Диплом: Совершенствование деятельности предприятия на внешних рынках (на примере ОАО "Горизонт") - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Совершенствование деятельности предприятия на внешних рынках (на примере ОАО "Горизонт")

Банк рефератов / Международные отношения

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 35 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

· Введение · 1. Теоретические аспе кты внешнеэкономической деятельности предприятия o 1.1 Поня тие и сущность внешнеэкономической деятельности в условиях рыночной э кономики o 1.2 Государственное рег улирование внешнеэкономической деятельности предприятия в Республик е Беларусь o 1.3. Организация управле ния внешнеэкономической деятельностью предприятия · 2. ОАО «Го ризонт»: краткая характеристика и анализ работы o 2.1 Крат кая характеристика предприятия и его организационной структуры управл ения o 2.2 Анализ основных техн ико-экономических показателей работы ОАО «Горизонт» § 2.2.1 Анализ объема произведенной и реализованной пр одукции § 2.2.2 Анализ численност и и производительности труда работников § 2.2.3 Анализ себестоимо сти, прибыли и рентабельности o 2.3 Анал из внешнеэкономической деятельности ОАО «Горизонт» o 2.4 Анализ рынков сбыта продукции предприятия. · 3. Предло жения по совершенствованию работы ОАО «Горизонт» на внешних рынках o 3.1 Расш ирение товаропроводящей сети ОАО «Горизонт» o 3.2 Направления соверше нствования маркетинговой деятельности на внешних рынках o 3.3 Совершенствование п роцесса изготовления печатной платы § 3.3.1 Основные принципы конструирования печатных пл ат § 3.3.2 Выбор материалов д ля изготовления печатной платы · 4. Обеспе чение оптимальных условий труда работников коммерческого службы o 4.1 Особ енности условий труда работников коммерческой службы o 4.2 Пути оптимизации усл овий труда работников коммерческой службы · Заключе ние · Список литературы · Приложение А · Введение · · В условиях глобализа ции мирового хозяйства значительно повышается роль внешнеэкономическ ой сферы как на макро-, так и на микроэкономическом уровне. На современном этапе внешнеэкономические связи являются неотъемлемой частью деятель ности отраслей национальной экономики, предприятий и организаций. Они с тановятся средством научно-технического, экономического и социального прогресса общества. · Следствием реформир ования внешнеэкономической сферы стало принципиальное изменение роли ее основного субъекта -- предприятия, которое в процессе реформирования стало его реальным субъектом, получило право самостоятельного выхода н а внешние рынки. В настоящее время подавляющее большинство предприятий, организаций, научных учреждений, предпринимателей, занимающихся хозяй ственной деятельностью, стали участниками международного бизнеса. Вме сте с тем осуществлять эффективную внешнеэкономическую деятельность н а зарубежных рынках удается далеко не всем. · При выходе на внешний рынок приходится учитывать существование политических и экономически х блоков, возможные протекционистские меры в области торговли, поскольк у многие страны пытаются противостоять спаду экономической активности . Стремление крупных корпораций захватить доминирующие позиции в облас ти распределения товаров выступает доказательством существования еще одной значительной проблемы. Особенно актуальной проблема работы пред приятия на внешних рынках выглядит для экономики Республики Беларусь, п оскольку в условиях обостряющейся конкуренции и заполнения товарных р ынков недорогой азиатской продукцией реализация товаров белорусских п роизводителей для многих отечественных предприятий становится весьма затруднительной. · Актуальность данной проблемы для экономики Республики Беларусь стала определяющим факторо м при выборе темы дипломного проекта. · Объектом исследован ия дипломного проекта является открытое акционерное общество «Горизон т». · Предмет исследовани я - анализ работы предприятия на внешних рынках и ее совершенствование н а примере ОАО «Горизонт». · Целью дипломного про екта является разработка рекомендаций по совершенствованию работы ОАО «Горизонт» на внешних рынках. · В соответствии с цель ю, объектом и предметом исследования можно выделить следующие задачи ди пломного проекта: · - определение понятия и сущности внешнеэкономической деятельности в условиях рыночной экон омики; · - исследование методо в государственного регулирования внешнеэкономической деятельности п редприятия в Республике Беларусь; · - изучение организаци и управления внешнеэкономической деятельностью предприятия; · - анализ основных тех нико-экономических показателей работы ОАО «Горизонт»; · - изучение подразделе ний, участвующих в работе ОАО «Горизонт» на внешних рынках; · - анализ внешних рынк ов сбыта и работы на них ОАО «Горизонт»; · - разработка рекоменд аций по совершенствованию работы ОАО «Горизонт» на внешних рынках. · В процессе написания дипломного проекта были рассмотрены теоретические аспекты внешнеэкон омической деятельности предприятия; проведен анализ основных технико- экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО « Горизонт»; рассмотрен состав подразделений, участвующих в работе ОАО «Г оризонт» на внешних рынках; проведен анализ основных тенденций на заруб ежных рынках сбыта продукции ОАО «Горизонт»; проведен анализ внешнеэко номической деятельности ОАО «Горизонт» на зарубежных рынках; разработ аны рекомендации по совершенствованию работы ОАО «Горизонт» на внешни х рынках, связанные с расширением товаропроводящей сети и улучшением ма ркетинговой деятельности ОАО «Горизонт» на внешних рынках. · При написании диплом ного проекта использованы методы логического обобщения материала, сра внительного анализа, графический, табличный, экономико-статистический методы, использование приемов группировки показателей и аргументации выводов и предложений. · В дипломном проекте б ыла использована учебная литература и практические пособия ведущих от ечественных и зарубежных специалистов в области внешнеэкономической д еятельности, таких как Сорокин С. Л., Грачев Ю.Н., Стровский Л. Е., Гофман Н.Ф., Де гтярева, О.И., Турбан, Г.В. и других, а также бухгалтерская и финансовая отчет ность ОАО «Горизонт». · 1 Теоретические аспекты внешнеэкономической де ятельности предприятия · 1.1 Понятие и сущность внешнеэкономической деятел ьности в условиях рыночной экономики · · Становление и развит ие мирового хозяйства явилось следствием использования и размещения н ациональных производительных сил за пределами границ отдельных госуда рств. Неравномерность распределения природных ресурсов, населения, раз личия в научно-техническом потенциале, уровне образования и квалификац ии рабочей силы, специализации производства в различных странах вызыва ют необходимость и создают предпосылки для эффективного международног о разделения труда, объединения производительных сил, принадлежащих от дельным странам. В процессе интернационализации хозяйственной жизни в се сильнее проявляются тенденции к межгосударственным взаимодействия м не только в сфере обращения и обмена, но и непосредственно в сфере произ водства. Международные экономические отношения выходят за традиционны е рамки внешнеторговых сделок, и хотя внешняя торговля товарами сохраня ет доминирующие позиции, наиболее динамично развивается торговля услу гами (транспорт, туризм, страхование, передача информации, инжиниринг и к онсалтинг), возрастает объем лизинговых и лицензионных сделок. Создание совместных предприятий с иностранным капиталом, инвестирование в экон омики других стран становятся важным аспектом внешнеэкономических свя зей. Международные экономические отношения трансформируются в отношен ия сотрудничества национальных экономик различных стран, формируется мировое экономическое хозяйство. Современный мир стремительно превращ ается в единое гигантское мировое сообщество с международными рынками [33]. · В силу ряда причин бы вший СССР и отдельные республики в его составе оставались долгие годы вн е мирового экономического хозяйства. И хотя после второй мировой войны С ССР участвовал в переговорах о создании международного валютного фонд а, однако, отказался ратифицировать соглашение о его основании, так как н е мог пойти на выполнение некоторых требований американской стороны. На чиная с 60-х годов прошлого столетия, СССР стремился ликвидировать внешне экономическую изоляцию, тем не менее, принципы, на которых основывалось управление внешнеэкономическим комплексом страны, оставались неизмен ными вплоть до середины 80-х гг. XX в. Характерными чертами внешнеэкономичес кой сферы оставались государственная валютная монополия и монополия в нешней торговли, отделявшие внешний рынок от внутреннего. Товары закупа лись на внешнем рынке по мировым ценам и реализовывались на внутреннем п о национальным, а при экспорте, наоборот, закупались на внутреннем рынке по национальным ценам и продавались на внешнем по мировым. Образовавшие ся при этом убытки или прибыль регулировались государственным бюджето м. Непосредственные субъекты хозяйствования -- предприятия были изолиро ваны от международных рынков, так как внешние связи осуществлялись толь ко специализированными внешнеэкономическими организациями, платежны й оборот страны основывался на ценах, практически не связанных с ценами мирового рынка. · Все это потребовало р адикального реформирования условий хозяйствования, включая и внешнеэк ономическую сферу, являющуюся неотъемлемой частью экономики страны. · Суть внешнеэкономич еских реформ сводилась к децентрализации внешнеэкономической сферы и переходу от межправительственных внешнеэкономических связей к внешне экономической деятельности на уровне предприятий [11]. · В настоящее время наш а республика как независимое государство активно вырабатывает и осуще ствляет внешнеэкономическую политику, определив в качестве стратегиче ской цели наращивание экспортного потенциала и вхождение в мировое эко номическое сообщество. · Повышение роли предп риятий во внешнеэкономических связях, расширение и углубление междуна родных экономических связей -- основные направления развития экономики республики, важнейшие факторы повышения эффективности производства. Э кспорт продукции с меньшими национальными затратами и закупка товаров за рубежом, изготовление которых в республике требует больших затрат, да ет значительный экономический эффект. Возможность закупки за рубежом т оваров, где для их производства сложились благоприятные природные и соц иально-экономические условия, освобождает субъектов хозяйствования от необходимости вкладывать средства в их производство в своей стране, где нет таких условий, и позволяет направлять освободившиеся средства в дру гие сферы. В результате увеличиваются объемы производства продукции, ра сширяется ассортимент товаров, улучшается их качество. · Участие любого госуд арства в международном разделении труда создает условия для совершенс твования технического уровня производства, роста производительности т руда, использования мировых достижений науки и техники, привлечения ино странных инвестиций, что позволяет получать дополнительные средства д ля капитальных вложений в народное хозяйство. · Роль внешнеэкономич еских связей в повышении эффективности производства выражается и в том, что они создают условия для использования передового зарубежного опыт а путем приобретения новых машин, приборов, оборудования, лицензий на из обретения, технологические процессы и т.д. [33]. · Радикальное реформи рование внешнеэкономического комплекса страны способствовало интегр ированию ее экономики в мировое хозяйство. Изменение геополитического положения существенно повысило роль внешнеэкономического фактора, уси лив зависимость национальной экономики от внешних рынков. Одним из след ствий этих изменений явилась трансформация характера участия предприя тия в системе внешнеэкономического комплекса страны из положения техн ического исполнителя до статуса реального и равноправного субъекта. Та ким образом, наряду с традиционным понятием «внешнеэкономические связ и» (ВЭС) появилось понятие «внешнеэкономическая деятель ность» (ВЭД). Далеко не все авторы учебной литературы, предназн аченной для изучения курса организации и управления внешнеэкономическ ой сферой, рассматривают эти понятия как различные по своему содержанию. · О. И. Дегтярева, Т. Н. Пол янова, С. В. Саркисов рассматривают внешнеэкономическую деятельность ка к деятельность государственных органов власти и управления, так и хозяй ственных организаций. «В первом случае она направлена на установление г осударственных основ сотрудничества, создание правовых и торгово-поли тических механизмов, стимулирующих развитие и повышение эффективности экономических связей; во втором -- на заключение и исполнение контрактов и иных договоров в пределах гражданского права» [16]. В. Е. Верба разделяет по нятия ВЭС и ВЭД, но в то же время в качестве субъекта ВЭД определяет и госу дарство [4]. На наш взгляд, в данном случае имеет место подмена понятий ВЭС -- как формы межгосударственных отношений во внешнеэкономической сфере и ВЭД -- как производственной и коммерческой деятельности субъектов хозяй ствования, к которым нельзя отнести властные государственные структур ы. Иной точки зрения придерживается В. В. Покровская, разделяя содержание понятий «внешнеэкономические связи» и «внешнеэкономическая деятельн ость» [26]. Она определяет внешнеэкономические связи как формы реализации межгосударственных отношений в части научно-технического, производств енного, торгового сотрудничества и валютно-финансовых отношений. Такой подход представляется достаточно аргументированным. Внешнеэкономиче ские связи -- понятие более широкое, чем внешнеэкономическая деятельност ь. В этих связях переплетаются воедино экономика и политика, коммерция и дипломатия, торговля и производство, научно-технические исследования и валютно-финансовые операции. · Исходя из таких подхо дов, можно определить внешнеэкономические связи как форму международн ого сотрудничества, осуществляемого между странами на правительственн ом уровне в торгово-экономическом, валютно-финансовом и производственн о-техническом направлениях. Сферой внешнеэкономических связей являютс я обмен товарами и услугами (внешняя торговля), производственное сотрудн ичество (международная специализация и кооперирование производства), н аучно-техническое сотрудничество, оказание экономического и техническ ого содействия, валютно-финансовое и иные формы сотрудничества. Цель вне шнеэкономических связей состоит в обеспечении поставок для государств енных нужд и межгосударственных экономических, в том числе валютно-кред итных обязательств и межправительственных торговых соглашений. Планир ование объемов ВЭС и определение перечня номенклатуры товаров и услуг о существляются «сверху», т.е. на правительственном уровне по стратегичес ки важным позициям через систему госзаказа с выделением лимитов на мате риальное обеспечение и валютных ресурсов субъектам, определенным в кач естве заказчиков [33]. · В отличие от ВЭС, внеш неэкономическая деятельность относится к микроуровню, т.е. к уровню фирм и предприятий. Но различие не только и не столько в «уровнях». Внешнеэкон омическая деятельность -- это прежде всего производственно-хозяйственн ая и коммерческая деятельность, и потому не может быть предметом деятель ности государственных органов власти и управления. ВЭД -- часть рыночной сферы, она основывается на критериях предпринимательства, отличается э кономической и правовой независимостью, ограниченной рамками национал ьного законодательства. · Таким образом, можно сказать, что внешнеэкономическая деятельность представляет собой сово купность производственно-хозяйственных, организационно-экономически х и коммерческих функций. · В отличие от внешнеэк ономических связей, внешнеэкономическая деятельность осуществляется на уровне первичных производственных звеньев (фирмы, предприятия, орган изации и другие субъекты хозяйствования) с полной самостоятельностью в выборе иностранного партнера, номенклатуры товаров для экспортно-импо ртных сделок, определении цены и стоимости товара, объемов, условий и сро ков поставки и является частью их производственно-хозяйственной и комм ерческой деятельности. · Внешнеэкономическа я деятельность предприятия осуществляется на принципах полного хозяйс твенного расчета, финансовой самостоятельности и самоокупаемости с уч етом собственных валютно-финансовых и материально-технических возможн остей. Такие принципы построения внешнеэкономической деятельности пре дполагают ответственность предприятия за ее результаты как в части экс портных поставок, так и импортных закупок, необходимых для совершенство вания производства, его технической реконструкции, развития импортоза мещающих производств. · Основными видами ВЭД являются: · - внешняя торговля (то варами, услугами, работами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности); · - производственная ко операция (сотрудничество между иностранными партнерами в различных, но конструктивно связанных между собой процессах технологического разде ления труда); · - инвестиционное сотр удничество (объединение финансовых и материально-технических ресурсов иностранных партнеров, реализуемое через совместное предпринимательс тво путем создания совместных производств, образования концессий, конс орциумов, акционерных компаний и т.д.); · - валютные и финансов о-кредитные операции, реализуемые в финансовой, банковской, валютной сфе ре, а также сопровождающие любую коммерческую внешнеторговую сделку [14]. · Вместе с тем, исследу я содержание внешнеэкономических связей и внешнеэкономической деятел ьности, было бы ошибочным рассматривать их как две раздельно функционир ующие сферы. Уже отмечалось, что появление понятия «внешнеэкономическа я деятельность» является результатом либерализации внешнеэкономичес кой сферы государства. Поэтому следует помнить, что характер внешнеэкон омических связей принципиально определяет стратегию внешнеэкономиче ской деятельности субъектов хозяйствования от первичных звеньев до сп ециализированных и отраслевых внешнеэкономических объединений (ВЭО), д ействующих на принципах хозяйственного расчета. · Реформирование внеш неэкономического сектора государства, как и всего народного хозяйства в целом, способствовало значительному расширению числа субъектов внеш неэкономической деятельности. Система правового обеспечения ВЭД, дейс твующая в отдельных странах, создает условия для участия во внешнеэконо мической деятельности практически всех субъектов хозяйствования. · Участников ВЭД можно классифицировать по ряду признаков. Важнейшие из них: · - профиль внешнеэконо мической деятельности; · - характер совершаемы х внешнеторговых операций; · - организационно-прав овые формы (см. рисунок 1) [33]. · Классификация по про филю внешнеэкономической деятельности учитывает ее функционально-цел евую направленность. Она способствует дифференциации воздействия меха низмов государственного регулирования прежде всего через налогооблож ение и инвестиционные льготы, а также через определение приоритетных уч астников ВЭД. · В этой классификацио нной группе можно выделить следующих субъектов ВЭД. · а) Субъекты, работающ ие на внешнем рынке без посредников, т.е. обеспечивающие выпуск и самосто ятельную реализацию продукции и услуг на внешнем рынке: · 1) предприятия сферы п роизводства товаров и услуг, действующие на основе валютной самоокупае мости; · 2) консорциумы -- объеди нения предприятий производственного и внешнеэкономического профиля д еятельности с целью достижения определенных результатов; · 3) СП и ИП -- совместные и иностранные предприятия. · б) Субъекты ВЭД, предс тавляющие организации-посредники. Их характерная черта -- обеспечение вн ешнеторговых операций на внешнем рынке от имени производителей: · Рисунок 1 - Классифика ция субъектов ВЭД · 1) специализированные внешнеэкономические организации (ВЭО), призванные обслуживать внешнеэ кономические связи, обеспечивая выполнение межправительственных согл ашений. Наряду с этими функциями специализированные внешнеэкономическ ие организации на договорных условиях могут осуществлять экспортно-им портные операции по поручению непосредственных субъектов хозяйствова ния, предприятий, организаций, фирм. Специализированные внешнеэкономич еские объединения создаются при отраслевых министерствах с целью соде йствия развитию ВЭД предприятий отрасли, изыскания новых форм сотрудни чества с иностранными партнерами на основе совместного предпринимател ьства и прямых связей; · 2) смешанное общество ( СО) -- форма организации компании, объединяющая капитал партнеров из двух или нескольких стран. Этот термин употребляется для обозначения действ ующих на территории зарубежных стран компаний, созданных там отечестве нными хозяйственными организациями при долевом участии местных партне ров с целью формирования товаропроводящей сети, обеспечивающей промыш ленный экспорт. Они занимаются сбытом, доработкой, послепродажным обслу живанием, маркетингом, транспортировкой, складированием, хранением оте чественных товаров за рубежом, их страхованием и кредитованием, продают на месте иностранным покупателям лицензии, ноу-хау, предоставляют им раз личного рода услуги. Деятельность СО регулируется законодательством с траны пребывания, в большинстве которых действует принцип применения н ационального режима по отношению к иностранным компаниям; · 3) торговый дом -- тип вн ешнеторговой организации, осуществляющей экспортно-импортные операци и по широкой номенклатуре товаров и услуг, организующей международную к ооперацию производства, научно-техническое сотрудничество, участвующе й в кредитно-финансовых операциях и других формах внешнеэкономических связей. Торговый дом реализует комплекс сделок, взаимосвязанных по эффе ктивности, заинтересованности партнеров по взаимным расчетам с исполь зованием различных форм внешнеэкономических связей. · в) Субъекты, содейств ующие ВЭД. Профиль их деятельности -- оказание различного рода услуг в обе спечении выхода на внешний рынок, поиска партнера, организации выставок , ярмарок, рекламы, проведение экспертизы, оформлении финансово-расчетны х и валютно-кредитных операций, а также внешнеторговых транспортных пер евозок. · В состав этой группы входят ассоциации внешнеэкономического сотрудничества с зарубежными странами, Торгово-промышленная палата и ее региональные отделения, тран спортные, кредитные и финансовые организации, а также международные неп равительственные организации. · Разнообразен состав субъектов ВЭД, классифицируемых по характеру внешнеторговых операций. Прежде всего, необходимо выделить группу субъектов, выступающих в роли э кспортеров и импортеров, и группу специализированных посредников. · Предприятия, участву ющие во внешнеэкономической деятельности, независимо от ее профиля и ха рактера совершаемых операций, имеют организационно-правовую форму, опр еделенную Гражданским кодексом Республики Беларусь, и выступают как ко ммерческие и некоммерческие организации. · Коммерческие органи зации действуют на внешних рынках в форме хозяйственных обществ и товар иществ (с ограниченной и дополнительной ответственностью), кооперативо в, акционерных обществ, унитарных предприятий и имеют целью своей деятел ьности получение прибыли. · Некоммерческие орга низации осуществляют предпринимательскую деятельность в пределах тех целей, ради которых они создаются. Для них получение прибыли, которая не р аспределяется между ее участниками, не является основной целью деятель ности. Формами их функционирования выступают общественные, религиозны е и другие организации [33]. · Таким образом, внешне экономическая деятельность представляет собой совокупность производ ственно-хозяйственных, организационно-экономических и коммерческих фу нкций. · В отличие от внешнеэк ономических связей, внешнеэкономическая деятельность осуществляется на уровне первичных производственных звеньев (фирмы, предприятия, орган изации и другие субъекты хозяйствования) с полной самостоятельностью в выборе иностранного партнера, номенклатуры товаров для экспортно-импо ртных сделок, определении цены и стоимости товара, объемов, условий и сро ков поставки и является частью их производственно-хозяйственной и комм ерческой деятельности. · Внешнеэкономическа я деятельность предприятия осуществляется на принципах полного хозяйс твенного расчета, финансовой самостоятельности и самоокупаемости с уч етом собственных валютно-финансовых и материально-технических возможн остей. · · 1.2 Государственное регулирование внешнеэкономи ческой деятельности предприятия в Республике Беларусь · · Внешнеэкономическа я деятельность связана с перемещением материальных, финансовых и интел лектуальных ресурсов между странами, что предполагает государственное вмешательство в эту сферу или, иными словами, активное государственное регулирование. · Государственное рег улирование ВЭД представляет собой воздействие административны х органов на данный вид предпринимательской деятельности с помощью эко номических, организационных и правовых мер. · Государственное рег улирование внешнеэкономической сферы представлено множеством способ ов экономического, организационно-правового и административного харак тера [2]. · Экономические метод ы, используемые в механизме государственного регулирования, предполаг ают косвенное воздействие на внутрихозяйственные экономические проце ссы. Они реализуются через финансово-кредитную и банковскую сферы эконо мики посредством изменения ставки процента, скидок и субсидий, а также н алоговой системы, таможенных инструментов, системы страхования, стимул ирования экспорта, ценового механизма. · Административные ме тоды основаны на нормативных актах правительства или управленческих решениях. Они включают в себя различного рода запреты и о граничения, квотирование и лицензирование, технические нормы и правила безопасности, антидемпинговые ограничения, «добровольное» самоограни чение поставок, обязательную регистрацию контрактов. · Административные ин струменты в стабильных условиях рассматриваются как дополнительные ме ры, имеющие временный характер, при недостаточной эффективности эконом ических механизмов регулирования. · Однако в периоды экон омического спада и разбалансированности экономики роль этих инструмен тов регулирования значительно возрастает. · Методы организацион но-правовые, к которым относится и антимонопольное регулирование, базирую тся на законодательной основе, определяющей права различных предприни мательских структур и устанавливающей правила конкуренции. Тем самым о беспечивается защита интересов производителей и потребителей от огран ичительных акций монополий. Главная цель регулирования конкуренции - не допущение монополизации рынка отдельными компаниями [33]. · Основным документом, регулирующим внешнеэкономическую деятельность в Республике Беларусь, является Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 г. № 347-З «О государственно м регулировании внешнеторговой деятельности». · Согласно данному Зак ону, государственное регулирование внешнеторговой деятельности в Респ ублике Беларусь осуществляется с учетом следующих основных принципов: · - реализации внешнето рговой политики как составной части единой внешней политики Республик и Беларусь; · - обеспечения национа льной безопасности Республики Беларусь, в том числе в экономической сфе ре; · - единства таможенной территории Республики Беларусь; · - приоритета экономич еских мер государственного регулирования внешнеторговой деятельност и; · - невмешательства в ч астные дела при осуществлении внешнеторговой деятельности, за исключе нием случаев, когда такое вмешательство осуществляется на основании пр авовых норм в интересах национальной безопасности, общественного поря дка, охраны здоровья населения, защиты нравственности, прав и свобод дру гих лиц; · - обеспечения выполне ния обязательств, принятых Республикой Беларусь по международным дого ворам, и реализации прав, возникающих из международных договоров Респуб лики Беларусь; · - применения в отноше нии другого государства (группы государств) мер государственного регул ирования внешнеторговой деятельности с учетом взаимности; · - выбора мер государс твенного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не бол ее обременительными для ее участников, чем это необходимо для обеспечен ия эффективного достижения целей, преследуемых данными мерами; · - обоснованности и об ъективности применения мер государственного регулирования внешнетор говой деятельности; · - гарантирования прав а на судебную защиту прав, свобод и законных интересов участников внешне торговой деятельности; · - гласности в примене нии мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности [25]. · Государственное рег улирование внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь осущест вляется посредством: · - таможенно-тарифного регулирования; · - нетарифного регулир ования; · - запретов и ограниче ний внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственно сти; · - мер экономического и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности [25]. · Государственное рег улирование внешнеторговой деятельности осуществляется Президентом Р еспублики Беларусь, Национальным собранием Республики Беларусь, Прави тельством Республики Беларусь и иными уполномоченными государственны ми органами Республики Беларусь. · Основным методом рег улирования внешней торговли товарами, применяемым в целях защиты внутр еннего рынка Республики Беларусь, является таможенно-тарифное регулир ование. · Таможенно-тарифное р егулирование внешней торговли относится к методам экономического регу лирования, предполагающим стоимостное воздействие на экспорт и импорт товаров. Непосредственно воздействуя на цену товаров с помощью тарифов, налогов, акцизов, сборов, государство регулирует внешнеторговые потоки ( более характерно для развитых стран), получает дополнительные финансов ые ресурсы (более типично для развивающихся стран), защищает интересы на циональных производителей, прежде всего в трудоемких отраслях. · Содержанием таможен но-тарифного регулирования является порядок и методология таможенного обложения товаров, виды тарифов и пошлин, режим предоставления таможенн ых льгот, которыми руководствуются субъекты внешнеэкономической деяте льности при осуществлении экспортно-импортных операций. В мировой прак тике национальное законодательство в этой области состоит, в основном, и з двух блоков: · - закона, определяюще го все аспекты обложения пошлинами товаров и других предметов, перемеща емых через госграницу страны, -- Закон о таможенном тарифе; · - закона, регулирующе го деятельность служб таможенного контроля, определяющего их права, обя занности, порядок и организацию таможенного контроля, -- Таможенный коде кс [33]. · Вопросы, регулируемы е Таможенным кодексом, относятся к области действия национальных закон ов страны, в отличие от него таможенный тариф (правила его применения, уро вень ставок пошлин, структура, перечень позиций тарифа) часто является о бъектом международных переговоров. · Основным элементом м еханизма тарифного регулирования служит таможенный тариф, который пре дставляет собой систематизированный перечень ставок, определяющих раз мер платы по импортным и экспортным товарам, т.е. таможенные пошлины. Увел ичивая цену импортного или экспортного товара, он оказывает влияние на о бъем и структуру внешней торговли. · Практика показывает, что таможенная защита ведет к снижению благосостояния страны. Наличие и мпортного таможенного тарифа ведет к ограничению потребительских возм ожностей населения (приходится платить за товары большую сумму денег ли бо приобретать их меньше). По этой причине стало тенденцией постепенное уменьшение величины ставок таможенных пошлин с 30 - 40 % до 3 - 4 %. Иная тенденция просматривается в таможенно-тарифном законодательстве Республики Бел арусь, где средний уровень пошлин достигает 15 - 20 % [33]. · С 1 июля 2002 г. постановле нием Правительства Республики Беларусь от 28.06.2002 г. «Об установлении ставо к ввозных таможенных пошлин» установлены новые таможенные пошлины в от ношении импортируемых на территорию республики товаров. Размер импорт ных таможенных пошлин составляет 0; 5; 10; 15; 20; 25; 30 % от таможенной стоимости. В отн ошении некоторых товаров установлены комбинированные ставки, большинс тво их облагается по ставкам 5 - 10 %. Товары, аналоги которых в достаточном ко личестве производятся в Республике Беларусь (холодильники, грузовики, т елевизоры), облагаются по ставкам 20 %, 25 %. Нулевые ставки установлены в отнош ении некоторых лекарственных средств (инсулин, средства для профилакти ки инвалидности). Постановлением Правительства Республики Беларусь от 28.06.2002 г. № 865 установлено, что товары, происходящие из государств -- членов СНГ, освобождены от пошлин, за исключением сахара белого, ввозимого на таможе нную территорию Республики Беларусь с территорий государств, не входящ их в таможенный союз и происходящего из этих государств [33]. · Товары, ввозимые на т аможенную территорию Республики Беларусь и происходящие из стран, в тор гово-экономических отношениях с которыми Республика Беларусь применяе т режим наибольшего благоприятствования, облагаются таможенными пошли нами по ставкам, утвержденным постановлением Совмина республики. В отно шении товаров, происходящих из стран, торгово-экономические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования, л ибо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможе нных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставлени я Республикой Беларусь тарифных льгот. · Нетарифные методы ре гулирования относятся к мерам прямого воздействия на хозяйственные эк ономические процессы. Они включают меры, направленные на защиту интерес ов национальных производителей, охрану жизни и здоровья людей, окружающ ей среды, моральных и религиозных традиций, национальной безопасности с траны. В практике государственного регулирования они получили названи е «нетарифные ограничения». · Нетарифные ограниче ния -- меры запретительного или ограничительного характера, препятствую щие проникновению иностранных товаров на внутренние рынки или огранич ивающие возможности их использования. · Согласно Закону Респ ублики Беларусь «О государственном регулировании внешнеторговой деят ельности» мерами нетарифного регулирования определены: «квотирование и лицензирование экспорта и (или) импорта товаров, работ, услуг, установле ние максимальных и минимальных цен на экспортируемые и (или) импортируем ые товары» и прочие ограничения ввоза и вывоза товаров. Данную сферу неп осредственно регламентирует постановление Кабинета Министров Респуб лики Беларусь № 1000 «О совершенствовании нетарифного регулирования внеш ней торговли в Республике Беларусь) от 30.06.1999 г. с изменениями и дополнениями . Применение особых таможенных пошлин лимитировано Законом Республики Беларусь «О мерах по защите экономических интересов Республики Белару сь при осуществлении внешней торговли товарами», а также постановление м Совета Министров Республики Беларусь № 800 «О порядке проведения рассле дования, предшествующего введению специальных защитных, антидемпингов ых или компенсационных мер» от 5.06.2000 г. [25] · Рассмотрим отдельны е меры нетарифного регулирования. · Лицензирование -- это разрешение на ввоз (вывоз) определенного количества товаров, выдаваемое уполномоченными государственными органами. · Различаются разовые и генеральные лицензии. · Разовая лицензия -- ра зовое разрешение на экспорт (импорт) товаров. Такая лицензия является им енной, ограничена определенным по сроку временем и дает разрешение на эк спорт в одну определенную страну. Генеральная лицензия -- постоянно дейс твующее разрешение, дающее право на экспорт (импорт) указанных в ней това ров без ограничений по стоимости и количеству. · Генеральная лицензи я дает разрешение на ввоз (вывоз) товаров из разных стран. Она выдается МИД ом по решению Правительства при выполнении межправительственных согла шений. Срок действия и разовой, и генеральной лицензий установлен в пред елах текущего календарного года при поставке квотируемых товаров, в ост альных случаях -- в течение 12 месяцев со дня выдачи лицензии. · На ряд товаров при вы даче лицензии требуется согласование с такими органами государственно го управления, как: Минсельхозпрод, концерн «Белбиофарм», Драгмет, конце рн «Белнефтехим», Минэкономики, Минлесхоз, объединение «Белвтормет», Мн нторг, Минприроды [19]. · Постановлением Прав ительства Республики Беларусь от 08.04.2002 г. № 440 с последующими дополнениями и изменениями определен порядок лицензирования экспорта и импорта товар ов в Республике Беларусь, обязательный для всех субъектов хозяйствован ия, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Респу блики Беларусь. В соответствии с установленным порядком лицензировани ю и квотированию подлежит узкий круг товаров. · Квотирование, т.е. кол ичественные и стоимостные ограничения на ввоз/вывоз в данную страну, вво дится на определенный срок применительно к отдельным товарам, транспор тным средствам, работам, услугам, странам либо группам стран и выступают в качестве регулятора спроса и предложения на внутреннем рынке, ответно й меры на дискриминационные акции зарубежных торговых партнеров. · Распределение квот и выдача лицензий при установлении количественных ограничений осуществ ляются, как правило, путем проведения конкурса, аукциона или фактическог о проведения операций по экспорту/импорту. · Аукционы и конкурсы п роводятся для выполнения решений о введении количественных ограничени й экспорта и импорта, а также обеспечения равенства участников внешнето рговой деятельности, защиты их прав и законных интересов при продаже экс портных и импортных квот. · В Республике Беларус ь подобные квоты оформляются специальными лицензиями на продукцию, пос тавляемую в рамках соглашения между странами Европейского Союза и Респ убликой Беларусь о торговле текстильными товарами. · Система экспортного контроля - это комплекс специальных мер, направленных на защиту национал ьных интересов при осуществлении внешней торговли вооружением, военно й техникой, товарами двойного назначения, технологиями, а также при пере даче за границу научно-технической информации и предоставления за рубе жом услуг, которые применяются или могут быть применены при создании ору жия массового поражения, ракетных средств его доставки и иных наиболее о пасных видов оружия. Причиной такого подхода является возможность того, что при бесконтрольном вывозе вышеуказанной продукции она может оказа ться в руках потенциального противника, а также возможность получения б ольших прибылей при торговле данным видом товара. В систему экспортного контроля включаются также и государственные органы, осуществляющие ук азанные меры [19]. · В Республике Беларус ь экспортный контроль осуществляется в рамках Постановления Совета Ми нистров Республики Беларусь № 218 «Об установлении запретов и ограничени й на перемещение вещей через таможенную границу Республики Беларусь» о т 18.03.1997 с изменениями и дополнениями, которое утверждает перечень вещей, за прещенных а ограниченных к перемещению через таможенную границу Респу блики Беларусь. Во исполнение этого постановления приняты соответству ющие приказы Государственного таможенного комитета. · Система техническог о контроля за качеством ввозимых товаров представляет собой комплекс м ер по обеспечению соответствия импортируемых в страну товаров установ ленным законодательством техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосани-тарным, экологическим и другим стандартам и треб ованиям. · Контролируют качест во ввозимой продукции в Беларуси ряд государственных органов в предела х их компетенции, которые на основании анализа представленных образцов ввозимой продукции выдают разрешительные документы, подтверждающие со ответствие этой продукции необходимым требованиям. Такими документами , например, являются сертификат соответствия, гигиеническое заключение, ветеринарное свидетельство, фитосанитарный сертификат. · В Республике Беларус ь правовые основы сертификации товаров, работ и услуг устанавливают сле дующие правовые акты: · - Закон «О защите прав потребителей», который регулирует отношения, возникающие между потреб ителями и изготовителями, исполнителями, продавцами при продаже товаро в, устанавливает права потребителей на приобретение товаров надлежаще го качества и безопасных для жизни и здоровья потребителей, получение ин формации о товарах и об их изготовителях (исполнителях, продавцах), госуд арственную и общественную защиту их интересов, а также определяет механ изм реализации этих прав; · - Постановление Совет а Министров № 635 «О введении обязательной сертификации товаров народног о потребления, работ и услуг» от 22.09.1993 (с изменениями и дополнениями), соглас но которому вводится обязательная сертификация товаров народного потр ебления, работ и услуг, в отношении которых в актах законодательства и но рмативных документах установлены требования безопасности для жизни, з доровья и имущества граждан, а также охраны окружающей среды. Сертификац ию товаров предписано осуществлять в Национальной системе сертификаци и в порядке, установленном Комитетом по стандартизации, метрологии и сер тификации - национальным органом по сертификации; · - Закон Республики Бе ларусь «О сертификации продукции, работ, услуг», который устанавливает п равовые основы обязательной и добровольной сертификации продукции, ра бот и услуг, а также права, обязанности и ответственность участников сер тификации; · - приказ ГТК № 153-ОД «Об у словиях установления таможенных режимов в отношении товаров, подлежащ их обязательной сертификации», регламентирующий порядок ввоза продукц ии, подлежащей обязательной сертификации; · - комплекс нормативны х актов Национальной системы сертификации Беларуси регламентирует пор ядок сертификации импортируемой продукции. С 1.07.1997 г. введена в действие На циональная система сертификации, доработанная с учетом требований док ументов международных организаций по стандартизации ИСО, МЭК и Европей ских норм EN 45000 и EN 29000. В соответствии с постановлением Совета Министров от 21.05.1997 № 536 с 1.10.1997 г. продукты питания и другие товары народного потребления, имп ортируемые в республику, должны иметь информацию на государственном яз ыке Республики Беларусь [15]. · Нетарифным барьером является также обеспечение государственного потребления товарами оте чественного производства. В соответствии с Указом Президента Беларуси № 394 «О мерах по защите внутреннего рынка и поддержке отечественных произ водителей», установлено, что использование финансовых средств на приоб ретение в государствах, не входящих в Таможенный союз, продукции, включе нной в Реестр продукции производственно-технического назначения для г осударственных нужд, допускается только с разрешения Министерства эко номики. Перечень продукции, включенной в данный Реестр, составляет около 400 позиций товаров в соответствии с ТН ВЭД СНГ, производимой в Республике Беларусь. · В перечне экономичес ких механизмов, с помощью которых регулируется внешнеэкономическая де ятельность, выделяются механизмы налогового регулирования. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности нал огов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном госуда рством порядке. Налогооблагаемыми объектами являются: доходы участник ов ВЭД, стоимость определенных экспортных и импортных товаров, добавлен ная стоимость [33]. · Основные элементы на логового обложения экспорта и импорта товаров -- налог на добавленную ст оимость (НДС) и акциз. Оба они универсальные фискальные инструменты, обес печивающие регулярность налоговых платежей. · Заметное влияние на р егулирование внешнеэкономической деятельности оказывает акцизный на лог, играющий важную роль в формировании государственного бюджета. Акци з включается в цену товаров особого рода, который не отражает ни потреби тельских свойств товара, ни эффективности производства, а является инст рументом пополнения госбюджета за счет массового покупателя. Перечень подакцизных товаров определяется в законодательном порядке. · В настоящее время в п еречень подакцизных товаров входят спирт гидролизный технический, спи ртосодержащие растворы, алкогольная продукция, пиво, табачная продукци я, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, ювелирные изде лия, микроавтобусы и автомобили легковые. · Ставки акцизов диффе ренцированы по группам товаров, устанавливаются в процентах от таможен ной стоимости товаров (адвалорные) или в евро за единицу товара (специфич еские). · В соответствии с дейс твующим законодательством в Республике Беларусь резиденты и физически е лица -- нерезиденты Республики Беларусь в отношении товаров, ввозимых в республику, уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС). · Налогооблагаемой ба зой при уплате НДС является таможенная стоимость товаров, ввозимых в там оженных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном сос тоянии и ввоза для потребления нерезидентами. · При этом к таможенной стоимости товаров добавляется таможенная пошлина, исчисляемая в соотв етствии с таможенным законодательством Республики Беларусь. · Законодательством у становлены следующие ставки НДС [33]: · а) при экспорте -- 0 %; · б) при импорте: · 1) в размере 10 % -- по продо вольственным товарам и товарам для детей по перечням, которые утверждаю тся Советом Министров Республики Беларусь; · 2) в размере 18 % -- по остал ьным товарам, включая подакцизные продовольственные, за исключением те х, которые в соответствии с действующим законодательством освобождают ся от уплаты налогов. · Важной составной в ме ханизме регулирования ВЭД выступают меры валютного регулирования. Вал ютное законодательство представляет собой совокупность правовых норм , регулирующих порядок осуществления валютных операций, сделок с валютн ыми ценностями между организациями и гражданами другой страны, порядок ввоза, вывоза, перевода и пересылки национальной и иностранной валюты и валютных ценностей, полномочия и функции органов валютного регулирова ния и валютного контроля и ответственность за нарушение валютного зако нодательства [33]. · Основы валютного рег улирования и валютного контроля установлены Законом Республики Белару сь «О валютном регулировании и валютном контроле в Республике Беларусь » (введен в действие с 05.11.2003 г.). Порядок расчетов между резидентами и нерезид ентами Республики Беларусь по текущим валютным операциям определен Ук азом Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. № 7. · В соответствии с Указ ом № 7 установлен порядок, при котором субъекты хозяйствования всех форм собственности, получающие валютную выручку за экспортные операции, пер ечисляют ее на валютные счета в банках Республики Беларусь или в предусм отренных законодательством случаях -- на счета в иностранных банках. · Субъект хозяйствова ния должен обеспечить: · - поступление выручки от продажи продукции по экспортному контракту -- не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и не поздн ее 60 дней при поставках в пределах европейской территории; · - получение товара по импортному контракту -- не позднее 60 календарных дней с даты проведения по лучателем платежа за товар; · - получение товара по импорту согласно бартерному контракту -- не позднее 60 календарных дней с д аты выполнения экспортной части данного контракта [33]. · Расчеты резидентов п о внешнеэкономическим сделкам осуществляются только через счета резид ентов Республики Беларусь, заключивших или от имени которых заключены к онтракты с нерезидентами, если иное не определено Национальным банком. · Расчеты по внешнеэко номическим сделкам, по которым оформлены паспорта сделок, осуществляют ся через уполномоченные банки, где завизированы соответствующие паспо рта сделок. · В практике мер валютн ого регулирования большое значение имеет регламентация расчетов экспо ртеров с госбюджетом. Они предназначены для пополнения валютного резер ва Национального банка. Средства резерва используются для поддержания курса рубля, для обслуживания внешнего долга, для безусловных валютных п латежей и других государственных нужд. В этих целях определенный процен т валютной выручки предприятий-экспортеров подлежит принудительному о бмену уполномоченными банками, которые производят его на внутреннем ва лютном рынке по курсу рубля на день поступления валютных средств на валю тный счет. · Белорусские юридиче ские лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без обра зования юридического лица, обязаны продавать на Межбанковской валютно й бирже 30 % средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях в течение пяти дней поступления этих средств на счета в белорусских или и ностранных банках, за исключением случаев, предусмотренных вышеназван ным Указом [33]. · Несколько иной поряд ок предусмотрен для предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, и для совместных предприятий, в уставном фонде которых более 30 % принадлежит иностранному капиталу. Они освобождаются от обязательно й продажи СКВ и российских рублей, если эти средства поступают за экспор тируемую продукцию собственного производства. Действующее положение о б обязательной продаже валютных средств предусматривает случаи, когда свободно конвертируемая валюта и российские рубли не подлежат обязате льной продаже. · Таким образом, госуда рственное регулирование внешнеэкономической деятельности представляет с обой воздействие административных органов на данный вид предпринимате льской деятельности с помощью экономических, организационных и правов ых мер. · Государственное рег улирование внешнеэкономической сферы представлено множеством способ ов экономического, организационно-правового и административного харак тера. · Основным документом, регулирующим внешнеэкономическую деятельность в Республике Беларусь, является Закон Республики Беларусь от 25 ноября 2004 г. № 347-З «О государственно м регулировании внешнеторговой деятельности». · Государственное рег улирование внешнеторговой деятельности в Республике Беларусь осущест вляется посредством таможенно-тарифного регулирования, нетарифного ре гулирования, запретов и ограничений внешней торговли услугами и объект ами интеллектуальной собственности, мер экономического и администрати вного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности. · 1.3 Организация управления внешнеэкономической д еятельностью предприятия · · В соответствии с дейс твующим законодательством предприятие является самостоятельным хозя йствующим субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг с целью удовлетворения общественных потребно стей и получения прибыли. · Реформирование внеш неэкономической сферы радикально изменило статус предприятия. В услов иях демонополизации и децентрализации внешнеэкономических связей пре дприятие, оставаясь объектом управления в системе государственного уп равления ВЭД, стало равноправным субъектом внешнеэкономической деятел ьности. Оно и раньше участвовало во внешних связях государства, но как те хнический исполнитель, а в новых условиях стало участником, самостоятел ьно распоряжающимся результатами своего труда, в том числе и во внешнеэк ономической деятельности. Трансформация предприятия из состояния испо лнителя в положение субъекта внешнеэкономической деятельности вызвал а необходимость перестройки системы управления ВЭД на предприятии как в направлении появления новых функций, так и формирования новой организ ационной структуры управления, отражающей возросшую роль предприятия в развитии внешнеэкономической сферы [5].
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
ИГИЛ есть? А если найду?
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по международным отношениям "Совершенствование деятельности предприятия на внешних рынках (на примере ОАО "Горизонт")", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru