Реферат: Налоговая система. Налоги сущность и виды РК - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговая система. Налоги сущность и виды РК

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 61 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

29 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ 5 1.1 Понятие о налог ах и других обязательных платежах в бюджет 5 1.2 Сущность и признаки налогов 7 1.3 Функции налогов 15 1.4 Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет 17 ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИ СТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 20 2.1 Понятие о соста ве налогового законодательства 20 2.2 Регулирование вопро сов поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет 22 2.3 Принципы построения на логовой системы 23 2.4 Проблемы налоговой сис темы 24 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29 24 Библиотека 5баллов. ru Соглашение об использовании Материалы данного файла могут быть использованы без ограничений для написания собственных работ с целью пос ледующей сдачи в учебных заведениях. Во всех остальных случая х полное ил и частичное воспроизведение , размножение или распространение материалов данного файла допускается только с пись менного разрешения администрации проекта www .5 ballov . ru . я Р осБизнесКонсалтинг ВВЕДЕНИ Е С пр и обретением независимости , как в правовой , так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения . Экономическая ситуац ия любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики , от прозрачности которой зависит стабильная нало говая система . На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования. Учитывая важную р оль налогов в регулирова нии социально- экономических про цессов и формировании до ходной базы бюджетов раз ных уровней , в 1995 г оду возникла необходимость принятия Указа Президента , впоследствии ставшего Законом РК , " О налогах и других обязательных платежах в бюджет ", заложившего базовую ос нову налоговой системы , организации специального аппарата управления и контроля за налогами. На сегодняшний де нь в налоговое законодат ельство внесено значительное количество изменений и дополнений , что , в основном , связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динам ическим развитием экономики , возникновением н овых хо зяйственно- экономических взаимоотношений. С момента возникн овения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги , изменение форм которых неизменно сопро вождается преобразованием налоговой системы . На самых ранних с тадиях ф ормой налогообложения можно считать жертвоприношение , котор ое не всегда было добровольным , но являлось неким неписаным законом . Еще в Пятикнижии Моисея сказано :"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу ", ви дно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога. Как мы знаем , налог носит общественн ый характер . Развитие об щества любой общественно- эконом ической формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких общественных интересов , как : - социальное обеспечение населения ; - обеспечение обороноспос обности страны ; - проведение крупномасшта бных научных исследований ; - создание общегосударств енных резервов на случай непредвиденных обстоятельств ; - обеспечение исполнения задач , заложенных в Стратегии -2030. Для обеспечения г отовности налогоплательщика платить за эти практические действия необходимо вве сти право свободного дос тупа к информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасшт абные мероприятия государства . Одновременно это сп особ ствует воспитанию налоговой культуры у населения. Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной , чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства . По словам Президента Нурсултана Назарбаева , " малый бизнес является одним из гл авных инстр ументов реализации стратегического курса государства ". Подд ержка предпринимательства в нашей стране определена как одно из приор итетных направлений развития государства. Налоговая система должна быть стабильной . Постоянные корректи ровки , вносимы е в налоговое законодательство , нед овольство всех субъектов налоговых правоотношений дейст вующей налоговой системой , наличие проблем бюджетной недостаточности свидетельствуют о том , что действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние экон омического и полити ческого развития общества и уровень общественного сознания. ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА Н АЛОГОВ 1.1 Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет В соответств ие со статьёй 61 Конституц ии Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы , которые регулируют важнейшие отношения , ус танавливают основополагающие принципы и нормы , касающееся налогообложения , установления сборов и других о бязательных платежей в б юджет. Согласно статье 1 Республики Казахстан " О налогах и др угих обязательных платежей в бюджет " регулируют властные отношения по установлению , введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательны платежей в бюджет , а также о тношения между государством и налогоплательщиком связанные с исполнением н а логовых обязательств . Таким о бразом законодатель определил , что налоговое законодательство регулирует властные отн ошения между налогоплательщиком и государством в лице уполномоченного государст вом органа . Властность о пределяет и самый главны й подход к фо рмир ованию налогового законодательства , система регулирования которого основывается на системе государственно – властных предписаний одним участникам налоговых отношений со стороны других , выступающих от имени государства . Установление налога и других о бяз ательных платежей в бюджет – это принятие нормативного правового акта . Налогового кодекса , в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных пл атежей , порядок введения , исчисления и их у платы . При этом соглас но статье 10 Налогового ко декса по нятие о н алогах и других обязател ьных платежах в бюджет составляют : налоги это установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи в бюджет , производимые в определённых размерах , носящих безвозвратный и безвозм ездный характер ; другие об язательные платежи – об язательные отчисления денег ( сборы , пошлины , платы и платежи ) в бюдж ет , производимые в опред елённых размер. Налоги - это обяз ательные поступления в с боры с юридических и физических лиц , проводи мые государством на осно ве государственн ого законодате льства . Они выражают обя зательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансов ых ресурсов государства . Налоги , являясь инструментом перераспределения , призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стим ули ровать или сдерживать лю дей в развитии той или иной формы деятельности . Налоги делятся на реальные и личные . Реальные налоги - это налоги на иму щество . Ими облагает ся непосредственно доход или имущество , а не сам налогоплательщик , т. е . продажа , покупка или владение имущества . Особенность этого налога в то м , что он не учитывает финансового положени я налогоплательщика . Личными налогами облагаются только доходы населения , они должны учитывать платеж еспособность налогоплательщика . Различ ия между личными и реальными налогами имее т определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки з рения справедливости и р авенства распределения налогового бремени . По этому критерию реальные налог и уступают хорошо разраб отанным личным налогам . Учитывающим инди видуальное пол ожение налогоплательщиков . Поэтому предпочтительней стремится к более широкому использованию личных налогов . Налогоплательщик платит налог из источника налога - материальног о фонда , из которого выплачивается налог ( тр удовой или предпринимате льский фонд ). Существует два способа уплаты налогов : из доходов и из капитала . Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя , т. к . кажды й отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности эконо мических , финансовых и с оциально- поли тических условий . В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога , которая положена в основание начисления налога. 1.2 Сущность и признаки налогов Мно гие авторы усматривают нало г ( правда , в его зачатке ) во всякого р ода обяза тельных платежах , которые производятся в пользу религиозной общины . Так , М. Т. Оспанов усматривает в « канонизированной почти на два тысячелетия христианской и мусульманскими религиями достославной десятине » зародышевую форму современного налогообл ожения , отмечая при этом , что в условиях , к огда государство в совре менном виде еще не существовало , не сущест вовало и общегосударственных законов , их вполне заменяли законы религиозных общин .(3, ст .52-53) С такого рода мнениями согласиться не льзя . Безуслов но , существовали и существуют самые разнообразные обя зательные платежи , которые не связаны с государством ( например , взно сы , определенные членством в общественной организации или политичес кой парти и , отчисления в пользу общины , платежи , обуслов ленные ре лигиозными догматами , платежи , вытекающие из гражданско- правовых обязательс тв ). Некоторые из них , хотя и не основаны на предписаниях го сударства , но обеспечиваются его принудительной силой ( например , али менты на содержание детей , платежи , вытекающие из д оговора рент ы , - если плательщик не производит их выплату , получатель вправе обра тить ся в суд и произвести их взыскание в принудительном порядк е ). Ясно и то , что термин « налог » и по сей день не имеет однозначного тол кования , как и то , что обозначаемый им платеж может именоваться другим словом . Скажем , в дореволюционн ые времена более употреб ительным был термин « подать ». Тем не менее , понятие « налог » , все более уточняясь в ходе историческо го развития научных представлений о сущности налогообложения , в наст о ящее время означает такой платеж , который связан с государством : во- первых , он устанавливается гос ударством путем издания соответствующего правового акта ; во- вторых , это пл атеж , который производится в пользу го сударства . Поэтому сейчас вряд ли кто будет утверждать , что , скажем , ка лым - это налог . Но дело даже не в этом : слова и термины могут м еняться , но как объектив но существующая экономическая категория налог всегда представлял собой обязательный платеж , установленный г осудар ством в свою пользу . Этим свойством налог обладал с м омента своего воз никновения , оно не изменилось в настоящее время и не может измениться в будущем , хотя формы и виды налогов , способы их исчисления и уплаты изменялись , изменяются и будут изменяться . Это свойство объективно , он о выражает сущность нало га как экономической и правовой категории . И дан ное свойство не меняется во вр емени . Поэтому калым , а равно жертвопри ношение , церковная десятина , дар , дань , откуп , выкуп и т . п ., не являются налогом не потому , что сейчас изменилось значение это го слова , а потому , что налогом они никогда и не были , так как не обладали и не обл адают свой ством , которое объективно присуще той экономической и правово й катего рии , которую ныне мы обозначаем термином « налог ». Отсюда понимание налога в его узко м значении ( и , подчеркнем , един ственно правильном ), когда под ним понимается определенная разнов идность платежей , которые установлены государством , осуще ствляются его в пользу и отвечают определенным требованиям. Налоги , наряд у с военной добычей и по шлинами , явл яются весьма древ ним ( но не самым древн им ) способом добывания г осударством себе де нег . Известный дореволюционный фина нсист П . П . Гензель по этому по воду отмечал , что « уже в древнем мире были известны технические приемы обложения , разно образн ые кадастры и утонченные способы взыскания » .(4, ст . 48 ) Сразу же отметим , что государство понима ется нами как представле н ная своим аппаратом организация , являющаяся политич ески- властным субъектом , стоящи м над обществом и управляющим им . При таком пони ма нии государства , налоги являются инструментом изъятия де нежных средств у обществ а в пользу этого государства. На вопросе о понятии государства мы останавливаемся в связи с тем , что зачастую государство ассоцииру ется некоторыми авторами со стра ной или даже с обществом . При таком понимании государства , налоги вы с тупают инструментом перераспределения денежных средств внутри стра ны в пользу самого ее населения . Надо сказать , что такая концепция весьма выгодна для государства . Положение , согласно которому нал оги являютс я атрибутом государство продиктовано как минимум тремя обстоятельствами . Во- первых , налог - это такая экономическая и правовая категория , которая всегда связана с государством . Платеж , который не установлен государст вом и не поступа ет в его поль зу , не может именоваться налогом . Во- вторых , в процессе деятельности государства , являющейся разнови дностью управленческой деятельности , не создается тех материальных ценностей , которые будучи носителями стоимости , могут быть источником получения го сударст вом денежных средств . Труд государственных с лужащих , формирующих аппа рат государства , при всей своей общественной знач имости и полезности , в экономическом смысле не является производственным . Но поскольку без денег никакое государство обойтись не может , т о оно вынуждено искать их где- то на стороне посредством установления и взимания налогов . Учитывая важность налогов для государства , Пьер Жозеф Прудон от мечал , что в « сущности , вопрос о налогах есть вопрос о государстве » . Так , Л . И . Спиридонов п рямо пишет : « Третий пр изнак государства - налоги . Государственные налоги - это учрежденные публич ной властью поборы с населения , взыскиваемые принудительно в установ ленных размерах и в зара нее определенные сроки » .(5, ст . 22) Необходимо подчеркнуть , что данное свой ство налогов будет наблю даться независимо от того , какой теоретической концепции придерживать ся по поводу сущности самого государства . При знаем ли мы его аппара том , обеспечивающим господство одного класса над другим , считаем ли мы государство стоящим на д всем и классами или вообще отрицаем нали чие классов в обществе - в любом случае на логи выступают в качеств е при знака государства. Для выяснения сущ ности налога представляется целесообразным рас смотреть его признаки. Налог представляет собой сложное , мн огогран ное явление , являясь одн овременно материальной , экономической ; и юридической категори ей. В материальном см ысле налог - это определе нная сумма денег ( или материальных ценностей , если налог является натуральным ), подлежащая переда че налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в ус тановленн ом порядке. Как экономическая категория - это денежное ( имущественное ) отношение , опоср едующее одностороннее движение стоимости от пла тельщи ка к государству в установленных размерах , в обусловленные сро к и и определенном порядке. В правовом смысле - это государственное ус тановление , порож дающее обязат ельство лица по передаче государству суммы денег ( мате риальных ценностей ) в определенных размера х , в обусловленные сроки и в предписанном порядке. Материаль ным признаком налога выступает то , что он выражает собой определенную сумму денег ( при денежной форме налога ) либо определен ное количество вещей , определяемых род овыми признаками ( при на тураль ных налогах ), которые налогоплательщик обязан отдать государст ву. Экономическими признаками налога являются следующ ие : 1) налог выражает распр еделение совокупного общественного продукта в пользу государства ; 2) налог , как правило , носит денежную форму , хотя могут су ществовать и натуральные налоги ; 3) налог является безвозвратным пла тежом ; 4) уплата налога носит безэквивалентный характе р ; 5) при уплате налога происходит смена формы собственности ; 6) налог по рождает ста бильное экономичес кое отношение. Налог может устан овить только государство . При этом государство де й ствует , опираясь на свои полномочия как субъекта политической власти . Никакой негосуд арственный субъект не мо жет установить и ввести налоги. Этим признаком на лог отличается от любых других обязательных пла тежей , устанавливаемых негосуд арственными субъек тами ( отчисле ний , предусмотренных религиозными канонами ; сборов , устана вливаемых органами общественного самоуправления граждан ; обязательных взносов , вытекающи х из членства в той или иной хозя йственной , политической или общественной организации , и т . п .). При этом налогово е законодательство большинства стран предусмат ривает , что налог , во- первых , имеет право устанавливать строго опреде ленный орган , которым в настоящее время выступает обычно тот или ин ой представительный орган государства ( например , парлам ент ), во- вторых , установле ние налога должно произв одиться актом , строго оп ределенной формы ( обычно законом ), в- третьих , приня тие этого правового акта долж но производиться у установленном порядке , который в отношении именно налоговых законов может иметь ту или иную специфику или специальные правила . Лишь тогда налог считается законно установленны м и лишь тог да он порождает обязанност ь юридических лиц и граждан по его уплате . Это выражает признак « законности установл ения налога ». Для того , чтобы установить и ввести налог государство должн о принять соответствующий правовой акт . Элементы налога и другие у словия нало гообложения также могут быть установлены только посредством того или иного правового акта . Осуществить все это какими- либо иными ( неправо выми ) сп ос обами государство просто не в состоянии , т ак как вне правово го акта невозможно установить у налогоплательщико в юридической обя занности по уплате налога. Правовая форма на лога отличает его от всякого рода платежей , сбо ров , взносов , в основе которых леж ат акты , не яв ляющиеся правовыми ( ре шения негосударственных организаций , собраний граждан , религиозные каноны и т . п .). Несмотря на налич ие многочисленных теорий , согласно которым налог есть продукт договора между нацией ( народом , обществом , населением , г ражданами ) и государством , т. е . согласованного воле изъявления двух сто рон , совершенно очевидно , что в юридическом смысле государство , уста навливая налог , не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплатель щиком в отдельности , ни с отдельными их групп ами , ни с народом в целом в лице каких- либо его представителей . Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в силу его собственного волеизъявления , закреп ленного в соответствующем право вом акте. Право государство на установление налогов хар актеризуется через к атегорию « налоговый суверенитет ». Налоговый суверенитет - право государства устанавливат ь любые налоги в любом размере на любые объекты и проводит ь любую налого вую политику в пределах своей территории. Таким образом нал оговый суверенит ет государства с юридической точ ки зрения неограничен. Односторонний характер установления налога отличает его от денеж ных платежей , производство которых возникает в силу обязанностей , вы текающих из двухсторонних сделок ( например , гражданско- правовых до говоров , договоров государственного заимствования и государственного кредитовани я , договоров связанных с реализацией государственного иму щества и предоставл ения его в пользование ). Принудительный характер налога проявляется в трех моментах . Во- пер вых , н алог устанавливает ся и вводится государств ом против воли и жела ния налогоплательщиков , т . е . принудительно . Во- вторых , при уплате на лога его плат ельщик опять- таки в принудительном порядке лишаетс я части своей собственно сти . В- третьих , если налогоплательщ ик не вып олнит сво его налогового обязательства , то госуд арство осуществляет взимание не доимки ( неуплаченной в срок суммы налога ) в принудительном поряд ке. Принудительный характер налога отличает его от государственных займов , добровольных пожертвований , гуманитарной помощи и т . п ., когда деньги по ступают государству в силу добровольного волеизъявления владельца денег. Налоговый кодекс Республики Казахстан дает легальное ( законодатель ное ) определение налога . Кодекс предусматривает , что « налоги - законо д ательно установленные государством в установленном порядке о бязатель ные денежные платежи в бюджет , производимые в определенных размерах , носящие безвозвратный и безвозмездный характер » ( пп . 17 п . 1 ст . 10 НК ). Надо сказать , что это достаточно точное и нау чно коррект ное опреде ление налога , вполне отвечающее потребностям правового регулирова ния налоговых отношений и практике осуществления налоговой деятель ности госуда рства применительно к ус ловиям Республики Казахстан. Однако , оно не содержит всех признак ов налога . Впрочем , как и всякое друг ое определение , содержащееся в правовой норме , оно и не ставит перед собой такой цели - это задача научных ( доктринальных ) дефиниц ий. Отметим , что для характеристики налога н ередко употребляют такие . термины , как « взнос » , « сбор » или « платеж ». Термин « взнос » обозначает « внесенные за что- нибудь деньги ( напри мер , членский взно с )» .(6, ст .73) Налог не вносится налогоплательщиком « за что- нибудь » . Госуд арство взимает налог « просто так » . Кроме того , понятие « взнос » несет в себе о ттенок добровольности . Между тем налог - это пр и нудительный платеж . Отметим , что понятие « взнос » обычно употребляет ся сторонниками концепции « общественного договора » , сог ласно которой у общества с государством существу ет некий общественный до говори налог выступает « добровольным взносом граждан на общее дело » . В на стоящее время данная концепция оценив ается либо как идеалисти ческая , где желаемое выд ается за действительное , либо используется государ ством в качестве маскировки и оправдания своего налогового произвола. Понятие « сбор » конечно несет в с ебе оттенок обязательности и прину дительности . Но в то же в ремя это понятие обознач ает собой взимание денег на что- нибудь ил и за что- нибудь , т . е . несет целевой характер . Меж ду тем для налога характерна его уни версальность . Кроме того , понятие « сбор » означает разовость и эпизодичность , а для налоговых отношений характерна стабильность и длительность. Термин « платеж » является производным , что вполне очевидно , от слова « плата » . В обычном значении термин « плата » оз начает « денежное вознаг раждение , возмещение за что- нибудь » .(7, ст . 461) Таким образом в своем исходном значении термин « платеж » характеризует эквивалентные , товарно- денеж ные отнош ения , опосредующие акты Д- Т или Т- Д , где платеж выражает де нежный элемент д анного отношения . Поскольку налоги выражают собой финансовые отношения , о тличающиеся от товарно- денежных отношений тем , что выражают одностороннее движение стоимости в ден ежной форме , не сопровож дающееся встречным движением стоимости в товарной фор ме , то в своем прямом значении термин « платеж » для характеристики нало гов мало не пригоден . В то же время следует признать , что при характерис тике налога этот термин принял уже несколько иной смысл и упот ребляется в качестве обо значения денежного перечисления , не связанного с каким- либо встречным дви жением стоимости (« платеж в нетоварных операциях » ). Более т очным для обозначения су ти налога является , на наш взгляд , термин « изъятие » , поскольку он несет в себе признаки , во- первых , прину дительности , во- вторых , отч уждения имущества , что как раз и свойствен но налогам. На основании из ложенного представляется возможным дать следую щее определение налога. Налог - это принудител ьное изъятие государством в целях финансово го обеспечения своей деяте льности денежных средст в , принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам , ( А ) осуществля емое на основе правового акта , принятого надлежащим г осударственным органом и в надлежащей форме , ( Б ) производимое в определенных раз мерах и в установленном порядк е , ( В ) носящее обязательны й , безвозврат ный и безвозмездный характер. 1.3 Функции налогов Налоги как стоимо стная категория имеют св ои отличи тельные признаки и функции , которые выявляют их соци ально- экономическую сущность и назначение . Развитие налоговых си стем истори чески определили четыре основ ные его функции — фискальную , стимулирующую , регули рующую и распределитель ную Грачева Е. Ю . Соколова Э. Д . Финансовое право . М .: Юристь – 2001. с -126-127 . Регулирующая Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлен иях : — регулирование рын очных , товарно- денежных отно шений . Оно состоит главным образом в определении « пра вил игры » , то есть разрабо тка законов , нормативных ак тов , определяющих вза имоотношения действующих на рынке лиц , прежде все го предпринимателей , работодате лей и наемных рабочих . К ним относятся законы , поста новления , инструкции государственных органов , регули рующие взаимоотношение товаропроизводителей , продав цов и покупателе й , деятельность банков , т оварных и фон довых бирж, а также бир ж труда , торговых домов , уста навливающие порядок проведения аукционов , я рмарок , правила обращения ценных бумаг и т . п . Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано ; — регулирование раз вития народно го хозяйства , об щественного производства в условиях , когда основным объективным эк ономическим законом , действующим в об ществе , явля ется закон стоимости . Зд есь речь идет глав ным образом о фин ансово- экономических методах во здей ствия государства на интере сы людей , предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном , выгод н ом обществу направлении. Таким образом , р азвитие рыночной экономики регули руется финансово- эконом ическими методами — путем при менения отлаженной системы налогообложения , мане вр и рования ссудным капиталом и процентными ставками , выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций , государственных закупок и осуществления народнохозяй ственных программ и т . п . Центрально е место в этом ком плексе экономических методов занимают нал оги. Маневрируя налоговыми ставками , льготами и штра фами , изменяя услов ия налогообложения , вводя одни и отменяя др угие налоги , государство создает условия для ускоренного развития определен ных отраслей и произ водств , способствует решению актуальных для о бщества проблем. Стимулирующая С помощью нало гов , льгот и санкций государство сти мулирует технический прогресс , у величение числа рабо чих мест , капитальные вложе ния в расширение произво д ства и др . Стиму лирование технического прогресса с по мощью налог ов проявляется , прежде в сего , в том , что сумма прибыли , направленная на техническое перевоор ужение , реконструкцию , расширение производства товаров на род ного потребления , оборудова ние для производства про дук тов питания и ряда других освобождается от налогооб ло жения. Распределительная, или , вернее , перераспределитель ная . Посредством налогов в государственном бюджете кон центрируются средства , направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем , как производственных , так и социальных , финансирование кр упных межотрасле вых , комплексных целевых программ — научно- техничес ких , экономических и др. С помощью налог ов государство перераспределяет часть прибыли предприят ий и предпринимателей , д оходов граж дан , направляя ее на развитие производственной и соци ал ьной инфраструктуры , н а инвестиции и в капиталоем кие и фондое мкие отрасли с длительны ми сроками окупаемости з атрат : железные дороги и автострады , добываю щие отрасли , электростанции и др. Перераспределительная функция налоговой систе мы носит ярко выраженн ый социальный характер . Соответ ствующим образом построенная налоговая система позво ляет придать рыночной экономике социальную направ ленность , как это сделано в Гер мании , Швеции , многих дру гих странах . Это достига ется путем установления про грессивных ст авок н алогообложения , направления значи тельной части бюджета средств на социальные нужды на селения , полног о или частичного освобож дения от нало гов граждан , нуждающихся в социальной защите. Фискальная — изъятие части доходов предприятий и граждан для сод ержания государственного аппарата , обо роны страны и той части непроизводств енной сферы , ко торая не имеет собственных источников доходов ( многие учреждения культуры — библиотеки , архивы и др .), либо они недо статочны для обеспечения должного уровня раз вит ия — фундаментальная наук а , театры , музеи и многие учебные заведения и т . п. Указанное разграничение функций налоговой систе мы носит условный характ ер , так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 1.4 Виды налогов и других обязательных пла тежей в бюджет В Республике Казахстан дейст вуют налоги и други е обязательные платежи в бюджет , установленные настоящим Кодексом. Налоги подразделяются на прямые и косве нные . К косвенным налога м относятся на лог на добавленную стоимост ь и акциз. Суммы налогов и других обязательных пла тежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке , определенном Законом Республики Казахстан « О бюджетной системе » и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год. Налоги 1. Корпоративный под оходный налог. 2. Индивидуальный подохо дный налог. 3. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Налоги и специа льные платежи недропользователей. Социальный налог. Земельный налог. Налог на трансп ортные средства. Налог на имущес тво. Сборы. Сбор за государ стве нную регистрацию юридическ их лиц. Сбор за государ ственную регистрацию индивидуальных предпринимателей. Сбор за государ ственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Сбор за государ ственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочас тотных устройств. Сбор за государ ственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов. Сбор за государ ственную регистрацию морских , речных и маломерных судов. Сбор за государ ственную регистрацию гражданских воздушных судов. Сбор за государ стве нную регистрацию лекарстве нных средств. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан. Сбор с аукционо в. Гербовый сбор. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности. Сбор за выдачу разрешения на использов а ние радиочастотного спектра телевизионным и радиове щательным организациям.. Платы. 1. Плата за пользование земельными участка ми. 2. Плата за пользование водными ресурсами. 3. Плата за загрязнение окружающей среды. 4. Плата за пользование животным миром. 5. Пл ата за лесные пользования. 6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий. 7. Плата за использование радиочастотного спектра. 8. Плата за пользование судоходными водным и путями. 9. Плата за размещение наружной ( визуальной ) рекламы. Государстве нная пошли на. Государственная пошлина Таможенные платежи. Таможенная пошлина. Таможенные сборы. Плата. Сборы. ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Налоговая система - взаимосвязанная совокупность н алогов , сложившихся в да нном государстве под вли янием социально- политических , э кономических условий . Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства , которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов , т. е . определяют конкретные элементы налогов . К элем ентам налогов относятся : субъект налога ( лицо которое обязано платить налог по закону ) однако при помощ и определенных экономических механизмов налоговое бремя может быть положено на другие лица , поэтому специально выделяется. носитель налога - доход или имущество с которого начисляется налог ( прибыль , зарплата и т. п .). 2.1 Понятие о составе налогового законодательства Статья 2 нал огового кодекса определила , что налоговое законодательство Республики Казахстан со стоит из налогового коде кса , а также н орм ативных правовых актов , принятие которых предусмотрено налоговым кодексом. Таким образом , н алоговое законодательство состоит из Налогового кодекса и нормативных правовых актов Правительства и Министерства государственных доходов Республики Казахстан . Пр и этом круг вопросов , по которым будут , приниматься норм ативные правовые акты Пр авительства или Министерства государственных доходов Респуб лики Казахстан также чёт ко определён Налоговым к одексом. Однако задача по разработке единого нормативного правового акта - Налогового кодекс а , который бы охватил регулирование всех вопр осов в области налоговых правоотношений , не явля лась возможной , так как регулирование отношений . Согласно теории права в области публичного права , в том числ е налоговых правоотношений , т ребует детального регл аментирования всех процедурных моментов , связанных с исполнением налогоплательщиком налогового обязательства перед государством . В частнос ти , такими формами испол нения обязательств являются декларации , расчёты и другие формы налогово й отчётности . Налоговый к одекс , относящийся к зак онодательному акту , по т еории права должен устан авливать только нормы пр ава , то есть права и обязанности участнико в общественных отношений , чьи действия должен регулировать данный закон . Утверждение форм де кларации , расчётов и других форм налоговой отчётности нельзя назвать установлением н ормы права , в то же время утверждение их форм является обязательным и для госуд арства и для налогоплате льщиков . Поэтому Налоговый кодекс предусматривает утвержд ение нормати вных правовых актов Правительством и уполномоченным государственным органом . В частности , утверждение форм налог овой отчётности предоставлено уполномоченному государственному органу . Как правило , указанные формы налоговой отчётности утверждаются приказом у полномоченного государственного органа - Минис терством государственных доходов Республики Казахстан . Т аким образом , указанные нормативные правовые акты Правительства и Министерства государственных доходов Республики Казахстан включаютс я в состав налогового законодательства . Налоговый кодекс предполагает утверждение только тех нормативных правовы х актов , которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом . Если Правительство или уполномоченный госу дарственный орган , установят какие- либо формы или нормативные пра вовые акты , не содержащиеся в налоговом кодексе , то такие формы ил и нормативные правовые а кты не будут иметь для налогоплательщиков обязательного значения. 2.2 Регулирование вопросов поступл ения налогов и других обязательных платежей в бюджет Статья 2 Н алогового кодекса четко определил а , что : ни на кого не может быт ь возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных пла тежей , не предусмотренных Налоговым кодексом ; налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются , вводятся , изме ня ются или отменяются в порядке и на условиях , установленных Налоговым кодексом. Принятие эти х норм предусматривает р егулирование вопросов поступления в бюджет налогов и других обязательных платежей только Налоговым кодексом . В настоящее время по действующем у законодательству Республики Казахстан другие обязат ельные платежи неналогового характера , поступающие в бюджет , регулируются различным и законами и постановлен иями Правительства Республики Казахстан . Согласно статье 54 Конституции Республики Казахстан тол ько Парлам ент устанавливает и отме няет государственные налоги и сборы . В соотве тствии с этим в Общей части Налогового кодекса предусмотрена данная норма , исключающая прин ятие в других законодате льных актах РК каких- либо дополнительных платежей и сборов в б юджет , не предусмотренн ых Налоговым кодексом . Установить какие- либо платежи и сборы можно только единственным способом , путем введения в Налогов ый кодекс поправки . Из Налоговог о кодекса следует , что актом , который определя ет и устанавливает налог овые отн ошения , может быть только Налоговый кодекс . При этом запрещается включение в неналоговое законодательство норм , регулирующих налоговые отношения , кроме случаев , предусмотренных Налоговым код ексом . Данное весьма важ ное положение означает , что даже если зако нодателем будут приниматься законы , регулирующие на логовые отношения , то в целях налогообложения б удут применяться нормы Н алогового кодекса. 2.3 Принципы построения налоговой системы На протяжении всей истории человечества ни одно гос ударство не смогло с уществовать без налогов . Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения : “ Нельзя резать курицу , несущую золотые яйца ” , т. е . как бы ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов , налоги не должны по дрывать заинтересованность н алогоплательщиков в хозяйственной деятельности . Для того , чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей , важно определить основные принципы налог ообложения . Качества , с э кономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения , были сформулированы Адамом С митом в форме четырех положений , ставшими кла ссическими принципами , с которыми , как правило , соглашались последующие авторы . Они сводятся к следующему : 1. Подданные госуда рства должны участвовать в покрытии расх одов правительства , каждый п о возможности , т. е . соразмерно доходу , которым он пользуется под охраной правительства . Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так назыв аемому равенству или нер авенству обложения. 2. Налог , который обязан уплачи вать каждый , должен быть точно определен , а не произволен . Размер налога , время и с пособ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику , так и всякому другому . 3. К аждый налог должен взима ться в такое время и таким способом , какие наиболее удобны для плательщика. 4. Каждый налог должен быть так устроен , чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того , что поступает в кассы государства. Принципы Адама Смита , благодаря их простоте и ясн ости , не требуют никаких иных разъясне ний и иллюстраций , кроме тех , которые содержатся в них самих , они стали “ аксиомами ” налоговой политики. Сегодня эти прин ципы расширены и дополне ны в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообл ожения таковы : 1. Уровень налоговой ста вки должен устанавливаться с учето м возможностей налогоплательщика , т. е . уровня доход ов . Налог с дохода должен быть прогрессивн ым . Принцип этот соблюда ется далеко не всегда , некоторые налоги во многих странах рассчиты ваются пропорционально. 2. Необходимо п рилагать все ус илия , чтобы налогообложение доходов носило однократный характер . Многократное обложение дохода или кап итала недопустимо . Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота , где об ложение оборота происходи ло по нарастающей кривой , на НДС , где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реа лизации. 3. Обязательност ь уплаты налогов . Налого вая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неи збежности платежа. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми , понятными и удобными для налогоплат ельщиков и экономичными для учреждений , собирающих налоги. 4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно - политическим по требностям. 5. Налоговая система должна обеспечи вать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом госуд арственной экономической политики . 2.4 Проблемы налоговой системы Разработанная правительством Казахстана сист ема налогообло жения к сожалению недостаточно эффекти вна , так как она отрицательно сказывается на развитие предпринимательства , что значительно сокращает внутренний потребительский рынок. Нечеткость механизма налогообложения , некорректность деятельности многих работников приводит к развитию спекуляции ( в самом негативном смысле этого слова ), уклонение от налогов , коррупции и взяточничеству. В этой связи налоговая система требу ет комплексного совершенствования , причем следует в корне изменить подход к налогообложению , как к методу государственно го регулирования , с тем чтобы она выполняла все необходимые для рыночной экономики функ ции. Именно исходя и з сложившегося на сегодн яшний день экономической , политической и социальной ситуации в Казахстане концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи : - устойчивость и сбалансированность государственного б юджета - формирование антиинфляционно го механизма и обеспечен ия стабильности собственной валюты - обеспечение широко масштабных инвестиции - всемерн ое стим улирование деловой активности всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности. При современной сложившейся экономической конъ юнктуре обеспечить ощутимое снижение налогового бремени невозможно экономически и не рационально политически. Существенное снижение налогов возможно только тогда , когда будет преодолен рост государственных расходов и они будут стабильно зафиксированы хотя бы на сегодняшнем достаточно высоком уровне при динамично возрастающем объеме вал ового национального продукта. Но в тоже время крайне необходимо упорядочить и логически систематизировать все в иды налогов. При исчислении прибыли , облагаемой налогом , важно обеспечить политику ускоренной амортизации , так как имеющееся разрешение на увеличение амортизационных отчи слений по старым фондам в два раза не решает проблемы восстан овления действующего оборудования. Инфляция обуславливающая опережающие темпы роста цен по сравнению с нормой амортизации , требует возмещения этих потерь из прибыли. Совершенствование системы нал огообложения должно быть направлено сейчас на всемирную активизацию процессов инвестирования всех видов. Это крайне необ ходимо для становления и развития рынка ценных бумаг и финансового капитала , являющихся це нтральным звеном рыночного хозяйства регулиру емого типа. Необходимо произвести переоценку основных фондов предприятий для увеличе ния финансовых ресурсов предприятий и индексацию амортизационных отчислений , что позволит предприятиям о существить грамотное акционирование и создать хорошую базу для инвес ти рования. В дальнейшем вп олне правомерным будет п овышение ставки поимущественного налога для юридических лиц. Пока не преодол ены кризисные явления в экономике важно ввести автоматический , в некот ором смысле принудительный механизм " снятие " подоходного на лога посредством банковского обслуживания. Практика функционирования налоговой службы за последние 3 года при активизации процесса во зникновения субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности показало ее недостаточные эффективность и мобильн ость. За это время участились случаи уклон ения от выплаты налогов. В первую очеред ь необходимо выработать четкую правовую базу нал оговой системы. Ввести статью з а уклонение от налогов. Принять положение о статусе налоговых инспекторов . ЗАКЛЮЧЕНИЕ Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отноше ний собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономическ их функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов . На пути к рыночной э кономике налоги стан овятся наиболее действенным ин струментом регулирования новых экономических отношений . В частности , они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов , воздействов ать на формирование прои зводственной и социальной инфраструктуры , укрощать инфляц ию. Осо бенность реформиро вания экономики в Казахс тане такова , что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соо тветствующего правового обеспечения . При этом речь идет не только о защите бюджетных интере сов , но и об обеспечении конституци онных прав и законных и нтересов каждого налогоплательщика. Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно , в течение многих лет . У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налог овой системы , необходимо скорейшее стан овление и развитие национальной э кономики . Но Казахстан н е сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем , чтобы дать в ремя , как налогоплательщикам , так и налоговым о рганизациям осмыслить изменения по мере того как они вносятся . Поскольку невозможно за один раз внести в се желанные изменения до лжна быть определенная о чередность. Период 1994-95 г . - пер вый этап , 1996 -98 г . - второй , создание новой нал оговой системы , 2002 г . – вступает в силу н овый налоговый кодекс. На первом этапе 1994-95 - разработан и введен в действие налоговый кодекс закладывающий ба зовую основу новой систе мы. Правительство , принимая новый налоговый кодекс , ставило перед собой следу ющие цели : Упрощение , устранение противоречий ; Превращение его в единое целое на всей территории республики Казахстан ; Предполагалось сократить количество налогов до 40-45%, а подоходного налога с граждан до 40%, чтобы не ослаблять стимулы деловой активн о сти , уточнить ставки все х налогов : земельного , на имущество , физических л иц , рентные платежи и т. д . Главное долж на быть прекращена практ ика ведения новых неэффе ктивных налогов . По зада нию Правительства республики , Минфина и других государственных структур было разработано несколько альтерна тивных проектов “ Кодекс о налогах ” . Принципы “ правительственного проекта ” по утверждению разработчиков , практиков и ученых следующие : справедливость , то есть исключение льготирования одних налогоплат ельщиков за счет друг их , простота и эк ономическая нейтральность , сопоставимо сть налоговых ставок , чт обы на одни и те же товары не было бы большого развития в налогах республики и у па ртнеров в других странах . Продумывалась также пр огрессивно- регрессивная форма н алогообложения, ужесточающая ответстве нности , как налогоплательщика , так и налоговых с лужб за нарушение закона , создание налоговой мил иции. Налоговые отношения укрепились практикой . В Казахстане действует новый Налоговый Кодекс . Он основан на правовых параметрах принятых в пространстве всего мира , и способствует создани ю внутренней правовой ба зы , позволяющей нашей эк ономике быстрей переориентироваться на рыночные отношения , и отвечает интересам государства в целом . Включение механизмов п ринципиально новых налоговых отноше ний - важная стран ица в сравнительно корот кой истории рыночных реф орм в Казахстане . Между законом и его реализацией путь бывает долгий , но это ко гда закон не воспринимае тся жизнью . СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Кодекс Республики Казахстан « О нало гах и других обязательных платежах в бюджет ». 2. Истукция № 33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц ( с изм . и доп .) по состоянию на 5 марта 2000 г . Вестник по налогам и инвестициям Алматы , 2000 г. О порядке исчислен ия и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц ( с изменениями и дополнениями ) Бюллетень бухгалтера А лматы -2001. Абдракимова Ж . К орпоративный подоходный налог . / Финансы Казахстан Каржы- Каражат Алматы , 2001. Алейбеков М. О главном в налоговом реформировании // АльПари- Алматы , 2000. Байдуйсенов А. Д . Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Кар жы- Каражат Алматы , 2001. Брызгалин А . В . Принципы налогового пр ава : теория и практика // Законодательство и эко номика . 1997. № 19-20. Гутнов Е . В . Правовое значение объе кта налогообложения // Изв . вузов . Правоведение . 1998. № 2. Ивлиева М . Ф . К понятию налога и объекта налогообложен ия // Вестник Московского университета . Сер . II, Право . 1997. № 3. 3. Карагусова Г . Н алоги : сущнос ть и практика использова ния . Алматы ,1994 г. 4. Мурзов И. А . Основные нап равления реформирования системы налогообложения Алматы , 1998 г. Наумова Н. Н . Реформа налоговой системы // Алматы , 1999 г. Пепеляев С . Г . К вопросу о налоговом за конодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник . 1997. № 5. Юткина Т. Ф . « Налоги и налогообложение » : Алматы , 1999 г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
В рекрутинговом агентстве:
- Я ищу работу.
- А что вы умеете?
- Ничего.
- Места в Госдуме уже заняты, попробуйте в футбольные тренеры податься.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоговая система. Налоги сущность и виды РК", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru