Реферат: Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 66 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

24 Российская экономическая академия им . Г . В . Плеханова Налоговый Ин ститут Кафедра налоговой политики. Курсовая работа Тема : “Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений” Работу выполнила : Студентка 4 курса НИ, д /о , группа 1-242 Аляутдинова А . Г. Научный руководитель : Цветкова И.В. Москва 1999 год Содержание работы : 1. Льготы в налоговой системе Рос сии………………………………………………………… 2 2. Льготы по налогу на прибыль и динамика их изменений……………………………...… ...6 2.1. Общая характеристика налога на прибыль и роль льгот по данному налогу в экономик е России …………………………………………………………………...… ..6 2.2. Исключе ние из налоговой базы отдельных видов рас ходов ………..………………… 7 - Капитальные в ложения…………………………………………………………… ...7 - Благотворительно сть……………………………………………………………… ...9 - Образование и наука…………… ………………………………………………… ..10 - Искусство………………… ………………………………………………………… 10 - Страхование…………… …………………………………………………………… 10 - Содержание сп ецконтингента…………………………………………………… ...10 - Государственный кредит на пополнение оборотных средств……………… … ...11 - Арендная плат а… ………………………………………………………………… ..11 2.3. Понижение налоговых ставок………………………………………………………… ...11 2.4. Налоговые изъятия ……………………………………………………………………… 11 2.5. Налоговые каникулы…………………………………………………………………… ..13 2.6. Освобождение от налога отдельных кате горий плательщиков ……………………… 15 - Религиозные о бъединения……………………………………………………… ...15 - Организации з дравоохранения , инвалидов……………………………………… 15 - Организации к ультурной сферы……………………………………………….… .16 - СМИ .…..………………… ……………………………………………………… ...16 - Предприятия с иностранными и нвестициями…………………………………… 16 - Предприятия п ожарной и экологической безопасности……………………… ...17 - Другие плател ьщики…………………………………………………………….… 18 3. Льготы по налогу на прибыль в г . Москве……………………………………………… ....19 3.1. Льготы предприятиям , применяющим труд ин валидов и пенсионеров…………… .19 3.2. Льготы , направленные на поддержку благотворительности………………………… 20 3.3. Льготы по поддержке инвестиционной деятельности……………………………… ..21 3.4. Льготы по поддержке отдельных видов деятельности…………………………… .....23 1. Льготы в налоговой систе ме России. Налоговые льготы представляют соб ой систему мер налогового регулирования , напр авленную на полное или частичное уменьшение налоговых обязательств плательщиков в той или иной законодательно установленной форме налоговых освобождени й , скидок и кредит ов. Льготами по налогам в соответствии с первой частью Налогового Кодекса Российской Федерации (ст . 56) признаются предоставленные от дельным категориям налогоплательщиков предусмотренны е законодательством о налогах и сборах пр еимущества п о сравнению с другими нал огоплательщиками , включая возможность не уплачива ть налоги либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сб орах , определяющие основания , порядок и услови я применения льгот по налогам и сборам не могут нос ить индивидуального характ ера. Причем п .3 ст .56 гласит , что налогоплател ьщик вправе отказаться от использования льгот ы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов . Инстит ут отказа от использования налоговых льгот разъяснен в пункте 16 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 № 41,9 “О некото рых вопросах , связанных с введением в дейс твие части первой налогового кодекса РФ” . Там определено , что при возникновении споров о том , и мел ли место отказ налогоплательщика от используемой льготы , сл едует исходить из того , что факт не уч ета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соот в етствующе й налоговой льготы в этом периоде. Таким образом , налогоплательщик , не исполь зовавший полагающуюся ему льготу , вправе в связи с открывшимися новыми обстоятельствами заявить льготу по прошедшему периоду при предоставлении бухгалтерской отчетности и расчетов по налогу на прибыль за очере дной отчетный период . В данном случае след ует уточнить расчет с бюджетом , в который предприятие ошибочно не заявило льготу. По ст .78 Ч .1 НК заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может б ыть подано в теч ение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы . Более того , льгота по налогу на прибыль предоставляется по специальным расчетам согласно Инструкции № 37. Налогоплательщики могут считаться отказавшим ися от использования льготы либо приостановив шими ее использова ние только в том случае , когда им подано в налоговый орг ан соответствующее заявление . Этот отказ расс матривается как отказ на неопределенный перио д времени - до заявления налогоплательщика о желании вновь воспользоваться правом на ль готу. Согласно методам налогового льготирован ия все налоговые льготы можно разделить н а три большие группы : налоговые освобождения , налоговые скидки , налоговые кредиты. В основе такой общей классификации ле жат различия в методах льготирования путем их влияния на изменение какого -либо конкретного элемента структуры налога . Рассмотр им более подробно экономическое содержание , х арактерные особенности и состав названных тре х основных групп налоговых льгот. Налоговые освобождения . К ним относятся налоговая амнистия , возврат ранее уплач енных налого в , освобождение от налога отдельных категорий плательщиков , налоговые каникулы , понижение н алоговых ставок , налоговые изъятия. Налоговая амнистия – это освобождение лица , совершившего налоговое правонарушение , от соответствующих штрафных санкци й за эти нарушения . Он и применяются , как правило , в отношении пл ательщиков , допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы. Возврат ранее уплаченных нало гов , например , авансовых платежей сверх суммы , превышающий фактический пл атеж , или излишне уплаченных налогов в свя зи с техническими ошибками в расчетах , как налоговая льгота , также предполагает определ енное налоговое освобождение от части будущих платежей или уплату в счет предстоящих взносов налога в размере излишне внесенных сумм. Налоговая льгота в виде о свобождения от налога отдельных категорий пла тельщиков применяется в основном по отношению к личным налогам . Реже о т налогов могут освобождаться и некоторые категории юридических лиц , например , нал ог на имущество не платят предприятия по производству , переработке и хранению сельско хозяйственной продукции , научно-исследовательские пред приятия , учреждения и организации , жилищно-строител ьные кооперативы и т.д. Налоговые изъятия представляют собой вывед ение из-под налогообложения отдельных элементов объекта налога . Не подлежат обложению налогом на п рибыль некоторые виды прибыли , полученной от реализации сельскохозяйственой продукции собств енного производства , от производства продуктов детского питания , с редств реабилитаци и и профилактики инвалидов и т.д . при в зимании НДС из-под налогообложения выпадают , н апример , операции по страхованию , выдаче ссуд и другие . Налоговые каникулы – это полное освобождение налогоплате льщика от уплаты налога на определенный период времени , например , малых предприяти й в течение первых двух лет со дня их образования по налогу на прибыль. Понижение налоговых ставок предполагает частичное освобождение от уплаты налога , исчисленного по полной ставке , путем применения льготных разм е ров ставки . Примером может служить снижение на 50% ставки налога на прибыль предприятиям , использующим труд инвалидов , если они со ставляют не менее половины среднесписочной чи сленности работников. Налоговые скидки – это совокупность нал оговых льгот , нап равленных на прямое с окращение налоговой базы на установленную вел ичину законодательно разрешенных к вычету вид ов расходов в целях стимулирования их экс пансии и некоторых видов доходов . В состав н алоговых скидок включают необлагаемый минимум объекта облож ения , исключение из налого вой базы отдельных видов текущих расходов и некоторых видов доходов , инвестиционные с кидки , скидки при образовании различных фондо в и ускоренную амортизацию. Необлагаемый минимум объекта налога устанавливается при подох одном налог ообложении физических лиц и взимании налога с наследств и дарений . Это – прямой первоначальный вычет минимальны х сумм из валовой стоимости объекта налог а (при подоходном налоге – установленный МРОТ ). Исключение из налоговой базы отдельных видов текущих ра сходов и некоторых видов доходов . Например , по на логу на прибыль облагаемая база уменьшается в пределах установленных норм на суммы затрат предприятий по содержанию их объект ов социально-культурной сферы , взносов на благ отворительные цели и другие расходы под обного рода . Примером вычета из объекта на лога является вычет из валовой прибыли пр едприятия при исчислении налога на прибыль сумм положительных курсовых разниц по опер ациям с валютой и прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства. Инвестиционные скидки предполагают вычеты из облагаемой приб ыли определенных видов инвестиционных расходов , как правило , в определенных процентах к ним или к сумме налога (на финансирован ие капитальных вложений по развитию производс твенной ба зы и жилищному строительству , а также на погашение кредитов банков , в ыданных на эти цели , но не более 50% факт ической суммы налога на прибыль , исчисленной без учета всех льгот ). Скидки при образовании различ ных фондов предоставляются предп риятиям на суммы взносов в экологически е и оздоровительные фонды , в российские фо нды фундаментальных исследований и технологическ ого развития , а также отчислений в резервн ый и аналогичные по названию фонды при условии , что сумма их не должна превыша ть 50% налогооблагаемой базы. Своеобразной формой налоговых скидок , пре следующей цель стимулирования роста инвестиций и внедрения новой техники , выступает механизм ускоренной амортизации . Это позволяет предприятиям уменьш ить налоговую базу при обложении налогом на прибыль , снизит ь налоги и в бол ее короткий срок накопить необходимые ресурсы для замены устаревших основных фондов но выми. Налоговый кредит. Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот является налоговый кредит , представляющий собой изменение срока уплаты налога , общие условия которого регламентируются ст . 61 Налогового кодекса РФ . И так , изменением сроков при уплате налога п ризнается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок . Причем , ср ок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащ е й уплате суммы налога либо ее части с начислением про центов на неуплаченную сумму налога. Изменение срока уплаты налога не отме няет существующей и не создает новой обяз анности по уплате налога , и может производ иться под залог имущества либо при наличи и по ручительства (ст . 73, 74 НК ). Изменение срока уплаты налога осуществ ляется в форме отсрочки , рассрочки , налогового кредита , инвестиционного налогового кредита. Под отсрочкой и рассрочкой понимают изменение срока уплат ы налога от 1 до 6 месяцев с одновре менной или поэтапной уплатой задолженности по налогам , которое предоставляется при наличии следующих условий : · причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия , технологичес кой катастрофы или иных обстоятельств непреод олимой силы ; · н алогоплательщику задержано финансирование из бюджета или опла та за выполнение государственного заказа ; · существует угроза бан кротства данного налогоплательщика при единоврем енной уплаты налога ; · имущественное положение налогоплательщика – физического лиц а исключает возможность единовременной уплаты нало га ; · деятельность налогоплател ьщика связана с производством и реализацией сезонных работ , услуг , определяемых по пе речню Правительства РФ. · Если таможенным закон одательством РФ в отношении налогов , подлеж ащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Действие отсро чки (рассрочки ) прекращается в следующих случа ях : o По истечении срока действия ре шения об отсрочке /рассрочке o При уплате налога до истечения установленного срока o При нарушении усл овий предоставления. Налоговый кре дит – изменение в сроке уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из ос нований рассмотренных выше. Инвестиционный налоговый кредит – временное изменение в с роке уплаты налога со с роком от 1 д о 5 лет , при котором налогоплательщику предоста вляется возможность в течение определенного с рока и в определенных пределах снижать св ои платежи по налогу с последующей поэтап ной уплатой суммы налога и начисленных на нее процентов . Он может быт ь предоставлен по налогу на прибыль , а та кже по региональным и местным налогам (ст . 66 НК ) В течение срока действия договора об инвестиционном кредите предприятие вправе ум еньшать свои платежи до тех пор , пока сумма накопленного кредита не станет равной су мме кредита. Сумма кредита – это величина , зафикси рованная в договоре об инвестиционном налогов ом кредите , на которую происходит общее ум еньшение платежей по налогу. Сумма накопленного кредита – сумма , н а которую предприятие уже уменьшило свои налоговые пл атежи. В рамках отчетного периода предприятие не может уменьшать сумму налога , подлежащую уплате в бюджет больше , чем на 50% суммы налога , подлежащего уплате за весь налого вый период . При наличии превышения сумма разницы переносится на следующий налоговый период. Инвестиционный налоговый кредит предоставляе тся при наличии следующих оснований (ст .67 Н К ): · Проведение этой организацией НИОК Р либо технического перевооружения своего про изводства , в том числе направленного на со здание рабочих мест для инвалидов и защиту окружающей среды от загрязнения промы шленными отходами ; · Осуществление этой ор ганизацией внедренческой или инновационной деяте льности , в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий , создание новых видов сырья или матери алов ; · Выполнение этой орган изацией особо важного заказа по социально-эко номическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению. Действие налог ового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается : o По истечении срока действия договора o При уплате налога до установленного срока o По соглашению сторон o По решению суда. Кроме того , налоговые льготы можно классифицировать по д ругим признакам в зависимости от : 1) Видов налогов – на личные и для юридических лиц . К первым обычно относят необлагаемый миним ум объекта налогообложения , личные и семейные скидки при подоходном и поимущественном обложении физических лиц . Все прочие налоговы е льготы связаны с налогами юридических л иц ; 2) Степени охвата п лательщиков – на общие для всех пл ательщиков (например , исключение из налоговой базы стоимости имущества , равной необлагаемой сумме , по налогу с наследств и дарений ) и специальные для отдельных категорий плат ельщиков (малых предприятий и предприятий нек оторых отраслей , отдельных г р упп н аселения и т.п .); 3) Условий предоставлен ия налоговых льгот – на безусловные и условные . В первом случае не требуется никаких дополнительных условий для получения права на льготу , во втором – получение ее предполагает наличие определенных дополните ль ных оснований , например , целевые налогов ые скидки , включая инвестиционные ; 4) Сферы налогового регулирования – на общеэкономические и соци альные льготы . Последние касаются не только подоходного налога с физических лиц , но и предусмотрены в механизме налог ообло жения прибыли (по инвалидам , в части расхо дов предприятий на благотворительные цели и содержание социально-культурных объектов ). 2. Льготы по налогу на прибыль и динамика их изменений 2.1. Общая характеристика налога на прибыль и роль льгот по данно м у налогу в экономике России В федеральном бюджете на 2000 год налог на прибыль при зван обеспечить 9,4% налоговых доходов (63448,5 млн . руб лей ) и 7,96% совокупных доходов бюджета , это пр и прогнозируемом дефиците бюджета в 57872,1 млн . рублей. Налог на при быль как прямой н алог призван обеспечивать стабильность инвестици онных процессов в сфере производства продукци и , оказания услуг , выполнения работ , поддержива ть стабильность инвестиционных процессов в эк ономике , а также гарантировать законное наращ ение кап и тала . Фискальная функция налога на прибыль , особенно в условиях кри зисной экономики вторична , хотя в 1992-1997 годах этот налог был также фискален , как и остальные налоги , взимаемые на территории Р оссии . Дело в том , что процесс формировани я конечного фина н сового результата в условиях российской нестабильности сопровожд ается такими проблемами , как резкое колебание цен , непредвиденные изменения в составе п оставщиков и потребителей продукции , инфляционные влияния и многие другие отрицательные фа кторы , которые не позволяют спрогнозир овать темпы прироста реализации продукции. В этой связи , в целях стимулирования развития производства , а следовательно и для стабилизации доли дохода в бюджете , по лучаемой от налога на прибыль , в данном налоге предусмотрен широкий пе речень л ьгот , который и будет освещен в данной работе. Основное направление эволюции российского законодательства по налогу на прибыль со стоит в расширении налогооблагаемой базы за счет включения в нее новых объектов обложения и ограничения скидок и льг о т . Особенностью льготного налогообложения в Р оссии является то , что , выступая федеральным налогом по части , зачисляемой в бюджеты субъектов РФ , органы законодательной власти могут устанавливать свои льготы , перечень к оторых достаточно широк. Льготы можно рассматривать , как самы й нестабильный элемент налоговой системы , но именно им надлежит воплощать стимулирующую роль налога . И здесь очень важно тако е понятие , как эффективность налоговых льгот в целом и каждой в отдельности для экономики . Экономисты призн а ют , что налоговые льготы являются более эффективным средством поддержки предприятий , чем бюджетн ые субсидии . Существует также мнение , что налоговые стимулы не способны оказать решающе го воздействия на развитие инвестиционных про цессов , но даже , несмотря н а это , они оказывают определяющее воздействие на макроэкономический климат в стране. Существуют сторонники и противники налого вых льгот , выдвигая свои аргументы за и против . Тем не менее , процесс сокращения налоговых льгот , в особенности , носящих инди видуал ьный характер , в целом , признается позитивным . Но он не должен свестись к полной ликвидации льгот как элемента нал ога , так как недостатки заключены не в самих льготах , а в неоправданном их при менении. В качестве условий предоставления льгот было бы оправда нным принять соответс твие предприятия целой системе критериев , сре ди которых и общие нормы законодательства (гражданского , налогового , таможенного , банковского , бюджетного ) и специально оговоренные условия , установленные государством (например , соблюдение определенного метода реализации прод укции , целевое использование амортизационных отчи слений ). Это послужило бы хорошим стимулом к соблюдению налогоплательщиком установленных го сударством норм . Особенностью льготного налогообложения в России является то , что выступая федерал ьным налогом , по части , зачисляемой в бюдж еты субъектов Федерации , органы законодательной власти могли устанавливать свои льготы , пер ечень которых достаточно широк . Но в соотв етствии с новой редакцией п 4.9 Инструкции № 37 “органы госуд а рственной власти субъектов Российской Федерации могут предоставля ть льготы по налогу исключительно в поряд ке и на условиях , которые предусмотрены ч .1 Налогового кодекса РФ” . В связи с эт им , органу местного самоуправления с 1.04.99 утрати ли право на предос т авление этими органами льгот по налогу на прибыль , ранее предоставленные этими органами льготы д ействуют до введения в действие ч .2 НК РФ. Ставки налога на прибыль , а также состав налоговых льгот , установленных Законом Российской Федерации "О налоге на пр ибыль предприятий и организаций ", могут изменяться при утвержден ии федерального бюджета на предстоящий финанс овый год . 2.2. Исключение из налоговой базы отдельных видов расходов При исчислении налога на прибы ль облагаемая прибыль , определенная в соответ с твии с положениями , изложенными в раз деле 2 Инструкции ГНС РФ № 37, при фактически произведенных затратах и расходах за сче т прибыли , остающейся в распоряжении предприя тий , уменьшается на суммы направленные на Капитальные вл ожения С 21 января 1997 года Ш п редприятиями отраслей сфе ры материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначен ия (в том числе в порядке долевого уча стия ), а также на погашение кредитов банко в , полученных и использованных на эти цели , включая про ц енты по кредитам ; Ш предприятиями всех отраслей на родного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке до левого участия ), а также на погашение кред итов банков , полученных и использованных на эти цели , включая проценты по кред и там . Эта льгота предоставляется указан ным предприятиям , осуществляющим соответственно р азвитие собственной производственной базы и ж илищное строительство , включая погашение кредитов банков , полученных и использованных на эт и цели , при условии полного исп ользова ния ими сумм начисленного износа (амортизации ) на последнюю отчетную дату. До 01.01.96 эта льгота – по приб ыли , направляемой на финансирование капитальных вложений как производственного , так и непро изводственного назначения . С 01.01.96 понятие льго тируемой прибыли , направляемой на непроиз водственные цели , ограничено финансированием жили щного строительства. До 01.01.96 не предоставлялась предприятиям , осу ществляющим финансирование капвложений в порядке долевого участия . С 01.01.96 – предоставляется , включая прибыль , направляемую на погашени е кредитов банков на указанные цели , получ енные до 01.01.96 со сроком погашения в 1996 и п оследующих годах. Сумма прибыли , фактически направленная в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений , о пределяется на основании письменного подтверждения организации , аккумулирующей средства для долевого строитель ства , о фактически произведенных им затратах в отчетном периоде. В случае если в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли , направ ленной на финансирование капвложений , органи зацией произведена реализация или безвозмездная передача объектов основных средств или о бъектов незавершенного строительства , приобретенных или возведенных за счет названной выше льготы , налогооблагаемая прибыль на су м му этой льготируемой прибыли подлежит восстановлению . Этот порядок не распространяетс я на льготу по прибыли , предоставляемую до 01.01.94г. Интересно отметить , что если предприятие покупает жилое помещение и затем превращ ает его в офис в соответствии с п .1 Письма Минфина РФ от 03.04.96 года , и сто имость квартиры при этом отражается по де бету сч . 04, то данное предприятие в праве воспользоваться данной льготой. С 12.02.96 при определении суммы прибыл и , фактически направленной в порядке долевого участия на фин ансирование капитальных вложений , принимаются во внимание фактически произведенные застройщиком в отчетном периоде затраты за счет этой прибыли , которые распределяются между участниками строительства пропорционально доле прибыли , полученной от них на эти ц ели . Письменное по дтверждение этих сумм участникам строительства дается застройщиком . При предоставлении льготы по прибыли , используемой на капитальные вложения , принимаются фактически произведенные в отчетно м периоде затраты независимо от срока око нчани я строительства и ввода в эксплу атацию основных средств , учтенные по счету "Капитальные вложения ". Из указанных затрат исключаются суммы износа , начисленного по осн овным средствам , принадлежащим предприятию , с начала года на отчетную дату по счету "Износ основных средств ". По машинам , оборудованию и другим основным средствам , не требующим монтажа , произведенные затраты учитываются при определении льготы , если он и отражаются по дебету счета "Основные сре дства " и кредиту счета "Капитальные вложения ". При ре ализации или безвозмездной передаче (в течение двух лет с момента получения льготы по прибыли , направленной на финансирование капитальных вложений ) основны х средств и объектов , не завершенных строи тельством , при приобретении и сооружении кото рых предприят и ям были предоставлены льготы по налогу на прибыль , налогооблага емая прибыль подлежит увеличению на остаточну ю стоимость этих основных средств и произ веденные затраты по объектам не завершенным строительством в пределах сумм предоставленн ой льготы. При от несении произведенных затрат к капитальным вложениям следует р уководствоваться письмом Минфина России от 30 д екабря 1993 г . N 160 "Положение по бухгалтерскому учет у долгосрочных инвестиций ", Инструкцией о поря дке составления статистической отчетности по к а питальному строительству , утвержденной Постановлением Госкомстата России от 24 сентяб ря 1993 г . N 185. При предоставлении указанной льг оты затраты , связанные с приобретением и с озданием активов нематериального характера и приобретением земельных участков и объектов природопользования , не учитываются. Льгота на погашение кредитов банков , полученных и использованных на финансирование капитальных вложений , предоставляется по мере их погашения в пределах сумм , направленны х на капитальные вложения ; В случае ес ли предприятие при приобретении основных средств использует не только денежные средства , но и взаимозачеты , бартер или векселя третьих лиц , то да нная льгота сохраняется. Ш затрат предприятий (в соответствии с у твержденными местными органами государственно й власти нормативами ) на содержание на ходящихся на их балансе объектов и учрежд ений здравоохранения , народного образования , культ уры и спорта , детских дошкольных учреждений , детских лагерей отдыха , домов престарелых и инвалидов , жилищного фонда , а также з а трат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений . Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм , утвержденных местными органами государ ственной власти , на территории которых находя тся указ а нные объекты и учреждени я . (в ред . Изменений и дополнений Госналогс лужбы РФ N 2 от 12.02.96) Если такие нормативы местными органами государственной власти не утверждены , то следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений , дей ствующий для аналогичных учреждений данно й территории , подведомственных указанным органам ; Ш Направляемые товариществами собственников жилья , жилищно - строительными , жилищными потреби тельскими кооперативами на обслуживание и рем онт жилых и нежилых помеще ний , инженер ного оборудования жилых домов , в целях упр авления которыми и эксплуатации которых указа нные организации были созданы (действует с 21 января 1997 г .). Благотворительност ь Ш взносов на благотворительные цели (в ключая связанные с реализацией про грамм переквалификации офицеров и социальной защит ы воинов - интернационалистов , воевавших в Афга нистане , и военнослужащих , увольняемых в запас ), в экологические и оздоровительные фонды , на восстановление объектов культурного и при родного наследия , общест в енным органи зациям инвалидов , их предприятиям , учреждениям и объединениям , общероссийским общественным объ единениям , специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отн ошений , в фонды поддержки образования и тв орчества , детс к им и молодежным общ ественным объединениям , религиозным организациям ( объединениям ), зарегистрированным в установленном порядке , средств , перечисленных предприятиям , учреж дениям и организациям здравоохранения , народного образования , социального обеспечения и спорта , природным заповедникам , национальным природным и дендрологическим паркам , ботаническ им садам , но не более 3 процентов облагаемо й налогом прибыли , а государственным учрежден иям и организациям культуры и искусства , к инематографии , архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих ра ботников , в чернобыльские благотворительные орган изации , в том числе международные , и их фонды - не более 5 процентов облагаемой налог ом прибыли ; взносов , направляемых в 1995 году на благотворительные цел и в Фонд 50-летия Победы , - не более 10 процентов облагаем ой налогом прибыли . (в ред . Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96) При этом общая сумма указанн ых выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы ) не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли . Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы н е может превышать 10 процентов. Указанные в настоящем подпункте обществ енные организации , фонды , предприятия , организации и учреждения , получившие такие средства п о окончании отчетного года в сроки , установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета , представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступив ших суммах и их расходовании . В случае использования средств не по назначению в доход федерального б ю джета в у становленном порядке взыскивается сумма в раз мере этих средств ; Льгота по благотворительности при взносе не денежными средствами , а имуществом пр едоставляется организации , передавшей производимую ей продукцию или иное имущество при ус ловии их отр ажения на счетах реализац ии 46,47,48. С погашением стоимости этого имущества за счет прибыли , остающейся в распоряжени и предприятия. Ш передаваемые в к ачестве добровольных пожертвований в избирательн ые фонды кандидатов в депутаты федеральных органов гос ударственной власти , представите льных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и ор ганов местного самоуправления , а также в и збирательные фонды избирательных объединений . При этом общая сумма не облагаемых налогом доб р овольных пожертвований в избир ательные фонды кандидатов в депутаты и из бирательных объединений не может превышать пр и выборах в федеральные органы государственно й власти соответственно 100-кратного и 10000-кратног о минимального месячного размера оплаты тр у да , установленного законом , а при выборах в представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Росс ийской Федерации и органы местного самоуправл ения соответственно 50-кратного и 5000-кратного мин имального месячного размера оплаты тр у да , установленного законом. Настоящий подпу нкт применяется к отношениям , возникшим при проведении избирательных кампаний в Федерально е собрание Российской Федерации , представительные и исполнительные органы государственной влас ти субъектов Российской Феде рации , органы местного самоуправления. При этом указанный порядок п рименяется только к отношениям , возникающим п ри проведении выборов по замещению вакантных депутатских мандатов в Совете Федерации первого созыва и в Государственной Думе п ервого созыва , а также при проведении выборов представительных и исполнительных орга нов государственной власти субъектов Российской Федерации , органов местного самоуправления , в первые формируемых после принятия Конституции Российской Федерации 1993 года. До 1996 года освоб ождались от налогообложения суммы , направленные в качестве добровольных взносов в Фонд поддержки пр едпринимательства и развития конкуренции , созданн ый в соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 1 апреля 1993 г. N 268 "О Фонде поддержки пр едпринимательства и развития конкуренции ". Образование и наука Ш направленные государственными и муницип альными образовательными учреждениями , а также негосударственными образовательными учреждениями , образованными в соответств ии с Законом Российской Федерации "Об образовании " и полу чившими лицензии в установленном порядке , неп осредственно на нужды обеспечения , развития и совершенствования образовательного процесса (вкл ючая оплату труда ) в данном образовательном учреждении ; Ш направленные предпр иятиями на проведение НИОКР , а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития , н о не более 10 процентов в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли ; Ш направленные научны ми орга низациями , прошедшими государственную аккредитацию , непосредственно на проведение и развитие НИОКР в порядке и по переч ню , которые устанавливаются Правительством РФ. Внесена в с оответствии с федеральным законом № 10-ФЗ о т 10.01.99 “О внесении изменений и д ополнени й в отдельные законы Российской Федерации о налогах” и законом от 31.03.99 № 62-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в закон Росийской Федерации”о налоге на прибыль предприятий и организаций”. До 1996 года д ействовала льгота , по уменьшению налогоо б лагаемой прибыли на суммы дивидендов , выплачи ваемых предприятиями физическим лицам , в случ ае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение , реконструкцию и (ил и ) расширение производства , включая затраты на научно-исследовательские и о пытно-конст рукторские работы , а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструк туры ; Искусство Ш направленные организациями кинематографии на финансирование строительства кинозалов ( в том числе в порядке долевого участия ), а также н а погашение кредитов банков , полученных и использованных на эти цели , включая проценты по кредитам . Льгота введен а в соответствии со ст . 2 ФЗ № 10-ФЗ о т 6 января 1999г. Ш Для предприятий , находящихся в собственности творческих союзов , зарегистрированных в установленном порядке , налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли , направленной на осуществление устав ной деятельности этих союзов . Страхование Ш направленные страховщиками на пополнени е страховых резервов по страхованию жизни в пределах проце нта , предусмотренного с траховщиками в структуре тарифной ставки , сог ласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью . Сумма , н аправляемая на пополнение указанного резерва , определяется на весь объем резерва по ст рахованию жизн и , исчисленный страховщико м на отчетную дату. Расчет страховы х резервов по страхованию жизни производится в порядке , установленном Федеральной службой России по надзору за страховой деятельно стью. Содержание спе цконтингента Ш затрат предприятий на развити е социальной и коммунально - бытовой сферы для содержания спецконтингента , питание и вещ евое довольствие спецконтингента , развитие социал ьной сферы личного состава уголовно - исполнит ельной системы , обеспечение предусмотренных дейст вующим законодательство м гарантий и компенсаций персоналу уголовно - исполнительной системы , развитие производственной базы предприят ий уголовно - исполнительной системы , укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава. Государств енный кредит на пополнение оборотных средств Ш направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого креди та , полученного для пополнения оборотных сред ств , в пределах сроков его погашения. Указанная льгот а предоставляется гос ударственным предприяти ям , осуществляющим погашение кредита , полученного ими в соответствии с Постановлением През идиума Верховного Совета Российской Федерации и Правительства Российской Федерации от 25 м ая 1992 г . N 2837-1 "О неотложных мерах по улучшению расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности предприятий за их финансовое состояние ". Нормативно - т ехнический порядок предоставления государственного кредита и отражения его в учете опреде лен указаниями Минфина России от 3 июля 1992 г . N 2-9 и от 17 июля 1992 г . N 02-09-07; Арендная плата Ш Для арендных пре дприятий , созданных на основе аренды имуществ а государственных предприятий и их структурны х подразделений , сумма налога на прибыль , исчисленная по установленным ставкам , уменьшается на су мму арендной платы (за вычет ом амортизационных отчислений (износа ), входящих в ее состав ), подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. Указанное уменьшение относится равными долями на суммы налога на прибыль , зачисляемые в бюджеты национа льно - го с ударственных и административ но - территориальных образований и республиканский бюджет Российской Федерации. 2.3. Понижение налоговых ставок Ш Ставки налога на прибыль пр едприятий понижаются на 50 процентов , если от общего числа их работников инвалиды сос тавляют не менее 50 процентов. При определении права на получе ние указанной льготы в среднесписочную числен ность работников не включаются инвалиды , рабо тающие по совместительству , договорам подряда и другим договорам гражданско - правового хара ктера . 2 .4. Нал оговые изъятия Ш По предприятиям , получившим в предшествующем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета за и сключением убытков , полученных по операциям с ценными бумагами ), освобождается от уплаты налога часть прибыли , направленная на е го покрытие в течение последующих 5 ле т (при условии полного использования на эт и цели средств резервного и других аналог ичных по назначению фондов предприятия , созда ние которых предусмотрено законодательством Росс ийской Федерации ). При определении размер а указанной льготы в налоговом расчете принимаются понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукц ии (работ , услуг ), а за 1998 год принимается также убыток по курсовым разницам , предусмо тренным абзацами 19-21 п . 2.9. Инструкции № 37. И зменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97 р азъяснено , что в расчете не учитываются уб ытки , возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли , убытки , понесенные до 1 январ я 1996 года в результате превышения фактических расходов на оп л ату труда по сравнению с их нормируемой величиной , а также убытки , возникшие от превышения лим итов , норм и нормативов , установленных законод ательством Российской Федерации по учету затр ат , включаемых в себестоимость продукции (рабо т , услуг ), учитываемых п р и расчете налогооблагаемой прибыли . Сумма убытка , на покрытие кот орого направляется прибыль , освобождаемая от налогообложения , распределяется равными долями на последующие пять лет. Первичные участники рынка ценных бумаг , получившие убыток при реструктур изации (новации ) ГКО и ОФЗ , а также при реализации государ ственных ценных бумаг , полученных в результат е реструктуризации (новации ), вправе направлять на погашение этого убытка доходы от ре ализации ценных бумаг . Как обращающихся , так и не обращающихся на о рганизованн ом рынке ценных бумаг. До 01.01.96 в расчет убытков , полученных пре дприятием , не включались убытки , возникшие в результате необоснованно отнесенных на себесто имость затрат , повлекших сокрытие или занижен ие прибыли , а также превышение фактических расходов на оплату труда по сравне нию с их нормированной величиной . Таким об разом , не учитывался убыток , возникший по причине предъявления к предприятию штрафных с анкций за завышение себестоимости продукции , повлекшее занижение прибыли. С 01.01.96 не учит ываются убытки , возник шие в результате превышения установленных нор м и нормативов по учету затрат , относимых на себестоимость. Иначе говоря , если предприятие получило убыток в результате сверхнормативного списания на себестоимость продукции представительск их расходов , командировочных , расходов на рекламу , то такой убыток ему не будет разрешено перенести на последующие 5 лет. Разберем подро бно основания и порядок применения данной льготы. 1). При определении убытка , который может быть учтен для пользования л ьготой , учитывается только убыток от реализации пр одукции (работ , услуг ). Этот убыток показывается в стр . 50 Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Исключением из общего правила является принятие за 1998 год убытка по курсовым ра зницам , под которым поним ается превышение суммы отрицательных курсовых разниц над суммой положительных курсовых разниц , образовавши хся по валютным счетам и операциям в иностранной валюте за период с 1 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года (п .14 ст .2 Закона о налоге на прибыл ь , введенный Фе деральным законом от 03.03.99 № 45-ФЗ ). 2). Убыток определяется по данным годовог о бухгалтерского расчета , т.е . при исчислении убытка применяется метод по отгрузке. Льгота по налогу на прибыль на су мму убытка прошлых лет появилась еще в началь ной редакции Закона о налоге на прибыль , когда бухгалтерский учет и на логообложение еще не были разделены . Тем с амым реальный (бухгалтерский ) убыток и убыток для целей налогообложения были тождественным и понятиями. Сейчас для тех организаций , которые ис чис ляют налоги по мере отгрузки и выставления счетов за продукцию , прибыль (уб ыток ) от реализации для целей бухучета и для целей налогообложения совпадает. Предприятиям , работающим “по оплате” след ует быть особенно внимательными при применени и льготы. Но сущес твует несколько серьезных аргументов в пользу того , что в Законе о налоге на прибыль имеется в виду реальный , бухгалтерский убыток. - в самом тексте пункта говориться об убытке по данным годового бухгалтерского отчета , что служит фо рмальным доводом , но им енно его , в первую очередь , будет приводить в качестве аргумента налоговый инспектор , если вдруг в озникнет спор ; - убыток должен по крыаться прибылью только в том случае , есл и он реальный и сформировался по результа там деятельности предприятия. Именно бухг алтерский учет , основной задачей которого , в соответствии с п .3 ст .1 Закона РФ от 21.11.96 № 126-ФЗ “О бухгалтерском учете” , является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении , отражает картину дея т ельности предприятия за текущий период , а не налоговый , выявленный в р езультате корректировок , сделанных исключительно для налогообложения. - Одновременно с изменениями , позволяющими учесть убыток от курсовых разниц при п рименении данной льготы , Закон о на лог е на прибыль был дополнен другой льготой : не включаются в налогооблагаемую прибыль средства , полученные российской организацией от акционеров (учредителей , участников ) на погаше ние убытка , образовавшегося по данным бухгалт ерского отчета за 1998 год , и н аправ ленные на указанные цели . И балансовая при быль , и средства учредителей , направляемые на погашение убытка имеют один и тот же характер , поэтому в данном случае законод атель установил тождественные правила для схо жих ситуаций. - Учитывается убыток , на покрытие которого не хватило средств резервного и иных аналогичных по назначе нию фондов . При этом из этих фондов мо жет покрываться только убыток , отраженный в годовом бухгалтерском отчете . В первоначальной редакции Закона о налоге на прибыль существовала также льгота в отношении прибыли , направляемой на образование резервн ого фонда . Функция этого фонда – покрытие балансовых убытков общества . Поэтому и со хранился в Законе пункт , согласно которому должны быть полностью использованы на покр ытие убытка средст в а резервного ф онда , чтобы одни и те же средства не выводились из-под налогообложения дважды . Таким образом , в п .5 ст . 6 Закона о налоге на прибыль речь идет о непокрытом убытке прошлых лет , отраженном в бухгалтерском б алансе за отчетный год . 3). Реш ение о покрытии убытка и источниках для такого покрытия принимается общим собран ием общества . Варианты решений : - покр ыть убыток специальными фондами , т.е . резервным или аналогичными по назначению ; - покрыть убыток п рибылью текущего года до его полного пога шени я ; - оставить непокрытый убыток. Таким образом , только после проведения годового общего собрания прибыль может направляться на погаше ние убытка и возникает право на пользован ие льготой у организации. Ни бухгалтер , ни даже директор обществ а не вправе решат ь самостоятельно воп рос о распределении прибыли / покрытии убытка . Следовательно , в учете не может быть сделано соответствующих записей . До решения э того вопроса общество не вправе использовать эту льготу. 4). Для определения суммы убытка за 1998 год может быть использована формула : [Сумма убытка , подлежащая вычету ]=[убытки от реал изации продукции (стр 60 формы № 2)]+[убытки по курсовым разницам ]-[Превышение фактических за трат , включенных в себестоимость , над установл енными лимитами (стр .4.1. Справки к расчету по налогу на прибыль )]-[Резервный фонд ]* *!В данной формуле складываются именно убытки , т.е . о трицательный финансовый результат от реализации продукции по курсовым разницам . Если по одному из этих показателей у предприятия имеется прибыль , то он в расчете не участвует , поскольку из положения п .5 ст .6 Закона о налоге на прибыль не следует обязанность уменьшать льготируемый убы ток на эту прибыль. 2.5. Налоговые каникулы Ш В первые два года работы не уплачивают налог на при быль малые предприятия , соответству ющие к ритериям , изложенным в подпункте 1.1.6 Инструкции № 37, осуществляющие производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции ; произв одство продовольственных товаров , товаров народно го потребления , строительных материалов , медицинск ой техники , лекарственных средств и изделий медицинского назначения ; строительство объектов жилищного , производственного , социального и природоохранного назначения (включая ремонтно -строительные работы ) - при условии , если выручк а от указанных видов деятельн о сти превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ , услуг ). При этом днем начала работы предприятия считае тся день его государственной регистрации. В третий и четвертый год работы указанные малые пре дприятия уплачивают налог в р азмере с оответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль , если выручка от указанных видов деятельности составляет свыш е 90 процентов общей суммы выручки от реали зации продукции (работ , услуг ). Указанные льготы не предоставляются м алым предприятиям , образованным на базе ликвидированных (реорганизованных ) предприятий , их филиалов и структурных подразделений. С 18.03.97 необходимым условием отне сения предприятий к субъектам малого предприн имательства является соблюдение критериев , у становленных статьей 3 Федерального закона от 14.06.95 N 88-ФЗ по предприятию - юридическому лицу . Для предоставления льгот по налогу на прибыль филиалам и другим обособленным под разделениям субъектов малого предпринимательства необходимо , чтобы эти подра з деления представляли в налоговую инспекцию ежекварталь но нарастающим итогом с начала года однов ременно с налоговыми расчетами сведения , подт верждающие право предприятия - юридического лица на получение льгот в соответствии с де йствующим законодательством. Эти сведения должны быть заверены налоговыми органами по месту нахождения предприятия - юридического лица . При отнесении промышленной и се льскохозяйственной продукции к товарам народного потребления следует руководствоваться Методичес кими рекомендациями по отнесению промышленн ой и сельскохозяйственной продукции к товарам народного потребления , утвержденными Минэкономик и России и Госкомстатом России от 27 июля 1993 г . N МЮ -636/14-151; N 10-0-1/246. По предприятиям , осуществляющим торговую деятельность нар яду с указанными выше видами деятельности , при определении удельно го веса выручки от реализации товаров в общей сумме выручки от реализации продукци и (работ , услуг ) учитывается выручка от про дажи товаров , т.е . товарооборот . При этом уч итывается выручка от реализации товар ов , продукции , работ и услуг за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. В общую сумму выручки от реализации продукции (работ , услуг ) не включается выр учка по видам деятельности , доходы от кото рых облагаются в соответствии с поло ж ениями , предусмотренными в разделе 6 настоящей Инструкции , а также выручка , полученная от реализации основных фондов и иного имущества. При прекращении малым предприяти ем деятельности , в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы , до ист ечен ия пятилетнего срока (начиная со д ня его государственной регистрации ) сумма нал ога на прибыль , исчисленная в полном разме ре за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей , определенных исходя из ставки рефинансирования Цент р ального банка Российской Феде рации за пользование банковским кредитом , дей ствовавшей в соответствующих отчетных периодах , подлежит внесению в федеральный бюджет. По малым предприятиям , имевшим льготы по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законод ательством , действовавшим до 1 января 1996 года , сохраняются эти льготы на период до истечения четырехлетнего срок а со дня их государственной регистрации п ри соблюдении установленных ранее условий . (п . 4.4 в ред . Изменений и дополнений Госналогс лужбы РФ N 2 от 12.02.96) (см . текст в предыдущей редакции ) До 12.02.96 при определении права на получ ение льгот , указанных в пунктах 4.2 и 4.4 настоя щей Инструкции , в среднесписочную численность включались состоящие в штате работники предп риятия , в том числе работа ющие по совместительству , а также лица , не состоящие в штате предприятия , выполняющие работы по договору подряда и другим договорам граж данско-правового характера. 2.6. Освобождение от налога отдел ьных категорий плательщиков Не подлежит налогообложению пр ибыль : Религиозные объединения Ш религиозных объединений , предприятий , нах одящихся в их собственности , и хозяйственных обществ , уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений , от культовой деятельности , производства и р еализ ации предметов культа и предметов религиозного назначения , а также иная прибы ль указанных предприятий и хозяйственных обще ств в части , используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности . П ри этом предприятия должны вести раздельный учет прибыли , полученной от указа нных видов деятельности . Льгота , предусмотренная настоящим абзацем , не распространяется на п рибыль , полученную от производства и реализац ии (как собственного производства , так и п риобретенных ) подакцизных товаров , минераль н ого сырья , других полезных ископаемых , а также иных товаров в соответствии с перечнем , утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных объедин ений (действует с 21 января 1997 г .). Организации зд равоохранения , инвалидов Ш обще ственных организаций инвалидов , предприятий , учреждений и организаций , находя щихся в их собственности , и хозяйственных обществ , уставный капитал которых состоит пол ностью из вклада общественных организаций инв алидов . Льгота , предусмотренная настоящим абза ц ем , не распространяется на прибыл ь , полученную от производства и реализации (как собственного производства , так и приобр етенных ) подакцизных товаров , минерального сырья , других полезных ископаемых , а также иных товаров в соответствии с перечнем , утвержда е м ым Правительством Российской Федера ции по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (действует с 21 января 1997 г .); Ш специализированных протезно-ортопедических предприятий ; Ш от производства технических средств профилактики инвал идност и и реабилитации инвалидов согласно перечню , приведенному в Приложении N 5 к Инструкции № 37; Ш предприятий , учрежде ний и организаций , в которых инвалиды сост авляют не менее 50 процентов от общего числ а работников , при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов . К социальным нужд ам инвалидов , работающих на данном предприяти и , относятся : оказание медицинской помощи ; обес печение лекарственными препаратами ; санаторно-курортно е лечение ; обеспечение средствами пере движения , протезно-ортопедической помощью , тифлотехник ой , сурдотехникой и другими техническими сред ствами для труда , быта , обучения , досуга , фи зкультуры и спорта и иных сфер жизни ; социально - бытовое , транспортное и коммунальное обслуживание ; общеобр а зовательная и профессиональная подготовка и профессиональное образование ; создание новых рабочих мест ; со здание оптимальных условий труда в соответств ии с индивидуальной программой реабилитации и нвалидов ; обеспечение инвалидов транспортом для доставки к м е сту работы и с работы ; создание условий для беспрепятственн ого доступа инвалидов к социальной инфраструк туре (приспособление к потребностям инвалидов жилищ , улиц , транспорта , средств связи и ма ссовой информации , зданий и сооружений культу рно - бытового и о тдельных зданий производственного назначения ). При определен ии права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не вк лючаются инвалиды , работающие по совместительству , договорам подряда и другим договорам гра жданско - правового характера ; Ш психиатрических , пси хоневрологических и противотуберкулезных учреждений в части прибыли , полученной имеющимися пр и них лечебно - производственными (трудовыми ) ма стерскими и направленной на улучшение труда и быта больных , их дополнительное п итание , приобретение оборудования и медик аментов ; предприятий всех организационно - правовых форм , полученная от реализации произведенной ими медицинской про дукции , входящей в перечень жизненно необходи мых и важнейших лекарственных средств , издели й медици нского назначения по перечню , утверждаемому Правительством Российской Федерации от 15 апреля 1996 г . № 478 Организации ку льтурной сферы Ш от производства продукции традиционных народных , а также народных художественных промыслов ; Ш специализированных рест аврационных предприятий в части прибы ли , направленной на реставрацию ; Ш государственных и муниципальных музеев , библиотек , филармонических коллективов , театров , архивных учреждений , цирко в , зоопарков , ботанических садов , дендрологических парков и национал ьных заповедников , п олученная от их основной деятельности К филармоническ им коллективам относятся симфонические , духовые и камерные оркестры и ансамбли , оркестры и ансамбли народных инструментов , хоровые к оллективы , вокальные ансамбли (трио , квартеты , к ви нтеты и другие ) и группы , ансамбли песни и танца , хореографические коллективы , народные хоры ; Ш прибыль организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности , направляемая на производ ство и тиражирование кино продукции , получивш ей уд остоверение национального фильма. Порядок и условия выдачи удостоверения национального ф ильма устанавливаются в соответствии с Федера льным законом “О государственной поддержке ки нематографии Российской Федерации” , который дейст вует в соответствии со ст .2 з акона № 10-ФЗ от 06.01.99 г ., который действует до 31.12.2001 года и утрачивает силу с 01.01.2002 года. СМИ полученная редакциями средст в массовой информации , издательствами , информацион ными агентствами , телерадиовещательными компаниями , организациями по р аспространению периодиче ских печатных изданий и книжной продукции , передающими центрами от производства и рас пространения продукции средств массовой информац ии и книжной продукции , связанной с образо ванием , наукой и культурой , в части , зачисл яемой в федер а льный бюджет ; получе нная полиграфическими предприятиями и организаци ями от оказания услуг по производству кни жной продукции , связанной с образованием , наук ой и культурой , продукции средств массовой информации , в части , зачисляемой в федеральн ый бюджет ; по л ученная редакциями с редств массовой информации , издательствами , информ ационными агентствами , телерадиовещательными компания ми и организациями по распространению периоди ческих печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направлен ная ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятель ности . Льготы , предусмотренные настоящим абзацем , не распространяются на прибыль , полученную от производства и распространения продукции с редств массовой информации рекламного и эро т ического характера , а также издан ий рекламного и эротического характера. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 30 ноября 1995 г . N 188-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах " Федеральный закон в ступает в силу с 1 января 1996 года , действует до 31 декабря 1998 года и утрачивает силу с 1 января 1999 года . При отнес ении продукции к средствам массовой информаци и рекламного и эротического характера следует руководствоваться Федеральным законом от 1 д е кабря 1995 г . N 191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации ". Предприятия с иностранными инв естициями Ш предприятий с иностранными инвестициями , занятых в сф ере материального производства , которые заре гистрированы в установленном порядке до 1 янва ря 1992 г ., в течение первых двух лет (по созданным в Дальневосточном экономическом райо не - в течение первых трех лет ) с момен та получения ими балансовой прибыли. При этом следует иметь в ви ду , что указан ная льгота предоставляется предприятиям с иностранными инвестициями , у которых доля иностранного участника в ус тавном фонде свыше 30 процентов , за исключением аналогичных предприятий , занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством. Правом на льго ту могут пользоват ься только те предприятия , у которых доля выручки , полученной от осуществления деятель ности в сфере материального производства , сос тавляет более 50 процентов всей выручки . В с лучае изменения этого соотношения в сторону уменьшения по итог а м работы за следующий год льгота не предоставляется. Для применения этой льготы предприятия с иностранными инвестициями должны вести раздельный учет доходов по видам деятельно сти. Отнесение видов деятельности предприятий с иностранными инвестициями к мат ериал ьной сфере производится на основании положени й ОКОНХ 175018. Прибыль предприятий с иностранными инве стициями освобождается от налогообложения за первый прибыльный год деятельности предприятия и год , следующий за ним. Оценка долей участников предприя тий с иностранными инвестициями для целей на логообложения производится по соотношению средст в , фактически внесенных в счет вкладов в уставный фонд , по состоянию на 1 января года , следующего за отчетным. Предприятия по жарной и экологической безопасности Ш предприятий , находящихся (передислоцированны х ) в регионах , пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и други х радиационных катастроф , полученная от выпол нения проектно - конструкторских , строительно-монтажных , автотранспортных и ремонтных работ , изг отовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема , а для предприятий и организаций , выполняющих указанные работы в о бъеме менее 50 про ц ентов от общего объема , - часть прибыли , полученной в резул ьтате выполнения этих работ . Перечень регионо в определяется Правительством Российской Федерац ии от 8 июня 1996 г . N 671 "Об утверждении перечня населенных пунктов в регионах , пострадавших от радио а ктивного загрязнения всле дствие чернобыльской и других радиационных ка тастроф , на территории которых для находящихс я (передислоцированных ) там предприятий и орга низаций установлены льготы по налогу на п рибыль " Для получения данной льготы пр едприятия должн ы вести раздельный учет прибыли , полученной от указанных видов рабо т. До 01.01.96 такие предприятия полностью освобож дались от уплаты налога при условии , что в общем объеме их работ прибыль от проведения работ по ликвидации радиоактивных катастроф составля ла не менее 50 %. Для предприятий с соответствующей долей прибыли менее 50 % в части этой прибыли. Ш органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российско й Федерации , полученная от выполнения работ и оказания услуг в области пожарно й безопасности , определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности ", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Россий ской Федерации ; Ш организаций (предпри ятий ) от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности и направленная на обеспечение пожарной безопасност и в Российской Федерации ; Ш организаций (предпри ятий ) от производства пожарно-технической продукци и , предназначенной для обеспечения пожарной б езопасности в Российской Федерац ии ; Ш организаций (предпри ятий ) Государственной противопожарной службы Мини стерства внутренних дел Российской Федерации , объединений пожарной охраны от производства пожарно-технической продукции , предназначенной для обеспечения пожарной безопасности , выпо лнен ия работ и оказания услуг в области п ожарной безопасности , и направленная на обесп ечение пожарной безопасности в Российской Фед ерации. Виды пожарно-технической продукции , предназнач енные для обеспечения пожарной безопасности , определены статьей 1 Феде р ального зако на от 21 декабря 1994 г . N 69-ФЗ "О пожарной без опасности ". Ш объединений пожарно й охраны на сумму взносов и пожертвований , направленных в фонды пожарной безопасности , образованные в порядке , установленном Правит ельством Российской Федерации . Другие плат ельщики Ш от производства продуктов детс кого питания ; Ш юридических лиц , полученная за выполненные строительно - монтажные работы и оказанные консультационные услуги , на весь период осуществления целевых соц иально - экономических программ (п роектов ) ж илищного строительства , создания , строительства и содержания центров профессиональной переподгото вки военнослужащих , лиц , уволенных с военной службы , и членов их семей , осуществляемых за счет займов , кредитов и безвозмездной финансовой помощи , п р едоставляемых международными организациями и правительствами и ностранных государств , иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с меж правительственными и межгосударственными соглашениям и , а также соглашениями , подписанными по п оручению П равительства Российской Федер ации уполномоченными им органами государственног о управления. Перечень юрид ических лиц , которые освобождаются от уплаты налога , определяется Правительством Российской Федерации от 19 декабря 1994 г . N1397 "О дополнительны х мер ах по реализации программы жилищ ного строительства для российских военнослужащих из состава выведенных из Германии россий ских войск " и Постановление Правительства Рос сийской Федерации от 3 ноября 1995 г . N 1114 "Об осво бождении участников реализации прогр а мм жилищного строительства для военнослужащих из состава выведенных из Германии российск их войск от налогов " Ш предприятий Федерал ьной службы лесного хозяйства России , получен ную от переработки и утилизации низкосортной и мелкотоварной древесины , от рубо к ухода за лесом и реализации продукции побочного пользования лесом при условии ис пользования этой прибыли на ведение лесного хозяйства ; Ш общественных объеди нений охотников и рыболовов , а также наход ящихся в их собственности предприятий , получе нная от ре ализации товаров (работ , усл уг ) охотничье - рыболовного , спортивно - оздоровитель ного и природоохранного назначения. При этом предприятия должны вести раздельный учет приб ыли , полученной от указанных видов деятельнос ти. Льгота применяется к вышеназванным о бъединениям , получившим от субъектов Росс ийской Федерации в пользование территории охо тничьих и рыболовных угодий и осуществляющим мероприятия в области природоохранной деятел ьности , а также к предприятиям , находящимся в их собственности и созданным этими объединениями хозяйственным обществам , уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественного объединения ; Ш предприятий потреби тельской кооперации , расположенных в районах Крайнего Севера Ш полученная от вн овь созданного производства (за иск лючени ем производств , созданных в рамках торговой , снабженческо-сбытовой и посреднической деятельност и организаций ), на период его окупаемости , но не свыше 3 лет . Вновь созданным производ ством признается производство , выделенное и о бособленное структурное подразделение на базе новых производственных мощностей , стоим ость которых превышает 20 млн . рублей , при на личии технико-экономического обоснования , согласованно го с государственными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации . Не п ризнае т ся вновь созданным производств ом производство , организованное на базе произ водственных мощностей , приобретенных как имуществ енный комплекс. При этом не имеет значения , начато строительство этого производственного комплекса до или после в ведения в действие федерального закона от 31.03.99 № 62-ФЗ . Главное , чтобы он был веден в действие после принятия названного зак она. Налоговые льготы , перечисленные в пунктах 2.2 (кроме льгот относящихся к спецк онтингенту ; образовательным учреждениям , осуществляющи м развитие образовательного процесса ; госуда рственным предприятиям , направляющим средства на погашения кредита на пополнение оборотных средств ), 2.4 не должны уменьшать фактическую с умму налога , исчисленную без учета льгот , более чем на 50 процентов. 4. Льготы по н алогу на приб ыль в г . Москве Льготы , предусмот ренные Законом г . Москвы от 22 декабря 1999г . № 39 “О ставках и льготах по налогу на прибыль” , предоставляютс я организациям , являющимся плательщиками налога на прибыль , дополнительно к льготам , установ ленным Зак оном Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N2116-1 "О налоге на прибыль п редприятий и организаций ". При исчислении налога на прибыль в бюджет города Москвы не включаются в с остав налогооблагаемой базы средства , полученные предприятиями , учреждениями , организациями : а ) из централизованных фондов развития хлебопекарной и мукомольной промышленности и централизованного фонда Департамента внешних с вязей на покрытие затрат , связанных с прож иванием беженцев в гостиницах города , при условии их целевого испо льзования в с оответствии с положениями о порядке формирова ния и расходования указанных фондов ; б ) от организаций , уполномоченных Правите льством Москвы , на финансирование мероприятий в рамках целевой программы по улучшению э кологической обстановки в городе Москве по перечню затрат , утверждаемому постановлением Правительства Москвы ; в ) от К омитета по телекоммуникациям и средствам масс овой информации на реализацию программы созда ния отечественных телефильмов на 1999-2001 годы , утве ржденной Правительством Мос квы. Льготы по поддержке предприятий , применяющих труд инвалид ов и пенсионеров 1. Освобождаются от уплаты налога предприятия и организац ии , в среднесписочной численности которых льг отная категория работающих - инвалиды , участники Великой Отечественной вой ны и лица , к ним приравненные , - составляет более 50 процент ов либо инвалиды , участники Великой Отечестве нной войны и лица , к ним приравненные , и пенсионеры - более 70 процентов. 2. Ставка налог а понижается : а ) на 50 процентов , если в среднесписоч ной чис ленности работников предприятия ил и организации инвалиды составляют не менее 30 процентов либо инвалиды и пенсионеры - не менее 50 процентов ; б ) на 40 процентов , если в среднесписоч ной численности работников предприятия или ор ганизации инвалиды составляют не менее 20 процентов либо инвалиды и пенсионеры - не менее 40 процентов ; в ) на 30 процентов , если в среднесписоч ной численности работников предприятия или ор ганизации инвалиды и пенсионеры составляют не менее 20 процентов. 3. Льготы , предусмотренные на стоящей статьей , предоставляются предприятиям и организ ациям , осуществляющим деятельность в сфере пр омышленности , сельского , лесного и рыбного хоз яйства , транспорта и связи , строительства , торг овли и общественного питания , бытового обслуж ивания населения, при условии : а ) наличия в льготной категории рабо тающих не менее 50 процентов инвалидов ; б ) наличия в годовом объеме оборота или прибыли не менее 70 процентов льготиру емых видов деятельности ; в ) направления в текущем финансовом году льготируемых средств на социальные нужды инвалидов. При нецелевом использовании льготируемых средств они подлежат изъятию в бюджет города Москвы. При определении права на получение да нных льгот в среднесписочную численность рабо тников не включаются инвалиды и пенсионеры , раб отающие по совместительству , договорам подряда и другим договорам гражданско - п равового характера. Льготы , направленные на поддержку благотв орительности 1.Облагаемая прибыль уменьшается на сумм ы взносов , направленных на благотворительные цели : а ) в эко логические и оздоровительные фонды ; б ) на восстановление объектов культурног о и природного наследия ; в ) общественным организациям инвалидов , и х предприятиям , учреждениям и объединениям ; г ) чернобыльским благотворительным организац иям , в том числе междун ародным , и и х фондам ; д ) детским и молодежным общественным объединениям ; е ) религиозным организациям (объединениям ), зарегистрированным в установленном порядке ; ж ) предприятиям , учреждениям и организаци ям здравоохранения , народного образования , социаль н ого обеспечения и спорта ; з ) учреждениям и организациям культуры и искусства , кинематографии , архивной службы , творческим союзам и иным объединениям твор ческих работников ; и ) организациям , имеющим статус "благотвор ительная " в городе Москве. Суммы взносо в , направленных предприя тиями и организациями на финансирование благо творительной деятельности , не должны превышать 5 процентов облагаемой налогом прибыли , а че рнобыльским благотворительным организациям , в том числе международным , и их фондам - 7 процент о в облагаемой налогом прибыли , включ ая норму , предусмотренную Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге н а прибыль предприятий и организаций ". Получателями средств в рамках действия данной налоговой льготы должны быть орга низац ии , расположенные в городе Москве , прошедшие государственную регистрацию и вставш ие на учет в налоговых органах города. Благотворительные пожертвования в денежной форме , полученные благотворительными организациями должны быть н аправлены на благотворительны е цели в объеме не менее 80 процентов в том финанс овом году , в котором они получены от ж ертвователей . При невыполнении этого условия средства , не использованные в этих пределах , подлежат изъятию в бюджет города Москвы. 2. Сумма налога на прибыль уменьшает ся на сумму средств , направленных : а ) на реализацию программы социальной помощи инвалидам , а также лицам , получившим увечья в связи с аварией на Чернобыл ьской АЭС , утвержденной Правительством Москвы по согласованию с Московской городской Думой ; б ) общест венным организациям , направл яющим на лечение постоянно проживающих в городе Москве инвалидов , подвергшихся радиационно му воздействию (включая ветеранов подразделений особого риска ) и давших обязательство получ ать дополнительную помощь в лечении только чер е з одну общественную организаци ю ; в ) на реализацию городских программ , утвержденных городским Благотворительным советом , имеющих статус московской городской благотворите льной программы ; г ) в централизованный фонд Департамента внешних связей на покрытие за трат , связанных с проживанием беженцев в гостини цах города Москвы (согласно перечню гостиниц , утверждаемому Правительством Москвы ). Положение о порядке расходования указанного фонда утверждается Правительством Москвы . Отчет о е го использовании ежегодно пр е дставляе тся Правительству Москвы. Освобождается от налогообложения прибыль , полученная хозяйственными товариществами и общес твами , учредителями которых являются исключительн о организации , имеющие статус "благотворительная " в городе Москве , при условии напр ав ления ими прибыли в данные организации на благотворительные цели. Право на на логовые льготы , установленные пунктами 1, 2 возникает в том налоговом периоде , в котором пр оизведены льготируемые расходы или получена л ьготируемая прибыль. Действие данных нало говых льгот приостанавливается по предприятиям и организациям , имеющим задолженно сть перед бюджетом города Москвы по налог у на прибыль более трех месяцев , до по лного ее погашения. Льготы по поддержке инвестиционной деятельности 1. Сумма налога на прибыль уменьшается на сумму средств , направленны х : а ) на реализацию целевых программ по улучшению экологической обстановки , развитию волоконно - оптических сетей связи , развитию об щественного городского транспорта , энергосберегающего оборудования , созданию отече ственных тел ефильмов , развитию физкультуры и спорта , здрав оохранения , образования , культуры , социального обес печения ; на реализацию проекта "Московский меж дународный деловой центр "Москва - Сити " на Краснопресненской набережной . Целевые программы и проект ы , на которые распространяетс я данная льгота , утверждаются по представлени ю Мэра Москвы законодательным актом города Москвы ; б ) в Фонд финансовой поддержки воссо здания Храма Христа Спасителя ; в ) на финансирование в отчетном пери оде капитальных вложений в приобретение и установку приборов и систем учета ра схода воды и энергетических ресурсов ; г ) на рефинансирование ипотечных кредито в , выданных банками в рамках Московской ип отечной программы ; д ) на обеспечение уставной деятельности и развитие детских , юнош еских спортив ных школ , детских , подростковых клубов , домов детского творчества , имеющих статус некоммерчес кой или общественной организации. Действие данных налоговых льгот приостанавливается по предприятиям и организац иям , имеющим задолженность перед бюдже том города Москвы по налогу на прибыль б олее трех месяцев , до полного ее погашения . К средствам предприятий , льготируемых в соответствии с пунктом 1 статьи 4, относятся рас ходы по погашению (возврату ) привлеченных (заем ных ) средств. 2. Освобождается от на логооблож ения прибыль : а ) предприятий и организаций , имеющих статус участника территориально - промышленной зоны с особым статусом на базе предприяти й электронной промышленности города Зеленограда (Особой зоны ), направленная на финансирование капитальных вложений производственного наз начения участников Особой зоны , а также на подготовку и переподготовку кадров для н ужд предприятий электронной промышленности на договорной основе с учебными заведениями (с верх 2 процентов от расходов на оплату тру да , включае м ых в себестоимость про дукции (работ , услуг ). Основанием для получения льготы является Свидетельство участника Особ ой зоны установленного образца . При этом н алоговая льгота предоставляется при условии в несения предприятия в Реестр участников Особо й зоны , у т верждаемый Администрацией зоны ; б ) предприятий , полученная от реализации произведенных ими хлеба , хлебобулочной и макаронной продукции , а также от реализации услуг по доставке указанных продуктов на предприятия торговли , при условии обязательного внесения 60 процентов от льготируемой су ммы налога в централизованный фонд развития отрасли ; в ) предприятий , полученная от реализации произведенной ими продукции мукомольной отра сли , при условии обязательного внесения 60 проце нтов от льготируемой суммы налога в ц ентрализованный фонд развития отрасли ; г ) предприятий хлебопекарной промышленности , в общем объеме товарной продукции которы х хлеб и хлебобулочные изделия составляют не менее 70 процентов , при условии обязательн ого внесения 60 процентов от льготируемой су ммы налога в централизованный фонд ра звития отрасли ; д ) предприятий , полученная от реализации произведенных ими автобусов для городского пассажирского транспорта города Москвы , вклю чая сборку из отечественных и импортных к омплектующих изделий ; е ) получен ная от проведения рабо т , связанных с реализацией целевой комплексно й программы Правительства Москвы "Московский международный деловой центр "Москва - Сити " на Краснопресненской набережной ; ж ) предприятий , осуществляющих производство современных средств ав томобильного транс порта и автомобильных компонентов и их по слепродажное обслуживание , созданных на территори и города Москвы при участии иностранных и нвесторов в формировании уставного капитала в размере не менее 40 процентов ; з ) предприятий , переходящих н а вы пуск новой градостроительной продукции (по пе речню предприятий , утвержденному постановлением П равительства Москвы ), направляющих средства на модернизацию и реконструкцию собственной произ водственной базы ; и ) организаций , направленная на финансиро вание собственных затрат по выводу с территории города радиационно опасных объектов или их ликвидации , по перечню объектов , утверждаемому постановлением Правительства Москвы ; к ) предприятий оборонного комплекса , расп оложенных на территории города Москвы , напра вленная на реализацию программы реструкту ризации и конверсии оборонных предприятий (по перечню , утверждаемому постановлением Правительс тва Москвы ); л ) фактически направленная предприятиями , организациями и учреждениями в местные вне бюджетные фонды развити я жилищного строит ельства , образованные по постановлениям Московско й городской Думы ; м ) предприятий и организаций любых о рганизационно - правовых форм собственности , осущес твляющих техническое обслуживание и санитарное содержание жилищного фонда , включая благо устройство территории , сбор и вывоз мусора (при условии , что указанные работы составляю т более 70 процентов в общем объеме выручки предприятия или организации ), направленная на приобретение автотракторной техники , спецмашин , а также на финансирование других капитальных вложений производственного назначения ; н ) предприятий , осуществляющих производство и реализацию спортивного оборудования и инвентаря , направленная в отчетном периоде на финансирование капитальных вложений и развит ие собственной производ ственной базы ; о ) предприятий и организаций , фактически направленная на реализацию инвестиционных пр оектов в рамках соглашений и договоров , за ключенных Правительством Москвы с регионами Р оссийской Федерации и утвержденных Московской городской Думой. Услов ие обязательного перечисления ср едств в централизованный фонд развития отрасл и , предусмотренное подпунктами "б " - "г " пункта 2 статьи 4, не распространяется на предприятия , внесенные в Реестр субъектов малого предпр инимательства. 3.Облагаемая п рибыль умень шается по предприятиям , не входящим в систему Министерства связи Росс ийской Федерации и оказывающим услуги по подписке и доставке населению периодической п ечати , на сумму средств , фактически направленн ых на развитие собственной производственной б азы по эт о му виду деятельности . Льгота предоставляется при условии , если ук азанные услуги составляют более 70 процентов в общем объеме выручки от реализации проду кции (работ , услуг ). Право на нал оговые льготы , установленные пунктами пунктами 1, 2, возникает в том на логовом периоде , в котором произведены льготируемые расходы или получена льготируемая прибыль. Льготы по поддержке отдельных видов д еятельности Освобождается о т налогообложения прибыль , полученная от : а ) проведения работ , связанных со стр оительством , ре конструкцией и капитальным ремонтом Московского метрополитена ; б ) прочих видов деятельности городского пассажирского транспорта (кроме такси ) и метрополитена , направленная на покрытие убытков от основной деятельности (перевозка пассажиров ); в ) осуществле ния деятельности по переработке бытовых и промышленных отходов ; г ) оказания услуг предприятиями обществе нного питания по организации питания учащихся в школах , ПТУ , вузах , техникумах ; д ) осуществления проектно - изыскательских , строительных , реставрацион ных , транспортных и природоохранных работ , связанных с восста новлением Храма Христа Спасителя , а также восстановлением и сохранением памятников природы , архитектуры , истории и культуры , историко-куль турных , природно-ландшафтных комплексов и заповедн ых зон города Москвы , по перечню объектов , определяемому Московской городской Ду мой по представлению Мэра Москвы и в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 18 декабря 1991 года N 294 "Об особо це нных объектах национального наследия России ", от 20 февраля 1995 года N 176 "Об утверждении Перечня объектов исторического и культурного наследия федерального (общероссийского ) значения " и от 5 мая 1997 года N 452 "Об уточнении соста ва объектов исторического и культурного насле дия федерального (общеросс и йского ) зна чения "; е ) оказания услуг по гарантийному и послегарантийному обслуживанию и ремонту быт овой электротехники и радиоаппаратуры отечествен ного производства ; ж ) всех видов деятельности товариществ собственников жилья и их объединений , жилищ ных и жилищно - строительных кооперативов , иных некоммерческих организаций , управляющих к ондоминиумом , направленная в отчетном периоде на содержание и ремонт жилищного фонда ; з ) деятельности предприятий , организаций и учреждений культуры всех форм собственности при условии , если выручка от показа цирковых и театрализованных представлений и концертов для детей составляет не менее 70 процентов в общем объеме выручки от реализации продукции (работ , услуг ); и ) работы с детьми и молодежью по месту жительства , осущес твляемой детским и , подростковыми клубами , центрами , зарегистрирован ными в установленном порядке ; к ) производства елочных украшений. Список литературы : 1. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г . № 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организ аций” 2. Инструкция ГНС Р Ф № 37 “ Налог на прибыль : исчисление и уплата” 3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 с изменениями и дополнениями от 09.07.1999г. 4. Постановление Пленум а Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.99 № 41,9 “О н екоторых вопросах , связанных с введением в действие части первой налогового кодекса Р Ф” 5. Закон г . Москвы “О ставках и льготах по налогу на прибыль” № 19 от 18.06.97 с последующими изменениям и и дополнениями. 6. Письмо Минфина Р оссии от 30 декабря 1993 г . N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций " 7. Инструкция о пор ядке составления статистической отчетности по капитальному строительству , утвержденной Постановл ением Госкомстата России от 24 сентября 1993 г . N 18 5. 8. Федеральный закон от 14.06.95 N 88-ФЗ “О государственной поддержке мало го предпринимательства в Российской Федерации” 9. “ Налоги и н алогообложение” Юткина Т.Ф . /Москва 1999г. 10. “ Основы налогообложения и налогового права” Евстигне ев Е.И ./ Москв а 1999 г. 11. “Налог на прибыль : порядок исчисления и ответственност ь” Ю.В.Подпорин / Москва “Главбух” 1999г 12. “Все о налоге на прибыль юридических лиц” Подпори н Ю.В ./Москва 1998г. 13. “Налог на прибыль : комментарии . Обзор арбитражной практ ики” Подпо рин Ю.В ./Москва 1997г. 14. “Сравнительны й анализ налога на прибыль в РФ и в индустриально развитых странах” Н.И . Сидоров а /”Финансы” № 11 1998г 15. “Понятие и классификация налоговых льгот” С.Барулин / “А удитор” № 8 1998 г. 16. “Порядок применения льготы по налогу на прибыль на сумму убытка предыдущего года” Н.Н , Орлова //”Налоговый вестник”№ 1 2000г. 17. “Ответы н а вопросы по налогу на прибыль” Таморазов а Л.М . // “Налоговый вестник” № 1 2000г. 18. “Об измен ениях и дополнениях № 5 Инструкции№ 37.Комментари й” По дпорин Ю.В . // “Налоговый вестник” № 10 1999г. 19. “О нал оге на прибыль , ответы на вопросы” Л.М . Тамразова // “Налоговый вестник” № 10 1999г. 20. “Льготы п о налогу на прибыль , проблемы и пути и х решения” И.Ю.Комарова / “Финансы” № 11 1998г Реальный Реф п о состоянии на 15.04.2002. Сдавался Один Раз ! Прислал Sugrob E - Mail : sugrobsoft @ yandex . ru WWW: susoft.tk (Моя Софт Коллекция ) wall.tk ( Обои для Windows) divxcd.tk (Диски на продажу ) erowall.da.ru (Эротические Обои Windows) ------------------------------------------------- SUGROB MAXIMATOR SOFT 2002 (TM) ALL RIGHT RESERVED 2002 (C) Схема 1.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Какой литературный герой лучше всего выражает голос нашего народа?
- Герасим из “Му-му“.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru