Курсовая: Налог на прибыль предприятий и организаций - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налог на прибыль предприятий и организаций

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 47 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РЫБОЛОВСТ ВУ Дальневосточный госуда рственный технический рыбохозяйственный университет Кафедра «Финансы и кредит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По курсу : Налог и налогообложение Тема : Налог на прибыль предприятий и организаций Выполнил : студентка 981 - УБУ - 565 Казачек Т.В. Владивосток 2000 г. Налог на прибыль предприятий и организаций. Введение . Налог на прибыл ь предприятий и организаций - один из наиб олее сложных , а налоговой системе Российской Федерации . Его облагаемая база затрагив ает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия . По налогу предусмотрены многочисленные льготы , сложный механизм упла ты. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г . № 2116-1 "О налоге на прибыль пре дприятий и организаций " и Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г . № 37 - основные документы , р егулирующие порядок исчисления и уплаты этого налога , к сожалению , не дают ответов н а множество вопросов , зачастую необходимо изу чение обширной нор мативной базы , взаимоув язка и толкование ее положений , что в повседневной работе бухгалтеров и работников иных финансовых служб представляется весьма п роблематичным . При этом существует целый ряд проблем , связанных исчислением и уплатой в бюджет налога н а прибыль , вооб ще не решенных на уровне нормативных доку ментов. На исчисление налога на прибыль в 2000 году существенно повлияло изменение правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности , в частности введение новых положение по бу хгалтерскому уч ету. В работе проанализированы новые нормативн ые документы по бухгалтерскому учету применит ельно к порядку исчисления налога на приб ыль , дана экономическая и правовая оценка некоторых разъяснений налоговых органов . Большое внимание уделено в опросам корректировки прибыли и применению льгот по налогу. Плательщиками н алога на прибыль являются : а ) предприятия и организации (в том числе бюджетные ), являющиеся юридичес кими лицами по законодательству Российской Фе дерации , включая кредитные , страховы е орга низации , а также созданные на территории Р оссийской Федерации предприятия с иностранными инвестициями , международные объединения и орган изации , осуществляющие предпринимательскую деятельнос ть ; (в ред . Федерального закона от 25.04.1995 N 64-ФЗ ) (см . т екст в предыдущей редакции ) б ) филиалы и другие обособленные подра зделения предприятий и организаций , включая ф илиалы кредитных и страховых организаций , за исключением филиалов (отделений ) Сберегательного банка Российской Федерации , имеющие отдельны й балан с и расчетный (текущий , корресп ондентский ) счет ; Критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работ ников ) устанавливаются Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федераци и ". 2. Плательщики , указанные в пункте 1 настоя щей статьи , в дальнейшем именуются предприяти ями . При определении особенностей налогообложения кредитных , страховых организаций и их фил иалов указанные плательщики в дальнейшем имен уются соответственно банкам и и страховщик ами . 3. Для предприятий , относящихся к основно й деятельности железнодорожного транспорта и связи , а также объединений и предприятий п о газификации и эксплуатации газового хозяйст ва порядок уплаты налога устанавливается Прав ительством Российс кой Федерации . По предприятиям , в состав которых вход ят территориально обособленные структурные подра зделения , не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего , корреспондентского ) счета , за числение налога на прибыль в части , зачисл яемой в доходы бюдж етов субъектов Рос сийской Федерации , производится в доходы бюдж етов субъектов Российской Федерации , по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли , приходящейся на эти структурные подразделения , определяемой пропорционально их среднесписочной числен ности (фонду оплаты труда ) и стоимости осн овных производственных фондов в порядке , уста навливаемом Правительством Российской Федерации . При этом сумма налога по указанным предпр иятиям и структурным подразделениям определяется в со о тветствии со ставками н алога на прибыль , действующими на территориях , где расположены эти предприятия и структ урные подразделения . 4. Плательщиками налога на прибыль являют ся также компании , фирмы , любые другие орг анизации , образованные в соответствии с з аконодательством иностранных государств , кото рые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные пр едставительства (далее - иностранные юридические ли ца ). При этом под постоянным представительство м иностранного юридиче ского лица для целей налогообложения понимаются филиал , бюро , контора , агентство , любое другое место осущест вления деятельности , связанное с разведкой ил и разработкой природных ресурсов , проведением предусмотренных контрактами работ по строительст ву , уста н овке , монтажу , сборке , нала дке , обслуживанию оборудования , оказанием услуг , проведением других работ , а также организац ии и граждане , уполномоченные иностранными юр идическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации . 5. Не явля ются плательщиками налога на прибыль в соответствии с настоящим Законом предприятия любых организационно - прав овых форм по прибыли от реализации произв еденной ими сельскохозяйственной и охотохозяйств енной продукции , а также произведенной и п ереработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции , за ис ключением сельскохозяйственных предприятий индустриа льного типа , определяемых по перечню , утвержда емому законодательными (представительными ) органами субъектов Российской Федерации . О рганизации , осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса , уплачивают на лог на прибыль , полученную от иных видов деятельности . Объект обложени я налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли 1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия , уменьш енная (увеличенная ) в соответствии с положения ми , предусмотренными настоящей статьей. Впредь до принятия федерального закона , определяющего порядок формирования финансовых результатов , учитываемых при расчете налогооблага емой прибыли , п ри определении налогооблаг аемой базы для начисления налога на прибы ль в части присужденных , но не полученных сумм штрафов , пеней и других санкций , нормы настоящего Закона подлежат применению с учетом Постановления Конституционного Суда Р Ф от 28.10.1999 N 1 4-П. 2. Валовая прибыль представляет собой сум му прибыли (убытка ) от реализации продукции (работ , услуг ), основных фондов (включая земел ьные участки ), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций , уменьшен ных на сумму расходов по эти м опе рациям . 3. Прибыль (убыток ) от реализации продукци и (работ , услуг ) определяется как разница м ежду выручкой от реализации продукции (работ , услуг ) без налога на добавленную стоимос ть и акцизов и затратами на производство и реализацию , включаемыми в се бестоим ость продукции (работ , услуг ). Предприятия , осуществляющие внешнеэкономическую деятельность , при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ , услуг ) уплаченные экспортные пошлины . 4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитываетс я разница между продажной ценой и первона чальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества , увеличенной на индекс инфляц ии , исчисленный в порядке , устанавливаемом П р авительством Российской Федерации. По основным фондам , нематериальным актива м , малоценным и быстроизнашивающимся предметам , стоимость которых погашается путем начисления износа , принимается остаточная стоимость эти х фондов и имущества. При реализации или б езвозмездной передаче основных фондов и объектов , не за вершенных строительством , в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения , по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль , налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в предел а х сумм ранее предоставленных льгот ) на оста точную стоимость этих основных фондов и п роизведенные затраты по объектам , не завершен ным строительством. Прибыль (убытки ) от реализации ценных бумаг , фьючерсных и опционных контрактов опре деляется как разница меж ду ценой реал изации и ценой приобретения с учетом опла ты услуг по их приобретению и реализации. По акциям и облигациям , обращающимся на организованном рынке ценных бумаг , рыноч ная цена , а также предельная граница колеб аний рыночной цены , которых устанавли вают ся в соответствии с правилами , устанавливаемы ми федеральным органом , осуществляющим регулирова ние рынка ценных бумаг , убытки от их р еализации (выбытия ) по цене не ниже устано вленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уме н ьшение доходов от реализации (выбытия ) соответствующей категории ценных бумаг . Убытки по операциям с ценными бумагам и , не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг , могут быть отнесены на уменьшение доходов от р еализации данной категор ии ценных бумаг . Не включается в налогооблагаемую базу прибыль , полученная в связи с выкупом (п огашением ), в том числе новацией , государственн ых краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО ) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года , выпущ енных в обращение до 17 августа 1998 года , при условии реинвестирования полученных средств от их погашения (новации ) во вновь выпуска емые ценные государственные бумаги . Н е включаются в налогооблагаемую базу денежные средства , выплачиваемые при выкупе (п огашении ), в том числе новации , владельцам указанных ценных бумаг в качестве частичного возврата государством предприятию его затрат на приобретение ГКО и ОФЗ . При реализац ии первичными владельцами ценных государственных бумаг , полученных в результате реинвестирования , прибыль (убыток ) оп ределяется как разница между ценой реализации и их оплаченной стоимостью с учетом затрат , связанных с реализацией . Под оплаченно й стоимост ь ю ценных государственных бумаг , полученных в результате реинвестирова ния (новации ), признается стоимость , равная факт ическим затратам инвестора на приобретение ГК О и ОФЗ , погашаемых в результате выкупа или новации , уменьшенным на сумму денежных средств , п о лученных при реструкту ризации (новации ). Оплаченная стоимость одной ц енной государственной бумаги , полученной в ре зультате реструктуризации (новации ), определяется к ак оплаченная стоимость всех полученных ценны х государственных бумаг , деленная на их ко лич е ство . При исчислении первичными владельцами дохода по ценным государственным бумагам , полученным в результате реинвестирован ия (новации ), при их погашении , в том чи сле при направлении облигаций федерального за йма с постоянным купонным доходом (ОФЗ - ПД ) н а погашение просроченной задолжен ности по налогам , штрафам и пеням в фе деральный бюджет , дополнительно из цены погаш ения (номинальной стоимости погашаемых ценных бумаг ) исключаются часть процентного дохода , п одлежавшего выплате по ОФЗ , и разница межд у цено й погашения и ценой приоб ретения по ГКО , включенные в номинальную с тоимость ценных государственных бумаг , полученных в результате реструктуризации (новации ), прихо дящиеся на одну ценную бумагу , полученную в результате реструктуризации (новации ). По операци ям с биржевыми фьючерса ми и опционными контрактами , заключаемыми в целях уменьшения риска изменения рыночной цены предмета сделки (базисного актива ) в период торговли этими контрактами , доходы от купли - продажи фьючерсного или опционного контракта либо о с уществления расче тов по ним увеличивают , а убытки уменьшают налогооблагаемую базу по операциям с баз исным активом . Условием признания сделки сдел кой , совершаемой в целях уменьшения рисков изменения цены базисного актива , является е е регистрация на бирже в соответст вии с требованиями и в порядке , которые установлены федеральным органом исполнительной власти , осуществляющим регулирование операций с фьючерсными и опционными контрактами . Убытки от купли - продажи фьючерсных и опционных контрактов , заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков , могут бы ть отнесены на уменьшение прибыли только в пределах доходов от купли - продажи указ анных фьючерсных и опционных контрактов . 5. В состав доходов (расходов ) от внер еализационных операций включаются : доходы , полу чаемые от долевого участия в деятельн ости других предприятий , от сдачи имущества в аренду , доходы (дивиденды , проценты ) по акциям , облигациям и иным ценным бумагам , принадлежащим предприятию , прибыль , полученную инв естором при исполнении соглашения о разд е ле продукции , а также другие доходы (расходы ) от операций , непосредственно н е связанных с производством продукции (работ , услуг ) и ее реализацией , определяемые фед еральным законом , устанавливающим перечень затрат , включаемых в себестоимость продукции (раб о т , услуг ), и порядок формирования финансовых результатов , учитываемых при расч ете налогооблагаемой прибыли . В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств , по лученные безвозмездно от других предприятий п ри отсутствии совмест ной деятельности (за исключением средств , зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в пор ядке , установленном законодательством ; средств , пол ученных в качестве безвозмездной помощи (соде йствия ) и подтвержденных соответствующим удостове рение м ; средств , полученных от иностр анных организаций в порядке безвозмездной пом ощи российским образованию , науке и культуре ; средств , полученных приватизированными предприят иями в качестве инвестиций в результате п роведения инвестиционных конкурсов (торгов ); средств , переданных между основными и дочерними предприятиями при условии , что доля основного предприятия составляет более 50 проц ентов в уставном капитале дочерних предприяти й ; средств , передаваемых на развитие производс твенной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица ). По предприятиям , получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды , товары и другое имущество , налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества , указанных в акте передачи , но не ни же их балансовой (остаточной ) стоимости , отраженной в документах бухгалтерск ого учета передающих предприятий . Суммы , внесе нные в бюджет в виде санкций в соотве тствии с законодательством Российской Федерации , в состав расходов от внереализационных о пераций не включаются , а относятся на уменьшение прибыли , остающейся в распоряже нии предприятия. Не учитывается при налогообложении стоимо сть объектов социально - культурного и коммуна льно-бытового назначения приватизируемых предприятий , передаваемых в ведение орг анов испол нительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления , а такж е объектов жилищно-коммунального назначения , дорог , электрических сетей и подстанций , газовых сетей , водозаборных сооружений и других под обных объектов , пер е даваемых безвозме здно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям , осу ществляющим использование или эксплуатацию указа нных объектов по их назначению ) и органам местного самоуправления , а также передаваемы х безвозмездн о предприятиям , учреждениям и организациям органами государственной влас ти и местного самоуправления , союзами , ассоциа циями , концернами , межотраслевыми , региональными и другими объединениями , в состав которых в ходят предприятия , основных средств , нематериа л ьных активов , другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы . Не включаются в налогооблагаемую базу также : стоимость оборудования , безвозмездно полученн ого атомными элект ростанциями для повышен ия их безопасности ; стоимость основных производственных фондов , а также средств , предусмотренных на капитал ьные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы , и другого имущ ества , безвозмездно полученного для ос уще ствления производственной деятельности одними же лезными дорогами , предприятиями и организациями от других железных дорог , предприятий и организаций (переданных по решению Министерства путей сообщения Российской Федерации , управл ений и отделений , железн ы х дорог стоимость различных сооружений и объектов связи (внутрипроизводственная телефонная связь , здания АТС , различные сооружения телефонной связи , кабельные и радиорелейные линии связ и , линии радиофикации , трансформаторные подстанции , объекты телевидения и радиовещания , спу тниковой связи и так далее ), построенных з а счет средств сторонних инвесторов и без возмездно принятых в установленном порядке на техническое обслуживание акционерными обществам и связи с контрольным пакетом акций у государства и государ с твенными пре дприятиями связи Министерства связи Российской Федерации ; стоимость безвозмездно полученного горно-шахт ного оборудования (основных средств и имущест ва , используемого для производственных целей ) от других шахт (разрезов ) как в составе объединен ия (акционерного общества ), так и в системе бассейна и угольной отрасли ; стоимость имущества , полученного на безво змездной основе от граждан и юридических лиц в собственность (пользование ) пожарной охр аной для выполнения ее задач , установленных законодате льством Российской Федерации стоимость основных фондов и иного иму щества , передаваемых с баланса на баланс п редприятий потребительской кооперации по решению собственников или органов , уполномоченных им и ; по банкам - материальные , нематериальные и денежные средства , передаваемые в преде лах одного юридического лица ; стоимость машин и оборудования , опытных образцов , макетов , других изделий , переданных для испытаний и экспериментов или безвозме здно предоставленных заказчиком научной организа ции в процессе вып олнения договора (за каза ) на создание научно - технической продукци и в соответствии с условиями договора (зак аза ); безвозмездно полученные предприятиями денежн ые средства от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственног о н азначения при условии использования их в течение одного года с момента получения . При не целевом использовании получ енных средств или в случае их неиспользов ания в течение одного года с момента получения они подлежат налогообложению в сост аве внереализаци о нных доходов в т ом отчетном периоде , в котором осуществлено не целевое расходование этих средств или истек срок их использования по целевому назначению средства , полученные российской организацией от акционеров (учредителей , участников ) на погашение убытка , образовавшегося по данн ым годового бухгалтерского отчета за 1998 год , и направленные на указанные цели . 6. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой , полученной в рублях . При этом доходы в иностранной валюте пересчи тываются в рубли по курсу Центрального банка Российск ой Федерации , действовавшему на день определе ния предприятием выручки от реализации продук ции (работ , услуг ). 7. Бюджетные учреждения и другие некоммер ческие организации , имеющие доходы от предпри нимате льской деятельности , уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами . 8. Объединяемые предприятиями в целях осу ществления совместной деятельности денежные сред ства , остающиеся в их распоряжении после у платы налог а , иное имущество , а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению нало гом. При этом объектом налогообложения являетс я прибыль , которая получена в результате и спользования указанных средств. Предприятие , осуществляюще е учет резу льтатов совместной деятельности , ежеквартально со общает каждому участнику этой деятельности и налоговому органу по месту нахождения ук азанного предприятия о суммах причитающейся к аждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета е е при нало гообложении независимо от фактического распредел ения этой прибыли . Прибыль , полученная в результате совместн ой деятельности нескольких предприятий без со здания юридического лица , а также полученная полным товариществом , распределяется между у част никами совместной деятельности или чл енами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора . При быль , полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества , являющимся юридическим лицом , после р а спределения включается во внереализационные доходы (в доходы ) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода ) по ус тановленным ставкам налога на прибыль (доход ). 9. При увеличении уставного капитала акци онерного общества в связи с переоценкой о сно вных фондов , осуществляемой по решению Правительства Российской Федерации , не подле жит налогообложению стоимость дополнительно полу ченных юридическим лицом - акционером акций , ра спределенных между акционерами по решению общ его собрания пропорционально кол и чест ву принадлежащих им акций , либо разница ме жду номинальной стоимостью новых акций , получ енных взамен первоначальных , и номинальной ст оимостью первоначальных акций акционера. Прибыль от реализации юридическим лицом - акционером полученных в результате ук азанного распределения или увеличения ном инальной стоимости акций определяется как раз ница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций . В случа е продажи акций указанная прибыль облагается налогом на прибыль в соответствии с нас т оящим Законом . 10. При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога по фактической прибыли за 1998 год курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте , образовавшиеся за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, независимо от пр именяемой учетной политики отражения этих кур совых разниц на счетах бухгалтерского учета учитываются в следующем порядке : в случае если у предприятий и орг анизаций , включая кредитные организации , при с опоставлении суммы положительных курсо вых разниц и суммы отрицательных курсовых разн иц возникает превышение суммы положительных к урсовых разниц над суммой отрицательных курсо вых разниц , налогооблагаемая база для исчисле ния налога уменьшается на сумму указанного превышения ; в случае если у пред приятий и организаций , включая кредитные организации , п ри сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разн иц возникает превышение суммы отрицательных к урсовых разниц над суммой положительных курсо вых разниц , налогообла г аемая база для исчисления налога определяется в общем порядке без дополнительной корректировки , а указанное превышение признается убытком по курсовым разницам . 11. При исчислении налогооблагаемой базы для исчисления налога предприятиями и организ ациями , я вляющимися первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа (далее - ОВВЗ ), валовая прибыль уменьшается на всю сумму положител ьных курсовых разниц , образовавшихся в резуль тате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Рос сийской Федерации иностранным валютам , возникших с момента поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до момента принятия ОВВЗ на баланс предпр иятия или организации при их реализации (п огашении и л и прочем выбытии ), а также на сумму убытков , образовавшихся при списании ОВВЗ с баланса предприятия или организации по цене ниже балансовой , но в пределах рыночной цены . Особенности опр еделения прибыли иностранных юридических лиц При определении прибыли и ностранных юридических лиц учитываются сл едующие особенности ее формирования : а ) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица , которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации . Для целей налогооблож ения не учитывается прибыль иностранного юридического лица , полученная по внешнеторговым операциям , совершаемым исключительно от имен и данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ , услуг ) в Российской Федерации , а также товарооб м е ном и операциями по экспорту в Российскую Федерацию продукции (работ , усл уг ), при которых юридическое лицо по закон одательству Российской Федерации становится собс твенником продукции (работ , услуг ) до пересечен ия ею государственной границы Российской Феде р ации , за исключением прибыли , пол ученной от продажи продукции с расположенных на территории Российской Федерации и при надлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов ; б ) в случаях , когда иностранное юридич еское лицо осуществляет деятель ность не только в Российской Федерации , но и з а ее пределами , и при этом не ведет отдельного учета прибыли , позволяющего определи ть прибыль от деятельности , осуществляемой им через постоянное представительство , сумма пр ибыли может быть определена на основ е расчета , согласованного налогоплательщиком с налоговым органом , контролирующим его плате жи в бюджет ; в ) в случае , если не представляется возможным прямо определить прибыль , полученную иностранным юридическим лицом от деятельност и в Российской Федерации , н алоговый ор ган вправе рассчитать ее на основании вал ового дохода или произведенных расходов исход я из нормы рентабельности 25 процентов. Затраты , включаемые в себестоимость проду кции (работ , услуг ) Перечень затрат , включаемых в себестоимос ть продукции (ра бот , услуг ), и порядок формирования финансовых результатов , учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли , определяю тся федеральным законом. Ставки налога на прибыль Ставка налога на прибыль п редприятий и организаций , зачисляемого в феде ральный бюджет , устанавливается в размере 11 процентов. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц ) по ставкам , устанавливаемым з аконодательными (представительными ) органами субъ ектов Российской Федерации , в размере не свыше 19 процентов , а для предприятий по прибыли , полученной от посреднических операц ий и сделок , страховщиков , бирж , брокерских контор , банков , других кредитных организаций , - по ставкам в размере не свыше 27 проц е нтов. В местные бюджеты зачисляется налог н а прибыль предприятий и организаций по ст авкам , устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов (часть третья введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ ). В городах федерального значения Мос кве и Санкт - Петербурге решения об устано влении ставки налога на прибыль предприятий и организаций в пределах сумм налога , подлежащих зачислению в местные бюджеты , пр инимаются законодательными органами указанных су бъекто в Российской Федерации . (часть четвертая введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ ) (статья 5 в ред . Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ ) Льготы по на логу 1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных за тратах и расходах за счет прибыли , остающейся в распоряжении предп риятия , уменьшается на суммы : а ) направленные : предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вло жений производственного назначения (в том чис ле в поря дке долевого участия ), а т акже на погашение кредитов банков , полученных и использованных на эти цели , включая проценты по кредитам ; предприятиями всех отраслей народного хоз яйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого уч астия ), а также на погашение кредитов банков , полученных и использованных на эт и цели , включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется указанным пред приятиям , осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное стро ительство , включая погашение кредитов банков , полученных и использованных на эти цели , при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации ) на последнюю отчетную дату ; б ) взносов на благотворительные цели ( включая связанные с реали зацией программ переквалификации офицеров и социальной защит ы воинов - интернационалистов , воевавших в Афга нистане , и военнослужащих , увольняемых в запас ), в экологические и оздоровительные фонды , на восстановление объектов культурного и при родного наслед и я , общественным органи зациям инвалидов , их предприятиям , учреждениям и объединениям , общероссийским общественным объ единениям , специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отн ошений , в фонды поддержки образования и тв орче с тва , детским и молодежным общ ественным объединениям , религиозным организациям ( объединениям ), зарегистрированным в установленном порядке , средств , перечисленных предприятиям , учреж дениям и организациям здравоохранения , народного образования , социального о б еспечения и спорта , природным заповедникам , национальны м природным и дендрологическим паркам , ботани ческим садам , но не более 3 процентов облаг аемой налогом прибыли , а государственным учре ждениям и организациям культуры и искусства , кинематографии , архивн о й службы , творческим союзам и иным объединениям творчес ких работников , в чернобыльские благотворительные организации , в том числе международные , и их фонды - не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли ; взносов , направляемых в 1995 году на благотворит е льные цели в Фонд 50-летия Победы , - не более 10 процентов облагаемой налогом прибыли . При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы ) не может превышать 5 процентов облаг аемой налогом прибыли . Сумма взносов в Фон д 50 -летия Победы не может превышать 10 процентов . Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия , организации и учреждения , получивш ие такие средства , по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по ме сту своего нахождения отчет о поступивши х суммах и об их расходовании . В случае использования средств не по назначе нию сумма этих средств взыскивается в уст ановленном порядке в доход федерального бюдже та ; в ) направленные государственными и муници пальными образовательными учреждениями , а также н егосударственными образовательными учреждения ми , получившими лицензии в установленном поря дке , непосредственно на нужды обеспечения , раз вития и совершенствования образовательного проце сса (включая оплату труда ) в данном образо вательном учреждении ; г ) затра т предприятий на развитие социальной и коммунальной - бытовой сферы для содержания спец контингента , питание и вещевое довольствие спец контингента , развитие социальной сферы личного состава уголовно - исполнительной системы , обеспечение предусмотренны х д е йствующим законодательством гаран тий и компенсаций персоналу уголовно - исполни тельной системы , развитие производственной базы предприятий уголовно - исполнительной системы , у крепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спец контингента и личного состава ; Подпункт "д " применяется только к отно шениям , возникающим при проведении выборов по замещению вакантных депутатских мандатов в Совете Федерации первого созыва и в Государственной Думе первого созыва , а также при проведении выборов предст авительных и исполнительных органов государственной вла сти субъектов Российской Федерации , органов м естного самоуправления , впервые формируемых после принятия Конституции Российской Федерации 1993 года . - Статья 3 Федерального закона от 27.10.1994 N 29-ФЗ. д ) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственн ой власти , представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российс кой Федерации и органов местног о само управления , а также в избирательные фонды избирательных объединений . При этом общая сум ма не облагаемых налогом добровольных пожертв ований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не мо жет превышать при выборах в федер а льные органы государственной власти соотв етственно 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда , установленного законом , а при выборах в представительные и исполнительные органы государственной влас ти субъектов Российской Феде р ации и органы местного самоуправления - соответствен но 50-кратного и 5000-кратного минимального месячно го размера оплаты труда , установленного закон ом ; е ) направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента , предусмотренн ого в структуре тарифной ставки , согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой де ятельностью ; ж ) направляемые товариществами собственников жилья , жилищно-строительными , жилищными потребител ьскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений , инженерного оборудования жилых домов , в целях управле ния которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы ; Дополнения , внесенные Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ действуют до 31 декабря 2001 года и утр ачивают силу с 1 января 2002 года . - Статья 3 Федерального закона от 06.01.1999 N 10-ФЗ. з ) направленные организациями кинематографии на финансирование строительства кинозалов (в том числе в порядке долевого участия ), а также на погашение кредитов банков , полученных и использованных на эти це ли , включая проценты по кредитам . (пп . "л " введен Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ , в ред . Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ ) (см . текст в предыдущей редакции ) 2. Ставки налога на прибыль предприятий по нижаются на 50 процентов , если от общего числа их работников инвалиды состав ляют не менее 50 процентов. При определении права на получение ук азанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды , работающие по совместительству , дог оворам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. 3. Для предприятий , находящихся в собстве нности творческих союзов , зарегистрированных в установленном порядке , налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли , направленной на осуществ ление уставной деятельности эт их союзов. 4. В первые два года работы не уп лачивают налог на прибыль малые предприятия , осуществляющие производство и переработку с ельскохозяйственной продукции ; производство продоволь ственных товаров , товаров народного потре бления , строительных материалов , медицинской техни ки , лекарственных средств и изделий медицинск ого назначения ; строительство объектов жилищного , производственного , социального и природоохранног о назначения (включая ремонтно-строительные работы ) - при усло в ии , если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 проц ентов общей суммы выручки от реализации п родукции (работ , услуг ). При этом днем начал а работы предприятия считается день его г осударственной регистрации. В третий и четвертый год работы , у ка занные в абзаце первом настоящего п ункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от уст ановленной ставки налога на прибыль , если выручка от указанных видов деятельности соста вляет свыше 90 процентов общей суммы выручк и от реализации продукции (работ , услуг ). Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям , образованным на базе ликвидиро ванных (реорганизованных ) предприятий , их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием деятел ьности , в связи , с которой ему были предоставлены налоговые льготы , до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его г осударственной регистрации ) сумма налога на п рибыль , исчисленная в полном размере за ве сь период его деятельности и увеличенная на сумму дополн и тельных платежей , определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом , действовавшей в соответствующих отчетных периодах , подлежит внесению в федеральный бюджет . (п . 4 в ред . Федерально г о закона от 31.12.1995 N 227-ФЗ ) (см . текст в предыдущей редакции ) 5. Для предприятий и организаций , получив ших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков , полученных по операциям с ценным и бумагами )), освобо ждается от уплаты н алога часть прибыли , направленная на его п окрытие , в течение последующих пяти лет (п ри условии полного использования на эти ц ели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов , создание которых пр едусмотрено законодательст в ом Российской Федерации ). При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции (работ , услуг ), а за 1998 г од принимается также убыток по курсовым р азницам , предусмо тренный пунктом 14 статьи 2 настоящего Закона . В расчете не учитываются убытки , возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли , убытки , понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактиче ских расходов на оплату труда по сравнени ю с их н ормированной величиной , а также убытки , возникшие от превышения ли митов , норм и нормативов , установленных законо дательством Российской Федерации по учету зат рат , включаемых в себестоимость продукции (раб от , услуг ), учитываемых при расчете налогооблаг аемой прибыли. Первичные участники рынка ценных бумаг , получившие убыток при реструктуризации (новаци и ) ГКО и ОФЗ , а также при реализации ценных государственных бумаг , полученных в результате реструктуризации (новации ), вправе напра влять на погашение этого убытк а доход ы от реализации ценных бумаг , как обращающ ихся , так и не обращающихся на организован ном рынке ценных бумаг. 6. Не подлежит налогообложению прибыль : религиозных объединений , предприятий , находящи хся в их собственности , и хозяйственных об ществ , уставн ый капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений , от культовой деятельности , производства и р еализации предметов культа и предметов религи озного назначения , а также иная прибыль ук азанных предприятий и хозяйственных обществ в части , и спользуемой на осуществлени е этими объединениями религиозной деятельности . Льгота , предусмотренная настоящим абзацем , не распространяется на прибыль , полученную от производства и реализации подакцизных товаров , минерального сырья , других полезных ископаем ы х , а также иных товаров в соответствии с перечнем , утверждаемым Правитель ством Российской Федерации по представлению р елигиозных объединений ; общественных организаций инвалидов , предприят ий , учреждений и организаций , находящихся в их собственности , и хозяй ственных общес тв , уставный капитал которых состоит полность ю из вклада общественных организаций инвалидо в . Льгота , предусмотренная настоящим абзацем , н е распространяется на прибыль , полученную от производства и реализации подакцизных товаро в , минерального сырья , других полезных ископаемых , а также иных товаров в со ответствии с перечнем , утверждаемым Правительство м Российской Федерации по представлению общер оссийских общественных организаций инвалидов ; специализированных протезно-ортопедических предпр иятий ; от производства технических средств профи лактики инвалидности и реабилитации инвалидов ; от производства продукции традиционных на родных , а также художественных народных промы слов ; предприятий , учреждений и организаций , в которых инвалиды составляют не мене е 50 процентов от общего числа работников , при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвали дов ; Данная льгота утрачивает силу с 1 янва ря 2002 года в соответствии с Федеральным зак оном от 16.11.1998 N 170-ФЗ. получен ная редакциями средств массово й информации , издательствами , информационными аген тствами , телерадиовещательными компаниями , организация ми по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции , передающими цент рами от производства и распрост р а нения продукции средств массовой информации и книжной продукции , связанной с образованием , наукой и культурой , в части , зачисляемой в федеральный бюджет ; полученная полиграфиче скими предприятиями и организациями от оказан ия услуг по производству книжной п родукции , связанной с образованием , наукой и культурой , продукции средств массовой и нформации в части , зачисляемой в федеральный бюджет ; полученная редакциями средств массов ой информации , издательствами , информационными аге нтствами , телерадиовещательными к омпаниями и организациями по распространению периодиче ских печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направленна я ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности . Льг оты , предусмотренные настоящим а бзацем , не распространяются на прибыль , полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и э ротического характера , а также изданий реклам ного и эротического характера ; психиатрических , психоневрологических и про тивотуберкулезных учреждений в части приб ыли , полученной их лечебно - производственными ( трудовыми ) мастерскими и направленной на улуч шение труда и быта больных , их дополнитель ное питание , приобретение оборудования и меди каментов ; предприятий , находящихся (передислоцирован ных ) в регионах , пострадавших от радиоактивног о загрязнения вследствие чернобыльской и друг их радиационных катастроф , полученная от выпо лнения проектно - конструкторских , строительно-монтажны х , автотранспортных и ремонтных работ , изготов л е ния строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации по следствий радиационных катастроф не менее 50 пр оцентов от общего объема , а для предприяти й и организаций , выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема , - ч асть прибыли , полученной в результате выполнения этих работ . Перечень регионов определяется Правительством Российской Федерации ; специализированных реставрационных предприятий в части прибыли , направленной на реставраци ю ; от производства продуктов детского питания ; государственных и муниципальных музеев , б иблиотек , филармонических коллективов , театров , арх ивных учреждений , цирков , зоопарков , ботанических садов , дендрологических парков и национальны х заповедников , полученная от их основной деятельности ; инос транных и российских юридических лиц , полученная за выполненные строительно-мо нтажные работы и оказанные консультационные у слуги , на весь период осуществления целевых социально - экономических программ (проектов ) жил ищного строительства , создания , строите л ьства и содержания центров профессиональн ой переподготовки военнослужащих , лиц , уволенных с военной службы , и членов их семей , осуществляемых за счет займов , кредитов и безвозмездной финансовой помощи , предоставляемых международными организациями и правит е льствами иностранных государств , иностранными юридическими и физическими лицами в соот ветствии с межправительственными и межгосударств енными соглашениями , а также соглашениями , под писанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными и м орган ами государственного управления. Перечень юридических лиц , которые освобож даются от уплаты налога , определяется Правите льством Российской Федерации ; органов управления и подразделений Госуда рственной противопожарной службы Министерства вн утренних дел Российской Федерации , полученна я от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности , определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности ", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации ; организаций (пре дприятий ) от производс тва пожарно-технической продукции , предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в Ро ссийской Федерации ; организаций (предприятий ) от выполнения ра бот и оказания услуг в области пожарной безопасности и направленная на обеспече ние пожарной безопасности в Российской Федерации ; организаций (предприятий ) Государственной прот ивопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации , объединений пожарной охра ны от производства пожарно-технической продукции , предназначенной для обеспечения пожарной безопасности , выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности , и направленная на обеспечение пожарной безопасно сти в Российской Федерации ; объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований , направленная в фонды пожарной безопасности , образованные в п орядке , установленном Правительством Российской Ф едерации ; предприятий Федеральной службы лесного хо зяйства России , полученная от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древес ины , от рубок уход а за лесом и реализации продукции побочного пользования лес ом , при условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства ; общественных объединений охотников и рыбо ловов , а также находящихся в их собственно сти предприятий , полученная от реализации товаров (работ , услуг ) охотничье - рыболовного , спортивно - оздоровительного и природоохранного назначения ; предприятий всех организационно - правовых форм , полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции , входящей в переч ень жизненно нео бходимых и важнейших лекарственных средств , изделий медицинского назна чения по перечню , утверждаемому Правительством Российской Федерации ; предприятий потребительской кооперации , распо ложенных в районах Крайнего Севера ; Дополнения , внесенные Федеральным з ак оном от 06.01.1999 N 10-ФЗ действуют до 31 декабря 2001 год а и утрачивают силу с 1 января 2002 года . - С татья 3 Федерального закона от 06.01.1999 N 10-ФЗ. организаций независимо от организационно - правовых форм и форм собственности , направляе мая на прои зводство и тиражирование к инопродукции , получившей удостоверение национального фильма . (абзац введен Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ ) Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма устанавливаются в соответ ствии с Федеральным законом "О государст венной поддержке кинематографии Российской Федер ации "; (абзац введен Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ ) полученная от вновь созданного производст ва (за исключением производств , созданных в рамках торговой , снабженческо-сбытовой и посре днической деятельности организаций ), на пе риод его окупаемости , но не свыше трех лет . Вновь созданным производством признается производство , выделенное в обособленное стру ктурное подразделение на базе новых (приобрет енных или сооруженных ) производственных мощностей , стоимость которых превышает 20 мл н . рублей , при наличии технико-экономического о боснования , согласованного с государственными орг анами исполнительной власти субъектов Российской Федерации . Не признается вновь созданным производством производств о , организованное на базе производственных мощностей , приобрет енных как имущественный комплекс. 7. Налоговые льготы , установленные пунктами 1 и 5 настоящей статьи , в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога , ис численную без учета данных нал оговых льгот , более чем на 50 процентов. 8. Для арендных предприятий , созданных на основе аренды имущества государственных пред приятий и их структурных подразделений , сумма налога на прибыль , исчисленная по установ ленным ставкам , уменьшается на сумму аренд ной платы (за вычетом амортизационных отчислений , входящих в ее состав ), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. Указанное уменьшение относится равными до лями на суммы налога на прибыль , зачисляем ые в бюджеты национально - государственных , нац и онально - и административно - территориальных образований и республиканский бюджет Российс кой Федерации . Положения пункта 9 статьи 6 в редакции п ункта 2 статьи 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ применяются к правоотношениям , возникшим с 1 апреля 1999 года. 9. Законодательные (представительные ) органы с убъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот , предусмотренных настоящей статьей , вправе ус танавливать для отдельных категорий налогоплател ьщиков допол нительные льготы по налогу в пределах сумм налога , подлежащих зачислен ию в их бюджеты. Изменение налоговых ставок и состава льгот Ставки налога на прибыль , а также состав налоговых льгот , установленных настоящим Законом , могут изменяться при утверждении ф е дерального бюджета на предстоящий финанс овый год. Порядок исчисле ния и сроки уплаты налога 1. Сумма налога определяется п лательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно , в соответствии с настоящим Законом. 2. Предприятия уплачива ют в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль , определяемые исходя из предпо лагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый пе риод и ставки налога . Уплата в бюджет авансовых взносов нал ога на прибыль должна производиться не по зднее 15 числа каждого месяца равными дол ями в размере одной трети квартальной сум мы указанного налога. Предприятия , являющиеся плательщиками авансов ых взносов налога на прибыль , исчисляют су мму указанного налога , исходя из фактически полученной прибыли , подлежащей нало гообложе нию с учетом предоставленных льгот , и став ки налога на прибыль , нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартал а , полугодия , девяти месяцев и года . Сумма налога на прибыль , подлежащая уплате в бюджет , определяется с учетом ранее начи с ленных сумм платежей . Разница меж ду суммой , подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли , и авансовыми взносами налога за истекший квартал подл ежит уточнению на сумму , рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России , действова в шей в истекшем квартале. К сумме возврата за III и IV кварталы 1998 года , исчисленной в виде разницы между а вансовыми взносами налога и суммой налога , подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли , образовавшейся в результ ате уменьшения фак тической прибыли на сумму превышения положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц , возникших за период с 1 августа 1998 года п о 31 декабря 1998 года , учетная ставка Центрального банка Российской Федерации за пользование банковски м кредитом не применяется . (абзац введен Федеральным законом от 03.03.1999 N 45-ФЗ ) Начиная с 1 января 1997 года все предприят ия , за исключением бюджетных организаций , малы х предприятий и плательщиков , указанных в пункте 5 настоящей статьи , имеют право пере йти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль , исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основани и расчетов налога по фактически полу ч енной прибыли , составляемых ежемесячно нарастающи м итогом с начала года , исходя из факт ически полученной ими прибыли , подлежащей нал огообложению с учетом предоставленных льгот , и ставки налога на прибыль . Сумма налога на прибыль , подлежащая уплате в бюдж е т , определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей . Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые орган ы по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца , следующего за отчетным. Одновременно с расчетами налога по фа ктически получен ной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по опр еделению налогооблагаемой прибыли , а также об основанные расчеты по предоставлению налоговых льгот. Малые предприятия и бюджетные организации , имеющие прибыль от предпринимательской дея тельности , уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально , исходя из фактически полученной прибыли за предшествую щий отчетный период. Органам законодательной (представительной ) вла сти субъектов Российской Федерации предоставляет ся право на уста новление ежеквартальной уплаты налога , на прибыль исходя из ф актически полученной прибыли за истекший квар тал предприятиям , добывающим драгоценные металлы , драгоценные камни , общественным организациям , религиозным объединениям , жилищно-строительным , дачн о- строительным и гаражным кооперативам , са доводческим товариществам. Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года . (п . 2 в ред . Федерального закона от 10.01.1997 N 13- ФЗ ) (см . текст в предыдущей редакции ) 3. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25 числа месяца , следующего за отчетным , по квартальн ым расчетам - в пятидневный срок со дня , установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым ра счетам - в десятидневный срок со дня , устан овленного для представления бухгалтерского отчет а за истекший год. 4. Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по месту их постановки на учет в налоговом органе. Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Российской Фе дерации , обязаны встать на учет в налогово м органе по месту ее осуществления незави симо от того , будет ли в дальнейшем их деятельность признана осуществляемой через п остоянное представительст в о в соответ ствии с законодательством Российской Федерации и международными налоговыми соглашениями. 5. Иностранные организации , осуществляющие де ятельность в Российской Федерации , не позднее 15 апреля года , следующего за отчетным , пред ставляют в налоговый орган по месту постановки на учет отчет о деятельности в Российской Федерации , а также налоговую д екларацию по форме , утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам . При прекращении иностранными организациями дея тельности в Российской Федерации до окончания календарного года указанные документ ы должны быть представлены ими в течение одного месяца со дня ее прекращения. 6. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном пор ядк е в рублях или в иностранной валюте , п окупаемой банками Российской Федерации в уста новленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка Российской Фед ерации , действующему на день уплаты налога. 7. Плательщики налога представляют в уста н овленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам , установленным настоящим Законом , по формам , утверждаемым Государственной налоговой службой Р оссийской Федерации , и бухгалтерские отчеты и балансы. 8. Предприятия и иностранные организации обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет , которые исполняются в первоочередном порядке . Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам , не связанным с их деятельностью в Российс кой Федерации 1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов , процентов , от долевого участия в предпри ятиях с иностранными инвестициями по ставке 15 процентов, по доходам от использования авторских прав , лицензий , от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта ), источник которых находится на те рритории Российской Федерации , - по ставке 20 про центов. Суммы доходов от фрахта облагаются на логом по ста вке 6 процентов. Налог не взимается с доходов иностран ных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия , выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли , полученн ой им при исполнении указанного со гла шения , а также при перечислении данной при были за границу филиалом инвестора , созданным на территории Российской Федерации в кач естве оператора указанного соглашения . 2. Иностранное юридическое лицо , имеющее в соответствии с международными договорами п раво на льготное обложение налогом до ходов от источников в Российской Федерации , в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке , установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации . Заяв лени я , поданные по истечении указанн ого срока , к рассмотрению не принимаются. 3. Налог с доходов иностранных юридически х лиц от источников в Российской Федераци и удерживается предприятием , организацией , любым другим лицом , выплачивающим такие доходы , в валюте в ыплаты при каждом перечислен ии платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохо да . В случае если доходы от долевого у частия выплачиваются иностранным участникам пред приятий с иностранными инвестициями и партнер ам т овариществ акциями , облигациями , товар ами либо любым иным способом , исчисление н алога производится от денежного эквивалента т аких доходов в виде акций , облигаций , това ров , а также в любых иных формах , распр еделяемых в пользу иностранного участника . В тако м же порядке удерживаются и перечисляются налоги и с любых других видов доходов из источников в Российской Федерации. Особенности нал огообложения прибыли и доходов при исполнении соглашений о разделе продукции 1. Юридические лица , являющиеся инвесторами сог лашений о разделе проду кции , заключенных в соответствии с Федеральны м законом "О соглашениях , о разделе продук ции ", или участниками не имеющих статуса ю ридического лица объединений , выступающих в к ачестве инвесторов указанных соглашений , при исполнении со г лашений о разделе п родукции определяют облагаемую прибыль , исчисляют и уплачивают налог на прибыль по ука занным соглашениям обособленно от исчисления и уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности , не предусмотренным указанными соглашениями . При э том в течени е всего срока действия соглашений о разде ле продукции налог на прибыль взимается п о ставкам налога , действовавшим на дату по дписания указанных соглашений. 2. Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции исчисляется как стоимость принад лежащей инвесторам в соответствии с условиями указанных соглашений доли приб ыльной продукции по рыночным ценам . При эт ом такая стоимость уменьшается на сумму п латежей инвесторов за пользование заемными ср едствами , разовых платежей за пользование нед рами и других не возмещаемых инвес торам по условиям соглашения о разделе пр одукции затрат , состав и порядок учета кот орых при определении облагаемой прибыли по соглашениям о разделе продукции устанавливаютс я законодательством Российской Федерации . Облагае мая при б ыль увеличивается на сумм у начисленных по условиям соглашений о ра зделе продукции расчетных процентов , включенных в состав возмещаемых инвестору затрат . В случае , если сумма таких затрат инвестора за вычетом расчетных процентов превышает с тоимость принадл е жащей инвестору доли прибыльной продукции , облагаемая прибыль уме ньшается на сумму соответствующей возникающей разницы в последующие периоды до полного ее возмещения. При исчислении облагаемой прибыли не учитывается увеличение принадлежащей инвестору д оли прибыльной продукции за счет соотве тствующего уменьшения доли прибыльной продукции государства (в части , подлежащей передаче субъекту Российской Федерации ), осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О сог лашениях , о разделе продукции " в случае, если законодательством субъектов Российско й Федерации и (или ) правовыми актами орган ов местного самоуправления не предусмотрено о свобождение инвестора от взимания соответствующи х налогов , сборов и других обязательных пл атежей. 3. Льготы по налогу на прибы ль , предусмотренные Законом , при взимании налога на прибыль в соответствии с соглашениями о разделе продукции не применяются. 4. Налог на прибыль , взимаемый по став ке зачисления такого налога в бюджеты суб ъектов Российской Федерации , в соответствии с согла шением о разделе продукции внос ится в бюджет субъекта Российской Федерации , на территории которого расположен предостав ленный в пользование участок недр и (или ) ведутся работы по соглашению о разделе продукции , независимо от места регистрации плательщика. В случае если работы по соглашению о разделе продукции ведутся на территориях нескольких субъектов Российск ой Федерации , такой налог на прибыль вноси тся в бюджеты каждого субъекта Российской Федерации в порядке , предусмотренном Законом. 5. По согласованию сторон соглашения о разделе продукции налог на прибыль у плачивается в натуральной или стоимостной фор ме. В случае если по условиям соглашения о разделе продукции учет и отчетность при выполнении работ по указанному соглаше нию ведутся в иностранной валюте , сумма налога исчисляется в такой валюте и уплачивается в иностранной валюте или в р ублях с пересчетом суммы налога по курсу Банка России на день составления отчетно сти. 6. При исполнении соглашений о разделе продукции , заключенных сторонами до вступления в силу Федерального закона "О согла шениях , о разделе продукции ", применяются услов ия исчисления и уплаты налога на прибыль , в том числе ставка налога , установленные указанными соглашениями. Специальные пол ожения 1. Если международным договором Российской Фе дерации или бывшего СССР установлены иные правила , чем те , которые содержатся в настоящем Законе , то применя ются правила международного договора. Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий , установленных общепризнанными нормам и международного прав а и специальными соглашениями Российской Федерации и бывшего СССР с другими государствами. 2. Запрещается включать в договоры и контракты , налоговые оговорки , в соответствии , с которыми предприятие или иностранное юридич еское лицо берет на себя обязательст в о нести расходы по уплате налога других плательщиков налога. Список использо ванной литературы. Библиотека журнала "Главбух " Д. Ю . Новиков , Д.Л . Куликов , Налог на прибыль в 2000 году , Москва , 2000 г. Т.Ф . Юткина , Налоги и налогообложение , у чебник , Москва, ИНФРА - М ., 1999 г. Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 (ред . от 05.08.2000) "О налоге на прибыль предприятий и организаци й ".
Задача Определить финансовый результат от товарообмена по следующим данным : Предприятие приобрело с целью поставки на экспорт товар стоимостью , тыс . руб. 100 в том чи сле налог на добавленную стоимость , руб . 17000 Затраты по хранению , транспорт ировке товара , тыс . руб. 20 в том числе налог на добавленную стоимость , руб. 13000 Весь товар поставлен на экспорт по цене за един ицу , ам . дол. 20 Курс ам . дол . на дату поставки това ра на экспорт 1руб ./ам . дол. 5000 В обмен по импорту получен товар по таможенной ст оимости , ам . дол. 7000 Курс ам . дол . на дату получения товара на экспорт , 1 руб ./ам . дол. 5700 Ставка нало га на добавлен ную стоимость , % 20 Весь получе нный по импорту товар реализован предприятием в собственной торговой сети с надбавкой , % 15
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
По абсолютно недостоверным слухам о Казимире Малевиче - основоположнике одного из направлений в абстрактном искусстве и автора "Черного квадрата" - Малевич это не фамилия, а прозвище.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по государственному регулированию и налогам "Налог на прибыль предприятий и организаций", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru