Реферат: Налоговая система Российской Федерации - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговая система Российской Федерации

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 23 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

15 МОСКОВСКИЙ ЭКСТЕРНЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕ Т АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА ФИНАНСОВ , Д ЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И КРЕДИТА. Студия N 2. НАЛОГ ОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕР ?АЦИИ. РЕФЕРАТ ПО ПРЕДМЕТУ ФИНАНСЫ И КРЕДИТ Сычёва Алексея Евгеньевича МОСКВА , 1994 ПЛ АН - СОДЕРЖАНИЕ. ПЛАН - СОДЕРЖАНИЕ. В В Е Д Е Н И Е. НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. В В Е Д Е Н И Е. Переход эко номики России на рыночные отношения потребова л создания системы налогообл ожения предпр иятий и граждан (юридических и физических лиц ). Принятие Верховным Советом Российской Фе дерации в 1991-1992 годах новых законов является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России . Созданная целостная систем а налогообл ожения четко и недвусмысленно устанавливает п еречень налогов , которые могут применяться на территории РФ , права и обязанности налого плательщиков и налоговых органов , разграничены полномочия органов государственной власти разл ичного уровня по вв е дению налогов на соответствующей территории , установлению ставок налогов и льгот по ним . Налоговая система в нашей стране созд ается практически заново . Поэтому в ходе р еализации налоговых законов возникает множество острейших проблем , касающихся взаимоотн о шений налогоплательщиков и государства , ответстве нности юридических и физических лиц за вы полнение налогового законодательства , прав и обязанностей налоговых органов . Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на не обходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения . Этого требую т и продолжающиеся в экономике страны про цессы инфляции , роста бюджетного дефицита и эмиссии денег . Меняются ставки налогов , объе кты налогообложения , отменяются одни льготы и вводятся новые , уточняются исто чники уплаты налогов . Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам . Все это резко увеличивает поток информации по нало гообложению , за которым сложно уследить , но необход имо своевременно получить . Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение . Нало гоплательщик должен знать и меры предусмотрен ной законом ответственности за нарушение нало гового законодательства . В связи с недостаточ но четкой трактовк о й отдельных за конодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сло жных проблем налогообложения . По оценкам зарубежных экспертов , западные предприниматели ухитряются скрыть от налогоо бложения от 10 до 30% своих дохо дов . По мнению специалистов Государственной налоговой службы России , у нас эта цифра может б ыть и больше . В прошлом году налоговыми органами было выявлено и доначислено в бюджет 10,6 млрд.рублей (из них только по Моск ве - 1 млрд .200 млн .). Активность в по и ске утаенных доходов едва ли снизится : до 10% средств , дополнительно взысканных в ходе проверок , поступает в фонд социального развития налоговой службы . НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА В РОССИИ . Принятый в России новый пакет законов о налог ах впитал в себя мировой опыт , что важно для выхода страны из экономической изоляции , отвечает в основном требованиям переходного к рыночным отношениям периода , имеет определенную социальную направленность . Бес спорно , он не лишен серьезных недостатков и п р осчетов , подвергается серьезной и нередко обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов . Важно соп оставить новую налоговую систему России с налогами , действующими в разных зарубежных странах , ибо переход к рыночной экономике немыслим б е з использования опыта западных государств наряду со всем лу чшим , что имелось в нашей стране . Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации " предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения . Налоги п одразделяются на федеральные , налоги республ ик в составе России , краев и областей и местные налоги . Такой порядок заменил пр ежнюю , практически унитарную систему формирования государственных доходов . Трехуровневые налоги функционируют в боль шинстве федеральных государств . В США это ф едеральные налоги , налоги штатов и му ниципальные налоги . Помимо них имеются незнач ительные по ставкам и суммам налоги графс тв и специальных округов (дистриктов ). В Ге рмании федеральные налоги , налоги земель и местные дополняются незначительными суммами на л огов , направляемых в бюджет орган ов управления Европейского экономического сообще ства . Аналогичное строение налогов во Франции , Италии , Нидерландах , ряде других европейских и американских стран . Это позволяет обеспечить возможность само стоятельного формир ования бюджетов всем у ровням управления при распределении некоторых налогов между ними . Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов , а его инструментом выступают федеральные налоги или некоторые из них . Налоги в России впервые разделены на три вида . Федеральные налоги взимаю тся на всей территории России . При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных на логов (в структуре федеральных налогов - это первые шесть ) должны зачисляться в федераль ный бюджет Российской Федерации . Все республика нские налоги являются общеобязательными . При этом сумма платежей , например , по налогу на имущество предприяти й , равными долями зачисляется в бюджет рес публики , края , автономного образования , а также в бюджеты города и района , на территории которого находи тся предприятие . Из местных налогов (а их всего 22) об щеобязательны только 3 - налог на имущество физи ческих лиц , земельный , а также регистрационный сбор с физических лиц , занимающихся предп ринимательской деятельностью . Что касается земель ного налога , то объект налогообложения , н алогоплательщики , налоговые ставки и порядок зачисления сумм по этому налогу определяются Земельным кодексом РСФСР и специальным З аконом РСФСР "О плате за землю ". Впервые юридические и физические лица , перепродающие автомобили , вы числительную т ехнику и персональные компьютеры , платят нало ги (ставка до 10%). Сбор со сделок , произведенн ых на товарных биржах и при продаже и покупке валюты , взимается с участников эт их сделок - 0,1% от суммы сделки . Еще один важный в условиях рынка нал ог - на рекламу . Его должны платить юридические и физические лица , рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% от стои мости услуг по рекламе . Предложения о проведении налоговой реформ ы могут внести Президент Российской Федерации , Правительство Российской Федерации . При этом все предложения о налоговой реформе вносятся только в соответствии с Законом об основах бюджетного устройства и бюджетн ого процесса в Российской Федерации . Наиболее крупным доходным источником с 1993 года становится налог на добавленн ую стоимость , оттеснив на второе место налог на прибыль . Насколько это правомерно ? Без условно , налог очень удобен с точки зрения его взимания , обеспечивает быстрое поступлен ие денежных средств в бюджет , равнонапряженно е обложение на всех стадиях производс т ва и реализации продукции (работ , усл уг ). Он возмещает выпадающие доходы от отм ены налога с оборота и налога с прода ж , тем более , что сфера его действия го раздо шире . В то же время нельзя не отметить и другие факторы . В условиях острейшего товарного кризи са и отсутствия конку ренции производителей в монополизированной эконо мике налог на добавленную стоимость , оплачива емый по очень высокой ставке - 23%, приводит к дополнительному повышению розничных цен , тре бует дополнительных компенсаций в социальной сфере и усиливает , таким образом , и нфляционные процессы . Последствием его введения становится увеличение не только доходов , но и расходов (хотя и в меньшей степени ) государственного бюджета России и местных бюджетов . Тяжесть налогового бремени , хотя и распредел е нная по этапам произво дства и дальнейшего движения продукта , в к онечном счете ложится на покупателя . Косвенные налоги на потребление действуют практически во всех странах с развитой рыночной структурой . Обычно они выступают в двух основных формах : налог н а до бавленную стоимость или налог с продаж . По этому имеет смысл сравнить ставки на целе вое назначение этого налога в различных с транах . В США одним из главных доходных источников бюджетов штатов является налог с продаж . Отчисления от него направляются и в муниципальные бюджеты . Ставка колеблется от 3% в штатах Вайоминг и Колора до до 8,25% в Нью-Йорке . В Японии налог с продаж взимается по ставке 3%, в Канаде - 7,5%. В европейских странах косвенные налоги на потребление обычно выше . Так , в Германии налог с п р одаж составляет 14%, а по основным продовольственным товарам - 7%. В Финляндии уплачивается налог на добавленную стоимость в размере 19,5%. Сравнение позволяет сделать вывод о б олее фискальной , нежели стимулирующей роли на лога на добавленную стоимость в н ашей стране , о вынужденных мерах уменьшить бюд жетный дефицит даже ценой возможного суждения налоговой базы . Рассматривая перспективы раз вития , следует сделать вывод о возможности снижения налоговой ставки и расширении льг от . Налог на добавленную стоимость допо лняется акцизами на отдельные виды продукции . Это сравнительно новая для нас , но об щепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли , получаемой от производства тов аров со значительной разницей между ценой , определяемой потребительной стоимост ь ю , и фактической себестоимостью . На протяжении многих лет у нас эту роль выполнял налог с оборота . Рыночная экономика неизбеж но порождает необходимость в акцизах . В 1992 году акцизы введены в виде процентной над бавки к розничной цене изделия , что связан о с либерализацией цен . В мировой практике они обычно устанавливаются в ви де фиксированной денежной суммы на одно и зделие . Налогообложение доходов юридических лиц и меет определенные преимущества . Главное из ни х состоит в том , что государство получает реальну ю возможность свести к миниму му свое вмешательство в размеры выплачиваемой на негосударственных предприятиях и в ор ганизациях заработной платы . Оно может лишь в порядке социальной защиты населения уста навливать минимальный уровень заработной платы и не ре г улировать верхнюю шкал у . Ведь налоги получены еще до выплаты заработной платы . Есть и другие факторы . Тем не менее , в 1992 году введен в дейс твие Закон "О налоге на прибыль предприяти й и организаций ". Основным аргументом в по льзу введения , как и раньше , н а лога на прибыль было то , что , как показ ывает мировая практика , введение подоходного налога с юридических лиц оправдано лишь в условиях сбалансированной экономики с отрабо танным механизмом рыночных цен , примерно один аковым уровнем рентабельности , налаженно й законодательно утвержденной системы антимо нопольного регулирования и ряда других фактор ов , позволяющих равномерно распределить налоговое бремя на всех налогоплательщиков . Переход к налогообложению дохода вместо прибыли мо г негативно сказаться на деятельн о сти ряда производственных отраслей и в первую очередь на отраслях , связанных с производством энергоносителей . Налог на дохо д может оказаться также чрезмерно тяжелым для вновь создаваемых предприятий предпринимат ельского сектора экономики , многие из которы х в первые годы своего существо вания не получают прибыли , но окажутся пла тельщиками налога . Особенно это коснется пред приятий и организаций малого бизнеса , сейчас бурно развивающегося во всех сферах , выст упающего антиподом государственного монополизма . В т о же время введенный в 1992 году налог на прибыль претерпел крупные изменения по сравнению с аналогичным налогом , действовавшим ранее . Отмечен механизм примен ения предельного уровня рентабельности для ис числения налога . Введен порядок , согласно которому л ьготы даются не отдельным предприятиям или организациям , а приоритетным отраслям п роизводства . Предусмотрено частичное освобождение от налога сумм прибыли , направленных на инвестиции для развития производства . Принципиа льно новым для практики взимания нал о гов в нашей стране является освобожде ние от налогообложения на срок до 5 лет прибыли , направляемой на погашение убытков , образовавшихся в предыдущем году . С 1992 года все юридические и физические лица стали п лательщиками налога на имущества . Предприятия и организации платят его в регион альные бюджеты (республик , краев , областей ). Рег улируется его размер региональными органами в ласти , но верхний уровень устанавливается зак онодательно . Физические лица вносят 0.1% от стоим ости своего недвижимого имущества и к р упных транспортных средств (исключая авт омобили ) в местные бюджеты . Вообще характерной чертой новой налоговой системы России становится появление большой группы местных налогов и сборов . Местные органы согласно законодательству могут вводи ть 21 вид налого в , из которых 3 являются общеобязательными . Это земельный налог , регис трационный сбор с физических лиц , занимающихс я предпринимательской деятельностью , и упомянутый выше налог на имущество граждан . Остальны е 18 устанавливаются (или не устанавливаются ) по р ешению местных органов управления . По большинству местных налогов предельная ставка ограничена законодательством Российской Федерации . В 1993 году доля обязательных налоговых п латежей в валовом внутреннем продукте по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,2 пункта . При этом сократился удельный вес в ВВП как прямых , так и косвенн ых налогов . Особенно это снижение заметно по налогу на добавленную стоимость (НДС ), п о которому доля налоговых платежей в 1993 год у составила 11,8% против 15,0% в 1992 году . С 19 93 года введены сниженные ставки НДС . В размере 10% они применяются по пр одовольственным товарам (кроме подакцизных ) и товарам детского ассортимента . По всем осталь ным товарам , а это в основном промышленные , ставка НДС составляет 20%. Такое изменение разм е ра налога направлено на сниж ение налогового бремени для населения . В т о же время понятно , что это не может однозначно вести к снижению розничных цен на товары , уровень которых в значительной степени определяется спросом и предложением . С 1 февраля введен Н ДС , а по отдельным товарам и акцизы , на импортные товары . К тому же на них снижаются импортные таможенные пошлины . Это изменение вызвано необходимостью поставить в один на логовый режим как отечественные , так и имп ортные товары . Но есть и другое объяснение . НДС и акцизы относятся к налогам на потребление и уплачиваться должны там , где потребляется товар . В связи с этим решение об освобождении экспорта от указ анных налогов закономерно . Нельзя не отметить еще одно важное изменение в порядке взимания НДС . В пр ошлом году многие предприятия , опасаясь разрыва хозяйственных связей и высоких тем пов инфляции , приобретали сырье и материалы , комплектующие изделия впрок . Это понятное я вление . Однако в результате суммы налога , уплаченные поставщикам этих материалов , кот о рые подлежали вычету из сумм налога по реализованной продукции , значительно уменьшили платежи в бюджет . Теперь такое положение исправлено . Вместо сумм налога , уплаченного по приобретенному сырью и матери алам , будут вычитаться суммы налога по исп ользованно м у в производстве сырью и материалам . В нынешнем году сохраняется налоговое регулирование средств , расходуемых предприятиями на оплату труда . Однако в то же вре мя с суммы превышения фактических расходов на оплату труда против удвоенной нормируем ой величины этих расходов налог исчисля ется по ставке 50%. И это по всем предпри ятиям . В условиях спада производства , продолжающ ейся инфляции и ограниченности ресурсов исклю чительно важное значение имеет принятие в налоговом законодательстве мер по стимулирован ию ин вестиционной деятельности . Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и организаций , направляемая на инвестиции , в ключая развитие собственной производственной и непроизводственной базы при условии полного использования сумм начисленного износ а (амортизации ). Для сдерживания роста цен на продукци ю детского питания не будет облагаться на логом прибыль , полученная предприятием от про изводства продуктов детского питания . В целях стимулирования развития и совершенствования образовательного процесса установлены дополните льные льготы по налогу на прибыль для образовательных учреждений , получивших лицензии в установленном порядке . Льготы по этому налогу введены для предприятий , направляющих прибыль и на другие социально-культурные ну жды . Налоговая рефо рма охватывает и на логи с физических лиц . Принципиальные изменен ия претерпел порядок взимания подоходного нал ога . Объектом налогообложения теперь служит н е месячный заработок , а совокупный годовой доход , что отвечает мировой практике . Кроме денежных посту п лений в понятие совокупного годового дохода входят доходы , полученные в натуральной форме , оплаченные пр едприятиями услуги работнику , дивиденды по ак циям . Существенно изменена прогрессия шкалы п одоходного налога . Новым является то обстоятельство , что от у платы подоходного налога никто не освобождается , хотя многим категориям гражда н предоставляются значительные льготы . Семьи , имеющие детей и иждивенцев , будут платить меньше , чем холостые и малосемейные граждане . Меняется порядок уплаты налога . Как и в дру г их странах , многие гражда не России по истечении года будут подават ь налоговые декларации в государственные нало говые инспекции по месту жительства , для ч его необходимо каждому вести точный учет своих доходов , размер уплаченных в ходе ка лендарного года нал о гов , хорошо зн ать налоговые льготы . Знание налогового законодательства перестает быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого граждани на России . СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 1. Шаталов С.Д . К новой сис теме налогообложения //Финансы .-1991. -N12 2. Налоговый портфель Книга I. Основы налог овой системы . - М .,1993 3. Налогообложение предприятий и граждан //Дело &
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Потерпевший кораблекрушение посылает записку в бутылке: "я на необитаемом острове помогите выбратся вы моя единственная надежда"
Бутылка возвращается через 3 года: "ться"
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоговая система Российской Федерации", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru