Реферат: Налоги с доходов физических лиц - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоги с доходов физических лиц

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 35 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

20 Московский Город ской Институт Менеджмента Ф а культет управления Специальность менеджмент и организац ия Дисциплина налог и Реферат На тему Налоги с доходов физических лиц Студент Трушин Е.А Группа ММ-11 /5- СВ-2 Кандидат наук, доцент Корчагин А. П Оплачено до 18.12.2005 года. Москва 2005 год Содержание. Введение 1. Общая характеристика нало га на доходы физических лиц, его место и функция в налоговой системе и дох одных источников бюджетов. 2. Налогоплательщики и объект налогообл ожения. 3. Виды доходов и их классификация для це лей налогообложения. 4. Доходы, не подлежащие налог ообложению. 5. Налоговая база. 6. Налоговые вычеты. 7. Стандартные налоговые вычеты. 8. Социальные налоговые вычеты. 9. Имущественные налоговые вычеты. 10. Профессиональные налоговые вычеты. 11. Налоговые ставки. 12. Порядок исчисления и сроки уплаты нал ога налогоплательщиками. 13. Список использованной литературы. Введение. В Российской Федерации , как и во всех других государствах мира, существует разветвлённая систе ма налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иност ранных граждан, именуемых в российском законодательстве общественным термином – физические лица. Налоги, взимаемые г осударством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообщ е. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причём индивидуал ьный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают ег о индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позво ляют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государств а и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с гос ударством, однако именно с гражданами он проявляется особенно чётко в си лу своей непосредственной связи с ними. Налог на доходы физических лиц – это федеральный налог по Закону РФ от 29 апреля 2004 года № 95-ФЗ «об основах налоговой системы в Российской Федераци и», по НК РФ налог на доходы физических лиц (гл.2 ст. 13). Тема 10. Налог на доходы физических лиц Общая характери стика налога на доходы физических ли ц , его место и функции в налоговой системе и доходных источнико в бюджетов Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) яв ляется федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части д оходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перерасп ределения. Преимуществами НДФЛ являются: · с оотношен ие суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщи ка (т.е. этот налог относится к группе личных налогов); · о сн овной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является до статочно простым и эффективным механизмом контроля за своевременность ю перечисления средств в бюджет; · н ал ог в наибольшей степени отвечает основным принципам на логообложения – всеобщности, равноме рности и эффективности. Налог в размере 100% поступлений зачисляется в консолидиров анные бюджеты РФ, при этом в 2002 году его доля в бюджетах территорий в целом по РФ составила чуть более 30% (это самая крупная доля в общей налоговых дох одов бюджетов территорий),а в структуре налоговых доходов консолидиров анного он занял третье место(после НДС и налога на прибы ль организаций ) с долей чуть более 15%. Таким образом, можно у тверждать, что НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер, кроме тог о, взимание этого налога имеет большие перспективы. Налогоплательщи ки и объект налогообложения. Налогоплательщиками п ризнаются: · ф изические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; · ф изически е лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от ист очников РФ; Налоговыми резидента ми РФ, согласно первой части НК РФ, являются физические л ица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарно м году. Объе ктом налогообложения признаётся д оход, полученный налогоплательщиками: 1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2. от источников в РФ – для физических ли ц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо. Виды доходов и их классификация для целей налогообложения. Налогообложению подле жат следующие доходы физических лиц: · доходы, получаемые в денежн ой форме; · доходы, получаемые налогоплательщик ом в натуральной форме; · о пл ата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальным и предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, от дыха, обучения в интересах налогоплательщика; · п ол ученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплат ельщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безв озмездной основе; · о пл ата труда в натуральной форме; · д ру гие аналогичные доходы; · д ох оды в виде материальной выгоды : · м ат ериальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование за ёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивиду альных предпринимателей; · м атериаль ная выгода, полученная от приобретения товаров , работ, у слуг в соответствие с гражданско-правовым договором у физических лиц, ор ганизаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависи мыми по отношению к налогоплательщику; · м атериаль ная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Для целей налогообло жения доходы подразделяются: · н а доходы , полученные от источников в РФ; · н а д оходы , полученные от источников за пре делами РФ. Доходами в целях нал огообложения не признаются доходы от операций, связанными с имуществен ными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых член ами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодекс ом РФ, за исключением доходов, полученных указанными фи зическими лицами в результате заключения между ними договоров граждан ско-правового характера или трудовых соглашений. Доходы, не подле жащие налогообложению Не подлежат налогооб ложению следующие виды доходов физических лиц: · у становле нные виды государственных пособий, выплат, компенсаций пенсий, выплачиваемых в законодательном установленном порядке; · п ол учаемые алименты; · г ра нты (безвозмездная помощь), а также премии за выдающиеся достижения, приз ы, получаемые спортсменами,- в установленных случаях; · с ум мы единовременной материальной помощи в установленных случаях; · у ст ановленные выплаты в пользу физических лиц (либо за физических лиц), связ анные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовател ьными и другими аналогичными мероприятиями; · с ти пендии установленным категориям физических лиц и по установленному пе речню; · о тд ельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установ ленных норм; · д ох оды налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяй ствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчело водства – при определённых условиях; · д ох оды членов крестьянского или фермерского хозяйства, получаемые в этом х озяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки – в течени е пяти лет , считая с года регистрации хозяйства; · д ох оды от сбора и сдачи растений, ягод, орехов грибов и т. п.- при определённых условиях; · о тд ельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севе ра – при определённых условиях; · д ох оды охотников-любителей – при определённых условиях; · д ох оды в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в поря дке наследования или дарения; · д ох оды, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоц енки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций, - в о пределённых случаях; · в оз награждения , выплачиваемые за передачу в государствен ную собственность кладов; · д ох оды, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления де ятельности, относящейся к следующим специальным налоговым режимам: 1. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 2. система налогообложения д ля сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйст венный налог); 3. упрощённая система налог ообложения; · суммы процентов по установ ленным видам государственных и муниципальных ценных бумаг; · доходы в виде процен тов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: 1. проценты по рублёвым вклад ам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ст авки рефинансирования ЦБ РФ, в течении периода, за которые начислены ука занные проценты; 2. установленная процентная ставка не пр евышает 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте; · доходы, не превышающие 2000 ру б., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований: 1. стоимость полученных от организаций или индивидуальны х предпринимателей подарков, не подлежащих обложению налогом на наслед ование или дарение; 2. стоимость призов, пол ученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствие с решен ием правительства РФ, законодательных (представительных) органах госуд арственной власти или представительных органов местного самоуправлен ия; 3. суммы материальной п омощи, оказываемой работодателями своим работника, а также бывшим своим работникам, уволившимися в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту; 4. возмещение (оплата) ра ботодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим св оим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости пр иобретенных ими или для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом; 5. стоимость любых выигр ышей и призов, получаемых в проводимых рекламных конкурсах, играх и друг их мероприятиях; · отдельные виды доходов л иц, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военн ые сборы; · суммы, выплачиваемы е физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избира тельных фондов кандидатов – в установленных случаях; · отдельные выплаты, п роизводимые профсоюзными комитетами, молодёжными и детскими организац иями за счёт членских взносов – при определённых условиях; · выигрыш по облигаци ям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение таких облиг аций. Налоговая база. При определени и налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика: · полученные им как в денежн ой, так и в натуральной форме; · право на распоряжение которыми у нег о возникло; · доходы в виде материальной выгоды; Если из дохода нало гоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие либо удержания, такие удержания не умен ьшают налоговую базу по НДФЛ. Налоговая база оп ределяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устано влены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, нал оговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежа щих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше сум мы таких доходов за этот же налоговый период, то примени тельно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной ну лю. На следующей налоговый период разница между суммой нал оговых выче тов и суммой доходов не переносится (за искл ючением отдельных случаев). Для доходов, в отношении которых предусмотрены налог овые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налого обложению. При этом налоговые вычеты не применяются. Доходы налогоплательщика, равно как и расходы, принимаемые к вычету в у становленном порядке, вы р аженные в ино странной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату осущест вления расходов). При получении налогоплательщиком дохода от организа ций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товар ов, работ, услуг или иного имущества налоговая база определяется как сто имость этих товаров, работ, услуг или иного имущества исчисленная из их ц ен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40НК РФ, включ ая соответствующие суммы НДС и акцизов. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Экономически налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум об ъекта налогообложения, т.е относятся к категории налоговых льгот. Законо дательство предусматривает следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ, к оторые можно разделить на две категории: А) общие налоговые вычеты: · стандартные – применяются в отношении всех физических лиц; · профессиональные – при меняются в отношении лиц, которые в силу особенностей вс ей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих об щению НДФЛ, обязаны нести расходы, эти расходы (и предоставляемый на них в еличину налоговый вычет) является налоговым расходов, учитываемых в цел ях налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; Б) специальные нало говые вычеты: · имущественные – предостав ляются при совершении установленных операций с имущес твом; · социальные – можно рассматривать как составляющую часть соответствующих социальных прог рамм государства. Налоговые вычеты предоставляются в следующем порядке: Вид налогового вычета Кем предоставляется вычет Документ ы, необходимые для предоставления вычета Стандартный Одним из налоговых агентов - р аботодателей Заявление и документы, по дтверждающие право физического лица на вычеты Налогов ым органом по окончании налогового периода (вычет представляется в виде перерасчета налоговой базы) Заявление, налоговой декларация и документы, подтвержд ающие право физического лица на вычеты Профессиональный Налоговым агентом Заявление Налогов ым органом по окончании налогового периода (при отсутствии налогового а гента) Заявление, налоговой декларация Имущественный Н алоговым органом по окончанию периода (за исключением имущественного в ычета по ценным бумагам) То же Социальный Нало говым органом по окончании налогового периода То же Все перечисленные налоговые вычеты применяются к налоговой базе, соответст вующей налоговой ставке 13%. Стандартные налоговые вычеты. Предусмотренные н алоговым законодательством стандартные налоговые вычеты можно раздел ить на две категории: 1. вычеты, связанные с самим налогоплательщиком; 2. вычеты, предоставляемые физическим ли цам в связи с содержанием детей. Вычеты, относящиес я к первой из указанных категорий, предоставляются разл ичным категориям физических лиц в следующих размерах: Размер налогового вычета Категории налогоплательщиков, им еющих право на вычеты Ограничения в применении вычета 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода Лица, подвергшиеся воздействию радиации, - по установленному пе речню случаев Инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды из числа военнослужащих – в установленных случаях Отсутствуют 500 руб. за каждый месяц налогового периода Герои Советского Союза и Геро и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней Военнослужащие, уча стники Великой Отечественной войны, узники концлагерей и т.п. – в устано вленных случаях Инвалиды детства, а также инвалиды I и II Ряд других категорий налогоплательщика, указанных в НК РФ Отсутс твуют 400 руб. за каждый месяц налогового периода Все категории Предоставляется с начала г ода до месяца, в котором доходов, облагаемый НДФЛ по ставке 13% и исчисленны й нарастающим итоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 20 000 руб. Налогоплательщиками, имеющим право б олее чем на один стан дартный вычет этой категории, пред оставляется максимальный из соответствующих выплат. Стандартный налоговый вычет, относящийся ко второй и з указанных категорий, установлен в размере 300 руб. за каждый месяц налого вого периода. Вычет распространяется на каждого ребёнка и предоставляется следующим физическим лицам, на обеспечении которых находится ребёнок: · родителям; · супругам родителей; · опекунам; · попечителям. Ограничения в представлении вычета установлены таким же образом, как и для налогового вычета в размере 400 руб. в месяц. Налоговый вычет расходов на содержа ние ребёнка производится: · на каждого ребёнка в во зрасте до 18 лет; · на каждого учащегос я дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в воз расте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), од иноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет представля ется в двойном размере. Стандартный налоговый вычет на ребёнка предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов (р аботодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогопл ательщика на основании его письменного заявления и документов, подтвер ждающих право на такие налоговые вычеты. В случае начала работы налогоплатель щика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, имеющие ог раничение по доходу, предоставляются по этому месту работы с учётом дохо да, полученного с начала рабочего периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставляли сь налоговые вычеты; сумма полученного дохода подтверж дается соответствующей справкой. Если в течение налогового периода стандартные налог овые вычеты налогоплательщику не представлялись или были предоставлен ы в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основание зая вления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и докум ентов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производ ится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных нало говых вычетов в установленных размеров. Социальн ые налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих социал ьных налоговых вычетов: Вид социального налогового вычета Установленный размер вы чета Ограничения в применение вычета Д оходы, перечисляемые налогоплательщиком на установление благотворите льные цели В размере фактически производственных расходов, но не более 25% суммы доход ов, полученного в налоговом периоде Нет Суммы уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обуче ние в образовательных учреждениях В размере фактических производственных расходов на обучени е, но не более 38 000 руб. Предоставляю тся при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензи и или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а такж е при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение; вычет предоставляется за период указа нного лица в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленн ый в установленном порядке в процессе обучения Суммы, уплаченные налогоплательщиком – родителем за обучение своих де тей в возрасте до 24 лет либо налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дн евной форме обучения в образовательных учреждениях В размере фактически производственных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общем сумме на обоих роди телей Предоставляется при нали чии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также при предс тавлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его период обу чения указанного лица в учебном заведении, включая академический отпус к, оформленный в установленном порядке в процессе обучения Суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуг по лечению: себя супруга (супруги) своих родителей своих детей в возрасте до 18 лет. представленные медицинским учреждением РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплател ьщиком за счет собственных средств Общая сумма вычета превышать 38 000 ру б. По дорогостоящим видам лечения (перечень утверждается постановление м Правительства РФ) сумма налогового вычета приминается в размере факти чески производственных расходов Пре дставляется в соответствии с перечнями медицинских ус луг и лекарственных средств, утверждаемыми Правительством РФ Представляется налогоплательщику, если лечение произв одится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении док ументов, подтверждающих фактические расходы на лечение и приобретенны х медикаментов не была произведена организацией за счет средств работо дателей Социальные налоговые вычеты предоставляются на осно вании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой де кларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Имущест венные налоговые вычеты. Налоговым за конодательством РФ установлены следующие виды имущес твенных налоговых вычетов: Вид имущественного налогового вычета Установленный разме р вычета Ограничения или другие условия применения вычета Суммы , полученные нало гоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов , квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихс я в собственности налогоплательщика менее пяти лет В целом не более 1 000 000 руб. В место использования права на получение этого имущественного налогового вычета налогоплатель щик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогов доходом на сумму фа ктически произведённых им и документально подтверждённых расходов, св язанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогопла тельщиком принадлежащих ему ценных бумаг При реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, базисным активом по которым яв ляются ценные бумаги, имущественный вычет предоставляется в особом пор ядке. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо в обще й совместной собственности, соответствующий размер имущественного нал огового вычета распределятся между совладельцами этого имущества проп орционально их доле либо по договорённости между ними (в случае реализац ии имущества, находящегося в общей совместной собственности). Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи ин ого имущества (включая долю в уставном капитале организации), находившег ося в собственности налогоплательщика менее трёх лет. Не более 125 000 руб. Вид имущественного налогового вычета Установленный размер вычета Ограничения или другие условия применения вычета Суммы , полученные в налогов ом периоде от продажи: жилых домов , квартир, дач, садовых домиков или земельных участко в, находившихся в собственности налогоплат ельщика пя ти лет и более иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщик а три год а и более В сумме, полученной налогоплательщиком при продаже имущества У становленный порядок не распрост раняется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предприн имательской деятельности. Су ммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо п риобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. В размере практически произведён ных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по пол ученным в банках РФ ипотечным кредитам, фактически израсходованным на н овое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или к вартиры; общий размер вычета не может превышать 1 000 000 руб. (без учёта сумм, направленных на погашение проце нтов по ипотечным кредитам). Выче т предоставляется налогоплательщику п ри предоставлен ии установленных документов Вычет не применяется когд а оплата расходов производится за счёт средств работодателей или иных л иц, в случаях, когда с делка купли продажи жилого дома, квартиры совершается между взаи мозави симыми физическими лицами. Повторное предоставление налогоплательщик у такого имущественного налогового вычета не допускается, но , если в налоговом периоде этот вычет не может бы ть использован полностью, его остаток может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования Имущественные налоговые вычеты (за исключением вычетов по операциям с цен ными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления нал огоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы п о окончанию налогового периода. Профессионал ьные налоговые вычеты. Профессиональные на логовые вычеты представляют собой аналог расходов, уменьшаемых налого вую базу по налогу на прибыль организаций. Категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные вычет ы, а также порядок определения размера вычета установлены следующим обр азом: Категория налогоплательщиков, имеющая право на проф ессиональный налоговый вычет. Порядок определения размера предостав ляемого налогового вычета. Предприниматели без образования юридического лиц а . Вычет предоставляется в сумме фактически произведённых и документально связанных с извлечением доходов; при этом состав расходов, принимаемых к вычету, опр еделяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном по рядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций. Суммы налога на имущество физиче ских лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющеес я объектом налогообложения в соответствие с действующим законодательс твом (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используются для осуществления предпринимательской деятельности. Есл и налогоплательщики не состоянии документально подтвердить свои расхо ды, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимате лей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей су ммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предприним ательской деятельности (не применяется в отношении физических лиц, осущ ествляющих предпринимательскую деяте льность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в к ачестве индивидуальных предпринимателей). Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установ ленном порядке частной практикой. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ ( оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычет предоставляется в сумме фактически произведённых ими и докумен тально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с выполнени ем этих работ (оказанием услуг). Налогоплательщики, получающие авторские награждения или в ознаграждения за создание, исполнение или иное использование произвед ений науки, литературы и искусства, вознаграждение авторам открытей, изо бретений и промышленных образцов. В сумме фактически произведённых и д окументально подтверждённых расходов; если эти расходы не могут быть по дтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных раз мерах (нормативы установлены в процентах к сумме начисленного дохода ). К расходам включае мым в профессиональный налоговый вычет для всех категорий налогоплате льщиков, относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим на логовым законодательством для указанных видов деятельности (за исключ ением НДФЛ ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. При определении налоговой базы расходы, подтверждённые документальн о, не могут, учитывается одновременно с расходами в пределах установленн ого норматива. Налогоплательщи ки реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов пу тём подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутстви и – путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончанию налоговог о периода. Налоговые ст авки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и на логовыми агентами. Налоговая ст авка. Налоговым законодательством ус тановлены следующие налоговые ставки по налогу на дохо ды физических лиц: А) 6% - в отношении доходов от долевого уч астия в деятельно сти организаций, полученных в виде дивидендов; Б) 13% - по обычным видам доходов; В) 30% - в отношении всех доходов получаемых лицами, не являющимися налоговы ми резидентами РФ; Г) 35% - в отношении следующих доходов: · стоимости любых выигрыш ей и призов, получаемых в проводимых рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях, в части превышения установленных размеров (2000 руб.); · страховых выплат по договорам добро вольного страхования в час тности превышения установле нных размеров. · п ро центных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рас с чита н ной в определённом порядке (предель ные раз меры процентных доходов по различным видам вкладов , не облагаемые НДФЛ), не распространяется на срочные пенсио нные вклады, внесённые на срок не менее шести месяцев.; сумм экономии на пр оцентах при получении налогоплательщиками заёмных средств, рассчитанн ых следующим образом; 1. превышение суммы проц ентов за пользование заёмными средствами, выраженными в рублях, исчисле нной исходя из ѕ действующей ста вки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средс тв , над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2. превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в иностранной валюте , исчисленной исходя из 9% годовых, на д суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Порядок исчи сления и сроки уплаты налогоплательщиками . Порядок исчислен ия. Приводимый ниже порядок исчисления и уплаты НДФЛ устан овлен законодательством в качестве общего ( «базового» ) порядка. В соответстви е с этим порядком по итогам налогового периода производится исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, физическими лицами. В частност и, в этом порядке исчисляют и уплачивают НДФЛ следующие категории физиче ских лиц в следующих ситуациях: К атегория физических лиц Виды доходов, подлежащих налогообложению Ис ходя, из какой базы производится исчисление НДФЛ Физические лица Вознаграждени я, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на ос нове заключённых договоров гражданско-правового характера, включая до ходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества Исходя и з полученных сумм Доходы от прода жи имущества принадлежащего им на праве собственности Доходы, при полу чении которых не был удержан налог налоговыми агентами Исходя из сумм таких доходов Получение выиг рышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, ос нованных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) И сходя из сумм таких выигрышей Физические лица - налоговые резиденты РФ Доходы из источников, находя щихся за пределами РФ Исходя из суммы таких доходов Сумма НДФЛ, подлежащего упл аты в бюджет, определяется как соответствующая налоговой ставке процен тная доля налоговой базы либо как результат сложения соответствующих р азличным налоговым ставкам процентных долей налоговых баз. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы Н ДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, руководствуясь при это м следующими правилами: · общая сумма налога исчи сляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходом нал огоплательщика, дата получения которых относится к этому налоговому пе риоду; · сумма НДФЛ определя ется в полных рублях, при этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается а 50 к оп. и более округляются до полного рубля; · учитываются суммы н алога, ранее удержанные налоговыми агентами при выплате налогоплатель щику дохода; · убытки прошлых лет, понесённые физич еским лицом, не уменьшают налоговую базу. Результат исчисл ения суммы налога, подлежащей уплате, оформляется в виде налоговой декла рации, которая должна быть представлена в налоговые органы по месту жите льства не позднее 30 апреля следующего года. Общая сумма налога уплачивае тся по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Налогоплате льщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не бы ла удержана сумма НДФЛ, уплачивают налог равными долями в два платежа: 1. не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога; 2. не позднее 30 дней после первого срока у платы. Особый порядок ис числения и уплаты НДФЛ установлен для индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой. Список использов анной литературы . 1. Издательство «экзамен» В.Н Незамайкин, И.Л. Юрзинова Нало гообложение юридических и физических лиц. Москва 2004 год. 2. Издательство «налоги и финансовое пра во» НК РФ часть 1, с официальными, судебными и библиографическими указате лями (по состоянию на 1 января 2005 года).
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Когда будет Великий пост?
- Дописываю, дописываю! - ответил без лишней скромности топовый блогер.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоги с доходов физических лиц", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru