Реферат: Основные способы классификации налогов - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Основные способы классификации налогов

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 310 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ И НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Налоговое законодательство и его проблемы . Необходимость принятия Налогового кодекса. Классификации : 1. Классификация налогов (федеральные , региональные , местные ; прямые и косвенные ; налоги , уплачиваемые предприятиями и налоги , уплачиваемые физическими лицами ). 2. Классификация налоговых доходов бюджета . 3.1. Основы налогового законодательства России . Сущность и функции налог ов и налоговой системы , налоговые органы . Основные термины и определения На сегодняшний день основным законодательным документом , определяющим общие принципы построения налоговой системы нашей страны , является федеральный Закон “ Об основах налоговой систем ы в Российской Федерации ” . Закон был принят 27 декабря 1991 года. Впоследствии Закон “ Об основах налоговой системы в Российской Федерации ” периодически частично дополнялся и корректировался (например : 1. Законом Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1, 2. Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1, 3. Законом Российской Федерации от 21 мая 1993 года N 5006-1, 4. Федеральным законом от 1 июля 1994 года N 9-ФЗ, 5. Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 121-ФЗ, 6. Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 138-ФЗ, 7. Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 149-ФЗ, В соответствии с Законом “ Об основах налоговой системы в Российской Федерации ” под налогом , сбором , пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд , осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях , определяемых законодательными актами . Из приводимого определения следует , что в настоящее время отсутствует четкое определение термина “налог” поскольку законодательство оперирует расширенным понятием “налог , сбор , пошлина и другой платеж” . Поэтому для понятия “налог” характерна многоплановость , например : · во-первых , налогом может считаться обязательный бюджетный платеж , в названии которого пр исутствует слово налог , например , налог на добавленную стоимость (НДС ), · во-вторых , налогами являются платежи , формирующие налоговые доходы бюджета (см . параграф 2.2.), · в-третьих , это все обязательные плановые и законодательно установленные финансовые изъятия , которые производит государство . С помощью налогов государство оказывает воздействие на различные стороны экономической и общественной жизни . В этой связи целесообразно обозначить основные функции , которые могут выполнять налоги . В Законе “ Об основах налоговой системы Российской Федерации ” определено , что : совокупность налогов , сборов , пошлин и друг их платежей , взимаемых в установленном порядке , образует налоговую систему . Закон “ Об основах налоговой системы Российской Федерации ” формирует общую концепцию применения налогов и налогообложения. Применение того или иного вида налогов , сборов , пошлин и д ругих платежей (далее налоги ) регулируется специальными законами , посвященными конкретным налогам , например , законы “ О налоге на добавленную стоимость ” , “ Об акцизах ” и другие законы по каждому из применяемых видов налогов . В ряде случаев , законами об отде льных видах налогов предусмотрено , что вопросы связанные с установлением размеров ставок по налогам , перечней облагаемых товаров и др ., регулируются постановлениями Правительства РФ , например , перечни товаров , подлежащих обложению таможенными пошлинами , и размеры ставок пошлин устанавливаются Правительством РФ с помощью специальных постановлений . Для определения конкретных механизмов реализации законов о различных видах налогов применяются инструкции Государственной налоговой службы и приказы Государственн ого таможенного комитета. Кроме того , Министерству финансов , Государственной налоговой службе , Государственному таможенному комитету предоставлено право издавать нормативные документы , касающиеся толкования определенных специфических вопросов и нестандартн ых проблем налогообложения . Такими нормативными документами являются письма , указания и т . д. Таким образом , российское налоговое законодательство может быть представлено в виде следующей классификационной схемы (см . рис . 8) [Необходимо отметить , что в схе ме не отражены указы Президента РФ . Это объясняется тем , что спектр бюджетных и налоговых проблем , по которым издаются указы Президента , достаточно широк и в классификационной схеме , используемой для учебных целей отразить четко место этих указов достаточ н о сложно (примечание автора ).] Рисунок 8. Российское налоговое законодательство - обобщенная классификационная схема Приведенная на рисунке схема дает общее представление о структуре построения системы российского налогового законодательства . В IV теме при изучении отдельных видов налогов , взимаемых с юридических и физических лиц закон ы , инструкции , приказы , письма и другие законодательные и нормативные документы будут рассмотрены более подробно. Международный опыт , используемый при создании законодательной основы российской налоговой системы По мнению руководства и экспертов Министерст ва финансов некорректно утверждать , что сегодняшняя российская налоговая система целиком и полностью создавалась по западным образцам либо образцам какой-либо страны мира . Более правильно было бы говорить об изучении и частичном использовании зарубежного о пыта : европейского , американского , латиноамериканского , восточного . Известно , что любая налоговая система любого государства , как правило , имеет определенные недоработки и неудобства . Поэтому , с точки зрения специалистов Министерства финансов , используя м еждународный опыт , при разработке налоговой системы России была сделана попытка выбрать лучшее из того , что наработано зарубежными коллегами . [Рубченко М . Нам не нужны чужие реликты . Эксперт , N 22, 16 июня 1997 г ., стр . 14.] Проблемы российского законодате льства и перспективы его реформирования Во второй половине 90-х годов в практической реализации российского налогового законодательства возникли серьезные проблемы . Поэтому , сегодня признается необходимость его существенной реорганизации. Специалисты И нститута макроэкономических исследований Министерства экономики России (например , Виссарионов А ., Федорова И .) объясняют это тем , что основной пакет законов , составляющий каркас действующей сейчас налоговой системы , был разработан и принят в 1991 году с у ч етом экономических и финансовых реалий того времени . За прошедшие годы в налоговую систему было внесено огромное количество изменений , которые не всегда отличались и отличаются последовательностью . Изменения , произошедшие за последние годы в российской эк о номике , превратили ранее достаточно стройную налоговую систему в своего рода “лоскутное одеяло” , состоящее из огромного количества инструкций , приказов , писем и указаний , выпускаемых Министерством финансов , Государственной налоговой службой , Государственн ы м таможенным комитетом . Зачастую нормативные документы различных ведомств , например Государственного таможенного комитета и Государственной налоговой службы , либо недостаточно хорошо согласованы , либо по ряду положений вообще противоречат друг другу . [Вис сарионов А ., Федорова И . Где выход из налогового тупика ? Эксперт , N 22 16 июня 1997 г ., стр . 12. ] Весьма характерным примером здесь являются неодинаковые трактовки этими двумя ведомствами в 1996 году вопроса документального подтверждения фактического выво за экспортируемых в дальнее зарубежье товаров . В соответствии с законодательством экспортеры таких товаров при их вывозе имеют право на возмещение (возврат ) сумм уплаченных налога на добавленную стоимость (НДС ) и акциза . [На примере НДС см .: Закон РФ N 19 9 2 – 1 “О налоге на добавленную стоимость” от 06. 12. 1991 (в редакции Закона РФ N 73 – ФЗ от 28. 04. 97); Инструкция Госналогслужбы РФ N 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” от 11.10.95. (в редакции изменений и дополнений ГНС ) .] Однако механизм подтверждения экспорта товаров , определенный в нормативных документах Государственной налоговой службы , был фактически невыполним с точки зрения таможенной практики и законодательства (необходимость подтверждения экспортерами факта ввоза товаров в страну дальнего зарубежья ). Такая ситуация в 1996 году в значительной степени дестабилизировала работу многих российских предприятий , экспортирующих свою продукцию в страны дальнего зарубежья . Это в конечном итоге способствовало снижению делово й активности этих предприятий и , соответственно , налоговых поступлений в бюджет . Только вмешательство Конституционного суда и Высшего арбитражного суда России разрешило возникшую проблему. Несмотря на большое количество выпущенных нормативных документов до сих пор налоговое законодательство имеет значительное число неурегулированных и нерешенных вопросов налогообложения . Применительно к налогообложению внешнеторговых операций остаются не до конца решенными вопросы , связанные с лизингом , ремонтом , функционир ованием свободных таможенных зон и свободных складов . Все эти проблемы трудно было представить пять - шесть лет назад . Однако за последние годы экономическая ситуация в стране радикально изменилась , появились новые направления и виды экономической деятель н ости , что и обусловило необходимость упорядочения налогового законодательства. Следовательно , можно сделать вывод о том , что сегодняшнее российское налоговое законодательство недостаточно рационально . Налоговое законодательство России часто подвергается из менениям и пока не обладает такими важными качествами как стабильность и предсказуемость . Можно предположить , что одной из существенных причин нестабильности налогового законодательства России является то , что оно функционирует с 1991 года , что является н е большим сроком по сравнению с устоявшимися экономическими и налоговыми системами других стран . Кроме того , при проведении экономических реформ в России возникают новые экономические ситуации , которые требуют нового подхода к формированию экономических про грамм и соответствующих им налоговых концепций . Поэтому , в настоящее время Россия подошла к необходимости проведения масштабной налоговой реформы . Предполагается , что основой такой реформы может стать принятие Налогового кодекса Российской Федерации - документа , который систематизировал бы налоговое законодательство России , взаимно увязал бы все налоговые проблемы . [Семьянинов А . Г ., Крашенинников В . М ., Наумов В . В . Налоги и таможенные платежи . Часть первая . - М .: РИО РТА . 1995. - с . 44, стр . 25.] Буд ущий Налоговый кодекс должен стать инструментом реализации основных задач в области налоговой политики . Этот инструмент призван обеспечить комплексный подход к решению насущных задач российского налогового права . В Налоговом кодексе России действующие сей ч ас нормы и положения , регулирующие процесс налогообложения , должны быть переработаны в соответствии с выбранными приоритетами и направлениями развития налоговой системы , приведены в упорядоченную , единую , логически цельную и согласованную систему. Изме нения налоговой системы , предусмотренные будущим Налоговым кодексом , направлены на решение следующих важнейших задач : o построение стабильной , понятной и единой в границах России налоговой системы , установление правовых механизмов взаимодействия всех ее эл ементов в рамках единого налогового правового пространства ; o развитие налогового федерализма при обеспечении эффективного формирования доходных частей федерального , региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источ никами ; o создание рациональной налоговой системы , которая обеспечивала бы сбалансированность общегосударственных и частных интересов , содействовала бы развитию предпринимательства , и росту деловой активности в России ; o уменьшение числа налогов и снижен ие общего налогового бремени ; o совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения ; o совершенствование налогового администрирования [Шаталов С . Д . Налоговый кодекс России . Экономика и жизнь , N 27, июль 1997г ., стр . 1]. В качестве осо бой задачи , стоящей перед будущим Налоговым кодексом , является совершенствование налоговой статистики и учета . По мнению экспертов Министерства финансов , Государственного таможенного комитета , Государственной налоговой службы за прошедшие пять - шесть лет налоговые и таможенные службы многое успели сделать , многому научиться , но , к сожалению , вопрос о полном контроле налогоплательщиков пока не решен - отсутствует единая база данных , нет возможностей получать и обрабатывать всю статистическую информацию о н а логоплательщиках . Затруднены возможности проведения анализа статистических данных по налогообложению . Во многом это объясняется отсутствием многолетнего опыта применения налогов . Однако можно предполагать , что эти проблемы в ближайшие годы будут в определ е нной степени решены , поскольку российская налоговая статистика достаточно быстро совершенствуется . Поставленные задачи требуют взвешенного подхода к принятию Налогового кодекса . Первая (общая часть ) Налогового кодекса принята Государственной Думой и вступ ает в действие с 1 января 1999 года за исключением некоторых ее статей. Сегодня будущий Налоговый кодекс представляется определенной суммой компромиссов , на которые готовы взаимно пойти и законодательная власть (Государственная Дума и Совет Федерации РФ ), и исполнительная власть (Правительство РФ ), и предприниматели , и общественность . Если вместо доработанного Налогового кодекса принимать отдельные законы налоговая реформа может растянуться на долгие годы , что , в конечном итоге , не будет способствовать эфф е ктивному формированию доходной части бюджета и может отрицательно повлиять на экономическое развитие России . 3.2. Классификация налогов и налоговых доходов бюджета Классификация налогов. Для удобства изучения налогов и налоговых доходов целесообразно прои зводить их классификацию . Классификация налогов представляет собой разделение всей совокупности налогов на подмножества по определенным классификационным признакам. В зависимости от целей и особенностей проводимой работы способы классификации налогов могу т быть различными . В настоящее время можно выделить следующие наиболее распространенные направления классификации налогов : Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения Сущность этого способа классификации налогов состоит в том , что Зак оном “ Об основах налоговой системы Российской Федерации ” предусмотрено и определено , что налоговая система России состоит из трех уровней [В соответствии с Федеральным Законом от 31.07.98. № 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ " статьи Закона "Об основах налоговой системы РФ " (пункт 2 статьи 18, статьи 19-21), устанавливающие данную классификацию налогов и перечни налогов , приведенные в таблице 2, продолжают действовать , несмотря на общую отмену Закона "Об основных налоговых сист е мах "]: 1. федеральные налоги , 2. налоги субъектов федерации , 3. местные налоги . Трехуровневая система налогообложения дает возможность каждому органу управления самостоятельно формировать доходную часть соответствующего бюджета , исходя из собственных на логов , отчислений , поступающих из вышестоящего бюджета (например , в виде субвенций регионам ), неналоговых поступлений и займов. Использование трех уровней налогообложения соответствует мировой практике , принятой в большинстве государств мира . Например : в США применяются федеральные налоги , налоги штатов и местные налоги ; в Германии – федеральные налоги , налоги земель и муниципальные налоги ; во Франции – общегосударственные налоги , налоги провинций и местные налоги . Таким образом , налоговая система в Росс ии во многом базируется на тех же принципах построения , что и налоговые системы ряда экономически развитых стран [Дадашев А . З ., Черник Д . Г . Финансовая система России : Учебное пособие . – М .: ИНФРА – М , 1997. – 248 с ., стр . 138.]. В целях более качественно го понимания рассматриваемого признака классификации налогов на федеральные налоги , налоги субъектов и федерации и местные налоги представим такую классификацию с помощью таблицы : Таблица 2. Классификация налогов в зависимости от уровня налогообложения . [ Данная таблица составлена в соответствии с Законом “Об основах налоговой системы РФ” и внесенных в него изменений и дополнений .] Федеральные налоги Налоги республик в составе РФ , краев , областей , автономной области , автономных округов Местные налоги Наи менование Особенности и примечания Наименование Особенности и примечания Наименование Особенности и примечания 1 2 3 4 5 6 а ) налог на добавленную стоимость ; а ) налог на имущество предприятий . Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в бюдж ет субъекта РФ и в местный бюджет по месту нахождения плательщика налога ; а ) налог на имущество физических лиц . Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации ) объекта налогообложения ; б ) акцизы на отдельные группы и виды товаров ; б ) лесной доход ; В соответствии с Федеральным законом от 31.03.95 № 39-ФЗ с 01.04.95 отменены отчисления (сбор ) на воспроизводство , охрану и защиту лесов. б ) земельный налог . Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюд жет определяется законодательством о земле ; в ) налог на доходы банков ; в ) плата за воду , забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. в ) регистрационный сбор с физических лиц , занимающихся предпринимательской деятельностью . Сум ма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации ; 1 2 3 4 5 6 г ) налог на доходы от страховой деятельности ; г ) сбор на нужды образовательных учреждений , взимаемый с юридических лиц. Суммы платежей по этому сбору зачисляются в бюджет субъекта РФ и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. г ) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне ; д ) налог с биржевой деятельности (биржевой налог ); д ) налог с продаж Сумм ы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения ; (пп . "д " введен Федеральным законом от 3 1.07.98 № 150-ФЗ ) д ) курортный сбор ; е ) налог на операции с ценными бумагами ; е ) единый налог на вменяемый доход для определенных видов деятельности. введен Федеральным законом от 31.07.98 № 149-ФЗ е ) сбор за право торговли . Устанавливается районными , городскими (без районного деления ), районными (в городе ), поселковыми , сельскими представительными органами власти : местными Советами народных депутатов . Уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соотв етствующий бюджет ; ж ) таможенная пошлина ; ж ) целевые сборы с граждан и предприятий , учреждений , организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции , на благоустройство территорий , на нужды образования и другие цели. С тавка сборов в год не может превышать размера трех процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица , а для юридического лица - размера трех процентов от годового фонда заработной платы , рассчитанного ис х одя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов , а в поселках и сельских населенных пунктах - на с обраниях и сходах жителей ; 1 2 3 4 5 6 з ) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы , зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации ; Федеральным Законом РФ от 1 июля 1994 года N 9-ФЗ установлено , что отчисления на воспроизв одство минерально-сырьевой базы , за исключением отчислений , оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятий для самостоятельного финансирования геологоразведочных работ , зачисляются в федеральный бюджет и имеют строго целевое назначение . з ) нало г на рекламу . Налог уплачивают юридические и физические лица , рекламирующие свою продукцию , по ставке , не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе ; и ) платежи за пользование природными ресурсами , зачисляемые в федеральный бюджет , в республиканс кий бюджет республики в составе Российской Федерации , в краевые , областные бюджеты краев и областей , областной бюджет автономной области , окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов , в порядке и на условиях , предусмотренных законодатель н ыми актами Российской Федерации ; и ) налог на перепродажу автомобилей , вычислительной техники и персональных компьютеров . Налог уплачивают юридические и физические лица , перепродающие указанные товары , по ставке , не превышающей 10 процентов суммы сде лки ; к ) подоходный налог (налог на прибыль ) с предприятий ; к ) сбор с владельцев собак . Вносят физические лица , имеющие в городах собак (кроме служебных ), в размере , не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год ; 1 2 3 4 5 6 л ) подоходный налог с физических лиц ; л ) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями . Сбор вносят юридические и физические лица , реализующие винно-водочные изделия населению , в размере : с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год , физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год . При торговле этими лицами с временных торговых точек , обслуживающих вечера , балы , гулянья и другие мероприятия , - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли ; м ) налоги , служащие источниками образования дорожных фондов , зачисляемые в эти фонды в порядке , определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации ; м ) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей . Сбор вносят их устроители в размере , не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы , на которую выпущены ло терейные билеты ; н ) гербовый сбор ; н ) сбор за выдачу ордера на квартиру . Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере , не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты т руда в зависимости от общей площади и качества жилья ; о ) государственная пошлина ; о ) сбор за парковку автотранспорта . Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах , устан авливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов ; 1 2 3 4 5 6 п ) налог с имущества , переходящего в порядке наследования и дарения ; п ) сбор за право использования местной символики . Сбор вносят производители проду кции , на которой использована местная символика (гербы ; виды городов , местностей , исторических памятников и прочее ) в размере , не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции ; р ) сбор за использование наименований "Россия ", "Российская Федерац ия " и образованных на их основе слов и словосочетаний Подпункт дополнительно включен Законом РФ от 16 июля 1992 года N 3317-1; р ) сбор за участие в бегах на ипподромах . Сбор вносят юридические и физические лица , выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера , в размерах , устанавливаемых местными органами государственной власти , на территории которых находится ипподром ; с ) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов , выраженных в иностранной валюте Подпункт доп олнительно включен с 29 июля 1997 года Федеральным законом от 21 июля 1997 года N 121-ФЗ. с ) сбор за выигрыш на бегах . Сбор вносят лица , выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме , в размере , не превышающем 5 процентов суммы выигрыша ; т ) налог на игорный бизнес Пп . "т " введен Федеральным законом от 31.07.98 № 138-ФЗ т ) сбор с лиц , участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме . Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате , установленной за участие в игре , в размере , не превышающем 5 проц ентов этой платы ; у ) сбор за пограничное оформление Пп . "у " введен Федеральным законом от 22.10.98 № 1670-ФЗ у ) сбор со сделок , совершаемых на биржах , за исключением сделок , предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами . Сбор вносят участники сделки в размере , не превышающем 0,1 процента суммы сделки ; 1 2 3 4 5 6 ф ) сбор за право проведения кино - и телесъемок . Сбор вносят коммерческие кино - и телеорганизации , производящие съемки , требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции , оцепление территории съемок и прочее ), в размерах , устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов ; х ) сбор за уборку территорий населенных пунктов . Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений ) в размере , устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов ; ц ) сбор за открытие игорного бизн еса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем , карточных столов , рулетки и иных средств для игры ). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования незави симо от места их установки . Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. 1 2 3 4 5 6 ч ) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы . Взимается в размере , не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ , услуг ), произведенной юридическими лицами , расположенными на соответствующей территории. Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительн ыми органами власти - местными Советами народных депутатов . При исчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий и организаций , рассчитанные исходя из норм , устанавливаемых местными Советами народных депутатов , на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы , находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия. Федеральные налоги (комментарии ): 1. Все суммы поступлений от налогов , указанных в пунктах "а " - "ж " и "р ", "у " за числяются в федеральный бюджет (в Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 года N 3317-1) (см . текст в предыдущей редакции ) – реально вопросы распределения доходов , полученных от соответствующих налогов регулируются бюджетным законодательством [См . зак о ны "О федеральном бюджете на ... год ".]; 2. Суммы поступлений от налога , указанного в пункте "с " и "т ", пункта 1 настоящей статьи , зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке , определяемом законодательными актами Российской Федерации об этих налогах . ( в ред . Федерального закона от 31.07.98 № 138-ФЗ ) (см . текст в предыдущей редакции ) 3. Налоги , указанные в пунктах "к " и "л ", являются регулирующими доходными источниками , а суммы отчислений по ним , зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет респуб лики в составе Российской Федерации , в краевые , областные бюджеты краев и областей , областной бюджет автономной области , окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней , определяются при утверждении республиканского бюджета республики в соста в е Российской Федерации , краевого , областного бюджетов краев и областей , областного бюджета автономной области , окружных бюджетов автономных округов. 4. Все суммы поступлений от налогов , указанных в пунктах "н " - "п ", зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов , если иное не установлено законом. 5. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок , объекты налогообложения , плательщики налогов ) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавл иваются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Налоги субъектов РФ (комментарии ): 1. Налоги , указанные в пунктах "а ", "б " и "в ", устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории . При этом конкретные став ки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев , областей , автономной области , автономных округов , если иное не установлено законодательными актами РФ (в ред . Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1) ( см . текст в предыдущей редакции ) 2. Сбор , указанный в пункте "г " настоящей статьи , устанавливается законодательными актами республик в составе РФ , решениями органов государственной власти краев , областей , автономной области и автономных округов . Ставки это го сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий , учреждений и организаций , расположенных на территории республик в составе РФ , краев , областей , автономной области и автономных округов . (абзац введен Законо м РФ от 22.12.92 № 4178-1); 3. Федеральным законом от 31.07.98 № 150-ФЗ установлено , что с введением в действие представительными органами власти субъектов РФ налога с продаж на территориях соответствующих субъектов РФ не взимается налог , предусмотренный по дпунктом "г ". Местные налоги (комментарии ): 1. Налоги , указанные в "а " - "в ", устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории . При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами или решениями органов г осударственной власти субъектов РФ , если иное не предусмотрено законодательными актами РФ ; 2. Налоги , указанные в "г " и "д ", могут вводиться районными и городскими органами государственной власти , на территории которых находится курортная местность . Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов , поселков , городов районного подчинения и в районные бюдже ты районов , краевые , областные бюджеты краев и областей , на территории которых находится курортная местность. 3. Налоги и сборы , предусмотренные в пунктах "з " - "х ", могут устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти – мес тных Советов народных депутатов. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов , городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах ), бюджеты посе лков и сельских населенных пунктов. 4. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов , указанных в пунктах "ж ", "з ", "о ", "ф " , "х " и "ч ", относятся на финансовые результаты деятельности предприятий , земельного налога - на себестоимость проду кции (работ , услуг ), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли , остающейся после уплаты налога на прибыль (доход ). (в редакции Законов РФ от 16. 07.92 N 3317-1 и от 22 декабря 1992 года N 4178-1 – Вед омости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации , 1992, N 34, ст . 1976; 1993, N 4, ст . 118). 5. Федеральным законом от 31.07.98 № 150-ФЗ установлено , что с введением в действие представительными органами власт и субъектов РФ налога с продаж на территориях соответствующих субъектов РФ не взимаются налоги , предусмотренные подпунктами "г ", "е ", "и ", "к ", "л ", "м ", "н ", "о ", "п ", "р ", "с ", "т ", "у ", "ф ", "х ", "ц ". Классификация налогов на прямые и косвенные налоги В основе этого способа классификации лежит теоретическая возможность переложения налоговых выплат на потребителей продукции , работ или услуг . Такая возможность предполагает , что плательщиком прямых налогов становится тот , кто получает прибыль или доход , в ладеет имуществом или получает его ; окончательным же плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара , на которого налог перекладывается путем надбавки к цене товара . Однако , необходимо учитывать , что данное предположение является именно теорети ческим , поскольку на практике при определенных обстоятельствах прямые налоги также в конечном итоге могут оказаться переложенными на потребителя (например , через механизм роста цен ). С другой стороны , косвенные налоги в ряде случаев сложно переложить на п отребителя , так как при дополнительном введении косвенных налогов потребители далеко не всегда продолжают покупать товар по повышенным ценам в прежнем объеме , следовательно , уменьшается объем продаж товара . В результате изменения налогового законодательст ва были , повышены ставки акцизов (косвенный налог ) на группу подакцизных товаров . В результате повышения акцизов были увеличены цены на данные товары . Это обусловило падение объемов продаж этих товаров до такой степени , что сделало производство таких изде л ий невыгодным . Поэтому , в целях восстановления прежних объемов продаж производители и продавцы были вынуждены частично пересмотреть свою ценовую политику и уменьшить норму получаемой прибыли . Классическими примерами прямых налогов являются : налог на п рибыль , подоходный налог с физических лиц , налог с имущества , переходящего в порядке наследования и дарения ; косвенных налогов : таможенные пошлины , налог на добавленную стоимость (НДС ) и акцизы ; Налоги , уплачиваемые предприятиями , и налоги , уплачиваемые фи зическими лицами В общем виде классификация основных видов налогов с точки зрения их плательщиков может быть представлена с помощью следующей таблицы (см . табл . 3): Таблица 3. Классификация налогов по признаку их плательщиков (предприятия и организации ; ф изические лица ). [ Необходимо сделать пояснение , что в таблице представлены главным образом налоги уплачиваемые физическими лицами без учета того , что физическое лицо может выступать , например , как частный предприниматель . В этом случае физическое лицо явля ется плательщиком таких налогов как акцизы , налог на реализацию ГСМ , налог на приобретение автотранспортных средств ] Основные налоги , уплачиваемые предприятиями : Основные налоги , уплачиваемые физическими лицами : 1. НДС ; 2. Акцизы ; 3. Налог на прибыль ; 1. Подоходный налог с физических лиц ; 4. Таможенные пошлины ; 2. Таможенные платежи , уплачиваемые физическими лицами при перемещении ими товаров через таможенную границу РФ ; 5. Налог на имущество предприятий и организаций ; 3. Налог на имущество физическ их лиц ; 4. Налог с имущества , переходящего в порядке наследования или дарения ; 6. Налоги , поступающие в дорожные фонды : налог на реализацию ГСМ , налог на пользователей автодорог , налог с владельцев транспортных средств , налог на приобретение автотранспорт ных средств ; 5. Налог с владельцев транспортных средств ; 7. Земельный налог ; 6. Земельный налог (с физических лиц ); 8. Налог на операции с ценными бумагами ; 7. Государственная пошлина (с физических лиц ); 9. Сбор за право использования наименований “Рос сия” , “Российская Федерация” 8. Местные налоги и сборы ; 10. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов , выраженных в иностранной валюте. 9. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов , выраженных в иностран ной валюте (с физических лиц ); Таблица 3 составлена таким образом , чтобы напротив какого – либо вида налога , уплачиваемого предприятиями и организациями , был расположен максимально соответствующий ему вид налога , уплачиваемого физическими лицами . Например , предприятия и организации уплачивают налог на прибыль , физические лица уплачивают подоходный налог . Однако как следует из таблицы 3 прямой взаимосвязи между видами налогов , уплачиваемых предприятиями и организациями , и видами налогов , уплачиваемых физич ескими лицами не существует. Кроме того , из таблицы 3 видно , что в ряде случаев один и тот же вид налога может взиматься как с предприятий и организаций , так и с физических лиц , например , земельный налог и другие . В связи с этим , при изучении классификации налогов , корректно говорить не просто о классификации видов налогов , но и о классификации налоговых доходов бюджета . Рассмотрим этот аспект более подробно . Классификация налоговых доходов бюджета Общая классификация доходов бюджета в соответствии с бюдже тным законодательством РФ (налоговые доходы , неналоговые доходы , доходы целевых бюджетных фондов ) была подробно рассмотрена в теме 2. Для классификации налоговых доходов в целом и доходов , полученных по отдельным видам налогов , могут использоваться следую щие способы классификации : I способ Доходы , полученные от экономической деятельности внутри страны и доходы , полученные от внешнеторговых и связанных с ними операций. Актуальность данного способа классификации объясняется следующими соображениями. Доходы б юджета и , прежде всего , его налоговые доходы зависят от состояния национальной экономики , поскольку экономическая деятельность , выражающаяся в создании ВВП , является в первую очередь источником формирования налоговых доходов бюджета. В России в 90-х годах формирование доходов бюджета осуществляется в условиях экономического кризиса , характеризующегося значительным падением уровня основных макроэкономических показателей (см . рис . 9): Рисунок 9 Источник : рассчитано по : 1. Данным Госкомстата РФ (Национальные счета России в 1989 - 1995 годах : Стат . Сб ./ Госкомстат России . - М ., 1997. - 105с ., стр . 5); 2. Орешкин В ., Внеш неэкономические аспекты структурной перестройки экономики России , Экономика и жизнь , июль 1996 г ., N 30, стр . 1.; 3. Россия в цифрах : Крат . стат . сб ./ Госкомстат России – М .: 1998. – 427 с ., стр . 11. Приведенные на рисунке 9 графики свидетельствуют о том, что в среднем основные макроэкономические показатели России сократились фактически наполовину . В результате этого сократилась налогооблагаемая база , обеспечивающая формирование доходов бюджета . В условиях кризиса и спада одной из стабильных сфер экономик и оказалась внешняя торговля . Это подтверждается статистическими данными , представленными на рисунках 10 - 11, которые характеризуют внешнюю торговлю товарами . [Здесь и далее в исследовании под термином “товар” понимается соответствии с Таможенным кодексом РФ “любое движимое имущество , в том числе валюта , валютные ценности , электрическая , тепловая и иные виды энергии и транспортные средства , за исключением транспортных средств , использующихся для международных перевозок пассажиров и товаров” ] Рисунок 10 Источник : 1. Госкомстат РФ (Орешкин В ., Внешнеэкономические аспекты структурной перестройки экономики России , Экон омика и жизнь , июль 1996 г ., N 30, стр . 1); 2. ГТК РФ (Таможенная статистика внешней торговли , годовые сборники , 1995г ., 1996г ., 1997г .). Рисунок 11 Источник : ГТК РФ (Таможенная статистика внешней торговли , годовые сборники , 1995г ., 1996г ., 1997г .). Как видно из рисунков 9 – 11 за годы экономических реформ внешняя торговля стала одной из немногих сфер экономики , в ышедшей после падения , пережитого в 1991 - 1992 (частично в 1993) годах , на путь достаточно динамичного развития : так начиная с 1993 года основные показатели ( внешнеторговый оборот , экспорт и импорт ) демонстрируют устойчивый рост . Произошедшее снижение эти х показателей в 1997 году и первой половине 1998 года объясняются неблагоприятной конъюнктурой на мировых рынках. Относительно благополучная ситуация во внешней торговле обусловлена во - многом наличием в России экспортоориенированных производств , особенно в добывающей промышленности и близких к ней отраслях , потребностями народного хозяйства и населения в импортных поставках . Кроме того , до 1992 года лишь внешнеэкономическая сфера напрямую соприкасалась с рыночной конкурентной средой , и этот факт в значите льной степени предопределил опережающий характер преобразований во внешней торговле и ее большую подготовленность к реформам по сравнению с предприятиями , работающими только на внутреннем рынке . Кроме того , российские реформы во многом начались именно с л иберализации внешнеэкономической деятельности , а рыночные отношения первоначально стали складываться у предприятий главным образом с зарубежными партнерами , а не с другими российскими предприятиями. В условиях экономического спада и сокращения внутреннего спроса стабилизация промышленного производства (см . рис . 9: 1995 – 1997 годы ) в значительной степени обеспечивалась за счет поставок на внешние рынки . Происходящий в определенные периоды наблюдения некоторый рост производства ряда товаров зачастую был свя з ан с увеличением удельного веса экспортируемой продукции в общем объеме производства этих товаров. Рисунок 12 Источник : 1. Внешнеэкономический комплекс России : современное состояние и перспективы . М .: ВНИКИ , 1997. N 2.; 2. Орешкин В . Промышленный потенциал внешней торговли России . Экономика и жизнь N 12, март 1998г ., стр . 1. Это убедительно подтверждают статисти ческие данные приведенные на рисунке 12, которые свидетельствуют о том , что с 1992 года происходит рост удельного веса экспорта в общем объеме производства ряда важных для российской экономики топливно-энергетических и сырьевых товаров . Кроме того , одна и з ключевых проблем начала 90-х годов - насыщение российского рынка товарами была во многом решена за счет импорта . [Давыдов О . Период либерализации внешней торговли завершен . Сегодня . 7 июня 1996 г .] Внешняя торговля в определенной мере смогла стать важным инструментом поддержки находящейся в кризисе экономики и существенным , хотя пока недостаточно совершенным фактором интеграции российской экономики в мировой рынок . В сложившейся ситуации , связанной со сложностями формирования доходов бюджета , весьма акту альным является поиск стабильных и адекватных этой ситуации источников бюджетных доходов и их эффективное использование. В силу рассмотренных причин внешняя торговля является одним из таких источников формирования доходов бюджета , в первую очередь его нало говых доходов. Следовательно , способ классификации налоговых доходов на доходы от внутренней экономической деятельности и на доходы от внешнеторговой деятельности является целесообразным и обоснованным . II способ классификации налоговых доходов по признак у государственного ведомства , обеспечивающего поступление в бюджет соответствующих налоговых доходов (см . рис . 13) : 1. налоговые доходы , мобилизуемые в бюджет Государственной налоговой службой ; 2. налоговые доходы , мобилизуемые в бюджет Государственным т аможенным комитетом (Таможенными органами РФ ). Рисунок 13 III способ Кроме классификации , представленной во втором способе , целесообразно заметить , что налоговые доходы , мобилизуемые в бюджет Государственной налоговой службой , могут быть разделены на доходы , поступающие в бюджет в денежной форме , и в неденежной форме (например , казначейские налоговые освобождения (КН О ), различные зачеты ). [Начиная с 1 января 1998 года в соответствии с Указом Президента РФ такого рода поступления в федеральный бюджет отменены . Вместе с тем , при изучении предлагаемого курса важно представлять , что поступление в бюджет налоговых доходов в о многом обусловлено существующим в России кризисом неплатежей . И проблемы , вызванные кризисом неплатежей не могут быть решены указами , отменяющими , например , поступление средств в бюджет в неденежной форме .] Поэтому налоговые доходы бюджета могут быть пре дставлены с помощью рисунка 14. Рисунок 14 Налоговые доходы федерального бюджета России , классифицированные и предс тавленные схематично на рисунках 13 – 14 целесообразно проиллюстрировать данными официальной статистики (см . рис . 15). Рисунок 15. (Источник : Главное управление федерального казначейства Российской Федерации , Эксперт N 20, 2 июня 1997 года , стр . 4). Приведенные на рисунке 15 статистические данные отражают кассовое исполнение доходной части ( налоговые доходы ) феде рального бюджета , то есть в данном случае не учитываются различного рода налоговые доходы , мобилизуемые Государственной налоговой службой , поступающие в бюджет в неденежной форме (например , казначейские налоговые освобождения , различного рода зачеты ). Итак , доходы бюджета могут быть классифицированы и представлены в виде следующей таблицы : Таблица 4. Доходы бюджета : [ В таблице 4 представлены виды основных наиболее “бюджетообразующих” налогов . Остальные виды объединены в “другие налоги”. ] Налоговые доходы Не налоговые доходы Доходы целевых бюджетных фондов Налоговые доходы , полученные в результате проведения хозяйственных операций (например , производство , реализация ) внутри страны , то есть операций невнешнеторгового характера Налоговые доходы , полученные от в нешнеторговых операций (таможенные платежи ) Налог на прибыль НДС Акцизы Др . налоги Итого Таможенные пошлины НДС Акцизы Итого Налоги , мобилизуемые в бюджет Государственной налоговой службой Налоги , мобилизуемые в бюджет Государственным таможенным комитетом Доходы в денежной форме Доходы в неденежной форме Необходимо сделать оговорку , что две нижних строки приведенной таблицы в определенной степени носят приблизительный характер , поскольку в настоящее время в ряде случаев взимание налого в на внешнеторговые операции с товарами возложено на Государственную налоговую службу. Характерными примерами в данном случае являются , взимание акциза за экспортируемый природный газ и взимание акцизов и налога на добавленную стоимость на товары , экспорти руемые в страны - члены СНГ. В таблице представлены доходы по наиболее значимым для бюджета налогам (см . сноску 28), которые будут подробно рассмотрены в следующей теме . Список литературы 1. Дадашев А . З ., Черник Д . Г . Финансовая система России : Учебное пособие . – М .: ИНФРА – М , 1997. – 248с .; 2. Пушкарева В . М . История финансовой мысли и политики налогов : Учебное пособие . – М .: ИНФРА – М , 1996. – 192с .; 3. Все налоги России 1997 * 1998. Практическое пособие . М .: “Экономика и финансы” совместно с ИИФ “Три ада” , 800 стр .; 4. Все налоги России * 1998. Практическое пособие . М .: “Экономика и финансы” совместно с ИИФ “Триада” , 624 стр .; 5. Все пошлины , сборы , платежи и налоги на таможне * 1998. Практическое пособие . М .: “Экономика и финансы” совместно с ИИФ “Три ада” , 704 стр .; 6. Барышников Н . П . Бухгалтерский учет , отчетность и налогообложение . В 2-х томах . Издание третье , переработанное и дополненное – М .: Информационно-издательский дом “Филинъ” , 1998. (Серия “Бухгалтерский учет сегодня” ); 7. Налоги : Учебн . пос обие / Под ред . Д.Г . Черника . - 3-е изд . - М .: Финансы и статистика , 1997. - 688 с .: ил. 8. Налоги и налогообложение : Учебн . пособие / Под ред . И.Г . Русаковой , В.А . Кашина . - М .: Финансы , ЮНИТИ , 1998.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Если у вас закончилась мазь от зуда — не спешите выбрасывать тюбик. Его уголком очень удобно чесаться.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Основные способы классификации налогов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru