Реферат: Налоговый контроль на предприятии - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговый контроль на предприятии

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 30 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

21 Содержание 1. Введение (значение и общее понятие) 2. Понятие, основные элементы и виды налогового контро ля 3. Методы и фор мы налогового контроля 4 . Порядок про ведения налогового учета организаций 5 . Камеральные проверки 6 . Заключение 7 .Список используемой литературы Введение Правовое регулирование налогового контроля имеет особое зн ачение в развитых странах по поводу сбалансированности налогообложени я и поступления денежных средств в бюджеты всех уровней. Такая сбалансированность возможна лишь при непосредственном участии в данном контроле государственных органов и органов местного самоуправ ления занимающихся непосредственно налоговым контролем и сбором налог ов. Целью налогового контроля является предупреждение и выявлени е налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательс тво. В соответствии с п.1 ст.82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщ иков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (при были); в других формах, предусмотренных НК РФ. Приведенный список не исчерпывающий, но формы налогового контроля могу т быть установлены только Налоговым кодексом РФ. Формы налогового контроля складываются из установленных в п.1 ст.31 НК РФ п рав налоговых органов: требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по фор мам, установленным государственными органами и органами местного само управления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и пе речисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие прави льность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; производить выемку документов при проведении налоговых проверок у нал огоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания п олагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или замен ены; вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы нало гоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи поя снений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в с вязи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнени ем ими законодательства о налогах и сборах; осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для и звлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложени я независимо от места их нахождения производственные, складские, торгов ые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащ его налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации им ущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфин ом России и МНС России; контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их дохода м; привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-ли бо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контрол я; создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ. В НК РФ также уста новлены составы налоговых правонарушений и санкции за незаконное восп репятствование проведению налогового контроля со стороны налогоплате льщика 2. Понятие, основные элементы и в иды налогового контроля Налогоплательщик, обладая имуществом на праве собственности или друго м вещном праве, всегда стремится защитить свой частный имущественный ин терес от налоговых изъятий. Естественное желание налогоплательщика ум еньшить размер налоговых платежей затрагивает имущественный интерес д ругой стороны налоговых правоотношений – государства. В такой ситуаци и государство, защищая публичные интересы в налоговых отношениях, вынуж дено выработать специальный механизм взаимодействия с каждым конкретн ым налогоплательщиком, который в конечном счете обеспечил бы надлежаще е поведение каждого лица по исполнению им налоговой обязанности. Очевидно, что для охраны своих имущественных интересо в в налоговой сфере государство должно, во-первых, создать специальный г осударственный орган или органы и наделить их соответствующими властн ыми полномочиями по отношению к лицам, обязанным уплачивать налоги и сбо ры; во-вторых, законодательным путем установить порядок, формы и методы о существления деятельности созданных органов на поведение обязанных ли ц, обеспечивающие в совокупности не только надлежащее поведение налого плательщиков, но и поступление налоговых изъятий в соответствующий бюд жет. При этом государство путем законодательного регулирования систем ы взаимоотношений уполномоченных органов и налогоплательщиков должно обеспечить определенный баланс публичного и частного интересов, учиты вая конституционные ограничения на вмешательство в экономическую деят ельность субъектов налоговых правоотношений в условиях рыночной эконо мики. Формируя особый организационно-правовой механизм взаимоотношений с об язанными лицами, государство определяет основные элементы этого механ изма: субъекты, объект, методы, формы, порядок и характер деятельности упо лномоченных органов. Указанный механизм представляет собой не что иное, как налоговый контроль, который осуществляется созданными государство м уполномоченными органами, прежде всего налоговыми органами. Таким обр азом, налоговый контроль можно определить как особый организационно-пр авовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элемент ов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение обязанны х лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление осн ований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применени я мер ответственности за совершение налоговых правонарушений. Основными элементами налогового контроля являются: Ш субъект налогового контр оля (уполномоченный контролирующий орган); Ш объект контроля; Ш формы и методы контроля; Ш порядок осуществления налоговог о контроля; Ш мероприятия налогового контроля; Ш направления налогового контроля; Ш техника и технология налогового к онтроля; Ш категории должностных лиц (кадры) налогового контроля; Ш периодичность и глубина налогово го контроля; Ш и другие. Весь перечисленн ый комплекс элементов налогового контроля является предметом налогово го правового регулирования. Налоговый контроль как особый организационно-правовой меха низм можно понимать как в широком, так и в узком смысле. В широком смысле н алоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных ор ганов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и дру гое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение ср оков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается толь ко проведение налоговых проверок уполномоченными органами. Взаимодействие государства в лице своих уполномоченн ых органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами при осуществлении налогового контроля происходит в рамках во зникающих при этом организационных налоговых правоотношений – контро льных налоговых правоотношений. При этом для контрольных налоговых пра воотношений характерно то, что они являются по существу управленческим и правоотношениями, которые в конечном итоге призваны обеспечить надле жащую реализацию других общественных отношений – налоговых правоотно шений имущественного характера, связанных с осуществлением налоговых изъятий. Контрольные налоговые правоотношения имеют административно-п равовую природу, поэтому им свойственны характерные для административ но-правовых отношений признаки, такие, как государственно-властный хара ктер контрольного налогового правоотношения; обязательным субъектом п одобных правоотношений является уполномоченный орган; ответственност ь в случае нарушения правовых норм наступает перед государством и т.д. Как и любое другое правоотношение, контрольное налоговое правоотношен ие содержит в своем составе следующие элементы: 1) субъект; 2) содержание; 3) объект. Субъектов конт рольного налогового правоотношения можно разделить на две основные гр уппы: контролирующие субъекты , т.е. налоговые и другие органы, олицетворяющие государство и реализующие ег о интересы, с одной стороны, и субъекты, подверженные контролю, - контролируемые субъекты , защищающие в ходе контрольных налоговых правоотношений свои частные интересы, с другой с тороны. Контролирующими субъектами являются налоговые и таможенные ор ганы. Контролируемыми субъектами являются налогоплательщики и платель щики сборов, а также налоговые агенты и банки. Особенно важно подчеркнут ь, что обязанная сторона – контролируемый субъект находится лишь в функ циональной зависимости от властного субъекта – контролирующего орган и организационно ему не подчинена. Поскольку контрольные налоговые пра воотношения затрагивают интересы контролируемых субъектов, являющихс я не только организациями, но и физическими лицами, осуществление налого вого контроля приобретает особую социальную значимость. Содержание контрольного налогового правоотношения всегда определяет ся комплексом прав и обязанностей субъектов данного правоотношения. Пр и этом в контрольном налоговом правоотношении базовым является положе ние, когда праву уполномоченной стороны проверять соблюдение своеврем енности, правильности и полноты уплаты налогов и сборов и выполнения уст ановленных налоговых обязанностей корреспондирует обязанность друго й стороны – подконтрольного субъекта создавать для этого необходимые условия и выполнять требования уполномоченного органа. В свою очередь п одконтрольный субъект вправе требовать от уполномоченного органа, что бы последний осуществлял свою деятельность в рамках своих законодател ьно установленных полномочий. В данном контексте можно выделить контро льные полномочия контролирующих субъектов и корреспондирующие им прав а и обязанности контролируемых субъектов. Как было отмечено выше, контрольные налоговые правоотношения являются организационными налоговыми правоотношениями, непосредственно напра вленными на обеспечение налоговых правоотношений имущественного хара ктера. Реализация такого контрольного налогового правоотношения осуще ствляется в строго установленном Налоговым кодексом порядке с одновре менным определением прав и обязанностей каждого лица, участвующего в ос уществлении отдельных контрольных мероприятий. Таким образом, можно го ворить о том, что Налоговый кодекс устанавливает процессуальную форму о существления контрольных налоговых правоотношений. Традиционно в теор ии права объектом процессуального правоотношения признается материал ьное правоотношение, ради обеспечения которого и складывается процесс уальное правоотношение . Придерживаясь данного положения, можно установить, ч то объектом контрольного налогового правоотношения является непосред ственная деятельность (действия или бездействие) проверяемой организа ции или физического лица, связанная с уплатой налогов и сборов. В частнос ти, уполномоченными органами в ходе реализации мероприятий налогового контроля устанавливается: 1) правильность ведения обя занными лицами бухгалтерского учета доходов, расходов, объектов налого обложения; 2) проверка правильности исчисления с умм налогов и сборов; 3) проверка своевременности уплаты су мм налогов и сборов; 4) правильность ведения банковских оп ераций, связанных с уплатой налогов и сборов; 5) выявление обстоятельств, способств ующих совершению нарушений налогового законодательства. При осуществлении мероприятий налогового контроля уполном оченные органы руководствуются принципами законности, планирования ме роприятий налогового контроля, принципом соблюдения налоговой тайны (с пециального режима доступа к сведениям о налогоплательщиках, плательщ иках сборов и налоговых агентах, полученным должностными лицами уполно моченных контрольных органов); принципом последовательности проведени я мероприятий налогового контроля и документального фиксирования уста новленных фактов, действий и событий; принципом недопустимости причине ния ущерба проверяемой организации или физическому лицу при проведени и налогового контроля. 3 . Методы и формы налогового контроля Налоговый контроль осуществляется путем примене ния различных приемов и способов, а также использования специальных про цедур. Совокупность приемов, способов и процедур образует методы налого вого контроля. При этом необходимо выделить два уровня методов налогового контроля: об щенаучные и специально-правовые методы. Общенаучные методы, такие, как а нализ и синтез, статистические методы применяются при осуществлении лю бого вида деятельности, в то время как применение специально-правовых ме тодов характерно именно для определенных видов деятельности, в частнос ти таких, как контрольная деятельность. До проведения радикальных эконо мических реформ 90-х годов теоретической и практической разработкой мето дов и форм проведения контроля занималась преимущественно экономическ ая наука, которая создала теоретическую базу и основы классификации раз личных методов осуществления контроля. Во многом это объясняется тем, чт о контроль за хозяйственной деятельностью ранее осуществлялся в рамка х ведомственных или межведомственных отношений организаций с контроли рующими органами, в условиях, когда подконтрольная организация действо вала в пределах установленных плановых заданий и не имела какой-либо сущ ественной самостоятельности в сфере экономической деятельности. Поэто му выбор того или иного метода контроля не приводит к каким-либо существ енным правовым последствиям, а юридическое значение имел только резуль тат контрольной деятельности. Возможно, это была одна из причин того, что проблемам контроля и методам его осуществления было посвящено небольш ое количество научных работ юридического профиля. В настоящее время в условиях развивающегося гражданского оборота и пол ной экономической самостоятельности хозяйствующих субъектов методы и формы осуществления контрольной деятельности в сфере налогообложения значительно трансформировались, приобрели юридическую значимость и на шли закрепление в налоговом законодательстве. Сегодня неправильный вы бор тех или иных форм, приемов и способов осуществления налогового контр оля, а также несоблюдение регламентированного законодательными актами порядка осуществления контрольной деятельности может привести к знач ительным правовым последствиям, например к отмене решений, принятых на о сновании неправомерно полученных результатов налогового контроля, к п ризнанию недействительными ненормативных актов контролирующих орган ов, к взысканию ущерба, причиненного в результате неправомерных действи й уполномоченных лиц, и т.д. Деятельность налоговых и других уполномочен ных органов вводится в соответствии с Налоговым кодексом в рамках право вой процессуальной формы. Впервые в законодательной практике регламен тируются инструментарий и формы налогового контроля, определены понят ие и содержание налоговых проверок, их специфические особенности приме нительно к различным задачам и объектам налогового контроля, при этом вс е действия налоговых органов имеют правовое основание. Осуществление налогового контроля на практике происходит в рамках кон трольно-процессуальной деятельности соответствующих органов, которые используют конкретные правовые формы и методы налогового контроля. Зак репление форм и методов осуществления контрольной деятельности на дол жном законодательном уровне имеет важное значение для регулирования о тношений между органами и налогоплательщиками. Необходимо отметить, что вопрос об определении методов и форм налоговог о контроля и их соотношении продолжает оставаться дискуссионным. Так, На логовый кодекс определил формы проведения налогового контроля, причем некоторые из них ранее обычно относили к методам осуществления налогов ого контроля (например, осмотр помещений и территорий) . Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выраж ение практической реализации контрольной деятельности налоговых орга нов. Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ): Ш налоговые проверки; Ш получение объяснений налогопл ательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; Ш проверки данных учета и отчетн ости; Ш осмотр и обследование помещени й и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); Ш другие формы. Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмо тр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление дан ных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д. В последнее время в области правового регулирования методов и форм конт рольной деятельности появилась новая правовая форма регламентации кон троля – стандарты контрольной деятельности. Стандарты контрольной де ятельности устанавливают основные единые принципы проведения контрол я и требования к проведению контроля соответствующими органами. Очень ч асто стандарты определяют требования к профессиональной квалификации инспекторов, правовому и документальному обеспечению проверок, оформл ению результатов (доказательств), действиям контролирующих органов . Такие стан дарты разрабатываются и применяются контрольными органами во многих с транах мира. В России в настоящее время наиболее динамично развивается « стандартизация» аудиторской деятельности . На наш взгляд, стандартизация деятел ьности органов, осуществляющих налоговый контроль, также была бы очень э ффективной для обеспечения единообразного применения норм налогового законодательства. 4 . Порядок проведения налогового учета организаций В целях налогового контроля налогоплательщики-орган изации подлежат постановке на учет в налоговых органах: 1) По месту нахождения ор ганизации, т.е. по месту государственной регистрации организации (ст. 11 НК РФ); 2) По месту нахождения обособленных п одразделений организаций, т.е. по месту осуществления этой организацией деятельности через свое обособленной подразделение; 3) По месту нахождения принадлежащег о на праве собственности недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на т ерритории РФ, а также в собственности которой находятся подлежащие нало гообложению недвижимое имущество и транспортные средства, обязана вст ать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своем у месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленно го подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого иму щества и транспортных средств. В этом проявляется принцип множественно сти налогового учета. Организация, в состав которой входят филиалы, представительства или обо собленные подразделения, обязана встать на налоговый учет по месту нахо ждения каждого своего обособленного подразделения. Заявление о постав ке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделени я подается в течение 1 месяца после создания филиала, представительства или обособленного подразделения. Кроме того, п. 2 ст. 23 НК РФ предусматривае т обязанность организации-налогоплательщика письменно сообщать в нало говый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на террито рии РФ, в срок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или лик видации обособленного подразделения. При постановке на учет организации по месту нахождения своего обособле нного подразделения, т.е. по месту осуществления деятельности организац ии через свое обособленное подразделение, заявление о постановке на уче т представляется по месту нахождения филиала (представительства) в райо нный налоговый орган одновременно со свидетельством о постановке орга низации на учет в налоговом органе и копиями документов, подтверждающих создание филиала (представительства). Сведения, указанные в заявлении (т акие, например, как наименование налогоплательщика-организации, наимен ование филиала (представительства) и др.), должны соответствовать докуме нтам, подтверждающим создание филиала (представительства). Постановка организации на налоговый учет по месту нахождения ее недвиж имого имущества и транспортных средств производится при наличии двух у словий: Ш Недвижимое имущество и тр анспортные средства должны принадлежать организации на праве собствен ности (п. 1 ст. 83 НК РФ); Ш Недвижимое имущество и транспор тные средства, принадлежащие организации, должны являться объектами, по длежащими налогообложению . Органы, осуще ствляющие учет и регистрацию недвижимого имущества и транспортных сре дств, являющихся объектом налогообложения, обязаны сообщать о располож енном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о тра нспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после реги страции имущества. Заявление организации о постановке на налоговый учет по месту нахожден ия подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортны х средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имуществ а в течение 30 дней со дня его регистрации (п. 5 ст. 83 НК РФ): Ш Для недвижимого имуще ства срок исчисляется с даты регистрации права собственности в соответ ствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регист рации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»; Ш Для транспортных средств срок и счисляется с даты регистрации транспортных средств в соответствии с По становлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной рег истрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техни ки на территории РФ» . 5 . Камеральные налоговые проверки Одним из эффективных с пособов проверки предприятия является камеральная проверка. В настоящее время приоритетным направлением контро льной работы налоговых органов являются усиление аналитической состав ляющей работы, внедрение комплексного системного экономико-правового анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых объектов. Бо льшое внимание уделяется камеральным проверкам налоговой отчетности. Согласно ст.88 Налогового кодекса Ро ссийской Федерации под камеральной проверкой понимается проверка пред ставленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций , бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчислени я и уплаты налогов, проводимая по месту нахождения налогового органа. В перспективе планируется сделать такие камеральны е проверки основной формой налогового контроля. Связано это со следующи ми обстоятельствами. Во-первых, камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля (затраты труда на ее проведение н а несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибо льшей степени поддающейся автоматизации. Во-вторых, данным видом налого вого контроля, как правило, охватываются 100% налогоплательщиков, представ ивших налоговую отчетность в налоговые органы, в то время как выездные п роверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогопл ательщиков. Камеральная проверка имеет двойное назначение: во-пе рвых, это средство контроля за правильностью и достоверностью составле ния налоговых деклараций, а во-вторых, основное средство отбора налогопл ательщиков для проведения выездных проверок. Выездная проверка как наи более трудоемкая форма налогового контроля должна назначаться только в тех случаях, когда возможности камеральных проверок исчерпаны, т.е. в от ношении налогоплательщика должны быть проведены контрольные мероприя тия, требующие присутствия инспектора непосредственно на проверяемом объекте. В соответствии со ст.88 НК РФ в процессе проведения камеральной проверки налоговый инс пектор может истребовать у налогоплательщика любые дополнительные док ументы и сведения, подтверждающие правильность исчисления и своевреме нность уплаты налогов, получить показания свидетелей, назначить встреч ные проверки, экспертизу и т.д. В результате, по данным отчетности за I квар тал 2002 г., размер доначислений по результатам камеральных проверок возрос по сравнению с I кварталом прошлого года более чем в 3 раза. Если еще 3-4 года назад камеральные проверки состояли п реимущественно в арифметической проверке правильности подсчета сумм н алогов и как следствие - имели крайне низкую эффективность, то сейчас в ос нове проверки лежит анализ показателей налоговой отчетности и иной инф ормации о деятельности налогоплательщиков, полученной из разных внутр енних и внешних источников (камеральный анализ), позволяющий выявить сфе ры возможных налоговых нарушений и определить перечень налогоплательщ иков с повышенным риском совершения налоговых правонарушений для вклю чения в план выездных налоговых проверок. В процессе работы применяются самые разнообразные приемы: анализ уровня и динамики основных показате лей финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе их ср авнительный анализ с данными по аналогичным организациям, проверка лог ической связи между различными отчетными и расчетными показателями, пр оверка этих показателей на предмет сопоставления с данными внешних ист очников, предварительная оценка бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения достоверности отдельных отчетных показателе й, наличия сомнительных моментов или несоответствий, указывающих на воз можное наличие нарушений налоговой дисциплины. Важной составной частью камерального анализа является также оценка достоверности показателей налоговой отч етности, отражающих объемы производства и реализации продукции (работ, у слуг), посредством сопоставления уровня и динамики этих показателей с им еющимися в налоговом органе показателями объемов потребленной налогоп лательщиком электро- и теплоэнергии, сырьевых и иных материальных ресур сов. При выявлении несоответствий в уровне и динамике данных показателе й налогоплательщика вызывают в налоговый орган для дачи соответствующ их пояснений, а при наличии оснований полагать, что отраженные в налогов ой декларации показатели недостоверны, налоговый орган производит дон ачисление сумм заниженных налогов либо включает налогоплательщика в п лан проведения выездной налоговой проверки в первоочередном порядке. Необходимо существенно изменить действующую метод ику планирования контрольных мероприятий. В целях эффективного планир ования контрольной работы нужна современная, отвечающая требованиям с егодняшнего дня система отбора налогоплательщиков для проведения выез дных проверок, учитывающая в том числе особенности конкретных регионов и конкретных налогоплательщиков. Одна из важнейших задач - совершенствование действую щего программного обеспечения процедуры камеральных проверок и отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Применяемые налоговыми органами программно-информ ационные комплексы позволяют проводить не только автоматизированную к амеральную проверку и камеральный анализ, но и по их результатам - отбор н алогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Вместе с тем недостатком действующего программного обеспечения процедур каме ральных проверок и камерального анализа является то, что оно предполага ет полную автоматизацию только самой процедуры камеральной проверки, а отбор налогоплательщиков для выездных проверок осуществляется преиму щественно в запросном режиме, т.е. критерии отбора вводятся налоговыми и нспекторами самостоятельно. При этом весьма велика роль субъективного фактора. Кроме того, действующее программное обеспечение раз работано без учета отраслевой специфики налогоплательщиков и не ориен тировано на сопоставление уровней отдельных показателей, содержащихся в отчетности, с предельными значениями этих показателей для соответств ующей отрасли. Очевидно, что основной путь совершенствования систе мы налогового контроля - переход к информационным технологиям, позволяю щим полностью автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с на иболее характерными отклонениями уровней, динамики, соотношений разли чных отчетных показателей от допустимых для организаций соответствующ их отраслей экономики значений, оценить реальный размер налоговых обяз ательств налогоплательщика. Налоговые органы проводят работу по подготовке автоматизированной процедуры отбора на основе построения экономико-математической модели налогоплательщика с целью определения потенциальной суммы его налоговых обязательств. Да лее исходя из размера отклонения потенциального размера налоговых обя зательств от реальной суммы уплачиваемых в бюджет налогов будет опреде ляться перечень объектов для проведения выездной проверки. Разработка и внедрение такой системы позволят поднять на качественно новый уровен ь эффективность системы налогового контр Заключение. И в заключение, хотелось бы подвести итог по данной раб оте. Во-первых, необходимо отметить, что одним из важнейш их условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том чи сле и российского, является обеспечение устойчивого сборов налогов. Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой к онтроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильност ью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетн ую систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в со ответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г. Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законно сть операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполн ении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и у странения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлеч ение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение з аконности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий . Также хотелось бы отметить, что по срокам выполнения контроль принято по дразделять на оперативный и периодический, а по источникам данный контр оль подразделяется на документальный и фактический. Таким образом, контроль в налоговой деятельности – это метод руководст ва компетентного органа государственного управления за соблюдением на логоплательщиками требований налогового законодательства. Основным м етодом налогового контроля является документальная проверка налогопл ательщиков. В настоящее время необходимо проводить совершенствование органов нало гового контроля, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на б олее высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность фин ансовой системы. Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих пр оцедур налогового контроля: Ш системы отбора нал огоплательщиков для проведения проверок; Ш использование системы оценк и работы налоговых инспекторов; Ш форм и методов налоговых про верок. Совершенствование каждого из этих элементов позволит ул учшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной си стемы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимально е направление использования кадровых и материальных ресурсов налогово й инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здес ь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов. Совершенствование форм и методов налогового кон троля должно происходить по следующим направлениям: Ш увеличение количес тва совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиц ии; Ш повторные проверки предприя тий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах; Ш проведение перекрестных про верок; Ш использование косвенных методов исчисления налогообл агаемой базы при наличии законодательных норм. Субъекты н алогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных разм ерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Уплачива емые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную ср еду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по ко нфискации части собственности, так как они должны вернуться предприним ателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технолог ий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным ус ловиям ведения бизнеса. По оценкам специалистов, в хозяй ственной практике присутствует четыре основных мотива уклонения то уп латы: моральные, политические, экономические и технические. Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является нестабиль ное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги. Еще одна из причин уклонения от налогов – сложн ость и противоречивость налогового законодательства. Результаты собир аемости налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налого обложения, технической оснащенности налоговых инспекций, профессионал ьной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций в области налогового законодательства. Список используемой литературы 1. Налоговый кодекс РФ. 2. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 фев раля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового коде кса Российской Федерации". 3. Брызгалин А., Зарипов В. «Комментарии основных положений НК РФ» //Хозяйство и право. – 1999. - №7. – с.14-17. 4. Брызгалин А., Зарипов В. «Комментарии основных положений НК РФ» //Хозяйство и право. – 1999. - №8. – с.25-27. 5. Вечернин Д. «Налоговый контроль» //За конность. - 1999. - №8. – с.8-10. 6. Виговский Е.В., Виговская М.Е. «О предпр инимательской деятельности и налоговом контроле за расходами физическ их лиц» // Консультант. – 2000.- №17. – с.47-53. 7. Гуреев Российское налоговое право М. : «БЕК», 1993. – с.240-247. 8. Денисов Д. «Налоговый контроль за рас ходами физических лиц» //Налоги. – 2000. - №1. – с.7-15. 9. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков» //Бухгалтерский учет. – 2000. - №3.- с.40-48.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
В Москве прошла акция "24 апреля - Жулики и воры, руки прочь от российских школ и вузов". В этот день студентам было запрещено пользоваться шпаргалками и скачивать рефераты из Интернета.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоговый контроль на предприятии", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru