Реферат: НДС и земельный налог - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

НДС и земельный налог

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 21 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание 1.1 Основные положения 1.2 С убъект налогообложения 1.3 О бъект налогообложения 1.4 М есто реализации товаров ( ра бот , услуг ) 1.5 Н алогооблагаемая база 1.6 Н алоговый период 1.7 Н алоговые ставки 1.8 М омент определение на логовой базы при ре ализации ( передачи ) товаров (работ, услуг) 1.9 Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю 2.0 Налоговые вы четы 2.1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 1.1 Основные положения Согласно официальному определению, налог на добавленную стоимость «представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимос ти, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница м ежду стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материал ьных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».[1] Используемые в целях налогообложения понятия товаров, работ и услуг охватывают все возможные им виды, включая недвижимое имущество, электро – и тепло энергию, научно-исследовательские, технологические и другие раб оты, сдачу в аренду имущества, посреднические, рекламные, информационные и другие услуги, подготовку и повышение квалификации кадров и т.д. импортные товары, за исключением тех, по которым в законодательном поря дке установлены льготы. НДС заменил два действовавших до этого налога: нало г с оборота и налог с продаж, в котором уже были использованы многие элемент ы НДС. 1.2 Субъект налогообложения Говоря о налоге на добавленную стоимость необходимо сказать в первую очередь о субъектах налога (плательщиках). Плательщиками НДС на основан ии статьи 2 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость» являются: 1) Организации; 2) Индивидуальные предприниматели; 3) Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимо сть в связи с перемещением товаров через таможенную Необходимо сказать, что в данной статье закона перечислены формальные налогоплательщики, фактические субъекты НДС – конечные потребители т оваров, работ и услуг. 1.3 Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1. обороты по реализации на территории товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, выполненных работ и оказанных услуг 2. обороты по реализации товаров внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам; 3. обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров другим предприятиям или физическим лицам; 4. обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги; 5. обороты по реализации предметов залога; 6. товары, ввозимые на территорию в соответствии с таможенными режимами, установленными российским таможенным законодательством. 1.4 Место реализации товаров (работ, услуг) Местом реализации товаров признается территория Российской Федерац ии, если: - товар находится на территории не отгружается и не транспортируется; - товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации. Местом реализации работ, услуг признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) осуществляются: - с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ (строительные, монтажные, ремонтные, реставрационные работы и работы по озеленению); - с движимым имуществом, находящимся на территории - в сфере культуры, и скусства, образования, физической культуры или туризма и спорта на территории 1.5 Налогооблагаемая ба за Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых това ров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате това ров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанны х с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных ими в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Порядок определения налоговой базы: 1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услу г) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Аналогично определяется налогооблагаемая база при реализации товаров (работ, усл уг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе и передачи права собственности на предм ет залога – залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. 2. При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщико м государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемы х отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательст вом налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (раб от, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. 3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как стоимость реализуемого имущества, определяемой с учетом НДС, акцизов и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализованного имуществ а (остаточной стоимостью с учетом переоценок). 4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому (за исключением подакцизных товаров) налоговая база – это разница между ц еной с учетом НДС и без включения в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции. 5. При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов, облагае мым оборотом является стоимость их обработки, переработки и т.п. с учетом акцизов и без включения НДС и налога с продаж. 6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам предполагающим поставку товаров по истечении установленного догово ром срока по указанной непосредственно в этом договоре цене), налоговая баз а – это стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, действующей на дату реализации, с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж. 7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, есл и указанная тара подлежит возврату продавцу. 8. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительно й продукции (работ, услуг). 9. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым обо ротом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов. 10. У предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемы й оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценам и их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров. 11. У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприяти й, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договора м комиссии и поручения облагаемый оборот определяется на основе стоимо сти реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них нало га на добавленную стоимость. Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенны м законодательством Российской Федерации. В налогооблагаемый оборот не включается: 1. Внутризаводские обороты, т. е. реализация продукции, работ и услуг для промышленно-производственных нужд внутри предприятия. 2. Стоимость возвратной тары, в том числе стеклопосуды. 3. Средства, зачисляемые в уставный фонд предприятия их учредителями в установленном российским законодательством порядке. 4. Средства, полученные в виде пая в натуральной или денежной форме при ликвидации предприятий в размере, не превышающем их уставный фонд, а также пай юридических лиц при выходе их из организации в размере, не превышающем вступительный взнос. 5. Средства целевого бюджетного финансирования, к которым относятся средства, перечисляемые целевым назначением из бюджетов различных уровней. 6. Средства, безвозмездно предоставляемые иностранными организациями в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом. 7. Средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нуж ды малоимущих и социально незащищенных категорий, а также спонсорские денежные средства, направляемые на целевое финансирование некоммерче ских учреждений, не занимающихся предпринимательской деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции, кроме выбывшего имущества. 1.6 Налоговый период Налоговый период составляет один календарный месяц. Исключение составляют налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала сумм ами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж не превышающие один миллион рублей. Для них налоговый период составляет - квартал. 1.7 Налоговые ставки Одна из самых важных и волнующих любого налогоплательщика часть налог а – это его ставка[3]. Необходимо сказать, что предпринимателей на сегодняшний день интересуют конкретные вопросы, как-то: будут ли они платить налог при производстве данной продукции, и если будут, то «во сколько им это обойдется». Именно поэтому большинство людей данного ск лада сильно интересует вопрос ставок конкретного налога. Ставка 0% - распространяется на товары, помещаемые под таможенный режим; работы (услуги), осуществляемые в космическом пространстве и наземные, связанные с ними; драгметаллы при условии их добычи или производства налогоплательщиками; товары для пользования дипломатиче ским и приравненным к нему персоналу. Льготная ставка 10% действует по строго ограниченному списку товаров: 1. продовольственные товары (мясо и мясопродукты, молоко, хлеб, зерно, соль, сахар-сырец, мука, яйца, рыба живая, масло растительное, морепродукты, крупа и некоторые другие за исключением подакцизных товаров); 2. товары для детей (швейные изделия, чулочные изделия, обувь, коляски и некоторые другие товары) Ставка же 20% действует по остальным видам товаров, включая подакцизные. Хотелось бы обратить внимание на то, что отдельной ставко й налога на добавленную стоимость облагаются продовольственные и детс кие товары – это свидетельствует, что исполнительная и законодательная в ласть России, устанавливая данные ставки, пыталась укрепить и поддержать отмеченные отрасли. На сегодняшний день существует два мнения по повод у дифференциации ставок НДС: одни придерживаются того, что необходимо вв ести более широкую дифференциацию в ставки налога на добавленную стоимость , тем самым, установив социальную справедливость в обществе, другие – наобо рот, придерживаются концепции «неделения» ставок налога на дробные элеме нты, мотивируя это сложностями со сбором данного налога и возможностью достижения вышеприведенной цели иными путями. Ставки данного налога со времени его введения неоднократно изменялис ь. Был изменен порядок определения суммы налога расчетным методом согласно новой редакции (работ, услуг), предусмотренных при удержании налога при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС (в соответствии с п.3 ст. 154 НК РФ), а так же при реализации сельскохозяйственной продукции и продукт ов ее переработки применялись налоговые ставки в размерах 9,09 и 16,67%. Размер вышеуказанных ставок определялся путем округления результат а полученного при делении 10 на 110 или 20 на 120, что вызывало некоторые погрешности при получении конечного результата. Настоящие изменения отменили применение налоговых ставок 9,09 и 16,67% и ввели расчетный метод определения налоговой ставки в вышеуказанны х случаях. Таким образом, если до 1 июля 2002 года, налогооблагаемую базу умножали на расчетную ставку (9,09 или 16,67%) и получали сумму НДС, то теперь, налогооблагаемую величину нужно умножить на 10 (20%) и разделить на 110 (120%). Введение расчетных ставок объясняли упрощением расчетов, отмену объясняют существованием погрешностей. Таким образом, в отчетах следующих за 1 июля 2002 года, следует принимать не расчетные ставки, а приведенный выше расчетный метод. Порядок исчисления налога НДС, включается поставщиком в цену продукции, реализуемой потребителя м. В целях упрощения системы расчетов объектом налогообложения для предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимост ь, а весь оборот по реализации ими товаров, работ или услуг, включающий также и стоимость списанных на издержки производства и обращения материальн ых затрат. Выделение налога на собственно добавленную стоимость и исключ ение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога, при ко тором в бюджет перечисляется лишь разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая полной стоимости продукции, взимается с ее конечног о потребителя, не затрагивая напрямую интересов на производителей, ни торгово-сбытовых посредников за исключением необходимости для них дополнительного увеличения оборотных средств в целях кредитования н а некоторый период сумм налога, уплачиваемых поставщикам (поскольку эт и выплаты, естественно, предшествуют получению налога с потребителей). Н а приведенном ниже рисунке (рис.1) представлена упрощенная схема прохожде ния товара через ряд предприятий от получения сырья до конечного потребит еля данной готовой продукции и соответствующих расчетов по НДС между бюдж етом и участвующими в данной цепочке предприятиями. Предприятие розничной торговли уплачивает в бюджет НДС с разницы межд у ценой реализации (включая НДС на всю стоимость реализованного товара) и ценой приобретения (включая сумму НДС, уплаченную поставщикам). Таким образом, оно компенсирует свои затраты на уплату НДС поставщикам (в сост аве исключенной из налогооблагаемого оборота цены приобретения) и фактиче ски, как и все остальные предприятия, вносит в бюджет лишь разницу между сумм ой НДС, полученной от покупателя и суммой НДС, уплаченной поставщику. В результат в бюджет поступает НДС в сумме НДС=НДС5, полностью оплаченной потребителем. 1.8 Момент определение налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг) Таким образом, при отгрузке неоплаченных товаров (работ, услуг) сумма НДС, исчисленная в установленном ст. 166 НК РФ порядке, подлежит начислению и уплате в бюджет. Если вышеуказанный налогоплательщик получает предоплату за предстоя щую отгрузку товаров (работ, услуг), данная предоплата включается в налогову ю базу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в указанно м случае в упомянутом выше порядке. При реализации (отгрузке) этих товаро в (работ, услуг) сумма НДС, исчисленная с авансов (предоплат), принимается к вычету, а сумма НДС, исчисленная в установленном порядке, при реализаци и подлежит начислению к уплате в бюджет. 2) Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступлен ия денежных средств, моментом определения налоговой базы с 1 июля 2002 года признается день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказан ных услуг). Таким образом, если вышеуказанный налогоплательщик получает предопл ату за предстоящую отгрузку товаров (работ, услуг), данная предоплата включается в налоговую базу. При реализации этих товаров сумма НДС, исчисленная с авансов, принимается к вычету, а сумма НДС, исчисленная в установленном порядке, при реализации оплаченных товаров подлежит начислению и уплате в бюджет. При отгрузке неоплаченных товаров (работ, услуг) в вышеуказанном случае сумма НДС подлежит в установленном порядке начислению к уплате в бюджет при возникновении оплаты данных товаров. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются: 1) поступление денежных средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента; 2) погашение задолженности. Сюда следует отнести и погашение задолженности путем встречного предоставления товаров, работ, услуг (бартерные операции); 3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом. 1.9 Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам - соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках и ценниках, чеках и других документах, сумма налога не выделяетс я. 2.0 Налоговые вычеты Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на следующие, установленные новым Налоговым кодексом вычеты: 1. Суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ; 2. Суммы налога, уплаченные покупателями – налоговыми агентами; 3. Суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу при приобретении им товаров (работ, услуг) на территории РФ, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ; 4. Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (в том числе в течение гарантийного срока) продавцу или отказа от них; 5. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками – застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, а также по товарам, приобретенным им для выполнения строительно- монтажных работ и по приобретенным им объектам незавершенного капитального строительства; 6. Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, расходы по проезду к месту служебной командировки и представительным расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций; 7. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Обязательным условием для принятия НДС к вычету, является наличие счет а- фактуры, при этом, установлен перечень требований к порядку заполнени я счета-фактуры, несоблюдение которых лишает налогоплательщика права принимать НДС к вычету (НК РФ ст.169), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Новым Налоговым кодексом сокращен срок выставления счетов-фактур Расширен перечень организаций, которые могут не составлять счета- фактуры по необлагаемым операциям, за счет включения в этот перечень негосударственных пенсионных фондов. Кроме этого, при реализации това ров, работ и услуг не на территории Российской Федерации счета-фактуры также не составляются (п.3 ст.169). 2.1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками, освобожденными от исполнения налогового бремен и, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы нал ога.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Наговорила мужу всякой фигни... Стоит теперь, репу чешет. А и правильно, пусть яйца отдохнут!..
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "НДС и земельный налог", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru