Реферат: Налоги и налогообложение - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоги и налогообложение

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 51 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Введение Налоговые поступле ния являются основой государственных финансов. Именно за счет нало г ов формируется в основном доходная часть федера льного бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов, а также госуда рственных внебюджетных фондов. Налог – это обязате льный, индивидуально-принудительно исчисляемый и уплачиваемый субъект ом налога в доход государства в форме изъятия принадлежащих ему на права х собственности денежных средств в соответствии с законом в целях социа льно-экономического развития общества и государства. Основная функция на логов – фискальная – состоит в том, чт обы обеспечивать государство денежными средствами. Средства, собранны е с помощью налогов, расходуются государством на содержание администр ативно-управленческого аппарата, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сфер у и т.д. Регулирующая функция находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство влияет на поведение физиче ских и юридических лиц. Конкретные условия могут способствовать, либо пр епятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерж ивать экономическую активность. Распределите льная функция налогов заключается в перераспределении фи нансовых ресурсов, т.е. перетекании денежных средств из одной сферы экон омики в другую. Многие российские э кономисты выделяют также контрольную функцию налогов. С ее помощью государство владеет информац ией о финансовом положении страны, о финансово-хозяйст венн ой деятельности организаций , об источниках доходов физиче ских и юридических лиц. В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные . Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности ( имущества) налогоплательщика, например, подоходный налог с физического лица, налог на имущество, леса, земли и т.д. Косвенные (скрытые) налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цен е ьовара, с оборота реализации товаров. Косвенные налоги можно подраздел ить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможен ные пошлины. К универсальны м налогам относится НДС, которым облагается большинство то варов (работ, услуг). Индивидуальными налогами являются акц изы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на о пределенной стадии воспроизводства. Монопольные налоги – это вид налогов, реализация которых является монополией государства, например, реализация табака, спиртных напитков, спичек, соли и т.д. Монополия государства на реализацию таких товаров мож ет быть полной или частичной. Таможенные пошлины – это косвенный вид налогов, взимаемых при переме щении товаров (работ, услуг) через таможенную границу. В современных услов иях правильно организованная налоговая система должна отвечать следую щим основным принципам : · налоговое законодательство д олжно быть стабильно ; · взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер ; · способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика ; · издержки по сбору налогов должны быть ми нимальны · доступность и открытость информации по налогообложению ; · соблюдение налоговой тайны · равенство налогоплательщиков перед за коном ; · взимаемые налоги должны быть соразмерн ы доходам налогоплательщиков. В России установлен а трехуровневая налоговая система. Нал оги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Основными элемента ми налогообложения являются : · объект и источник налога ; · налоговая база ; · налоговая ставка ; · налоговый период ; · порядок исчисления и уплат ы налога ; · сумма налога ; · субъект налога. К налоговой системе предъявляются требования, характеризующие ее всесторонне и являющиеся одновременно ее критериями, основными из которых являются : простота исчисления и учета налогов, экономичнос ть и эффективность. Недостатки в систем е налогообложения заложены в самой системе : многочисленность видов налогов, неоднократность исчисления налог а с одного и того же вида налога, несправедливость распределения налогов ого бремени между налогоплательщиками, многоу ровневость налоговой системы, сложность налогового законодательства, исчисления и отчетности, большое количество действующих законодательных актов, ду блирующих друг друга или противоречащих друг другу, отсутствие логико-а налитического аппарата исчисления налогов , необоснованн ость видов налогов и их ставок и др. В целях стабилизаци и налогообложения и отношений между органами власти в лице государства и отношений между органами власти в лице государства и субъектами налог а необходимо реализовать комплекс мер по совершенствованию системы на логообложения на основе новых теоретических разработок и практики нал огообложения. Роль государства в р еформировании налоговой системы, в сфере самих видов налогов и налоговы х отношений между ветвями власти заключается в установлении конституц ионных и социально-справедливых прав и обязанностей органов власти и су бъектов налогов по отношению друг к другу, что является основным условие м снижения противоречия между ними. Раздел I . Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций – региональный налог , взимаемый на основании гл . 30 части второй НК РФ и законов субъек тов РФ . Н алогоплательщиками налога на имущество признаютс я : - росси йские организации ; - иностранные организации , осуществляющие дея тельность в Российской Федерации через постоя нные представительства и (или ) имеющие в с обственности недвижимое имущество на террито рии РФ , на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. О бъектом налогообложения для российских организац ий признается движимое или не движимое имущество (переданное во временное в ладение , пользование , распоряжение ), учитывае мое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным п орядком ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения для иностранных организаций , осущест вляющих деятельность через постоянные представит ельства признается движим ое или недвижимое имущество , относящееся к объ ектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций , не осуществляющих деятельность через постоянные пре дставительства признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество , пр ин адлежащее указанным иностранным организация м на праве собственности. Не признаются объектами налогообложения : - земел ьные участки и иные объекты природопользовани я ; - имущество , принадлежащее федерал ьным органам исполнительной власти , в которых законодате льно предусмотрена военная и приравненная к ней служба , используемое эти ми органами для нужд обороны , охраны право порядка ; - имущество религиозных организаций , организа ций инвалидов. Н алоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (частн ое от деления суммы , полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущес тва на первое число каждого месяца налогового периода и первое числ о следующего за налоговым периодом месяца , на количество месяцев в налоговом периоде , увеличенное на единицу ) . Имущество учитывается по его остаточной ст оимости в соответствии с установленным порядк ом ведения бухгалтерского учета. Налоговой базой в о тношении объектов недвижимого имуще ства иностранных организаций, не о существляющих деятельности через постоянные представительства, а такж е не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные пр едстави тельства в РФ, признается инвентаризационная стоимость указан ных объектов по данным органов технической инвентаризации. Налоговая база определяе тся отдельно в отношении : · имущества каждого обособленного подразделения организ ации, имеющего отдельный баланс ; · каждого объекта недвижим ого имущества, находящегося вне местонахождения организации ; · имущества, облагаемого по разным налоговым с т авкам . Налоговым периодом признается календ арный год. Отчетными периодами признаются первы й квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются зак онами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Налоговые декларации по итога м налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года , следующего за истекшим налогов ым периодом. Налоговые расчеты по аван совым платежам по налогу пред ставляются не позднее 30 дней с даты оконча ния соответствующего отчетного пер иода. На основании данных в бухгалтерском уч ете организации: 1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации и сумму нал ога, подлежащую уплате в бюджет. 2. Заполнить налоговую декларацию. А – 0; Б – 8; С – 3; В бухгалтерском учете ООО «Кронос» числятся основные средства, остаточ ная стоимость которых составила: По состоянию на: Остаточная стоимос ть имущества, руб. по коду по варианту 1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля 5АБС000 4БА0С00 3АБ00С0 3БА0С00 5083000 4800300 3080030 3800300 1. Определим сре днегодовую стоимость имущества: (5083000+4800300+3080030+3800 300)/4 = 419090 руб. 2. О пределим сумму на лога, подлежащего уплате в бюджет: ((419090 *2,2%)/100%)*1/4 = 23050 руб. Раздел II . Налог на добавле нную стоимость Налог на добавленну ю стоимость – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основани и гл. 21 части второй НК РФ. Налог устанавливае тся в процентах от облагаемого оборота. НДС является формой изъятия част и добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реал изации товара до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги. Кр оме выполнения чисто фискальной роли, НДС используется как инструмент р егулирования экономики, а также как важная составная часть механизма эк ономической интеграции. Плательщиками НДС признаются : - организации ; - индивидуальные предприниматели ; - лица, признаваемые налогоплательщиками в св язи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в с оответствии с ТК РФ. Объектом налогообложения признаются следующие операции : - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ ; - передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на кото рые не принимаются к вычету при исчислении налога прибыль организаций ; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не признаются объектом налогообложен ия следующие операции : - осуществление операций, связанных с обращением российск ой или иностранной валюты ; - передача на безвозмездной основе жилых домо в, детских садов, других объектов социально-культурного и жилищно-коммун ального назначения ; - передача имущества государственных и муниципальных пред приятий, выкупаемого в порядке приватизации ; - операции по реализации земельных участков ; - и т.д. Налоговая база при реализации пр и реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимо сть этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменн ым (бартерным) операциям , реализации товаров на безвозмезд ной основе, база определяется как стоимость указанных товаров (работ, ус луг) исчисленная исходя из цен. При реализации имущества, подлежащего учету по стоим ости с учетом уплаченного НДС , налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом п оложений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоим остью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоцен ок). Налоговый пер иод для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячн ым в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услу г) без учета НД не превышающим один миллион рублей, устанавливается как к вартал. Для оста льных налогоплательщиков ( в т.ч. для налогоплательщиков, ис полняющих обязанности налоговых агентов) налоговый период устанавлива ется как календарный месяц. Налогообложение производится по налог овой ставке 0% при реализации : - работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировко й) через таможенную территорию РФ ; - услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пун кт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых м еждународных перевозочных документов ; - работ, выполняемых непосредственно в космическом простр анстве ; - драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющ ими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы ; Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации : - товаров для детей по перечню, ус тановленному Правитель ством РФ ; - продовольственных товаров по перечню, установленному Пр авительством РФ ; - периодических печатных изданий за исключением периодиче ских изданий рекламного или эротического характера ; - медицинских товаров отечественного и зарубежного произв одства. Налогообложение по налоговой ставке 18% пр о изводится в случаях, когда не применяются налоговые ставки 0%, 10% и р асчетные налоговые ставки. Налогообложение може т производиться по расчет ным ставкам . Эти налоговые ставки определяются расчетным м етодом как процентное отношение налоговых ставок 10% или 18% к налоговой баз е, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставк и. Сумма НДС п ри определении налоговой базы ( за и скл. Налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и определения налоговой базы налоговыми агентам и) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля на логовой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в резуль тате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответст вующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых ба з. Общая сумма НДС при ре ализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в ре зультате сложения исчисленных сумм НДС. Сумма НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по на логовой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции. На основании журнала хозяйственных операций: 1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. 2. Заполнить налоговую декларацию по НДС Журнал хозяйс твенных операций за 1 квартал 2005 г. № п/п Хозяйственные операции Сумма, руб. Сумма, руб. (по варианту) Реализована продукция: 1. Важнейшая и жизн енно необходимая медицинская техника 1Б0С00 180300 2. Прочие изделия медицинского назначения, не относящиеся к числу важнейших и жизненно необходимых изд елий 8С0А00 830000 3. Продукты диабет ического питания 6А0С00 600300 4. Произведена отг рузка: В марте изделий медицинского назначения не входящих в перечень важнейш их и жизненно необходимых изделий (в т.ч. НДС) в счет авансов поступивших в прошлом году 3А00 Определить 3000 458 5. В феврале получе н аванс в счет предстоящей поставки продукции диабетического питания 5СА00 53000 6. Поставщикам уплачен НДС по пр иобретенным товарам и услугам, при чем сумма налога, уплаченная поставщи ком и использованная в данном налоговом периоде при осуществлении опер аций освобожденных от налогообложения 4СА00 5С0А 43000 5300 7. Безвозмездно передана образо вательной школе компьютерная техника 3АС00 30300 8. Оплачен НДС на таможне при вво зе товаров из Нидерландов в Россию, причем НДС по товарам реализованным в 1-ом квартале, которые освобождены от налогообложения 1А0С00 1С0АО 100300 13000 9. Выявлена ошибка в декларации за IV квартал предыдущего год а: неправомерно принят к вычету НДС не оплаченный поставщикам в размере 4А000 40000 10. Поступило сообщение от комис сионера о полученной им предоплате под поставку товаров облагаемых по с тавке 18% включая НДС 6С0А0 63000 1) В графе 4 указывается налоговая база по НДС . Налоговая база по прочим изделиям медицинского назначения , не относящимся к числу важнейших и жиз ненно необходимых , под лежащим налогообложению по ставке 18%, составляет 830100 руб ., налоговая б аза по продуктам диабетического питания , подл ежащая налогообложению по ставке 10% - 610300 руб. Суммы 830000 руб . и 60 0300 руб . следует отразить в графе 4 строк 170 и 180 соответстве нно. В графе 6 отражается сумма НДС по с оответствующей налоговой ставке , исчисленная с налогооблагаемой базы , отраженная в графе 4 этой же строки. НДС = (8300 00*18%)/118% = 12 6610 руб. НДС = (60 0300*10%)/110% = 54573 руб. Су ммы расчетов по НДС следует отра зить в графе 6 строк 170 и 180. Реал изация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на сумму 18 0300 руб . не является объектом налогообложения в связи с действием освобо ждения от налогообложения. 2) Безвозмездная передача образовательной школе к омпьютер ной техники согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса в целях исчисления Н ДС признается реализацией , поэтому по строке 070 в графе 4 указывается нало говая база – 30 300 руб ., а в графе 6 сумма НДС , исчисленная с данно го объекта нал огообложения – (30300*18%)/118% = 4622 руб. 3) В графе 4 пункта 1 раздела 2.1 указывается общая величина налоговой базы по НДС , которая определяется в соответствии со статьями 154-158 Налогового Кодекса РФ. Налоговая база в разрезе ставки налога 18% опреде ляется в нашем примере как сумма строк 070 и 170, налоговой декларации , и отражается по графе 4 – (830000+30 300) Налоговая база , отражаемая по этой же графе в разрезе ставки 10% равна налоговой баз е , отраженной по строке 180 – 60030 0 . 830000+30300=860300 руб. В графе 6 пункта 1 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой с тавке , исчисленная с налогооблагаемой базы , от раженная в графе 4 этой же строки. НДС = (860300*18%)/118% = 131232 ру б. НДС = (600300*10%)/110% = 54573 ру б. 4) Согласно подпункту 1 п ункта 2 статьи 167 Налогового кодекса РФ и пу нкта 36 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового Кодекса РФ для налогопла тельщиков , утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обя занности по уплате налога п о мере поступления денежных средств , оплатой товаро в признается , в том числе поступление дене жных средств на счета или в кассу его комиссионера . Поступление предоплаты на счет комиссионера – это получение комитентом сумм , связанных с оплатой товаров . В с в язи с тем , что предстоящие пос тавки товаров облагаются НДС по ставке 18%, с сумм авансовых платежей исчисляется НДС по ставке 15,25% согласно пункта 4 статьи 164 Налогово го Кодекса РФ. В графе 6 пункта 5.1 строки 280 в разрезе соответствующей ставки налога отражается су мма налога. (63000*15,25%)/100% = 9608 руб. А в граф е 4 налогооблагае мая база – 6300 0 руб. 5) В графе 6 пункта 5.1 строки 290 в разрезе соответствующей ставки налога отражается сумма НДС , исчисленн ая в авансовых платежах в соответствии со ст атьей 162 Налогового Кодекса РФ . В нашем примере НДС , исчисленный в авансовых суммах составит в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ . А в граф е 4 этой же строки отража етс я налогооблагаемая база – 530 00 руб. (53000*9,09%)/100% = 4818 р уб. 6) В графе 4 пункта 5 показываются общие суммы , связанные с расчетами по оплате товаров , увеличивающи е налогооблагаемую базу по НДС в разрезе применяемых ставок налога . Следовательно в пункт 5 переносятся данные пункта 5.1 по соотве тствующим графам 4 и 6 в разрезе применяемы х ставок налога. 7) По строке 300 отражается общая сумма начисленного НДС сумм строк 020, 030, 260 и 270 по графам 6 и 4. 8) Сумма НДС (в размере 458 руб .), ранее исчисленная с авансов , поступивших в прошлом году , которые засчитываю тся при отгрузки продукции в 1 квартале текущего года , входит в состав налоговых вычетов в соответствии со стат ьями 17,1 – 17,2 Налогового Кодекса РФ и отража ется по строке 360 декларации. 9) Сумма НДС в размере 430 00 руб ., уплаченная поставщикам по при обретенным товарам и услугам , подлежащая вычету в отчетном пе риоде , отражается по строке 310 декларации. 10) Сумма НДС в размере 10 0300 руб ., уплаченная на таможне , показывается по строке 331 «Сумм а налога , уплаченная налогоплательщиком при в возе товаров н а таможенную территорию РФ» , а так же по строке 330 в разделе «в том числе таможенным органам при ввозе 43 государств д альнего зарубежья» 11) По строке 370 показывается сумма НДС по товарам , испол ьзованным в данном отчетном периоде при о существлении опер аций , которые освобождены от налогообложения. НДС = 5300+13000 = 18300 руб. Данная сумма НДС не подлежит налоговом у вычету , а включается в состав затрат , при исчислении налога на прибыль в соо тветствии со статьей 170 Налогового кодекса РФ. 12) По строке 380 показывается общая сумма налоговых выч етов , при этом в нашем примере складываютс я величины строк 310, 331, 360 налоговой декларации и вычитается строка 370. НДС = (43000+10 0300+458)-18300 = 125458 руб . 13) По строке 390 расчеты по НДС за налоговый пе ри од отражается общая сумма НДС , подлежащая уплате в бюджет за данный налоговый перио д – из строки 300 вычитается строка 380. НДС = 200231 -125458 = 74773 руб. Эта же величина показывается по строка м 400 и 430 налоговой декларации. 14) В разделе 4 справочно указываются операции , освобождаем ые от налогообложения . По графе 1 указывается ссылка на подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогов ого кодекса РФ , что подтверждает правомерност ь пользования налоговой льготой . По графе 2 проставляется стоимость реализованных т оваров в отчетном периоде – 14 0300 руб . Сумма НДС , уплаченна я по приобретенным товарам , работам , услугам , но не входящая в состав налоговых выче тов по НДС (рассчитанная в 11 п .), отраженная ранее по строке 370 налоговой декларации , ук азывается в графе 4 да нного приложения . Внесение изменений в налоговую декларацию при обнаружении в данном отчетном период е ошибки , допущенной в 4 квартале прошлого года при определении суммы налога , подлежащей вычету в размере 40000 руб ., которая повлекла за со бой занижение с умм налога , подлежащего взносу в бюджет , производится путем представл ения налоговой декларации за 4 квартал прошлого года с внесенными в нее изменениями . Раздел III . Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог (взнос ) Налог на доходы физи ческих лиц Налог на доходы физически х лиц – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основании гл. 23 ча сти второй НК РФ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются : 1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ ; 2) физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не я вляющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектами налогоо бложения признается доход, полученный налогоплательщиками : - от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – д ля физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ ; - от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся нал оговыми резидентами РФ. К доходам от источников в Российской Федер ации относятся : · дивиденды и проценты , полученные от российской организац ии , а также проценты , полученные от ро ссийских индивидуальных предпринимателей и (или ) иностранной организации в связи с деятельн остью ее постоянного представительства в РФ ; · страхов ые выплаты при наступлении страхового случая ; · доходы , полученные от использования в РФ ав торских или иных смежных прав ; · доходы , полученные от сдачи в аренду или иного пользова ния имущества , находящегося в РФ ; · доходы от реализации в РФ акций и иных ценных бумаг , иного имущества , находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу ; · вознагр аждение за выполнение трудовых или иных о бязанностей , выполненную работу , оказанную услугу , совершение действия в РФ ; · пенсии , пособия , стипендии ; · доходы , полученные от использования трубопроводов , Л ЭП и иных видов связи. Не относятся к доходам , полученным от и сточников в РФ , доходы физичес кого лица , полученные им в результате проведения внешнеторговых операций , совершаемых от имени и в интересах э того физического лица и связанных исключитель но с закупкой товара в РФ , а также с вывозом товара на территорию РФ. К доходам , полученным от источников за пределами Российской Федерации , относятся : · дивиденды и проценты , полученные от иностранной организа ции ; · страхов ые выплаты при наступлении страхового случая , полученные от иностранной организации ; · доходы от испо льзования за пределами РФ авторских и ины х смежных прав ; · доходы , полученные от сдачи в аренду или ино го пользования имущества , находящегося за пре делами РФ ; · вознагр аждение за выполнение трудовых или иных о бязанностей , выполненную работу, оказанную ус лугу , совершение действия за пределами РФ ; · пенсии , пособия , стипендии и иные аналогичные вы платы , полученные налогоплательщиком в соответств ии с законодательством иностранных государств. Н е признаются доходы от операций , связанных с имуществ енными и неи мущественными отношениями физических лиц , признав аемых членами семьи и (или ) близкими родст венниками в соответствии с Семейным кодексом РФ , за исключением доходов , полученных ук азанными физическими лицами в результате закл ючения между этими ли ц ами договоро в гражданско-правового характера или трудовых отношений. П ри определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика , получен ные им как в денежной , так и в нат уральной форме , или право на распоряжение которыми у него возникло , а та кже д оходы в виде материальной выгоды . Налогова я база определяется отдельно по каждому в иду доходов , в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если сумма доходов , в отношении которы х предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база опр еделяется как денежное выражение таких доходов , уменьшенных на сумму налог овых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налогов ом периоде окажется больше суммы доходов , в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то применительно к этому налогов ому период у налоговая база принимается равной нулю . Для доходов , в отношении которых преду смотрены иные налоговые ставки , налоговая баз а определяется как денежное выраж ение таких доходов , подлежащих налогообложению . При этом налоговые вычеты не применяют ся. Ста ндартные налоговые вычеты При определении размера налогов ой базы по доходам , облагаемым по налогово й ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых выче тов : 1) в разм ере 3000 руб . за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков : лица, получившие или перенесшие лучевую боле знь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследс твие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации посл едствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и аналогичных аварий; инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I , II и III групп вследст вие ранения, контузии или увечья, полученных при исполне ни и обязанностей военной службы ; 2) в разм ере 500 руб . за каждый месяц налогового перио да распространяется на следующие категории на логоплательщиков : Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды с детст ва, а также инвалиды I и II групп; лиц а, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) из зоны отчуждения, под вергшейся радиоактивному загрязнению, а также родители и су пруги в оеннослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, получе нных ими при защите СССР, Российской Фе дерации или при исполнении иных о бязанностей военной служ бы; лица, находившиеся в Ленинграде в период ег о блокады в годы Великой Отечественной войны; бывшие узники концлаге ре й, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй миро вой войны; граждане, уволе нные с военной службы или призы вавшиеся на военные сборы, выполнявшие и нтернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в котор ых велись боевые действия ; 3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового перио да распространяется на те категории налогопла тельщиков , которые не указаны выше , и дейс твует до месяца , в котором их доход ис численный нарастающим ито гом с начала налогового периода , предос тавляющи м данный стандартный налоговый вычет , пре высил 20 тыс . руб . Начиная с месяца , в кот ором указанный доход превысил 20 тыс . руб ., д анный налоговый вычет не применяется ; 4) в размере 600 руб . за каждый месяц налогового периода распространяется : - на каждого ребенка у налогоплатель щиков , на обеспечении которых находится ребен ок и которые являются родителями или супр угами родителей ; - каждого ребенка у налогоплат ельщиков , которые являются опекунами или попе чителями , приемными родителями . Данный налогов ый вычет д ействует до месяца , в котором доход налог оплательщика , исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода , предоставляющим данн ый стандартный налоговый вычет , превысил 40 тыс . руб . Начиная с месяца , в котором указ анный доход превысил 40 тыс . руб ., данный налоговый вычет не применяется ; Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет , а также на каждого учащегося очной формы обучения , аспиранта , ординатора , студента , курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет удва ивается в случ ае , если ребенок в возрасте до 18 лет яв ляется ребенком-инвалидом . Вдовам (вдовцам ), одиноким родителям , опекун ам или попечителям , приемным родителям налого вый вычет производится в двойном размере. Социа льные налоговые вычеты При определении размера налоговой базы по доходам , облагаемым по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных нало говых вычетов : · в сумме доходов, уплаченных налогоплате льщиком в течение года за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 тыс. руб., а также сумма, уплаченная налогопла тельщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневно й форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически пр оизве денных расходов на это обучение, но не более 38 тыс. руб. на каж дого ребенка в обшей сумме на обоих родителей; · в сумме, уплаченной налогоплательщиком в течение года за услуги по лечению, предо ставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а такж е уплаченная налогоплательщиком за услуги по лечению супруга, своих род ителей, своих детей в воз расте до 18 лет в медицинских учреждениях Россий ской Федера ции. При этом перечень медицинских услуг должен соответство вать перечню, утверждаемому Правительством РФ; · в сумме, уплаченной налого плательщиком за услуги по лечению, приобретению нало гоплательщиками за счет собственных средств медикаментов. При этом учи тываются не все приобретенные лекарства, а только те, что имеются в переч не лекарственных средств, утвержденном Пра вительством РФ. Общая сумма социального налогового вычета на лечение и приобретение ле карств не может превышать 38 тыс. руб. в год; · в суммах, уплаченных налог оплательщиком на благотворительные цели в виде денеж ной помощи организа циям науки, культуры, образования, здравоохранения и социаль ного обеспечения, частично или полностью финансируемым из сре дств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным органи зациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортив ных команд (при этом сумма указ анного вычета не может быть бо лее 25 % суммы дохода, полученного в налогово м периоде). Имущественные налог овые вычеты При определении размера налоговой базы по доходам, облагае мым по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имее т право на получение следующих имущественных налоговы х вычетов : · в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом перио де от продажи жилых домов, квартир, дач, находившихся в собственности нал огоплательщика менее трех лет, но не превышающих 1 млн. руб ., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имуществ а, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб. ; · в сумме, израсходованной н алогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на террито рии РФ жилого дома, квартиры. Общий размер указанного и муще ственного налогового вычета, предусмотренного законодатель ство м, не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направлен ных на погашение процентов по ипотечным кредитам, получен ным налогоплательщиком в росс ийских банках и фактически из расходованным им на вышеуказанные цели. Профессиональные налоговые вычеты При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, право на получение про фессиональных налоговых вычетов имеют следующие критерии налогоплате льщиков : · физические лица, зарегистрированные в установленном закон одательством порядке и осуществляющие деятельность без образования юр идического лица. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвер дить свои расходы, связанные с деятельностью в ка честве индиви дуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вы чет производится в размере 20 % общей суммы доходов, получен ной индивид уальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. · налогоплательщики, получа ющие доход от выполнения по договорам гражданско-правового характера ; · налогоплательщики, получа ющие авторские вознаграждения за использование произведений науки, ли тературы и искусства, за изобретения и открытия. Налоговым периодом признается календа рный год. По налогу на доходы физических лиц установлены следующие налоговые ставки : 13%, 35%, 30%, 6%. Налогов а я ст авка устанавливается в размере 35% в отно шении следующих доходов : - стоимости любых выигрышей и призов в части превышения 2 ты с. руб. ; - страх овых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на сро к менее пяти лет, в определенных случаях; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки реф инанси рования Центрального банка России, в течение периода, за кото рый начислены пр оценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте; Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов , получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в р азмере 9 % в отношении доходов в виде проц ентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 го да. Налоговая декларация представляется не позднее30 апреля года, следующего за истек шим налоговым периодом. Единый социа льный налог Единый социальный н алог – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основании гл. 24 ча сти второй НК РФ. ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализаци и права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечени е ( страхование) и медицинскую помощь. Налогоплатель щиками ЕСН признаются : - лица, производящие вы платы физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, ф изические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) ; - индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские (фермерские) хо зяйства. Объектом налогообложения для работодателей-организаций и индивидуаль ных предпринимателей – признаются выплаты и иные вознаграждения, начи сляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц : - по трудовым договора м ; - по гражданско-правовым договорам ; - по авторским договорам . Объектом налогообл ожения для работодателей - физических лиц, не признаваемых индивидуальн ыми предпринимателями, - признаются выплаты и иные вознаграждения, выпла чиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц : - по трудовым договора м ; - по гражданско-правовым договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках г ражданско-правовых договоров, предметом которых является переход прав а собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, свя занных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Объектом налогообл ожения для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаются дох оды от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерско го) хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанны м хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства. Налоговая база работодателей – организаций и индивидуальных предприним ателей – определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признава емых объектом налогообложения. При определении налоговой базы учитыва ются любые выплаты и вознаграждения, предназначенных для физического л ица, в т.ч. оплата коммунальных услуг, питания отдыха, обучения, страховых взносов по договорам добровольного страхования. Налоговая база для работодателей – физических лиц, не признаваемых инд ивидуальными предпринимателями , - определяется как сумма вы плат и вознаграждений за налоговый период в пользу физичес ких лиц. Все налогоплательщики-работодатели определяют налоговую базу отдельн о по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении к аждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база для индивидуальных предпринимателей и адвокатов опреде ляется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При определении налоговой базы выплаты в натуральной форме учитываютс я как стоимость этих товаров. Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются кварта л, полугодие и девять месяцев календарного года. Не подлежат налогообложению единым социальным нало гом: - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, пособия по безработице, беременности и родам, уход у за больным ребенком. - все виды выплат, связанных с возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья ; бесплатным предоставлением жилых помещений, питания и продуктов ; увольнением работников и т.д. - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой н алогоплательщиком в связи со стихийным бедствием ; членам семьи умершего работника. - доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от про изводства и реализации сельскохозяйственной продукции. От уплаты ЕСН освобождаются : - организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового перио да 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1,2 или 3 группы ; - налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и адвокаты, - явля ющиеся инвалидами 1, 2 или 3 группы, чей доход от их предпринимательской дея тельности не превышает 100 тыс. руб. в течение налогового периода ; Налоговые ставки ЕСН для налогоплател ьщиков – работодателей (организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц) составляют : 20% - в федеральный бюджет, 3,2% - в фонд социального страхования, 2,8% - в фонд обязательного медицинского страхования (в т.ч. 0,8 – в федеральный ФОМС и 2,0% - в территориальный ФОМС), Итого – 26,0% Авансовые платеж и уплачиваются на основании налоговых уве домлений, в ыписываемых и направляемых налогоплательщикам в следующие сроки: за январь - июнь налог уплачивается не позднее 15 июля теку щего года в разме ре половины годовой суммы авансовых плате жей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября тек ущего года в размере '/ 4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января сл едующего года в размере '/ 4 годовой су ммы авансовых платежей. Налоговая дек ларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации п о налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающ им предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не по зднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представля ет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. 1 . Рассчитат ь заработную плату работников организации , удержать НДФЛ , н ачислить ЕСН по следующим данным за февра ль месяц : Ра счеты оформить в расчетно-платежной ведомости. № п /п ФИО Кол-во дет ей Сумма стандартного вычета Сумма до хода , руб. Сумма по варианту , руб. 1. Самойлов В.Н. А 0 3000 1Б000 18 000 2. Рябинин С .Т. С 3 500 1СБ00 138 00 3. Павлова Р .А. С 3 400 1БС00 18 300 4. Тарасова З.Г. А 0 400 2БС00 28 300 5. Матвеева С.И. А 0 500 СБ00 38 00 6. Нечаева Н .К. С 3 400 2Б000 28 000 7. Фадеева И .К. А 0 400 С000 3000 1. Самойлов В.Н. В соответствии с НК РФ Самойлов В.Н имеет право на стандартные вычеты в размере 3000 руб. НДФЛ = ((18 000-3000)*13 % )/100 % = 1950 руб. ЕСН : 18000*20%/100% = 3600 руб . - в федеральный бюджет 18000*3,2%/100% = 576 руб . - в ФСС 18000*0,8%/100% = 144 руб . - в федеральный ФОМС 18000*2%/100% = 360 руб . - в территориальный ФОМС 1 8000*26%/100% = 468 0 руб. 2. Рябинин С.Т. В соответствии с НК РФ Рябинин С.Т имеет право на стандартные вычеты в размере 500 руб . и в размере 600 руб . на ка ждого ребенка. НДФЛ = ((13 8 00-500-600* 3)*1 3 % ) /100% = 1495 руб. ЕСН : 138 00*20%/100% = 2760 руб . - в федеральн ый бюджет 138 00*3,2%/100% = 441,6 руб . - в ФСС 138 00*0,8%/100% = 1 10,4 руб . - в федеральн ый ФОМС 138 00*2%/100% = 276 руб . - в территор иальный ФОМС 1 38 00*26%/100% = 3588 руб. 3. Павлова Р.А. В соответствии с НК РФ Павлова Р.А . имеет право на стандартные вычеты в размере 600 руб . на каждого ребенка. НДФЛ = ((18 300-600* 3)*1 3 %)/100% = 2067 руб. ЕСН : 18 300*20%/100% = 3660 руб . - в федеральный бюджет 18 300 *3,2%/100% = 585,6 руб . - в ФСС 18 300*0,8%/100% = 146,4 руб . - в федеральный ФОМС 18 300*2%/100% = 366 руб . - в территориальный ФОМС 18 300*26%/100% = 4758 руб. 4. Тарасова З.Г . В соответствии с НК РФ налогоплательщи к имеет право на стандартные вычеты в размере 400 руб ., но поскольку доход Тар асовой З.Г . превысил 20000 руб . стандартные вычеты в размере 400 руб . не применяются при ра счете НДФЛ. В феврале месяце Тарасова получила див иденды в сумму 2300 руб. НДФЛ (с дивидендов ) = (2300*9%)/100% = 207 руб. Н ДФЛ = (28 300*13%)/100 % = 3679 ру б. ЕСН : 28 300*20%/100% = 5660 руб . - в федеральный бюджет 28 300*3,2%/100% = 905,6 руб . - в ФСС 28 300*0,8%/100% = 226,4 руб . - в федеральный ФОМС 28 300*2%/100% = 566 руб . - в территориальный ФОМС 28 300*26%/100% = 7358 руб. 5 . Матвеева С.И. В соответствии с НК РФ Матвеева С.И. имеет прав о на стандартные вычеты в размере 500 руб . НДФЛ = ((38 00-500 )*13%)/100 % = 429 руб. ЕСН : 3800*20%/100% = 760 руб . - в федеральный бюджет 3800*3,2%/100% = 121,6 руб . - в ФСС 3800*0,8%/100% = 30 ,4 руб . - в федеральный . ФОМС 3800*2%/100% = 76 руб . - в территориальный ФОМС 3800*26%/100% = 988 руб. 6. Нечаева Н.К. В соответствии с НК РФ налогоплательщи к имеет право на стандартные вычеты в размере 400 руб ., но поскольку доход Нечаевой Н.К . превысил 20000 руб . стандартные вычеты в размере 400 руб . не применяются при ра счете НДФЛ. НДФЛ = (28000*13%)/100 % = 3640 руб. ЕСН : 28000*20%/100% = 5600 руб . - в федеральный бюджет 28000*3,2%/100% = 896 руб . - в ФСС 28000*0,8%/100% = 224 руб . - в федеральный ФОМС 28000*2%/100% = 560 руб . - в территориальный ФОМС 28000*26%/100% = 728 0 руб. 7. Фадеева И.К. В соответствии с НК РФ Фадеева И.К. имеет право на стандартные вычеты в разме ре 400 руб . НДФЛ = ((3000-400)*13%)/100% = 338 руб. ЕСН : 3000*20%/1 00% = 600 руб . - в федеральный бюджет 30 00*3,2%/100% = 96 руб . - в ФСС 30 00*0,8%/100% = 24 руб . - в федеральный ФОМС 300 0*2%/100% = 60 руб . - в территориальный ФОМС 3000*26%/100% = 780 руб. Раздел IV . Транспортный налог Транспортный налог – региональный налог, взимаемый с 1 янв аря 2003 г. На основании гл. 28 НК РФ. Налогоплател ьщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные ср едства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллер ы, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и г усеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, кате ра, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и возд ушные транспортные средства. Не являются объ ектом налогообложения : - весельные лодки, а так же моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. ; - автомобили легковые с мощностью двигателя не более 100 л.с., п риобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке ; - промысловые речные и морские суда ; - тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, заре гистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей ; - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Налоговая база определяется в отношени и : - транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транс портного средства в лошадиных силах ; - водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется ва ловая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах ; - водных и воздушных транспортных средств, не указанных выш е, - как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календа рный год. Налоговые ста вки устанавливаются законами субъектов РФ. При этом ставки дифференцируются в зависимости от мощности двигателя, тяг и реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога с амостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, яв ляющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как пр оизведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога вру чается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, в ср ок не позднее 1 июня каждого года. 1. Рассчитать сумму налога по имеющимся данным в организации . Расчеты оформить в та блицу. 2. Заполнить налоговую декларацию. Данные по транспортным ср едствам : № п /п Ви д и марка транспортного средства Мощность л /с. Кол-во т /с , ед. Суммарная мощность , л /с. Ставка налога Сумма налога , руб. 1. Автомобили легковые УАЗ 3962 92 8 736 5 3680 ИЖ 27156-015 73,5 0 - - - 2. Грузовые автомобили ЗИЛ 131 170 3 510 10 5100 Итого : 8780 В соответствии с НК РФ в со ст атьей 361 налоговая ставка в размере 5 руб . пр именяется к автомобилям легковым с мощностью двигателя до 100 л .с . с каждой лошади ной силы ; в размере 10 руб . к грузовым ав томобилям с мощностью двигателя свыше 150 л.с . до 200 л.с . с каждой лошадиной силы . Раздел V. Налог на прибыль организаций Налог на прибыль организаций – это федеральный налог, взи маемый с 1 января 2002 г. на основании гл. 25 части второй НК РФ. Налог на прибыль организаций является основным прямым налогом с юридич еских лиц. Он занимает второе место по доходности в консолидированном бю джете РФ. Одновременно этот налог выступает регулятором хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются : - российские организации ; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через п остоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ . Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплател ьщиком. Прибылью признается : - для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величи ну произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ ; - для иностранных организаций осуществляющих деятельнос ть в РФ через постоянные представительства доходы, уменьше нные на величину расходов ; - для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. Налоговой баз ой признается денежное выражение прибыли, подлежащей нало гообложению . Налоговая база по при были, облагаемой по ставке, отличной от основной (24%), определяется налогоп лательщиком отдельно. Для целей определения налоговой базы рыночные цены опреде ляются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен на момен т реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них НДС и акцизов). При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, оп ределяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признает ся равной нулю. В НК РФ установлены особенности определения налоговой базы : - по банкам ; - страховщикам ; - негосударственным пенсионным фондам ; - операциям с ценными бумагами. К доходам относятся : - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественны х прав (выручка от реализации товаров, работ, услуг, исходя из всех поступл ений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные п рава, выраженные в денежной и (или) натуральной формах) ; - внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях ; в виде положительной или отрицательной курсовой разницы ; от сдачи имущества в а ренду ; в виде дохода прошлых лет и т.д.) При определении налоговой базы не учит ываются следующие доходы: - в виде имущества, имущественных прав, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) ; - в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога ил и задатка ; - в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого фин ансирования ; - в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению орган ов исполнительной власти всех уровней ; - в виде средств, полученных обществом взаимного страхован ия от организаций – членов общества взаимного страхования. В целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные до ходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и д окум ентально подтвержденные затраты, осуществленные (пон есенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически опр авданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтв ержденные документами, оформленными в соответствии с законодательство м РФ. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и н аправлений деятельности налогоплательщика подразделяются на : - расходы, связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой товаров ; на ремонт и техническое обслуживание ос новных средств ; расходы на научные иссле дования и на освоение природных ресурсов). - внереализационные расходы (расходы на услуг и банков ; судебные расходы и арбитражные сборы ; расходы на содержание переданного по договору аренды имущества ; расходы в в иде процентов по долговым обязательствам). Не учитываются следующие расходы при определении на логовой базы: - в виде штрафов, пени и иных санкций ; - в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество ; - в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения ; - в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирован ия ; - в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям. Налоговая ста вка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%. При эт ом : - сумма налога, в размер е 6,5% зачисляется в федеральный бюджет ; - сумма налога в размере 17,5% зачисляются в бюджеты субъектов РФ . Законами субъектов РФ налоговая ставка налога, подлежащег о зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена дл я отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налогова я ставка не может быть ниже 13,5%. Налоговым периодом признается календа рный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная до ля начисленной налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогопла тельщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и п рибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом ква ртале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячн ого авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в после днем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного аван сового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогов ого периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленног о за первый отчетный период. Сумма ежемесячного авансового платежа, подл ежащего уплате в третьем квартале, принимается равной 1/3 разницы между су ммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и суммой аван сового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма авансово го платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале , принимается 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчит анной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанно й по итогам полугодия. Налогоплательщики представляют налог овые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответс твующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются нало гоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за исте кшим налоговым периодом . Заключение Налоговые системы в сех стран являются многоуровневыми, сложными, многочисленными в отноше нии видов налогов, изымающих значительную часть доходов у юридических и физических лиц , имеющими огромный штат налоговых органов. В общем- то, обе противостоящие стороны – налогоплательщик и госу дарство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что совр еменные налоговые системы кардинально нуждаются в радикальном упрощен ии, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логи ко-математическом обосновании. В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения нало говой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию н аиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существу ющие противоречия между государством и налогоплательщиком. В настоящее время об суждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой о бложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы гражд ан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полну ю свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государ ством. Что касается снижения налоговых ставок – это хотя и не сам ый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный эта п в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения эконом ического и социального развития страны. В условиях мирового ры нка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые п роводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствуе т сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогово го компонента в издержках их производства. Россия в этом плане о тстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиес я рыночные отношения, но и в большей степени политика государства, в том ч исле и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному на логоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценный и полезный опыт других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая си стема. Список литературы 1. Налог и и налогообложение , Д.Г . Черник , Л.П . Павлов а , В.Г . Князев , издательство МЦФЭР , 2006 г. 2. Налоги и налогооблож ение, И.М. Александров, издательство «Дашков и Ко», 2005 г. 3. Налоги и налогообложение, А.В. Перов, А.В. Толкушкин, издательство «Юрайт-И здат», 2005 г. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации , издательство « Омега-Л » , 2005 г .
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Реклама: Новый антиперспирант "Dave" с солью Мертвого моря!!
Это в смысле - мертвые не потеют?
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоги и налогообложение", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru