Реферат: Налоговое право как основной институт финансового права - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговое право как основной институт финансового права

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 89 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Министерство образования РФ Московский государственный университ ет экономики , статистики и информатики. Целевой экономико-правовой факультет. Реферат по основам права на тему : «Налоговое право как основной институт финансового права». Выполнил : ст . 200гр. Добрынина Олеся Проверил : Москва 2002 Содержание. 1. История возникновения и развития налогообложения и налогового права в России…………………………………………………… 3 2. Место и роль налогового права в системе российского права…………… 8 3. Основные понятия налогового права……………………………………… 11 4. Принципы и нормы налогового права……………………………………… 18 5. Источники налогового права………………………………………………… 24 Список использованной литературы…………………………………………… 27 1. История возникновения и развитие налогообложения и налогового права в России. В отечественной науке к изучению истории налогообложения в России обращались такие известные историки , как Д.И.Иловайский , Н.М . Карамзин , В.О Ключевский , С.М Соловьев и др ., а также экономисты :Э.Я Брегель , И.Я . Горлов , И.Х . Озеров и др . В наши дни отдельные периоды истории налогообложения и налогового права рассматриваются в книгах и статьях М.Буланже , И.С . Зуйкова , А.Д . Мельникова , Д.Г . Черника и др . Наконец , одним из первых системных исследований истории нал о гов в России стала опубликованная в 2001 году работа А.В.Токушкина. При этом следует отметить , что вплоть до середины Х VIII в . термины «налог» , «налогообложение» в России не применялись . Для обозначения фискальных платежей в русском языке использовалось сл ово «подать» . В научном обороте и законодательстве термин «налог» утвердился лишь к середине XIX в. Рассмотрим основные этапы истории возникновения и развития налогообложения и налогового права в России (табл .1) Таблица 1. Период Особенности правовой эвол юции налогообложения и налогового права Налогообложение в дореволюционной России 1.Допетровская эпоха ( IX - XVII в.в ) 1. С объединением Древнерусского государства (конец IX в .) основным источником доходов казны является дань – прямой налог (подать 0, собирае мый с населения . Первые упоминания о взимании дани относятся к периоду правления князя Олега (?-912). При этом древнерусские летописи именуют «данью» военную контрибуцию . По мере роста и усиления Киевского феодального государства дань перестала быть контр и буцией и превратилась в подать . Единицей обложения данью в Киевской Руси был «дым» , определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве , рало или плуг (известное количество пашни ). Обложение «по дыму» известно с давних времен . При сборе некото р ых прямых налогов счет «на дам» сохранялся в России до XVII в . (раскладка мирских повинностей , деньги на ратных людей , на выкуп пленных , стрелецкая подать ), а в Закавказье – до начала XX века . Дань платили предметами потребления или деньгами . Дань взимала сь двумя способами : «повозом» (система привоза дани князю ) и «полюдьем» (система сбора дани путем снаряжения экспедиций ). Первоначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины , позднее устанавливались места сбора дани и лица , ответственн ы е за ее сбор . Дань как прямая подать существовала на протяжении XI - XII вв . и первой половины XII в. 2. Во временя Золотой Орды (1243-1480) появляются различного вида подати и сборы с податного населения , взимавшиеся преимущественно раскладочным способом . Известно 14 видов «ордынских тягостей» , главными из них были : «выход» , налог непосредственно монгольскому хану , торговые сборы («мыт» , «тамка» ) , извозные повинности , взносы на содержание монгольских послов и др.В XIII в . дань взимается в пользу ханов Зол отой Орды ( выход ордынский ), платили ее русские князья начиная с Ярослава Всеволодовича (1191-1246) более 200 лет . В 1257 г . для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения .(Суздальской , Рязанской , Муромской , Новгородских з емель ) Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота. 3. В XIV - XV в.в ., помимо ордынской дани , со свободного населения взималась дань , которая направлялась прямо в княжескую казну – в виде натуральных сборов . При Иоанне III (1440-1505) в 1480 г . упл ата выхода была прекращена . Иоанн III закрепляет исключительное право казны перерабатывать хмель , варить мед и пиво – медовая дань . 4. К XIV в . в русском государстве складывается система кормлений – предоставление права на управление определенной территор ией за службу великому князю . Формально полномочия кормленщика ограничивались уставными грамотами . Кормленщик назначал своих слуг сборщиками пошлин и прямых налогов . Обжалование действий назначенных кормленщиком сборщиков осуществлялось путем подачи челоб и тной (жалобы ) великому князю . С конца X в . взимается дорожная пошлина . Взималась в виде мыта (на перевозимые товары ), годовщины (с торговых людей ), мостовщины и перевоза (на людей и товары ). Многочисленные таможенные пошлины были отменены только в 1654 г ., а мостовщина и перевоз – в 1753 г. 5. В период феодальной раздробленности ( XIII - XIV ) кроме указанных видов налогообложения распространяются судебные , торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц , серебряного литья и др . Судебная пошлина «вира» взима лась за убийство , пошлина «продажа» - за прочие преступления . К началу XVII в . данью или данными деньгами , стали называть целую группу налогов (кроме дании – прямой государственной подати ), взимавшихся с черносошных крестьян и посадских людей. 6. Со второ й половины XVI в . налоги и сборы взимаются в денежной форме . В военное время вводятся чрезвычайные налоги в 1555 г . устанавливается сбор четвертовых денег , представлявший собой подать , взимавшуюся с населения для содержания должностных лиц . Сбор их осущес твляли чети - центральные государственные учреждения ( XVI - XVII в .), ведавшие сбором разного вида податей . К XVII в . функционировало шесть четей : Владимирская , Галицкая , Костромская , Нижегородская , Устюгская и Новая чети . Еще со времен Золотой Орды появляет ся термин «пошлинные люди» , означавший знатных лиц , бравших на откуп дань ханам . С 1556 г . проводятся реформы государственного и местного управления , ликвидированы кормления (система содержания должностных лиц за счет местного населения ), упраздная власть наместников и волостелей , вместо них учреждаются губные и земские учреждения . 7. В период царствования Михаила Федоровича (1596-1645, первый царь из рода Романовых ) взимание податей стало основываться на писцовых книгах . Служилых людей , живущих в посадках , обложили общим посадским тяглом . Тяглом облагался не член общины , а определенная единица , округ , волость как совокупность хозяйств . От тягла освобождала гражданская служба по назначению от правительства , военная служба , дворцовая , придворная и отчасти п ринадлежность к купеческому сословию . С XVII в . привилегии эти стали подвергаться ограничениям. 8. В XV - XVI вв .(период становления русского централизованного государства ) распространение получает подать , поступавшая в казну великого князя московского (впос ледствии – царя ), взимавшаяся в качестве посошного обложения . Данный вид налогообложения получил свое название от «сохи» . Соха – единица обложения в Московском государстве с XIII до середины XVII в ., когда ее заменили новой податной единицей – «живущей че твертью» . В различные периоды на отдельных территориях значение сохи неоднократно менялось. 2. Налоговая реформа Петра I ( XVIII в .) 1.Основные статьи расходов казна в этот период – армия и флот . Для покрытия дополнительных расходов вводятся чрезвычайные налоги : деньги на драгунские , рекрутские , корабельные . Появляются прибыльщики – чиновники , которые должны «сидеть и чинить государю прибыли» - придумывать новые виды податей . По их инициативы введены : подушная подать , гербовый сбор , налоги с постоялых дом о в , с печей , плавных судов и др ., введено удвоенное обложение податями староверов . В ходе реформы подворное налогообложение было заменено подушной податью , реформирована организационная система сбора налогов , были заложены основы системы местного самоуправ л ения и местных налогов и сборов . В эпоху Петра I вновь широкое распространение получает система взимания налогов через откупщиков . Главным изменением в системе прямых налогов в эпоху Петра I был переход от подворного налогообложения к подушной подати . Она представляла собой вид прямого личного налогообложения , взимаемого с «души» в размерах , не зависящих от величины дохода и имущества . Объектом налогообложения становится не двор , а ревизская 9мужская ) душа . В России с конца XVIII в . подушный налог становитс я главным доходом государства . Плательщиками подушной подати становятся все слои крестьянства , посадские люди , купцы . Впоследствии от уплаты подушной подати освобождались купцы (при Екатерине II ), почетные граждане ( при Николае I )и другие категории населени я. 3.Налоговые реформы в первой половине XIX -начале XX 1 При Александре I (177-1825, российский император с 1801) изменения в акты законодательства вносились в части следующих налогов : оборочный налог , гильдейский сбор , пошлина с наследств , гербовая подать , вводятся процентный сбор с доходов от недвижимого имущества , кибиточная подать , посудный сбор с меди , существенному пересмотру подвергается система земских денежных и натуральных повинностей , реформируется система организации сбора налогов . В связи с пр о ведением крестьянской реформы 1861 года была изменена система сбора промыслового налога , введено налогообложение земли , введены подомовой налог , земские налоги и сборы . Указом от 1 января 1863 г . винные откупа заменяются акцизными сборами со спиртных напи т ков . При этом важнейшим источником государственной казны становятся подушный налог , питейный и таможенный сборы , соляного налога , акциза на дрожжи , акциза на керосин , акциза на табак. 2.В 1818 г . в России издан первый крупный труд в области налогообложения – «Опыт теории налогов» русского экономиста Н.И.Тургенева. Налогообложение в Советской Росси , СССР и Российской Федерации. 5.Налоги «военного коммунизма» , налоговая система во время нэпа 1922-1929гг. 1.Основной источник доходов бюджета в этот период – эмиссия бумажных денег , а также контрибуции . 8 ноября (26 октября ) 1917 г . в составе наркоматов учреждается Народный комиссариат финансов (Наркомфин ) – центральный орган государственного управления отдельной сферой деятельности или отдельной отраслью нар о дного хозяйства . Одним из первых изменений налогового законодательства после октябрьской революции становится принятие Декрета Совета Народных Комиссаров , 24 ноября (7 декабря ) 1917 г . «О взимании прямых налогов» , устанавливавший налог на прирост прибыле й с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов» .Декретом предусматривались твердые сроки налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты – «вплоть до расстрела». 2.В условиях диктатуры пролетариата налогообложение и н алоговое право становятся средством классовой борьбы . Так , Декретом Всероссийского Центрального Исполнительного Комитета и СНК от 30\ октября 1918г . вводится единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог. Взимался по раскладочной систем е : общая сумма налога раскладывалась по губерниям , городам , уездам и волостям , а затем – по плательщикам . Городская и деревенская беднота полностью освобождались от уплаты налога. 3. «Совершенствование» актов налогового законодательства продолжилось в годы гражданской войны . В 1819г . введено положение «Об изобретениях» , по которому вознаграждения за изобретения не подлежат налогообложению. 4 Главным источником доходов местных бюджетов в этот период становится розовый сбор за торговлю , первоначально у становленный 3 декабря 1918г. 5 Новая экономическая политика (нэп ) начала осуществляться в 1921г ., по решению Х съезда РКП (б ). В число основных мероприятий нэпа входили : замена продразверстки продналогом , разрешение частной торговли , аренды мелких пром ышленных предприятий и земли под строгим контролем государства , замена натуральной заработной платы денежной . Переход к нэпу обусловил возрождение налоговой системы , воспроизводившей в общих чертах налоговую систему дореволюционной России . Вместе с тем бы л и введены новые налоги : единый натуральный налог , налог на сверхприбыль , сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства . Кроме того , вводится ряд «классовых налогов» :индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом , труд г ужналог. 6,Нвалоговая реформа 1930-1932г.г. В 1930-1932 г.г . в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа , в результате которой была полностью упразднена система акцизов , а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основны х платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли . Были объединены некоторые налоги с населения , а значительное их число отменено . Вся прибыль промышленных и торговых предприятий , за исключением нормативных отчислений на формирование фондов , изымалас ь в доход государства . Таким образом , доход государства формировался за счет изъятий валового национального продукта , производимого на основе государственной монополии . Налоги и налогообложение во многом утрачивают значение для бюджета . 7. Изменения в нал оговом законодательстве СССР в 1941-1965гг. Во время Великой Отечественной войны продолжает действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий . В связи с дополнительными потребностями бюджета вводятся новые налоги населе ния : налог на холостяков , одиноких и малосемейных граждан СССР , военный налог , сбор с владельцев скота . В акты налогового законодательства были внесены существенные изменения в части подоходного и поимущественного налогообложения физических лиц , единой го с ударственной пошлины , налога с доходов от демонстрации кинофильмов и др. 8. Реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991гг 1. В 1986 г . полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан . Поэтому в соответствии с положениями Закона СССР о т 38 июня 1987г . «О государственном предприятии» устанавливается плата за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью . За выдачу регистрационного удостоверения и патента взималась государственная пошлина . Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами , размер которых определяется в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов . Граждане , имевшие патенты на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью , освобождались от уплаты подоходного нало г а с доходов от занятия данным видом деятельности. 2. С принятием 30 июня 1987г . Закона СССР «О государственном предприятии» начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет . Указом Президиума Верховного Совета СССР от 21 марта 1988г . устанавливается налог с владельцев транспортных средств . 14 июня 1990г . введен закон «О налога с предприятий , объединений и организаций» , который установил обязанность предприятий , объединений и организаций уплачивать общесоюзные нал о ги : налог на прибыль , налог с оборота , налог на экспорт и импорт . 3. Вносятся изменения в законодательство , устанавливающее порядок налогообложения граждан . В соответствии с законом СССР от 23 апреля 1990г . «О подоходном налоге с граждан СССР , иностранных граждан и лиц без гражданства» устанавливаются самостоятельные режимы налогообложения доходов граждан от ведения крестьянского хозяйства и доходов от индивидуальной трудовой деятельности. 4. Закрепление принципа самостоятельности республиканских и местны х бюджетов фактически разрушало прежнюю устаревшую , но целостную налогово-бюджнтную систему СССР . В 1991г . налогообложение и налоговое законодательство используется бывшими Союзными республиками в политических целях – повсеместно принимаются собственные н а логи. 5. В 1990г . в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция , которая через год становится Государственной налоговой службой (с 1998г-Министерство РФ по налогам и сборам ). В 1991г . Указом Президента СССР вводится налог с продаж в виде надбавки к цене товара . 9.Становление налоговой системы РФ. 1.Основы налоговой системы и системы налогового законодательства РФ формируются в октябре-декабре 1991 г . Законами РФ от 11 и 18 октября 1991г . были установлены земельный налог и налоги , зачисляемые в дорожные фонды . 6-7 декабря 1991г . приняты законы о налоге на добавленную стоимость , об акцизах , о подоходном налоге с физических лиц и т.д . Принят Закон РФ от 27 декабря 1991г . № 2118-1 «Об основах налоговой систем ы в РФ» . Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992г. 2.Кроме того в 1992г.было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РФ , преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложе ния – Федеральную службу налоговой полиции РФ. 3.В 1998г . принята первая часть Налогового кодекса РФ , в 2000г . – вторая . В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства РФ. 2.Место и роль налогового права в системе росс ийского права. Налоговое право РФ рассматривается , как правило , с трех точек зрения : как отрасль (подотрасль ) российского права , как отрасль юридической науки и как учебная дисциплина. Понятие и предмет налогового права. Эффективное финансовое обеспече ние деятельности государства , с одной стороны , является важной составляющей его государственного суверенитета , с другой гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных , социальных , политических, организационных и иных функций . Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов . На сегодняшний день в демократических государствах с экономиками рыночного типа главным видом таких государственных доходов являются налоги и сборы , собираемые в бюджеты всех уровней в процессе налогообложения . В РФ отношения , складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований , традиционно регулируются соответствующей отраслью права – фи н ансовым правом . Под предметом финансового права понимаются общественные отношения , возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по формированию , распределению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач. В свою очередь , налоговое право – это отрасль системы права РФ , представляющая собой совокупность правовых норм , регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения. Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения ) составляют предмет налог ового права. Система таких отношений представляет собой совокупность следующих общественных отношений : 1. властных отношений по установлению , введению и взиманию налогов и сборов в РФ. 2. правовых отношений , возникающих в процессе исполнения соответствующи ми лицами своих налоговых обязательств по исчислению и уплате налогов или сборов. 3. правовых отношений , возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства. 4. правовых отношений , возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. 5. правовых отношений , возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Участниками , составляющими предмет правового регулирования налогового права общественных отношений в сфере налогообложения , выступают физические и юридические лица , в том числе : · налогоплательщики , налоговые агенты , налоговые органы , финансовые органы , таможенные органы , органы налоговой полиции , органы внебюджетных фондов и д р. · органы , осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей , места жительства физического лица , учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы ), социальные учреждения , процессуальные лица , участвующие в мероприятиях нало гового контроля и кредитные организации. Объектом налогового права является аналитическое исследование общественных отношений в сфере налогообложения. Также в налоговом праве выделяют два метода : · публично-правовой метод (или метод власти и подчинения , ав торитарный метод , императивный метод ) · гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод , метод координации , метод автономии ) Так как отношения , регулируемые налоговым правом по большей части относятся к сфере публичного права , императивный метод правово го регулирования применяется в налоговом праве более часто . Диспозитивный метод используется , например , при регулировании отношений по заключению договоров о предоставлении налогового и инвестиционного налогового кредита. Система налогового права. Налого вое право как отрасль права входит в единую систему российского права , и в свою очередь является системой более низкого уровня , т.е . сама представляет собой систему последовательно расположенных и взаимно увязанных правовых норм , объединенных внутренним е д инством целей , задач , предмета регулирования , принципов и методов такого регулирования. Нормы налогового права группируются в две части – общую часть и особенную часть : 1.Общая часть налогового права включает в себя нормы , устанавливающие принципы налогового права , систему и виды налогов и сборов РФ , права и обязанности участников отношений , регулируемых налоговым правом, основания возникновения , изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов , порядок ее добровольного и принудительного исполнения , порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля , а также способы и порядок защиты прав налогоплатель щ иков. Таким образом , в общую часть налогового права входят институты , которые содержат в себе положения , «обслуживающие» все или почти все институты особенной части. 2.Особенная часть налогового права включает в себя нормы , регулирующие порядок взимания от дельных видов налогов . В настоящее время продолжается процесс их кодификации и они включаются во вторую (особенную ) часть Налогового кодекса РФ. 3.И общая и особенная часть налогового права , являясь частями системы налогового права , в свою очередь предс тавляют собой системы более низкого порядка , объединяющие обособленные совокупности взаимосвязанных юридических норм , соответственно : институты , субинституты и нормы. Институты налогового права – это взаимосвязанные группы норм , регулирующих небольшие груп пы видовых родственных отношений . Так , к числу институтов общей части налогового права можно отнести институт налоговой обязанности , институт налогового контроля , институт защиты прав налогоплательщиков и т.д. Входящие в систему налогового права субинститу ты в свою очередь являются составными частями (элементами ) институтов . Например , институт защиты прав налогоплательщиков , являющийся субинститутом общей части налогового права включает в себя такие субинституты как административная защита прав налогоплател ь щиков и судебная защита прав налогоплательщиков . 3.Основные понятия налогового права. Налог и сбор. Понятия «налога» и «сбора» являются едва ли не центральными понятиями налогового права . Вплоть до середины XVIII в . термин «налог» в России не употреблялся . В научном обороте и законодательстве термин «налог» утвердился лишь в XIX в. В настоящее время легальное определение «налога» и «сбора» содержится в ст .8 Налогового кодекса РФ . В соответствии с нормой п .1 указанной статьи НК РФ , налог - это обязательный , индивидуально безвозмездный платеж , взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности , хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обе с печения деятельности государства и (или ) муниципальных образований. Налог считается установленным в том случае , если соблюдена необходимая правовая процедура его узаконения , а также определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения , а им енно : · объект налогообложения · налоговая база · налоговый период · порядок исчисления налога · порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. В свою очередь , сбор – обязательный взнос , взимаемый с организаций и физических лиц , уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органа ми , органами местного самоуправления , иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий , включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий ). Поэтому при установлении сборов законом должны быть определ ены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Налогообложение. Одним из недостатков российского налогового права справедливо называют отсутствие устойчивого научно разработанного понятийного аппарата . Например , в настоящее вр емя в законодательстве отсутствует легальное определение такого важного понятия налогового права как «налогообложение». Что же такое налогообложение , каковы его функции , природа ? С экономической точки зрения , налогообложение может рассматриваться с двух п озиций. С одной стороны , налогообложение – это прямое изъятие органами налоговой администрации определенной части валового национального продукта (ВНП ) в пользу государства для формирования централизованных и региональных финансовых ресурсов (бюджета ). С другой стороны , налогообложение как комплексная экономико-философская категория , включает в себя и весь комплекс мероприятий , проводимых органами налоговой администрации для указанного изъятия части ВНП в целях его последующего перераспределения в интере с ах всего общества и общественные отношения , умонастроения и социальная обстановка в обществе , порождаемые (связанные ) с налогообложением. Исходя из всего сказанного , под налогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сбор ов , осуществления налогового контроля , защиты прав интересов участников этого процесса. Основными функциями налогообложения являются : · фискальная · регулятивно - стимулирующая · социальная · информационно-контрольная Кроме того , выделяют следующие виды п ринципов налогообложения : 1. экономические принципы налогообложения . Эти принципы формулируются в процессе развития финансовой науки и государствоведения , а реализуются при построении конкретных налоговых систем различных государств , и их генезис находит св ое отражение во многих принципах налогового права . К экономическим принципам относят : принцип справедливости , принцип соразмерности налогообложения , принцип рентабельности налоговых мероприятий , принцип экономической эффективности налогообложения. 1. юриди ческие принципы налогообложения. Эти принципы формулируются в процессе развития юридической науки (в первую очередь , науки налогового права и финансового права , затем на определенном этапе развития общества закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства , становятся принципами налогового права ) Налоговое законодательство. Налоговое законодательство – это совокупность налогово-правовых норм , содержащихся в законах РФ , законах субъектов РФ , актов представительных орг анов местного самоуправления , регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения : устанавливающих систему налогов и сборов , общие принципы налогообложения , основания возникновения , изменения и прекращения отношений собственников и государства по у плате налогов и сборов , формы и методы налогового контроля , ответственность за нарушение налоговых обязательств , защиту прав налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений. Законодательство о налогах и сборах является по сути специальным на логовым законодательством . В соответствии со ст .1 НК РФ оно включает : 1. федеральное законодательство о налогах и сборах 2. региональное законодательство о налогах и сборах 3. местные акты о налогах и сборах , принятые представительными органами местного са моуправления в соответствии с НК РФ. Однако налогово-правовые нормы содержатся и в иных законодательных актах РФ (например , в Конституции РФ , которая естественно не входит В НК РФ ) Поэтому , как представляется , иные федеральные законы , не входящие в объем п онятия «законодательство о налогах и сборах» , но содержащие нормы налогового права составляют общее налоговое законодательство. Таким образом под налоговым законодательством следует понимать совокупность актов специального налогового законодательства и об щего налогового законодательства. Налоговые правоотношения. Налоговые правоотношения – это охраняемое государством общественные отношения , возникающие в сфере налогообложения , которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей , предусмотренных нормами налогового права. Система налоговых правоотношений представляет собой совокупность следующих правовых отношений : · Властных отношений по установлению , введению и взиманию налогов и сборов в РФ. · Пр авовых отношений , возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов. · Правовых отношений , возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законо дательства. · Правовых отношений , возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений. · Правовых отношений , возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Участниками на логовых правоотношений являются : 1. налогоплательщики , налоговые агенты , налоговые органы , финансовые органы , таможенные органы , органы налоговой полиции , сборщики налогов и сборов. 2. органы , осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпри нимателей , места жительства физического лица , актов гражданского состояния , учет и регистрацию имущества и сделок с ним , органы опеки и попечительства , социальные учреждения , кредитные организации. Система налогов и сборов РФ и налоговая система РФ. Систе ма налогов и сборов РФ представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных друг с другом налогов и сборов , взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и с боров : 1.федеральных налогов и сборов 2.регионыльных налогов и сборов. 3.местных налогов и сборов. По общему правилу , федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги и сборы вводятся п редставительными органами власти субъектов РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта , в котором введен данный налог или сбор. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом муниципальн ого образования , и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования. Налоговая система РФ представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений , складывающихся в сфере налог ообложения. Поэтому налоговая система РФ , в частности , включает : · Систему налогов и сборов РФ · Систему налоговых правоотношений · Систему участников налоговых правоотношений · Нормативно-правовую базу сферы налогообложения. Налогоплательщики и платель щики сборов. Налогоплательщики – это организации и физические лица , на которых в соответствии с положениями налогового законодательства возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или ) сборы. Налогоплательщики и плательщики сборов – это орга низации и физические лица , на которых в соответствии с положениями налогового законодательства возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или ) сборы. Легальное юридическое определение этих понятий содержится в ст .19 НК РФ . При этом под нало гоплательщиками и плательщиками сборов – организациями понимаются : 1.российские организации , т.е . юридические лица , образованные в соответствии с законодательством РФ. 2.иностранные юридические лица , компании и другие корпоративные образования , обладающие гражданской правоспособностью , созданные в соответствии с законодательством иностранных государств , международные организации , их филиалы и представительства , созданные на территории Рф. Под налогоплательщиками и плательщиками сборов – физическими лицами п онимаются : 1. граждане РФ 2. иностранные граждане 3. лица без гражданства. Взаимозависимые лица. Легальное определение понятия «взаимозависимые лица» содержится в ст .20 НК РФ. Взаимозависимые лица для целей налогообложения – это физические лица и (или ) организации , отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц , а именно , такие отношения , когда : 1. одна организация непосредственно и (или ) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой посл е довательности одна в другой. 2. одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению. 3. лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях , отношениях родства или свойства , усыновителя или усыно вленного , а также попечителя и опекаемого. Также , лица могут быть признаны взаимозависимыми судом и по другим основаниям , если такие отношения между этими лицами могут повлиять на результат сделок по реализации товаров (работ , услуг ), а , следовательно , на полноту исполнения этими взаимозависимыми лицами возложенных на них налоговым законодательством обязанностей. Налоговый агент. Налоговый агент – это участник налоговых правоотношений , на которых налоговым законодательством возложены обязанности по исчисл ению , удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд ) налогов. Введение института налогового агента было обусловлено необходимостью упрощения и в то же время повышения эффективности налогообложения , во-первых , дохо дов , выплачиваемых работодателями физическим лицам , во-вторых – доходов иностранных лиц. Налоговые льготы. Налоговые льготы – любые законные преимущества , предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов , по сравнению с другими плательщиками , включая возможность не уплачивать налог или сбор , либо уплачивать их в меньшем размере. В соответствии со ст 53 Нормы законодательства о налогах и сборах , определяющие основания , порядок и условия применения льгот по налогам и сборам не мог ут носить индивидуальный характер. Налоговая декларация. Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходах , источниках доходов , налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или ) другие данные , связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу , подлежащему уплате этим налогоплательщиком , если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация п редставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте . Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставит отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления . При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. Налоговые органы н е вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений , не связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговый контроль. Налоговый контроль представляет собой совокупную систему действий налоговых и иных государственных ор ганов по надзору за выполнением фискально-обязанными лицами (налогоплательщиками , плательщиками сборов , налоговыми агентами , кредитными организациями ) норм налогового законодательства. В соответствии с законодательством , налоговый контроль в РФ осуществляю т органы : 1. налоговые органы. 2. таможенный органы. 3. органы государственных внебюджетных фондов. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компетен ции. Налоговый контроль проводится в следующих основных формах : · Налоговые проверки. · Получение объяснений фискально-обязанных лиц. · Проверки данных учета и отчетности. · Осмотр помещений и территорий , используемых для извлечения дохода (прибыли ) · Конт роль за расходами физических лиц. Налоговый учет. Налоговый учет является российским «изобретением» , налоговое законодательство зарубежных стран не знает такого правового института. В России налоговый учет введен с 1 января 2002 г . для замены (дополнения ) в установленных законах случаях бухгалтерского учета для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций . Следует отметить , что легальное определение понятия «налоговый» содержится не в первой части НК РФ , в ст . 313 Кодекса , т.е . в е г о особенной части. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по отдельным налогам на основе данных первичных документов , сгруппированных в соответствии с порядком , предусмотренным НК РФ. Налогоплательщики исчисляют налого вую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно , исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета , т.е . применяется пос ледовательно от одного налогового периода к другому. Подтверждением данных налогового учета являются : 1.первичные учетные документы 2.аналитические регистры налогового учета 3.расчет налоговой базы. Содержание данных налогового учета является налоговой тай ной (т.е . не подлежат разглашению без согласия налогоплательщика ). Лица , получившие доступ к информации , содержащийся в данных налогового учета , обязаны хранить налоговую тайну. Налоговое правонарушение. В рамках науки налогового права термин «налоговое правонарушение» может использоваться в двух смыслах – в «широком» и «узком». Налоговое правонарушение в «широком» смысле представляет собой любое противоправное виновное наказуемое деяние . Совершенное в сфере налогов и сборов (в сфере налогообложения ), вы ражающееся в нарушении норм законодательства о налогах и сборах и налогового законодательства в целом , вне зависимости от того , нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого противоправного деяния. В «уз ком» же смысле налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное в сфере налогообложения противоправное деяние (действие или бездействие ) налогоплательщика , налогового агента и их представителей , за совершение которого установлена юридическа я ответственность законодательством о налогах и сборах . Легальное юридическое определение понятия «налоговое правонарушение» (в его «узком» смысле ) содержится в ст . 106 НК РФ. 4.Принципы и нормы налогового права. В юридической науке по принципами прин ято понимать закрепленные в действующем законодательстве основополагающие начала и идеи , выражающие сущность норм данной отрасли права и главные направления государственной политики в области правового регулирования соответствующих общественных отношений. При этом принципы права – это общеобязательные исходные нормативно-юридические положения , отличающиеся высшей императивностью , определяющие содержание такого правового регулирования и выступающие во многих случаях высшими критериями правомерности поведе н ия участников регулируемых отношений. Таким образом , принципы налогового права – это основополагающие и руководящие идеи , ведущие положения , определяющие начала налогового права. Основные принципы налогового права : · Принцип законности налогообложения · Пр инцип всеобщности и равенства налогообложения · Принцип справедливости налогообложения · Принцип взимания налогов в публичных целях · Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре · Принцип экономического основания налогов (сборов ) · П ринцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов ) всех неустранимых сомнений , противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. · Принцип определенности налоговой обязанности · Принцип единства экономического п ространства РФ и единства налоговой политики · Принцип единства системы налогов и сборов. Содержание основных принципов налогового права. Принцип законности налогообложения . Данный принцип является общеправовым и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе , чем федеральным законом (ч .3 ст .55 Конституции РФ ). Налогообложение является ограничением права собственности , закрепленного в ст . 35 Конституции РФ , но с ограничением законным , - т.е . основанным на з а коне и , в широком смысле , направленным на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права .) Налоговый кодекс РФ также указывает на то , что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установл енные налоги и сборы (п .1 ст .3 НК РФ ). Т.е . принцип законности проявляется в том , что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать незаконные налоги и сборы , - т.е . налоги и сборы , а также иные взносы и платежи , обладающие установленными НК п ризнаками налогов или сборов , не предусмотренные НК РФ , либо установленные в ином порядке , чем это сделано кодексом. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Данный принцип является конституционным , и закреплен в ст .57 Конституции РФ , согласно этой статье : «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» . Кроме того , ч .2 ст .8 Конституции РФ устанавливается , что каждый гражданин несет равные обязанности , предусмотренные Конституцией РФ . Принцип равенства налогообложения является п р инципом формального , а не фактического равенства и заключается в том , что плательщики определенного вида налога или сбора , по общему правилу , должны уплачивать налог (сбор ) на равных основаниях. Принцип справедливости налогообложения. В российской юридич еской науке данный принцип нередко именуют принципом равного налогового бремени . После принятия первой части НК РФ принцип справедливости налогообложения нашел свое закрепление п .1 ст .3 НК РФ : «… При установлении налогов учитывается фактически способно с ть налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости» , т.е . налоги должны быть справедливыми. Принцип взимания налогов в публичных целях. Т.е . налоги и сборы взимаются с целью финансового обеспечения деятельности публичной власти (орган ов государственной власти и местного самоуправления ).Следует отметить , что этот принцип напрямую связывает налоговое право с бюджетным правом . Ведь именно в рамках бюджетных процедур парламентарии как представители налогоплательщиков одобряют планы расхо д ования бюджетных средств и контролируют выполнение органами исполнительной власти бюджетных планов предыдущего финансового органа. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется , в частности , че рез конституционный запрет на установление налогов иначе как законом ., а в ряде государств – специальной (более жесткой ) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах . В России такое правило содержится в ч .3 ст 104 Конституции РФ. Принцип эконом ического обоснования налогов (сборов ) Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков , но и должны обязательно иметь экономическое основание (т.е . не быть произвольными ). В соответствии с п .3 ст .3 НК РФ «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными». Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов ) всех неустранимых сомнений , противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. Данн ый принцип закреплен в п .7 ст .3 НК РФ . В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения , противоречия м неясности о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Принцип определенности налоговой обязанности. Он закреплен в п .6 ст .3 НК РФ . В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом , чтобы каждый точно знал , какие налоги (сборы ), когда и в каком порядке он должен платить , а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов ). Кроме того , при установлении налогов должны быть определены все обязательные элементы налогообложения , указанные в п .1 и 2 ст .17 НК РФ. Принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики. Данный принцип является конституционным , закреплен в ч .1 ст .8 Конституции РФ , п .3 ст .1 ГК РФ и п .4 ст .3 НК РФ . В соответствии с рассматриваемым принципом не допускает ся установления налогов и сборов , нарушающего единое экономическое пространство РФ и , в частности , прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ , услуг ) или денежных средств. Принцип единства системы нало гов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унификации налоговых изъятий собственности . Такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги – с одной стороны , и соблюдением основных прав человека и гражданина , закрепленных в ст .34 и 35 Конституции РФ , обеспечением принципа единства экономического пространства – с другой. Поэтому закрепленный налоговым законодательством РФ перечень региональных и местных налогов носит закрытый , а значит – исчерпывающий характер. Нормы налогового права. В соответствии с положениями общей теории права норма права – это общее правило регулирования общественных отношений , согласно которому его адресаты должны при определенных условиях действовать как субъекты определенных прав и обязанностей , под угрозой наступления неблагоприятных для них правовых последствий. В свою очередь , норма налогового права представляет собой санкционированное государс твом общеобязательное социально определенное , обязательное право поведения , направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения , закрепляющее права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и являющиеся крит е рием оценки поведения как правомерного либо неправомерного. Нормы налогового права , как и нормы права в целом , являются системными образованиями , а значит , обладают определенной структурой . Под структурой нормы права понимается ее внутреннее строение , обус ловленное связью элементов такой нормы . По своей структуре норма налогового права включает три элемента : 1.гипотезу 2.диспозицию 3.санкцию Гипотезой именуется часть нормы налогового права , в которой заключены : содержание самого правила поведения , фактичес кие условия реализации нормы , либо обстоятельства , при наличии которых надо или можно действовать определенным образом. Диспозиция – это центральная часть налогово-правовой нормы , которая формулирует содержание самого предписываемого , дозволяемого или рек омендуемого данной нормой права правила поведения. Санкция – это часть нормы налогового права , в которой указывается на правовые последствия – поощрительные или карательные меры , наступающие в случае надлежащего соблюдения , либо нарушения установленного д анной нормой правила. Реализация норм налогового права , как и других отраслей права , представляет собой процесс практического претворения в жизнь содержащихся в них требований. В литературе выделяют несколько способов реализации нор налогового права : 1.исп олнение 2.применение 3.использование 4.соблюдение. Исполнение - представляет собой процесс совершения всеми участниками налоговых правоотношений тех действий , которые предписаны в нормах. Применение – осуществляется органами государственной власти и практ ически выражается в совершении ими тех или иных юридически значимых действий , бездействий , издании налоговым органом индивидуальных правовых актов , основанных на требованиях материальных и процессуальных норм , и т.д. При использовании норм налогового прав а участник налоговых правоотношений сам решает , воспользоваться ему или нет какими-либо , предусмотренными налогово-правовыми нормами права. В свою очередь , соблюдение норм налогового права пассивно по своей сути и заключается в воздержании участника налого вых правоотношений от нарушения указанных норм. Виды норм налогового права. Основаниями классификации норм налогового права на виды могут выступать : 1. назначение норм 2. содержание норм 3. метод воздействия на поведение субъектов 4. порядок реализации пр ав и обязанностей участников правоотношений 5. юридическая сила 6. порядок действия норм во времени , в пространстве и по кругу лиц В зависимости от их назначения нормы налогового права делятся на : · регулятивно-правоустанавливающие · охранительные. Значени е норм налогового права первого вида в том , что в них заключаются правовые предписания , представляющие субъектам налоговых правоотношений определенные права , возлагающие на них обязанности и предписания , в целом регулирующие отношения в сфере налогооблож е ния. Охранительные налогово-правовые нормы направлены на обеспечение эффективности функционирования налоговой системы страны , эффективность налогообложения. В зависимости от их содержания , налогово-правовые нормы группируются в те или иные правовые институ ты . Как известно , правовой институт представляет собой совокупность определенных правовых норм , родственных по содержанию регулируемых ими правоотношений . Поэтому по своему содержанию налогово-правовые нормы могут подразделяться , например , на следующие ви д ы : 1. нормы , закрепляющие права и обязанности участников налоговых правоотношений. 2. нормы , определяющие порядок образования , задачи , функции , структуру и компетенцию налоговых органов и органов налоговой полиции. 3. нормы , определяющие основные положения о правовом статусе налогоплательщиков. 4. нормы , определяющие формы и методы осуществления налогового контроля. 5. нормы , устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д. По методу воздействия на поведение субъектов налогово- правовые нормы делятся на : А ) запрещающие Б )обязывающие В )уполномочивающе-дозволительные Г )стимулирующе-поощерительные В зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников налоговых правоотношений налогово-правовые нормы делятся на две больш ие группы : · материальные нормы (определяют права и обязанности субъектов налоговых правоотношений , в том числе компетенцию государственных органов и должностных лиц в сфере налогообложения ) · процессуальные нормы (закрепляют , например , порядок и процедуры осуществления налоговыми органами своих властных полномочий , а также порядок и процедуры защиты прав налогоплательщиков , т.е . методы , порядок и процедуры деятельности по реализации прав и обязанностей в сфере налогообложения ) При классификации норм налог ового права по их юридической силе следует учитывать , что юридическая сила таких норм зависит от ветви власти , к которой принадлежит орган , принявший акт , содержащий налогово-правовые нормы . Кроме того , различаются нормы законные (содержащиеся в актах зак о нодательства ) и подзаконные (содержащиеся в указах Президента РФ , постановлениях Правительства РФ ). 5.Источники налогового права. Источники (формы ) налогового права – это официально определенные внешние формы , в котор ых содержатся нормы , регулирующие отношения , возникающие в процессе налогообложения. Система источников налогового права выглядит следующим образом : 1.Конституция РФ 2.Специальное налоговое законодательство , которое включает : а ) федеральное законодательст во о налогах и сборах , включающее : - НК РФ - Иные федеральные законы о налогах и сборах. б ) региональное законодательство о налогах и сборах : - Законы субъектов РФ - Иные нормативные правовые акты о налогах и сборах , принятые законодательными органами субъектов РФ. в ) нормативные правовые акты о налогах и сборах , принятые представительными органами местного самоуправления. 3.Общее налоговое законодательство 4 . Подзоконные нормативные правовые акты по вопросам , связанным с налогообложение м и сборам : - Акты органов общей компетенции - Акты органов специальной компетенции 5.Решения Конституционного Суда РФ 6. Нормы международного права и международные договора РФ. Конституция. Источниками налогового права являются положения Конституции РФ , как непосредственно содержащие налогово-правовые нормы , так и имеющие большое значение при установлении общих принципов налогообложения , установлении и введении налогов и сборов , формировании налоговой политики РФ , определяющие магистральные направления совершенствования и развития налогового права и в целом образующие конституционные основы налогообложения. Специальное налоговое законодательство. 1.Федеральное законодательство о налогах и сборах состоит из : - НК РФ - Принятых в соответствии с ним федера льных законов о налогах и сборах. Наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложении в России закреплены в Налоговом кодексе РФ . НК РФ состоит из двух частей – общей и особенной. В соответствии с положениями Федерального закона от 31 июля 1998г . № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» часть первая НК РФ была введена в действие с 1 января 1999г. Вторая часть НК РФ введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2000г . № 118-ФЗ «О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001г. В первой части НК РФ устанавливается система налогов и сборов , взимаемых в федеральный б юджет , а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ . Вторая часть НК РФ посвящена определению порядка введения и взимания конкретных налогов и сборов. К иным федеральным законам о налогах и сборах относятся : - федеральные законы о налогах и сборах, принятые до введения в действие НК РФ , действующие в настоящее время в части , на противоречащей НК. - Федеральные законы о налогах и сборах , принятые в соответствии с НК РФ. 2.Региональное законодательство о налогах и сборах представляет собой законодател ьство субъектов РФ о налогах и сборах . Оно состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ , принятых в соответствии с НК РФ. 3.Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принима ются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ. Общее налоговое законодательство. Общее налоговое законодательство включает в себя иные федеральные законы , не входящие в объем понятия «законодательство о налогах и сборах» и содержащие нормы налогового права. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам , связанным с налогообложением и сборами. Акты органов общей компетенции : А ) Указы Президента РФ , которые не должны противоречить Конституции РФ и налоговому законодатель ству и имеют приоритетное значение по отношению к другим подзаконным актам. Б ) Постановления Правительства РФ – принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов , имеющих высшую по сравнению с ними юридическую силу. В ) подзаконные нормати вные правовые акты по вопросам , связанным с налогообложением и сборам , принятые органами исполнительной власти субъектов РФ – нормативно-правовые акты по вопросам , связанным с налогообложением и сборами , изданные ими , не могут изменять или дополнять закон о дательство о налогах и сборах . (п .1 ст .4 НК РФ ) Г ) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам , связанным с налогообложением и сборам , принятые исполнительными органами местного самоуправления (аналогично пункту В ) Акты органов специальной компетен ции. К этой группе источников налогового права относятся ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам , связанным с налогообложением и сборам органов специальной компетенции , издание которых прямо предусмотрено НК РФ . Данные нормативные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах . Органами специальной компетенции являются – Министерство РФ по налогам и сборам , Министерство финансов РФ , Государственный таможенный комитет РФ , органы государственных вн е бюджетных фондов и другие органы государственной власти. Решения Конституционного Суда РФ. Решения Конституционного Суда РФ , содержащие нормы , так или иначе регулирующие налогообложение , являются важными источниками налогового права . Достаточно напомнить , что правовые позиции КС были во многом учтены при принятии Налогового кодекса РФ. Нормы международного права и международные договоры РФ. В настоящее время выделяют две группы международных актов , являющихся источниками налогового права России : - Междун ародные акты , устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения , признанные цивилизованными нациями .(Европейская социальная хартия , принятая 18 октября 1961г , вступившая в силу в 1965г .) - Международные межправительственные конвенции по воп росам налогообложения .(соглашения об устранении двойного налогообложения , а также соглашения , носящие индивидуальный характер и направленные на освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир конкретных международных организаций (ООН,ФИФА и т.д .) в странах пребывания и ряд других. Список использованной литературы. 1. В.А.Парыгина , А.А.Тедеев . Налоговое право Российской Федерации /Серия «Учебники , учебные пособия».-Ростов н /Д : «Феникс» , 2002 г. 2. Кучеров И.И . Налоговое пра во России : Курс лекций . - М .: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР» , 2001г. 3. Толкушкин А.В . Налоги и налогообложение : Энциклопедический словарь . – М .: Юристъ , 2000г. 4. Евстегнеев.Е.Н . Основы налогообложения и налогового права . Учебное пособие . – М .: ИН ФРА-М , 1999г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Понты — это когда в руке айфон, а в квартире последний раз ремонт в 80-е делали.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по праву и законодательству "Налоговое право как основной институт финансового права", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru