Реферат: Основы финансового контроля и регулирования - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Основы финансового контроля и регулирования

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 36 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Основы финансового контроля и регулирован ия 1. Функции и сущность фина нсового контроля Любая с истема функционирует без значительных сбоев и неполадок только в том случае , если н алажен механизм контроля за ее деятельностью . Этот механизм позволяет вовремя выявить нарушения и принять меры к выправлению си туации . Финансовая система в данном случ ае не является исключением : существует отлаже нная система финансового контроля , который мо жно охарактеризовать как совокупность мероприяти й , направленных на выявление , анализ и пре сечение нарушений и злоупотреблений в сфере аккумулир о вания и распределения ресурсов . Таким образом можно выделить основные функции финансового к онтроля : (1) предупредительную (аналитичес кую ) и (2) штрафную . В первой функции заложен позитивный смысл : пресечь правонарушение , выя вить самые корни его возникнове ния и возможности осуществления , проанализировать и устранить причины такой возможности . В этом смысле можно сказать , что финансовый конт роль оказывает благотворное влияние на обучен ие и воспитание людей , занятых в финансово й сфере . Вторая функция карател ь на я - ее цель наказать , т.е . заставить лицо (будь то физическое или юридическое , хотя , в конечном итоге , наказанным окажется челов ек ) или нести неблагоприятные последствия и лишения в связи с неправомерным поведением . В этой связи также важно то , что прав о нарушитель . Скорее всего , будет вынужден скомпенсировать обществу (чаще всего , в лице государственных органов ) потери в связи с его неправомерным поведением . Так им образом , можно выделить еще одну функци ю финансового контроля - (3) восстановительную . К пр и меру , уплата штрафа в связи с занижением налогооблагаемой прибыли должна , по мысли законодателя , компенсировать потери , которые понес бюджет из-за того , что он не получил эти средства вовремя (т.е . вовремя не была выплачена зарплата учителям , милиционерам, военным , не хватило средс тв на строительство районной поликлиники , дор оги , местный хлебозавод не получил полагающей ся дотации , в район наводнения не смог выехать отряд МЧС из-за отсутствия средств на покупку бензина для вездеходов и т.д .). Эту функцию за к онодательство закрепляет наиболее полно и детально , что логично , поскольку государство (в том числе , его бюджет ) является инструментом общества , а инструмент необходимо поддерживать в поряд ке. 2. Виды и методы финансового контроля многообразны и могут быть классифицированы по различным основ аниям . Так , по субъектному составу выделяют государственный и негосударственный контроль . Р ассмотрим подробнее эту классификацию на след ующем примере : Государственный финансовый контроль Негосударственный финансовый контроль Налоговый Вышестоящим органом Валютный Бан ковский Бюджетный Внешний Внутренний Налоговой инспекци ей КРУ Минфина ЦБ РФ ЦБ РФ Счетная палата Федерального собрания Аудит Внутренний аудит, контроль со стороны руководства Налоговой полицией Вышестоя щими организациями - в отноше нии нижестоящих Агентами валютного контроля (как правило , банками ) Самими банками - в отношении других банков , своих филиалов и т.д. Минфин Внебюджетными фонд ами Федеральная служба валютного и экспортного контроля ГТК ГТК Если взглянуть на проблему финансового контроля по форме проведения , то можно разделить его на обязательный и инициативный . Большая часть мероприятий финансового контр оля являются обязательными , а среди инициатив ных можно выделить а удит предприятий , не являющихся субъектами обязательной аудиторско й проверки , но проводящих ее по собственно му желанию . По времени проведения контроль может быть разделен на предварительный и последующи й . Безусловно , эффективность предварительного конт рол я (особенно если он осуществляется на всем этапе хозяйственной операции или деятельности ) гораздо выше : можно не просто выявить нарушения , а найти их предпосылки и устранить их , не допустив самого нару шения . Рассмотрим некоторые виды контроля подроб нее. 1 . Бюджетный контроль Так , в соответствии с федеральным законодательством , с оздана и действует Счетная палата Российской Федерации . Счетная палата является постоянно действу ющим органом государственного финансового контро ля , образуемым Федеральным Собрание м Росс ийской Федерации и подотчетным ему . Ее зад ачами являются : (1) орган изация и осуществление контроля за своевремен ным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам , структуре и целево му назначению ; (2) определение эффективности и целесообразно сти расходов государственных средств и исполь зования федеральной собственности ; (3) оценка обоснованности доходных и расх одных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджет ных фондов ; (4) финансовая экспертиза проектов федеральны х законов , а также нормативных правовых ак тов федеральных органов государственной власти , предусматривающих расходы , покрываемые за счет средств (5) федерального бюджета , или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов ; (6) анализ выявленных отклонений от устан овленных показателей федерального бюджета и б юджетов федеральных внебюджетных фондов и под готовка предложений , направленных на их устра н ение , а также на совершенствование бю джетного процесса в целом ; (7) контроль за законностью и своевременн остью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации , уполном оченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации ; (8) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результата х проводимых контрольных мероприятий. При это м контрольные полном очия Счетной палаты распространяются на все государственные орга ны (в том числе их аппараты ) и учрежден ия в Российской Федерации , на федеральные внебюджетные фонды , на органы местного самоуп равления , предприятия , организации , банки , страховы е компании и д р угие финансово-кред итные учреждения , их союзы , ассоциации и и ные объединения вне зависимости от видов и форм собственности , если они получают , п еречисляют , используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственнос ть либо управляют ею , а также и меют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной влас ти налоговые , таможенные и иные льготы и преимущества . На деятельность общественных о бъединений , негосударственных фондов и иных н егосударственны х некоммерческих организаций контрольные полномочия Счетной палаты распро страняются в части , связанной с получением , перечислением или использованием ими средств федерального бюджета , использованием федеральной собственности и управлением ею , а также в час т и предоставленных федераль ным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых , таможенных и иных льгот и преимуществ . В процессе реализации изложенных выше задач Счетная палата осуществляет контрольно-ре визионную , экспертно-ан алитическую , информационную и иные виды деятельности , обеспечивает ед иную систему контроля за исполнением федераль ного бюджета и бюджетов федеральных внебюджет ных фондов , что предусматривает : (1) органи зацию и проведение оперативного контроля за исполнение м федерального бюджета в о тчетном году ; проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета , бюджетов федеральных внебюджетных фондов ; (2) экспертизу проектов федерального бюджета , законов и иных норм ативных правовых актов , международных договоров Российской Фе дерации , федеральных программ и иных документ ов , затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов Российской Федерации ; (3) анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе , подготовку и внесение в Совет Федерации и Госуд арственную Думу предложений по их устранению , а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом ; (4) подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнен ию федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в от четном году ; подготовку и представление заклю чений и ответов на запросы органов госуда рственной власти Российской Федерации. Счетная палата в процессе исполнения федерального бюджета ко нтролирует полноту и своевремен ность денежных поступлений , фактическое расходова ние бюджетных ассигнований в сравнении с законодательно утвержденными показателями федерально го бюджета , выявляет отклонения и нарушения , проводит их анализ , вносит предложени я по их устранению . Счетная палата еж еквартально по установленной форме представляет Федеральному Собранию Российской Федерации о перативный отчет о ходе исполнения федерально го бюджета , в котором приводятся фактические данные о формировании доходов и произ в еденных расходах в сравнении с утвержденными федеральным законом о федерально м бюджете на текущий год показателями за истекший период , квартал . В целях обеспеч ения своевременного сбора и обработки информа ции , необходимой для составления Счетной пала той от ч ета об исполнении федераль ного бюджета , в Российской Федерации вводится обязательная для всех федеральных органов исполнительной власти , предприятий , учреждений и организаций финансовая отчетность . Данные о перативного контроля используются при планирован и и ревизий и проверок. Комплексные ревизии и тематические провер ки проводятся по месту расположения проверяем ых объектов . Сроки , объемы и способы их проведения устанавливаются Счетной палатой . В ходе проведения ревизий и проверок на основе документального по дтверждения закон ности производственно-хозяйственной деятельности , дост оверности бухгалтерского учета и финансовой о тчетности определяется своевременность и полнота взаимных платежей проверяемого объекта и федерального бюджета . По итогам проведения ревизи и или проверки составляется о тчет , за достоверность которого соответствующие должностные лица Счетной палаты несут перс ональную ответственность . О результатах проведенн ых ревизий и проверок Счетная палата инфо рмирует Совет Федерации и Государственную Дум у, доводит их до сведения руководи телей соответствующих федеральных органов исполн ительной власти , предприятий , учреждений , организац ий . Об ущербе , причиненном государству , и о выявленных нарушениях закона Счетная палата информирует Совет Федерации и Государ с твенную Думу , а при выявлении нарушения законов , влекущего за собой уголо вную ответственность , передает соответствующие ма териалы в правоохранительные органы . При пров едении ревизий и проверок должностные лица Счетной палаты не должны вмешиваться в операт и вную деятельность проверяемых объектов , а также предавать гласности свои выводы до завершения ревизии (проверки ) и оформления ее результатов в виде акта ( заключения ). Счетная палата также осуществляет контрол ь за : (1) управл ением и обслуживанием государств енного вн утреннего и внешнего долга Российской Федерац ии ; (2) законностью , рациональностью и эффективнос тью использования иностранных кредитов и займ ов , получаемых Правительством Российской Федераци и от иностранных государств и финансовых организаций ; (3) эффективностью размещения централизован ных финансовых ресурсов , выдаваемых на возвра тной основе ; (4) предоставлением государственных кредитов , а также предоставлением средств на безвозмезд ной основе иностранным государствам и междуна родным организациям. Сч е тная палата также контролирует : (1) формир ование и эффективность использования средств федеральных внебюджетных фондов и валютных ср едств , находящихся в ведении Правительства Ро ссийской Федерации. (2) поступления в федеральный бюджет сред ств , полученных : от распоряжения государст венным имуществом (в том числе его привати зации , продажи ) и от управления объектами федеральной собственности. (3) деятельность Центрального банка Российско й Федерации , его структурных подразделений , др угих банков и кредитно-финан совых учрежде ний в части обслуживания ими федерального бюджета ; деятельность Центрального банка Россий ской Федерации по обслуживанию государственного долга Российской Федерации. По резу льтатам проведенных контрольных мероприятий Счет ная палата направляет о рганам государстве нной власти Российской Федерации , руководителям проверяемых предприятий , учреждений и организац ий представления для принятия мер по устр анению выявленных нарушений , возмещению причиненн ого государству ущерба и привлечению к от ветственнос т и должностных лиц , виновн ых в нарушении законодательства Российской Фе дерации и бесхозяйственности . Представление Счетн ой палаты должно быть рассмотрено в указа нный в представлении срок или , если срок не указан , в течение 20 дней со дня его получения . О п р инятом по п редставлению решении и о мерах по его реализации Счетная палата уведомляется незамед лительно . В случаях выявления при проведении проверки или ревизии хищения государственных денежных или материальных средств , а такж е иных злоупотреблений Счетна я пала та незамедлительно передает материалы проверки или ревизии в правоохранительные органы. 2. Налогов ый контроль Налоговый контроль осуществляется различными органами , важнейшим среди который является Государственная налоговая служба РФ - единая система контроля за соблюдением налогового законо дательства , за правильностью исчисления , полнотой и своевременностью внесения в соответствующи й бюджет налогов и других обязательных пл атежей. Для выполнения ГНС своих функций нало гового контроля ей , равно как и все м структурным единицам ГНС предоставляетс я право : 1. Производить в министерствах и ведомств ах , на предприятиях , в учреждениях и орган изациях , основанных на любых формах собственн ости , включая совместные предприятия , объединения и организации с участием сов етских и иностранных юридических лиц и граждан , у граждан РФ , иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов , бухгалтерских книг , отчетов , планов , смет , деклараций и иных документов , связанных с исчислением и уплатой налогов и друг и х обязательных платежей в бюджет ; полу чать необходимые объяснения , справки и сведен ия по вопросам , возникающим при проверках , за исключением сведений , составляющих коммерческу ю тайну , определяемую в установленном законод ательством порядке. 2. Контролироват ь соблюдение законодател ьства гражданами , занимающимися предпринимательской деятельностью , выдавать на основании решений соответствующих органов гражданам , осуществляющим индивидуальную трудовую деятельность , патенты и регистрационные удостоверения . 3. По лучать от предприятий , учреждени й , организаций (включая банки и иные финан сово - кредитные учреждения ), а также от гра ждан с их согласия справки , документы и копии с них , касающиеся хозяйственной деяте льности налогоплательщика и необходимые для п равильног о налогообложения . Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и орг анизаций. 4. Обследовать с соблюдением со ответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо св язанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные , складские , торговы е и иные помещения предприятий , учреждений , организаций и граждан . В случаях отказа граждан допустить должностных лиц государствен ных нало г овых инспекций к обследо ванию указанных помещений государственные налого вые инспекции вправе определять облагаемый до ход таких лиц на основании документов , сви детельствующих о получении ими доходов , и с учетом обложения налогами лиц , занимающихся аналогич н ой деятельностью. 5. Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий , учрежд ений , организаций , а также от граждан устр анения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательс тва о предприним ательской деятельности и контролировать их вы полнение. 6. Приостанавливать операции предприятий , учр еждений , организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных фин ансово - кредитных учреждениях в случаях непре дставления (или отказа представить ) государс твенным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов , балансов , расчет ов , деклараций и других документов , связанных с исчислением и уплатой налогов и ин ых обязательных платежей в бюджет. 7. Изымать у предпр иятий , учреждений и организаций документы , свидетельс твующие о сокрытии или занижении прибыли ( дохода ) или о сокрытии иных объектов от налогообложения , с одновременным производством осмотра документов , фиксации их содержания . Об ъем и состав изымаемых доку м ентов определяются инструкцией Главной государственно й налоговой инспекции . Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции. 8. Применять к предприятиям , учреждениям , организациям и гражданам установленные фи нансовые санкции. 9. Взыскивать в бюджет недоимки по на логам и другим обязательным платежам в бю джет , а также суммы штрафов и иных сан кций , предусмотренных законодательством. 10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индиви дуальной трудовой деятельностью. 11. Предъявлять в суде и арб итражном суде иски : · о ликвидации пр едприятия любой организационно - правовой формы по основаниям , установленным законодательством , о признании регистра ции предприятия неде йствительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответстви я учредительных документов требованиям законодат ельства и взыскании доходов , полученных в этих случаях ; · о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства вс его полученного по таким сделкам ; · о взыскании неоснова тельно приобретенного не по сделке , а в результате других незаконных действий . 12. Налагать админ истративные штрафы : · на должностных лиц предприятий , учреждений и организаций , виновных в сокрытии (занижении ) прибыли (дох ода ) или сокрытии (неучтении ) иных объектов налогообложения , а также в отсутствии бухга лтерского учета или ведении его с нарушен ием установленного порядка и искажении бухгал терских отчетов , в непре д ставлении , несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов , балансов , расчетов , деклараций и других д окументов , связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет , - в размере от двух до пят и ми нимальных размеров оплаты труда на каждого виновного , а за те же действия , совершен ные повторно в течение года после наложен ия административного взыскания , - в размере от пяти до десяти минимальных размеров опла ты труда ; · на граждан , виновных в наруше нии законодательства о предпринимательской деятельности или занимающихся предпринимательской деятельностью , в отношении которой имеется специальное запрещение , а также на граждан , виновных в отсутствии учета доходов или в ведении его с нарушением установл е нного порядка , в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных , - в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда , а за те же действия , совершенные повторно в течение го д а после наложения административного взыскания , - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда ; · на руководителей и других должностны х лиц предприятий , учреждений и организаций , а также на граждан , не выполняющих пере численные в пунктах 3-6 настоящей статьи т ребования государственных налоговых инспекций и их должностных лиц , - в размере от дву х с половиной до пяти минимальных размеро в оплаты труда . 13. В по рядке , установленном законодательством Российской Федерации , Главному управлению налоговых расследований и соответствующим подразделениям п ри государственных налоговых инспекциях по ре спубликам в составе Российской Федерации , кра ям , областям , автономной области , автономным ок ругам , районам , городам и районам в города х осуществлять опе р ативно - розыскную деятельность в целях выявления предприятий , учреждений , организаций и граждан , уклоняющих ся от уплаты налогов или занижающих получ енный доход (прибыль ). 3. Валютны й контроль Валютный контроль , как и налоговый может осуществлят ься различн ыми органами . К ним относят ся банки (и в первую очередь ЦБ РФ ), ГТК , Федеральная служба России по валютном у и экспортному контролю . Последняя является центральным органом федеральной исполнительной власти , который осуществляет функции органа валютного и э к спортного контроля за соблюдением действующего законодательства при осуществлении валютных и внешнеэкономическ их операций. Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю в рамках своей компетенции обеспечивает : (1) коорд инацию деятельности а гентов валютного и экспортного контроля по осуществлению единой государственной политики в области валютных , экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций ; (2) организацию единой системы контроля з а соблюдением резидентами и нерезидентами нор мати вных актов , регулирующих валютные опе рации , выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством , включая обязательства по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке , обоснованностью платежей по внешнеторговым операциям и переводов капитала за границу , за осуществлением операций с ценными бумагами в иностранной валюте , а также за другим и операциями , относящимися к сфере внешнеэкон омической деятельности ; организацию проверок полн оты и объективности учета и отчетности по в а лютным и иным внешнеэкономичес ким операциям , а также по операциям нерези дентов в валюте Российской Федерации ; (3) осуществление контроля и учета за соблюдением порядка предоставления предприятиям и организациям права экспорта стратегически в ажных сырьевых товаров , а также их к вотирования и лицензирования ; (4) разработку предложений по совершенствован ию валютного законодательства , нормативных и методических документов по вопросам развития системы валютного и экспортного контроля ; (5) организацию и проведение с участ ием заинтересованных министерств и ведомств , а также с привлечением иностранных специалист ов и фирм , аудиторских проверок внешнеэкономи ческой деятельности отдельных резидентов и не резидентов ; (6) взаимодействие с органами валютного и экспортного ко нтроля других государств ; (7) иные функции валютного и экспортного контроля во исполнение решений Президента Российской Федерации и Правительства Российско й Федерации. 4. Аудит Выше ра ссматривались вопросы государственные контроля з а финансовой сферой . Одн ако для многих предприятий основной формой контроля остаетс я все же аудит - внешний и независимый контроль финансового состояния предприятия . Аудит также , как и государственный контроль , мо жет быть в некоторых случаях обязательным , но может проводиться и п о ини циативе самого предприятия (его акционеров ил и руководителей ). - Законодательство устанавливает четыре критерия обязательности аудита : (1) орган изационно-правовая форма ; (2) вид деятельности ; (3) структура капитала ; (4) масштабы деятельности. Обязате льной ежегодной аудиторской проверке подл ежат экономические субъекты , имеющие организацион но-правовую форму открытого акционерного общества , независимо от числа их участников (акцио неров ) и размера уставного капитала. По виду деятельности обязательно й ежег одной аудиторской проверке подлежат : банки и другие кредитные учреждения ; стр аховые организации и общества взаимного страх ования ; товарные и фондовые биржи ; инвестицион ные институты (инвестиционные и чековые инвес тиционные фонды , холдинговые компании ); вн е бюджетные фонды , источниками образования средств которых являются предусмотренные законод ательством Российской Федерации обязательные отч исления , производимые юридическими и физическими лицами ; благотворительные и иные (неинвестици онные ) фонды , источникам и образования средств которых являются добровольные отчислен ия юридических и физических лиц ; другие эк ономические субъекты , обязательная ежегодная ауди торская проверка которых по виду их деяте льности предусмотрена федеральными законами , указ ами Президента Р оссийской Федерации и постановлениями Правительства Российской Фед ерации. Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке , если в их уставном капитале (уставном фонде ) имеется доля , принадлежащая иностранным инвесторам. Экономич еские субъекты (за исключение м находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности ) подлежат обязательн ой ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности : объема выручки от р еализации продукции (работ , ус луг ) за год , превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда ; суммы ак тивов баланса , превышающей на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законода т ельством Российской Федерации минима льный размер оплаты труда . Вообще в рыночной экономике аудит - од но из наиболее эффективных средств контроля и проверки деятельности хозяйствующего субъе кта , поскольку представляет собой независимую и квалифицированную проверку бухгалтерской (финансовой ) от четности , платежно-расчетной документации , налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов . Многие экономические решения принимаются на основе аудиторских заключений , посколь к у о сновной целью аудиторской деятельности как ра з является установление достоверности бухгалтерс кой (финансовой ) отчетности экономических субъекто в и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. Результатом аудиторско й проверки явля ется заключение аудитора (аудиторской фирмы ) - д окумент , имеющий юридическое значение для все х юридических и физических лиц , органов го сударственной власти и управления , органов ме стного самоуправления и судебных органов . Зак лючение аудитор а (аудиторской фирмы ) по результатам проверки , проведенной по поруч ению государственных органов , приравнивается к заключению экспертизы , назначенной в соответств ии с процессуальным законодательством Российской Федерации . Заключение аудитора (аудиторской фир мы ) состоит из трех частей - вводной , аналитической и итоговой : а ) в вводной части указывают ся : · для аудиторской фирмы : юридический адрес и телефоны ; порядко вый номер , дата выдачи и наименование орга на , выдавшего лицензию на осуществление аудит орской деят ельности , а также срок дейс твия лицензии ; номер регистрационного свидетельст ва ; номер расчетного счета ; фамилия , имя и отчество всех аудиторов , принимавших участие в проверке ; для аудитора , работающего сам остоятельно : фамилия , имя , отчество , стаж работы в качестве аудитора ; дата выдачи и наименование органа , выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности , а также срок действия лицензии ; номер регистр ационного свидетельства ; номер расчетного счета ; б ) в аналитической части указываются : · наиме нование экономического субъекта и период его дея тельности , за который проводится проверка ; рез ультаты экспертизы организации бухгалтерского (фи нансового ) учета , составления соответствующей отче тности и состояния внутреннего контроля ; факт ы выявленных в хо д е аудиторской проверки существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и сос тавления финансовой отчетности , влияющих на е е достоверность , а также нарушений законодате льства Российской Федерации при совершении хо зяйственно-финанс о вых операций , которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников экономического субъекта , государст ва и третьих лиц ; в ) в итоговой части аудиторского заключения содержи тся запись о подтверждении достоверности бухг алтерской (финансовой ) отчетн ости экономическо го субъекта. В случае если экономическим с убъектом - заказчиком в ходе проведения провер ки не были устранены существенные нарушения в ведении бухгалтерского (финансового ) учета , составлении соответствующей отчетности и со блюдении законодат ельства Российской Федерац ии , в итоговой части аудиторского заключения делается запись о невозможности подтверждени я достоверности бухгалтерской (финансовой ) отчетно сти. Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только итоговую част ь аудиторского заключения. 3. Санкции финансового контроля Поскольку одной из целей финансового контроля являет ся выявление допущенных проверяемых субъектом нарушений , важно представлять себе последствия таких нарушений. № Основание от ветственности Мера от ветственности 1 Сокрытие ил и занижение прибыли (дохода ) Штраф 2-5 МРО Т 2 Сокрытие (н еучет ) иных объектов налогообложения Штраф 2-5 МРОТ 3 Отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с на рушением установленного порядка Штраф 2-5 МРОТ 4 Искажение б ух галтерских отчетов Штраф 2-5 МРОТ 5 Непредставлени е или несвоевременное представление или предс тавление по неустановленной форме бухгалтерских отчетов , балансов , расчетов , деклараций и других документов , связанных с исчислением и уплатой налогов Штраф 2 2-5 МРОТ 6 Невыполнение требований налоговых органов о представлении документов , касающихся хозяйственной деятельности предприятия и необходимых для правильного налогообложения Штраф , 2,5-5 МРОТ 7 Невыполнение требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательско й деятельности Штраф , 2,5-5 МРОТ 8 Невыполнение требований налоговых органов о допуске дол жностных лиц налоговых органов для обсл едования помещений , используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объект ов налогообложения Штраф , 2,5-5 МРОТ 9 Невыполнение требований налоговых органов о приостановлении операций по расчетным и другим счетам налогоплательщиков в учреждениях банков Штраф . 2,5-5 МРОТ 10 Нарушение б анками и кредитными учреждениями порядка откр ытия расчетных и иных счетов налогоплательщик ов Штраф , 5 МРОТ 11 Открытие ра счетных и иных счетов без предъявления на логоплательщиком документа , подтверж дающего п остановку на учет в налоговом органе Штраф , 5 МРОТ 12 Несообщение налоговому органу об открытии расчетных и иных счетов налогоплательщиков Штраф , 5 МРОТ 13 Непредставлени е банками и кредитными учреждениями налоговым органам данных о финансово-х озяйственных операциях налогоплательщиков за истекший фин ансовый год в порядке , установленном Министер ством Финансов Штраф , 5 МРОТ за каждую неделю просрочки 14 Неисполнение (задержка ) банками и кредитными учреждениями исполнения поручений налогоплательщи ков на перечисление налогов в бюджеты и внебюдж етные фонды и использование неперечисленных с умм налогов в качестве кредитных ресурсов Штраф , 5 МРОТ 15 Неправильное удержание в бюджет подоходного налога с доходов , выплачиваемых физическим лицам Штраф , 5 МРОТ 16 Несвоевременно е перечисление в бюджет подоходного налога с доходов , выплачиваемых физическим лицам Штраф , 5 МРОТ 17 Открытие ра счетных , текущих , валютных , ссудных , депозитных и других счетов без уведомления налогового органа Штраф , 100 МРО Т 18 Осуществление расчетов наличными деньгами на суммы , пре вышающие установленный лимит Штраф , 50 МРОТ 19 Неоприходовани е в кассу денежной наличности Штраф , 50 МРОТ 20 Несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежн ых средств , а также нако пление в к ассах остатков наличных денег сверх установле нных лимитов Штраф , 50 МРОТ 21 Невыполнение требований федеральных органов налоговой полиц ии о беспрепятственном доступе в любые по мещения , используемые налогоплательщиками для изв лечения доходов , д ля их обследования Штраф , до 100 МРОТ 22 Невы полнение требований федеральных органов налогово й полиции об устранении нарушений законодател ьства о налогах Штраф , до 100 МРОТ 23 Невы полнение требований федеральных органов налогово й полиции о предъявлен ии документов , у достоверяющих личность Штраф , до 100 МРОТ 24 Невы полнение требований федеральных органов налогово й полиции о явке для дачи объяснений , справок и сведений по вопросам , относящимся к компетенции органов налоговой полиции Штраф , до 100 МРОТ 25 Невы полнение требований федеральных органов налогово й полиции о безвозмездном предоставлении инфо рмации , необходимой для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции об язанностей Штраф , до 100 МРОТ 26 Невы полнение требований феде ральных органов н алоговой полиции о предоставлении средств свя зи и транспортных средств для предотвращения налоговых преступлений , преследования и заде ржания лиц , совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении Штраф , до 1100 МРОТ 2 7 Уклонение от уплаты налогов с организ аций , совершаемое путем включения в бухгалтер ские документы заведомо искаженных данных о доходах или расхода либо путем сокрытия других объектов налогообложения , совершенное в крупном размере (сума неуплаченного налог а составила более 1000 МРОТ ) А ) лиш ение права занимать определенные должности ил и заниматься определенной деятельностью на ср ок до пяти лет ; б ) арест на срок от четырех до шести месяцев ; в ) лишение свободы на срок до трех лет. № Основание наложения санкци и Размер санкции 1. Сокрытие ил и занижение прибыли (дохода ) Взыскание всей суммы сокрытой или заниженной прибыли и штрафа в размере той же суммы 2. Сокрытие ил и занижение иного объекта налогообложения Взыскание суммы налога , исчисленного с суммы сокрытог о или заниженного объект а налогообложения , и штрафа в размере той же суммы 3. Отсутствие учета объекта налогообложения или ведение уче та с нарушением установленного порядка , повле кшее за собой сокрытие или занижение дохо да за проверяемый период Штраф в ра змере 10% доначисленных сумм налога 4. Непредставлени е или несвоевременное представление в налогов ые органы документов , необходимых для исчисле ния , а также для уплаты налогов Штраф в размере 10% сумм налога , причитающихся к уплате по очередному сроку плат ежа 5. Несвоевременна я или в неполном размере уплата налогов Взыскание пени в размере 0,3% неуплаченной суммы за каждый день просрочки , начиная с установленного срока уплаты выявленной з адержанной суммы налога 6. Неудержание , неполное удержание или непер ечисление в бюджет сумм подоходного налога с доходо в , выплачиваемых физическим лицам Бесспорное списание доначисленных или неперечисленных с умм налога и штраф в размере 10% подлежащих взысканию сумм 4. Фискальное регулирование экономики Выше ре чь шла о фи нансовом контроле как о совокупности мероприятий , нацеленных на нед опущение финансовых правонарушений . Однако недост аточно лишь выявить правонарушение или его первоисточники - желательно еще и принять ме ры по оздоровлению финансовой системы . В э том смысле нельзя обойти вниманием такую сферу финансов как фискальное регули рование . Если при осуществлении контроля фина нсовыми субъектами собирается и анализируется различная информация , то впоследствии эти с ведения используются для вмешательства в экон омику с це л ью стимулирования спро са и предложения . Основоположником теории широкомасштабного го сударственного вмешательства был Джон Мейнард Кейнс , английский ученый (тем не менее , у спевавший также зарабатывать большие деньги н а фондовом рынке ), разработки которого ле гли в основу государственных программ выхода из кризиса . США смогли преодолеть Великую депрессию во многом благодаря использованию кейнсианских финансовых постулатов. Предположим , что в процессе осуществления финансового контроля выявились серьезные дис п ропорции экономического развития (к прим еру , недостаточность величины спроса и предло жения , деловой активности и т.д .) Что может предпринять государство ? Было предложено ... ув еличить государственные расходы . По мысли уче ного , такие расходы (являющиеся од н им из элементов его системы встроенны х стабилизаторов ) будут приводить к появлению в экономике множества денежных ресурсов , которые окажут стимулирующее воздействие . Основой того утверждения является эффект мультиплика тора , который будет подробнее рассмот р ен во второй части . Здесь лишь зам етим , что каждый рубль , пришедший в денежн ую систему , приводит к возникновению нескольк их новых рублей . Рассмотрим теперь схему , которая использовалась и используется государств ами для экономической стимуляции : Государст венный бюджет 100 рублей Увеличение сбора налоговых платеж ей на 100 рублей Банковская система Экономические субъекты налогоплательщики Поступление в экономику 200 рублей (а не 100) благодаря мультипликатору Указанная выше схема показывает , что увеличение сбора н алогов на сто рублей приводит к увеличени ю денежных средств в экономике на двести рублей (если , конечно , дополнительно поступивш ие в бюджет средства не "проедают ", а и спользуют на расширение государственных закупок ). Предположим также , ч т о часть средств была использована на выплату заработ ной платы учителям , военным , - всем работникам бюджетной сферы . Они потратят полученные средства на приобретение необходимых им товар ов , что также будет означать дополнительное вливание средств в экономи к у . С огласно кейнсианским правилам , балансировать необ ходимо не бюджет (который явно при увеличе нии поступлений не только за счет налогов , но и займов , будет дефицитен ), а эконо мику . Причем дефицит бюджета не есть зло , доколе средства направляются на эконо м ическое регулирование. Вторым основным элементов кейнсианства яв ляется система встроенных стабилизаторов , т.е . установление пропорциональных налоговых ставок . В таком случае а этапе экономического рост а при увеличении выручки предприятия будут отдавать в б юджет больше средств , ч ем будет сглаживаться инфляционный эффект люб ого экономического роста ; при его замедлении будет падать выручка (и прибыль ), что приведет к уменьшению налоговых изъятий у предприятий - ведь им в этот момент особ енно нужны средства . П одробно указанные вопросы изучаются в курсе экономического анализа , однако зд есь хотелось бы отметить то , как перераспр еделение ресурсов - функция финансов - оказывает благоприятный экономический эффект . В указанном примере важно и другое - подобное эконо м ическое стимулирование осуществляется в непосредственной связи с кредитно-денежным регулированием , и в целом функционированием денежного обращения и кредита . Об этом и пойдет далее речь .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Тебе нравятся клоуны?
- В цирке или вообще?
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Основы финансового контроля и регулирования", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru