же новое налоговое законодательство не в полн ой мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: из лишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективн ости производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного пот ребления Действующее законодательство фактически закрыто по отношени ю к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранн ых инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодател ьство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку. Список литера туры: 1. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика спор ы. – М.: Книжный мир, 2000; 2. Гаврилова Т.В. О налоге не дохо ды физических лиц // Налоговый вестник, 2002, №12; 3. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993; 4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра, 2001; 5. Налоги и налогообложение под ред. М.В. Романовского. – СП б: Питер, 2000; 6. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт- М, 2001; 7. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО Вычис лительная математика и информатика, 2001; 8. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра 2001.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Милый, хватит уже пердеть при мне!
- Ну это новая стадия отношений, я стал больше тебе доверять.
- Ты с первых дней знакомства при мне это делаешь!
- Я доверчивый.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, контрольная по государственному регулированию и налогам "Понятие и элемент налога", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru