Курсовая: Налоговая система государства, налоги и их виды - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налоговая система государства, налоги и их виды

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 53 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

24 Государственный Комитет Российской Федерации по высшему обра зованию РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМ ИЯ им . Г . В . ПЛЕХАНОВА Кафедра экономической теории Курсовая раб ота по экономической теории на тему : “ Налоговая система государства , налоги и их виды ” Выполнил студент II курса дневного отделен ия ОЭФ группы 9206 Паршенцев Артем Александрович. Научный руководитель : Москва , 1996. ПЛАН 1. Введение. 2. Понятие налоговой систе мы. 2.1. Общие понятия. 2.1.1. Сущность и принципы налогообложе ния. 2.1.2. Элементы налога. 2.1.3. Способы взима ни я. 2.1.4. Виды налоговой сист емы. 2.1.5. Функции налога. 2.1.6. Виды налога. 2.1.7. Стабильность и подв ижность налогов. 2.2. Система налогообложения в России. 2.2.1. Классификация налогов в российск ой экономике. 2.2.2. Основные налоги в России. 2.2.3. Ос обенности нал огообложения в России. 3. Заключение. 1. Введение. Право облагать налогом ... — это не только право унич тожать , но и право созидать. Верховный суд США Среди множе ства экономических рычагов , при помощи которы х государство воздействует на рыноч ную экономику , важное место занимают налоги . В усло виях рыночных отношений , и особенно в переходный к рынку период , налоговая сис тема является одним из важнейших экономически х регуляторов , основой фи нансово-кредитного механ изма государственного регулиро в ания э кономики . Го сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре гулятор а воздействия на негативные явления рынка . Налоги , как и вся налоговая система , явл яются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка . От то г о , насколько правильно построена система налогооб ложения , зави сит эффективное функционирование все го народного хозяйства. На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи нансовом пл анировании предприятий . В условиях высоких на логовых ст авок не правильный или недостат очный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред приятия . С др угой стороны , правильное использование предусмотр енных налого вым законодательством льгот и ск и док может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений , но и возможности финансирования расши рения деятельности , новых инвестиций за счет эк ономии на налогах или даже за счет во зврата налоговых платежей из казны. Применение налогов является одним и з экономических методов управления и обеспече ния взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий , независимо от ведомственной под чинен ности , форм собственности и организационно-правово й ф ормы пред приятия . С помощью н алогов определяются взаимоотношения предпринимате лей , предприятий всех форм собственности с го сударственными и местными бюджетами , с банкам и , а также с вышестоящими организациями . П ри помощи налогов регулируется внешнеэконом и ческая деятельность , вклю чая привлеч е ние иностранных инвестиций , формируется хозрасче тный доход и прибыль пред приятия . С помощ ью налогов государство получает в свое ра спо ряжение ре сурсы , необходимые для выполнения своих общественных функций . За счет н а логов финансируются также расходы по социальному обеспечению , которые из меняют расп ределение доходов . Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов межд у людьми . В условиях перехода от административно-ди рективных методов управл е ния к экономиче ским резко возрастают роль и значение нал огов как регулятора ры ночной экономики , поощр ения и развития приоритетных отраслей народно го хо зяйства , через налоги государство может проводить энергичную политику в раз витии наукоемких произво д ств и ликвидаци и убыточных предприятий . Именно налоговая сис тема на сегодняшний день оказалась , пожалуй , главным предме том дискуссий о путях и методах реформирования , а также острой критик и . Сей час существует масса всевозможной литер атуры по налогообло ж ению в запад ных странах , накоплен огромный многолетний оп ыт . Но в связи с тем , что налого вая система России создается практически заново , сегодня очень мало моно графий отечественных авторов по налогообло жению , в которых можн о было бы найти грамотные , г лубо ко продуманные , просчитанные предложения по с озданию именно российской налоговой системы , отвечающей нашим российским усло виям. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году , когда в декабре этого года был принят паке т законопроектов о нало говой системе . С реди них : "Об основах налоговой системы в Российской Феде рации ", "О налоге на прибыл ь предприятий и организаций ", "О налоге на добав ленную стоимость " и другие. 2. Понятие налоговой системы. 2.1. Общие понятия. Сущн ость и принципы налогообложения Прежде всег о остановимся на необходимости налогов . Налог и появились с разделением общества на кла ссы и возникновением государства , как "взносы граждан , необходимые для содержания ... публично й власти ... " (К . Маркс , Ф . Энгель с , Соч ., 2-е изд ., том 21, стр .171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов , поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется опреде ленная сумма денежных средств , к отор ые могут быть собраны только посредством налогов . Исходя из этого , минимальный размер налогового бре мени определяется суммой расход ов государства на исполнение минимума его функций : управление , оборона , суд , охрана пор ядка , — чем больше функций возло ж ено на государство , тем больше оно должно собирать налогов. Итак, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством , а налоги представля ют собой обязательные платежи в бюджет , вз имаемые государство м на основе за кона с юридических и физических лиц для удо влетворения общественных по требностей . Налоги выр ажают обязанности юридических и физических ли ц , полу чающих доходы , участвовать в формирован ии финансовых ресурсов госу дарства . Являясь и нструмент о м перераспределения , налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать ) людей в развитии той или иной формы деятельности . Поэтому налоги выступают важне йшим звеном финансовой политики государства в современных условиях . Главные принцип ы налогообложения — это равномерность и определенность . Равномерность — это единый п одход государства к налогоплательщикам с точк и зрения всеобщности , единства правил , а т ак же равной степени убытка , который понес ет налогоплательщ и к . Сущность определ енности состоит в том , что поря док налого обложения устанавливается заранее законом , так что размер и срок уплаты налога извест ен заблаговременно . Государство так же опреде ляет меры взыскания за невыполнение данного закона. Денежные сред ства , вносимые в виде налогов не имеют целевого назначе ния . Он и поступают в бюджет и используются на нужды государства . Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства . Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характ еристику. Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей , важно определи ть основные принципы налогообложения , которые сформулировал Адам Смит в форме четырех п оложений , четырех основ ополагающих , можно сказать , ставших классическими принципов , с ко торыми , как правило , соглаша лись последующие а вторы . Они сводятся к следующему : "1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов пра вительства , каждый по возможности , т . е . соразмерно доходу , которым он пользуется под охраной правит ельства . Соблюдение этого положения или прене брежение им ведет к так называемому равен ству или неравенству обложения. 2. Налог , который обязан уплачивать кажды й , должен быть точно опреде лен , а не произведен . Размер налога , время и спо соб его уплаты должны быть ясны и изв естны как самому плательщику , так и всяком у другому... 3. Каждый налог должен взиматься в та кое время и таким способом , какие наиболее удобны для плательщика... 4. Каждый налог долж ен быть устро ен так , чтобы он извлекал из кармана п лательщика возможно меньше сверх того , что поступает в кассы государства ". Принципы Адама Смита , благодаря их про стоте и ясности , не требуют ника ких иных разъяснений и иллюстраций , кроме тех , кот орые соде ржатся в них самих , они с тали "аксиомами " налоговой политики. Сегодня эти принципы расширены и допо лнены в соответствии с духом но вого врем ени . Современные принципы налогообложения получил ись таковы : 1. Уровень налоговой ставки должен устана вливаться с уч етом возможно стей налогопл ательщика , т . е . уровня доходов . Налог с дохода должен быть про грессивным (то есть чем больше доход , тем больший процент от него уплачи вается в виде налога ). Пр инцип этот соблюдается далеко не всегда , н екоторые налоги во многи х странах рассчитываются пропорционально (ставка налога о ди накова для всех облагаемых сумм ). 2. Необходимо прилагать все усилия , чтобы налогообложение доходов но сило однократный характер . Многократное обложение дохода или к апитала недо пустимо . Примером о существления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота , где обложение оборота происходило по нарастающей кривой , на НДС , где вновь созданный чистый прод укт облагается налогом всего один раз впл оть до его реализации. 3. Обязательность уплаты налогов . Налого вая система не должна остав лять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. 4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми , понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учрежде ний , собирающих налоги. 5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общес твенно-политическим потребностям. 6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эфф ективным инструментом государственной эконо ми ческой политики. Кроме того , схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщи ка , а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения. Элементы налога Налоговая с истема базируется на соответствующих законодател ьных актах государства , которые устанавливаю т конкретные методы построения и взимания налогов , то есть определяют конкретные элем енты налогов , к которым отно сятся : * объект налога — это имущество или доход , подл ежащие обложению , изме римые количественно , кот орые служат базой для исчисления нало га ; * субъект налога — это налогоплательщик , то есть физическое или юриди ческое лицо , которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог ; * источник налога , то есть доход из которого выплачивается нало г ; * ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога . Ставка определяет ся либо в виде твердой ставки , либо в виде процента и называется налоговой кво той ; * налоговая льгота — полное или частичное освобожд ение плательщика от на лога ; * срок уплаты налога — срок в который дол жен быть уплачен налог и который оговарив ается в законодательстве , а за его нарушен ие , не зависимо от вины налогоплательщика , взимается пени в зависимости от просроченног о срока. * правила исчисления и порядок у платы налога ; штрафы и другие санкции за неуплату налога. Способы взимания налогов Налоги могу т взиматься следующими способами : 1. Кодастровый — (от слова кодастр — табли ца , справочник ) когда объект налога дифференци рован на группы по определенному призна ку . Перечень этих групп и их призн аки заносится в специальные справочники . Для каждой группы установлена индивидуальная ста вка налога . Такой метод характерен тем , чт о величина налога не зависит от доходност и объекта . Примером такого налога мо жет с лужить н алог на владельцев транспор тных средств . Он взимается по уста новленной ставке от мощности транспортного средства , не зависимо от того , ис пользуется это тра нспортное средство или простаивает. 2. На основе декларации . Декларация — д окумент , в котором плате льщик налога п риводит расчет дохода и налога с него . Характерной чертой такого ме тода является то , что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход . Примером может служить налог на прибыль. 3. У источника . Этот налог вноситс я лицом выплачивающим доход . Поэтому оплата налога производится до по лучения дохода , причем получатель дохода полу чает его уменьшенным на сумму налога . Напр имер , подоходный на лог с физических лиц . Э тот налог выплачивается предприятием или орга низа цией , н а которой работает физич еское лицо . То есть до выплаты , например , за работной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет . Остальна я сумма выплачивается работнику. Виды налоговой системы Существуют два вида налоговой системы — шед yлярная и глобальная. В шед yлярной налоговой системе весь доход , получаемый налогоплатель щиком , делится на части — шед yлы . Кажд ая из этих частей обла гается налогом осо бым образом . Для разных шед yл могут бы ть установлены различные ставки , льготы и другие элементы налога , перечисленные выше . В глобальной налоговой системе все доходы физически х и юридических лиц обла гаются одинаково . Такая система облегчает расчет налогов и упрощает плани рование финансового результата для предпринимателей . Глобальная налоговая сис тема широко применяется в Западных го сударствах. Функции налогов Социально-эко номическая сущность , внутреннее содержание налого в прояв ляется через их функции . Налоги вы полняют четыре важнейшие функции : 1. Обеспечение фи нансирования государственных ра сходов ( фискальная функция ). 2. Государственное регулирование экономики ( регулир ующая функция ). 3. Поддержание со циального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними ( со циальная функция ). 4. Стимулирующая функция. Во всех государствах , при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата , обороны станы и той части непроизв одственной сферы , которая не имеет собственны х источников до ходов (многие учреждения культ уры , библиотеки , архивы и др .), либо они недо статочны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука , театры , м узеи и многие учебные заведения и т . п. Налогам п ринадлежит решающая роль в формировании доход ной части государственного бюджета . Но не это главное . Государственный бюджет можно сфо рмировать и без них . Важное роль играет функция , без которой в экономике , базирующей ся на товарно-денежных отношениях , нельзя обойтись — регули рующая . Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая эконо мика . Пре дставить себе эффективно функционирующую рыночну ю экономику , не регулируемую государством , нев озможно . Иное дело — как он а регу лируется , какими способами , в каких формах . Здесь возможны варианты , но каковы бы ни были эти формы и методы , центральное место в самой системе регулирования принадлеж ит налогам . Развитие рыночной экономики регул ируется финансово-экономическими мето д ами — путем применения отлаженной системы н алогообложения , маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками , выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т . п . Центральное место в этом комплексе эконо мических методов занимают налоги . Манев р ируя налоговыми ставками , льготами и ш трафами , изменяя условия налогообложе ния , вводя одни и отменяя другие налоги , государство создает условия для ускоренного развития о пределенных отраслей и производств , способствует ре шению актуальных для общества пр о блем. Социальная или перераспределительная функция налогов . Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средств а , направляемые затем на решение народнохозяй ственных проблем , как производственных , так и социальных , финансиров ание крупных межот раслевых , комплексных целевых программ — на yчно-технических , экономических и др . С пом ощью налогов госу дарство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей , до хо дов граждан , направляя ее на развитие прои зводственной и с оциальной инфраструктур ы , на инвестиции в капиталоемкие и фондоем кие отрасли с дли тельными сроками окупаемост и затрат (железные дороги , автострады , добывающ ие отрасли , электростанции и др .). В совреме нных условиях значи тельные средства из бюдже та должны быть направлены на разви тие сельскохо зяйственного производства , отставание которого наиболее болезненно отра жается на всем состоянии экономики и жизни населения . Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер . С оответствующим образом построенная н алоговая си стема позволяет придать рыночной экономике социальную направленность , как это сделано в Германии , Швеции , многих других странах . Это достигается путем установления п рогрессивных ставок налогообложения , напра в ления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения , полного ил и частичного освобождения от налогов граждан , нуждающихся в социальной защите. Последняя функция налогов — стимулирующая . С помощью налогов , льгот и санкций государство стиму лирует технический прог ресс , увеличение числа ра бочих мест , капитальн ые вложения в расширение производства и д р . Действительно , грамотно организованная налогова я система предполагает взимание налогов тольк о со средств , идущих на потребление . А средства , в кла дываемые в развитие (ю ридическим или физическим лицом — безразличн о ) освобождаются от налогообложения полностью или частично . У нас это правило не вып олняется . Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том , что сумма прибыли , направл енная на техни ческое перевооружение , реконструкци ю , расширение производства товаров на родного потребления , оборудование для производства продук тов питания и ряда других освобождается о т налогообложения . Эта льгота , конечно , очень с у ще ственная . Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения за тр аты на на yчно-исследовательские и опытно-конст р yкторские работы . Делается это по-разному . Так , в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым авто м атически освобождаются от нал о гов . В других странах эти затраты полнос тью или частично исключаются из обла гаемой налогом прибыли . Было бы целесообразно уста новить , что в состав за трат , освобождаемых от налога , полностью или частично , входят расходы на Н ИОКР . Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство. Указанное р азграничение функций налоговой системы носит условный ха рактер , так как все они перепл етаются и осуществляются одновременно . Виды налогов Налоги быва ют двух видов . Первый вид — налоги на доходы и имуще ство : подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм ); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги , социальные взносы ); поимущественные нало ги , в том числе налоги н а собствен ность , включая землю и другую недвижимость ; налог на пе ревод прибыли и капиталов з а рубеж и другие . Они взимаются с конк ретного фи зического или юридического лица , их называют прямыми налогами . Второй вид — налоги на товары и услуги : налог с обо рота — в больш инстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость ; акцизы (налоги , прямо вк лючаемые в цену товара или услуги ); на наследство ; на сделки с недвижимостью и це нными бумагами и другие . Это косвенные налоги . Они ча с тично или полность ю переносятся на цену товара или услуги. Прямые налоги трудно перенести на пот ребителя . Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость : они включаются в арендную и квартирную плату , цену сельскохозяйственной проду кции . Косвен ные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от сте пени эластичности спроса на товары и услу ги , облагаемые этими налогами . Чем ме нее э ластичен спрос , тем большая часть налога п ерекладывается на потреби теля . Чем менее элас тично предложе н ие , тем меньшая час ть налога перекла дывается на потребителя , а большая уплачивается за счет прибыли . В долго срочном плане эластичность предложения р астет , и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов . В случае высокой эластичност и спроса увеличен ие косвенных налогов может привести к сок раще нию потребления , а при высокой эластичнос ти предложения — к сокращению чистой при были , что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капи тала в другие сферы деят ельности. Различают также твердые , пропорциональны е , прогрессивные и регрессив ные налоговые ста вки . Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения , независимо от размеров дохода . Пропорциональные — действуют в одинаковом процен тном отношении к объекту налог а без учета дифференциации его величины . Прогрессивные ставки предполагают возраста ние величины ставки по мере роста дохода . Прогрессивные налоги — это те на логи , бремя которых сильнее да вит на лиц с большими доходами . Регрессивные ставки предполагают сн ижение величины ставки по мере роста дохода . Регрес сивный налог мо жет и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков. В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические . Общие нал оги используются на финансирование текущих и капи тальных расхо дов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо оп ре деленным видом расходов . Спе цифические налоги имеют целевое назначение (например , отчисления на социально е страхование или отчисления на дорожны е фонды ). Стабильность и подвижность налогов Налогам при суща одновременно стабильность и подвижность . Чем ста бильнее система налогообложения , тем увереннее чувствует себя предпринима тель : он может заранее и достаточно точно рас с читать , каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения , проведенно й сделки , фи нансовой операции . Неопределенность — враг предпринимательства . Предпри нимательская деятельность всегда связана с риском , но степень риска по крайней м ере удваивается , если к неустойчивости рыночной конъюнктуры при бавляется неустойчивость налоговой системы , бесконечные изменения ставок , услови й налогообложения , а тем более — самих принципов налогообложения . Не зная твердо , к аковы будут условия и ставки налог ообложения в предстоящем периоде , невозможно рассчитать , какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет , а какая достанется пр едпринимателю. Стабильность налоговой системы не означае т , что состав налогов , ставки , льготы , санкц ии могут быть установлен ы раз и н авсегда . "Застывших " систем налогообложения нет и быть не может . Любая система налогооб ложения отра жает характер общественного строя , состояние экономики страны , устойчивость социа льно-политической ситуации , степень доверия населе ния к правитель с тву — и все это на момент ее введения в действие . По мере изменения указанных и иных у словий налоговая система перестает отвечать п редъявляемым к ней тре бованиям , вступает в противоречие с объективными условиями развития народ ного хозяйства . В связи с э т им в налоговую систему в целом и ли отдельные ее элементы (ставки , льготы и т . п .) вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности , по движности налоговой системы достигается тем , что в течение года никакие изменения (за исключением уст ра нения очевидных ошибок ) не вносятся ; состав налоговой системы (пе речень на логов и платежей ) должен быть ст абилен в течение нескольких лет . Систему н а логообложения можно считать стабильной и , со ответственно , благоприятной для предпринимательской деяте л ьности , если остаются неизмен ными основные принципы налогообложения , состав налоговой системы , наиболее значимые льготы и санкции (если , естественно , при этом ст авки налогов не выходят за пределы эконом ической целесообразности ). Частные изменения могут вн о ситься ежегодно , но при эт ом желательно , чтобы они были установлены и были из вестны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года . Например , состояние бюджета на очередной год , наличие бюджетного де фицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необ ходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на при быль или доход . Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хо зяйствования , но вместе с тем не препятств уют эффективной пр е дпринима тельской деятельности. Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения , а также наиболее зна чимых налогов и ставок , опреде ляющих взаимоотношения предпринимателей и предпр иятий с государственным бюджетом . Если и меть в виду сегодняшний день , то речь должна идти о налоге на добавленную стоим ость , акцизах , налоге на прибыль и доходы . Многие же другие налоги и сам состав системы налого обложения могут и должны меняться вместе с изм е нением экон омической ситуации в стране и в обществен ном производстве. 2. 2. Система налогообложени я в России. В законе Российской Федерации от 27 декабря 1991 г . N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Ф едерации " дается следующее по нятие налога : "Под налогом , сбором , пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в б юджет соответствующего уровня или во внебюдже тный фонд , осуществляемый плательщиками в пор ядке и на условиях , определенных законо датель ными актами ". В этом же законе дается определение и налоговой си стемы : "Совок упность налогов , сборов , пошлин и других п латежей , взимаемых в установленном порядке , об разуют налоговую систему ". Закон также определ яет круг налогоплательщиков : "Плательщиками налого в являются юридич е ские лица , други е категории плательщиков и физические лица , на которых в соответствии с законодательны ми актами возложена обязанность уплачивать на логи ." В дополнение ко всему необходимо выде лить объекты налогообложения , льготы по налог ам согласно закону . "Объектами налогооблож ения являются до ходы (прибыль ), стоимость отде льных товаров , отдельные виды деятельности на логоплательщика , операции с ценными бумагами , пользование природными ресурсами , имущества юриди ческих и физических лиц , передача имущества , д о бавленная стоимость продукции , р абот и услуг и другие объекты , установленн ые законодательными актами ." "По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях , законо дательными актам и , следующие льготы : · необлагаемый минимум объекта налога ; · изъя тие из обложения определенных элементов объекта налог а ; · освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков ; · понижение налоговых ставок ; · вычет из налогов ого оклада (налогового платежа за расчетный период ); · целевые налого вые льготы , включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов ); · прочие налоговые льготы ." Нало говая система России строится на основе е диных принципов для всех предпринимателей и предприятий н езависимо от ведомственной подчиненности , форм собственно сти и организационно-правовой фор мы предприятия . Основ ными принципами являются : · равнонапряженность н алогового изъятия ; · однократность налого обложения , недопущение двойного обложения ; · стабильность , гибкост ь , простота , доступность , определенность ; · заблаговременность у становления ставок и правил исчисления налога и его уплаты. Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая сл ужба РФ , которая входит в систему централь ных органов государственного управление России , подчиняется Президенту и Правительству Р Ф и возглавляется руководи телем в ранге министра . Главной задачей Государственной налогов ой службы РФ является контроль за соблюде нием законодательства о налогах , правильностью их исчисления , полнотой и своевременностью внесения в соотв е т ствующие бюджеты государственных налогов и других платежей , устано вленных законодательством. Классификация налогов в российс кой экономике С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система . Основные принципы ее построения оп ределил зако н об "Основах налоговой си стемы в РФ " от 28.12.91 (введен с 01.01.92). Он устано вил перечень идущих в бюджетную систему н алогов , сборов , пошлин и других платежей , о пределяет плательщиков , их права и обязанност и , а также права и обязанности налоговых орган о в . Устано вление и отмена налогов , сборов , пошлин и других платежей , а также льгот их плательщикам осуществляет ся высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом. Налоговая с истема Российской Федерации разделяет налоги на 3 в ида : Федеральные ; Республиканские налоги и сборы республ ик в составе РФ , национально-гос yдарственных и административных образований , устанавливаемые законами этих республик и решениями госуда рственных органов этих образований ; Местные налоги и сборы , устанавли ваемые местными органами госу дарственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в со ставе РФ ; К федеральным налогам относятся : 1) налог на добавленную стоимость ; 2) акцизы на отдельные группы и виды товаров ; 3) нал ог на доходы банков ; 4) налог на доходы от страховой деяте льности ; 5) сбор за регистрацию банков и их филиалов ; 6) налог на операции с ценными бумага ми ; 7) таможенные пошлины ; 8) отчисления на воспроизводство материально- сырьевой базы , зачисляемые в сп е циальный внебюджетный фонд РФ ; 9) платежи за пользование природными ресу рсами ; 10) подоходный налог с физических лиц ; 11) налог на прибыль с предприятий (подоходный налог ); 12) налоги , служ ащие источником образования дорожных фондов ; 13) гербовы й сбор ; 14) государственная пошлина ; 15) налог с имущества , переходящего в порядке наследования и дарения ; 16) сбор за использование наименований "Россия ", "Российская Федерация " и обра зовываемых на их основе слов и с ловосочетаний ; 17) транспортн ый налог с предприятий . Все суммы поступлений от налогов указ анных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачис ляются в фед еральный бюджет . Налоги , указанные в подпункта х 10 и 11 являются регулирующими доходными источн иками , а суммы отчислений по ним , зачисляе мые непо средственно в республиканский бюд жет республики в составе РФ , в краевые , областные бюджеты краев и областей , областн ой бюджет авто номной области , окружные бюджет ы автономных округов и бюджеты др . уров не й , определяются при утверждении республиканского бю д жета республики в составе РФ , краевого , областного бюджета автономной области , окружных бюд жетов автономных округов . Федеральные налоги (в том числе размер ы их ставок ), объекты налогооб ложения , платель щики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во вне бюджетный фонд уста навливаются законодательными актами РФ и взим аются на всей ее территории . Все республиканские налоги являются общеобязательными . К налогам республик в составе РФ , краев , областей , автономной области , автономных округов относятся следующие налоги : 1) налог на имущество предприятий , сумма платежей по на логу равными долями зачисляется в республикан ский бюджет республики в составе РФ , краев ые , областные бюджеты краев и областей , об ластной бюджет автономной области , окружные б юджеты а втономных округов и в районны е бюджеты районов , городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков ; 2) лесной налог ; 3) плата за воду , забираемую промышленным и предприятиями из водохозяйствен ных систем ; 4) республиканские платежи за пользование природными ресурсами . Налоги устанавливаются законодательными орга нами (актами ) РФ и взи маются на всей е е территории . При этом конкретные ставки о пределяются зако нами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев , областей, автономной области , авт ономных округов , если иное не устано влено законодательными актами РФ . Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: н алог на имущество с физических лиц , земель ный , а также регистрационный сбор с физи ч еских лиц , занимаю щихся предпринимательской деятельностью. К местным относятся следующие налоги : 1) налог на имущество физических лиц . Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации ) объекта налогооб ложения ; 2) земельный налог . Поряд ок зачислени я поступлений по этому налогу в соответ с твующий бюджет определяется законодательством о земле ; 3) регистрационный сбор с физических лиц , занимающихся предпринимательской деятельностью , сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации ; 4) налог на строительство объектов произв одственного назначения в курортной зоне ; 5) курортный сбор ; 6) сбор за право торговли : сбор устана вливается районными , городскими , коллек тивными , се льскими органами исполнительной власти . Сбор уплачивается путем приоб ретения разового т алона или временного патента и полностью зачисляются в соответ ствующий бюджет ; 7) целевые сборы с граждан и предприя тий , учреждений , организаций , независимо от их организационно-правовых форм , на содержание м илиции , на благоустрой ство тер риторий и др . цели . Ставки устанавливаются соответствующи ми органами государ ственной власти . При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения ; 8) налог на рекламу : уплачивают юридическ ие и физические ли ца , рекламирующие св ою продукцию по ставке , не превышающей 5% ст оимости услуг по рекламе ; 9) налог на перепродажу автомобилей , вычи слительной техники и персональных компьютеров . Налог устанавливают юридические и физические лица , перепродающие указанные то вары по ставке , не превышающей 10% суммы сделки ; 10) сбор с владельцев собак . Сбор внос ят физические лица , имеющие в городах соба к (кроме служебных ), в размере , не превышающ ем 1/7 установленного законом раз мера минимальной месячной оплаты труда в год ; 1 1) лицензионный сбор за право тор говли винно-водочными изделиями . Сбор вно сят ю ридические и физические лица , реализующие вин но-водочные изделия населе нию ; 12) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей . Сбор вносят их устроители в размере , не превыша ющем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы , на которую выпущены лотерейные билеты ; 13) сбор за выдачу ордера на квартиру , сбор вносится физическими лицами при пол учении права на заселение отдельной квартиры , в размере , н е превышающем 3/4 установле нного законом размера минимальной месячной оп латы труда в зависимости от общей площади и качества жилья ; 14) сбор за парковку автотранспорта . Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудован ных для этого местах в размере , ус та новленном местными органами власти ; 15) сбор за право использования местной символики . Сбор вносят производители продукции , на которой используется местная символика (гербы , виды городов и прочее ) в размере , не превыша ющем 0.5% стоимости реализуемой продукции ; 16) сбор за участие в бегах на ипп одромах . Сбор вносят юридические и физические лица , выставляющие своих лошадей на состя зания коммерческого характера , в разме рах , уст анавливаемых местными органами власти , на те рритории которых находится ипподром ; 17) сбор за выигрыш на бегах . Сбор вносят лица , выигравшие в игре на тотализа торе на ипподроме в размере , не превышающ ем 5% суммы выигрыша ; 18) сбор с лиц , участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме . Сбор вноситс я в виде процентной надбавки к пл ате , установленной за участие в игре , в размере , не превышающем 5% этой платы ; 19) сбор со сделок , совершаемых на бир жах , за исключением сделок , предусмот ренных за конодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами . Сбор вносят уча стники сделки в размере , не превышающем 0.1% суммы сделки ; 20) сбор за право проведения кино - и телесъемок . Сбор вносят коммерческие кино - и телеорганизации , производящие съемки , требующие от местных органов управления осуществлен ия организационных мероприятий , в размера х , установленных местными органами власти ; 21) сбор за уборку территорий населенных пунктов . Сбор вносят юридические и физиче ские лица в размере , установленном местными властями ; 22) налог на содержание жилищного ф онда и объектов социально-культурной сфер ы. Большинство местных налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается н а всей ее территории . Конкретные ставки на логов определяются законодательными актами респу блик или решением органов госу дарств енно й власти краев , областей и т . д . Отдель ные из местных налогов могут вводиться ре гиональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов , указанных в пункт ах "7" и "8", "20" и "21" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий ; земельного н алога - на себестоимость продукции (работ , услуг ). Остальные местные налоги и сборы уплачи ваются предприятиями и организациями за счет части прибыли , остающейся после уплаты н а лога на прибыль . Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет нало гоплательщик . В первую очередь уплачиваются все поимуществен ные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др .), их сумма вычитается из нало гооблагаемого доход а или налого облагаемой прибыли . Затем уплачиваются местные подоходные налоги , после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и др .). Основные н алоги Российской Федерации Индивидуальн ый подоходный налог ( налог на личные доходы ) является вычетом из доходов (обычно годовых ) налогоплательщика — физического лица . Это один из основных видов прямых налогов . Существующий порядок на логооб ложения физических лиц определяется законо м Российской Федерации от 7 де ка б р я 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц ". Плательщиками подо ходного налога являют ся физические лица , как имеющие , так и не имеющие постоян ного местожительства в Рос сийской Федерации , включая иностранных граждан , так и лиц без гражданства . Объ е ктом налогообложения физических лиц являе тся совокупный доход , полученный в календарно м году. Законом предусматривается довольно обширный перечень доходов , не подлежащих налогообложе нию . Например , не подлежат налогообложению гос у дарственные пособия по соц иальному стра хованию и по социальному обеспече нию (кроме пособий по временной нетрудоспособности ). Не подлежат налогооб ложению все виды пенсий , назначенных в порядке , установленном пенсионным законодательством Российской Федерации . Не вклю чаются в совок у пный доход также доходы в денежной и натуральной форме , полученные от физических лиц в порядке на следования и дарения ; стоимость подарков , полу ченных от предприятий , учреждений и организац ий в течение года в виде вещей или услуг , не превышающая сумму двен а дцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с учетом раз личного кратного минима льного уровня оплаты труда в месяц для различных ка тегорий лиц . Совокупный доход , пол ученный физическими лицами в налогообл а гаемый период , уменьшается также на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за кажды й месяц с учетом возраста. Не облагаются налогом суммы , получен ные физическими лицами и пере численные ими на благотворительные цели. Работающие граждане , кроме подоходного на лога , платят еще 1% от зар платы в пенсионны й фонд . Определение совокупного годового дохо да осуществляется на основе декларации , заполняемой самостоятельно физиче ским лицом и представляемой налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля год а , следующего за отчетным. Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в экономически разви тых странах в 1993 году ( %): Канада 29 США 31 Великобритания 40 Австралия 47 Япония 50 Италия 51 Германия 53 Франция 57 Швеция 72 Россия 40 Из приведенных данных видно , что в большем количестве стран этот налог довольно высок. В последние два десятилетия заметна т енденци я понижения ставок подо ходного на лога . Многие экономисты полагают , что для " справедливой " налоговой системы нужны ярко вы раженные прогрессивные ставки подоходного налога , т . е . богатые должны платить больший налог , чем бедные. Основной вид налога юридичес ких л иц — н алог на прибыль . Плательщи ками налога на пр ибыль являются предприятия и организации , в том числе бюд жетные , представляющие собой юридические лица , независимо от подчинен ности , формы собственности и организационно-правовой формы предприятия , и х филиалы , а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями , международные о бъединения , компании , фирмы , любые другие орган изации , образованные в соответствии с законод ательством иностранных государств и осуществляющ ие предпр и нимательскую деятельность. Объектом обложения налогом является балан совая прибыль (валовая при быль минус НДС , себестоимость произведенной продукции , и все убытки ). В этой связи важным моментом явля ется правильное определение затрат , включаемых в себестоим ость продукции (работ , услуг ). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учет ом льгот , предусмотренных законодательством (если при быль направляется на финансирование капи тальных вложений , на природо охранные мероприятия , на содержание объектов социального н а значения , на благотворительные цели ). Особые льготы , помимо общих , установлены для малых предприятий : из налоговой базы исключается прибыль , которая направляется на строительство , реконструкцию и обновление основ ных производственных фондов , на освоение нов ой техники и технологии ; освобождение на первые два года работы от уплаты н алога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции , производству товаров народного потребления и т . д. Важным моментом налогообложения являетс я то , что для арендных пред приятий , созданных на основе аренды имущества госуд арственных предприятий и их структурных подра зделений , сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы , подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. Законом п редусмотрены особенности опр еделения прибыли иностранных юридических лиц . Налогообложению подлежит только та часть при были иностранного юридического лица , которая получена в связи с деятельностью на терри тории РФ. Предприятия , организации и иностранные юр и дические лица платят налог на прибыл ь в размере 32%; биржи и брокерские конторы , а также предприятия по прибыли от по среднических операций и сделок - 45%. В случае если не пред ставляется возможным определить прибыль , полученную иностранным юридиче ским л и цом от деятельности в РФ , нал оговый орган вправе рассчитывать ее , исходя из нормы рентабельности 25%. Налоги на товары и услу ги , прежде всего таможенные пошлины , акцизы , и налог на добавленную ст оимость (НДС ). Налог на добавленную стоимос ть . Переход к рыно чным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов , непосредственно свя занных с формированием стоимости . Таким налогом является налог на добав ленную стоимость . Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и пр а ктически исчисляется как разница между стоимостью гото вой продукции , товаров и ст оимостью сырья , материалов , полуфабрикатов , использ уемых на их изготовление . Кроме того , в добавленную стоимость вклю чается амортизация и некоторые другие элементы . Таким о б разом , налог на до бавленную стоимость , создаваемой на всех стадиях производства , о преде ляется как разница между стоимостью реа лизованных товаров , работ , услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат , отнесенных на издержки. Плательщикам и НДС являются предприяти я и организации независимо от форм собств енности и ведомственной принадлежности , имеющие статус юриди ческого лица . Плательщиками налога на добавленную стоимость являются также лица , занимающиеся предпринимательской деятельностью б ез образования юридического лица , при условии , что их годовая выручка о т реализации товаров (работ , услуг ) превышает 500 тыс . руб. Стоимость , добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда , облагается налогом с добавленной стоимости . Но кажд ый налогопла тельщик включает эту сумму в цену своего товара , который приобретает потре битель . Таким образом всю тяжесть это го налога несет конечный потребитель. Объектами налогообложения являются также товары , ввозимые на терри торию России в с оответстви и с установленными таможенными режимами , исключая гуманитарную помощь. Законом определен перечень товаров (работ , услуг ), освобождаемых от налога . Этот пере чень является единым на всей территории Р оссийской Феде рации . Освобождаются от налога на добавленну ю стоимость услуги в сфе ре на родного образования , связанные с учебно-п роизводственным процессом ; услуги по уходу за больными и престарелыми ; ритуальные услуги похоронных бюро ; услуги учреждений культуры и искусства , религиозных объединений ; театральн о-зр е лищные , спортивные и другие р азвлекательные мероприятия . Освобождаются от плат ы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкто р ские работы , выполняемые за счет государстве нного бюджета , и хоздоговорные работы , выполня емые учреждениями народного образов а н ия . Налог на добавленную стоимость взимается в России и во всех странах ОЭСР ( Организация экономического сотрудничества и разв ития ), кроме Австра лии , США , Швеции . Налог н а добавленную стоимость взимается с фирм-прод ав цов товаров и услуг в размере от 5 до 8% стоимости их товара и распростра н яется на наиболее "ходовые " товары и услуг и . У нас он составляет 20%. Акциз является косвенным налогом , включаемым в цену това ра , и оплачи ваемым покупателем . Акцизы , как налог на добавленную стоимость , введены в дей ствие с 1 января 1992 года при одновр еменной отмене налога с оборота и налога с продаж. Это сравнительно новая для нас , но общепринятая в мировой практике форма изъя тия сверхприбыли , получаемой от производства товаров со значи тельной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью , и фактической себестоимостью . Рыночная экономика неизбежно порождает необходимость в акцизах. Плательщиками акцизов являются все находя щиеся на территории РФ предприятия и орга низации , реализующие вышеназванные това ры , независимо от форм собственности и ведомстве нной принадлежности. Объектом налогообложения является оборот (стоимость ) подакцизных то варов собственного прои зводства , реализуемых по отпускным ценам , вклю чающим акциз . К числу таких товаров , подле жащих о бложению акцизами , отно сятся : винно -водочные изделия , этиловый спирт из пищевого сырья , пиво , табач ные изделия , легковые ав томобили , грузовые автомобили емкостью до 25 т ., ювелирные изделия , бриллианты , изделия из хрусталя , ковры и ковровые изде лия , ме х овые изделия , а также одежда из натуральной кожи . Сумма акциза учи тывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются . Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на вс ей территории России. Поимущественные налоги , прежде всего налоги на имущество , дарения и наследство. Налог на имущество предприят ий . Важное место в налоговой системе зани мает налог на имущество пре дприятий , который в перспективе должен получи ть дальнейше е развитие . Данный налог о тносится к числу республиканских и краевых налогов РФ. Плательщиками этого налога являются предп риятия , учреждения (включая банки и кредитные учреждения ) и организации , в том числе с иностранными инве стициями , являющиеся юридич ес кими лицами ; их филиалы , имеющие отд ельный баланс и расчетный счет , а также международные объединения и организации , занима ющиеся предпринимательской деятельностью , постоянные представи тельства и другие обособленные под разделения иностранных фирм , банков и организаций , расположенных на территории РФ . Объектом налогообложения яв ляется имущество предприятия в стоимостном выражении , находящеес я на его балансе . Для целей налогообложени я определяется среднегодовая стоимость имущества предприятий. Налогом на им ущество предприятий не облагаются имущество бюджетных учреждений и организаций , адвокатов ; предприятий по произ водству и хранению сельскохозяйственной продукци и ; жилищно-коммунального и другого городского хозяйства и т . д. Ставки налога на имущество предпр иятий определяются в зависимости от видов их деятельности . Однако предельный размер н алоговой ставки на имуще ство предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы . Не раз решается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий . Исчисляем а я сумма налога вносится в виде об язательного платежа в бюджет (республики , края , области ) в первоочередном порядке с отне сением на финан совые результаты деятельности предприятия. Налог на имущество физически х лиц . Плательщиками этого н алога явля ются физи ческие лица : граждане России , иностранные граждане и лица без гражданства , имеющие на территории Российско й Федерации в собственности определенное имущ ество , являющееся объектом налогообложения Налог с имущества переходяще го в порядке наследования или даре ния . Согласно закону плательщиками являются физические лица , которые принимают имущество , переходящее в их собственность в порядке наследования или даре ния . Объект ами налогообложения являются жилые дома , квар тиры , дачи , транспортные средства , предметы ант иквариата , ювелирные изделия . Размер всех этих налогов определяется задачей перераспре деления богатства . В неко торых странах налоги на имущество , дарения и наследство включа ются в акциз ные сборы , взимаемые при сове ршении сделок. Социальные взносы (социал ьные налоги ) охватывают взнос ы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую с илу . Они представляют собой выплаты , которые частично осуществляются самими рабо тающими , ча стично их работодателями. Некоторые особенности налого обложения в России. Сейчас в России действует почти три десятка налогов и сборов , не считая различных пошлин . Не все из них выдержат испытание временем , но в целом нынешняя система налогообложе ния наиболее близка к принятой на Западе , учитывая , что и там и меются сущес твенные различия по странам . Правда , в стр анах ЕЭС налоговая система yнифицир yется и остались лишь несуществен ные различия. За последние годы система взаимоотношений предприятий с государствен ным бюджетом прет ерпевала неоднократные серьезные изменения . Хотя эти изменения были различными по сво ему характеру , но можно утверждать , что он и отличались определенной внутренней логикой . Это утверждение базируется на том факте , что каждое последующее изменение было шагом вперед по пути предоставления п редприятиям широкой хозяйственной самостояте льности . На чалось это движение с экономическо й реформы 1965-1966 гг ., когда впервые в нашей хозяйственной практике предприятиям было разре шено создавать за счет своей прибыли фонд ы экономического стимулирования : фонд развития произ водства , фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства , фонд материального поощрения . По сравнению с пре жним порядком , когда предприятия были соверше нно бесправны в распоряжении своей прибылью , это был важный шаг , вп е рвые подводивший под юридически провозглашенные л о зунги самостоятельности предприятий реальную эк ономическую базу . Реальную , но явно недостаточ ную , так как отчисления от прибыли в г осударственный бюд жет не ограничивались установл енными нормативами , в не г о отчисля лся "свободный остаток прибыли ", то есть ча сть прибыли , оставшаяся после отчис лений в бюджет , вышестоящим органам и в фонды э кономического стимулиро вания предприятий . Это озн ачало , что принятый порядок распределения при были предприятий явно отд а вал пре дпочтение государственному бюджету. Следующим существенным шагом в совершенст вовании системы взаимоотношений предприятий с государственным бюджетом был переход к так называемому полному хозяйственному расчету и самофинансированию . Его главное достои нс тво состояло в том , что порядок распределе ния прибыли приобретал нормативный характер : не часть , а вся прибыль предприятий рас пр еделялась по утвержденным вышестоящими органами экономическим норма тивам , в результате чего автоматически устранялся так ра з дражавший пред приятия "свободный " остаток прибыли , никогда в действительности не являв шийся свободным . Одновременно признавалось равенство интересов предприятия и государства при распр еделении прибыли , поскольку нормативы формировали сь с учетом потребно с тей предприя тий в средствах не только на простое , но и на расширенное воспроизводство , а так же на содержание социально-бытовой сферы (прин адлежащего предприятию детского сада , пионерлагер я , базы отдыха ) и жилищное строительство. Однако , система экономическ их нормати вов страдала существенными не достатками . Прежде всего , нормативы , которые по идее должны быть едиными , то есть предъявлять ко всем предприятиям одинаковые требования , были не только дифференцированными , но и практичес ки индивидуальными . Вместо е ди ных т ребований ко всем предприятиям получалось нао борот : Сами эти требова ния как бы приспос абливались к положению , возможностям каждого предприя тия . Единство принципов формирования норм ативов было подменено явным субъективизмом , р азмеры нормативов бо л ьше зависели от взаимоотношений с министерскими чиновникам , чем от объективных условий и требований . Поэтому замена экономических нормативов рас пределения прибыли налогом на прибыль была логическим продолжением курса на устранение из системы экономических взаимоотношени й предприятий и государства элементов субъект ивизма . Налоги — это те же экономические нормативы , но только подлинно единые и стабиль ные , независящие от воли отдельных лиц . Индивидуализация налоговых ставок , льгот и санкций запрещена , их мож н о дифференцировать по отраслям , произ водствам , реги онам , но никак не по отдельным предприятия м . Налоги относятся к классу экономических нормативов , они формируются по принципам , пр исущим нормативам . Например , ставку налога на прибыль можно рассматривать к ак норматив отчислений от прибыли в бюджет , но установленный на общегосудар ственном уровн е . Замена нормативов отчислений от прибыли в бюджет системой налогообложения прибыли была целесообразна , даже необходима , независимо от перехода к рыночным отношения м в стране , но последний ускорил эту замену и сделал ее неизбежной , так ка к предпринимательская деятельность не может р азвиваться эффективно в условиях неопределенност и экономических взаимоотно шений с государством , с бюджетом и с налоговой системой. Нормал ьно функционирующая система нал огов является одним из средств борьбы с теневой экономикой : ведь уплата налога с того или иного дохода озна чает признание его легальности , законности , в то время как наличие дохода , укрываемого от налогооб ложения ввиду его н езаконности прес ледуется государ ством . Повышение роли налогов в нашей стране , превращение их в основн ой способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственный и местные бюджеты — свидетельство роста финанс овой культуры общества . При д остижен ии определенного уровня грамотности населения налоги будут вос приниматься им с понимание м , как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач , прежде вс его — социальных . Естественно , если ставки налогов будут отражать баланс и н тересов граждан , предпринимателей , предприятий и государства. Как мировой , так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой си стемы перед любой другой формой изъятия ч асти доходов граждан и предприятий в госу дарственный бюджет . Одно из эт их преим уществ — право вой характер налогов . Их с остав , ставки и санкции определяются не ми ни стерствами и ведомствами , даже не правитель ствами , а принятыми парламен тами Законами . И это далеко не формальность . К примеру , в России правитель ство предлага л о установить ставку налога на прибыль пред приятий 40% (такой она была в проекте закона ), однако парламентарии приняли иное решение - 32%, разница очень существенная. Переход от нормативов отчислений от п рибыли в бюджет к налогам озна чает также демократиза цию экономической жизни стран ы . Перед налогом все равны . Это не озна чает , что нельзя дифференцировать ставки , наоб орот , можно и нужно , но дифференциация про водится по экономическим , социальным , региональным категориям плательщиков , но никак не по отдельны м физическим лицам или предприятиям . Ставка налога может зависеть от категории , к которой относится плательщик , от того , к какой социальной группе отно сится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие , но она не зависит и не может зависе т ь от того , кто именно непосредственно платит . А фиксированный размер ставок и их о тносительная стабильность способствует развитию пред принимательской деятельности , так как облегча ют прогнозирование ее результа тов. Налоги органически вписываются в формиру емую в нашей стране систему экономиче ских отношений . При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпри нимателей , граждан и государства , общества в целом. В настоящее время во всем мире на блюдается тенденция к упрощению на логовой с истемы . Чем проще налоговая система , т ем проще определять эконо мический результат , меньше забот при составлении отчетных докумен тов и тем больше остается времени y предпр инимателей на обдумывание того , как снизить себестоимость продукции , а не на то , как снизить налоги . Налоговым же орга нам проще следить за правильностью уплаты налогов , что позволяет уменьшить число рабо тников в финансовых органах . Такая тенденция подтверждается тем , что в некоторых стран ах вообще существует один единственный налог на доб а в ленную стоимость . В нашей же стране система налогов имеет оче нь сложную структуру . В ней присутствуют р азличные налоги , отчисления , акцизы и сборы , которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются . Однако такая масса платежей приводит к тому , что бу хгалтерия предприятий очень часто ошибается п ри отчислениях налогов , в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уп лату налога. Кроме того многие законы , в которых установлены ставки налогов , и до ходы из которых они отчисляются , очень н е о днозначно указывают все необхо димые элементы налогов . Поэтому спустя несколько месяцев п осле опубликова ния Закона (который тоже не всегда можно найти ) начинают появляться инс трук ции Министерства Финансов с разъяснениями того , как этот налог правильн о счи тать. 3. Заключение. Налоговая с истема — один из главных элементов рыноч ной экономики . Она выступает главным инструме нтом воздействия государства на развитие хо з яйства , определения приоритетов социального и экономического развития . Поэтому необходим о , чтобы налоговая система России была адапти рована к но вым общественным отношениям , соотв етствовала мировому опыту. В новой налоговой системе , исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет , более четко разграничены права и ответств енность соответствующих уровней управления (Федерального и территори ального ) в во просах налогообложения . Введение местных налогов и сборов , как дополнение п еречня действующих Федеральных нало гов , предусмот ренное законодательством , позволило более полно у честь разнообразные местные по требн ости и виды доходов для местных бюджетов. И все же новое налоговое законодатель ство не в полной мере подходит к новы м условиям . Его основные недостатки следующие : излишняя уплотненность , за путанность , наличие большого к оличества льгот для различны х кате горий пла тельщиков , не стимулирующих р ост эффективности производства , ускорение научно-т ехнического прогресса , внедрение перспективных те хнологий или увели чение выпуска товаров наро дного потребления . Действующее законо дательст во фактически закрыто по отношению к миро вому , не стимулирует при влечение в народное хозяйство иностранных инвестиций . Мировой опыт свиде тельствует , что налоговое законодательство — не застывшая схема , оно постоянно изме няется , приспосабливаетс я к воспрои зводственным процессам , рынку. Нестабильность наших налогов , постоянный пересмотр ставок , количества налогов , льгот и т . д . несомненно играет отрицательную рол ь , особенно в период перехода российской э кономики к рыночным отношениям , а также пр епя тствует инвестициям как отечественным , так и иностранным . Нестабильность налоговой с истемы на сегодняшний день — главная про блема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налого вой системы : обир ая налогоплательщика , нал оги душат его , сужая тем самым налогооблаг аемую базу и уменьшая налоговую массу . Выд ви гаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элемен тов налого вой системы . Предложений же о принципиально ино й налогов о й системе , соот ветствующей нынешней фазе переходного периода , практичес ки нет . И это не случайно , так как оптимальную налоговую систему можно развер нуть только на серьезной теоретической основе , к оторой в России еще нет... Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному по ложению в нашей экономике и еще больше усугубл яет экономический кризис . Несомненно , для выхо да из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систе му страны. Список литературы. 1. Галки н В.Ю. “Новые методы хозяйствования : н алоговые п латежи из прибыли предприятий и их роль в формировании доходов государственного бюджет а” . М ., Минфин СССР , 1991. 2. Киперман Г . Я ., Белялов А . З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерац ии ". М ., 1992. 3. Кэмпбелл Р . Макконн елл , Стэнли Л . Брю “Экономикс : п рин ципы , проблемы и политика” . Баку , 1992. 4. Столяров В . Ф ., Хасан-Бек Ц . М . “Налогообложение и рыночная экономика” . Киев , 1991. 5. Черник Д . Г. “Налоги” . М ., "Финансы и статист ика " , 1994. 6. Налоги : учебное посо бие /Д.Г . Черник . М ., Финансы и статистика , 1995. 7. Налоговый портфель / Д.Н . Акуленок . М ., "Соминтек ", 1993. 8. “Налоги - 92” , жур . " Экономика и жизнь ", № 4, 1992 год. 9. “Налоги” , жур . "Эконо мика и жизнь ", № 36, 1992 го д. 10. Закон РСФСР "Об основах налоговой системы в РСФСР ", журнал "Финансы ", № 9, 1992 год. 11. Материалы газеты "Финансовые известия " и журнала "Экономика и жизнь ".
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
До чего же свободолюбивый народ эти россияне!
Двести человек опросили - ни один не хочет в тюрьму!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по государственному регулированию и налогам "Налоговая система государства, налоги и их виды", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru