Реферат: Основы деятельности коммерческих банков - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Основы деятельности коммерческих банков

Банк рефератов / Маркетинг и реклама

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 25 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Основы деятельности коммерческих банков 1. ПРИНЦИПЫ БАНКОВСКОЙ КОММЕРЦИИ 2. СТРАТЕГИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ФАКТОРЫ УСПЕХА ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3. ПЕРЕХОД РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТА ТОВ НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ 1. ПРИНЦИПЫ БАНКОВСКОЙ КОММЕРЦИИ Коммерция в банковской сфере базируется на определенных принципах. Гла вный среди них - принцип прибыльного хозяйствования, достижение возможн о большей прибыли. Движущим мотивом деятельности банка является получе ние прибыли. Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой дохо д на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо бл агодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается б олее прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косве нно заинтересованы в достаточной банковской прибыли, в связи с тем, что с пособность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры ег о капитала, а прибыль основной источник собственного капитала. Даже экон омические группы, непосредственно не прибегающие к услугам коммерческ их банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как наде жная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источ ников кредита, от которых зависят фирмы и потребители. В последнее время показатель прибыли и в нашей стране официально стал гл авным показателем деятельности банка. Доходность, прибыльность как при нцип означает то, без чего банк не может существовать, без чего теряется с мысл его экономического обслуживания. Показатель можно изменить, замен ить другим, принцип отменить нельзя, он носит неизбежный постоянный хара ктер. Второй принцип банковской коммерции умещается в формулу: "Подешевле куп ить - подороже продать". Собственно, это спекулятивный принцип. Поэтому ба нк с полным основанием можно назвать спекулятивным предприятием. Конеч но, спекуляция со стороны банка имеет свои пределы. Каждый имеет право то рговать, но для этого спекуляция должна носить "цивилизованный "характер . Для этого она обязана опираться на законодательство, не противоречить ему. Предполагается, что для осуществления коммерции каждый из банков пр и этом располагает равными информационными возможностями о рынке. Бирж а с ее котировкой ценных бумаг, информация о рынке того или иного продукт а, анализ тенденций в развитии отраслей народного хозяйства могут дать к аждому равные возможности делать свой бизнес. Равные возможности должн ы быть созданы и в создании продукта. Только в том случае, если каждый банк получит возможность предложить свою услугу, реализовать ее в рамках зак онодательства, можно говорить о действительно цивилизованных формах, п ри которых спекуляция теряет свой криминальный оттенок и становится но рмой предпринимательства. Чем больше в этих условиях банк становится сп екулянтом, тем в большей степени его деятельность соответствует изнача льным принципам коммерции. От того, насколько удачно "спекулирует" банк, з ависит его успех, его прибыль. Для коммерческого банка небезразлично, какой ценой достигнута прибыль. Принцип банковской коммерции предполагает получение большей прибыли п ри меньших инвестициях. Небезразлична для банка и его собственная доля в общих ресурсах, с помощью которых формируется доход. Каждому банку изве стно, что эффект будет тем более заметен, если большая прибыль достигнут а при меньшей его собственной доли в пассивах. С позиции коммерции не должно быть празднолежащих ресурсов. Все деньги, все ресурсы обязаны максимально работать. Реальности, однако, состоят в том, что какая-то часть средств находится в резервах, обращается слабо, ли бо не обращается совсем. Разумеется, с позиции бизнеса это противоестест венно, поэтому всегда полезно знать, что прибыль будет тем выше, чем выше д оля кредитов по отношению к первичным и вторичным резервам. Предпосылкой реализации целей банковской коммерции является безопасн ость банковской деятельности. При прочих равных условиях прибыль банка тем выше, чем выше безопасность банка и меньше риск. И, тем не менее, банк- эт о рисковое предприятие. Недаром говорят, что коммерческий банк-это риск, затем период ожидания, а вслед за ним прибыль или убыток. Но коммерции вре дно опираться на принцип случайности, напротив, она носит постоянный хар актер, ее цели при различных колебаниях должны быть реализованы. Важный принцип банковской коммерции состоит здесь в том, что банк как экономиче ское предприятие может рисковать своим капиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. От неудачной или неумелой коммерции мож ет пострадать банк, но никогда не должен страдать клиент. Банковская коммерция должна действовать по принципу: все для клиента. Ба нк несет полную ответственность за клиента, обеспечивает его прибыль. По скольку банковская коммерция развернута на хозяйство в целом, то доходн ость, получение прибыли не может быть целью только банка, она составляет всеобщую цель банка с клиентом. На практике все должно быть в согласии: пр ежде всего прибыль клиента, а затем прибыль банка; верно, однако, и то, что п рибыль клиента- это не единственная цель, а основа для получения банковс кой прибыли. Обеспечивая прибыль клиенту, банк реализует и свой собствен ный интерес. Партнерские отношения коммерческого банка с клиентами базируются на п ринципе взаимной заинтересованности. Только в том случае, если банк и пр едприятие заинтересованы друг в друге, можно рассчитывать, что партнерс кие отношения между ними действительно состоятся. Свою выгоду банк може т получить не прямо от данного клиента, а от клиентов данного клиента, кот орые вместе с ним приходят со своими деньгами в банк. Свой коммерческий и нтерес банк, наконец, реализуют не сразу, не немедленно, а по истечении опр еделенного времени. В связи с этим сегодня то или иное предприятие может не интересовать банк с позиции получения прибыли, сегодня клиент находи тся в прорыве, испытывает платежные затруднения, однако уже в ближайшее время потенциальные убытки могут обернуться для банка крупной прибыль ю. Банкиру не следует быть алчным, прибыль может прийти потом. Ее ожидание - тревожный, волнительный момент, но он неизбежен, оправдан, ибо банковско е дело всегда было достаточно рентабельным предприятием. К сожалению, в условиях перехода к рыночной экономике российские банки п онимали принцип прибыльного хозяйствования как принцип, обеспечивающи й исключительно их собственный экономический интерес. Прибыль банка ст ановилась как бы на первое место в деятельности кредитного учреждения. Э ффект достигался прямолинейным путем: получить с клиента как можно боле е высокую плату. Стремление "обобрать" клиента достигало фантастических размеров. Ни о каком подлинном значении принципов банковской коммерции здесь не идет речь, это извращенное понимание принципов коммерции, котор ое неизменно должно привести как к убыткам клиента, так и в конечном счет е к потерям банка, потерям клиентуры, а вместе с ней и прибыли от банковско й деятельности. 2. СТРАТЕГИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ФАКТОРЫ УСПЕХА ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Под стратегией коммерческого банка надо понимать учение о наиболее эфф ективной его деятельности. Если стратегия разработана, если научное пре дставление о банковской деятельности сформировано, то это является реш ающим фактором успеха банковской деятельности. Для устроителей банка, п режде всего, должны быть ясны его цели, стратегические позиции при этом п редполагаются разные. Разумеется, политика банка в каждом из конкретных случаев будет неодинаковой. Стратегия должна учитывать внешние услови я банковской деятельности, определять тот результат,, которого банк стре мится достигнуть. Можно сказать, что стратегия является как бы частью об щей системы, элементом, фактором успеха банковской деятельности. Цель коммерческого банка определяется с позиции его доходности, рентаб ельности, структуры баланса, направлений его деятельности (депозитная п олитика, политика на финансовом рынке, в области кредитования ссудного п роцента и др.) . В каждом конкретном случае могут быть общие цели (в целом по банку, на перспективу) и частные цели, формируемые как текущие задачи. Соч етание стратегических целей и оперативных задач, сочетание стратегиче ского и текущего планирования позволяют коммерческим банкам избежать неудач в своей деятельности, полнее реализовать свой интерес в мире комм ерции. Ясная стратегическая ориентация банка дает ему значительный имп ульс для развития предпринимательской деятельности. Немаловажное значение в организации деятельности банка имеет его стру ктура. До недавнего времени она носила отпечаток старой системы. Каждый банк с позиции построения своего аппарата управления воспроизводил од ну и ту же схему, отражающую скудность выполняемых им операций (в основно м по управлению кредитованием) . Вхождение банков в рыночные отношения н еизбежно должно разрушить это однообразие. Рядом со стратегической ориентацией банка, определяющей успех банковс кой деятельности, следует выделить качество и квалификацию менеджмент а, его маркетинговую активность. Западные банки смогли сделать качестве нный скачок в своем развитии, прежде всего, благодаря прекрасно налаженн ому маркетингу и менеджменту. Акцент на современные методы управления, т ехнологию, широкие связи банка с внешними структурами, бесспорно, могут дать и нашим банкам мощный импульс для развития. Следует отметить, что им енно отсутствие культуры предпринимательства, неэффективная система у правления являются в настоящее время заметным тормозом в банковском об служивании. Стратегия коммерческого банка немыслима без обращения к банковскому п ерсоналу. Руководитель банка - это не номенклатурная должность, он не сто лько администратор, сколько банкир в прямом смысле этого слова, професси онал, обладающий коммерческими и аналитическими способностями. Когда г оворят о хорошем банке, то имеют в виду, прежде всего, банк, обладающий выс ококвалифицированными кадрами. И это не случайно. В современный банк (ра зумеется, при достаточно развитой сети кредитных учреждений) клиенты ид ут не для того, чтобы получить ту или иную финансовую услугу, а для того, чт обы воспользоваться советом банка, как правильнее организовать бизнес. Разумеется, для того чтобы обеспечить подобное качество работы, в банке должна быть сформирована сильная команда, способная поддерживать его в ысокий профессиональный авторитет. Это стратегические факторы, обеспечивающие успех банковской деятельно сти. Помимо этих факторов есть и другие. Их можно назвать оперативными. Удача редко приходит неожиданно. Банк- это не рулетка, а повседневный нап ряженный труд. Успеха можно добиться только тогда, когда банковская поли тика ориентирована на определенные ценности, неизбежно приводящие к до стижению желаемого. Среди оперативных факторов, приводящих к успеху, сле дует выделить ориентацию коммерческого банка на клиента. Клиент всегда прав, это не лозунг, а подлинная философия поведения банка, рассчитанная на ожидание дохода. В наших условиях это не так просто сделать. Так как хоз яйство долгое время было на диктате банка, а не наоборот. Тем не менее, там, где банку удается "перебороть" себя, наконец, встать на единственно прави льный путь, там удача неизбежна. Но доверие к банкам завоюешь не за один день, а повседневной стабильной п олитикой, сориентированной на удовлетворение потребностей предприяти й и населения. Акценты на всемерное развитие доверительных и партнерски х отношений с клиентом должны практически сосуществовать с философией мотивации и продажи банковского продукта, ориентацией на рынок, его меня ющиеся потребности. Важнейшим оперативным фактором успеха банковской деятельности являет ся стратегия затрат, линия на экономию затрат труда, снижение стоимости банковских услуг. К сожалению, нашими банками утрачено чувство экономии своих собственных затрат, исчезли такие понятия, как себестоимость кред итного рубля, без чего, конечно, не может быть и эффективной политики. Выжи ть в жесткой конкурентной борьбе, получить большой доход можно только на базе экономии, рачительного отношения к ресурсам, ускорения оборачивае мости средств. Следовательно, и здесь банкам необходимо не только преодо леть себя, но и создать механизм, который обеспечивал бы экономию произв одимых затрат, снижение себестоимости банковского продукта. В качестве факторов, обеспечивающих успехи коммерческого предприятия, бесспорно, выступают: создание всеобъемлющих информационных систем, со трудничество с иностранными банками, диверсификация банковского риска (по отраслям, формам собственности, видам услуг) , организация внутреннег о банковского аудита, в целом переход на новую технологию банковского об служивания. 3. ПЕРЕХОД РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТА ТОВ НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ Для того, чтобы банковская система России стала частью мировой банковск ой системы, необходимо решить проблему совершенствования бухгалтерско го баланса отечественных коммерческих банков, а также унификации бухга лтерских норм и правил на основе международных стандартов. Первым существенным шагом на пути к решению этой проблемы была разработ ка Рабочей группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках временной инструкции ЦБ РФ по составлению общей финансовой отче тности коммерческими банками N 17 от 24 августа 1993 года. Впоследствии с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками и Главными те рриториальными управлениями (Национальными банками) ЦБ РФ, Департамент банковского надзора совместно с указанной Рабочей группой издали допо лнения NN 1,2,3 к этой инструкции, содержащие уточненные формы общей финансов ой отчетности, а также консультации по порядку их составления коммерчес кими банками (дополнения N 1 содержится в письме ЦБ РФ от 25 февраля 1994 года N 78; д ополнения N 2 в письме ЦБ РФ от 30 сентября 1994 года N 114) . Цель данной Инструкции - представить коммерческим банкам новую форму об щей финансовой отчетности, которая является определенным этапом прибл ижения российских норм бухгалтерского учета к международным стандарта м и практике. Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центра льным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересов анными юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем - для откр ытой публикации. Настоящая Инструкция в ряде случаев основана не на действующем законод ательстве, а на мировых нормах бухгалтерского учета. В связи с этим, соста вление новых форм отчетности потребует условного исправления нескольк их статей баланса. Представляемые в настоящей Инструкции формы отчетности не заменяют фо рмы, ранее установленные Центральным банком Российской Федерации, а дей ствуют одновременно с ними. Международные стандарты, к которым прилагае мые формы приближены в общих чертах, определены международными организ ациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Ев ропейская директива N 86/635 "О годовой и консолидированной отчетности банко в и кредитных учреждений" и нормы Комитета по международным бухгалтерск им стандартам. Эти документы обобщают мнения экспертов всего мира и собл юдаются почти всеми коммерческими банками мира. Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета исходя из следующих требований: а) содержание отчетности; б) критер ии внесения в отчетность разных ее элементов; в) правила оценки этих элем ентов; г) объем представляемой в отчетности информации. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетно сти коммерческих банков - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна н аибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений . Одна из целей приведенных этих форм отчетности - поддерживать доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает интересы своих депозитор ов. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное доверие межд у банком и его партнерами, что дает ему преимущества, в том числе материал ьные, на долгий срок. Кроме того, публикация банковской информации в форм е таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира. Новые формы представляют собой первый шаг к составлению отчетности по м ировым правилам. Вместе с тем, они не являются новым планом счетов или обоснованием для ра счета налога на доход. В них не внесены все изменения, предусмотренные мировыми стандартами и н еобходимые для составления российскими финансовыми учреждениями отче тов, целиком приведенных в соответствие с мировой практикой. Данная Инст рукция не касается учета инфляции, консолидации, отсроченного налогооб ложения, которые также являются основополагающими принципами мировых требований. Кроме того, методология расчета и система оценки резерва на возможные потери по ссудам клиентам должны быть еще усовершенствованы. С целью облегчения дальнейшего применения международных стандартов в бухгалтерском учете через новый план счетов, необходимо их скорейшее вн едрение сначала в отчеты, предназначенные для пользователей внутри и вн е банков. Новые формы отчетности, представляемые в настоящей Инструкции, отвечаю т требованиям большой части пользователей вне банка. Этими пользовател ями являются: а) те, кто дает банку ресурсы, т.е. его настоящие или возможные российские или иностранные акционеры (пайщики) , депозиторы и заимодавцы ; б) сотрудники банка, его заемщики, российские и международные финансовы е организации, налоговые органы и Центральный банк России. Всем пользователям необходима информация, которая помогла бы им при оце нке реального финансового состояния, рентабельности и рисков банка с уч етом новых экономических правил. Они также нуждаются в информации, котор ая дала бы им возможность правильно понимать операции, осуществляемые б анком. Применение следующих принципов дает возможность составлять, как прави ло, финансовую отчетность, представляющую правдивую и ясную картину эко номическо-финансовой деятельности коммерческого банка. Представление такой картины должно пониматься как общий основной принцип, от которого зависят другие принципы, или логичным следствием которого они являются. 1. Непрерывность деятельности. Предполагается, что коммерческий банк буд ет непрерывно осуществлять свою деятельность, т.е. продолжит ее в предпо лагаемом будущем. Он не намерен ликвидировать или значительно сокращат ь свои операции и не нуждается в этом. Этот принцип предполагает постоян ство оценки активов, пассивов и хозяйственных операций. 2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Правила оценки активов и пас сивов должны применяться последовательно из года в год, т.е. коммерчески й банк должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бу хгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятель ности или в правовом механизме. Этот принцип позволяет сделать финансов ые результаты сопоставимыми по методике исчисления. 3. Осторожность. Активы и пассивы должны быть оценены и отражены в отчетах разумно с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже су ществующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски , на следующие периоды. Этот принцип позволяет более объективно отражать доходы, расходы, а следовательно и прибыль банка. 4. Наращивание доходов и расходов. В отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду по мере их осущ ествления в нем, независимо от времени поступления платежей или средств по ним. Вследствие этого, доходы и расходы, наращенные, но неполученные ил и невыплаченные до конца отчетного периода, или расчет по которым перено сится на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того периода, в котором они выявлены. Например, в случае выдачи ссуды, по которой клиент уплачивает проценты н а каждое двадцатое число, банк должен учесть на конец отчетного года в св оих доходах оставшуюся часть процентов с 20-го декабря. 5. Раздельное отражение активов и пассивов. Статьи активов и пассивов дол жны быть оценены отдельно и отражаются в развернутом виде. Это дает возм ожность правильно отражать в учете доходы, расходы и соответственно выв одить финансовый результат. В международном учете только расчетные (тек ущие) счета могут оказаться активными по остатку, если существует право их сальдирования. Другие счета являются исключительно пассивными или а ктивными в зависимости от их назначения (например, остатки кредиторской и дебиторской задолженности должны отражаться отдельно) ; их остатки не должны сальдироваться. 6. Незыблемость входящего баланса. Остатки на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего пери ода, поэтому все изменения в собственных средствах банка производятся з а счет прибылей и убытков отчетного периода. 7. Приоритет содержания над формой. В бухгалтерском учете отражается дос товерная экономическая сущность операций скорее, чем ее юридическая фо рма. 8. Существенность. В финансовых отчетах должна отражаться вся существенн ая информация, полезная для принятия решений руководителями коммерчес кого банка или инвесторами. Информация является существенной, если ее отсутствие или искаженное пр едставление может повлиять на экономические решения пользователей отч етности, на величину доходов, расходов и прибыли. 9. Открытость. Финансовые отчеты должны быть достаточно ясными и подробн ыми, чтобы избежать двусмысленности, правдоподобно отражать операции к оммерческого банка и их влияние на его финансовое положение с необходим ыми пояснениями в записках (например: правила оценки активов и пассивов, анализ отдельных статей отчетов, анализ активов и пассивов по срокам пог ашения, анализ движения собственных средств, анализ валютных позиций, вы деление и анализ операций, проведенных с крупными акционерами банка или его дочерними и совместными предприятиями (банками) . 10. Консолидация. Коммерческий банк должен составлять сводную финансовую отчетность в целом по банку с учетом своих дочерних и совместных предпр иятий и организаций банка с исключением остатков по взаимным расчетам и вложениям. Дочерние и совместные предприятия и организации банка являю тся самостоятельными юридическими лицами в отличие от филиалов, являющ ихся неотъемлемой частью банка, как юридического лица. Несмотря на это, ф илиалы представляют свои отчеты (Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отче т об использовании прибыли и др.) в Государственную Налоговую Службу. Рабочей группой принято решение не обязывать коммерческие банки в 1993 г. составлять консолидированных отчетов по международным правилам. Они будут составлять финансовую отч етность с учетом своих филиалов, но без учета своих дочерних и совместны х предприятий (банков) , пока не будет принято решение о составлении ими ко нсолидированной отчетности. Согласно временной инструкции N 17 счета действующего Плана счетов комме рческих банков сначала группируются и составляется предварительный от чет. Затем некоторые статьи корректируются путем условных проводок и со ставляется окончательный балансовый отчет. Такой же порядок составлен ия отчета о прибылях и убытках. Применительно к теме моей дипломной работы в Инструкции N 17 изложена корр ектировка чистой прибыли отчетного периода на суммы наращенных и накоп ленных до даты отчетности процентов. Согласно действующему плану счетов требуется регистрация доходов и ра ходов по кассовому принципу: когда банк получает или выплачивает средст ва или их эквивалент. Между тем, согласно международной практике в финан совых отчетах банков должны отражаться все доходы и расходы, относящиес я к отчетному периоду, независимо от того, когда получены или оплачены ср едства или их эквивалент. Операции должны отражаться в учете в день возн икновения прав или обязательств, связанных с ними. В связи с этим для составления отчетов в соответствии с временной инстру кцией N 17 необходимо внести несколько корректировок статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Так как большая часть доходов банка состоит из процентного дохода, корректировка касается только учета нар ащенных процентов по ссудам и депозитам. Отнесение к отчетному периоду наращенных процентов, накопленных до дат ы отчетности включительно, представляется не совсем целесообразным. Пр и относительно стабильной экономике применение принципа наращивания с умм доходов обосновано. Однако в условиях экономической нестабильност и коммерческие банки имеют высокую вероятность несвоевременного получ ения накопленных таким образом и учтенных сумм и даже неполучения их воо бще. Поэтому отражение российскими банками всех операций в учете непоср едственно в день возникновения обязательств, связанных с ними, нецелесо образно. Подробнее корректировку чистой прибыли на сумму наращенных процентов, об исправлении прибыли и о заполнении формы N 2 Отчета о прибылях и убытках с учетом корректировок я рассмотрю в 3-ей главе "Анализ финансовых резуль татов" на примере. Таким образом, внесистемная корректировка данных бухгалтерского учета и перегруппировка статей действующего баланса, представленные во врем енной инструкции N 17, в целом направлены на приближение отчетности россий ских коммерческих банков к международным нормам бухгалтерского учета. Имеются, конечно, и существенные недоработки. Например, инструкцией N 17 не учтен принцип отсроченного налогообложения. По международным стандарт ам прибыль не может зависеть от налоговой политики и налоговые правили н е должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций банка. В России же применение принципа отсроченного налогообложения для коммерческих банках невозможно, так как с 1-го января 1994 года налогообложение банков про изводится в порядке и на условиях, определенных Законом РФ " О налоге на пр ибыль предприятий и организаций". Коммерческие банки должны производит ь авансовые взносы налога на прибыль исходя их предполагаемой прибыли и лишь по истечении отчетного периода рассчитывать сумму налога исходя и з фактически полученной прибыли. Такой порядок не соответствует принци пу отсроченного налогообложения. Внесены не все изменения, необходимые для приведения отчетов в соответс твие с международной практикой. К тому же, корректировки, содержащиеся в инструкции N 17, на мой взгляд, не учитывают таких особенностей экономическ ой ситуации в России, как инфляция, экономическая нестабильность, несове ршенство системы расчетов, кризис неплатежей, а также не учитывают дейст вующего в России законодательства и порядка налогообложения, что в част ности, не дает возможности реально оценить кредитные и другие риски и пр инять меры по защите от них банков. ЦБ РФ было разработано Письмо от 22.12.1994 года N 132 "О публикуемой отчетности ком мерческих банков". В соответствии с ним ЦБ РФ устанавливает следующие фо рмы отчетности по коммерческим банкам, предназначенные для публикации: Годовой баланс коммерческого банка; - Отчет о прибылях и убытках коммерч еского банка (форма N 2) по итогам работы за год. При установлении форм публикуемой отчетности ЦБ исходит из требований Временной инструкции по составлению общей финансовой отчетности от 24.08.93 года N 17 с учетом последующих дополнений и действующего Плана счетов бухг алтерского учета и отчетности в коммерческих банках. Для заполнения ука занных форм коммерческие банки должны использовать разработочные табл ицы. Формы публикуемой отчетности не являются годовой бухгалтерской отчетн остью, представляемой коммерческими банками в ЦБ РФ или в органы ГНС РФ, а предназначены для публикации в центральных или местных печатных орган ах и других средствах массовой информации. Коммерческие банки публикую т годовую отчетность после подтверждения аудиторской фирмой достоверн ости указанных в них сведений. Учитывая предложения, поступающие от коммерческих банков, банковских а ссоциаций, аудиторских фирм, вкладчиков и клиентов банков- предприятий и населения, ЦБ, начиная с 1995 года, приступает с изданию Справочника по комме рческим банкам России, который будет включать не только общие сведения о банках и их реквизиты, но также годовые балансы и отчеты о прибылях и убыт ках. ЦБ РФ прилагает все усилия для перехода российской системы бухгалтерск ого учета на международные стандарты. Это подтверждается и вышеизложен ным письмом "О публикуемой отчетности КБ" и Инструкцией N 17 с ее последующи ми дополнениями. Но Инструкция построена путем перевода данных нашего учета и отчетност и в международную отчетность путем многочисленных корректировок, расш ифровок и таблиц. Опыт наших банков показывает, что ведение такой паралл ельной отчетности уже второй год не облегчает переход на мировой учет, а лишь отдаляет этот момент. Поэтому необходимо скорейшее составление ЦБ РФ нового Плана счетов с уч етом мировых стандартов и внедрение международных методов и принципов в нашу систему учета. Учет должен быть обеспечивать информационную базу для составления и ан ализа финансовой отчетности в соответствии с международными стандарта ми.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Девушки очень добры. Они могут простить парня, даже если он ни в чём не виноват.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по маркетингу и рекламе "Основы деятельности коммерческих банков", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru