Реферат: Контроль за расходами физических лиц - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Контроль за расходами физических лиц

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Архив Zip, 36 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

И !! Контроль над расходами физических л иц План : 1. Введение стр . 1 2. Нормативная база контро ля над расходами физических лиц стр . 2 3. Общие положения стр . 3 4. Предоставление информации о сделках физических лиц стр .5 5. Действия нало говых органов при проведении контроля стр . 7 6. Права и обязанности физических лиц стр . 9 7. Специальная декларация стр .10 8. Заключение стр .12 9. Список использованной л итературы Введение Система государственного контроля за расходами ф изических лиц существует во многих странах . Мировая практика показы вает , что наличи е такой системы способствует как предотвращен ию вовлечения теневых капиталов в легальный оборот , так и выявлению нарушений налогов ого законодательства . В настоящее время , когда от эффект ивности сбора налогов зависит возможность гос уд арства хоть в какой-то мере облегчит ь тяжелое экономическое и финансовое положени е в стране , установление государственного кон троля за расходами граждан можно считать безусловно необходимой , хотя и запоздавшей ме рой . Контроль – это специальный сп осо б обеспечения законности .Контроль пос троен на линейной (административной ) или функц иональной (в рамках определенной функции ) влас ти . Контролю присуща активная форма власти , которая позволяет не только выявлять наруш ения законности , но и непосредст в енно устранять их .Налоговый контроль – с овокупность приемов и способов руководства ко мпетентных органов , обеспечивающих соблюдение нал огового законодательства и правильность исчислен ия , полноту и своевременность внесения налог а в бюджет или вн е бюджетный ф онд , установленная законодательством. 1 Обеспечение экономической безопасности го сударства является главной задачей налогового контроля , поэтому его основные методы это : 1. Прогноз 2. Предупреждение 3. Пресечение 4. Восстановление 5. Приме нение карательн ых санкций Поскольку в ст .1 Закона РСФСР от 21 марта 1991 г . № 943-1 “О государственной налоговой службе РСФСР” Госуда рственная налоговая служба РСФСР определяется как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства , а та кже за правильностью исчисления , полнотой и своев ременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей , то о налоговом контроле следует говорить им енно как о специализированном надведомственном контроле , а не о надзоре . Субъектами налоговых проверок являются как : 1. Министерства , ведомства , государственные у чреждения и организации , в том числе суде бные органы ; 2. Коммерческие предприятия и организации , основанные на любых формах собственности ; 3. совместные предп рият ия, 4. объединения и организаци и с участием российских и иностранных лиц ; 5. негосударственные и неко ммерческие учреждения и организации ; так и граждане Российской Федерации , иностранные граждане и лица без гражданства т . е . физические лица. Нормативная база , регулирующая проведение контроля . С 1 января 2000 г . на территории Российской Федерации введена система налоговог о контроля за крупными расходами физических лиц . Право налоговых органов проверять ра сходы физичес ких лиц впервые было пре дусмотрено Федеральным законом от 20 июля 1998 г . N 116-ФЗ "О государстве нном контроле за соответствием крупных расхо дов на потребление фактически получаемым физи ческими лицами доходов " (далее - Закон от 20 и юля 1998 г .). Этот зако н должен был вст упить в силу 24 января 1999 г ., но Федеральным законом от 9 февр аля 1999 г . N 27-ФЗ начало его действия перенесен о на 24 января 2000 г . Фактически Закон от 20 июля 1998 г . так и не вступил в силу . В июле 1999 г . в п ервую часть Налогового к одекса (НК ) РФ были внесены значительные изменения и дополнения . В частности , в нее включены ст . 86.186.3, уст анавливающие новый порядок проведения налогового контроля за расходами физических лиц . На званные статьи НК РФ введены в действие с 1 января 2000 г ., а Закон от 20 июля 1998 г . в связи с принятием изменений и дополнений к части первой НК РФ б ыл признан утратившим силу. Без сомнения , указанный закон затрагив ает интересы весьма значительного числа гражд ан , осуществляющих те или иные сделки с целью приобретения имущества в собственн ость . Отдельные положения закона , регламентирующие права и обязанности налогоплательщиков и государственных органов , призванных осуществлять упомянутый контроль , требуют специального рассм отрения и сопоставления с иными н о рмативными актами . К их числу в пе рвую очередь следует отнести часть первую Налогового кодекса . Российской Федерации , вступ ившего в действие 1 января 1999 г .; Закон РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР " от 21 марта 1991 г . (с изменениями ) ; За к он РФ "О федеральных органах налоговой полиции " от 24 июня 1993 г . (с изменениями ) и др. Также в соо тветствии с приказом Министерства по налогам и сборам от 22.12.1999 года №АП -3-08/408 утверждено Положение о порядке проведения налогового контроля за р асходами физического лица с целью проведения с 1 января 2000 года в Российской Федерации налогового контроля за расходами физического лица в соответствии со статьями 86.1, 86.2, и 86.3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации . Итак , нормати в ная база , закрепляющая основные п оложения проведения контроля за расходами физ ических лиц : · Статьи 86.1, 86.2,86.3 части 1 Налогового кодекса РФ ; · Приказ Министерства по налогам и сборам от 22 декабря 1999 года № АП -3-08/408 в котором утверждается Поло жение "О порядке проведения налогового контро ля за расходами физического лица ". Общие положения В статье 86.1 НК РФ закреплено , что целью налогов ого контроля за расходами физического лица является установление со ответствия между крупными расходами физического лица и его доходами . С этой целью в НК РФ оп ределены : круг лиц , чьи расходы могут подл ежать контролю , перечень имущества , приобретение которого влечет возбуждение процедуры налогово го контроля , обязанности р е гистрирующ их органов по предоставлению информации о совершенных сделках , а также обязанности ли ц , приобретающих дорогостоящее имущество . В соответствии со ст . 86.1 НК РФ контроль соответствия крупных расходов доход ам физического лица может проводиться тол ько в отношении лиц , являющихся налого выми резидентами Российской Федерации . Понятие физического лица налогового резидента РФ д ано в ст . 11 НК РФ . Согласно названной статье , таковым являе тся лицо (гражданин РФ , иностранный гражданин или лицо без гражданств а ), фактически находящийся на территории России не мене е 183 дней в календарном году . К примеру , гражданин России может не признаваться налого вым резидентом РФ , если в течение одного календарного года он 183 или более дней находился за рубежом . Соответств е нн о , не будет признаваться налоговым резидентом РФ и иностранный гражданин , если в те чение года он находился в России менее 183 дней . Для сравнения отметим , что Закон от 20 июля 1998 г . допускал возможность контроля в отношении все х физических лиц плательщ иков подоходного налога , т . е . как являющихся , так и не являющихся налоговыми резидентами РФ . -Поми мо контроля за расходами лиц , приобретающих определенное имущество , Закон от 20 июля 1998 г . предусматривал конт роль за расходами лиц , оказывающих другим лиц ам финансовое содействие в приобретени и этого имущества . Таким образом , если бы лицо , приобретающее имущество , сослалось бы в подтверждение своих доходов на заем , полученный у другого физического лица , тот , кто предоставил заем , был бы обязан дав ать налог о вым органам сведения об источниках своих доходов . В статье 86.1 НК РФ этого т ребования нет , следовательно , налоговый контроль может осуществляться только за расходами н а приобретение имущества в собственность . В отличие от положений Закона от 20 июля 1998 г . ст . 86.1 НК РФ не определяет минимальную сумму , в пределах которой рас ходы на приобретение имущества не подлежат контролю . В соответствии с названной статье й налоговые органы контролируют расходы на приобретение определенного имущества независимо от и х размера . Фактически НК Р Ф предполагает , что любые расходы на приоб ретение перечисленного в ст . 86.1 НК РФ имуще ства являются крупными. Налоговое ведомство пока не пр едлагало правительству установить минимальный ра змер суммы крупных расходов , в отношении которой налоговые органы должны осуществл ять налоговый контроль . Сегодня эта сумма законодательством не определена , что значительно затрудняет деяте льность налоговых органов по выявлению выпада ющих из-под налогообложения доходов граждан . М ежду тем за 2000 год у налоговых органо в "накопились сотни тысяч фактов о крупны х покупках граждан , которым необходимо предст авить в налоговые органы специальную декларац ию о доходах” как сообщил заместитель мин истра по налогам и сборам Д Черник . Он также сообщил , что в результате осуществления налогового контроля за крупными расходами граждан с начала 2000 года по состоянию на 1 октября налоговики доначислили в бюджет 1,62 миллиона рублей подоходного налога. В соответствии с информационным сообщ ением Управления по информационной политике при Министерстве по налогам и сборам от 14 декабря 2000 года : По состоянию на 1 октября 2000 год а Министерством Российской Федерации по налог ам и сборам по контролю над крупными расходами физических лиц получены следующие д анные . Налоговыми органами получено 2473 тысяч извещений от орг анизаций и уполномоченных лиц о зарегистриров анных сделках физических лиц . Было направлено 245237 требований физическим лицам о необходимос ти предоставления в налоговые органы специаль ной деклараци и . От физических лиц получено 101622 специальных деклараций . Налог овыми органами выявлено 23527 человек , не представивших специальные декларации по истечении установленного срока . 1177 человек , не предс тавивших налоговую декларацию , привлечены к а дминистр ативной ответственности . Привлечено 519 человек к уплате подоходного налога , дона числено в бюджет 1620 тыс . рублей подоходного налога . К имуществу , расходы , на приобре тение которого подлежат контролю со стороны налоговых органов , НК РФ отн осит следующие объекты : 1.недвижимое имущ ество , за исключением многолетних насаждений ; Согласно ст. 130 ГК РФ , к недвижимо му имуществу относятся земельные участки , уча стки недр , обособленные водные объекты и в се , что прочно связано с землей , т . е . объект ы , перемещение которых без несора змерного ущерба их назначению невозможно . Нед вижимым имуществом в соответствии с названной статьей являются здания , сооружения , жилые дома , квартиры и комнаты в них . Кроме того , к объектам недвижимости ГК РФ при равнивает п о длежащие государственной регистрации воздушные и морские суда , суда внутреннего плавания и космические объекты . Отнесение этих объектов к недвижимым обусл овлено тем , что для них традиционно устана вливается такой же правовой режим , как и для недвижимости . 2. механические транспортные средства , не относящиеся к недвижимому имуществу В соотве тствии с постановлением Совета Министров РФ от 23 октября 1993 г . N 1090 "О правилах дорожного движения " под мех аническими транспортными средствами понимаются т ранспортн ые средства , приводимые в движен ие двигателем (кроме мопеда ), тракторы и са моходные машины . В соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1998 г . N 938 "О государственной регис трации автомототранспортных средств и других видов самоходной т ехники на территории РФ " государственной регистрации на территории РФ подлежат автомототранспортные средства с рабочим объемом двигателя более 50 см 3 и конструктивной максимальной скоростью более 50 к м /час , тракторы , самоходные дорожно-строительные и иные машины , а также прицепы к ним . 3. акции открытых акционерных обществ , го сударственные и муниципальные ценные бумаги , а также сберегательные сертификаты ; 4. культурные ценности . культурными ценностям и в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 15. 04.98 № 64-ФЗ "О культурных це нностях , перемещенных в Союз ССР в результ ате второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации " признаются имущественные ценности религиозного или светског о характера , имеющие историческое , художественное, научное или иное культурное значение : произведения искусства , книги , рукописи , инкунаб улы , архивные материалы , составные части и фрагменты архитектурных , исторических , художественных памятников , а также памятников монументально го искусства . Также к культ у рным ценностям в соответствии со статьей 7 Зак она Российской Федерации от 15.04.93 № 4804-1 "О вывоз е и ввозе культурных ценностей " относятся исторические ценности , связанные с историческими событиями в жизни народов , развитием обще ства и государства , ист о рией науки и техники , а также относящиеся к жизн и и деятельности выдающихся личностей (госуда рственных , политических , общественных деятелей , мы слителей , деятелей науки , литературы ,, искусства ); предметы и фрагменты предметов , полученные в результате арх е ологических раско пок ; художественные ценности , в том числе картины и рисунки целиком ручной работы , в ыполненные на любой основе и из любых материалов ; оригинальные скульптурные произведения из любых материалов , в том числе рель ефы ; оригинальные художеств е нные комп озиции и монтажи из любых материалов ; худо жественно оформленные предметы культового назнач ения , в частности иконы ; гравюры , эстампы , л итографии и их оригинальные печатные формы и т . д. 5. золото в с литках. Предоставление ин формации о сделках физических лиц Система налогового контроля , уст ановленная НК РФ , основана на том , что информацию о приобретении имущества в собстве нность налоговые органы получают от организац ий и уполно моченных лиц ( это органы , осуществляющие регистрацию сделок купли-продажи недвижимости , регистрацию механических транспортны х средств , лица регистрирующие сделки с це нными бумагами , нотариусы удостоверившие сделки купли – продажи культурных ценностей , у полномоченные лица и организации ,регистрирующие сделки купли - продажи золота в слитках ) осуществляющих регистрацию имуществ а , регистрацию сделок с имуществом и регис трацию прав на это имущество не позднее 15 дней после этого . Юридические и физические л и ца , в зависимости от приобр етаемого имущества и в обязанность которых входит подача сведений в налоговый орган , подразделяются следующим образом : 1. а ) Учреждения юстиции по государств енной регистрации прав на недвижимое имуществ о и сделок с ним на территории р егистрационного округа по месту нахождения им ущества ; б ) Органы Министерства транспорта Р Ф , Федеральная служба воздушного транспорта Р оссии , государственные инспекции при Государствен ном комитете РФ по охране окружающей сред ы , а так ж е другие инспекции , ос уществляющие госрегистрацию морских , воздушных су дов и судов внутреннего плавания ; 2. Органы Министерства внутренних дел РФ ; 3. Юридические лица , осуществляющие деятел ьность по ведению реестра владельцев це нных бумаг в соответствии с Законом " О рынке ценных бумаг "; 4. Нотариусы , удостоверяющие сделки купли- продажи культурных ценностей ; 5. Юридические лица - кредитные организаци и , имеющие лицензию Центрального банка РФ на сове ршение операций с золотом . Обяз ано ли лицо , осуществляющее деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг , подавать в налоговую инспекцию cведения о приобретении ценных бумаг физическим л ицом в результате совершения сделок мен ы , дарения и т.п . либо подавать сведения о приобретении физическим лицом ценных бумаг только в результате совершения сделок купл и-продажи ? В соо тветствии с п . 1 ст . 86 Налогового кодекса РФ , п .5 Положения о порядке проведения налого вого контроля за расходами физического лица налоговому контролю подлежат расходы физического лица , являющегося налоговым резиденто м Российской Федерации , приобретающего в собственн ость имущество указанное в п . 2, ст . 86, 1 НК РФ , в т.ч . государственные и м уни ципальные бумаги . Под приобретением в собстве нность имущества понимается совершение сделки купли-продажи или иной сделки об отчуждении этого имуществ а в соответствии с нормами гражданского законодательства Российской Федерации . Согласно п . 2 ст . 218 Гр ажданского кодекса РФ право собственности на имущество , которое имеет с обственника , может быть приобретено другим ли цом на основании договора купли-продажи , мены , дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества . В соответствии со ст . 567, 568 ГК РФ к договору мены применяют ся соответственно правила купли-продажи , если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены . При этом каждая из сторон признается продавцом товара , который она обязуется передать , и покупателем товар а , который она обя з уется принять в обмен . Денежные расчеты (или расходы физического лица ) при мене могут быть п роизведены в случае , когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными и сторона , обязанная передать товар , цена котор ого ниже цен ы товара , предоставляемого в обмен , должна оплатить разницу в це нах . В соответствии со ст . 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель ) без возмездно передает или обязуется передать дру гой стороне (одаряемому ) вещь в собств енность либо имущественное право . На основании изложенного , лица , регис трирующие сделки с ценными бумагами , обязаны направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрирован ных сделках по купле-продаже ценных бумаг , а также мены , если физическое лицо п онесло при этом расходы . Непредставление организацией или уполномоченным лицом информ ации признается налоговым правонарушением и в лечет ответственность , предусмотренную статьей 126 Н алогового кодекса в виде ш трафа. Действия налоговых органов при проведении контроля При получении информации о регистрации имущества и сдело к с ним налоговые органы сопоставляют дан ные о стоимости имущества с данными о доходах физического лица , указанными в декл арации о дохода х за предыдущий налого вый период , а если такая декларация не подавалась , то со сведениями , указанными в справках о доходах физического лица , и другими имеющимися в налоговом органе свед ениями за предыдущий налоговый период . В пункте 1 ст . 86.3 НК РФ зак р еплено право налоговых органов составить акт о несоответствии расходов и доходов физического лица и в месячный срок с момента составления этого акта направить физическому лицу письменное требование о д аче пояснений об источниках средств , израсход ованных н а приобретение имущества . О днако эти действия могут совершаться лишь "если произведенные расходы превышают доходы , заявленные физическим лицом в его декларац ии за предыдущий налоговый период , или нал оговые органы не располагают информацией о доходах физиче с кого лица за пр едыдущий налоговый период . Требование о даче пояснений об источниках доходов представляе т собой требование о представлении специально й декларации с указанием всех источников и размеров средств , израсходованных на приобр етение имущества . С огласно п . 2 ст . 86.3 НК РФ , специаль ная декларация должна представляться в 60-дневн ый срок . В качестве источников средств на приобретение имущества в специальной деклара ции могут быть указаны любые доходы , с которых уплачен подоходный налог , либо не подл ежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством доходы . Они могут быть получены не только в пред шествующем календарном году , но и ранее , а также в текущем налоговом периоде . Налоговый контроль за расходами физического лица производится уполномоченными должностными лицами налогового орга на посредством получения и обработки информации от организаций или уполномоченных лиц , осущес твляющих регистрацию имущества , регистрацию сдело к с этим имуществом или регистрацию прав на это имущество , а также нотариальное удостоверение сделок с культурным и ценностями Приказом ру ководителя налогового органа наз начаются ответственные должностные лица , проводящие налого вый контроль за расходами физических лиц . Должностные лица налоговых органов при получе нии информации от организаций и уполномоченны х лиц сопоставляют данные о суммах , указан ных в сведениях о совер ш енных сделках с суммами доходов , отраженных в декларации о доходах физического лица , пред ставленной налогоплательщиком за предыдущий нало говый период . При отсутствии поданной в на логовый орган налогоплательщиком декларации о доходах физического лица , сопо с тавл яются данные о суммах , указанных в сведени ях о совершенных сделках , с суммами доходо в , отраженных в справках о доходах физичес кого лица , и иными сведениями , имеющимися в налоговом органе за предыдущий налоговый период. Вместе с требованием о даче пояснений об источник ах и размерах средств , котор ые были использованы на приобретение имущества , направл яется бланк специальной декларации об источни ках и размерах средств , израсходованных на приобретение имущества. Требование о даче физическим лицом пояснений об источниках и размерах средств , которые были использованы на приобретение имущества , в ыражается в требовании налогового органа к физическому лицу в шестидесятидневный срок представить специальную декларацию с ука занием всех источников и размеров средств , израсходованных на приобретение имущества. После представления физическим лицом или его представителем в налоговый орган специальной декларации об источн иках и размерах средств , израсходованных на приобретение имущества , должностное лицо налого вого органа осуществляет проверку правильности ее заполнения , а также наличие либо отс утствие копий документов , заверенных в устано вленном зако н ом порядке , подтверждающ их указанные в специальной декларации сведени я . Налоговые органы вправе требовать от фи зического лица или его представителя для ознакомления подлинники документов , копии которых были приложены к указанной декларации. Должностное лицо налогового органа сопоставляет данные , отраже нные в специальной декларации , с данными , отраженными в декларации о дох одах или справках о доходах физического л ица за предыдущий налоговый период . По ито гам проверки соответствия расходов доходам по данным , указанным в специальной декларации , составляет с я акт в произвольной форме с обязательным отражением даты и места составления акта , наименования налогового органа , фамилии , имени , отчества и должности лица , составившего акт , какое имущество , к ем и когда было приобретено , где зарегистр ировано , сумма , превышающая доход физическ ого лица , сумма дохода физического лица за проверяемый период. Налоговые органы при недостаточности сведений , указанных в специальной декларации , могут дополнительн о для выяснения всех обстоятельств дела в ыполнять действия , предусмотренные законодательством о налогах и сборах, проводимые в процессе осуществления налогового контроля с целью выявления сокрытого (заниженного ) дохода. Полученные в ходе проведения налогового контроля объяснения физических лиц , заключения специалистов и экспертов , а также составл енные акт ы и иные документы под шиваются в личное дело физического лица , в месте с ранее поданными декларациями о до ходах или имеющимися справками о доходах . При выявлении в процессе осуществления налого вого контроля средств , с которых физическим лицом не был уплачен подоходный налог , выносится решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налого вого правонарушения в соответствии с Регламен том проведения камеральных проверок налоговой отчетности , оформления и реализации их резу льтатов. При проведе нии налогового контроля за расходами физическ ого лица налого вые органы могут взаим одействовать с другими органами государственной власти Российской Федерации. Права и обязанности физ ических лиц При получени и письменного требования налогового органа о представлении специальной декларации физические лица обязаны представить в налоговый орг ан по месту постоянно го проживания (ре гистрации места жительства ) специальную деклараци ю по форме с указанием всех источников и размеров средств , израсходованных на прио бретение имущества. Влечет ли административную ответственность несвоевременное пре дставление в налоговый орган физическим лицом специальной декларации о б источниках и размерах средств ,израсходованных на прио бретение имущества . Какая применяется ответственн ость за непредставление специальной декларации ? Специальная д е клара ция об источниках и размерах средств , изра сходованных на приобретение имущества не явля ется налоговой декларацией , так как не сод ержит основного признака - исчисленной суммы н алога. В соответстви и с пунктом 12 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Фе дер ации " налоговым органам предоставляется право налагать административные штрафы на граждан , виновных в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных , - в размере от двух до пяти ми нимальных размеров оплаты труда , а за те же действия , сов ершенные повторно в течение года после на ложения административного взыскания , - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда . Под декларацией о доходах в данной норме Закона понимае тся налог овая декларация физического лица . Таким образ ом , административная ответственность физического лица за непредставление специальной декларации об источниках и размерах средств , израсходо ванных на приобретение имущества в законодат ельстве отсутству е т . В связи с тем , что , специальная декларация об ис точниках и размерах средств , израсходованных на приобретение имущества не является налого вой декларацией , так как не содержит основ ного признака - исчисленной суммы налога , ответ ственность , предусмотренная стать ей 119 части первой Налогового код екса Российской Федерации не может применятьс я . В данном случае применяется статья 129.1 части первой Налого вого кодекса РФ о неправомерном несообщении ( несвоевременном сообщении ). Спе циальная декларация представляет ся в шестидесятидневный срок со дня получ ения требования налогового органа о представл ении специальной декларация физическим лицом самостоятельно . В случаях , предусмотренных зако нодательством Российской Федерации , специал ь ная декларация может быть представлена представителем физического лица или направлена в налоговый орган по почте.Лицо , представ ляющее специальную декларацию , вправе приложить к ней копии документов , заверенные в ус тановленном законом порядке , подтверждающ и х указанные в ней сведения. По требованию налоговых органо в составителем специальной декларации или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов , копи и которых были приложены к указанной декл арации. Физическое лицо вправе давать дополнительные письменные объяснения и дополнения по заполнению сп ециальной декларации и приложенным к не й документам и вправе требовать от налого вых органов соблюдения его прав и законны х интересов , предусмотренных законодательством Ро ссийской Федерации . . Не стоит забывать , что налоговые органы обязаны соблюдать законные права и интерес ы физических лиц . И что существует презумпция невиновности в совершении нало гового правонарушения . Физические лица должны знать свои права , которые закреплены в п .6 ст .108 На логового Кодекса РФ . Согласно данной статьи лицо считается невинов ным в совершении налогового правонарушения , пока его виновнос ть не будет доказана и установлена вступи вшим в законную силу решением суда . При этом лицо , привлекаемое к ответственности , н е обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правон а рушения . Такая обязанность возложена на налоговые орг аны , а неустранимые сомнения в виновности лица , привлекаемого к ответственности толкуются в пользу этого лица . Специальная декларация об источниках и размерах средств , израсходова нн ых на приобретение имущества В разделе 1 "Сведения о дек ларанте " специальной дек ларации об источниках и размерах средств , израсходованных на приобретение имущества физиче ское лицо указывает : 1. свои инициалы (фамилию , имя и отчество ); 2. идентификационный номер налогоп лательщика (при его наличии ), 3. код налогового органа , адрес своего постоянного места жительства (где зарегистрирован по постоянному месту жительства ); 4. документ , удостовер яющий личность , его серию и номер , кем и когда выда н ; 5. дату и место рождения ; а также контактные телефоны рабочий и дома шний . В разделе 2 "Сведения о приобретенном имуществе " спец иальной декларации отражаются сведения о прио бретенном имуществе : 1. полное наименование приобретенн ого имущества (для недвижимого имущества такж е указывается место его нахождения ); 2. дата приоб ретения имущества ; 3.стоимость приобретенного имущес тва на дату совершения сделки. В разделе 3 "Сведения об источниках средств , израсходованны х на приобретение имущества " специальной декл арации отражаются сведения о полученных средс твах , израсходованных на приобретение имуществ а : 1. наименование источника получения с редств , израсходованных на приобретение имущества . К источникам , от которых были получены средства , израсходованные на приобретение имуще ства , относятся физические и юридические лица , от которых были полу ч ены сре дства , направленные на совершение сделки по приобретению имущества ; 2. адрес местонахождения источника средств , израсходованных на приобр етение имущества . В случаях , когда источником средств , израсходованных на приобретение иму щества , яв л ялось юридическое лицо , указывается полный адрес фактического местонахож дения и идентификационный номер налогоплательщик а - юридического лица . Если же источником с редств являлось физическое лицо , то указывает ся полный адрес постоянного места жительства фи з ического лица , в том числе и за пределами Российской Федерации . В случаях , когда физическое лицо , осуществляющее предпринимательскую деятельность без образовани я юридического лица , являлось источником сред ств , израсходованных на приобретение имущества , и адрес постоянного места жительства не известен , то указывается фактический адр ес места осуществления предпринимательской деяте льности и идентификационный номер налогоплательщ ика - индивидуального предпринимателя физического лица ; 3. период п олучения средств , израсходованных на приобретение имущества , выраже нный в месяце и (или ) годе получения до хода ; 4. вид полученных средств , израсходованных на приобретение имущества : включает заработн ую плату , различные вознаграждения и пособи я , а также имущество полученное в порядке наследования или дарения , средства , полученные от продажи имущества , займы , к редиты , и другие поступления. Суммы иностранной валюты при отсутствии подтверждающих документов о ее про даже , пересчитываются в рубли по курсу Цен трального банка Российской Федерации на дату совершения сделки по приобретению имущества В конце таблицы физическим лицом проставляется итоговая сумма всех средств , направленных на приобретение имущества . В п редставляемой специальной декларации проставляется количество листов прилагаемых подтве р ждающих документов или их копий , дата заполнения декларации. Документы , при лагаемые к одной специальной декларации , могу т быть использованы при представлении последу ющих специальных деклараций лишь в том сл учае , если они подтверждают наличие средств для приобретения имущества , в отношении кот орого подается специ альная декларация. Специальная декларация заполн яется физическим лицом самостоятельно от руки или машинописным текстом . Исправления в декларации указанных сведений , не оговоре нных подписью лица , подавшего ее , не допус каются . По желанию лицо , представившее деклара цию , может заполнить два экземпляра спец и альной декларации . Второй экземпляр специальной декларации возвращается лицу , по давшему декларацию с указанием на нем дол жности , фамилии , инициалов и подписью работник а налогового органа при подаче декларации в налоговом органе . Он также вправе сам остояте л ьно снять копию с предста вляемой декларации и заверить ее подписью работника налогового органа с указанием да ты сдачи декларации. Заключение В соответствии с указанными статьями налоговому контролю подлежат расходы физических лиц , явля ющихся налоговыми резидентами РФ и приобретающих в собственность недвижимое имущество , транспортные средства , акции открытых акционерных обществ , государст венные и муниципальные цен ные бумаги , а также сберегательные сертификаты , культурн ые ценности , золото в слитках . Однако , по сравнению с Законом РФ от 20.07.98 № 116- ФЗ " О государственном к онтроле за соответствие круп ных расходов на потреб ление фактически получаемым физическими лицами доходам ", который так и не вступил в силу , нормы На логового кодекса РФ в отношении контроля над расходами физических лиц являются более либеральными . Во - первых , перечень имущества , за расходами на приобретение которого осуществляется налоговый контроль ,, в НК РФ являет ся более сокращённым по сравнению со своим аналогом в законе . В такой перечень не вошли следующие виды имущества , содержащиеся в законе : многолетние насаждения , акции закрытых акционерных обществ , доли участия в уставных капиталах хозяйственных обществ . Во - вторых , закон содержал указание на то , что налоговому контролю могут быть подвергнуты не только физические лица , приобретающие имущество в собственность , но и лиц а , оказывающие им финанс овое содействие . НК РФ не содержит такого положения . Фактически это означает сужение категории лиц , за расходами которых н алоговые органы могут осу ществлять контроль , что влеч ёт за собой также использование данного положения для целей налогового планирования , так как без излиш них опасений родственники и знакомые приобретателей имущества в собственность могут им оказывать финансовое содействие для совершения покупок . В - третьих , закон содержал положение о декларации об имуществе . Смысл такой декларации состоял в том , что физические лица имели возможность легализовать практич ески все свои доходы за предыдущие годы , на к оторые впоследствии они могли сослаться , приобретая имущес тво в собственность . Однако это они могли сделать л ишь в том случае , если они заполнили декларацию об имуществе и сдали её нотари усу на хранение в определённые сроки . НК РФ исключ ает применение налоговых деклараций об имуществе . При этом НК РФ ни прямо , ни косвенно не запрещает физически м лицам , в отношении которых осуществляется налоговый контроль за расходами , ссылаться на свои прошлые накопления как на источник , из которого такие расходы производятся . В - чет вёртых , в законе было указано , что регистрирующие органы обязаны сообщать в нал оговые органы о любых сделках по приобретению имущества в собственность физических лиц . К тому же аналогичная обязанность лежа ла и на нотариусах , удостоверяющих такого рода сделки . НК РФ устанавливает , что инфо рмацию в налоговые органы регистрирующие органы об язаны подавать в случае регистрации только сделок купли - пр одажи имущества . О нотари усах в НК РФ упоминается лишь в отношении сделок по купле - продаже культурных ценностей . Исключение м , и то случайным , являются сделки по приобретению в собственность физическими лицами механических транспортных средств . В р езультате такого отличия и нформация о большом количеств е сделок в налоговые органы попадать не будет , та к как физические лица будут использовать другие виды гражданско - правовых сделок , о посредствующие приобретение ими имущества в собственность . Очевидно , в силу такого " л иберализма " норм НК РФ о налоговом контроле за расходами граждан возникла необходимость внесения в статьи 86.1.-86.3. НК РФ соотве тствующие изменения . Так , план ируется установить налоговый контроль за физическими лицами , оказывающими содействие гражданам в приобретении имущества в собственность , ввести ограничение суммы , свыше которой расходы г раждан на приобретение опре делённого имущества подлежат налоговому контролю , установить норму превышения расходов над доходами граждан ( приблизительно 10%), когда такое превышение будет влечь за собой обязанность граждан отчитаться перед налоговыми органами за приобретённое имущество. Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федера ции от 17 июля 1998 г. 2. Закон РСФСР от 21 мар та 1991 г . № 943-1 “О государственной налоговой сл ужбе РСФСР” 3. Федеральный з акон от 20 июля 1998 г . N 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием круп ных расходов на потребление фа ктически получаемым физическими лицами доходов " 4. Положение о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица от 22.12.99 г. 5. Гражданский кодекс Росс ийской Федерации
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
- Овечкин пытается обойти Ягра, но Ягр Овечкину явно не по зубам. А вот Овечкин Ягру по зубам, по корпусу, по шее, вот уже и клюшка пошла в ход...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по праву и законодательству "Контроль за расходами физических лиц", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru