Курсовая: Учет межбанковского кредитования - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет межбанковского кредитования

Банк рефератов / Астрономия, авиация, космонавтика

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 59 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание Введение ……………………………………………………………………… …………………… 3 1. Теоретическ ?ие основы организации учета о ?пераций по межбанковскому кр ?едитованию ……………………………………………………………. … 1.1 Кредитная п олитика коммерческого банка, виды кредитов, предоставляем ые банкам-заемщикам …………………………………………………… … 5 1.2 Нормативное регулиро вание учета операций банка по кредитованию банков-заемщик ов ………………………………………………………… 8 2. Краткая экономическая ха ?рактеристика Кировского ОСБ ? № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России …………………………… 14 2.1 Краткая х арактеристика кредитной орг анизации …….….…. 14 2.2 Организация учетной работы в ? банке ………………………….…….. 19 3. Оформление и учет кредитов предоставлен ных банкам-заемщикам в Кировс ком ОСБ № 5824 АКБ Поволжского бан ка Сбербанка России …………………………………………………… …………………………….……….. 22 3.1 Оформление к ?редитов предоставленных бан ?кам …………..…… 22 3.2 Синтетичес кий и аналитический учет кред итов, предоставленных банкам- заемщикам ……………………………………………………… 24 3.3 Аудит опе раций по кредитованию банков- заемщиков ……..….. 26 Заключение … ……………………………………………………………………………………… 29 Список литературы ………………… ……………………………………………………… 31 Приложен ия Введение Устойчивая и стабильн ?ая банковская система – это важнейший фак ?тор развития экономики Росси ?и. Ее состояние и эффективност ?ь функционирования в немалой ? степени зависят от качества п ?роведенных банковских опера ?ций, организации финансового ? и управленческого учета, нало ?гообложения прибыли, банковс ?кого аудита. Бухгалтерск ий учет в кредитных организац иях необходим для сбора, упоря дочения, регистрации и обобще ния информации о срочных и про сроченных кредитах, предоста вленных другим банкам, о сумма х начисленных и полученных пр оцентов за предоставленные к редиты. По объему и значимости ? кредитные операции кредитны ?х организаций являются наибо ?лее важными, так как в подавля ющем большинстве за счет кред итного портфеля формируются его текущие и долгосрочные до ходы. Однако проведение опера ций по размещению средств, осо бенно кредитных операций, свя зано со значительным риском п отерь в случае неудовлетвори тельного обслуживания долга со стороны заемщиков или нево зврата ими полученных средст в. Данные обстоятельств ?а в значительной степени обус ?лавливают первоочередную ва ?жность корректного отражени ?я в бухгалтерском учете опера ?ций по предоставлению кредит ?ов и созданию соответствующи ?х резервов. Изучение уч ета кредитов, предоставленны х другим банкам, является акту альной темой для исследовани я. Цель курсовой работы - изучить порядок бухгалтерск ого учета расчетов по кредита м предоставленным другим бан кам. Исходя из пос ?тавленной цели, решались зада ?чи: - дать характе ?ристику кредитной политике и ? операциям по кредитованию ба ?нков-заемщиков; - изучить норм ?ативное регулирование учета ? кредитов, предоставляемых кр ?едитной организацией другим ? банкам; - изучить орга ?низацию аналитического и син ?тетического учета кредитов, п ?редоставляемых кредитной ор ?ганизацией другим банкам; - изучить поря ?док проведения последующего ? контроля за операциями по кре ?дитованию в банке-кредиторе. Для решения задач исп ?ользованы методы: - подбор и изу ?чение нормативной и учебной л ?итературы, раскрывающей поря ?док организации кредитных оп ?ераций банка и их отражения на ? счетах бухгалтерского учета ?; - проведение кон троля за операциями по кре дитованию юрид ических лиц . Объект иссле ?дования - содержание и раскрыт ?ие учетной политики по предос ?тавлению кредитов другим бан ?кам в Кировском ОСБ № 5824 АКБ Пово лжского банка Сбербанка Росс ии. Предм ?етом исследования послужило ? Кировское ОСБ № 5824 АКБ Поволжск ого банка Сбербанка России, ос новным видом деятельности ко торого, является предоставле ние банковских услуг юридиче ским и физическим лицам. Курсовая работа выпол ?нена с использованием нормат ?ивно-методической литератур ?ы, действующей на территории Р ?оссийской Федерации, публика ?ций российских авторов в обла ?сти оформления и учета операц ?ий по кредитованию банков-зае ?мщиков. 1. Теоретические основ ы организации учета межбанко вского кредитования 1.1 Кредитная политика к оммерческого банка, виды кред итов, предоставляемые банкам- заемщикам В соответствии с Федер ?альным законом «О банках и бан ковской деятельности» од ним и ?з основных источников формир ?ования доходов кредитной орг ?анизации являются кредитные ? операции. Банки кредитуют юри ?дических лиц, в том числе друг ие банки, нуждающиеся в заемны х источниках [4]. Кредитная по ?литика банка должна быть напр ?авлена на поддержание оптима ?льной структуры кредитов по с ?рокам, видам валют и видов кре дитования; планируемый урове нь крупных кредитов, пролонги рованных, проблемных, просроч енных; предпочтительное обес печение, в том числе залоговое ; сочетание кредитов различно й степени риска на отчетные да ты; варианты реструктуризаци и кредитного портфеля в кризи сные периоды [18, С. 122]. Регламент по предоста ?влению межбанковских кредит ?ов должен содержать перечень ? и характеристику документов ?, необходимых к предоставлени ?ю банками-заемщиками в банк-кр ?едитор, для оформления межбан ?ковского кредита. Для получения кредита ? банк-заемщик предоставляет в ? банк-кредитор: заявление о пр едоставлении кредита; учреди тельный договор; Устав; свидет ельство о регистрации; сведен ия о руководстве банка-заемщи ка; карточка образцов подписе й и печати. Дополнитель но в банк-кредитор предоставл яется финансовая отчетность банка-заемщика (бухгалтерски й баланс, отчет о прибылях и убы ?тках и приложения к отчетност ?и), договоры гарантий, поручит ельств, залогов, страховые пол исы. В случае при нятия отрицательного решени я кредитный инспектор информ ирует клиента об отказе в пред оставлении кредита. В случае п ринятия предварительного ре шения о кредитовании клиента в соответствии с методикой ан ализа финансового положения и порядком определения класс а кредитоспособности заемщи ков, утвержденными кредитной организацией, производится а нализ финансового состояния потенциального заемщика [24]. По результат ?ам экспертного заключения сп ?ециалистов банка кредитным к ?омитетом выносится решение о ? возможности предоставления ? кредита [19, С. 219]. Отношения ме ?жду банком-кредитором и банко ?м-заемщиком регулируются гла ?вой 42 ГК РФ [5]. Ответственность по ? кредитному договору может бы ?ть возложена и на заемщика, и н а кредитора. Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ, согл асно которой возврату подлеж ит сумма кредита, срочные и про ?сроченные проценты по нему, пе ?ни или повышенные проценты в с ?лучае несвоевременного возв ?рата кредита. К имущественной ответ ?ственности за неисполнение с ?воих обязанностей может быть ? привлечен банк-кредитор, в ча стности за немотивированный отказ от предоставления кред ита, предоставление его в мень шей сумме или с нарушением сро ков [20, С. 209]. В соответствии со стат ?ьей 24 Федерального закона «О ба нках и банковской деятельнос ти» банки-кредиторы обязаны со ?здавать резервы на возможные ? потери по предоставленным кр ?едитам на случай не возврата д ?енежных средств [16, С. 192]. Общие требования по о ценке кредитных рисков, соблю дение которых позволяет уста новить банку нормативный раз мер обязательного резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней з ?адолженности изложены в Поло ?жении ЦБР № 254-П [10]. В целях опред еления размера расчетного ре зерва ссуды классифицируютс я на основании профессиональ ного суждения уполномоченны х органов кредитной организа ции (за исключением ссуд, сгруп ?пированных в портфель одноро ?дных ссуд) в одну из пяти катег орий качества: - I (высшая) категория к ?ачества (стандартные ссуды) - о тсутствие кредитного риска (в ероятность финансовых потер ь вследствие неисполнения ли бо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по сс уде равна нулю). Размер резерва ? составляет 0%; - II категория качества (н естандартные ссуды) - умеренны й кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследстви е неисполнения либо ненадлеж ащего исполнения заемщиком о бязательств по ссуде обуслов ливает ее обесценение в разме ре от одного до 20%). Размер резерв а 1-20%; - III категория качества (с омнительные ссуды) - значитель ный кредитный риск (вероятнос ть финансовых потерь вследст вие неисполнения либо ненадл ежащего исполнения заемщико м обязательств по ссуде обусл овливает ее обесценение в раз мере от 21 до 50%). Размер резерва 21-50%; - IV категория качества (п роблемные ссуды) - высокий кред ?итный риск (вероятность финан ?совых потерь вследствие неис ?полнения либо ненадлежащего ? исполнения заемщиком обязат ?ельств по ссуде обусловливае ?т ее обесценение в размере от 51 до 100%). Размер резерва составляе т 51-100%; - V (низшая) категория кач ества (безнадежные ссуды) - отсу ?тствует вероятность возврат ?а ссуды в силу неспособности и ?ли отказа заемщика выполнять ? обязательства по ссуде, что о бусловливает полное (в размер е 100%) обесценение ссуды. Размер р езерва 100%. Ссуды, отнесенные ко II-V к атегориям качества, являются обесцененными [17, С. 306]. Списание сс удной задолженности с баланс а банка вследствие неплатеже способности должника не явля ется аннулированием задолже нности по кредиту. Она отражае тся за балансом не менее пяти л ?ет с момента ее списания. 1.2 Нормативное регулирова ние учета операций банка по кр едитованию банков-заемщиков В соответствии с Федер ?альным законом «О бухгалтерс ком учете» движение учетной ин ?формации, обеспечивающей спл ?ошное и непрерывное отражени ?е деятельности банка по креди ?тованию банков-заемщиков [1]. Пе рвичный учет ведется в мемори альных ордерах, содержащих ре квизиты, отвечающие требован иям Положения по бухгалтерск ому учету «Учетная политика ор ?ганизации» [7]. Федеральный закон «О б ?ухгалтерском учете», кроме то го, предусматривает ведение а налитического и синтетическ ого учета. В кредитных организациях аналитический учет ведется в лицевых счетах , содержащих как минимум 20- значную нумераци ю . Синтетический учет осуществляется в оборотно - сальдовой ведомости , бухгалтерском балансе . В каче стве приложени й к финансовой отчетности прикладываются ведомости , содержащие остатки задолженности по кредитам и процентам банков - заемщиков , учитываемые на ба лансовых и внеб алансовых счет ах . В соответств ?ии с Положением Банка России № ? 302-П выданные поручительства и гарантии по кредитам, учитыва емые на внебалансовом счете 91315 « Выданные гарантии и поручите льства», подлежат учету в сумме ? принятого обеспечения, то ест ?ь в той сумме, в которой оно обе спечивает исполнение обязат ельств [9]. Бухгалтерск ий учет операций кредитовани я четко регламентирован Поло жением № 54-П, в котором дано посл едовательное описание всех б ухгалтерских проводок, начин ая с выдачи и заканчивая погаш ением кредита, в связи с чем пре ?дставляется целесообразным акцентировать внимание на уч ете отдельных операций, ошибк и в оформлении которых встреч аются у бухгалтерских работн иков [11]. Для учета кредитов пре ?доставленных банкам в рабоче ?м плане счетов открываются сч ?ета первого порядка: 320 «Кредиты и депозиты, пр ?едоставленные кредитным орг ?анизациям» (А); 321 «Кредиты, пр едоставленные банкам-нерези дентам». К счету 320 открываются счета второго порядка : - 32001 « Кре диты , предоста вленные при недостатке сре дств на корреспондентском счете ( « овердрафт » ); - 32002 « На 1 день » ; - 32003 « На срок от 2 до 7 дней » ; - 32004 « На срок от 8 до 30 дней » ; - 32005 « На срок от 31 до 90 дней » ; - 32006 « На срок от 91 до 180 дней » ; - 32007 «На срок от 181 д ня до 1 года» - 32008 «На срок от 1 года до 3 ле т»; - 32009 «На срок свыше 3 лет» [11]. По кредиту сч ?ета 32015 «Резервы на возможные пот ?ери» учитываются суммы образ ованного резерва в соответст вии с расчетом кредитного инс пектора. Формирование резерв а отражается по счету 70601 «Доходы » символ 29101 «Отчисления в фонды и резервы на возможные потери». П ?олное погашение кредита заве ?ршается закрытием указанног ?о выше счета. В течение пя ти лет задолженность по креди ту учитывается на внебалансо вом счете 918 «Задолженность по с умме основного долга, списанн ая из-за невозможности взыска ния». Начисление процентов ? по предоставленным кредитам ? производится в соответствии ? с Положением ЦБР. № 39-П «О порядк е начисления процентов по опе рациям, связанным с привлечен ием и размещением денежных ср едств банками, и отражения ука занных операций по счетам бух галтерского учета» на остаток ? задолженности по основному д ?олгу, учитываемой на соответс ?твующем балансовом счете, на н ?ачало операционного дня [12]. Начисление проценто в прошлого месяца производит ся не позднее последнего рабо чего дня. Для учета начисленны х процентов по предоставленн ым кредитам используются сче та второго порядка: - 47427 «Требования по получ ению процентов» (А); - 70601 «Доходы» (П). Учет просро ченных кредитов и процентов о существляется на балансовых счетах 324 «Просроченная задолж енность по предоставленным м ежбанковским кредитам, депоз итам и иным размещенным средс твам» (А) и 325 «Просроченные процен ?ты по предоставленным межбан ?ковским кредитам, депозитам и ? иным размещенным средствам» ( А). Проценты по кредитам, отнесенным к 2-5 группам риска, уч ?итываются на внебалансовом с ?чете 916 «Задолженность по проце нтным платежам по основному д олгу, не списанному с баланса» ( А). По решению кредитного комит ?ета не погашенные в срок проце ?нты в течение пяти лет могут у читываться на счете 917 «Задолже нность по процентным платежа м по основному долгу, списанно му из-за невозможности взыска ния» (А). Списание нер ?еальной для взыскания ссуды и ? процентов по ней является обо ?снованным при наличии докуме ?нтов, подтверждающих факт неи ?сполнения заемщиком обязате ?льств перед кредитной органи ?зацией в течение одного года д ?о даты принятия решения о спис ?ании ссуды, а по ссудам, превыш ающим 1% от величины собственны ?х средств кредитной организа ?ции. В случае возврата пога ?шенной за счет резервов задол ?женности по основному долгу н ?а корреспондентский счет пол ?ученные суммы признаются дох ?одами банка [25]. Если кредит предостав ?ляется банку-заемщику с откры ?тием кредитной линии, то учет кредитных линий в зависимост и от условий предоставления к редита ведется на внебалансо вых счетах 91316 «Неиспользованны е кредитные линии по предоста влению кредитов» и 91317 «Неиспольз ?ованные лимиты по предоставл ?ению кредитов в виде «овердра фт» и «под лимит задолженности »» по лицевым счетам, открываем ым в разрезе каждого кредитно го договора, и определяется фа ктической величиной условны х обязательств кредитной орг анизации по отношению к заемщ ику, предусмотренной соответ ствующим кредитным договоро м на определенную дату [24]. Обязательства кредит ?ной организации подлежат отр ?ажению в бухгалтерском учете ?, начиная со дня, определенног о договором об открытии креди тной линии. Если этот день не ог ?оворен в договоре, то кредитна ?я линия отражается во внебала ?нсовом учете в день заключени ?я договора. В мемориальном орд ?ере оформляется проводка дебет 99998 (А) кредит 91316 «Неиспользова ?нные кредитные линии по предо ?ставлению кредитов» (П), кредит 91317 «Неиспользова ?нные лимиты по предоставлени ?ю кредитов в виде «овердрафт», и ?ли «под лимит задолженности» (П ?). При выдаче транша кред ?ита кредитная линия уменьшае ?тся на соответствующую сумму ?: дебет 91316 или 91317 кредит 99998; При погашении транша к ?редита, выданного в рамках воз ?обновляемой кредитной линии ?, учтенной на счете 91317 «Неиспольз ?ованные лимиты по предоставл ?ению кредитов в виде «овердра фт» и «под лимит задолженности »», производится восстановлен ие лимита: дебет 99998 кредит 91317 «Неиспользова ?нные лимиты по предоставлени ?ю кредитов в виде «овердрафт», и ?ли «под лимит задолженности». В день исполнения заем ?щиком своих обязательств по п ?огашению ссудной задолженно ?сти кредитные линии закрываю ?тся путем оформления мемориа ?льного ордера, подписанного к ?редитным инспектором и бухга ?лтером кредитного отдела. На п ?ервичном документе оформляе ?тся бухгалтерская проводка, в ?ключаемая в оборотно-сальдов ?ую ведомость: дебет 91316 или 91317 кредит 99998. Исходя из выше изложен ?ного, учет кредитов предостав ?ленных банкам-заемщикам веде ?тся согласно нормативной док ?ументации, утвержденной зако ?нодательно Правительством Р ?оссии, а также положениями Бан ?ка России и Сбербанка России, доводимыми до кредитных орга низаций, деятельность которы х лицензирована. 2. Кратка я экономическая характеристика К ?ировского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского бан ?ка Сбербанка России 2.1 Краткая характеристи ?ка кредитной организации Кировское ОСБ № 5824, являя сь структурным подразделени ем Поволжского банка Сбербан ка России, создано в 1996 году в рез ультате объединения Ворошил овского, Советского и Кировск ого отделений Поволжского ба нка Сбербанка России. Юридический адрес: 400079, г. Волгоград, ул. 64 Армии, д ом 44. Основная цель банка – получение и при умножение прибыли, получаемо й в результате реализации бан ковских продуктов на внутрен нем региональном рынке банко вских услуг. Для применения на прак ?тике своих функций кредитная ? организация осуществляет ра ?знообразные операции, исполь ?зует различные финансовые ин ?струменты, отличающиеся друг ? от друга условиями, формой, сф ерой применения, кругом участ ников и т.д. Все многооб разие банковских операций Ки ровского ОСБ № 5824 можно подразде ?лить на следующие основные гр ?уппы: - пассивные операции ( аккумуляция финансовых ресурсов ); - активные операции ( размещение финансовых ресурсов ); - посредническ ие операции ; - консультацио нные и иные не операционные услуги . Структура ак ?тивных и пассивных операций п ?оказана в приложениях 1 и 2. Согласно дан ?ным приложения 2 и показателям ? сводного бухгалтерского бал ?анса Кировского ОСБ № 5824 (Прилож ение 3) пассивные операции банк ?а в основном представлены деп ?озитами физических лиц, удель ?ный вес которых в совокупном о ?бъеме пассивных операций сос ?тавляет 74,1%. Депозиты и вклады юр идических лиц составляют 16,9%. Важную роль в формиров ?ании качественной ресурсной ? базы кредитной организации и ?грают реализуемые ею долговы ?е обязательства выпущенные С ?бербанком России, в состав кот ?орых входят депозитные и сбер ?егательные сертификаты, векс ?еля и т.д. Их удельный вес в 2008 году ? составил 5,8%. Привлеченные и собств ?енные средства банк стремите ?льно преумножает путем осуще ?ствления наиболее доходных а ?ктивных операций, к числу кот орых относятся: - предоставл ение кредитов разных видов юр идическим и физическим лицам на определенный срок, для разл ичных целей и на различных усл овиях (51,5%); - инвестиции в ценные б умаги (облигации, акции и т.д.), вы пущенные государством и иным и юридическими лицами, то есть операции с ценными бумагами о т своего имени и за свой счет (34,0%) и т.д. Вспомогател ьную роль в приумножении приб ыли играют и другие виды актив ных операций, например, инвест иции в материальные активы (5,1%). Осуществле ние пассивных и активных опер аций в совокупности позволяе т банку выполнять функцию кре дитного института. Чистый дох од кредитной организации по о перациям образуется за счет р азницы процентных ставок (мар жи). Посреднические ( комиссионные ) операции дают возможность банку получать до ход в форме комиссионных , платы за обслуживание и т . д . без использования собственных или привлеченных ресурсов . К основным посредническим операциям относятся услуги по приему коммунальных платежей , услуги по вед ению расчетных и других счетов , осуществление расчетов по поручению клиентов , операции с ценными бумагами , иностранной валютой , депозитарные услуги ( участие в эмиссии и перв ичном размещен ии новых выпусков ценных бумаг клиентов и организации их последующего обращения ). При оценке пл ?атежеспособности банка за ос ?нову принимаются требования ? Инструкции ЦБР № 110-И «Об обязате ?льных нормативах банков» [12]. К ос ?новному показателю, характер ?изующему платежеспособност ?ь банка, относится норматив те ?кущей ликвидности. К высоколи ?квидным (Лам) и ликвидным (Лат) а ктивам относятся только те фи нансовые активы кредитной ор ганизации, которые в соответс твии с Положением Банка Росси и от 26.03.2004 года № 254-П «О порядке формир ?ования кредитными организац ?иями резервов на возможные по ?тери по ссудам, по ссудной и пр иравненной к ней задолженнос ти» относятся к 1 и 2 группам риск а. Для расчета норматив а текущей ликвидности исполь зуется формула: Н 3 = (Лат / Овт) х 100%, (1) где Лат – ликвидные активы ?, то есть финансовые активы, ко торые должны быть получены ба нком и могут быть востребован ы в течение ближайших 30 календа ?рных дней и в случае необходим ?ости реализованы банком в те чение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежн ых средств в указанные сроки. П ?оказатель Лат рассчитываетс ?я как сумма высоколиквидных а ?ктивов показатель (Лам) и оста тков на счетах (частей остатко в на счетах); Овт – обязательства (пассивы) д о востребования, по которым вк ладчиком и (или) кредитором мож ?ет быть предъявлено требован ?ие об их незамедлительном пог ?ашении, и обязательства банка ? перед кредиторами (вкладчика ?ми) сроком исполнения в ближа йшие 30 календарных дней. Расчет показ ?ателя текущей ликвидности Ки ?ровского ОСБ № 5824 за 2006-2008 годы показ ал, что: в 2006 году Н 3 равен 75,9%, в 2007 году 83,5%, в 2008 году 88,2%. Нор мативное значение соответст вует 50%. Следовательно, показате ?ль текущей ликвидности наход ?ится в допустимых нормах, уста ?новленных Банком России, что с ? положительной стороны харак ?теризует деятельность Киров ?ского ОСБ № 5824. Оценка делов ?ой активности кредитной орга ?низации проведена путем анал ?иза технико-экономических по ?казателей, характеризующих э ?ффективность ее финансовой д ?еятельности, в качестве инфор ?мационной базой для расчета к ?оторых используется бухгалт ?ерская отчетность (Приложени ?е 3, 4). Расчеты тех нико-экономических показате лей, характеризующих эффекти вность финансовой деятельно сти Кировского ОСБ № 5824 за 2006-2008 годы показаны в таблице 1. Анализ показателей, предс ?тавленных в таблице 1, выявил: - снижение рентабельности активов банка за анализируемый период на 40,8%, то есть в 2008 году по сравнению с 2006 годом с каждого рубля , вложенного Кировским ОСБ № 5824 в активы , не дополучено 2,9 копейки , что с отрицательной стороны характеризует деятельность кредитной организации ; - динамика по казателя рентабельности кап итала банка в 2007 году по сравнен ию с 2006 годом имела положительн ую тенденцию, Таблица 1 - Расчеты технико- экономических показателей, х арактеризующих эффективнос ть финансовой деятельности К ировского ОСБ № 5824 за 2006-2008 годы Показатель Алгоритм расчета 2006г 2007г 2008г Изменения ,% 2007г к 2006г 2008г к 2007г 1. Чистая прибыль, тыс. ру ?б. - 1125794 1390130 1574093 123,5 113,2 2.Валовой доход , тыс. руб. - 7283035 7726106 8023868 106,1 103,9 3.Сумма активов банка, тыс. руб. - 15869168 23337002 37640324 147,1 161,3 4. Капитал ба нка, тыс. руб. - 2503865 2821810 4396120 112,7 155,8 5.Рентабельн ?ость активов, % п.1:п.3 7,1 6,0 4,2 84,5 70,0 6.Рентабельн ?ость капитала, % п.1:п.4 45,0 49,3 35,8 109,5 72,6 7.Обязательс ?тва банка, тыс. руб. - 13349433 20491851 33240440 153,5 162,2 8.Коэффициен ?т Левериджа, % п.4:п.7 18,8 13,8 13,2 73,4 95,6 9.Норматив мг ?новенной ликвидности, % - 23,0 35,0 50,0 152,2 142,9 10. Нормат ?ив текущей ликвидности, % - 75,0 83,0 88,0 110,7 106,0 11.Уставный капи тал, тыс. руб. - 31100 31100 31100 - - 12.Коэффициент ф ондовой капитализации, тыс. ру б. п.4:п.11 80,5 90,7 141,3 112,7 155,8 ч ?то привело к его увеличению на ? 43,0%. Однако в 2008 году ситуация ухуд шилась, снизив прибыльность р ?аботы собственных средств на ? 13,5%; - снижение пок ?азателя финансового рычага (Л ?евериджа) в 2008 году по сравнению с 2006 годом до 13,2% произошло в резуль ?тате превышения скорости при ?роста заемных средств над пр иростом собственного капита ла (149%>75,6%). Однако увеличение коэффи ?циента фондовой капитализац ?ии является подтверждением у ?спешного решения вопроса нез ?ависимости капитала, то есть б ?анк вкладывает средства в сво ?е развитие, повышая тем самым финансовую устойчивость. Таким образо ?м, совокупные результаты пров ?еденного анализа финансовог ?о состояния Кировского ОСБ № 5824 за 2006-2008 годы позволили сделать вы вод о том, что функционируя в со ?ответствии со стратегически ?м планом, кредитная организац ?ия платежеспособна, по делово ?му, активна и надежна. 2.2 Организация у четной работы в банке Бухгалтерски ?й учет Кировского ОСБ № 5824 включ ает в себя способы и группиров ку ведения учета, оценку хозяй ственной деятельности, погаш ение стоимости активов, орган изацию документооборота, инв ентаризацию, способы примене ния счетов бухгалтерского уч ета, способы обработки информ ации и иные способы и приемы. Бу ?хгалтерская отчетность форм ?ируется в отделениях банка еж ?едневно. Учетная политика Кир овского ОСБ № 5824 определяется гл ?авным бухгалтером на основе П ?оложения по бухгалтерскому у ?чету ПБУ 1/98 «Учетная политика» и утверждается Председателем Правления Сбербанка России. У тверждению подлежит: - рабочий пл ан счетов бухгалтерского учета , содержащий синтетические и аналитические счета необходимые для ведени я бухгалтерског о учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности ; - формы первичных учетных документов , применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности , по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных докум ентов , а также форм ы документов для внутренней бухгалтерской отчетности ; - порядок поведения инвентаризации активов и обязательств ; - правила документооборота ; - порядок организации внутрибанковского контроля . За формирован ?ие учетной политики, ведение б ?ухгалтерского учета, предост ?авление полной и достоверной ? информации несет ответствен ?ность главный бухгалтер, в под ?чинении которого находиться ? штат высококвалифицированн ?ых рядовых сотрудников. В состав бухг алтерии Кировского ОСБ № 5824 вход ?ят отделы последующего контр ?оля за вкладами, расчетами по коммунальным платежам, ценны м бумагам, операциям с иностра нной валютой, кредитованию фи зических и юридических лиц. Бухгалтера кредитной ор ганизации обязаны ежедневно проводить проверку отчетнос ти поступающей из филиалов, пр оводить дополнительный конт роль, составлять бухгалтерск ие проводки и передавать офор мленные первичные документы в отдел сводной отчетности, гд е формируется оборотная ведо мость и бухгалтерский баланс. Бухгалтерский учет в к редитной организации автома тизирован и ведется с использ ованием мемориально-ордерно й формы учета. Программное обе спечение регулярно обновляе тся, что позволяет в значитель ной мере ускорить и упростить процесс обработки первичной документации. Регистрами ана литического учета являются л ицевые счета, открываемые на б алансовых счетах второго пор ядка. Регистром синтетическо го учета, предназначенным для систематизированного накоп ления данных, является бухгал терская отчетность банка. В последний рабочий де нь месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисл енные за истекший месяц. Проце нты, признанные в соответстви и с Положением Банка России № 302- П проблемными, отражаются на с четах по учету доходов по факт у их получения [6]. Счета по учету доходов закрываются ежемесячно в пос ?ледний рабочий день месяца пу ?тем перечисления сумм на счет ?а финансовых результатов отч ?етного года. Таким образом, учетная работа Кировским ОСБ № 5824 ведетс ?я с учетом международных стан ?дартов (МСФО) и в соответствии с требованиями законодатель ных актов, действующих на терр итории Российской Федерации. Прибыль, остающаяся в кредитн ой организации в отчетном год у, расходуется целесообразно. Предоставля ?я кредиты другим банкам, прово ?дится предварительная оценк ?а представленного пакета док ?ументов, в том числе финансово ?й отчетности заемщика, котора ?я подлежит анализу на платеже ?способность и кредитоспособ ?ность. По решению кредитного к ?омитета выносится решение по ?ложительное или отрицательн ?ое. 3 Оформление и учет кредитов предоставленн ых банкам-заемщикам в Кировск ом ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банк а Сбербанка России 3.1 Оформление к редитов предоставленных бан кам Предоставление креди тов другим банкам оформляетс я в лицевых счетах, открываемы х по каждому договору. Основан ием для открытия лицевого сче та заемщика Кировским ОСБ № 5824 п ослужили: 1) экспертное заключени ?е специалистов кредитного от ?дела, утвержденное членами кр ?едитного комитета и управляю ?щим банком; 2) выписка из решения кре дитного комитета о положител ьном решении – пр едоставлении кредита в два тр анша в размере 5000000 руб. и 10000000 руб. в сро ?к 20.03.2009г и 31.03.2009г. под 17% годовых; 3) кредитный договор, им еющий подписи управляющего и начальника юридического отд ела; 4) срочное об язательство банка - заемщика ; 5) договор о зал оге застрахованного имущест ва (собственного здания) в стра ?ховой компании, предложенной ? Кировским ОСБ № 5824. Основным доку ?ментом для бухгалтерии являе ?тся распоряжение, составленн ?ое кредитным инспектором и по ?дписанное начальником креди ?тного отдела. Поступившее в бу ?хгалтерию распоряжение поме ?щается в документы дня. В расп оряжении установлено направ ление кредита – з ачисление на корреспондентс кий счет. Главным бухгалтером в Книге открытых лицевых счето в зарегистрирован лицевой сч ет 32004 810 511030000028. Характеризуя номер от крытого лицевого счета, можно сделать вывод, что под номером 32004 зашифрован счет второго пор ядка, 810 код валюты (рубли), 5 – защитный ключ, 1103 – порядковый номер Кир овского ОСБ № 5824 в Волгоградской ? области, 0000028 – поряд ?ковый номер открытого лицево ?го счета по предоставлению ба ?нкам-заемщикам кредита. Движение денежных сре дств по лицевому счету 32004810511030000028 пока зано в таблице 2. Таблица 2 - Движение дене жных средств по лицевому счет у 32004810511030000028 Дата Приход Расход Остат ?ок Проценты начислено списано 20.03.2009г 5000000 5000000 31.03.2009г 10000000 15000000 25616,44 18.04.2009г 125753,42 19.04.2009г 15000000 0 151369,86 19 марта 2009г. задолженность ? по основному долгу в сумме 15000000 ру ?б. перенесена на счет просроче ?нной задолженности по кредит ?у с открытием лицевого счета 32401810811030000007. Движение дене ?жных средств по лицевому счет ?у 32401810811030000007 показано в таблице 3. Таблица 3 - Движ ?ение денежных средств по лице ?вому счету 32401810811030000007 Дата Приход Расход Остат ?ок Проценты начислено списано 19.04.2009г 15000000 15000000 21.04.2009г 15000000 0 27945,21 Проценты по просрочен ному на 2 дня кредиту начислены ? в двойном размере. Пеня за дни просрочки в размере 1%. На провед ?енные 31.03.2009г. операции оформлены м ?емориальные ордера (Приложен ?ия 5, 6, 7, 8). 3.2 Синтетический и анали ?тический учет кредитов, предо ?ставленных банкам-заемщикам ? На основании первичны х документов оформлялись опе рационные дневники. Заключен ие операционного дня за 31 марта ? 2009 года показано в таблице 4. Таблица 4 – Заключение операц ионного дня кредитного отдел а за 31 марта 2009 года № л/сч Содержание опера ции Наличные деньги Мемориа льные обороты приход расход зачислено списано мо Зачислен 2 т ?ранш 10000000 мо Начислены проценты 25616,44 мо Начислен резерв на возм ожные потери 50000,00 мо Списан 1 тра ?нш Итого 10075616,44 Оста ется Общ ий оборот 10075616,44 В результате проведения последующего и дополнительного контроля в бухгалте рии на мемориальных орде рах оформлены бухгалтерские записи , показанные в таблице 5. Исходя из данных таб лицы 5 видно , что проценты , ожидаемые к получению за март месяц , составили 25616,44 руб . 19 марта 2009 года Таблица 5 – Бухгалтерские з аписи по предоставленному ме жбанковскому кредиту Содержание операции Сумм ?а, руб. Дебет Кредит 1.МО. Отражена сумма залогов ?ого имущества (собственное зд ?ание заемщика) 20000000,00 91312 99999 2.МО. Отражена откры ?тая кредитная линия 15000000,00 99998 91316 3.МО. На корреспондентский с ?чет банка-заемщика 20.03.2009г. зачисле ?н 1 транш кредита 5000000,00 32004 30102 4.МО. Начислены проценты за м ?арт 2009г. 25616,44 47427 70601 5.МО. Списан 1 транш к редита на срок 30 дней 5000000,00 91316 99998 6.МО. Начислен резерв на возм ?ожные потери 50000,00 70606 32015 7.МО. Начислены 18.04.2009г. срочные п роценты за апрель 125753,42 47427 70601 8.МО. Зачислен 2 транш кредит а на срок 30 дней 10000000,00 32004 30102 9. МО.Списан 2 транш кр ?едита на срок 30 дней 10000000,00 91316 99998 9.МО. 19.04.2009г. кредит отраж ен в составе просроченной зад олженности 150000000,00 32401 32004 10.МО. 19.04.2009г. списаны сроч ?ные проценты в просроченные 128369,86 32501 47427 10.МО. 21.04.2009г. Погашен просроченн ый кредит 15000000,00 30102 32401 12.МО. 21.04.2009г. Погашены про ?сроченные проценты 128369,86 30102 32501 13.МО. 21.04.2009г. Признаны доходы по к редиту 128369,86 47427 70601 14.МО. 21..04.2009г. Списано возв ?ращенное залоговое имуществ ?о 20000000,00 99999 91312 непогашенн ый и не пролонгированный кред ит и проценты перенесены на сч ета просроченной задолженно сти. Погашение проведено с про срочкой в 2 дня, за что заемщик оп ?латил двойной размер процент ?ов. Пени за нес воевременный возврат кредит а заемщиком оплачена в сумме 821,92 руб. (15000000х1%х2дня:100:365). В мемориальн ом ордере оформлены проводки: дебет 30102 «Кор ?респондентский счет», кредит 70601 «Доходы». На сумму восстановле нного резерва оформлена пров одка: дебет 32015 « Резервы на возможные потери » кредит 70606 «Ра сходы» на сумму 50000,00 руб. Полученные доходы по кредитной операции освобожд ены от уплаты налога на добавл енную стоимость. Суммы, отра женные в мемориальных ордера х, оформленных по расчетам с ба ?нками-заемщиками, включены в о ?боротно-сальдовую ведомость ?. Остатки по вышеуказанным сче ?там показываются в бухгалтер ?ском балансе, показатели кото ?рого используются для целей у ?правленческого учета. 3.3 Аудит опер аций по кредитованию банков-з аемщиков Предоставление денеж ных средств клиентам в размер е и на условиях, предусмотренн ых договором, - одно из основных ? направлений деятельности кр ?едитной организации [22, С. 122]. Цель аудиторской проверки кредит ного портфеля состоит в подтв ерждении: - достоверн ?ости бухгалтерской и финансо ?вой отчетности, составленной ? по международным стандартам ? и резерву на возможные потери ?; - соответствия кредитных операций законода тельству . Документа ми, используемыми независимы м аудитором, назначенным Прав лением Кировского ОСБ № 5824 являю ?тся: - оборотная ведомость по счетам бухгалтерского уче та (форма 101, ежедневная); - отчет о прибылях и убытках ( форма 102, ежеквартальная ); - процентные ставки по межбанковским кредитам ( форма 325, ежедневная ); - сведения о межбанковских кредитах ( форма 501, ежемесячная ); - отчет о состоянии внутреннего контроля в банке ; - информация о качестве ссуд , ссудно й квартальной и приравненной к ней задолженности ( форма 115, ежемесячная ); - расшифровки отдельных балансовых счетов ( форма 110, ежемесячная ); - данные о крупных кредитах ( форма 118, ежемесячная ) и т . д . Аудиту под лежат лимиты кредитной линии и кредиты «овердрафт» [18, С. 128]. Аудит орские процедуры по предоста влению кредитных линий анало гичны разовым ссудам. В данном случае независимым аудиторо м проверяется полнота и качес тво предоставленной заемщик ом для оформления кредита док ументации, санкционированно сть выдачи ссуд в зависимости от установленного банку-заем щику лимита кредитования, оце нки финансового состояния за емщика. Обязательно й проверке подлежат материал ы предыдущих аудиторских про верок и предписания Банка Рос сии, содержащих сведения о нар ушениях и недостатках по пред оставлению денежных средств. Анализ доходности кредитног о портфеля проводится по след ующим направлениям: 1) определя ется удельный вес доходов, пол ученных от предоставленных к редитов в общей сумме: - доходов ; - кредитных вложений ; - актив ов кредитной организации ; 2) определяются удельный вес каждого вида доходов по кредитн ым операциям в общей сумме доходов по предост авлению денежных средств ; 3) анализиру ются средние процентные став ки по каждому виду кредитов, да ?нные сравниваются со средней ? процентной ставкой по предос ?тавленным кредитам [21, С. 314]. Анализ доходности кр едитного портфеля по указанн ым направлениям и рассмотрен ие его в динамике оформляются в акте проверки в виде таблиц (г ?рафиков). Аудиторское заключен ия, представленные в Кировско е ОСБ № 5824 по итогам финансовой д еятельности за 2006-2008 годы положит ельные. Отклонений от Правил в едения бухгалтерского учета кредитных операций по кредит ованию других банков не выявл ены. Исходя из выш е изложенного, можно сделать в ывод, что организация бухгалт ерского, налогового и управле нческого видов учета находит ся на высоком уровне, чему спос ?обствует качественная орган ?изация внутреннего контроля ?, осуществляемого главным бух ?галтером, ревизором и бухгалт ?ерами, проводящими последующ ?ий контроль за проведенными о ?перациями по кредитованию ба ?нков-заемщиков. Заключени ?е Курсовая работа на тем ?у «Организация, оформление и у чет предоставленных межбанк овских кредитов» выполнена по ? материалам Кировского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сберба нка России, выполняющего опер ации по привлечению и размеще нию кредитных ресурсов для по лучения прибыли. В первой част и курсовой работы изучены тео ретические основы организац ии учета межбанковского кред итования. Кредит предоставля ется банку-заемщику при услов ии предоставления им пакета д окументов, подтверждающих юр идические права на проведени е банковских операций, а также финансовую отчетность, подле жащую анализу со стороны пред ставителей банка в лице креди тных инспекторов. Кредитный к омитет выносит письменное ре шение о возможности предоста вления кредита единовременн о или траншами. Оформление кре дита осуществляется в догово рах, оформленных в соответств ии с требованиями законодате льства. Важную роль играет обе спечение кредита в виде поруч ительства, гарантии или залог а. От этого зависит установлен ие риска возможных потерь в сл учае невозврата денежных сре дств. Учет предоставленных кр едитов, начисление резервов о существляется в соответстви и с документами, утвержденным и Банком России. Во второй части курсов ?ой работы дана краткая эконом ?ическая характеристика Киро ?вского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России и раск рыт порядок организации учет ной работы в нем. Принятая в бан ?ке учетная политика позволяе ?т получать стабильную прибыл ?ь, имеющую тенденцию к росту. Т ак, прибыль в 2007 году по сравнени ю с 2006 годом возросла на 104,2%, в 2008 году п о сравнению с 2007 годом на 105,8%. Анализ технико-эконом ических показателей и нормат ивов ликвидности, значения ко торых значительно превышающ их установленные Банком Росс ии нормативные значения, поло жительно характеризуют фина нсовую деятельность кредитн ой организации и свидетельст вуют о ее платежеспособности и надежности. В третьей части курсов ?ой работы проанализирован по ?рядок оформления и учета пред ?оставленному банку-заемщику ? краткосрочного кредита на ср ?ок 30 дней в два транша. Полученн ый залог в виде здания, предост ?авленные транши оформлены ме ?мориальными ордерами с отраж ?ением операций на внебалансо ?вых счетах. Перечисление дене ?жных средств в безналичном по ?рядке с корреспондентского с ?чета Кировского ОСБ № 5824 также о формлено унифицированной пе рвичной документацией. Начис ление процентов за прошлый ме сяц проведено в последний раб очий день месяца с отражением операции в лицевом счете заем щика. Просрочка кредита и проц ентов на 2 дня оформлена открыт ?ием лицевых счетов. Погашение ? просроченного кредита и проц ?ентов проведено с учетом опла ?ты пени и взимания двойной про ?центной ставки с суммы просро ?чки. Аудит кредитных опера ций, проведенный международн ой аудиторской фирмой, подтве рдил правильность определен ной суммы дохода, а также отраж ?ения всех операций на счетах б ?ухгалтерского учета. Аудитор ?ское заключение содержит пол ?ожительное заключение по воп ?росу бухгалтерской отчетнос ?ти банка. Качественное оформл ?ение и учет межбанковского кр ?едитования способствует пов ?ышению финансовой устойчиво ?сти кредитной организации. Список литер ?атуры 1.Российская Ф едерация. Законы. О бухгалтерс ком учете [принят Гос. Думой 23.02.1996г.]. – [ред. от 30.06.2003г.] // Гаран т [Электронный ресурс] : СПС. - Эле ктрон. дан. и прогр. – М., 2009. 2.Российская Ф едерация. Законы. Об аудиторск ой деятельности. [принят Гос. Ду ?мой 13.07.2001г.]. – [ред. от 30.12.2001г ?.] // Гарант [Электронный ресурс] : С ?ПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009. 3.Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Ро ссийской Федерации (Банке Рос сии) [принят Гос. Думой 27.06.2002г.] // Гаран т [Электронный ресурс] : СПС. - Эле ктрон. дан. и прогр. – М., 2009. 4.Российская Федерация. Законы. О банках и банковской д ?еятельности [принят 02.12.1990г.] – [ред. от 08.12.2003г.] // Гарант [Элек тронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009. 5.Российская Федерация. Законы. Об электронной цифров ой подписи [принят Гос. Думой 13.12.2001 г ?.]. - [ред. от 10.01.2002 г.] // Гарант [Электронны й ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и пр огр. – М., 2009. 6.Российская Федерация. Законы. Об акционерных общест вах [принят Гос. Думой 24.11.1995г.]. - [ред. от ? 29 дек.2004г.] // Гарант [Электронный ре сурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009. 7.Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Ро ссийской Федерации [принят Го с. Думой 21.10.1994г. ]. – [ред. о т 25.11.2008г.] // Гарант [Электронный ресу рс]: СПС.- Электрон. дан. и прогр. – М., 2009. 8.Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Росс ийской Федерации: [принят Гос. Д ?умой 19.07.2000г.]. – [ред. от 22.07.2007 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. да ?н. и прогр. – М., 2009. 9.ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Утв. приказом Мин фина РФ от 29.12.1998г. // Гарант [Электрон ный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. – М., 2009. 10.О правилах ведения бух галтерского учета в кредитны х организациях, расположенны х на территории РФ. Положение Ц ?БР от 26.03.2007г. № 302-П [ред. от 12.12.2007г.] // Гарант [Эл ?ектронный ресурс] : СПС. - Электр он. дан. и прогр. – М ., 2009. 11.Об организации внутре ннего контроля в кредитных ор ганизациях и банковских груп пах. Положение ЦБР от 16.12.2003г. № 242-П [ред . от 30.11.2004г.] // Гарант [Эле ?ктронный ресурс] : СПС. - Электро н. дан. и прогр. – М., 2009. 10.О порядке формировани я кредитными организациями р езервов на возможные потери п о ссудам, по ссудной и приравне ?нной к ней задолженности. Поло ?жение. Утверждено ЦБР от 26.03.2004г. № 254-П ? [ред. от 20.03.2006г.] // Гарант [Электронный ? ресурс] : СПС. – Эле ктрон. дан. и прогр. – М., 2009. 11.О порядке представлен ия (размещения) кредитными орг анизациями денежных средств и их возврата (погашения). Полож ?ение. Утверждено ЦБР от 31.08.1998г. № 54-П // Г ?арант [Электронный ресурс] : СП С. - Электрон. дан.и прогр. – М., 2009. 12.О порядке начисления п роцентов по операциям, связан ным с привлечением и размещен ием денежных средств банками, и отражения указанных операц ий по счетам бухгалтерского у чета. Положение. Утверждено ЦБ Р от 26.06.1998 г. № 39-П // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан.и про гр. – М., 2009. 13.Об обязательных норма тивах банков. Инструкция. Утве рждена ЦБР от 16.01.2004г. № 110-И [ред. от 20.03.2006г.] // Гарант [Электронн ?ый ресурс] : СПС. - Электрон. дан.и п ?рогр. – М., 2009. 14.Об организации внутре ннего контроля в кредитных ор ганизациях и банковских груп пах. Положение. Утверждено ЦБР от 16.12.2003г. № 242-П - по состоянию на 30.11.2004г. // Га рант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан.и прогр. – М., 2009. 15.Бабаев, Ю.А. Бу хгалтерский учет [Текст]: учебн ?ик / под ред. Ю.А Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспе ?кт, 2006. – 392 с. 16.Банк, В.Р. Орган ?изация и бухгалтерский учет б ?анковских операций [Текст]: уч ебное пособие / В.Р.Банк, С.К Семе нов. – М.: Финансы и с ?татистика, 2004. – 352 с. 17.Белоглазова, Г.Н. Банковское дело [Текст]: учеб ?ник / под ред. Г.Н.Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2006. – 384 с . 18.Белоглазова, Г.Н. Аудит банков [Текст]: учебное ? пособие / под ред. Г.Н.Белоглазо вой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедев ?а. – М.: Финансы и ст атистика, 2005. – 352 с. 19.Жуковский, Е.П. Банковск ?ое дело [Текст]: учебник / под ред . Е.П. Жуковского. – 2- е изд. – М.: Омега-Л, 2007. – 478 с. 20.Капаева, Т.И. Учет в банка ?х [Текст]: учебник / Т.И. Капаева. – М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М , 2006. – 576 с. 21.Муратов, П.Р. Ф инансовый менеджмент банка [Т екст]: учебник / под ред. П.Р. Мурат ова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА ?, 2006. – 458 с. 22.Мамонова, И.Д. А ?удит кредитных организаций [Т ?екст]: учебное пособие / под ред. И.Д.Мамоновой, З.Г.Ширинской. – М.: Финансы и статис ?тика, 2002. – 520 с. 23.Щербакова, Г.Н. Анализ и о ?ценка банковской деятельнос ?ти [Текст]: учебник / Г.Н.Щербаков а. – М.: Вершина, 2006. – 464 с. 24.Григораш, О.С. Б ?ольшая Книга Бухгалтера Банк ?а (БКББ): Ежегодный справочник- альманах. Часть II // Гарант [Элект ронный ресурс] : СПС. - Электрон. д ан.и прогр. – М., 2009. 25.Брунко, Р. Ново е в учете межбанковского кред итования // Гарант [Электронный ? ресурс] : СПС. – Эле ктрон. дан. и прогр. – 2009.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Зааай, привет
я хочу 5 айфон...
- Ну хочешь я куплю тебе его?
- Мимими, а когда !?
- Ну 30 февраля приезжай ко мне, я тебе его отдам)
- Спасибо мась, договорились, я тебя люблю
- Я тоже...!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по астрономии, авиации, космонавтике "Учет межбанковского кредитования", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru