Реферат: Особенности налогообложения рекламной акции - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Особенности налогообложения рекламной акции

Банк рефератов / Маркетинг и реклама

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 25 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Особенности налогооб ложения рекламной акции Ю. А. Васильев /генеральный директор КГ «Аюдар», к.э.н. Практика предпринимательской деятельности показывает, что стабильнос ть и финансовый успех фирмы во многом зависят от налаженных хозяйственн ых связей и от количества покупателей ее товаров и услуг. Для этих целей ш ироко используется реклама, наиболее распространенными способами кото рой являются бесплатная раздача покупателям сувенирной продукции и об разцов товаров, в том числе организация бесплатной дегустации. Рекламир овать свою продукцию можно через СМИ, Интернет, с помощью каталогов, брош юр, листовок. О том, с какими трудностями может столкнуться бухгалтер при отражении указанных операций, вы узнаете из данной статьи. Рекламные расходы в целях налогообложения прибы ли Н а основании абз. 2– 4 п. 4 ст. 264 НК РФ к рекламным расходам, учитываемым для цел ей налогообложения (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) в размере фактических затрат, относя тся: – расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информаци и (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и теле коммуникационные сети; – расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рек ламных стендов и рекламных щитов; – расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление в итрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изгото вление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и у слугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организац ии, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначал ьные качества при экспонировании. К сведению: Федеральным законом № 58-ФЗ в п. 4 ст. 264 НК РФ внесены изменения. В ча стности, расширен перечень расходов на изготовление рекламных брошюр и каталогов, учитываемых в качестве расходов на рекламу. Новая редакция ст атьи выглядит следующим образом: расходы на участие в выставках, ярмарка х, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и д емонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, соде ржащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказывае мых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организ ации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первонач альные качества при экспонировании . Она вступит в силу с 1 января 2006 года. О тметим, что данный перечень является закрытым и не подлежит расширитель ному толкованию. Остальные расходы на рекламу нормируются: они учитываются для целей нал огообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, с формированной по данным налогового учета, согласно п. 2 ст. 249 НК РФ, кассовы м методом или методом начисления (в зависимости от того, каким способом п редприятие определяет базу по налогу на прибыль). При этом выручка от реа лизации берется без учета НДС и акцизов. Это следует из того, что при опред елении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявл енные налогоплательщиком покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ). Как показала аудиторская практика, у бухгалтеров в основном возникают в опросы по нормируемым рекламным расходам, в связи с чем мы уделим им боль ше внимания. Итак, к нормируемым рекламным расходам, в силу абз. 5 п. 4 ст. 264 НК Р Ф, относятся: – расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вру чаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массов ых рекламных кампаний; – расходы на иные виды рекламы. К иным видам рекламы относятся не поименованные в составе ненормируемы х расходы. Ими могут быть: проведение рекламных кампаний, в ходе которых н екоторые товары (образцы товаров) передаются покупателям бесплатно; раз дача мелких сувениров с логотипом организации (футболок, кружек, ручек, к алендарей и т.п.); дегустация выпускаемой продукции; распространение лис товок и буклетов и т.п. Обратите внимание: поскольку иные виды рекламы в гл. 25 НК РФ не определены, они подлежат определению применительно к нормам законодательства о ре кламе. В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О рекламе»[1] под рекламой пон имается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информа ция о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекла мная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юрид ическому лицу, товарам, идеям и начинаниям, способствовать реализации то варов, идей и начинаний. Сопоставление норм налогового законодательства и законодательства о р екламе приводит к выводу, что ключевым положением для учета расходов на рекламу в целях налогообложения прибыли является распространение инфо рмации неопределенному кругу лиц. Если отсутствует элемент неопределе нности получателей, характерный для распространения рекламной информа ции (например, передача продукции с логотипом предприятия осуществлена клиентам – заказчикам, покупателям, то есть конкретным лицам), то произв еденные затраты не могут быть отнесены к рекламным расходам, учитываемы м при налогообложении прибыли (см., например, Постановление ФАС МО от 28.04.05 № КА-А40/3274-05). Подобная раздача товаров (продукции) будет расценена налоговыми органами как обычная безвозмездная передача, и, как следствие, их стоимо сть, а также затраты, связанные с такой передачей, будут исключены из нало говых расходов (пп. 16 ст. 270 НК РФ). Логика законодателя в решении этого вопрос а такова: указанные затраты не являются экономически обоснованными, так как напрямую не влекут увеличения дохода налогоплательщика. Вместе с тем обращаем ваше внимание на то, что любую ситуацию по рекламе с ледует рассматривать индивидуально для каждого конкретного случая. Та к, в Письме УМНС по г. Москве от 22.03.04 № 26-12/18582 было рассмотрено следующее. Команд ированными работниками маркетинговой службы производителя была осуще ствлена передача образцов готовой продукции заранее определенным поте нциальным покупателям. Понятно, что пп. 16 ст. 270 НК РФ не дает возможности учи тывать данные расходы в целях налогообложения. В то же время в письме был о указано: расходы по передаче образцов продукции могут быть признаны эк ономически оправданными, если их передача способствовала заключению д оговоров на поставку с конкретной организацией, которой были переданы о бразцы, и, следовательно, могут быть учтены для целей налогообложения пр ибыли как прочие расходы на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ. Налоговые последствия во многом зависят от того, как будет оформлена эта операция. Например, в приказе директора по организации может быть указа но, что раздача товаров будет осуществлена в целях увеличения числа закл юченных договоров, объема поставок и, соответственно, прибыли организац ии. Дополнительным преимуществом станут и внутренние документы компан ии, закрепляющие данные операции как составную часть маркетинговой пол итики организации, способствующей росту прибыли налогоплательщика. Дегустация выпускаемой продукции О дним из видов рекламной кампании является дегустация выпускаемой прод укции. Расходы по этой акции можно отнести к рекламным в том случае, если о на проводится в публичном заведении (например, в магазине). Расход ы налогоплательщика по проведению дегустации своих продуктов в крупны х торговых залах во время массовых рекламных кампаний, отвечающих целям статье 2 Федерального закона «О рекламе» (при соблюдении условий статьи 252 НК РФ), относятся к нормируемым расходам и принимаются к вычету при опре делении налогооблагаемой базы в размере, не превышающем 1 процента выруч ки (Письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 28.06.05 № 02-05/13343). П ри этом (на что нами уже было обращено внимание читателей) затраты на дегу стацию товаров, работ, услуг могут быть признаны в составе рекламных рас ходов только в том случае, если выполняются положения Федерального зако на «О рекламе». Если дегустация проводится по специальным приглашениям в офисе произв одителя, то указанные затраты не относятся к рекламным расходам. Такой ж е точки зрения придерживается УМНС РФ по г. Москве в Письме от12.05.03 № 26-12/25950. Распространение листовок и буклетов В о время рекламной кампании потенциальным клиентам фирмы часто раздают буклеты и листовки. Это может быть как самостоятельная рекламная акция, так и одна из составляющих других видов рекламы. Обратите внимание: в закрытом перечне ненормируемых рекламных расходо в указаны расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов. Слов «ли стовки» и «буклеты» в нем нет, в связи с чем налоговые органы могут потреб овать учитывать расходы на их изготовление в целях налогообложения при были в пределах норматива. Избежать спорной ситуации налогоплательщик и смогут, если в первичных документах (договорах, счетах-фактурах, наклад ных и т.д.) вместо слов «буклеты» и «листовки» укажут «брошюры» и «каталог и», которые поименованы в абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ. Кроме того, если листовки или буклеты напечатаны для их раздачи на выста вке или ярмарке, то эти расходы можно включить для целей налогообложения прибыли полностью, а не нормировать. Дело в том, что согласно п. 4 ст. 264 НК РФ р асходы на участие в выставках и ярмарках включаются без норматива. Расхо ды на изготовление буклетов и листовок следует включить в смету расходо в на участие в выставке. Необходим также приказ руководителя организаци и о распространении рекламной печатной продукции. В судебных разбирательствах по данному вопросу им еет место положительная арбитражная практика (см., например, Постановлен ие ФАС ВВО от 13.01.05 № А43-1729/2004-32-152, в котором суд посчитал правомерным отнесение об щество м части затрат на рекламу печатного характера (в том числе листов ок) к ненормируемым расходам, поскольку они использовались налогоплате льщиком для оформления витрины и распространения в рекламных акциях). Распродажа « При покупке товара на определенную сумму вы получаете подарок» или «Тол ько в этом месяце в нашем магазине распродажа товара по сниженным ценам» – такие рекламные акции проводятся торговыми организациями достаточ но часто с целью ускорения реализации товара, продвижения его на новые р ынки и т.п., то есть с применением так называемых скидок. Материал о том, как ие налоговые последствия ожидают налогоплательщика в случае осуществл ения подобных рекламных акций, был напечатан в № 9 нашего журнала[2], поэтом у в рамках настоящей статьи они рассматриваться не будут. Приобретение и раздача мелких сувениров на выста вке и во время рекламных акций Е сли распространяемые организацией сувениры содержат символику органи зации (ее наименование, адреса и контактные телефоны, указание на осущес твляемые виды деятельности и др.), они являются носителями информации ре кламного характера. В связи с этим расходы на их приобретение являются ч астью производственно необходимых затрат, учитываемых для целей налог ообложения прибыли. Пример 1. В июне 2005 г. в целях повышения спроса на свою продукцию торговая организац ия провела акцию среди потенциальных покупателей, где им были подарены р учки с логотипом фирмы. Стоимость ручек составила 11 800 руб., в том числе НДС – 1 800 руб. Выручка от реализации продукции за полугодие 2005 г. составила 354 000 руб., в том ч исле НДС – 54 000 руб. На основании п. 4 ст. 264 НК РФ затраты на изготовление сувениров с логотипом фирмы нормируются, и, соответственно, предельная величина расходов на из готовление ручек, относимая для целей налогообложения прибыли к прочим расходам, составит 3 000 руб. ((354 000 руб. - 54 000 руб.) х 1%). Расходы на рекламу сверх норм в сумме 7 000 руб. (10 000 - 3 000) налогооблагаемую прибы ль организации не уменьшают (п. 44 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Получены ручки с логотипом организации 41 60 10 000 Отражен НДС 19 60 1 800 Оплачена сувенирная продукция 60 51 11 800 Отражена стоимость подаренных ручек 44 41 10 000 Отражено постоянное налоговое обязательство на су мму сверхнормативных расходов на рекламу (10 000 - 3 000) руб. х 24% 99 68 1 680 Принят к вычету НДС со стоимости сувениров в предел ах норматива (3 000 руб. х 18%) 68 НДС 19 540 Списана сумма НДС со сверхнормативной стоимости су вениров (1 800 - 540) руб. 91-2 19 1 260 Начислено постоянное налоговое обязательство на с умму НДС со сверхнормативных расходов (1 260 руб. х 24%) 99 68 302 Субсчет «Налог на прибыль». Размер расходов на рекламу, принимаемых при исчислении налога на прибыл ь, организация должна проверять в течение года за каждый отчетный период . Норматив рассчитывается нарастающим итогом с начала года, и неучтенные в одном отчетном периоде расходы могут быть признаны в другом. Но, несмот ря на это, в соответствии с ПБУ 18/02[3] сверхнормативные расходы – это постоя нная разница, которую в дальнейшем при соблюдении норматива нужно погас ить проводкой: сторно Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль». Налог на добавленную стоимость О налоговых вычетах П унктом 7 ст. 171 НК РФ определено, что если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы п ринимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по так им расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным норма м. Таким образом, «входной» НДС можно принять к вычету только в том размер е, который соответствует нормативу рекламных расходов, а «сверхнормати вный» налог зачесть из бюджета нельзя. Кроме этого, нельзя учесть его и в с оставе расходов для исчисления налога на прибыль. Таким образом, НДС, при ходящийся на сверхнормативные рекламные расходы, к вычету не принимает ся и списывается за счет собственных средств. Вопрос: приводит ли увеличение предельной суммы принимаемых рекламных расходов на протяжении года к возникновению дополнительных сумм налог ового вычета по НДС? Как уже было отмечено, нормируемые расходы считают нарастающим итогом с начала года, поэтому может случиться так, что, например, в I квартале фирма превысит норматив рекламных расходов, а по итогам полугодия – нет. Или, н аоборот, по результатам полугодия компания уложится в норматив, а в конц е года фактические расходы превысят его. Значит, сумма «нормативного» «в ходного» НДС будет меняться, и ее нужно регулярно пересчитывать. Отчитываться по НДС надо ежемесячно или ежеквартально. По налогу на приб ыль отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (или один месяц , два месяца, три месяца и т.п. ). Если отчетные периоды по обоим налогам совп адают, то такой перерасчет делают в конце каждого квартала или месяца. А е сли нет, то норматив рекламных расходов и сумму «нормативного» НДС перес читывают в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль. Для наглядности продолжим пример 1 и предположим, что в следующем кварта ле торговая организация рекламных мероприятий не проводила. По результ атам 9 месяцев ее выручка составила 1 416 000 руб., в том числе НДС – 216 000 руб. Значит , сумма соответствующих норме рекламных расходов будет равна 12 000 руб . ((1 416 000 - 216 000) руб. х 1%). То есть для целей налогообложения прибыли можно учесть ос тавшиеся 7 000 руб. (3 000 руб. были учтены в первом полугодии). Получается, что и НД С по рекламным расходам можно полностью принять к вычету, а налог, которы й был списан за счет собственных средств, нужно восстановить проводкой: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Сторно. Восстановлена сумма НДС 91-2 19 (1 260) Предъявлен к вычету списанный ранее НДС за счет соб ственных средств 68 19 1 260 Однако Минфин России придерживается иной точки зр ения. В Письме МФ РФ от 11.11.04 № 03-04-11/201 сказано: если рекламные расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то НДС по ним подлежит вычету в размере, с оответствующем нормативу, который применялся тогда, когда возникли эти расходы. Это значит, что сумму «нормативного» НДС рассчитывают только од ин раз: когда фирма понесла рекламные расходы, и больше не пересчитывают ( в рамках рассматриваемого примера торговая организация сможет восполь зоваться налоговым вычетом только в сумме 540 руб.). На наш взгляд, предложенная специалистами Минфина позиция неверна. Получается, что норматив рекламных расходов в течение года будет меняться, а «нормативная» величина «входного» НДС по ним оста ется без изменений. Не странно ли это? Учитывая тот факт, что письма носят рекомендательный характер, организация должна определить для себя, по к акому пути пойти в подобной ситуации, если она возникнет. Скорее всего, св ою точку зрения придется отстаивать в суде. Передача товаров в рекламных целях – надо ли начи слять НДС? Н адо ли облагать стоимость передаваемой рекламной продукции (материало в, сувениров и призов, образцов товаров, подарков, и т.п.) в рамках рекламной акции НДС? Следует ли приравнивать такую передачу к безвозмездной перед аче имущества? До недавнего времени можно было сослаться на мнение налог овых органов, сформулированное в Письме УМНС по г. Москве от 31.07.01 № 02-14/35611 (со сс ылкой на Письмо МНС России от 02.07.01 № 01-4-03/858-Т245), и на стоимость передаваемой рекл амной продукции не начислять НДС. Несмотря на то, что вопрос не был решен о днозначно, сложившаяся арбитражная практика свидетельствовала о том, ч то свою точку зрения можно отстоять в суде (см. постановления ФАС СЗО от 14.12.04 № А05-3624/04-22; ФАС МО от 19.08.03 № КА-А40/5796-03П и от 13.01.03 № КА-А40/8381-02). В частности, в Постановлен ии ФАС СЗО № А05-3624/04-22 было указано: …стоимость подарков передаваемых в рамка х рекламной кампании, относится к расходам на рекламу и в связи с этим не м ожет рассматриваться как безвозмездная передача товара применительно к пункту 1 статьи 146 НК РФ. При этом судом первой инстанции правильно принят во внимание и производственный характер этих затрат, поскольку с помощь ю рекламы создается положительный имидж предприятия, формируется спро с на товар путем информирования потребителей о качественных свойствах товара, стимулируется сбыт путем побуждения покупателя к приобретению конкретного товара, что в конечном итоге приводит к стабилизации работы предприятия и улучшению показателей его коммерческой деятельности. В связи с тем, что стоимость рекламных материалов (презентационных пакет ов) отнесена Обществом на издержки производства как расходы по рекламе, а также с учетом положений статьи 2 Закона № 108-ФЗ «О рекламе» правомерны вы воды судебных инстанций о том, что обороты по распространению презентац ионных пакетов во время проведения массовых рекламных кампаний не явля ются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Однако в 2004 году и налоговые органы (письма МНС РФ от 05.07.04 № 03-1-08/1484/18 «О налогообло жении товаров, передаваемых в рекламных целях»; от 26.02.04 № 03-1-08/528/18 – приложение к Письму от 13.05.04 № 03-1-08/1191/15@), и специалисты Минфина (письма от 31.03.04 № 04-03-11/52; от 25.11.04 № 03-04-11/209 « О налогообложении бесплатной раздачи сувениров в рамках рекламных акц ий») высказали прямо противоположное мнение: бесплатная раздача товаро в в рекламных целях для исчисления НДС должна рассматриваться как безво змездная передача товаров и, следовательно, облагается НДС. Причем н а ос новании п. 2 ст. 154 НК РФ налоговую базу следует определять исходя из рыночны х цен в порядке, аналогичном прописанному в ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (дл я подакцизных товаров) и без включения НДС. То есть в целях налогового уче та стоимость раздаваемой продукции во избежание негативных последстви й в виде доначисления налогов и пеней целесообразно рассчитывать в рамк ах 20%-ного отклонения от используемых в текущей деятельности цен. Однако эта позиция, на наш взгляд, основана на формальном подходе, которы й не учитывает следующее. Стоимость бесплатно передаваемой покупателя м в рекламных целях продукции включается в себестоимость реализуемой п родукции (работ, услуг). Это означает, что стоимость переданных образцов т оваров наряду с другими затратами, включаемыми согласно действующему з аконодательству в издержки производства и обращения, участвует в форми ровании продажной цены на реализуемую продукцию (товары). Покупатели при оплате продукции (товаров) возмещают продавцу все его затраты, включенн ые в себестоимость реализованной продукции. Следовательно, стоимость о бразцов товаров, передаваемых покупателям бесплатно, относимая на изде ржки производства и обращения, фактически возмещается продавцу покупа телями в составе продажной цены на реализуемую продукцию (товары). Таким образом, бесплатная передача образцов товаров (продукции) покупат елям, осуществляемая предприятием в рамках своей рекламной кампании, в к онтексте гл. 21 НК РФ не может рассматриваться как безвозмездная передача товаров, являющаяся объектом обложения НДС. Поэтому стоимость передава емых бесплатно покупателям образцов товаров в налоговую базу по НДС у пр едприятия – продавца этих товаров – не включается. В то же время обращаем ваше внимание на то, что грань между понятиями «без возмездная передача» и «передача товаров в рекламных целях» довольно т онкая (собственно, именно она и является причиной споров о налогообложен ии НДС указанной операции). Свести риски к минимуму помогут правильно оф ормленные первичные документы. Естественно, и зложенная точка зрения приведет к спору с налоговыми орга нами и, скорее всего, судебным разбирательствам. Поэтому, к акой вариант д ействий выбрать, должна решить сама организация. Следует отметить, что « свежая» судебная практика по данному вопросу пока не сложилась. Обратите внимание: если вы считаете, что бесплатная передача рекламной п родукции не является объектом обложения НДС и готовы отстаивать свою по зицию, то вы не имеете права ставить к вычету всю сумму «входного» НДС по т оварам (работам, услугам), использованным при производстве продукции. В э том случае размер вычета будет ограничен нормативом размера расходов н а рекламу, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ ). Если вы к спору не готовы, то придерживайтесь подхода налоговых органов и Минфина России: начисляйте НДС на стоимость бесплатно раздаваемых в ра мках проведения рекламных акций (выставок, презентаций) товаров. В этом с лучае сумму «входного» НДС можно принять к налоговому вычету в обычном п орядке. Пример 2. В июне 2005 г. ООО «Метеорит» в рамках проводимой рекламной кампании произв ело бесплатную дегустацию выпускаемой продукции. Посетителям было роз дано 200 ед. готовой продукции. Фактическая себестоимость единицы продукц ии составила 300 руб., ее рыночная цена – 472 руб., в том числе НДС – 72 руб. Выручка от реализации продукции за первое полугодие 2005 г. составила 7 000 000 ру б. (без учета НДС). Таким образом, рекламные расходы принимаются в целях на логообложения прибыли в сумме фактически произведенных затрат ((7 000 000 руб. х 1% = 70 000 руб. > 60 000 руб.). Принимая точку зрения налоговых органов о том, что в ходе рекламной камп ании была осуществлена безвозмездная передача продукции, общество реш ило начислить на ее стоимость НДС. В бухгалтерском учете ООО «Метеорит» были сделаны следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Списана стоимость готовой продукции, переданной в ходе рекламной акции (300 руб. х 200 ед.) 91-2 43 60 000 Начислен НДС по готовой продукции ((400 руб. х 200 ед.) х 18%) 91-2 68 14 400 Суммы НДС, уплаченные ООО «Метеорит» при приобрет ении товаров (материалов, работ, услуг), используемых для изготовления пр одукции, безвозмездно передаваемой для дегустации в рекламных целях, мо гут быть предъявлены к вычету в общеустановленном порядке. Налог на доходы физических лиц В соответствии со ст. 211НК РФ получение приза физическим лицом – плательщи ком НДФЛ рассматривается как получение налогооблагаемого дохода в нат уральной форме. Размер дохода определяется как стоимость полученного ф изическим лицом имущества, исчисленная исходя из его цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом суммы НДС (п. 1 с т. 211 НК РФ). Стоимость любых призов в денежной и натуральной формах, выдаваемых при п роведении конкурсов, игр и других мероприятий в целях рекламы товаров (р абот, услуг), не признается объектом обложения НДФЛ в пределах до 2 000 руб. по каждому из физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом предел в 2 000 руб. принимает ся за налоговый период, равный одному календарному году. Обратите внимание: Федеральным законом от 30.06.05 № 71-ФЗ внесены изменения в п . 28 ст. 217 НК РФ, согласно которым с 2 000 до 4 000 руб. увеличен необлагаемый порог дох одов физических лиц, полученных в виде подарков, призов. Данные изменени я вступят в силу с 1 января 2006 года. Поэтому лучше избегать случаев, когда стоимость подарка физическому ли цу превышает 2 000 руб. Однако в некоторых ситуациях стоимость передаваемог о бесплатно товара может быть существенна. В последнее время многие комп ании разыгрывают дорогостоящую бытовую технику, иногда в списке призов анонсируются автомобили. Стоимость призов, превышающая 2 000 руб., в соответстви и с п. 2 ст. 224НКРФ подлежит обложению по ставке 35%. В рассматриваемой ситуации организация признается налоговым агентом и должна исчислить, а также уд ержать и перечислить налог. Но сделать это можно, если фирма выдает денеж ные призы. Во всех остальных случаях она не сможет удержать налог. Ведь уп лачивать налог за счет средств налоговых агентов запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). В то же время, если невозможно удержать исчисленную сумму налога, фирма об язана в течение одного месяца сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту учета. Это установлено в п. 5 ст. 226 НК РФ. Также по окончании года фирма должна представить в инспекцию формы 2-НДФЛ по физическим лицам, которые получили подарки стоимостью более 2 000 руб. Помимо этого на каждого облада теля такого подарка необходимо завести налоговую карточку по форме 1-НДФ Л. Таким образом, при вручении приза или по дарка обязательно нужно знать паспортные данные получателя. Одновреме нно имеет смысл предупредить его об обязанности уплатить налог с получе нного дохода. Если размер налога окажется для обладателя приза слишком б ольшим, целесообразно предложить ему получить эквивалентную сумму, уде ржав из нее НДФЛ. Организации, которые производят массовые рекламные кампании, включающ ие в себя бесплатную раздачу призов и товаров потенциальным покупателя м рекламной продукции – физическим лицам, вправе не представлять по ним сведения о доходах в налоговые органы, если стоимость выдаваемых товаро в не превышает 2 000 руб. Единый социальный налог В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физичес ких лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых я вляется выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам . Следовательно, организация не является плательщиком ЕСН в отношении те х сумм, которые не предполагают со стороны их получателей выполнение как их-либо работ или услуг для этой организации и не связаны с организацией договорными отношениями, в связи с чем стоимость подарков, сувениров, пр изов, выдаваемых участникам в ходе рекламных мероприятий и победителям конкурсов, не выполняющим работы для организации, не включается в объект налогообложения для целей исчисления ЕСН на основании положений ст. 236 НК РФ. [1] Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе». [2] См. статью Д. В. Дурново «Торговые скидки: учет и налогообложение», «АВБН» № 9, 2005, стр. 24. [3] Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль » ПБУ 18/02, утв. Приказом МФ РФ от 19.11.02 № 114н. Список литературы Д ля подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Из дневника блондинки:
"Я сегодня на рынке покупала купальник, и в примерочной была сделана дырка в соседнюю палатку, где какой-то грузин фруктами торгует. Странно, зачем кому-то подглядывать за грузином?".
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по маркетингу и рекламе "Особенности налогообложения рекламной акции", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru