Курсовая: Налог на прибыль предприятий и организаций - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Налог на прибыль предприятий и организаций

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 47 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО РЫБОЛОВСТ ВУ Дальневосточный госуда рственный технический рыбохозяйственный университет Кафедра «Финансы и кредит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По курсу : Налог и налогообложение Тема : Налог на прибыль предприятий и организаций Выполнил : студентка 981 - УБУ - 565 Казачек Т.В. Владивосток 2000 г. Налог на прибыль предприятий и организаций. Введение . Налог на прибыл ь предприятий и организаций - один из наиб олее сложных , а налоговой системе Российской Федерации . Его облагаемая база затрагив ает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия . По налогу предусмотрены многочисленные льготы , сложный механизм упла ты. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г . № 2116-1 "О налоге на прибыль пре дприятий и организаций " и Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г . № 37 - основные документы , р егулирующие порядок исчисления и уплаты этого налога , к сожалению , не дают ответов н а множество вопросов , зачастую необходимо изу чение обширной нор мативной базы , взаимоув язка и толкование ее положений , что в повседневной работе бухгалтеров и работников иных финансовых служб представляется весьма п роблематичным . При этом существует целый ряд проблем , связанных исчислением и уплатой в бюджет налога н а прибыль , вооб ще не решенных на уровне нормативных доку ментов. На исчисление налога на прибыль в 2000 году существенно повлияло изменение правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности , в частности введение новых положение по бу хгалтерскому уч ету. В работе проанализированы новые нормативн ые документы по бухгалтерскому учету применит ельно к порядку исчисления налога на приб ыль , дана экономическая и правовая оценка некоторых разъяснений налоговых органов . Большое внимание уделено в опросам корректировки прибыли и применению льгот по налогу. Плательщиками н алога на прибыль являются : а ) предприятия и организации (в том числе бюджетные ), являющиеся юридичес кими лицами по законодательству Российской Фе дерации , включая кредитные , страховы е орга низации , а также созданные на территории Р оссийской Федерации предприятия с иностранными инвестициями , международные объединения и орган изации , осуществляющие предпринимательскую деятельнос ть ; (в ред . Федерального закона от 25.04.1995 N 64-ФЗ ) (см . т екст в предыдущей редакции ) б ) филиалы и другие обособленные подра зделения предприятий и организаций , включая ф илиалы кредитных и страховых организаций , за исключением филиалов (отделений ) Сберегательного банка Российской Федерации , имеющие отдельны й балан с и расчетный (текущий , корресп ондентский ) счет ; Критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работ ников ) устанавливаются Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федераци и ". 2. Плательщики , указанные в пункте 1 настоя щей статьи , в дальнейшем именуются предприяти ями . При определении особенностей налогообложения кредитных , страховых организаций и их фил иалов указанные плательщики в дальнейшем имен уются соответственно банкам и и страховщик ами . 3. Для предприятий , относящихся к основно й деятельности железнодорожного транспорта и связи , а также объединений и предприятий п о газификации и эксплуатации газового хозяйст ва порядок уплаты налога устанавливается Прав ительством Российс кой Федерации . По предприятиям , в состав которых вход ят территориально обособленные структурные подра зделения , не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего , корреспондентского ) счета , за числение налога на прибыль в части , зачисл яемой в доходы бюдж етов субъектов Рос сийской Федерации , производится в доходы бюдж етов субъектов Российской Федерации , по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли , приходящейся на эти структурные подразделения , определяемой пропорционально их среднесписочной числен ности (фонду оплаты труда ) и стоимости осн овных производственных фондов в порядке , уста навливаемом Правительством Российской Федерации . При этом сумма налога по указанным предпр иятиям и структурным подразделениям определяется в со о тветствии со ставками н алога на прибыль , действующими на территориях , где расположены эти предприятия и структ урные подразделения . 4. Плательщиками налога на прибыль являют ся также компании , фирмы , любые другие орг анизации , образованные в соответствии с з аконодательством иностранных государств , кото рые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные пр едставительства (далее - иностранные юридические ли ца ). При этом под постоянным представительство м иностранного юридиче ского лица для целей налогообложения понимаются филиал , бюро , контора , агентство , любое другое место осущест вления деятельности , связанное с разведкой ил и разработкой природных ресурсов , проведением предусмотренных контрактами работ по строительст ву , уста н овке , монтажу , сборке , нала дке , обслуживанию оборудования , оказанием услуг , проведением других работ , а также организац ии и граждане , уполномоченные иностранными юр идическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации . 5. Не явля ются плательщиками налога на прибыль в соответствии с настоящим Законом предприятия любых организационно - прав овых форм по прибыли от реализации произв еденной ими сельскохозяйственной и охотохозяйств енной продукции , а также произведенной и п ереработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции , за ис ключением сельскохозяйственных предприятий индустриа льного типа , определяемых по перечню , утвержда емому законодательными (представительными ) органами субъектов Российской Федерации . О рганизации , осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса , уплачивают на лог на прибыль , полученную от иных видов деятельности . Объект обложени я налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли 1. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия , уменьш енная (увеличенная ) в соответствии с положения ми , предусмотренными настоящей статьей. Впредь до принятия федерального закона , определяющего порядок формирования финансовых результатов , учитываемых при расчете налогооблага емой прибыли , п ри определении налогооблаг аемой базы для начисления налога на прибы ль в части присужденных , но не полученных сумм штрафов , пеней и других санкций , нормы настоящего Закона подлежат применению с учетом Постановления Конституционного Суда Р Ф от 28.10.1999 N 1 4-П. 2. Валовая прибыль представляет собой сум му прибыли (убытка ) от реализации продукции (работ , услуг ), основных фондов (включая земел ьные участки ), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций , уменьшен ных на сумму расходов по эти м опе рациям . 3. Прибыль (убыток ) от реализации продукци и (работ , услуг ) определяется как разница м ежду выручкой от реализации продукции (работ , услуг ) без налога на добавленную стоимос ть и акцизов и затратами на производство и реализацию , включаемыми в се бестоим ость продукции (работ , услуг ). Предприятия , осуществляющие внешнеэкономическую деятельность , при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ , услуг ) уплаченные экспортные пошлины . 4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитываетс я разница между продажной ценой и первона чальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества , увеличенной на индекс инфляц ии , исчисленный в порядке , устанавливаемом П р авительством Российской Федерации. По основным фондам , нематериальным актива м , малоценным и быстроизнашивающимся предметам , стоимость которых погашается путем начисления износа , принимается остаточная стоимость эти х фондов и имущества. При реализации или б езвозмездной передаче основных фондов и объектов , не за вершенных строительством , в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения , по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль , налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в предел а х сумм ранее предоставленных льгот ) на оста точную стоимость этих основных фондов и п роизведенные затраты по объектам , не завершен ным строительством. Прибыль (убытки ) от реализации ценных бумаг , фьючерсных и опционных контрактов опре деляется как разница меж ду ценой реал изации и ценой приобретения с учетом опла ты услуг по их приобретению и реализации. По акциям и облигациям , обращающимся на организованном рынке ценных бумаг , рыноч ная цена , а также предельная граница колеб аний рыночной цены , которых устанавли вают ся в соответствии с правилами , устанавливаемы ми федеральным органом , осуществляющим регулирова ние рынка ценных бумаг , убытки от их р еализации (выбытия ) по цене не ниже устано вленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уме н ьшение доходов от реализации (выбытия ) соответствующей категории ценных бумаг . Убытки по операциям с ценными бумагам и , не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг , могут быть отнесены на уменьшение доходов от р еализации данной категор ии ценных бумаг . Не включается в налогооблагаемую базу прибыль , полученная в связи с выкупом (п огашением ), в том числе новацией , государственн ых краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО ) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ ) со сроком погашения до 31 декабря 1999 года , выпущ енных в обращение до 17 августа 1998 года , при условии реинвестирования полученных средств от их погашения (новации ) во вновь выпуска емые ценные государственные бумаги . Н е включаются в налогооблагаемую базу денежные средства , выплачиваемые при выкупе (п огашении ), в том числе новации , владельцам указанных ценных бумаг в качестве частичного возврата государством предприятию его затрат на приобретение ГКО и ОФЗ . При реализац ии первичными владельцами ценных государственных бумаг , полученных в результате реинвестирования , прибыль (убыток ) оп ределяется как разница между ценой реализации и их оплаченной стоимостью с учетом затрат , связанных с реализацией . Под оплаченно й стоимост ь ю ценных государственных бумаг , полученных в результате реинвестирова ния (новации ), признается стоимость , равная факт ическим затратам инвестора на приобретение ГК О и ОФЗ , погашаемых в результате выкупа или новации , уменьшенным на сумму денежных средств , п о лученных при реструкту ризации (новации ). Оплаченная стоимость одной ц енной государственной бумаги , полученной в ре зультате реструктуризации (новации ), определяется к ак оплаченная стоимость всех полученных ценны х государственных бумаг , деленная на их ко лич е ство . При исчислении первичными владельцами дохода по ценным государственным бумагам , полученным в результате реинвестирован ия (новации ), при их погашении , в том чи сле при направлении облигаций федерального за йма с постоянным купонным доходом (ОФЗ - ПД ) н а погашение просроченной задолжен ности по налогам , штрафам и пеням в фе деральный бюджет , дополнительно из цены погаш ения (номинальной стоимости погашаемых ценных бумаг ) исключаются часть процентного дохода , п одлежавшего выплате по ОФЗ , и разница межд у цено й погашения и ценой приоб ретения по ГКО , включенные в номинальную с тоимость ценных государственных бумаг , полученных в результате реструктуризации (новации ), прихо дящиеся на одну ценную бумагу , полученную в результате реструктуризации (новации ). По операци ям с биржевыми фьючерса ми и опционными контрактами , заключаемыми в целях уменьшения риска изменения рыночной цены предмета сделки (базисного актива ) в период торговли этими контрактами , доходы от купли - продажи фьючерсного или опционного контракта либо о с уществления расче тов по ним увеличивают , а убытки уменьшают налогооблагаемую базу по операциям с баз исным активом . Условием признания сделки сдел кой , совершаемой в целях уменьшения рисков изменения цены базисного актива , является е е регистрация на бирже в соответст вии с требованиями и в порядке , которые установлены федеральным органом исполнительной власти , осуществляющим регулирование операций с фьючерсными и опционными контрактами . Убытки от купли - продажи фьючерсных и опционных контрактов , заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков , могут бы ть отнесены на уменьшение прибыли только в пределах доходов от купли - продажи указ анных фьючерсных и опционных контрактов . 5. В состав доходов (расходов ) от внер еализационных операций включаются : доходы , полу чаемые от долевого участия в деятельн ости других предприятий , от сдачи имущества в аренду , доходы (дивиденды , проценты ) по акциям , облигациям и иным ценным бумагам , принадлежащим предприятию , прибыль , полученную инв естором при исполнении соглашения о разд е ле продукции , а также другие доходы (расходы ) от операций , непосредственно н е связанных с производством продукции (работ , услуг ) и ее реализацией , определяемые фед еральным законом , устанавливающим перечень затрат , включаемых в себестоимость продукции (раб о т , услуг ), и порядок формирования финансовых результатов , учитываемых при расч ете налогооблагаемой прибыли . В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств , по лученные безвозмездно от других предприятий п ри отсутствии совмест ной деятельности (за исключением средств , зачисляемых в уставные фонды предприятий его учредителями в пор ядке , установленном законодательством ; средств , пол ученных в качестве безвозмездной помощи (соде йствия ) и подтвержденных соответствующим удостове рение м ; средств , полученных от иностр анных организаций в порядке безвозмездной пом ощи российским образованию , науке и культуре ; средств , полученных приватизированными предприят иями в качестве инвестиций в результате п роведения инвестиционных конкурсов (торгов ); средств , переданных между основными и дочерними предприятиями при условии , что доля основного предприятия составляет более 50 проц ентов в уставном капитале дочерних предприяти й ; средств , передаваемых на развитие производс твенной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица ). По предприятиям , получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды , товары и другое имущество , налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества , указанных в акте передачи , но не ни же их балансовой (остаточной ) стоимости , отраженной в документах бухгалтерск ого учета передающих предприятий . Суммы , внесе нные в бюджет в виде санкций в соотве тствии с законодательством Российской Федерации , в состав расходов от внереализационных о пераций не включаются , а относятся на уменьшение прибыли , остающейся в распоряже нии предприятия. Не учитывается при налогообложении стоимо сть объектов социально - культурного и коммуна льно-бытового назначения приватизируемых предприятий , передаваемых в ведение орг анов испол нительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления , а такж е объектов жилищно-коммунального назначения , дорог , электрических сетей и подстанций , газовых сетей , водозаборных сооружений и других под обных объектов , пер е даваемых безвозме здно органам государственной власти (или по их решению специализированным предприятиям , осу ществляющим использование или эксплуатацию указа нных объектов по их назначению ) и органам местного самоуправления , а также передаваемы х безвозмездн о предприятиям , учреждениям и организациям органами государственной влас ти и местного самоуправления , союзами , ассоциа циями , концернами , межотраслевыми , региональными и другими объединениями , в состав которых в ходят предприятия , основных средств , нематериа л ьных активов , другого имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы . Не включаются в налогооблагаемую базу также : стоимость оборудования , безвозмездно полученн ого атомными элект ростанциями для повышен ия их безопасности ; стоимость основных производственных фондов , а также средств , предусмотренных на капитал ьные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы , и другого имущ ества , безвозмездно полученного для ос уще ствления производственной деятельности одними же лезными дорогами , предприятиями и организациями от других железных дорог , предприятий и организаций (переданных по решению Министерства путей сообщения Российской Федерации , управл ений и отделений , железн ы х дорог стоимость различных сооружений и объектов связи (внутрипроизводственная телефонная связь , здания АТС , различные сооружения телефонной связи , кабельные и радиорелейные линии связ и , линии радиофикации , трансформаторные подстанции , объекты телевидения и радиовещания , спу тниковой связи и так далее ), построенных з а счет средств сторонних инвесторов и без возмездно принятых в установленном порядке на техническое обслуживание акционерными обществам и связи с контрольным пакетом акций у государства и государ с твенными пре дприятиями связи Министерства связи Российской Федерации ; стоимость безвозмездно полученного горно-шахт ного оборудования (основных средств и имущест ва , используемого для производственных целей ) от других шахт (разрезов ) как в составе объединен ия (акционерного общества ), так и в системе бассейна и угольной отрасли ; стоимость имущества , полученного на безво змездной основе от граждан и юридических лиц в собственность (пользование ) пожарной охр аной для выполнения ее задач , установленных законодате льством Российской Федерации стоимость основных фондов и иного иму щества , передаваемых с баланса на баланс п редприятий потребительской кооперации по решению собственников или органов , уполномоченных им и ; по банкам - материальные , нематериальные и денежные средства , передаваемые в преде лах одного юридического лица ; стоимость машин и оборудования , опытных образцов , макетов , других изделий , переданных для испытаний и экспериментов или безвозме здно предоставленных заказчиком научной организа ции в процессе вып олнения договора (за каза ) на создание научно - технической продукци и в соответствии с условиями договора (зак аза ); безвозмездно полученные предприятиями денежн ые средства от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственног о н азначения при условии использования их в течение одного года с момента получения . При не целевом использовании получ енных средств или в случае их неиспользов ания в течение одного года с момента получения они подлежат налогообложению в сост аве внереализаци о нных доходов в т ом отчетном периоде , в котором осуществлено не целевое расходование этих средств или истек срок их использования по целевому назначению средства , полученные российской организацией от акционеров (учредителей , участников ) на погашение убытка , образовавшегося по данн ым годового бухгалтерского отчета за 1998 год , и направленные на указанные цели . 6. Доходы в иностранной валюте подлежат налогообложению по совокупности с выручкой , полученной в рублях . При этом доходы в иностранной валюте пересчи тываются в рубли по курсу Центрального банка Российск ой Федерации , действовавшему на день определе ния предприятием выручки от реализации продук ции (работ , услуг ). 7. Бюджетные учреждения и другие некоммер ческие организации , имеющие доходы от предпри нимате льской деятельности , уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами . 8. Объединяемые предприятиями в целях осу ществления совместной деятельности денежные сред ства , остающиеся в их распоряжении после у платы налог а , иное имущество , а также средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению нало гом. При этом объектом налогообложения являетс я прибыль , которая получена в результате и спользования указанных средств. Предприятие , осуществляюще е учет резу льтатов совместной деятельности , ежеквартально со общает каждому участнику этой деятельности и налоговому органу по месту нахождения ук азанного предприятия о суммах причитающейся к аждому участнику совместной деятельности доли прибыли для учета е е при нало гообложении независимо от фактического распредел ения этой прибыли . Прибыль , полученная в результате совместн ой деятельности нескольких предприятий без со здания юридического лица , а также полученная полным товариществом , распределяется между у част никами совместной деятельности или чл енами полного товарищества до налогообложения на основании заключенного ими договора . При быль , полученная каждым участником совместной деятельности или членом полного товарищества , являющимся юридическим лицом , после р а спределения включается во внереализационные доходы (в доходы ) и облагается налогом в составе валовой прибыли (дохода ) по ус тановленным ставкам налога на прибыль (доход ). 9. При увеличении уставного капитала акци онерного общества в связи с переоценкой о сно вных фондов , осуществляемой по решению Правительства Российской Федерации , не подле жит налогообложению стоимость дополнительно полу ченных юридическим лицом - акционером акций , ра спределенных между акционерами по решению общ его собрания пропорционально кол и чест ву принадлежащих им акций , либо разница ме жду номинальной стоимостью новых акций , получ енных взамен первоначальных , и номинальной ст оимостью первоначальных акций акционера. Прибыль от реализации юридическим лицом - акционером полученных в результате ук азанного распределения или увеличения ном инальной стоимости акций определяется как раз ница между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью этих акций . В случа е продажи акций указанная прибыль облагается налогом на прибыль в соответствии с нас т оящим Законом . 10. При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога по фактической прибыли за 1998 год курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте , образовавшиеся за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года, независимо от пр именяемой учетной политики отражения этих кур совых разниц на счетах бухгалтерского учета учитываются в следующем порядке : в случае если у предприятий и орг анизаций , включая кредитные организации , при с опоставлении суммы положительных курсо вых разниц и суммы отрицательных курсовых разн иц возникает превышение суммы положительных к урсовых разниц над суммой отрицательных курсо вых разниц , налогооблагаемая база для исчисле ния налога уменьшается на сумму указанного превышения ; в случае если у пред приятий и организаций , включая кредитные организации , п ри сопоставлении суммы положительных курсовых разниц и суммы отрицательных курсовых разн иц возникает превышение суммы отрицательных к урсовых разниц над суммой положительных курсо вых разниц , налогообла г аемая база для исчисления налога определяется в общем порядке без дополнительной корректировки , а указанное превышение признается убытком по курсовым разницам . 11. При исчислении налогооблагаемой базы для исчисления налога предприятиями и организ ациями , я вляющимися первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа (далее - ОВВЗ ), валовая прибыль уменьшается на всю сумму положител ьных курсовых разниц , образовавшихся в резуль тате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Рос сийской Федерации иностранным валютам , возникших с момента поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до момента принятия ОВВЗ на баланс предпр иятия или организации при их реализации (п огашении и л и прочем выбытии ), а также на сумму убытков , образовавшихся при списании ОВВЗ с баланса предприятия или организации по цене ниже балансовой , но в пределах рыночной цены . Особенности опр еделения прибыли иностранных юридических лиц При определении прибыли и ностранных юридических лиц учитываются сл едующие особенности ее формирования : а ) налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица , которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации . Для целей налогооблож ения не учитывается прибыль иностранного юридического лица , полученная по внешнеторговым операциям , совершаемым исключительно от имен и данного иностранного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ , услуг ) в Российской Федерации , а также товарооб м е ном и операциями по экспорту в Российскую Федерацию продукции (работ , усл уг ), при которых юридическое лицо по закон одательству Российской Федерации становится собс твенником продукции (работ , услуг ) до пересечен ия ею государственной границы Российской Феде р ации , за исключением прибыли , пол ученной от продажи продукции с расположенных на территории Российской Федерации и при надлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов ; б ) в случаях , когда иностранное юридич еское лицо осуществляет деятель ность не только в Российской Федерации , но и з а ее пределами , и при этом не ведет отдельного учета прибыли , позволяющего определи ть прибыль от деятельности , осуществляемой им через постоянное представительство , сумма пр ибыли может быть определена на основ е расчета , согласованного налогоплательщиком с налоговым органом , контролирующим его плате жи в бюджет ; в ) в случае , если не представляется возможным прямо определить прибыль , полученную иностранным юридическим лицом от деятельност и в Российской Федерации , н алоговый ор ган вправе рассчитать ее на основании вал ового дохода или произведенных расходов исход я из нормы рентабельности 25 процентов. Затраты , включаемые в себестоимость проду кции (работ , услуг ) Перечень затрат , включаемых в себестоимос ть продукции (ра бот , услуг ), и порядок формирования финансовых результатов , учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли , определяю тся федеральным законом. Ставки налога на прибыль Ставка налога на прибыль п редприятий и организаций , зачисляемого в феде ральный бюджет , устанавливается в размере 11 процентов. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц ) по ставкам , устанавливаемым з аконодательными (представительными ) органами субъ ектов Российской Федерации , в размере не свыше 19 процентов , а для предприятий по прибыли , полученной от посреднических операц ий и сделок , страховщиков , бирж , брокерских контор , банков , других кредитных организаций , - по ставкам в размере не свыше 27 проц е нтов. В местные бюджеты зачисляется налог н а прибыль предприятий и организаций по ст авкам , устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов (часть третья введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ ). В городах федерального значения Мос кве и Санкт - Петербурге решения об устано влении ставки налога на прибыль предприятий и организаций в пределах сумм налога , подлежащих зачислению в местные бюджеты , пр инимаются законодательными органами указанных су бъекто в Российской Федерации . (часть четвертая введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ ) (статья 5 в ред . Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ ) Льготы по на логу 1. При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных за тратах и расходах за счет прибыли , остающейся в распоряжении предп риятия , уменьшается на суммы : а ) направленные : предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вло жений производственного назначения (в том чис ле в поря дке долевого участия ), а т акже на погашение кредитов банков , полученных и использованных на эти цели , включая проценты по кредитам ; предприятиями всех отраслей народного хоз яйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого уч астия ), а также на погашение кредитов банков , полученных и использованных на эт и цели , включая проценты по кредитам. Эта льгота предоставляется указанным пред приятиям , осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное стро ительство , включая погашение кредитов банков , полученных и использованных на эти цели , при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации ) на последнюю отчетную дату ; б ) взносов на благотворительные цели ( включая связанные с реали зацией программ переквалификации офицеров и социальной защит ы воинов - интернационалистов , воевавших в Афга нистане , и военнослужащих , увольняемых в запас ), в экологические и оздоровительные фонды , на восстановление объектов культурного и при родного наслед и я , общественным органи зациям инвалидов , их предприятиям , учреждениям и объединениям , общероссийским общественным объ единениям , специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отн ошений , в фонды поддержки образования и тв орче с тва , детским и молодежным общ ественным объединениям , религиозным организациям ( объединениям ), зарегистрированным в установленном порядке , средств , перечисленных предприятиям , учреж дениям и организациям здравоохранения , народного образования , социального о б еспечения и спорта , природным заповедникам , национальны м природным и дендрологическим паркам , ботани ческим садам , но не более 3 процентов облаг аемой налогом прибыли , а государственным учре ждениям и организациям культуры и искусства , кинематографии , архивн о й службы , творческим союзам и иным объединениям творчес ких работников , в чернобыльские благотворительные организации , в том числе международные , и их фонды - не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли ; взносов , направляемых в 1995 году на благотворит е льные цели в Фонд 50-летия Победы , - не более 10 процентов облагаемой налогом прибыли . При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы ) не может превышать 5 процентов облаг аемой налогом прибыли . Сумма взносов в Фон д 50 -летия Победы не может превышать 10 процентов . Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия , организации и учреждения , получивш ие такие средства , по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по ме сту своего нахождения отчет о поступивши х суммах и об их расходовании . В случае использования средств не по назначе нию сумма этих средств взыскивается в уст ановленном порядке в доход федерального бюдже та ; в ) направленные государственными и муници пальными образовательными учреждениями , а также н егосударственными образовательными учреждения ми , получившими лицензии в установленном поря дке , непосредственно на нужды обеспечения , раз вития и совершенствования образовательного проце сса (включая оплату труда ) в данном образо вательном учреждении ; г ) затра т предприятий на развитие социальной и коммунальной - бытовой сферы для содержания спец контингента , питание и вещевое довольствие спец контингента , развитие социальной сферы личного состава уголовно - исполнительной системы , обеспечение предусмотренны х д е йствующим законодательством гаран тий и компенсаций персоналу уголовно - исполни тельной системы , развитие производственной базы предприятий уголовно - исполнительной системы , у крепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спец контингента и личного состава ; Подпункт "д " применяется только к отно шениям , возникающим при проведении выборов по замещению вакантных депутатских мандатов в Совете Федерации первого созыва и в Государственной Думе первого созыва , а также при проведении выборов предст авительных и исполнительных органов государственной вла сти субъектов Российской Федерации , органов м естного самоуправления , впервые формируемых после принятия Конституции Российской Федерации 1993 года . - Статья 3 Федерального закона от 27.10.1994 N 29-ФЗ. д ) передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственн ой власти , представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российс кой Федерации и органов местног о само управления , а также в избирательные фонды избирательных объединений . При этом общая сум ма не облагаемых налогом добровольных пожертв ований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не мо жет превышать при выборах в федер а льные органы государственной власти соотв етственно 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда , установленного законом , а при выборах в представительные и исполнительные органы государственной влас ти субъектов Российской Феде р ации и органы местного самоуправления - соответствен но 50-кратного и 5000-кратного минимального месячно го размера оплаты труда , установленного закон ом ; е ) направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента , предусмотренн ого в структуре тарифной ставки , согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой де ятельностью ; ж ) направляемые товариществами собственников жилья , жилищно-строительными , жилищными потребител ьскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений , инженерного оборудования жилых домов , в целях управле ния которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы ; Дополнения , внесенные Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ действуют до 31 декабря 2001 года и утр ачивают силу с 1 января 2002 года . - Статья 3 Федерального закона от 06.01.1999 N 10-ФЗ. з ) направленные организациями кинематографии на финансирование строительства кинозалов (в том числе в порядке долевого участия ), а также на погашение кредитов банков , полученных и использованных на эти це ли , включая проценты по кредитам . (пп . "л " введен Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ , в ред . Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ ) (см . текст в предыдущей редакции ) 2. Ставки налога на прибыль предприятий по нижаются на 50 процентов , если от общего числа их работников инвалиды состав ляют не менее 50 процентов. При определении права на получение ук азанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды , работающие по совместительству , дог оворам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. 3. Для предприятий , находящихся в собстве нности творческих союзов , зарегистрированных в установленном порядке , налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли , направленной на осуществ ление уставной деятельности эт их союзов. 4. В первые два года работы не уп лачивают налог на прибыль малые предприятия , осуществляющие производство и переработку с ельскохозяйственной продукции ; производство продоволь ственных товаров , товаров народного потре бления , строительных материалов , медицинской техни ки , лекарственных средств и изделий медицинск ого назначения ; строительство объектов жилищного , производственного , социального и природоохранног о назначения (включая ремонтно-строительные работы ) - при усло в ии , если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 проц ентов общей суммы выручки от реализации п родукции (работ , услуг ). При этом днем начал а работы предприятия считается день его г осударственной регистрации. В третий и четвертый год работы , у ка занные в абзаце первом настоящего п ункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от уст ановленной ставки налога на прибыль , если выручка от указанных видов деятельности соста вляет свыше 90 процентов общей суммы выручк и от реализации продукции (работ , услуг ). Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям , образованным на базе ликвидиро ванных (реорганизованных ) предприятий , их филиалов и структурных подразделений. При прекращении малым предприятием деятел ьности , в связи , с которой ему были предоставлены налоговые льготы , до истечения пятилетнего срока (начиная со дня его г осударственной регистрации ) сумма налога на п рибыль , исчисленная в полном размере за ве сь период его деятельности и увеличенная на сумму дополн и тельных платежей , определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом , действовавшей в соответствующих отчетных периодах , подлежит внесению в федеральный бюджет . (п . 4 в ред . Федерально г о закона от 31.12.1995 N 227-ФЗ ) (см . текст в предыдущей редакции ) 5. Для предприятий и организаций , получив ших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета (за исключением убытков , полученных по операциям с ценным и бумагами )), освобо ждается от уплаты н алога часть прибыли , направленная на его п окрытие , в течение последующих пяти лет (п ри условии полного использования на эти ц ели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов , создание которых пр едусмотрено законодательст в ом Российской Федерации ). При определении размера указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции (работ , услуг ), а за 1998 г од принимается также убыток по курсовым р азницам , предусмо тренный пунктом 14 статьи 2 настоящего Закона . В расчете не учитываются убытки , возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли , убытки , понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактиче ских расходов на оплату труда по сравнени ю с их н ормированной величиной , а также убытки , возникшие от превышения ли митов , норм и нормативов , установленных законо дательством Российской Федерации по учету зат рат , включаемых в себестоимость продукции (раб от , услуг ), учитываемых при расчете налогооблаг аемой прибыли. Первичные участники рынка ценных бумаг , получившие убыток при реструктуризации (новаци и ) ГКО и ОФЗ , а также при реализации ценных государственных бумаг , полученных в результате реструктуризации (новации ), вправе напра влять на погашение этого убытк а доход ы от реализации ценных бумаг , как обращающ ихся , так и не обращающихся на организован ном рынке ценных бумаг. 6. Не подлежит налогообложению прибыль : религиозных объединений , предприятий , находящи хся в их собственности , и хозяйственных об ществ , уставн ый капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений , от культовой деятельности , производства и р еализации предметов культа и предметов религи озного назначения , а также иная прибыль ук азанных предприятий и хозяйственных обществ в части , и спользуемой на осуществлени е этими объединениями религиозной деятельности . Льгота , предусмотренная настоящим абзацем , не распространяется на прибыль , полученную от производства и реализации подакцизных товаров , минерального сырья , других полезных ископаем ы х , а также иных товаров в соответствии с перечнем , утверждаемым Правитель ством Российской Федерации по представлению р елигиозных объединений ; общественных организаций инвалидов , предприят ий , учреждений и организаций , находящихся в их собственности , и хозяй ственных общес тв , уставный капитал которых состоит полность ю из вклада общественных организаций инвалидо в . Льгота , предусмотренная настоящим абзацем , н е распространяется на прибыль , полученную от производства и реализации подакцизных товаро в , минерального сырья , других полезных ископаемых , а также иных товаров в со ответствии с перечнем , утверждаемым Правительство м Российской Федерации по представлению общер оссийских общественных организаций инвалидов ; специализированных протезно-ортопедических предпр иятий ; от производства технических средств профи лактики инвалидности и реабилитации инвалидов ; от производства продукции традиционных на родных , а также художественных народных промы слов ; предприятий , учреждений и организаций , в которых инвалиды составляют не мене е 50 процентов от общего числа работников , при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвали дов ; Данная льгота утрачивает силу с 1 янва ря 2002 года в соответствии с Федеральным зак оном от 16.11.1998 N 170-ФЗ. получен ная редакциями средств массово й информации , издательствами , информационными аген тствами , телерадиовещательными компаниями , организация ми по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции , передающими цент рами от производства и распрост р а нения продукции средств массовой информации и книжной продукции , связанной с образованием , наукой и культурой , в части , зачисляемой в федеральный бюджет ; полученная полиграфиче скими предприятиями и организациями от оказан ия услуг по производству книжной п родукции , связанной с образованием , наукой и культурой , продукции средств массовой и нформации в части , зачисляемой в федеральный бюджет ; полученная редакциями средств массов ой информации , издательствами , информационными аге нтствами , телерадиовещательными к омпаниями и организациями по распространению периодиче ских печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направленна я ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности . Льг оты , предусмотренные настоящим а бзацем , не распространяются на прибыль , полученную от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и э ротического характера , а также изданий реклам ного и эротического характера ; психиатрических , психоневрологических и про тивотуберкулезных учреждений в части приб ыли , полученной их лечебно - производственными ( трудовыми ) мастерскими и направленной на улуч шение труда и быта больных , их дополнитель ное питание , приобретение оборудования и меди каментов ; предприятий , находящихся (передислоцирован ных ) в регионах , пострадавших от радиоактивног о загрязнения вследствие чернобыльской и друг их радиационных катастроф , полученная от выпо лнения проектно - конструкторских , строительно-монтажны х , автотранспортных и ремонтных работ , изготов л е ния строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации по следствий радиационных катастроф не менее 50 пр оцентов от общего объема , а для предприяти й и организаций , выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема , - ч асть прибыли , полученной в результате выполнения этих работ . Перечень регионов определяется Правительством Российской Федерации ; специализированных реставрационных предприятий в части прибыли , направленной на реставраци ю ; от производства продуктов детского питания ; государственных и муниципальных музеев , б иблиотек , филармонических коллективов , театров , арх ивных учреждений , цирков , зоопарков , ботанических садов , дендрологических парков и национальны х заповедников , полученная от их основной деятельности ; инос транных и российских юридических лиц , полученная за выполненные строительно-мо нтажные работы и оказанные консультационные у слуги , на весь период осуществления целевых социально - экономических программ (проектов ) жил ищного строительства , создания , строите л ьства и содержания центров профессиональн ой переподготовки военнослужащих , лиц , уволенных с военной службы , и членов их семей , осуществляемых за счет займов , кредитов и безвозмездной финансовой помощи , предоставляемых международными организациями и правит е льствами иностранных государств , иностранными юридическими и физическими лицами в соот ветствии с межправительственными и межгосударств енными соглашениями , а также соглашениями , под писанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными и м орган ами государственного управления. Перечень юридических лиц , которые освобож даются от уплаты налога , определяется Правите льством Российской Федерации ; органов управления и подразделений Госуда рственной противопожарной службы Министерства вн утренних дел Российской Федерации , полученна я от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности , определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности ", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации ; организаций (пре дприятий ) от производс тва пожарно-технической продукции , предназначенной для обеспечения пожарной безопасности в Ро ссийской Федерации ; организаций (предприятий ) от выполнения ра бот и оказания услуг в области пожарной безопасности и направленная на обеспече ние пожарной безопасности в Российской Федерации ; организаций (предприятий ) Государственной прот ивопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации , объединений пожарной охра ны от производства пожарно-технической продукции , предназначенной для обеспечения пожарной безопасности , выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности , и направленная на обеспечение пожарной безопасно сти в Российской Федерации ; объединений пожарной охраны на сумму взносов и пожертвований , направленная в фонды пожарной безопасности , образованные в п орядке , установленном Правительством Российской Ф едерации ; предприятий Федеральной службы лесного хо зяйства России , полученная от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древес ины , от рубок уход а за лесом и реализации продукции побочного пользования лес ом , при условии использования этой прибыли на ведение лесного хозяйства ; общественных объединений охотников и рыбо ловов , а также находящихся в их собственно сти предприятий , полученная от реализации товаров (работ , услуг ) охотничье - рыболовного , спортивно - оздоровительного и природоохранного назначения ; предприятий всех организационно - правовых форм , полученная от реализации произведенной ими медицинской продукции , входящей в переч ень жизненно нео бходимых и важнейших лекарственных средств , изделий медицинского назна чения по перечню , утверждаемому Правительством Российской Федерации ; предприятий потребительской кооперации , распо ложенных в районах Крайнего Севера ; Дополнения , внесенные Федеральным з ак оном от 06.01.1999 N 10-ФЗ действуют до 31 декабря 2001 год а и утрачивают силу с 1 января 2002 года . - С татья 3 Федерального закона от 06.01.1999 N 10-ФЗ. организаций независимо от организационно - правовых форм и форм собственности , направляе мая на прои зводство и тиражирование к инопродукции , получившей удостоверение национального фильма . (абзац введен Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ ) Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма устанавливаются в соответ ствии с Федеральным законом "О государст венной поддержке кинематографии Российской Федер ации "; (абзац введен Федеральным законом от 06.01.1999 N 10-ФЗ ) полученная от вновь созданного производст ва (за исключением производств , созданных в рамках торговой , снабженческо-сбытовой и посре днической деятельности организаций ), на пе риод его окупаемости , но не свыше трех лет . Вновь созданным производством признается производство , выделенное в обособленное стру ктурное подразделение на базе новых (приобрет енных или сооруженных ) производственных мощностей , стоимость которых превышает 20 мл н . рублей , при наличии технико-экономического о боснования , согласованного с государственными орг анами исполнительной власти субъектов Российской Федерации . Не признается вновь созданным производством производств о , организованное на базе производственных мощностей , приобрет енных как имущественный комплекс. 7. Налоговые льготы , установленные пунктами 1 и 5 настоящей статьи , в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму налога , ис численную без учета данных нал оговых льгот , более чем на 50 процентов. 8. Для арендных предприятий , созданных на основе аренды имущества государственных пред приятий и их структурных подразделений , сумма налога на прибыль , исчисленная по установ ленным ставкам , уменьшается на сумму аренд ной платы (за вычетом амортизационных отчислений , входящих в ее состав ), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. Указанное уменьшение относится равными до лями на суммы налога на прибыль , зачисляем ые в бюджеты национально - государственных , нац и онально - и административно - территориальных образований и республиканский бюджет Российс кой Федерации . Положения пункта 9 статьи 6 в редакции п ункта 2 статьи 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ применяются к правоотношениям , возникшим с 1 апреля 1999 года. 9. Законодательные (представительные ) органы с убъектов Российской Федерации и представительные органы местного самоуправления помимо льгот , предусмотренных настоящей статьей , вправе ус танавливать для отдельных категорий налогоплател ьщиков допол нительные льготы по налогу в пределах сумм налога , подлежащих зачислен ию в их бюджеты. Изменение налоговых ставок и состава льгот Ставки налога на прибыль , а также состав налоговых льгот , установленных настоящим Законом , могут изменяться при утверждении ф е дерального бюджета на предстоящий финанс овый год. Порядок исчисле ния и сроки уплаты налога 1. Сумма налога определяется п лательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно , в соответствии с настоящим Законом. 2. Предприятия уплачива ют в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль , определяемые исходя из предпо лагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый пе риод и ставки налога . Уплата в бюджет авансовых взносов нал ога на прибыль должна производиться не по зднее 15 числа каждого месяца равными дол ями в размере одной трети квартальной сум мы указанного налога. Предприятия , являющиеся плательщиками авансов ых взносов налога на прибыль , исчисляют су мму указанного налога , исходя из фактически полученной прибыли , подлежащей нало гообложе нию с учетом предоставленных льгот , и став ки налога на прибыль , нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартал а , полугодия , девяти месяцев и года . Сумма налога на прибыль , подлежащая уплате в бюджет , определяется с учетом ранее начи с ленных сумм платежей . Разница меж ду суммой , подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли , и авансовыми взносами налога за истекший квартал подл ежит уточнению на сумму , рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России , действова в шей в истекшем квартале. К сумме возврата за III и IV кварталы 1998 года , исчисленной в виде разницы между а вансовыми взносами налога и суммой налога , подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли , образовавшейся в результ ате уменьшения фак тической прибыли на сумму превышения положительных курсовых разниц над суммой отрицательных курсовых разниц , возникших за период с 1 августа 1998 года п о 31 декабря 1998 года , учетная ставка Центрального банка Российской Федерации за пользование банковски м кредитом не применяется . (абзац введен Федеральным законом от 03.03.1999 N 45-ФЗ ) Начиная с 1 января 1997 года все предприят ия , за исключением бюджетных организаций , малы х предприятий и плательщиков , указанных в пункте 5 настоящей статьи , имеют право пере йти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль , исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятиями на основани и расчетов налога по фактически полу ч енной прибыли , составляемых ежемесячно нарастающи м итогом с начала года , исходя из факт ически полученной ими прибыли , подлежащей нал огообложению с учетом предоставленных льгот , и ставки налога на прибыль . Сумма налога на прибыль , подлежащая уплате в бюдж е т , определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей . Указанные расчеты представляются предприятиями в налоговые орган ы по месту своего нахождения не позднее 20 числа месяца , следующего за отчетным. Одновременно с расчетами налога по фа ктически получен ной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по опр еделению налогооблагаемой прибыли , а также об основанные расчеты по предоставлению налоговых льгот. Малые предприятия и бюджетные организации , имеющие прибыль от предпринимательской дея тельности , уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально , исходя из фактически полученной прибыли за предшествую щий отчетный период. Органам законодательной (представительной ) вла сти субъектов Российской Федерации предоставляет ся право на уста новление ежеквартальной уплаты налога , на прибыль исходя из ф актически полученной прибыли за истекший квар тал предприятиям , добывающим драгоценные металлы , драгоценные камни , общественным организациям , религиозным объединениям , жилищно-строительным , дачн о- строительным и гаражным кооперативам , са доводческим товариществам. Порядок уплаты в бюджет налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца календарного года . (п . 2 в ред . Федерального закона от 10.01.1997 N 13- ФЗ ) (см . текст в предыдущей редакции ) 3. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25 числа месяца , следующего за отчетным , по квартальн ым расчетам - в пятидневный срок со дня , установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым ра счетам - в десятидневный срок со дня , устан овленного для представления бухгалтерского отчет а за истекший год. 4. Иностранные организации уплачивают налог на прибыль по месту их постановки на учет в налоговом органе. Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Российской Фе дерации , обязаны встать на учет в налогово м органе по месту ее осуществления незави симо от того , будет ли в дальнейшем их деятельность признана осуществляемой через п остоянное представительст в о в соответ ствии с законодательством Российской Федерации и международными налоговыми соглашениями. 5. Иностранные организации , осуществляющие де ятельность в Российской Федерации , не позднее 15 апреля года , следующего за отчетным , пред ставляют в налоговый орган по месту постановки на учет отчет о деятельности в Российской Федерации , а также налоговую д екларацию по форме , утверждаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам . При прекращении иностранными организациями дея тельности в Российской Федерации до окончания календарного года указанные документ ы должны быть представлены ими в течение одного месяца со дня ее прекращения. 6. Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном пор ядк е в рублях или в иностранной валюте , п окупаемой банками Российской Федерации в уста новленном порядке и пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка Российской Фед ерации , действующему на день уплаты налога. 7. Плательщики налога представляют в уста н овленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения расчеты налога от фактической прибыли и по другим налогам , установленным настоящим Законом , по формам , утверждаемым Государственной налоговой службой Р оссийской Федерации , и бухгалтерские отчеты и балансы. 8. Предприятия и иностранные организации обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет , которые исполняются в первоочередном порядке . Налогообложение иностранных юридических лиц по доходам , не связанным с их деятельностью в Российс кой Федерации 1. Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам от дивидендов , процентов , от долевого участия в предпри ятиях с иностранными инвестициями по ставке 15 процентов, по доходам от использования авторских прав , лицензий , от аренды и по другим видам доходов (кроме доходов от фрахта ), источник которых находится на те рритории Российской Федерации , - по ставке 20 про центов. Суммы доходов от фрахта облагаются на логом по ста вке 6 процентов. Налог не взимается с доходов иностран ных юридических лиц в виде дивидендов и доходов от долевого участия , выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли , полученн ой им при исполнении указанного со гла шения , а также при перечислении данной при были за границу филиалом инвестора , созданным на территории Российской Федерации в кач естве оператора указанного соглашения . 2. Иностранное юридическое лицо , имеющее в соответствии с международными договорами п раво на льготное обложение налогом до ходов от источников в Российской Федерации , в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке , установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации . Заяв лени я , поданные по истечении указанн ого срока , к рассмотрению не принимаются. 3. Налог с доходов иностранных юридически х лиц от источников в Российской Федераци и удерживается предприятием , организацией , любым другим лицом , выплачивающим такие доходы , в валюте в ыплаты при каждом перечислен ии платежа. Сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохо да . В случае если доходы от долевого у частия выплачиваются иностранным участникам пред приятий с иностранными инвестициями и партнер ам т овариществ акциями , облигациями , товар ами либо любым иным способом , исчисление н алога производится от денежного эквивалента т аких доходов в виде акций , облигаций , това ров , а также в любых иных формах , распр еделяемых в пользу иностранного участника . В тако м же порядке удерживаются и перечисляются налоги и с любых других видов доходов из источников в Российской Федерации. Особенности нал огообложения прибыли и доходов при исполнении соглашений о разделе продукции 1. Юридические лица , являющиеся инвесторами сог лашений о разделе проду кции , заключенных в соответствии с Федеральны м законом "О соглашениях , о разделе продук ции ", или участниками не имеющих статуса ю ридического лица объединений , выступающих в к ачестве инвесторов указанных соглашений , при исполнении со г лашений о разделе п родукции определяют облагаемую прибыль , исчисляют и уплачивают налог на прибыль по ука занным соглашениям обособленно от исчисления и уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности , не предусмотренным указанными соглашениями . При э том в течени е всего срока действия соглашений о разде ле продукции налог на прибыль взимается п о ставкам налога , действовавшим на дату по дписания указанных соглашений. 2. Облагаемая прибыль по соглашениям о разделе продукции исчисляется как стоимость принад лежащей инвесторам в соответствии с условиями указанных соглашений доли приб ыльной продукции по рыночным ценам . При эт ом такая стоимость уменьшается на сумму п латежей инвесторов за пользование заемными ср едствами , разовых платежей за пользование нед рами и других не возмещаемых инвес торам по условиям соглашения о разделе пр одукции затрат , состав и порядок учета кот орых при определении облагаемой прибыли по соглашениям о разделе продукции устанавливаютс я законодательством Российской Федерации . Облагае мая при б ыль увеличивается на сумм у начисленных по условиям соглашений о ра зделе продукции расчетных процентов , включенных в состав возмещаемых инвестору затрат . В случае , если сумма таких затрат инвестора за вычетом расчетных процентов превышает с тоимость принадл е жащей инвестору доли прибыльной продукции , облагаемая прибыль уме ньшается на сумму соответствующей возникающей разницы в последующие периоды до полного ее возмещения. При исчислении облагаемой прибыли не учитывается увеличение принадлежащей инвестору д оли прибыльной продукции за счет соотве тствующего уменьшения доли прибыльной продукции государства (в части , подлежащей передаче субъекту Российской Федерации ), осуществляемого в соответствии с Федеральным законом "О сог лашениях , о разделе продукции " в случае, если законодательством субъектов Российско й Федерации и (или ) правовыми актами орган ов местного самоуправления не предусмотрено о свобождение инвестора от взимания соответствующи х налогов , сборов и других обязательных пл атежей. 3. Льготы по налогу на прибы ль , предусмотренные Законом , при взимании налога на прибыль в соответствии с соглашениями о разделе продукции не применяются. 4. Налог на прибыль , взимаемый по став ке зачисления такого налога в бюджеты суб ъектов Российской Федерации , в соответствии с согла шением о разделе продукции внос ится в бюджет субъекта Российской Федерации , на территории которого расположен предостав ленный в пользование участок недр и (или ) ведутся работы по соглашению о разделе продукции , независимо от места регистрации плательщика. В случае если работы по соглашению о разделе продукции ведутся на территориях нескольких субъектов Российск ой Федерации , такой налог на прибыль вноси тся в бюджеты каждого субъекта Российской Федерации в порядке , предусмотренном Законом. 5. По согласованию сторон соглашения о разделе продукции налог на прибыль у плачивается в натуральной или стоимостной фор ме. В случае если по условиям соглашения о разделе продукции учет и отчетность при выполнении работ по указанному соглаше нию ведутся в иностранной валюте , сумма налога исчисляется в такой валюте и уплачивается в иностранной валюте или в р ублях с пересчетом суммы налога по курсу Банка России на день составления отчетно сти. 6. При исполнении соглашений о разделе продукции , заключенных сторонами до вступления в силу Федерального закона "О согла шениях , о разделе продукции ", применяются услов ия исчисления и уплаты налога на прибыль , в том числе ставка налога , установленные указанными соглашениями. Специальные пол ожения 1. Если международным договором Российской Фе дерации или бывшего СССР установлены иные правила , чем те , которые содержатся в настоящем Законе , то применя ются правила международного договора. Настоящий Закон не затрагивает налоговых привилегий , установленных общепризнанными нормам и международного прав а и специальными соглашениями Российской Федерации и бывшего СССР с другими государствами. 2. Запрещается включать в договоры и контракты , налоговые оговорки , в соответствии , с которыми предприятие или иностранное юридич еское лицо берет на себя обязательст в о нести расходы по уплате налога других плательщиков налога. Список использо ванной литературы. Библиотека журнала "Главбух " Д. Ю . Новиков , Д.Л . Куликов , Налог на прибыль в 2000 году , Москва , 2000 г. Т.Ф . Юткина , Налоги и налогообложение , у чебник , Москва, ИНФРА - М ., 1999 г. Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 (ред . от 05.08.2000) "О налоге на прибыль предприятий и организаци й ".
Задача Определить финансовый результат от товарообмена по следующим данным : Предприятие приобрело с целью поставки на экспорт товар стоимостью , тыс . руб. 100 в том чи сле налог на добавленную стоимость , руб . 17000 Затраты по хранению , транспорт ировке товара , тыс . руб. 20 в том числе налог на добавленную стоимость , руб. 13000 Весь товар поставлен на экспорт по цене за един ицу , ам . дол. 20 Курс ам . дол . на дату поставки това ра на экспорт 1руб ./ам . дол. 5000 В обмен по импорту получен товар по таможенной ст оимости , ам . дол. 7000 Курс ам . дол . на дату получения товара на экспорт , 1 руб ./ам . дол. 5700 Ставка нало га на добавлен ную стоимость , % 20 Весь получе нный по импорту товар реализован предприятием в собственной торговой сети с надбавкой , % 15
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Обильный алкоголь не сделает вас счастливой, но зато осчастливит всех остальных присутстствующих на Новогоднем корпоративе.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по государственному регулированию и налогам "Налог на прибыль предприятий и организаций", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru