Реферат: Налогообложение прибыли предприятия - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налогообложение прибыли предприятия

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 53 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

на тему : Налогоо бложение прибыли предприятия Сочи 1999 План. 1.Введение . Налоги в рыночной экономике. 2.Плательщики налога на прибыль. 3.Объекты обложения налогом на прибыль. 4.На логовые льготы. 5.Ставки налога на прибыль. 6.Порядок исчисления налога на прибыль и сроки его уплаты. 7.Налогообложение отдельных видов прибыли (доходов ) предприятий. 8.Заключение. 9.Список использованной литературы. Введение . Налог и в рыночной экономике. Государство может воздействовать на ход экономической жизни , лишь располагая определенными денежными средствами . Их должны предоставить все заин тересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица . Для этого и существует с истема налогов , т.е . обязательных платежей государству. С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в “работу” рынка , рег улирует развитие производства , способствуя ускоре нному росту одних отраслей или форм собст венности и “ухудшению” других. В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная сис тема налогов , включающая до 40-50 различных их видов (в России действует 51 налог и сбор и около 20 лицензионных видов деятельности ). Причины такой мно жественности заключа ются в различиях источников (зарплата , дивиден ды по акциям , арендная плата , другие формы дохода на капитал ) и объектов (доход , имущество , его передача , потребление , экспорт и импорт ) налогообложения. Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность н алогоплательщиков , сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным , отразить разн ообразные формы доходов , воздействовать на по ведение участников экономических процессов. Через налогообложение формируются фонды , за счет которых государство : финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве ; финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения , образования , здрав оохранения и др .; обеспечивает св ою оборону и безоп асность ; содержит законодательные , исполнительные и судебные органы государственной власти и у правления ; предоставляет кредиты и безвозмездную пом ощь другим странам. Это первая и основная фу нкция налогов - служить источником средств для г осударственной казны : государственного бюджета и других денежных фондов государства. Вторая функция налогов в рыночной экономике - служить средством поддержа ния и развития рыночной конкуренции. Основным принципом , исходя из кот орого строится система налого обложения то варопроизводителей , является принцип его равной тяжести . Он реализуется , как правило , с п омощью равных налоговых ставок . Все предприят ия , независимо от форм собственности , ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли. Третья функция налогов в рыночной экономике - быть средством облегчен ия жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью система налогооб ложения граждан строится , как правило , по прогрессивной шкале , в которой получатели бол ьших доходов вносят налог по более высоки м ставкам , а получатели меньших доходов - по более низким . Нередко устанавливаются не облагаемый налогом минимум доходов , льго ты на детей и других иждивенцев. Государство в странах с рыночной экон омикой облагает налогами две группы субъектов , получающих дох оды : предприятия (юридическ их лиц ) и граждан (физических лиц ). Главные объекты налогообложения : прибыль (доход ) предп риятий , добавленная в процессе производства с тоимость , оборот товаров и услуг , доходы г раждан и имущество . Крупными обязательными пл атежам и предприятий являются отчисления , предназначенные на выплату пенсий и посо бий по линии социального страхования . Удельны й вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незн ачителен. Налог на прибыль предприятий и органи заций - ос новной вид налога юридических лиц . Действующий налог на прибыль предприят ий и организаций , введенный с 1.01.92 г ., построе н с учетом зарубежного опыта , изучение кот орого необходимо с связи с расширением ме ждународных экономических связей. В странах Запада налог на прибыль компаний (к орпоративный налог ) существует на постоянной основе с начала второй мировой войны . Сист ема налогообложения прибыли построена в целом по единой схеме : прибыль компаний облагае тся как центральным правительством , так и местными ор г анами власти ; объектом обложения выступает чистая прибыль ; ставки налога как правило устанавливаются пропорциональ но или имеют незначительную прогрессию . Чиста я прибыль , подлежащая налогообложению , равняется валовой прибыли (разница между выручкой от реал и зации продукции или услуг и её стоимостью для юридического лица ), уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. К основным сокращениям валовой приб ыли относятся : так называемые "бумажные вычеты ", налоговый кредит , отсрочка платежа , по лное освобождение от налога и др . " Бумажные вычеты " - это различные транспортные и здержки , расходы на социальную деятельность , у бытки , проценты по задолженности , расходы на рекламу , административно-управленческие расходы , амо ртизационные отчисление и проч и е . Среди указанных исключений ведущее место зани мает ускоренная амортизация (сверх нормального износа ), в соответствии с которой устанавлив аются повышенные нормы амортизации , обеспечивающе е освобождение отчислений в амортизационный ф онд от обложения налог а на приб ыль. Ускоренно е накопление капитала достигается не только повышенными нормами амортизационных отчислений , но и использованием особых методов расче та (уменьшенного остатка и суммы чисел ). Пр и методе уменьшенного остатка амортизационные отчисл ения рассчитываются в виде посто янного процента к остаточной (еще не списа нной к данному моменту ) стоимости основного капитала . Другой метод , не получивший широко го распространения из-за сложности расчета , пр едполагает определение нормы амортизационных от ч ислений числа лет , оставшихся до истечения амортизационного срока . К сумме цифр от единицы до числа , равной общей продолжительности этого срока. Налоговый кредит представляет собой вычеты из начисл енного налога . А не из валовой прибыли , как при обычных нал оговых льготах . К нему относятся : инвестиционный налоговый кр едит , т.е . скидка , равная определенной доле новых капитальных вложений с рассчитанной сум мы налога на прибыль корпораций ; кредит по налогам за рубежом , т.е . налоговая льгота в виде разности меж д у суммой налога , уплаченной за границей , и суммой налога , которую необходимо внести в стран е нахождения компании . В США насчитывается около 20 таких налоговых кредитов , во Франции- около 10.Большинство зарубежных стран устанавливает максимальный уровень ра з решенных вычетов. Отсрочка уплаты налога на прибыль и полное освобождение от платежа - важные нало говые льготы . Первая может предоставляться на определенный срок (3-5 лет ) или при наступле нии определенных условий . Обычно такой льгото й пользуются новые прио ритетные отрасли производства . Реже применяется полное освобо ждение от какого-либо налога . Ставка корпорационного налога в высокораз витых странах колебалась в пределах 50%. В 80-е годы в результате проведения налоговых р еформ она значительно снизилась : в Велик обритании -с 50 до 35%, с США -с 46 до 34%, в К анаде -с 50 до 29%. Налог на прибыль имеет двоякое зна чение : фискальное и регулирующее . Во-первых , нал ог является важным доходом бюджета . В разв итых странах его поступления составляют около 10% всех до ходов государственного (федераль ного ) бюджета . В федеральном бюджете РФ на лог на прибыль составил : в 1992 г.-около 22%, в 19993 г.-около 15%, в 1994 г.-около 17 , 7%, в 1995 г .-10 , 1%. Снижение удельного веса этого налога в федеральном бюджете обусловлено пов ышением значения НДС , сокращением прибыли предприятий и неплатежами , а также уклоне нием значительного числа юридических лиц от уплаты налогов . Во-вторых , налог на прибыл ь играет роль экономического инструмента регу лирования экономики . Государство , лишенно е собственности , не может управлять произ водственным процессом административными методами . Спущенные сверху директивные указания , не под крепленные экономическими стимулами , вряд ли будут выполняться частными предприятиями , акционе рными обществами , деятельн о сть которы х определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости . В связи с этим управление хозяйственными процессами во зможно лишь экономическими методами , и прежде всего набором элементов налогообложения приб ыли : ставками , расчетом объект а облож ения , льготами и санкциями . Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами , г осударство способно оказать серьезное давление на динамику производства : стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед . Д ействующий налог на прибыль п редпри ятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране , а также с уществования слабой налогооблагаемой базы . Налог на прибыль предприятий и организаций дей ствует на всей территории страны. Пла тельщиками налога на прибыль явля ются : · юридические лица (в том числе и бюджетные ), включая созданные на территории России предприятия и организации с иностранными инвестициями ; · международные объединения и организации , осуществляющие предп ринимательск ую деятельность : · коммерческие банки и кредитные учреждения , включая банки с участием иностранного капитала , получившие лицензии Центрального банка России , а так же ЦБР и его учреждения в части прибы ли , полученной от деятельности , не связанной с регулиров анием денежного обращения ; · страховые о рганизации , получившие в Федеральной службе Р оссии по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление этой деятельности ; · филиалы и другие подразделения предприятий , организаций , учреждений , имеющие р асчетный счет в б анке и самостоятельный баланс. Определенная группа юридических лиц , в том числе п редприятия организационно-правовых форм , реализующих произведенную ими сельскохозяйственную и охо тохозяйственную продукцию , а также продукцию , переработанную на данном предприятии (кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа ), выведены из-под этого налога . Они облагаются налогом на прибыль (доход ) в со ответствии со специальными законами . При обло жении прибыли иностранных юридических лиц рук овод с твуются специальной инструкцией ГНС и МФ РФ. Объектом обложения налогом н а прибыль , полученную в рублях и иностранн ой валюте, является валовая прибыль , включающая три составные части : -прибыль (убыток ) от реализации продукции , выполненных работ и услуг ; -п рибыль (убыток ) от реализации осн овных фондов и другого имущества предприятий и организаций ; -доходы от внереализационных операций , уме ньшенных на сумму расходов по ним . Каждая часть прибыли имеет строго установленный порядок расчета. Первая ча сть- прибыль от реализации продукции , выполненных работ и услуг опреде ляется как разница между выручкой от реал изации продукции (работ , услуг ) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию , включенных в себестоимость продукции (работ , услуг ). Предприятия, осуществляю щие экспортную деятельность , при исчислении п рибыли из выручки от реализации продукции (работ , услуг ) исключают из неё экспортные тарифы . Перечень затрат , включаемых в стоимо сть продукции , устанавливается Положением о с оставе затрат на производ с тво и реализацию продукции (работ , услуг ), включенных в себестоимость № . № Положение о составе затрат на производство и реализации продукции , включаемых в себестоим ость продукции (работ , услуг ), и о порядк е формирования финансовых результатов , учитывае мых п ри налогообложении утверждено пос тановлением Правительства РФ от 5.08.92. № 552; допол нения и изменения от 1.07.95. № 661. В дополнении к данному Положению указ ано , что платежи по процентам за кредиты банков в переделах учетной ставки , устано вленной ЦБ РФ , увеличенной на 3 пункта , относятся к себестоимости продукции (работ , услуг ) предприятий . Расходы по уплате проценто в , превышающих этот предел , осуществляется за счет прибыли , оставшейся в распоряжении п редприятия. Затраты на себестоимость продукции (рабо т , услуг ), группируются в соответствии с их экономическим содержанием : 1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных ра сходов ); 2) затраты на оплату труда ; 3) отчисления н а социальные нужды ; 4) амортизация основных фондов ; 5) прочие затра ты. Затраты н а производство продукции (работ , услуг ) включаю тся в себестоимость продукции (работ , услуг ) того отчетного периода , к которому они относятся , не зависимо от времени оплаты - предварительной (арендная плата и т.п .) или последующей (оплата отпус ков и т.д .). Отд ельные затраты , которые трудно отнести к о тдельному периоду , а также сезонные затраты включаются в затраты на производство в сметно-нормализованном порядке , определенном в отр аслевых методических рекомендациях по планирован ию , учету и каль к улированию себест оимости продукции (работ , услуг ). Вторая часть - прибыль от реализации основных фондов и другого имущества предприятий , организаций , учреждений определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточн ой стоимостью этих фондов , увеличенной с учетом их переоценки . При этом остаточная стоимость применяется к основным фондам , нематериальным затратам и малоценным и быстро изнашивающимся предметам . Отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблага емую прибыль. По предприятиям , осуществляющим реализацию продукции (работ , услуг ) по ценам не выше фактической себестоимости , для целей налогоо бложения применяется рыночная цена на аналоги чную рыночную продукцию (работы , услуги ), но не ниже её фактической себестоимости. При реализации предприятием продукции по цен ам ниже фактической себестоимости в результат е снижения её качества или потребительских свойств либо снижения рыночных цен для целей налогообложения используется фактическая ц ена реализации продукции. При провед ении товарообменных операци й либо передаче продукции безвозмездно выручк а для целей налогообложения определяется из средней цены реализации такой или аналог ичной продукции , рассчитанной за месяц , в котором осуществлялась указанная сделка. Сумма выручки от реализации основны х фондов и иного имущества определяется п редприятием на основании расчетов , представляемых в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчет ностью и расчетом по налогу на прибыль. Третья часть - доходы ( расходы ) от внереализационных операций включают : - доходы от долевого участия в деятельности других предприятий ; - суммы , полученные б езвозмездно от других предприятий при отсутст вии совместной деятельности , за исключением с редств , зачисляемых в уставные фонды пре дприятий учредителями ; - дивиденды , проценты и другие доходы по ценным бумагам , принад лежащим предприятиям ; - доходы от сдачи имущества в аренду ; - другие доходы (расх оды ) от операций , непосредственно не связанных с производством продукции (ра бот , усл уг ) и её реализацией , включая суммы , получе нные и уплаченные в виде санкций и во змещения убытков. В доходы внереализационных операций не включаетс я стоимость : - объектов социально-куль турного и коммунально-бытового назначения ; привати зированных пр едприятий , передаваемых субъекта м РФ и органам местного самоуправления , а также передаваемых безвозмездно предприятиям , учреждениям , организациям органами государственной власти и местного самоуправления , союзами , ассоциациями , в состав которых входят пре д приятия ; основных средств , нематериал ьных активов , другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развити ю их собственной производственной и непроизво дственной базы ; - оборудования , безвозмез дно полученными атомными электростанциями ; - о сновных произв одственных фондов , а также средств , предусмотр енных на капитальные вложения по развитию производственной и непроизводственной базы , и другого имущества , безвозмездно полученного для осуществления производственной деятельности одними железным и дорогами от других железных дорог ; - различных сооружений и объектов связи. Су ммы , внесенные в бюджет или во внебюджетны е фонды в виде санкций в соответствии с законодательством РФ , в состав расходов внереализационных операций не включаются , а относятся на уменьшение прибыли , остающей ся в распоряжении предприятий. Валовая прибыль , полученная в иностранной валюте , суммируется с валовой прибылью в рублях . При этом выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по текущему курсу рубля , котируемому ЦБ Р Ф , на день поступления средств на валютный сче т или в кассу предприятия . По предприятиям , осуществляющим экспортно-импортные товарообменные операции (в том числе на бартерной осно ве ), выручка в валюте для целей налогообло жения пересчитывается в рубли по к у рсу на день оформления таможенных док ументов. Объектом обложения банков является общая сумма доходов , уменьшенная на сумму расхо дов , установленных Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими к редитными учреждениями В условиях инфляции юридические лица в интересах своих работников повышают оплату труда (особенно это имеет место в ком мерческих структурах ). С целью ограничения рас ходов на заработки и сдерживания инфляции , а также получения дополни тельных доход ов для бюджета государство вводит обложение фонда оплаты труда . Все предприятия , неза висимо от результатов их деятельности или наличия льгот по налогооблагаемой прибыли ( в том числе и освобожденные от налога на прибыль ), уплачивают налог на п р ибыль с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению сих нормируемой величиной - в федеральный бюджет по ставке 13%, а в бюджеты регионов - по ставкам , установленным ими. Освобождены от уплаты налога на прибы ль с суммы превышения факт ических рас ходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной только крестьянские (фермерские ) хозяйства , колхозы , совхозы и друг ие сельскохозяйственные предприятия при условии , если выручка от реализации ими сельскохо зяйственной продукции соб с твенного пр оизводства превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ , услуг ). Нормируема я величина расходов на оплату труда работ ников предприятия ежегодно устанавливает высшей законодательной властью по представлению Пра вительства РФ . С 1994 г . она определя лась исходя из фактической среднемесячной опл аты труда работников , включаемой в себестоимо сть продукции (работ , услуг ), но не выше шестикратного размера минимальной месячной опл аты труда , установленной федеральным законодатель ством , и ф актической среднесписочной численности работников . При этом в среднесп исочную численность включаются работники , состоящ ие в штате , но выполняющие работы по д оговору Подр яда и другим договорам гражданско-правового х арактера . В среднесписочную численность ра ботников не включаются : - женщины , находящиеся в отпуске по беременности или родам ; - женщины , находящиеся в отпуске по уходу за ребенком ; - студенты вузов , про ходящие практику на предприятии ; - инвалиды войны и некоторые другие категории. Ср еднесписоч ная численность работников предпри ятий определяется в соответствии с Инструкцие й по статистике численности и заработной плате рабочих и служащих на предприятиях. Нормируемая величина расходов на оплату труда увеличивается на предусмотренные закон одательств ом РФ следующие суммы : - выплаты , связанные с районным регулированием заработной платы , в ключая выплаты по районным коэффициентам за работу в особо трудных климатических усл овиях , а также надбавки к заработной плате , предусмотренные законодательством за н е прерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям ; - стоимость коллективног о питания , бесплатно предоставляемого членам экипажа морских и речных судов , диспетчерам и членам экипажа авиаотрядов , плавсоставу р ыбопромыслового ф лота ; - стоимость выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундирования ; - выплаты матерям (ил и другим родственникам , фактически осуществляющим уход за ребенком ), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятия ми и организациями , независ имо от форм собственности. С 1.01.94. предп риятия , включая предприятия , полностью принадлежащ ие иностранным инвесторам , привлекаются к опл ате налога на прибыль с фактических расхо дов на оплату труда сверх установленных н орм. Итак , нормируемая величина расх одов на оплату труда определяется для конкретно го предприятия исходя из шестикратного размер а минимальной месячной оплаты труда , умноженн ой на количество месяцев в отчетном перио де (квартал , полугодие , год ) и на фактическу ю среднесписочную численность раб о тни ков данного предприятия . Все фактические расх оды на оплату труда , рассчитанные из средн емесячной оплаты труда работников , включаемой в себестоимость продукции , превышающую установлен ную норму , подлежат обложению налогом на п рибыль по действующим ставка м. После расчета каждой составной части валовой прибыли и определения превышения факт ических расходов на оплату труда по сравн ению с установленным нормативом , юридической лицо подсчитывает общую сумму прибыли , подлеж ащую налогообложению . Формирование этой п рибыли можно схематически представить следующим образом : Расчет прибыли , подлежащей на логообложению Выручка от реализации продукции (работ , услуг ) Прибыль от реализации основных фондов и иног о Себестоимость имущества продукции работ , услуг ) Акциз НДС СН П рибыль Прибыль от внереализационных операций Превышение фактических Валовая прибыль , расходов н а оплату труда подлежащая налогообложению (база ) сверх нормируемой величины В соответ ствии с налоговым законодательством валовая п рибыль уменьшается на суммы : - рентных платежей , в носимых в бюджет в установленном порядке из прибыли ; - доходов (дивидендов , процентов ), полученных по ценным бумагам , прин адлежащим предприятию ; - доходов от долевого участия в деятельности другого предприятия , кроме доходов , полученных за пределами Р Ф ; - доходов от игорного бизнеса , видеосалонов , видеопо каза , от проката видео - и аудиокассет и записи н а них , определяемых как разница между выру чкой и расходами (включая расходы на оплат у труда ) от этих услуг ; - прибыли от страхово й деятельности , если ставка налога на приб ыль по этому виду деятельности , зачи сл яемого в бюджет субъектов РФ , отличается о т ставки налога по другим видам деятельно сти ; - прибыль от осуществ ления отдельных банковских операций и сделок , если ставка налога по этому виду дея тельности , зачисляемого в бюджеты субъектов Р Ф , отличается от ставки налога по др угим видам деятельности ; - положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц ), образовавшихся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым ЦБ РФ инос транным валютам , д ействовавшего на послед нюю дату предыдущего отчетного периода (в отношении остатков валютных средств ), на день поступления (расходования ) валютных средств , и курса рубля по отношению к котируемым ЦБ иностранным валютам на день определения предприятием сум м налогооблагаемой прибыли , т.е . на последний день отчетного периода. После опр еделения валовой прибыли юридические лица рас считывают налогооблагаемую прибыль , составляющую разницу между суммами валовой прибыли , уменьш енной на указанные вычеты , и налоговыми льготами , установленными законодательством РФ. Налоговые льготы. В Российской Федерации действ уют разнообразные налоговые льготы при обложе нии прибыли , которые постоянно дополняются и изменяются . Нестабильность налоговых льгот и их большое к оличество осложняют расч еты налога на прибыль и работу налоговых органов. При обложении прибыли юридических лиц налоговые льготы имеют большое социально-эконом ическое значение . С одной стороны , они обл егчают финансовое положение плательщика и даж е при высо кой ставке налога не пр епятствует его развитию , а с другой , выпол няет регулирующую роль . Государство в условия х рынка с помощью изменения налоговых льг от оказывает воздействие (стимулирующие или с держивающее ) на процесс производства . Льготы д ают плательщи к у дополнительный капита л для хозяйственных нужд , однако в России эта их роль заметно не проявлялась. Действующие налоговые льготы можно распре делить на несколько групп . Первая группа л ьгот касается прибыли , расходуемой на инвести ции ; вторая имеет социально -культурной нап равление ; третья стимулирует развитие малого бизнеса и , наконец , четвертая группа относится к определенным группам плательщиков. К первой группе относятся налоговые льготы , создающи е условия для увеличения капитальных вложений . Прибыль пре дприятий , напра вленная на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения , а также на погашение банковских кредитов , полученных и использованных на эти цели , освобождается от налогообложения . Эта льгота предоставляет с я предприятиям , осущес твляющим развитие собственной производственной и непроизводственной базы , при условии полного использования ими сумм начисленного взноса на последнюю отчетную дату . При предостав лении льготы по прибыли , используемой на к апитальные вл о жения , принимаются факт ически произведенные в отчетном периоде затра ты независимо от срока окончания строительств а и ввода в эксплуатацию основных средств , учтенных по счету "Капитальные вложения ". Из указанных затрат исключаются суммы износа , начисленног о по основным средствам , принадлежащим предприятию , с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств ". Прибыль для целей налогообложения уменьша ется на сумму отчислений в резервные и другие аналогичные фонды до достижения раз меров этих фондо в , установленных учредите льными документами , но не более 25% уставного фонда . При этом сумма отчислений в указ анные фонды не должна превышать 50% налогооблага емой прибыли предприятия . Такие фонды создают возможность предприятию для расширения объем а произ в одства. Дивиденды , выплачиваемые предприятиями физиче ским лицам , в случае из инвестирования вну три предприятия на реконструкцию , расширение производства и другие исходные цели не по длежат обложению налогом на прибыль. Большое экономическое значение имеет н алоговая льгота , предоставляемая предприятиям на проведение и организацию НИОКР , а также в Российский фонд фундаментальных иссле дований , Российский фонд технологического развити я , но не более чем в общей сложности 10% от налогооблагаемой прибыли , и добров о льные взносы в Фонд поддержки предпри нимательства и развития конкуренции. Государственные предприятия имеют право и сключать из налогооблагаемой прибыли суммы , н аправляемые на погашение государственного целево го кредита , полученного для пополнения оборот ных средств , в пределах сроков его п огашения. Вторая группа налоговых льгот включает освобожденную часть прибыли , которая затрачивается на сод ержание объектов и учреждений здравоохранения , народного образования , культуры , спорта , детских дошкольных учреждений и детских лагере й отдыха , домов престарелых и инвалидов , к оммунально-бытовой сферы и жилого фонда. Из налогооблагаемой прибыли исключаются с уммы : - на содержание наход ящихся на балансе предприятий объектов социал ьно-культурного назначения , жилого фонда , а также на аналогичные цели при долевом участии предприятий в соответствии с утвержде нными местными органами власти нормативами ; - взносов на благотво рительные цели , в экологические и оздоровител ьные фонды , на восстановление культурного и природного насле дия , общественным организац иям инвалидов , их предприятиям и учреждениям , а также средств , перечисленных предприятиям , учреждениям , организациям здравоохранения , народн ого образования , социального обеспечения и сп орта , но не более 3% облагаемое налогом при б ыли , а госучреждениям культуры , и скусства , кинематографии - не более 5% облагаемой налогом прибыли ; - отчислений государстве нных и муниципальных образовательных учреждений , а также негосударственных образовательных у чреждений непосредственно на нужды обес пе чения , развития и совершенствования образовательн ого процесса. К третьей группе можно отнести налоговые льготы , предоставляемые ма лому бизнесу , т.е . предприятиям со среднесписоч ной численностью работающих в промышленности и строительстве до 200 человек , в науке и научном обслуживании - до 10 человек , в о траслях непроизводственной сферы и розничной торговле - до 15 человек . Эти предприятия помимо указанных льгот освобождаются от налога на прибыль в первые 2 года работы . На т ретьем и четвертом годах они вно с ят налог в размере соответственно 25% и 50% от основной ставки . Данная льгота распро страняется на предприятия , занятые производством и одновременно переработкой сельскохозяйственно й продукции , производством продовольственных това ров , товаров народного пот р ебления , медицинской техники и лекарственных средств , а также строительством объектов жилищного , производственного , социального и природоохранного назначения . Причем на первые два года у казанные предприятия освобождаются от налога при условии , что выручка у них от данных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от общего объема реализуем ой ими продукции (работ , услуг ). Льгота пред оставляется на третьем и четвертом годах работы , если выручка предприятий от установле нных видов деятельности превыш а ет 90% общей суммы от реализации продукции (работ , услуг ). Малое предприятие получает указанную льготу , если доля государственной , муниципаль ной собственности и собственности общественных организаций в его уставном капитале состав ляет не более 25%. При пре кращении малым предприятием деятельности , в связи с которой ему пре доставлялись налоговые льготы , до истечения п ятилетнего срока со дня его регистрации с умма налога на прибыль подлежит внесению в федеральный бюджет РФ в полном размере за весь период функц и онирования данного предприятия. В соответствии с Законом РСФСР "Об инвестиционном налоговом кредите " от 20 декабря 1991г . малый бизнес получил особую целевую налоговую льготу - инвестиционный налоговый кредит. Это отсро чка платежа налоговых сумм , предостав ляем ая органами государственной власти или налого выми службами . Отсрочка может быть получена малым предприятием по налогу на прибыль (или налогу на имущество предприятий ) в размере 10% от цен от закупленного и введенн ого в действие оборудования , используе м ого для замены ранее купленного импор тного оборудования для НИР , защиты окружающей среды от загрязнения отходами , а также от цен оборудования , предназначенного для с оздания рабочих мест инвалидов . При этом о бщая сумма налогового кредита и других на логовых льгот , предоставленных предприятию , не должна уменьшать суммы налога на прибыль , фактически полученную в календарном году , более чем на 50%. Для получения налогового кредита малое предприятие заключает с налоговыми органами соглашение , в котором устанавлив аются ц ель использования , сумма , срок погашения и др . Возврат кредита начинает осуществляться ч ерез два года с учетом индекса инфляций , при этом общий срок погашения - пять лет . Кроме предприятий с ограниченной численно стью инвестиционный налоговый кредит предос тавляется приватизированным предприятиям , получившим кредит для выкупа имущества товариществом. Малые предприятия наряду с применением на общих основаниях метода ускоренной амор тизации имеют право списывать дополнительно д о 50% стоимости основных фон дов со сроко м службы свыше трех лет . В случае прек ращения деятельности предприятия до истечения одного года сумма дополнительно списанного износа подлежит восстановлению за счет при были. Налоговые льготы четвертой группы предоставляются определ енным катего риям плательщиков . Не подлежа т налогообложению прибыли : - религиозных о бъединений и предприятий , находящихся в их собственности ; - общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений , предприятий , а также предприятий , учреждени й , организаций , в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников , при условии использо вания не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов ; - предприятий , н аходящихся в регионах , пострадавших от радиоа ктивного загр язнения ; - предприятий с иностранными инвестициями , занятых в сфере материального производства , в течение первых двух лет с момента получения ими балан совой прибыли ; - музеев , библио тек , государственных театров , а с 1 января 1994 г . - домов культуры , цир ков , зоопарков ; - предприятий о т оказания услуг по размещению государственны х ценных бумаг ; - организаций П енсионного фонда РФ , полученные от капитализа ции временно свободных средств этих организац ий и направленные на мероприятия по социа льной защите нас еления ; - банков и кредитных учреждений , полученные от представления целевых кредитов на срок три года и более предприятиям любых организационно-правовых форм , используемых на капитальные вложения по развитию их собственной производственной базы. Органы г осударственной власти субъектов Федерации помимо указанных льгот имеют право устанав ливать для отдельных категорий плательщиков д ополнительные льготы в пределах сумм налоговы х платежей , направляемых в бюджет . Запрещается предоставлять льготы , носящие инди в идуальный характер . Под отдельными катего риями плательщиков понимается совокупность предп риятий , расположенных на территории района , го рода , области , по видам деятельности или о траслевому признаку. По предприятиям , получившим в предшествую щем году убыток , освобождается от уплаты налога часть прибыли , направленная на его покрытие в течение последующих 5 лет , при условии полного использования на эти цел и средств резервного и других фондов пред приятия. При большом разнообразии налоговых льгот законодательством предусмотрены ограничения для всех плательщиков . Общая сумма льгот на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли , исчисленную без учета нало говых льгот , не более чем на 50%. Ставки налога на прибыль. С 1 января 1994г . действует две ставки налога на прибыль . Одна в размере 13% утверждается законодательным органом - Федеральным Собранием ; налог , рассчитанный по этой ставке , зачисляется в республиканский бю джет РФ . Вторая ставка устанавливается органо м государственной власти субъектов Федера ц ии самостоятельно в размере не более 22% для предприятий и организаций и не более 30% для банков (кредитных учреждений ) и страховщиков. Ставка налога на прибыль уменьшается в полтора раза для : - банков , предос тавляющих не менее 5-% общей суммы кредитов кр естьянским хозяйствам . Колхозам , совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям , пер ерабатывающим сельскохозяйственную продукцию , а т акже малым предприятиям (за исключением осуще ствляющих снабженческо-сбытовую , торговую или заку почную деятельность ); - страховщиков , которые не менее 50% страховых взносов за от четный период получают от страхования имущест венных интересов крестьянских (фермерских ) хозяйст в , колхозов , совхозов и других сельскохозяйств енных и малых предприятий. В этих условиях для банков и страховщиков ст авки налога на прибыль , уменьшенные в полт ора раза , составляют : 8,66(13%*100%:150%) в республиканский бюджет РФ ; 14,66%(22%*100%:150%) в бюджеты субъектов Федерации. Итак , расчет годовой суммы налога на прибыль определяется по формуле : Н = [( П в - Л н + ФОТ сн )* С н ]/ 100 ,где Н - годовая сумма налога ; П в - валовая прибыль , уменьшенная на сумму , предусмотренну ю законодательством ; Л н - налогов ые льготы ; ФОТ сн - факт ические расходы на оплату труда сверх уст ановленной нормы ; С н - ставка налога (13%+ 22%). Порядок исчисления налога на прибыль и сроки его уплаты. Сумма налога определяется пла тельщиком самостоятельно исходя из фактической прибыли на основании бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года . Налог вносится по ква ртальным расчетам в пятидневный срок со дня , установленного для предоставления квартального бухгалтерского отче та , а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня , установленного для предостав ления бухгалтерского отчета и баланса за год. В течении квар тала плательщики пр оизводят авансовые взносы исходя из предполаг аемой суммы прибыли за налогооблагаемый перио д и ставки налога . Освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль малы е предприятия , инвестиционные фонды , предприятия , добывающие др а гоценные металлы , а также предприятия с сезонным характером производства , с иностранными инвестициями и б юджетные организации . Для контроля за правиль ностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия представ л яют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки о предполагаемой с умме прибыли на квартал по установленной форме. Авансовые взносы налога уплачиваются всем и плательщиками не позднее 15-го числа кажд ого месяца равными долями в ра змере 1\ 3 квартальной суммы налога , исчисленной на б азе предполагаемой прибыли на квартал . При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финор ганом может пересмотреть эту сумму и вели чину авансовых взносов в бюджет и представить ему справку об этих измен ениях не позднее , чем за 20 дней до окон чания отчетного квартала . Разница между суммо й налога , подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли , и фактическим и авансовыми взносами налога за истекший кварта л подлежит уточнению на сумму , рассчитанную исходя из процента за польз ование банковским кредитом , установленного в истекшем квартале ЦБ РФ. Разница между суммой налога , подлежащей внесению в бюджет в соответствии с ф актически полученной прибылью , и ава нсовы ми платежами налога исчисляется на основании расчета по фактической прибыли и фактиче ски поступивших авансовых платежей в пределах сумм , предусмотренных в справке об авансо вых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли . Предприятия , кот о рые занизили в справке предполагаемую прибыль , производят доплату налога . К этой сумме применяется годовая учетная ставка ЦБ РФ за пользование банковским кредитом , действовавшая на 15-е число второго месяца истекшего квартала отчетного периода , деленная н а 4. Например , в справке о предполагаемой прибыли на 1 кварта л указана сумма 2000 руб ., сумма авансовых пла тежей при ставке 35% должна составить 700 руб . Ф актически получено прибыли 2500 руб . и сумма авансовых взносов - 875 руб ., т.е . занижение авансов ых вз носов составило 175 руб . Следовательно , доплата налога на прибыль при учетной ставке ЦБ РФ за пользование кредитом , р авной 160% годовых , а на квартал 40% (160:4), составит : 175 руб .+70 руб .(40% от 175)=245руб. Предприятиям , получившим в отчетном квартале п рибы ли меньше , чем указано в справке , переплач енные суммы платежей с учетом ставки ЦБ не возвращаются. Сумма налога на прибыль , подлежащая уп лате в бюджет , определяется с учетом ранее внесенных авансовых платежей . Если при пр оверке налоговым органом устано влено , что налог на прибыль подлежит взносу в б ольшей сумме , чем показано в расчете плате льщика , то доначисленная сумма перечисляется в бюджет в пятидневный срок со дня со общения налоговым органом о сумме доплаты . Причем по истечении пятидневного срока со дня , установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса , начисляется пеня . Излишне внесенные суммы налога на прибыль зачитываются в счет очередных пл атежей или возвращаются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получени я его письменного заявления. Предприятия обязаны до наступления срока платежа налога на прибыль сдать платежны е поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление суммы налога в бюджет в первоочередном порядке . Такие поручения при нимаются банками к испо лнению независимо от состояния расчетного (текущего ) счета владельца . Если на счете последнего средства отсутствуют , то указанные платежные поручени я помещаются в картотеку № 2. Налогообл ожение отдельных видов прибыли (доходов ) предприятий. Пр едприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующи х видов прибыли и доходов : 1) Дивиденды , п роценты , полученные по выпущенным в РФ цен ным бумагам (кроме доходов от государственных ценных бумаг ), принадлежащим предприятиям Ме ханизм налога с д ивидендов по акциям следующий . Акционерное общество , акциями кото рого владеет предприятие , получает прибыль и облагается налогом на прибыль в общеуста новленном порядке . Оставшаяся после уплаты на лога прибыль направляется на выплату дивиденд ов по акциям , в том числе по акциям , принадлежащим рассматриваемому предприятию . С указанных дивидендов акционерное общество платит налог по ставке 15%, а с дивиденд ов акционерного банка - 18%. Предприятие , получив дивиденды , отражает их во внереализационных доходах , и п ри налогообложении вычитает из валовой прибыли сумму полученных дивидендов , так ка к налог с этой суммы уплачен акционерным обществом ; 2) Доходы от долевого участия в других предприятиях , соз данных на территории РФ , по ставке 15%; 3) Доходов каз ино , игорн ых домов и прочего игорного бизнеса - по ставке 90%; 4) Доходы от проката видео - и аудиокассет и записей на них - по ставке 70%. С 1 января 1994 г . прибыль от посреднических операций и сделок облагается по ставкам , действующим для предприятий. Налог на пр ибыль по ставкам 13% ( в федеральный бюджет РФ ) и 30% (максимально в бюджеты субъектов Федерации ) устанавливаются для банков , кредитных учреждений и страховых организаций . При этом в расчете налогообл агаемой базы для этих плательщиков имеются определенные о собенности. Зак лючение . Налоговая с истема — один из главных элементов рыноч ной экономики . Она выступает главным инструме нтом воздействия государства на развитие хо з яйства , определения приоритетов социального и экономического развития . Поэтому н еобходимо , чтобы налоговая система России была адапти рована к но вым общественным отношениям , соотв етствовала мировому опыту. В новой налоговой системе , исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет , более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориаль ного ) в во просах налогообложения . Введение мес тных налогов и сборов , как дополнение пере чня действующих Федеральных нало гов , предусмотрен ное законодательством , позволило боле е полно учесть разнообразные местные по т ребности и виды доходов для местных бюдже тов. И все же новое налоговое законодатель ство не в полной мере подходит к новы м условиям . Его основные недостатки следующие : излишняя уплотненность , за путанность , наличие бо льшого количества льгот для различны х кате горий пла тельщиков , не стимулирующих р ост эффективности производства , ускорение научно-т ехнического прогресса , внедрение перспективных те хнологий или увели чение выпуска товаров наро дного потребления . Действующе е законо да тельство фактически закрыто по отношению к мировому , не стимулирует при влечение в нар одное хозяйство иностранных инвестиций . Мировой опыт свиде тельствует , что налоговое законодате льство — не застывшая схема , оно постоянн о изме няется , приспоса б ливается к воспроизводственным процессам , рынку. Нестабильность наших налогов , постоянный пересмотр ставок , количества налогов , льгот и т.д . несомненно , играет отрицательную роль , особенно в период перехода российской экон омики к рыночным отношениям , а так же препятствует инвестициям как отечественным , так и иностранным . Нестабильность налоговой с истемы на сегодняшний день — главная про блема реформы налогообложения. Очевидно , что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному по ложению в нашей экон омике и еще больше усугубляет экономический кризис . Для выхода и з кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему ст раны. Список использованной литературы. 1.Окунева Л.П . "Налоги " 1994 г. 2. “Налоги” , жур . " Экономика и жиз нь ", № 36, 1995 г. 3.Барулин С.В . "Налоги как инструмент государственного регулирования экономики " - Финансы , № 1-1996. 4.Гулаев В.И . "Налоги - состояние , проблемы и решения " - Фина нсы , № 6-1995.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Мои джинсы, которым 20 лет, и которые я пару раз уже порвал, ковыряясь на даче, становятся все более и более модными.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налогообложение прибыли предприятия", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru